Resolucin de Contralora N 314-2015-CG

Contralor General aprueba Directiva N 012-2015-CG/PROCAL, Gestin de Sociedades de

Auditora
31/10/2015
Lima, 30 de Octubre de 2015.

VISTO, la Hoja Informativa N 00051-2015-CG/PROCAL del Departamento

de Gestin de Procesos y Calidad;
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 20 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica, establece que las Sociedades de Auditora son las
personas jurdicas calificadas e independientes en la realizacin de labores de control posterior externo, que son
designadas por la Contralora General, previo Concurso Pblico de Mritos, y contratadas por las entidades para
examinar las actividades y operaciones de las mismas, opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros,
as como evaluar la gestin, captacin y uso de los recursos asignados;
Que, asimismo el segundo prrafo del artculo 20 de la citada Ley Orgnica,
seala que el proceso de designacin y contratacin de las Sociedades de Auditora, el seguimiento y
evaluacin de informes, las responsabilidades, as como su registro, es regulado por la Contralora General;
Que, mediante Resolucin de Contralora N 137-2015-CG, se aprob la
Directiva N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora, a fin de establecer un marco
normativo que desarrolle los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de
Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control;
Que, el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores
Financieros (INFOSAF) es el aplicativo informtico administrado por el Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora de la Contralora General de la Repblica, a travs del cual se realizan los procesos de registro,
designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora;
Que, el Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros
(RESAF) es uno de los mdulos del aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de las Sociedades
de Auditora (SOA) que podrn participar en procesos de designacin, ser designadas, contratadas o prestar
servicios de control, asimismo se incorpora informacin sobre los auditores financieros y los expertos que
deseen integrar las comisiones auditoras de las Sociedades de Auditora;
Que, en ese sentido, resulta necesario emitir un documento normativo que
permita optimizar los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de
Auditora soportados en el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (INFOSAF);
Que, en consecuencia, mediante el documento de visto, el Departamento de
Gestin de Procesos y Calidad, propone la aprobacin del proyecto de Directiva denominada Gestin de
Sociedades de Auditora, en tanto se han efectuado mejoras a los procesos de registro, designacin,
contratacin y supervisin de las Sociedades de Auditora soportados en el INFOSAF, resultando necesario
dejar sin efecto la Resolucin de Contralora N 137-2015-CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL
Gestin de Sociedades de Auditora. Asimismo, indica que el referido proyecto normativo se ajusta a las
disposiciones establecidas en la Directiva N 014-2013-CG/REG Organizacin y Emisin de Documentos
Normativos, aprobada por Resolucin de Contralora N 387-2013-CG;
En uso de las facultades previstas en el literal l) del artculo 32 de la Ley N
27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica;

CONTRALORIA GENERAL

www.contraloria.gob.pe

SE RESUELVE:

Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 012-2015-CG/PROCAL, Gestin

de Sociedades de Auditora, la misma que en anexo forma parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- La presente Directiva entrar en vigencia a partir del da
hbil siguiente a la publicacin de la presente Resolucin en el diario oficial El Peruano.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de Contralora
N 137-2015-CG que aprob la Directiva N 006-2015-CG/PROCAL Gestin de Sociedades de Auditora.
Artculo Cuarto.- Las designaciones de las Sociedades de Auditoras
efectuadas antes de la entrada en vigencia de la presente Directiva y los procesos de designacin de las
Sociedades de Auditora que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se encuentren en curso,
continuarn realizndose y contratndose conforme a la Directiva sealada en el artculo tercero de la presente
Resolucin, hasta la culminacin de la auditora.
Artculo Quinto.-. La implementacin del Sistema Informtico de
Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (INFOSAF) para los procesos de contratacin y supervisin de
las Sociedades de Auditora, as como para los procesos de designacin por excepcin, se realizarn de manera
progresiva, conforme lo establezca el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Artculo Sexto.-. Encargar al Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, la emisin del procedimiento correspondiente para actualizar la informacin en el Registro de
Sociedades de Auditora y Auditores Financieros (RESAF), respecto de aquellas Sociedades de Auditora que
hayan sido designadas para efectuar auditora financiera gubernamental antes de la entrada en vigencia de la
presente Directiva y respecto de aquellas Sociedades de Auditora que sean designadas conforme a la presente
Directiva sin emplear el INFOSAF.
Artculo Sptimo.- Encargar al Departamento de Tecnologas de la
Informacin la publicacin de la presente Resolucin y el documento normativo aprobado en el Portal del Estado
Peruano (www.peru.gob.pe), as como en el portal web de la Contralora General de la Repblica
(www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la Contralora General de la Repblica.

Regstrese, comunquese y publquese

FUAD KHOURY ZARZAR

Contralor General de la Repblica

CONTRALORIA GENERAL

www.contraloria.gob.pe

DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL

GESTIN DE SOCIEDADES DE
AUDITORA
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 314-2015-CG

DIRECTIVA N 012-2015-CG/PROCAL
GESTIN DE SOCIEDADES DE AUDITORA
NDICE
1.

FINALIDAD _________________________________________________________________ 2

2.

OBJETIVO __________________________________________________________________ 2

3.

ALCANCE __________________________________________________________________ 2

4.

SIGLAS Y REFERENCIAS _____________________________________________________ 2

5.

BASE LEGAL ________________________________________________________________ 2

6.

DISPOSICIONES GENERALES _________________________________________________ 3

6.1 Atribucin de la Contralora General de la Repblica _________________________________ 3

6.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditora _________ 3
6.3 Pagos establecidos en el TUPA __________________________________________________ 3
6.4 Comisin de Designacin _______________________________________________________ 4
6.5 Comisin Especial de Cautela ___________________________________________________ 4
6.6 Impedimentos ________________________________________________________________ 5
6.6.1 Impedimentos de las Entidades _______________________________________________ 5
6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de Auditoras ___________________________________ 5
6.7 Preparacin y entrega de informacin _____________________________________________ 7
6.8 Presuncin de veracidad y conducta procedimental __________________________________ 7
7.

DISPOSICIONES ESPECFICAS ________________________________________________ 7

7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditora _________________________________ 7

7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros - RESAF ________________ 7
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en el RESAF _____________________________ 8
7.1.3 Actualizacin de informacin de la Sociedad de Auditora en el RESAF ________________ 9
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria de inscripcin o actualizacin ______________ 9
7.1.5 Verificacin de la informacin y nulidad de la inscripcin o actualizacin ______________ 10
7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de Auditora en el RESAF ___________________ 11
7.1.7 Incorporacin de la informacin de los Auditores Financieros y Expertos a la base de datos
del RESAF _______________________________________________________________ 11
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de Auditora __________________________ 12
7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Mritos ___________________________________ 12
7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Pblicos de Mritos _______________________ 12
7.2.1.2 Informacin y documentacin a presentar por las Entidades despus de la publicacin
del Cronograma ________________________________________________________ 13
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases ________________________________________ 14
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases ______________________________________ 14
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos_________________________________________________ 16
7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades de Auditora ________________________ 16
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos _____________________________________ 16
A. Convocatoria Pblica ____________________________________________________ 17
B. Formulacin y absolucin de consultas de las Bases ___________________________ 17
C. Presentacin de Propuestas ______________________________________________ 17
D. Evaluacin y Calificacin de Propuestas _____________________________________ 18
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora _______________________________________ 19
7.2.3.1 Criterios para la designacin ______________________________________________ 19
7.2.3.2 Informe de calificacin de propuestas _______________________________________ 19
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los resultados del Concurso Pblico de Mritos ________ 19
7.2.3.4 Revocatoria de la designacin _____________________________________________ 20
7.2.3.5 Nulidad de la designacin ________________________________________________ 20

7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto _______________________________________ 21

7.2.3.7 Excepciones al proceso de designacin por Concurso Pblico de Mritos __________ 22
7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Mritos por Invitacin_________________________ 23
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin a cargo de la Entidad________________ 24
7.2.3.10
Designacin directa por parte de la CGR__________________________________ 24
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de Auditora _________________________ 24
7.3.1 Elaboracin del contrato ____________________________________________________ 24
7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora por parte de la CGR ______________________ 25
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar para la suscripcin del contrato _____________ 25
7.3.4 Suscripcin del contrato ____________________________________________________ 25
7.3.5 Garantas aplicables al contrato ______________________________________________ 25
7.3.6 Modificacin del contrato ____________________________________________________ 26
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo de la auditora ___________________________ 27
7.3.8 Resolucin del contrato _____________________________________________________ 28
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de las partes _____________________________ 28
7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de Auditora __________________________ 28
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a cargo de la CGR _________________________ 28
7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora ________________________________________ 29
7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del Auditor Financiero y del Experto _________ 29
7.6 Infracciones y Sanciones ____________________________________________________ 30
8.

DISPOSICIONES FINALES ____________________________________________________ 30

Primera.- Vigencia _______________________________________________________________ 30

Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas ___________________________________________ 30
Tercera.- Procedimientos y Formatos ________________________________________________ 30
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF ______________________________________________ 30
Quinta.- Acciones para la implementacin del INFOSAF _________________________________ 30
Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas __________________________________________ 30
Sptima.- Opinin tcnica _________________________________________________________ 30
Octava.- Trmino de la distancia ____________________________________________________ 30
Novena.- Aplicacin de la Directiva para los procesos de designacin y contratacin de otros tipos
de auditora_____________________________________________________________________ 31
9.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS ______________________________________________ 31

Primera-. Procesos de designacin en curso __________________________________________ 31

Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF ____________________________________ 31
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF ______________________________________ 31
10. ANEXOS ___________________________________________________________________ 31
Anexo N 01.- Glosario de Trminos _________________________________________________ 33
Anexo N 02.- Requisitos mnimos para los integrantes de la Comisin Auditora ______________ 36
Anexo N 03.- Demritos de la SOA _________________________________________________ 37
Anexo N 04.- Demritos del AF o Experto ____________________________________________ 38
Anexo N 05.- Rangos por montos presupuestales de las Entidades bajo el mbito del SNC _____ 39
Anexo N 06.- Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnica y Econmica ______ 40

1 de 42

1.

FINALIDAD
Mejorar los procesos de registro, designacin, contratacin y supervisin de las Sociedades de
Auditora, con el fin de cubrir la demanda de control y cautelar el adecuado desarrollo de los servicios
de control llevados a cabo por las mismas.

2.

OBJETIVO
Establecer el marco normativo que desarrolla los procesos de registro, designacin, contratacin y
supervisin de las Sociedades de Auditora conformantes del Sistema Nacional de Control,
soportados en el Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros
INFOSAF.

3.

ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin obligatoria para las Sociedades de
Auditora, Auditores Financieros, Expertos, la Contralora General de la Repblica y las Entidades
comprendidas en el artculo 3 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica.

4.

SIGLAS Y REFERENCIAS
AF
AFI
AFIN
CEC
CGR
CPM
CMI
DNI
Entidades
FONAFE
INFOSAF
Ley
OCI
RESAF
RIS
RUC
SBS
SNC
SOA
TUPA

5.

: Auditor financiero.
: Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General.
: Gerencia de Auditora Financiera.
: Comisin Especial de Cautela.
: Contralora General de la Repblica.
: Concurso Pblico de Mritos.
: Concurso de Mritos por Invitacin.
: Documento Nacional de Identidad.
: Las entidades sealadas en el artculo 3 de la Ley N 27785.
: Fondo de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado
: Sistema Informtico de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros.
: Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica.
: rgano de Control Institucional.
: Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros.
: Reglamento de Infracciones y Sanciones.
: Registro nico de Contribuyente.
: Superintendencia Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones.
: Sistema Nacional de Control.
: Sociedad(es) de Auditora.
: Texto nico de Procedimientos Administrativos de la Contralora General
de la Repblica.

BASE LEGAL
Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la
Repblica y sus modificatorias.
Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General y sus modificatorias.
Ley N 28951, Ley de actualizacin de la Ley N 13253, de Profesionalizacin del Contador
Pblico y de creacin de los Colegios de Contadores Pblicos.

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 Ley N 29733, Ley de Proteccin de Datos Personales.

Decreto Legislativo N 295, Cdigo Civil y sus modificatorias.
Decreto Supremo N 003-2013-JUS, que aprueba el Reglamento de la Ley de Proteccin de
Datos Personales.
Resolucin de Contralora N 077-99-CG que aprueba el Cdigo de tica del Auditor
Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 273-2014-CG que aprueba las Normas Generales de Control
Gubernamental y su modificatoria.
Resolucin de Contralora N 445-2014-CG que aprueba la Directiva N 005-2014-CG/AFIN
Auditora Financiera Gubernamental y el Manual de Auditora Financiera Gubernamental.
Resolucin de Contralora N 133-2015-CG que aprueba la Directiva N 005-2015-CG/PROCAL
Fiscalizacin posterior en los procedimientos administrativos comprendidos en el TUPA de la
Contralora General de la Repblica.
Resolucin de Contralora N 134-2015-CG que aprueba el Reglamento de Infracciones y
Sanciones.
Cdigos de tica de Colegios Profesionales.
Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralora General de la Repblica.

6.

DISPOSICIONES GENERALES
6.1 Atribucin de la Contralora General de la Repblica
De conformidad con el literal ll) del artculo 22 de la Ley, es atribucin exclusiva de la CGR
designar a las SOA que se requieran, a travs de CPM para la realizacin de servicios de control
posterior externo en las Entidades.
El proceso de designacin es conducido por la CGR. Excepcionalmente, este proceso podr ser
conducido por las Entidades a travs de un CMI o mediante el procedimiento especfico regulado
por los organismos cooperantes, previa autorizacin de la CGR conforme a lo dispuesto en el
numeral 7.2.3.7 de la presente Directiva, correspondiendo a la CGR efectuar la designacin.
Las SOA son contratadas por las Entidades previo proceso de designacin. Excepcionalmente,
la CGR podr contratar a las SOA de conformidad con lo dispuesto en el numeral 7.3.2 de la
presente Directiva.
6.2 Servicios de control posterior externos realizados por las Sociedades de Auditora
Los servicios de control posterior externos que realizan las SOA, pueden ser:
a) Auditora financiera gubernamental, conforme a lo dispuesto en la Directiva y Manual de
Auditora Financiera Gubernamental.
b) Otro tipo de auditora, siempre que las Normas Generales de Control Gubernamental y la
normativa especfica emitida por la CGR as lo establezca.
6.3 Pagos establecidos en el TUPA
La Entidad debe abonar a la CGR el derecho de designacin y supervisin de la SOA.
Las SOA deben abonar a la CGR el derecho de inscripcin en el RESAF.
El monto de cada derecho se establece en el TUPA de la CGR.

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6.4 Comisin de Designacin

La Comisin de Designacin es el rgano colegiado y de carcter temporal, que se constituye
para evaluar y calificar las propuestas presentadas por las SOA en el CPM o en el CMI, designar
a las SOA, as como las acciones que se deriven de la evaluacin y calificacin de las
propuestas.
La Comisin de Designacin es nombrada por el Vicecontralor General por los CPM que se
indiquen en el documento de nombramiento; para los casos de CMI la Comisin de Designacin
es nombrada por el titular o representante legal de la Entidad.
La Comisin de Designacin est conformada por tres (03) integrantes como mnimo, con igual
nmero de suplentes que asumirn las funciones segn lo establecido en el documento de
nombramiento.
Para los CMI, la Comisin de Designacin estar integrada por funcionarios pblicos no
vinculados con las reas a ser examinadas y se encuentra sujeta a las disposiciones
establecidas en la presente Directiva y a las que establezca el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
La Comisin de Designacin cuenta con la asistencia tcnica y el apoyo administrativo del
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, el que adems proporciona informacin
del RESAF, para los fines de su labor.
6.5 Comisin Especial de Cautela
La CEC es el rgano colegiado nombrado por el titular o representante legal de la Entidad.
Quienes sean designados como miembros de la CEC deben mantener independencia en el
desarrollo de sus funciones.
La CEC est conformada como mnimo por tres (03) integrantes con igual nmero de suplentes;
dos (02) funcionarios pblicos que mantengan relacin laboral con la Entidad y no estn
vinculados a la materia a examinar en el perodo sujeto a evaluacin; y un (01) integrante que
ser el Jefe del OCI o el personal a su cargo que ste ltimo designe, quien integrar la CEC en
calidad de Presidente.
En el caso de auditoras financieras, se encuentran impedidos de conformar la CEC los
funcionarios pblicos de las reas de Administracin, Logstica, Contabilidad, Presupuesto o las
unidades orgnicas que realicen dichas funciones u otras unidades orgnicas que estn
vinculadas con la materia a examinar. En el caso de otras auditoras, se encuentran impedidos
de conformar la CEC los funcionarios de las unidades orgnicas vinculadas con la materia a
examinar.
El titular o representante legal de la Entidad que incumple lo dispuesto en el presente numeral,
incurre en responsabilidad administrativa funcional.
Todas las comunicaciones deben ser remitidas por el Presidente de la CEC o quin este
designe.
Las sesiones y acuerdos se realizan conforme a lo dispuesto en la Ley del Procedimiento
Administrativo General - Ley N 27444, y los acuerdos se adoptan por mayora simple.

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Son funciones de la CEC las siguientes:

a) Comunicar simultneamente al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y al
titular de la Entidad, la negativa, demora o entrega incompleta de la informacin requerida
por las SOA al da hbil siguiente de vencido el plazo otorgado para la entrega de la
informacin.
b) Comunicar simultneamente al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y al
titular de la Entidad sobre los casos de incumplimiento contractual o de la presente
Directiva, al da hbil siguiente de conocido el hecho.
c) Verificar el registro de asistencia de la comisin auditora realizado por la Entidad y
comunicar simultneamente al coordinador de la Entidad y al Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora las inconsistencias advertidas, dentro del da hbil siguiente.
d) Enviar al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, dentro de los cinco (05)
das hbiles de entregado el ltimo informe de auditora, el informe sobre el cumplimiento de
obligaciones contractuales de la SOA y la Entidad.
e) Otras que le encargue el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora realizar la evaluacin del cumplimiento
de las funciones a cargo de la CEC, y en caso de incumplimiento comunicar sus resultados al
titular de la Entidad, para la aplicacin de los correctivos o sanciones disciplinarias
correspondientes. En el caso del Jefe del OCI o quien este haya designado, se comunicar a la
unidad orgnica competente de la CGR para que adopte las acciones correspondientes.
6.6 Impedimentos
6.6.1 Impedimentos de las Entidades
Las Entidades estn impedidas de:
a)

b)

c)

d)

Contratar directamente la prestacin de servicios de auditora, cualquiera sea la

denominacin que se otorgue a stos, sin la previa designacin o autorizacin de la
CGR.
Contratar, bajo cualquier forma o modalidad, a la misma SOA designada, a sus socios o
a los integrantes de la comisin auditora para la prestacin directa o indirecta,
simultnea o subsecuente, de servicios de auditora, asesora, consultora, trabajos
contables u otros, que se deriven de las auditoras practicadas por dicha SOA en las
Entidades, salvo que hayan transcurrido un (01) ao desde la fecha de conclusin del
servicio. Esta prohibicin se extiende a las empresas vinculadas a la SOA o sus socios.
Solicitar auditoras sobre aspectos que hayan sido previamente auditados a una misma
fecha y con el mismo alcance por otro u otros profesionales, salvo casos especiales o de
fuerza mayor, debidamente justificados ante el AFI.
Contratar servicios orientados a revisar o emitir opinin respecto de auditoras, informes
o procedimientos realizados por cualquiera de los rganos del SNC.

6.6.2 Impedimentos de las Sociedades de Auditoras

Las SOA estn impedidas de participar en el CPM, ser designadas o realizar labores de
auditora en los casos siguientes:
a)

Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin auditora propuesta o una empresa
vinculada econmica o societariamente a la SOA, tienen o han mantenido vnculo laboral
o contractual, bajo cualquier forma o modalidad, con la Entidad a examinar o con los
titulares, representantes legales o funcionarios pblicos vinculados con la materia a
auditar, dentro del ao anterior al perodo de designacin, incluyendo el perodo sujeto a
examen, y si los resultados de dicho vnculo van a ser materia de la auditora.
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b)

c)

d)
e)

f)

g)

h)

i)

j)
k)

l)

Si sus socios o integrantes de la comisin auditora propuesta tienen relacin de

parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo grado de afinidad con
el titular o funcionarios pblicos de la Entidad vinculados a la materia a auditar,
incluyendo los del perodo bajo examen.
Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin auditora propuesta se encuentran
inhabilitados por los colegios profesionales, organismos competentes o por sentencia
judicial vigente.
Si los socios o integrantes de la comisin auditora propuesta han infringido el Cdigo de
tica del Auditor Gubernamental y se encuentran con sancin vigente.
Si las SOA, sus socios o integrantes de la comisin auditora propuesta mantienen
proceso judicial, arbitral o procedimiento administrativo pendiente contra la Entidad bajo
examen o la CGR.
Si la SOA, bajo la misma u otra razn social, audit a la Entidad por el periodo de
designacin inmediato anterior. Este impedimento tambin es de aplicacin para las
SOA que hubiesen sido fusionadas.
Si los socios o integrantes de la comisin auditora propuesta, han ocupado dentro del
ao precedente al aviso de convocatoria del CPM u ocupan a la fecha de la misma,
cargo en la CGR vinculado directamente a las funciones de conduccin, supervisin o
control sobre el proceso de designacin de las SOA. Dichos impedimentos tambin son
aplicables a sus parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad, por razn de matrimonio, unin de hecho o convivencia.
Si los socios o integrantes de la comisin auditora propuesta se encuentran inhabilitados
para desempear la funcin pblica o han sido destituidos o despedidos, derivado de su
ejercicio como funcionario pblico, en los ltimos cinco (05) aos.
Si se ha revocado o se declar la nulidad de la designacin de una SOA por causas
imputables a esta, no podr presentarse en el siguiente CPM, en la Entidad respecto de
la cual oper la revocacin o nulidad.
Si la SOA est sancionada con suspensin temporal o exclusin definitiva del Registro, o
su inscripcin fue declarada nula o suspendida por incumplimiento de algn requisito.
Si las SOA, sus socios, integrantes de la comisin auditora propuesta o las empresas
vinculadas a la SOA, tienen razones objetivas que los hagan incurrir en causales de
incompatibilidad o conflicto de intereses respecto a la Entidad, su titular o funcionarios
pblicos vinculados a la materia a auditar, incluyendo los del perodo a auditar.
Otros casos que se determinen en la normativa sobre la materia.

Asimismo, las SOA y las entidades estn impedidas de prestar o contratar servicios
orientados a revisar o emitir opinin respecto de auditoras, informes o procedimientos
realizados por cualquiera de los rganos del SNC.
En el caso de los procesos de designacin, contratacin y ejecucin de la auditora realizados
conforme a las normas de los Organismos Cooperantes, se aplicarn estos impedimentos
siempre que no se opongan a dichas normas.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, se aplicarn adems los
impedimentos establecidos en su normativa especfica.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe evaluar los efectos y
responsabilidades que ocasiona el incumplimiento de lo dispuesto en este numeral, sin perjuicio
que se disponga la nulidad o revocatoria de la designacin, y que a travs de la Entidad se
declare la nulidad o resolucin de los contratos respectivos, as como la adopcin de las
acciones legales a que hubiere lugar.

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6.7 Preparacin y entrega de informacin

Es responsabilidad de las Entidades, las SOA, la CEC, el coordinador de la Entidad y quienes
intervengan en la Gestin de las SOA, la oportuna preparacin y entrega de la informacin o
documentacin establecida en los contratos de auditora, las bases del concurso y la presente
Directiva, conforme al requerimiento que se le efecte.
La Entidad deber mantener un expediente que contenga la documentacin original sobre el
proceso de designacin, el proceso de contratacin, realizacin de la auditora y cualquier otro
documento vinculado a la auditora. Dicho expediente podr ser requerido en cualquier momento
por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora o el AFI, segn corresponda.
La SOA deber conservar la documentacin de auditora establecida en la Directiva y el Manual
de Auditora Financiera Gubernamental. Dicha informacin podr ser requerida en cualquier
momento por el AFI.
6.8 Presuncin de veracidad y conducta procedimental
De conformidad a lo establecido en la Ley del Procedimiento Administrativo General - Ley N
27444, se presume que la informacin proporcionada por las SOA, los AF, los Expertos y los
funcionarios pblicos de las Entidades, responden a la verdad y han sido emitidos en
observancia de las disposiciones legales vigentes.
Las SOA, los AF, los Expertos y los Funcionarios Pblicos de las Entidades, deben abstenerse de
formular pretensiones o articulaciones ilegales, de declarar hechos contrarios a la verdad o no
confirmados como si fueran fehacientes, deben prestar su colaboracin para el pertinente
esclarecimiento de los hechos, y deben comprobar previamente a su presentacin ante la CGR,
la autenticidad de la documentacin y cualquier informacin que se ampare en la presuncin de
veracidad.

7.

DISPOSICIONES ESPECFICAS
La Gestin de las SOA, para efectos de la presente Directiva, es el conjunto de procesos cuya
finalidad es lograr que las SOA realicen los servicios de control posterior externos. Comprende los
procesos siguientes:

Registro de las Sociedades de Auditoras.

Designacin de las Sociedades de Auditora.
Contratacin de las Sociedades de Auditora.
Supervisin de las Sociedades de Auditora.

7.1 Proceso de Registro de Sociedades de Auditora

7.1.1 Registro de Sociedades de Auditora y Auditores Financieros - RESAF
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora es el administrador del INFOSAF, el
cual contiene un mdulo denominado RESAF, en el que se realiza la inscripcin de las SOA y
se incorpora informacin de los AF y Expertos.
Solo las SOA inscritas en el RESAF pueden participar en un proceso de designacin, ser
designadas, contratadas y realizar auditoras en las Entidades. Solo los AF y los Expertos
incorporados a la base de datos del RESAF podrn integrar las comisiones auditoras de las
SOA.

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Se accede al INFOSAF a travs del portal web de la CGR. Para ingresar al INFOSAF la SOA,
el AF y el Experto, deben crear su usuario y clave de acceso a travs de dicho aplicativo. En el
caso del Experto adems se requiere la referencia de una SOA.
Adicionalmente, para efectos de la calificacin, en el RESAF se registra las sanciones firmes y
demritos de las SOA, los AF y Expertos, sin perjuicio de lo dispuesto en el RIS.
7.1.2 Inscripcin de una Sociedad de Auditora en el RESAF
La SOA presenta su solicitud de inscripcin en el RESAF, cumpliendo como mnimo los
requisitos siguientes:
a)

Informacin relacionada a la SOA:

Los datos generales de las SOA, tales como razn social, domicilio, correo electrnico,
entre otros.
Nmero de ficha registral o partida electrnica actualizada, zona registral, y el
documento de sustento.
Nmero de RUC.
Inscripcin de la SOA en un Colegio de Contadores del Per y el documento de
sustento.
Nombres, apellidos y nmero de DNI o carnet de extranjera de los socios.
Nmero de la factura pagada por el derecho de inscripcin en el RESAF.
Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de extranjera, firma y correo electrnico del
representante legal de la SOA que tendr acceso al INFOSAF.

b)

Declaracin Jurada sealando que:

La SOA cuenta con capacidad instalada para la realizacin de auditoras.
Los socios no tienen antecedentes policiales, penales y judiciales.
Los socios no han sido declarados en quiebra o insolvencia.
Los socios no integran bajo ninguna modalidad otras SOA inscritas en el RESAF.
La informacin y documentacin presentada con la solicitud son veraces y autnticas.
El usuario y clave de acceso al INFOSAF se mantendr para uso exclusivo de la SOA, y
de responsabilidad por la informacin proporcionada empleando dicho usuario y clave de
acceso.
Los socios no han sido destituidos o despedidos en el ejercicio de la funcin pblica en
los ltimos cinco (05) aos.

c)

Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los

procedimientos regulados por la presente Directiva, se efecten a travs del INFOSAF o al
correo electrnico de la SOA, como medio vlido aceptado, sin necesidad de recurrir a los
sistemas documentales tradicionales de comunicacin.

La SOA podr inscribir su vinculacin internacional con una firma o red de firmas
internacionales, adjuntando el documento de sustento. La firma o red de firmas internacionales
no se inscriben en el RESAF.
Asimismo, podr inscribir el control de calidad con el documento de sustento, efectuado por
una firma o red de firmas internacional, a alguno de sus servicios de auditora financiera, con
una antigedad no mayor de cinco (05) aos anteriores a la solicitud de inscripcin o
actualizacin.
Para la inscripcin de la SOA en el RESAF se emplea la informacin proporcionada y
disponible en fuentes pblicas.

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Cuando exista diferencia entre la informacin y los documentos de sustento presentados,

primarn estos ltimos.
Cuando sea necesaria la subsanacin de los requisitos se otorga a las SOA el plazo de cinco
(05) das hbiles para dicho efecto, contados a partir de su notificacin. Vencido el plazo sin la
subsanacin respectiva, se declara en abandono el procedimiento.
Dentro del plazo que previamente haya otorgado el Departamento de Gestin de Sociedades
de Auditora, el representante legal de la SOA debe presentarse ante la mesa de partes de la
CGR para acreditar su identidad y firmar la solicitud de inscripcin enviada a travs del
INFOSAF.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora evala y resuelve la solicitud, en el
plazo de diez (10) das hbiles contados desde la recepcin de la solicitud en el INFOSAF.
Vencido dicho plazo se aplica el silencio administrativo negativo. La aprobacin o denegacin
de la solicitud de inscripcin, ser notificada a la SOA.
La solicitud de inscripcin ser denegada cuando se verifique:
a) el incumplimiento de los requisitos, o
b) que la informacin o documentacin presentada es falsa.
La SOA podr presentar una nueva solicitud, segn lo dispuesto en el ltimo prrafo del
numeral 7.1.5 de la presente Directiva.
7.1.3 Actualizacin de informacin de la Sociedad de Auditora en el RESAF
Cuando vare la informacin inscrita en el RESAF, la SOA debe enviar su solicitud de
actualizacin, dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a la ocurrencia de la variacin.
La solicitud de actualizacin deber cumplir los requisitos siguientes:
Informacin a actualizar y documento de sustento.
Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la informacin y sustento presentado en
la solicitud.
Cuando sea necesario efectuar la subsanacin de requisitos se otorga a la SOA el plazo
mximo de cinco (05) das hbiles para la subsanacin. Vencido dicho plazo sin la subsanacin
respectiva, se declara en abandono el procedimiento de actualizacin.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora evala y resuelve la solicitud en el
plazo de cinco (05) das hbiles de enviada la solicitud a travs del INFOSAF. Vencido dicho
plazo se aplica el silencio administrativo positivo. La aprobacin o denegacin de la solicitud de
actualizacin, ser notificada a la SOA.
La solicitud de actualizacin ser denegada cuando se verifique:
a) el incumplimiento de los requisitos, o
b) que la informacin o documentacin presentada es falsa.
La SOA podr presentar una nueva solicitud cuando cumpla con los requisitos establecidos en
el presente numeral.
7.1.4 Recurso de apelacin contra la denegatoria de inscripcin o actualizacin
Solo procede el recurso de apelacin contra la denegatoria de la solicitud de inscripcin o de
actualizacin de la informacin del RESAF. Dicho recurso debe ser dirigido al Departamento de
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Gestin de Sociedades de Auditora, empleando el Formato del Recurso de Apelacin contra

la Denegatoria de Inscripcin o Actualizacin disponible en el INFOSAF. Dicho recurso debe
ser presentado en mesa de partes de la CGR dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a
la notificacin del acto impugnado.
El recurso debe cumplir los requisitos siguientes:
a)
b)
c)
d)

Denominacin o razn social de la SOA, domicilio, nmero de RUC, firma del

representante legal, con el poder que lo acredita.
La expresin concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y de derecho, que
sustentan el recurso.
Las pruebas pertinentes.
Firma de abogado.

Cuando se incumplan los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin, se otorga a
las SOA el plazo mximo de cinco (05) das hbiles para la subsanacin contados desde su
notificacin. Vencido el plazo sin la subsanacin respectiva, se declara en abandono el
procedimiento.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la inadmisibilidad o
improcedencia del recurso de apelacin en los siguientes casos:
a) El recurso se declarar inadmisible cuando presentada la subsanacin, persiste el
incumplimiento de los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin.
b) El recurso se declarar improcedente cuando se presente fuera de plazo.
El recurso que cumpla los requisitos ser resuelto por la AFIN, dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes de presentado el recurso ante la mesa de partes de la CGR. Vencido dicho
plazo se aplica el silencio administrativo negativo. Lo resuelto agota la va administrativa.
7.1.5 Verificacin de la informacin y nulidad de la inscripcin o actualizacin
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede verificar, en cualquier
momento, la veracidad y autenticidad de la informacin o documentacin de sustento
presentadas para su inscripcin o actualizacin en el RESAF. Esta verificacin se realiza sin
perjuicio de efectuar el procedimiento de fiscalizacin posterior establecido en la Directiva N
005-2015-CG/PROCAL.
Si con posterioridad a la conclusin de los procedimientos de inscripcin o actualizacin, se
verifica que la informacin, documentacin de sustento o declaraciones juradas presentadas
por la SOA son falsas, la AFIN declarar la nulidad de la inscripcin o actualizacin, segn el
procedimiento en el cual fueron presentadas.
El inicio del procedimiento de nulidad es notificado a las SOA, otorgndole el plazo de cinco
(05) das hbiles para presentar sus comentarios, los mismos que sern evaluados dentro del
plazo de diez (10) das hbiles.
En el procedimiento de nulidad de la inscripcin, AFIN aplicar la Ley N 27444 para la
conservacin del acto de inscripcin o actualizacin.
La declaracin de la nulidad de inscripcin o actualizacin procede sin perjuicio de las
sanciones que correspondan segn el RIS de la CGR y dems acciones legales pertinentes.

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Las SOA cuya solicitud de inscripcin fue denegada o su inscripcin o actualizacin fue
declarada nula por presentacin de informacin falsa, podrn solicitar nuevamente su
inscripcin luego de transcurrido un (01) ao desde la denegatoria o declaracin de nulidad, sin
perjuicio de la aplicacin de sanciones de acuerdo al RIS.
7.1.6 Vigencia de inscripcin de la Sociedad de Auditora en el RESAF
La vigencia de la inscripcin de la SOA en el RESAF es indefinida, salvo que:
a) La SOA sea sancionada con suspensin o exclusin definitiva del RESAF.
b) La SOA deje de cumplir algn requisito con el cual fue inscrita.
En caso del literal b), la inscripcin de la SOA volver a estar vigente cuando el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora determine que la SOA cumple con los requisitos para la
inscripcin en el RESAF.
7.1.7 Incorporacin de la informacin de los Auditores Financieros y Expertos a la base de
datos del RESAF
El AF o el Experto que tenga inters en integrar las comisiones auditoras de las SOA, debe
enviar a travs del INFOSAF, como mnimo la informacin siguiente:
a) Nombres, apellidos, nmero de DNI o carnet de extranjera, domicilio en el pas, correo
electrnico, telfono y condicin de egresado o bachiller o titulado de la carrera universitaria
de contabilidad para el AF, y ttulo profesional o tcnico para el Experto.
b) Declaracin jurada de:
Veracidad y autenticidad de la informacin y documentacin de sustento proporcionada.
No tener antecedentes penales, policiales y judiciales.
No haber sido destituido o despedido en el ejercicio de una funcin pblica en los ltimos
cinco (05) aos.
Mantener para su uso exclusivo el usuario y clave de acceso al INFOSAF.
Responsabilidad por la informacin que proporcione empleando dicho usuario y clave de
acceso.
Cuando un AF sea socio en una SOA, deber adjuntar declaracin jurada de no haber sido
declarado en quiebra o insolvencia y de no integrar otras SOA inscritas en el RESAF.
c) Autorizacin para que las comunicaciones y notificaciones derivadas de los procedimientos
regulados por la presente Directiva, se efecten a travs del INFOSAF o al correo
electrnico que ha proporcionado el AF o Experto como medio vlido aceptado, sin
necesidad de recurrir a los sistemas documentales tradicionales de comunicacin.
d) Autorizacin para difundir la informacin necesaria para participar en el proceso de gestin
de SOA, excepto cuando mantenga vinculacin con una SOA, sin perjuicio de lo dispuesto
en la Ley N 29733 - Ley de Proteccin de Datos Personales y su Reglamento.
Adicionalmente, el AF podr enviar informacin sobre su condicin de socio, la experiencia
en auditora financiera y capacitacin en auditora financiera o gestin pblica definidas en
el Anexo N 01 de la presente Directiva, vinculacin con una SOA, colegiatura o registro de
auditor independiente en un colegio profesional de contadores. En el caso del Experto podr
remitir informacin sobre la pericia que posee.
El AF debe enviar informacin acerca de su colegiatura cuando se requiera como requisitos
para integrar la comisin auditora; asimismo, el Experto debe enviar informacin acerca de

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su colegiatura cuando sea exigible para el ejercicio de su profesin y podr informar su

vinculacin con una SOA.
Una vez enviada la informacin del AF o Experto a travs del INFOSAF, ser incorporada a la
base de datos del RESAF siempre que est plenamente acreditada y que segn lo dispuesto
por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, el AF o Experto se presente ante
la mesa de partes de la CGR para acreditar su identidad y firmar la solicitud de inscripcin
enviada a travs del INFOSAF. La aprobacin o denegacin de la solicitud de inscripcin, ser
notificada al AF o Experto.
Cuando vare la informacin incorporada a la base de datos, el AF o Experto enviar a travs
del INFOSAF, dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a la ocurrencia de la variacin, lo
siguiente:
a) La informacin actualizada y el documento de sustento presentado.
b) Declaracin jurada de veracidad y autenticidad de la informacin y el documento de
sustento presentado.
c) Validacin para el envi de informacin mediante su usuario y clave de acceso al
INFOSAF.
La informacin enviada por el AF o Experto, ser incorporada a la base de datos siempre que
est plenamente acreditada. La experiencia en auditora financiera gubernamental ser
actualizada por el INFOSAF.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora podr verificar en cualquier momento
la informacin incorporada a la base de datos. Cuando la informacin sea falsa, el AF o
Experto ser retirado del RESAF, sin perjuicio de aplicar un demrito y evaluar el inicio del
procedimiento administrativo sancionador del RIS.
El AF o Experto que haya sido retirado de la base de datos del RESAF por presentar
informacin falsa, podr solicitar nuevamente su incorporacin luego de transcurrido un (01)
ao desde la fecha de retiro.
7.2 Proceso de Designacin de las Sociedades de Auditora
El proceso de Designacin de la SOA tiene por finalidad que la Comisin de Designacin o el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora designe a la SOA para efectuar una
auditora en una entidad sujeta al SNC.
El proceso de Designacin de las SOA comprende:

Actos previos al Concurso Pblico de Mritos.

Concurso Pblico de Mritos.
Designacin de la SOA.

7.2.1 Actos Previos al Concurso Pblico de Mritos

7.2.1.1 Cronograma anual de los Concursos Pblicos de Mritos
Los CPM se realizan segn el cronograma anual elaborado por el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora y aprobado por el Contralor General de la Repblica o a quien
este le haya delegado esta facultad.
Dicho cronograma se elabora priorizando la designacin de SOA para auditar entidades que
son componentes significativos para la auditora a la Cuenta General de la Repblica, y en
estese establece el tipo de auditora, el periodo de designacin, el trmino para la entrega de
informacin y documentacin necesaria para realizar el CPM.

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Con posterioridad a la aprobacin del cronograma anual, el Departamento de Gestin de

Sociedades de Auditora podr modificar dicho Cronograma.
El cronograma anual y sus modificaciones se entienden notificados y son de cumplimiento
obligatorio a partir del da hbil siguiente de su publicacin en el INFOSAF.
Para el caso de la auditora financiera, un perodo auditado corresponde a la ejecucin de la
auditora por un (01) ejercicio econmico. Excepcionalmente, el perodo auditado podr ser
mayor o menor a un (01) ejercicio econmico, cuando:
-

La naturaleza de las actividades que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten

dicha necesidad.
Sea exigible por el organismo cooperante que efectu prstamo o donacin destinado
a la Entidad a auditar.

Para el caso de auditora financiera, el perodo de designacin ser de dos (02) periodos
auditados consecutivos. El primer periodo auditado corresponde al ejercicio econmico en el
que la Entidad presenta la informacin requerida para la realizacin del CPM.
Excepcionalmente, el periodo de designacin podr:
-

Ser mayor o menor a dos (02) periodos auditados consecutivos, cuando la naturaleza
de las actividades que realice la Entidad u otras situaciones, sustenten dicha
necesidad.
Extenderse por todo el perodo del financiamiento del proyecto, incluidas las
ampliaciones posteriores, siempre que sea exigible por el contrato de prstamo o
donacin efectuados por un organismo cooperante, o por las normas de este ltimo.

7.2.1.2 Informacin y documentacin a presentar por las Entidades despus de la publicacin

del Cronograma
Las Entidades a ser auditadas deben presentar en mesa de partes de la CGR el Formato de
Informacin y Documentacin a presentar despus de la publicacin del Cronograma
disponible en el INFOSAF. Dicho formato debe estar firmado por el representante legal o
titular de la Entidad, y contendr como mnimo lo siguiente:
a) Declaracin jurada de haber considerado en su presupuesto, los recursos suficientes
para solventar el costo de la auditora, conforme a lo dispuesto en la normativa sobre
presupuesto de la Repblica.
b) Declaracin jurada comprometindose a proporcionar toda la informacin y
documentacin necesaria para de la auditora.
c) Declaracin jurada de no tener deuda pendiente con Sociedades de Auditora por
servicios de auditora.
d) Cuando corresponda, copia del contrato de prstamo o donacin suscrito con un
Organismo Cooperante, cuyos recursos fueron destinados a la entidad. Cuando haya
sido remitido anteriormente, solo se indica el nmero de expediente.
e) Nombres, apellidos, nmero de DNI, cargo y correo electrnico del Coordinador de la
Entidad.
f) Solicitud para que las comunicaciones y notificaciones durante el proceso de
designacin, contratacin y supervisin de las auditoras, se efecte a travs del
INFOSAF o al correo electrnico del Coordinador de la Entidad.
g) Los nombres, apellidos, nmero de DNI y correo electrnico de los tres (03) integrantes
titulares y suplentes de la CEC.
Cuando la informacin y documentacin no fue entregada o fue entregada incompleta, el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora requiere a la Entidad mediante Oficio,
la entrega de la informacin y documentacin, otorgndole el plazo de dos (02) das hbiles,

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luego de lo cual, ser aplicable lo establecido en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS,
segn corresponda.
7.2.1.3 Informacin para elaborar las Bases
Una vez presentada la informacin sealada en el numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva, el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora otorga al Coordinador de la Entidad
acceso al INFOSAF, luego de lo cual ste deber registrar como mnimo la siguiente
informacin:
a) Antecedentes, finalidad, base legal, estructura orgnica y la descripcin de las
principales actividades de la Entidad.
b) Requisitos del organismo cooperante, cuando la Entidad haya recibido recursos
provenientes de contrato de prstamo o donacin suscrito con dicho organismo.
c) Estados presupuestarios y financieros ms recientes al periodo a auditar.
Asimismo, el coordinador de la entidad debe remitir documento que acredite la certificacin
presupuestal que acredite los recursos suficientes para solventar el costo de la auditora.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora comunicar al Coordinador de la
Entidad la oportunidad en que deber cancelarse el derecho de designacin y supervisin de
la SOA, y remitir el nmero de la factura correspondiente.
Cuando se apliquen excepciones al periodo auditado o al periodo de designacin, o se
establezcan requisitos adicionales de la SOA y de la Comisin Auditora, el coordinador de la
Entidad deber proporcionar la informacin que le requiera el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
La informacin de los literales precedentes, debe registrarse hasta cinco (05) das hbiles
antes de la fecha de la publicacin del aviso de convocatoria establecida en el cronograma
anual de CPM.
Ante la omisin o el incumplimiento de lo sealado en el presente numeral, se otorga un plazo
de dos (02) das hbiles para su subsanacin o presentacin; luego de lo cual, ser aplicable
lo establecido en los literales a) y b) del artculo 45 del RIS, segn corresponda.
7.2.1.4 Elaboracin y aprobacin de las Bases
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora elabora y aprueba las bases,
considerando la naturaleza, nivel presupuestal, necesidades y objetivos de la auditora, y
evaluando la informacin y documentacin remitida por el titular o representante legal y el
coordinador de la Entidad.
Las Bases contendrn como mnimo los siguientes trminos de referencia:
I. Aspectos Generales:
a) Datos generales de la Entidad, creacin, finalidad, base legal, visin, misin,
estructura orgnica, unidades ejecutoras que sean componentes significativos y
descripcin de sus actividades principales.
b) Nombres, apellidos del Coordinador de la Entidad.
c) Aspectos de control y normas mnimas a ser aplicadas en el desarrollo y supervisin
de la auditora, y para la evaluacin de los informes de auditora, reportes y otros
entregables.
II. Caractersticas del trabajo por cada periodo auditado:
a) Lugar y fechas de inicio y trmino de la auditora.
b) Alcance y tipo de la auditora, perodos auditados, mbito geogrfico.
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c) Objetivos generales y especficos de acuerdo al tipo de auditora. En el caso de la

auditora financiera gubernamental, dichos objetivos estn establecidos en la
Directiva y Manual de Auditora Financiera Gubernamental.
d) Horas mnimas de labor para ejecutar la auditora. El nmero de visitas para ejecutar
la auditora, fechas mnimas de inicio de las visitas y horas o porcentaje mnimo de
horas para ejecutar cada visita.
Durante la ejecucin de la auditora, la Entidad deber llevar el registro de asistencia
de la comisin auditora a sus instalaciones, verificando y anotando los nombres y
apellidos, nmero de DNI, firma, hora de ingreso y salida de los integrantes de la
comisin auditora, as como las incidencias presentadas. El Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora determinar como se informar el registro de asistencia
de la comisin auditora. Las SOA deben cumplir las disposiciones que imparta la
Entidad sobre dicho registro.
e) Fecha de entrega de la informacin necesaria para la realizacin de la auditora por
parte de la Entidad.
En el caso de la auditora financiera se entregar informacin intermedia para el inicio
de la auditora; as como, la informacin financiera y presupuestaria al cierre del
perodo auditado, entregada a la Direccin General de Contabilidad Pblica dentro de
los plazos legales.
En el caso de Entidades que reciben recursos de un contrato de prstamo o donacin
suscrito por un Organismo Cooperante, las fechas de entrega de informacin
necesaria para la realizacin de la auditora, se adecuan a sus disposiciones.
El jefe o gerente de la unidad de administracin de la Entidad o quien haga sus
veces, ser el responsable de gestionar y entregar la informacin necesaria para la
auditora, en caso de incumplimiento resulta aplicable lo dispuesto en el RIS de la
CGR.
f) Cantidad de Informes de Auditora, Reportes y otros entregables, y fechas de entrega
a la Entidad y CGR.
g) Conformacin de la comisin auditora: cantidad mnima y mxima de integrantes por
cargo, horas mnimas o porcentaje de participacin en la auditora de integrantes por
cargo, y requisitos adicionales. La comisin se conformar considerando los
objetivos, alcance, envergadura de la Entidad a auditar y deber cumplir con lo
dispuesto en el Anexo N 02 de la presente Directiva. Considerando informacin con
una antigedad no mayor de cinco (05) aos o lo que establezca el Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora.
La SOA es responsable por la seleccin de los integrantes de la comisin auditora y
el pago de sus honorarios.
h) Requisitos adicionales de las SOA, entre ellos los establecidos Anexo N 05 de la
presente Directiva.
En el caso de las Empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE, adems de
cumplir con lo dispuesto en la presente Directiva, las Juntas Generales de Accionistas
de las Empresas podrn aprobar otros criterios de seleccin de las SOA que no
contravengan las disposiciones de la presente Directiva, los cuales debern ser
incorporados a las bases.
La SOA deber indicar al socio a cargo de la auditora, el mismo que como mnimo
deber ser socio de la SOA, ser auditor independiente cuando lo exija el Colegio de
Contadores donde est inscrita la SOA y ser un AF incorporado en el RESAF.
III.

Aspectos Econmicos:
a) Costo de la auditora, que incluye la retribucin econmica, IGV, as como viticos y
pasajes, de ser el caso.
b) La forma de pago se establecer en el contrato de auditora, considerando que:

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Se otorgar adelantos hasta el 50% de la retribucin econmica pactada ms

IGV, a la suscripcin del contrato de auditora.
Para el pago del adelanto se deber cumplir lo dispuesto en el literal b) del
numeral 7.3.5 de la presente Directiva y acreditar ante la Entidad que la SOA
no tiene deudas pendientes de pago a los integrantes de la comisin auditora.

El saldo o totalidad de la retribucin econmica ms IGV se debe cancelar a la

presentacin del ltimo informe de auditora.
c) Las garantas aplicables al servicio de auditora sern de acuerdo a lo previsto en el
numeral 7.3.5 de la presente Directiva.
d) Formato del contrato de auditora disponible en el INFOSAF.
IV. Presentacin, metodologa de evaluacin y calificacin de las propuestas.
La evaluacin y calificacin de las propuestas se realiza conforme a lo dispuesto en el
Anexo N 06 de la presente Directiva, y considera como mnimo los siguientes factores:
a)

b)
c)

Experiencia en Auditora Financiera y Capacitacin en Auditora Financiera o

Gestin Pblica de los integrantes de la comisin auditora definidos en el Anexo N
01 de la presente Directiva.
Demritos de los AF.
Demritos de las SOA.

Asimismo, se considera como mnimo los criterios siguientes:

a)
b)
c)
d)

El valor de las horas de los cursos de auditora financiera o gestin pblica.

El valor de los diplomados en auditora financiera o gestin pblica, y maestras.
El valor de las horas de experiencia en auditora financiera.
El valor de los demritos del AF y la SOA.

Las Bases aprobadas no podrn ser modificadas una vez iniciado el CPM.
7.2.2 Concurso Pblico de Mritos
7.2.2.1 Formas de participacin de las Sociedades de Auditora
Las SOA podrn participar en forma individual o en consorcio, solo una vez para cada una de
las Entidades incluidas en un CPM.
Cada una de las SOA que participen en consorcio, deben cumplir lo dispuesto en las bases y
en la presente Directiva.
7.2.2.2 Etapas del Concurso Pblico de Mritos
El CPM comprende las etapas siguientes:
A.
B.
C.
D.

Convocatoria pblica.
Formulacin y absolucin de consultas de las bases.
Presentacin de propuestas.
Evaluacin y calificacin de propuestas.

El CPM tiene una duracin de quince (15) das hbiles, contados desde la publicacin del
aviso de convocatoria pblica hasta la publicacin del Informe de Calificacin de Propuestas.
Cuando se produzca situaciones de caso fortuito o fuerza mayor, el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora puede ampliar la duracin del CPM.

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A. Convocatoria Pblica
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora convoca a CPM mediante
publicacin del aviso de convocatoria en el INFOSAF.
El aviso de convocatoria contiene como mnimo lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)

Nombre de la Entidad, convocada de manera individual o en grupo.

Tipo de auditora y perodo de designacin.
Retribucin econmica.
Viticos y pasajes, de ser el caso.
Las bases.
Programacin del CPM.
Otros requisitos.

Entre la fecha de publicacin del aviso de convocatoria y la fecha de recepcin de las

propuestas debe mediar por lo menos cinco (05) das hbiles.
B. Formulacin y absolucin de consultas de las Bases
Las SOA que participen en el CPM para una entidad, pueden efectuar consultas respecto
de las bases correspondientes a dicha entidad, dentro de los dos (02) das hbiles
siguientes a la fecha de publicacin del aviso de convocatoria. La participacin de una
SOA en el CPM se inicia cuando selecciona las bases del CPM.
Las consultas deber ser absueltas por el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora dentro de los dos (02) das hbiles siguientes a la formulacin de la consulta. La
absolucin de consultas se incorpora a las bases, forma parte de stas y debern ser
publicadas para todas las SOA participantes.
C. Presentacin de Propuestas
Cuando las SOA elaboran y presentan sus propuestas, aceptan plenamente y deben
cumplir todo lo establecido en las bases, la presente Directiva y el aviso de convocatoria.
Para la elaboracin de las propuestas, las SOA pueden emplear su informacin y la
informacin registrada de los AF y Expertos en el RESAF, hasta un da hbil antes de la
fecha de publicacin del aviso de convocatoria. Para incluir a los AF y Expertos en una
propuesta, la SOA debe mantener un vnculo de exclusividad u obtener previamente la
autorizacin de los mismos.
Cuando las Bases establezcan requisitos cuya informacin no se encuentre en el
INFOSAF, se debe adjuntar el sustento en la propuesta.
Las propuestas tcnica y econmica se deben remitir a travs del INFOSAF y contener lo
siguiente:
Propuesta Tcnica:
I. El cronograma de ejecucin de la auditora, considerando:
La fecha de inicio y trmino de la auditora, las horas de labor para ejecutar la
auditora.
El nmero de visitas, la fecha de inicio y trmino de las visitas, y horas de labor para
ejecutar las visitas en la auditora.
El nmero de integrantes por cargo en la comisin auditora, las horas de labor por
cada integrante por cargo y sus fechas de participacin en la auditora.
Las fechas de entrega de informes de auditora, reportes y otros entregables.
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II. Informacin de la SOA

Declaracin jurada de:
Veracidad y autenticidad de la informacin y documentos de sustento
correspondiente a la SOA, presentada en su propuesta.
Ausencia de impedimentos de las SOA y de los integrantes de la comisin auditora.
Conocimiento y aceptacin del contenido y alcance de los requisitos establecidos en
las bases.
Que los integrantes de la comisin auditora propuesta no tienen antecedentes
policiales, penales y judiciales.
Que los integrantes de la comisin auditora no han sido destituidos o despedidos en
el ejercicio de una funcin pblica en los ltimos cinco (05) aos.
De responsabilidad solidaria por la veracidad y autenticidad de la informacin y
documentos de sustento presentados en la propuesta, por la ejecucin de la
auditora, presentacin de los informes y reportes y cumplimiento contractual, de
aceptacin como representante comn al representante legal de la SOA
consorciante, y que de ser designadas, suscribirn notarialmente el correspondiente
contrato de consorcio.
III. Experiencia y capacitacin de la comisin auditora propuesta, considerando lo
siguiente:
La experiencia en auditora financiera y capacitacin en auditora financiera o
gestin pblica de los integrantes de la comisin auditora, definidas en el Anexo N
01 de la presente Directiva.
Los integrantes de la Comisin Auditora deben cumplir los requisitos mnimos
establecidos en el Anexo N 02 de la presente Directiva.
En las fechas programadas de ejecucin de la auditora, los integrantes de la
comisin auditora propuesta no podrn encontrarse comprometidos con auditoras
en ejecucin o propuestas, salvo lo dispuesto en el Aviso de Convocatoria.
Propuesta Econmica:
La propuesta econmica no debe superar el costo de la auditora previsto en las bases.
Debe incluir el costo de horas/hombre.
La retribucin econmica propuesta no debe ser menor al 95% de la retribucin
econmica establecida en las bases.
Esta etapa concluye con la presentacin del Formato de envo de propuesta emitido por
el INFOSAF y firmado por el representante legal de la SOA y en caso de consorcio por el
representante comn, en mesa de partes de la CGR, segn se establezca en el aviso de
convocatoria. No cabe subsanacin de propuestas. La lista de propuestas recibidas se
publica en el INFOSAF.
D. Evaluacin y Calificacin de Propuestas
La Comisin de Designacin realiza la evaluacin y calificacin de las propuestas tcnicas
y econmicas, empleando la informacin y documentacin proporcionada por las SOA.
La calificacin de las propuestas tcnicas y econmicas se efecta aplicando los factores
y criterios establecidos en el Anexo N 06 de la presente Directiva.
Las propuestas son descalificadas cuando incumplan lo dispuesto en las bases, en el
aviso de convocatoria o la presente Directiva.
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Cuando se descalifica la propuesta tcnica, es improcedente la evaluacin y calificacin

de la propuesta econmica.
Cuando se descalifica una de las propuestas presentadas por una SOA para un grupo de
entidades, se descalificar las dems propuestas del grupo.
Como resultado de la evaluacin y calificacin de las propuestas se establece el orden de
mritos de las SOA para cada una de las entidades en las que presentaron sus
propuestas.
7.2.3 Designacin de la Sociedad de Auditora
7.2.3.1 Criterios para la designacin
Una SOA que postula en forma individual o en consorcio en el mismo CPM, podr ser
designada para auditar hasta el nmero mximo de entidades o grupos de entidades, que se
establecer en el aviso de convocatoria. Cuando sea necesario escoger entre dos (02)
propuestas, se aplicar en orden de prelacin los criterios siguientes:
1 La SOA fuese postor nico.
2 La SOA cuya propuesta econmica es mayor.
7.2.3.2 Informe de calificacin de propuestas
Como resultado del CPM, la Comisin de Designacin debe emitir su Informe de Calificacin
de Propuestas y publicarlo en el INFOSAF, conteniendo:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.
Resultados de la evaluacin y calificacin de las propuestas y orden de mritos.
Designacin de las SOA que obtuvieron el primer lugar en el orden de mritos por
entidad.
La Comisin de Designacin podr emitir Informes de calificacin de propuestas antes del
plazo mximo establecido para finalizar el CPM cuando lo estime necesario.
En el caso que se revoque o se declare la nulidad de la designacin de la SOA que obtuvo el
primer lugar, la SOA que ocup el siguiente lugar en el orden de mrito queda designada sin
que sea necesaria la realizacin de un nuevo CPM, lo cual debe ser comunicado por el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
7.2.3.3 Recurso de apelacin contra los resultados del Concurso Pblico de Mritos
Solo procede el recurso de apelacin contra los resultados del CPM. Este recurso debe ser
dirigido a la Comisin de Designacin, empleando el Formato del recurso de apelacin
contra los resultados del CPM disponible en el INFOSAF y ser presentado en mesa de partes
de la CGR dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a la publicacin del Informe de
Calificacin de Propuestas.
El recurso de apelacin debe cumplir los requisitos siguientes:
a) Ser presentado por una SOA postora para la Entidad.
b) Razn social de la SOA postora, domicilio, nmero de RUC y firma del representante
legal. En el caso de consorcio, debe ser firmado por el representante comn o en su
defecto, por los representantes de las SOA en consorcio; en ambos casos, se acredita
con los respectivos poderes.

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c) Expresin concreta y clara de lo pedido, los fundamentos de hecho y de derecho, que

sustentan el recurso.
d) Las pruebas pertinentes.
e) Firma de abogado.
En caso que el recurso no cumpla con los requisitos establecidos, se otorgar un plazo de
dos (02) das hbiles para la subsanacin de las omisiones. Si vencido dicho plazo no se
present ninguna subsanacin, se declarar en abandono el procedimiento.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora puede declarar la inadmisibilidad o
improcedencia del recurso de apelacin.
El recurso se declara inadmisible cuando presentada la subsanacin, persiste el
incumplimiento de los requisitos para la presentacin del recurso de apelacin.
El recurso se declara improcedente si la SOA presenta el recurso de apelacin fuera del
plazo establecido.
El recurso que cumpla los requisitos se comunica a la SOA designada y a la Entidad para que
suspenda la ejecucin del contrato y la auditora. La SOA designada debe presentar los
alegatos y evidencias a su favor dentro de los cinco (05) das hbiles de recibida la
comunicacin.
El recurso de apelacin es resuelto por el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde su presentacin.
7.2.3.4 Revocatoria de la designacin
En el caso de presentarse circunstancias sobrevinientes relacionadas a la prdida de los
elementos exigidos legalmente para que se mantenga la designacin de la SOA, el Contralor
General o a quien ste le haya delegado esta facultad, podr revocar de oficio la designacin
de la SOA.
El inicio del procedimiento de revocatoria se comunica a la SOA y a la Entidad para que
suspenda la suscripcin o ejecucin del contrato y la auditora. La SOA debe presentar los
alegatos y evidencias a su favor dentro de los cinco (05) das hbiles de recibida la
comunicacin. El procedimiento se resuelve dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes
a su inicio.
Cuando se declare la revocatoria, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
comunica a la SOA que ocup el siguiente lugar en el orden de mritos del respectivo CPM
para que suscriba el contrato previa coordinacin con la Entidad.
La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el cronograma de ejecucin de la auditora y
en el caso de la comisin auditora, deben mantener la comisin presentada en el CPM u otra
que tenga una evaluacin similar. Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de revocatoria, se debe aplicar la Ley N 27444 para la conservacin del
acto de designacin.
7.2.3.5 Nulidad de la designacin
La AFIN podr declarar la nulidad de la designacin de la SOA efectuada por el
Departamento de Sociedades de Auditora.

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El Departamento de Sociedades de Auditora podr declarar la nulidad de la designacin de

la SOA efectuada por la Comisin de Designacin.
La declaracin de nulidad se efecta sin perjuicio del procedimiento sancionador y
responsabilidades a que hubiere lugar, cuando verifique que:
a)

b)
c)

Se incumplieron los requisitos establecidos en la Directiva, las bases del CPM o el

aviso de convocatoria, durante el proceso de designacin, o ampliacin del periodo
de auditora.
Se incurra en cualquiera de los vicios del acto administrativo sealados en el artculo
10 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.
Se verifique la trasgresin del principio de presuncin de veracidad durante el
proceso de designacin.

En dichos casos, la AFIN declarar nulos los contratos y declarar que los informes de
auditora no son aceptables para el SNC.
El procedimiento de nulidad de la designacin tiene una duracin de veinte (20) das hbiles
contados desde la notificacin del inicio del procedimiento.
Declarada la nulidad de la designacin se agota la va administrativa.
Cuando se declare la nulidad, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
comunica a la SOA que ocup el siguiente lugar en el orden de mritos del respectivo CPM
para que suscriba el contrato previa coordinacin con la Entidad.
La SOA debe mantener su propuesta, actualizar el cronograma de ejecucin de la auditora y
en el caso de la comisin auditora, deben mantener la comisin presentada en el CPM u otra
que tenga una evaluacin similar. Caso contrario, se convoca a un nuevo CPM.
En el procedimiento de nulidad de la designacin, se debe aplicar la Ley N 27444 para la
conservacin del acto de designacin.
7.2.3.6 Concurso Pblico de Mritos desierto
Se declara desierto el CPM respecto de una Entidad cuando ocurra cualquiera de las
situaciones siguientes:

No se presenten postores en el proceso.

Habindose presentado varios postores, no qued ninguna propuesta vlida para
ser designada.

En tales situaciones, la Entidad puede ser incluida en el siguiente concurso previa

coordinacin entre el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras y la Entidad, a
fin de modificar o subsanar los aspectos que determinaron dicho resultado.
Cuando el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras modifique aspectos
vinculados al alcance de la auditora, al perodo auditado, al perodo de designacin, a la
comisin auditora, al plazo o retribucin econmica de la auditora, o a los requisitos de las
SOA, la Entidad se incluye en el siguiente CPM, considerndose como una primera
convocatoria.

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7.2.3.7 Excepciones al proceso de designacin por Concurso Pblico de Mritos

Excepcionalmente, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras puede autorizar
a las Entidades para que conduzcan un proceso de designacin de una SOA, a travs de:
a) Concurso de Mritos por Invitacin segn lo dispuesto en la presente Directiva.
b) Procedimiento especfico regulado por un organismo cooperante.
Con la autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditoras se establecen
las condiciones que deben ser cumplidas para dicho proceso, las acciones necesarias para el
cumplimiento y control de lo autorizado, y la informacin que deben remitir las Entidades y las
SOA.
Como resultado del proceso de designacin, la Entidad remite el informe correspondiente y el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora efecta la designacin de la SOA y
notifica el resultado.
Supuestos en los que la CGR puede autorizar a las Entidades a conducir directamente
un proceso de designacin de una SOA:
1.

Por declaratoria desierta

Cuando el CPM se declare desierto respecto de una Entidad por dos (02) veces
consecutivas, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, puede:

Autorizar a la Entidad a conducir un CMI, o

Conducir de manera directa un CMI.

Las Bases aplicables son las del ltimo CPM declarado desierto, salvo que el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, autorice su modificacin en
aspectos distintos al alcance de la auditora, al perodo auditado, al perodo de
designacin, a la comisin auditora, al plazo o retribucin econmica de la auditora, o a
los requisitos de las SOA.
Cuando se modifiquen las bases aplicables sin la autorizacin del Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora, se revocar la autorizacin concedida a la Entidad,
disponindose la designacin en el siguiente CPM, sin perjuicio de aplicarse las
sanciones que correspondan.
Cuando la Entidad solicite la autorizacin para conducir el CMI, deber emplear el
Formato de Autorizacin para que la Entidad conduzca un CMI por declaratoria
desierta disponible en el INFOSAF y presentarlo en mesa de partes de la CGR.
Asimismo, debe actualizar los requisitos establecidos en los literales a) y b) del numeral
7.2.1.2 de la presente Directiva.
2.

Por onerosidad del servicio

Cuando por razones de distancia resulte onerosa la contratacin de las SOA residentes
en la capital de la Repblica, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
puede autorizar a las Entidades cuyas sedes se encuentren ubicadas en provincias a
conducir un CMI para la designacin de una SOA domiciliada en la regin o zona
geogrfica aledaa.

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La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato para autorizacin a conducir

un CMI por onerosidad del servicio disponible en el INFOSAF y debe presentarse en
mesa de partes de la CGR. En dicha solicitud se debe sustentar los motivos de la
onerosidad invocada y cumplir lo dispuesto en el numeral 7.2.1 de la presente Directiva.
3.

En caso de convenios internacionales o contratos de prstamo o donacin

suscritos con un Organismo Cooperante
Cuando las disposiciones de un convenio, contratos o las normas de un organismo
cooperante establecen un procedimiento especfico para la designacin de una SOA, el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, puede autorizar a la Entidad a
conducir el proceso de designacin correspondiente.
La solicitud de autorizacin se elabora segn el Formato de Autorizacin para que la
Entidad conduzca un proceso de designacin segn normas de un Organismo
Cooperante disponible en el INFOSAF, sustentando la aplicacin del procedimiento
especifico y se presenta en mesa de partes de la CGR. El proyecto de Bases debe
contener los trminos de referencia de acuerdo a las normas del organismo cooperante.
El proceso de designacin se realiza segn las normas del organismo cooperante; sin
perjuicio de la aplicacin de la presente Directiva en los aspectos no regulados por el
organismo cooperante y lo dispuesto en la autorizacin.

4.

Empresas bajo el mbito de FONAFE o Empresas del Estado bajo el mbito de la

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
En el caso de las empresas del Estado bajo el mbito de FONAFE o empresas del
Estado bajo el mbito de la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP, que hayan
presentado la informacin o documentacin necesaria para el CPM de acuerdo a los
numerales 7.2.1.2 y 7.2.1.3 de la presente Directiva, y que no se hubiera designado a
la SOA dentro de los sesenta (60) das hbiles siguientes, el Departamento de Gestin
de Sociedades de Auditora puede autorizar a dichas empresas a conducir un CMI.
La solicitud de autorizacin se elabora empleando el Formato de Autorizacin para
que la Entidad sujeta al mbito del FONAFE o la SBS conduzca un CMI disponible en
el INFOSAF y se presenta en mesa de partes de la CGR. En la solicitud se debe
actualizar los requisitos establecidos en los literales a) y b) del numeral 7.2.1.2 de la
presente Directiva.

7.2.3.8 Reglas aplicables al Concurso de Mritos por Invitacin

La Comisin de Designacin realiza el CMI a travs del INFOSAF y debe invitar por lo menos
a tres (03) SOA inscritas en el RESAF, que cumplan los requisitos sealados en las bases y
la presente Directiva. La carta de invitacin deber contener el cronograma del CMI y las
bases.
La Comisin de Designacin remite su informe el cual debe contener:
El resumen de las actividades desarrolladas y acuerdos adoptados.
Resultados de la evaluacin y calificacin de las propuestas y orden de mritos.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora efecta la designacin y notifica el
resultado.

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Contra los resultados del CMI, solo procede el recurso de apelacin conforme a lo dispuesto
en el numeral 7.2.3.3 de la presente Directiva, el cual ser resuelto por el AFIN.
7.2.3.9 Control posterior del proceso de designacin a cargo de la Entidad
El CMI o el procedimiento especfico regulado por el Organismo Cooperante, se sujeta al
control posterior del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, recayendo en el
titular de la Entidad y en los miembros de la Comisin de Designacin la responsabilidad del
cumplimiento de la presente Directiva y lo autorizado.
7.2.3.10 Designacin directa por parte de la CGR
En los casos en que el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora realice un CMI
y este se declare desierto, nulo o se revoque la designacin, excepcionalmente la AFIN podr
designar directamente a una SOA, previa verificacin de que la SOA cumpla lo establecido en
las bases y en la presente Directiva, no siendo de aplicacin en estos casos el impedimento
sealado en el literal f) del numeral 6.6.2 de la presente Directiva.
7.3 Proceso de Contratacin de las Sociedades de Auditora
7.3.1 Elaboracin del contrato
Las bases del CPM y la propuesta ganadora forman parte del contrato, que como mnimo debe
contener clusulas relativas a:

Reserva absoluta de la informacin y documentacin obtenida para la realizacin de la

auditora, as como de los informes de la auditora.
Garantas.
Penalidades por mora e incumplimiento de la SOA y Entidad.
Las modificaciones del contrato a travs del INFOSAF.

Es responsabilidad de la Entidad y de la SOA la elaboracin y ejecucin del contrato conforme

a las bases, la propuesta ganadora y la presente Directiva. La elaboracin del contrato de
auditora se realizar a travs del INFOSAF.
Respecto de la Entidad que incurra en incumplimiento de la elaboracin y ejecucin del
contrato, el Departamento de Sociedades de Auditora adoptar las acciones correspondientes
para determinar la responsabilidad a que hubiere lugar.
En el caso de la SOA que es designada como resultado de un procedimiento de revocatoria o
nulidad de designacin, deber actualizar la informacin de su comisin auditora y cronograma
de ejecucin de la auditora, la cual se integra a su propuesta.
La modificacin de la fecha de inicio de la auditora o de la conformacin de la comisin
auditora, establecidas en la propuesta, que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor,
debern comunicarse al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, de manera
previa a la suscripcin del contrato, a fin de que dicho Departamento evale las propuestas de
cambio y autorice la modificacin.

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7.3.2 Contratacin de la Sociedad de Auditora por parte de la CGR

Excepcionalmente, la CGR podr contratar a una SOA cuando:
a) Cuente con los recursos necesarios, y
b) El AFI sustente ante la AFIN la necesidad de contratar a la SOA segn lo dispuesto en
la normativa aplicable o para el cumplimiento de los objetivos de la auditora a la
Cuenta General de la Repblica.
7.3.3 Informacin y documentacin a presentar para la suscripcin del contrato
La SOA designada remitir a la Entidad, con tres (03) das hbiles de anticipacin a la fecha de
inicio de la auditora sealada en la propuesta, los siguientes documentos:

Las garantas aplicables que cumplan lo dispuesto en la presente Directiva.

Las constancias de habilitacin de la comisin auditora y de la SOA, vigentes desde
el inicio hasta el fin de la auditora.
Contrato que formalice el consorcio, cuando sea aplicable.
Documento que acredite la representacin de la SOA o el consorcio.

7.3.4 Suscripcin del contrato

La Entidad para el inicio de la auditora, suscribir el contrato con la SOA designada, previa
verificacin de que la SOA ha cumplido con remitir la documentacin sealada en el numeral
precedente.
Dentro de los tres (03) das hbiles siguientes a la suscripcin del contrato, la Entidad remitir
al Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, informacin y documentacin del
contrato, las garantas, la CEC y las habilitaciones de la SOA y de la comisin auditora en los
Colegios Profesionales respectivos.
7.3.5 Garantas aplicables al contrato
La SOA o el consocio estn obligados a otorgar las cartas fianzas, plizas de caucin o
retencin de retribucin econmica, siguientes:
a) De fiel cumplimiento contractual, presentada antes de la suscripcin del Contrato y
equivalente al 20% de la retribucin econmica ms IGV del perodo auditado, con
vigencia hasta cuarenta (40) das hbiles despus de la entrega del ltimo informe de
auditora del perodo examinado.
Las SOA que sean Micro o Pequeas Empresas segn la Ley correspondiente, podrn
solicitar a la Entidad que efecte la retencin del 20% de la retribucin econmica ms
IGV, hasta cuarenta (40) das hbiles posteriores a la entrega del ltimo informe, en
calidad de garanta de fiel cumplimiento. La retencin se realiza al primer pago.
Esta garanta ser devuelta cuando expire su plazo de vigencia.
b) De adelanto de la retribucin econmica, por un monto equivalente al adelanto
solicitado ms IGV, vlida hasta la fecha de entrega del ltimo informe de auditora del
perodo examinado. El adelanto ser otorgado segn lo establecido en las bases.
Esta garanta ser devuelta a la entrega de todos los informes de auditora del perodo
auditado.

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La Entidad debe verificar que las garantas otorgadas por las SOA cumplan con los requisitos
siguientes:
Que sean otorgadas por institucin bancaria o financiera autorizada por la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP.
Que sean incondicionales, irrevocables, solidarias y de realizacin automtica en el
pas a solo requerimiento de la Entidad, sin beneficio de excusin.
Que cumplan lo dispuesto en este numeral y que en caso se ample el plazo de
entrega de los informes de auditora o se incremente la retribucin econmica, se
prorrogue la vigencia o el monto de las garantas, segn corresponda.
La Entidad ejecutar las garantas cuando la SOA no la hubiera renovado antes de la fecha de
su vencimiento o cuando se ha resuelto el contrato por causa imputable a la SOA. Contra la
ejecucin de las garantas no procede reclamo alguno.
7.3.6 Modificacin del contrato
La SOA y la Entidad podrn modificar el contrato a travs del INFOSAF en las situaciones
siguientes:
a) Caso fortuito o fuerza mayor.
b) Causas imputables a la SOA, que no conlleven la resolucin a que se refiere el numeral
7.3.8 de la presente Directiva o a la nulidad del contrato.
c) Incorporacin de integrantes adicionales a la comisin auditora.
Podr incorporarse integrantes adicionales siempre que:
No implique costo adicional para la Entidad.
No estn incursos en impedimentos establecidos en la presente Directiva.
El cmputo de horas trabajadas por el integrante adicional sea independiente de lo
establecido en la propuesta.
El personal de apoyo, es aquel personal que solo realiza labores administrativas y no
interviene en labores de auditoria, no requiere suscripcin de adenda.
d) Demora en la entrega de la informacin necesaria para la auditora.
Esta situacin puede dar lugar a la ampliacin del plazo de ejecucin o incremento de
la retribucin econmica, siempre que:
Se suspenda la ejecucin de la auditora con autorizacin del AFI. En dicho caso,
los gastos irrogados sern asumidos por la Entidad.
La demora o negativa de entregar la informacin por parte de la Entidad haya sido
evidenciada mediante la reiteracin de la solicitud de informacin dentro del da
hbil siguiente de vencido el plazo para entregar la informacin, con conocimiento
de la CEC y el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Cuente con autorizacin del AFI, quien determinara si la informacin no entregada
es relevante para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
En el caso de un incremento en la retribucin econmica, se indique el nmero de
la factura pagada por el derecho de designacin y supervisin correspondiente al
diferencial por el incremento de la retribucin econmica.
En ningn caso se autorizar o reconocer pagos adicionales a la SOA con fecha
posterior al trabajo realizado, no autorizado por el AFI.
e) Sustitucin de integrantes de la comisin auditora, la cual procede siempre que el
reemplazante tengan una evaluacin mayor o igual segn el INFOSAF. En el caso del
supervisor o jefe de comisin auditora adicionalmente a lo sealado debe contar con la
autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
f) Cuando la Entidad y la SOA determinen la necesidad de incluir o excluir un objetivo de
la auditora.
Podr incluirse o excluirse un objetivo de la auditora, siempre que:
Cuente con autorizacin del AFI antes de la ejecucin del trabajo.
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 La solicitud se presente hasta la presentacin del memorando de planificacin de

la auditora, con el sustento correspondiente.
En caso de pagarse una retribucin econmica adicional, se indique el nmero de
la factura pagada por el derecho de designacin y supervisin correspondiente.
Para modificar el contrato la Entidad y la SOA deben cumplir con lo siguiente:
a)
b)

La solicitud para modificar el contrato se presenta hasta dos (02) das hbiles despus
del hecho que ocasiona la modificacin.
Cuando se requiera la autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, ste deber emitir el resultado de su evaluacin dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a la presentacin de la solicitud. Vencido dicho plazo opera el
silencio administrativo negativo.

El contrato se considera modificado cuando se cuenta con:

a)
b)

La validacin realizada en el INFOSAF; o

La autorizacin del Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, cuando
corresponda.

Las modificaciones contractuales no deben perjudicar el cumplimiento de los objetivos de la

auditora, ni limitar la supervisin de las auditoras o el adecuado cumplimiento de los
procedimientos de auditora.
Cuando el funcionario pblico de la Entidad que suscribe el contrato o que realiza la
modificacin incumpla lo anterior, el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora
adoptar las acciones correspondientes para determinar la responsabilidad a que hubiere
lugar.
Los gastos ocasionados por la modificacin del contrato sern asumidos por la parte
responsable de dicha modificacin. Cuando la modificacin del contrato se realice sin
responsabilidad de las partes, los gastos derivados de ello, sern prorrateados entre la SOA y
la Entidad.
7.3.7 Autorizacin para ampliacin del perodo de la auditora
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, podr autorizar excepcionalmente la
ampliacin del perodo de la auditora materia de designacin, previa solicitud de la Entidad
sustentada documentalmente en compromisos institucionales ineludibles o circunstancias
imprevisibles, verificados con posterioridad a la convocatoria del proceso en el cual se le
design, estableciendo los trminos y condiciones de dicha autorizacin.
La solicitud de la Entidad se presenta segn el Formato de Autorizacin para la ampliacin del
perodo de la auditora disponible en el INFOSAF y debe contener la informacin sealada en
los literales a), b), c) y d) del numeral 7.2.1.2 de la presente Directiva y las propuestas tcnica y
econmica de la SOA para la realizacin de la auditora por el periodo adicional.
Autorizada la ampliacin del perodo de la auditora, la Entidad deber suscribir con la SOA un
nuevo contrato para la prestacin de este servicio adicional.

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7.3.8 Resolucin del contrato

Cuando se disponga la revocatoria de la designacin de una SOA contratada por una Entidad,
el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora autoriza a la Entidad a resolver total o
parcialmente el contrato con la SOA, disponiendo las acciones necesarias para la adecuada
cautela de los intereses del Estado.
La resolucin total del contrato se produce cuando todas las prestaciones a cargo de la SOA
sean cumplidas de forma parcial, tarda o defectuosa.
La resolucin parcial del contrato se produce cuando una o varias de las prestaciones a cargo
de la SOA sean cumplidas de forma parcial, tarda o defectuosa siempre que dichas
prestaciones sean divisibles.
La resolucin total o parcial de contrato conlleva a la ejecucin de las garantas establecidas en
el numeral 7.3.5 de la presente Directiva.
La resolucin del contrato por la Entidad sin la autorizacin previa, determina la aplicacin de
las sanciones correspondientes contra los funcionarios pblicos responsables.
7.3.9 Penalidades por mora e incumplimiento de las partes
La penalidad por mora se genera automticamente por cada da hbil de retraso injustificado
en la entrega de los informes de auditora.
La penalidad por incumplimiento se produce si por causas imputables a la SOA, la Entidad se
ve obligada a resolver el contrato con conocimiento del Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
En el caso de incumplimiento del contrato por parte de los funcionarios pblicos de la Entidad,
resulta aplicable lo dispuesto en el RIS.
En cada uno de los casos mencionados, la penalidad tiene como lmite el 10% de la retribucin
econmica. En ambos casos antes de su aplicacin, la Entidad deber solicitar al
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora su evaluacin y aprobacin, quien
otorgar un plazo de cinco (05) das tiles a la SOA para la presentacin de sus comentarios.
7.4 Proceso de Supervisin de las Sociedades de Auditora
La planificacin y ejecucin de la auditora, as como la elaboracin y presentacin de los
informes de auditora se realizan de conformidad con las disposiciones establecidas en el
Contrato, la presente Directiva, la Directiva y Manual de Auditora Financiera Gubernamental y
las normas que regulan el control gubernamental.
La supervisin incluye, entre otros, la supervisin selectiva e inopinada durante el desarrollo de
la auditora.
7.4.1 Naturaleza y alcance de la supervisin a cargo de la CGR
La supervisin administrativa y tcnica es efectuada por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora o el AFI, segn corresponda, para cautelar el cumplimiento de la
ejecucin del contrato o la realizacin de la auditora por las SOA, conforme a las normas que
regulan el control gubernamental.

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El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe realizar la supervisin

administrativa de la informacin y documentacin presentada por las entidades y las SOA,
derivados de los procesos designacin y contratacin de la SOA.
El AFI debe realizar la supervisin tcnica en forma selectiva y conforme a las necesidades del
control, en todas las etapas de la realizacin de la auditora financiera que comprende:
planificacin, ejecucin y elaboracin de informes y reportes.
Asimismo, la supervisin puede realizarse mediante visitas de trabajo a la Entidad auditada y a
las SOA, pudiendo levantar actas, tomar declaraciones y disponer las acciones de
comprobacin que se estimen pertinentes.
Los resultados de la supervisin se comunican a la SOA o Entidad cuando sea necesaria la
aplicacin de correctivos, para lo cual, se otorgar un plazo mximo de cinco (05) das hbiles.
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora y el AFI, de manera conjunta
determinarn selectivamente los casos en los cuales se realizar una supervisin
administrativa y tcnica de los servicios de auditora, que comprenda desde la suscripcin del
contrato hasta la evaluacin de los informes.
7.4.2 Evaluacin de los informes de auditora
Los informes de auditora constituyen actos de administracin interna de la SOA cuando estos
se emitan de acuerdo a la normativa del Sistema Nacional de Control, por lo cual no estn
sujetos a recursos impugnativos.
Dichos informes son evaluados por el AFI de acuerdo a criterios de selectividad y objetividad,
con las disposiciones establecidas en el Contrato, la Directiva y Manual de Auditora Financiera
Gubernamental y las normas que regulan el control gubernamental, a fin de determinar su
validez para el SNC.
Si como resultado de la evaluacin se determinan objeciones o deficiencias de carcter
sustancial, el AFI, en uso de sus atribuciones y previa oportunidad de aclaracin, dispone que
las SOA efecten la reformulacin o ampliacin de los informes emitidos en un plazo mximo
de ocho (08) das hbiles, en funcin a los aspectos a ser subsanados.
Verificada la subsanacin de los aspectos comunicados por el AFI, las SOA remiten a la
Entidad los informes debidamente reformulados o ampliados, dentro del plazo otorgado.
En el caso de los informes con deficiencias insubsanables, stos sern declarados como no
aceptables para el SNC.
La SOA no podr modificar los informes de auditora sin autorizacin previa del AFI.
7.5 Demritos de la Sociedad de Auditora, del Auditor Financiero y del Experto
Las situaciones sealadas en los Anexos Ns 03 y 04 de la Directiva, se consideran demritos y
sern tomados en cuenta en la calificacin de las propuestas de las SOA, sin perjuicio de la
aplicacin de las sanciones correspondientes.
El procedimiento para su aplicacin se inicia por el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora o por el AFI, con la comunicacin a la SOA del supuesto de demrito, cuando ste sea
detectado, para que presente sus comentarios dentro de los cinco (05) das hbiles siguientes a
su notificacin. El procedimiento se resuelve a los diez (10) das hbiles de iniciado.

29 de 42

Contra el demrito, slo procede el recurso de apelacin, presentado ante el Departamento de

Sociedades de Auditoria o el AFI, segn corresponda, dentro de los cinco (05) das hbiles a la
notificacin del demrito y es resuelto por la AFIN dentro de los siete (07) das hbiles
siguientes. Lo resuelto agota la va administrativa, luego de lo cual, se inscribe el demrito en el
RESAF, se publica en el INFOSAF durante un ao y servir para realizar las calificaciones
correspondientes.
La sancin firme aplicada a las SOA y los AF, que se encuentre inscrita en el RESAF dentro del
ao anterior a la fecha de publicacin del aviso de convocatoria, ser calificada como un
demrito. La sancin firme se mantendr inscrita hasta que haya sido cumplida.
7.6 Infracciones y Sanciones
Cuando en ejercicio de sus funciones, la CGR determina que las SOA o los funcionarios pblicos
de la Entidad han incurrido en la comisin de infracciones sujetas a la potestad sancionadora de
la CGR, efecta las acciones pertinentes a fin de iniciar el procedimiento sancionador
establecido en el RIS.

8.

DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Vigencia
La Directiva entrar en vigencia a partir del da hbil siguiente de la publicacin de la Resolucin de
Contralora que la aprueba.
Segunda.- Aplicacin Supletoria de Normas
En todo lo no previsto en la presente Directiva se aplica en forma supletoria lo establecido en la Ley
del Procedimiento Administrativo General, Ley N 27444 y el Cdigo Civil.
Tercera.- Procedimientos y Formatos
Los procedimientos y formatos que sean necesarios para la operatividad de la presente Directiva,
sern aprobados por la AFIN y publicados en el INFOSAF, a partir de lo cual sern de obligatorio
cumplimiento para las Entidades y la SOA.
Cuarta.- Instrucciones para el INFOSAF
Las instrucciones especficas para el uso y envo de informacin en el INFOSAF sern detalladas en
los manuales e instructivos correspondientes los cuales sern publicados a travs del INFOSAF.
Quinta.- Acciones para la implementacin del INFOSAF
El Departamento de Tecnologas de la Informacin o la unidad orgnica que haga sus veces y el
Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora, implementarn las acciones para el
funcionamiento del INFOSAF.
Sexta.- Denominacin de unidades orgnicas
Cuando en la presente Directiva se hace referencia al Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora, al Departamento de Auditora Financiera y de la Cuenta General (AFI), o a la Gerencia de
Auditora Financiera (AFIN), deber entenderse que se refiere a las unidades orgnicas antes
sealadas o las unidades orgnica que hagan sus veces.
Sptima.- Opinin tcnica
Corresponde al AFIN emitir opinin tcnica sobre la interpretacin, alcances y aplicacin de la
presente Directiva, de manera que se cumpla con la finalidad de los procesos de registro,
designacin, contratacin y supervisin de SOA.
Octava.- Trmino de la distancia
A los plazos establecidos en la presente Directiva se debe adicionar el trmino de la distancia,
establecido en el Cuadro General de Trminos de la Distancia, aprobado mediante Resolucin
Administrativa N 1325-CME-PJ y su correspondiente Anexo, o el documento que haga sus veces.
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Novena.- Aplicacin de la Directiva para los procesos de designacin y contratacin de otros

tipos de auditora
Las disposiciones de la presente Directiva son aplicables para los procesos de designacin y
contratacin de SOA que realicen otros tipos de auditora, considerndose adems las caractersticas
y normativa especfica sobre la materia.
Cuando por la naturaleza de la auditora no resulte aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, la
unidad orgnica especializada en ese tipo de auditora en coordinacin con el Departamento de
Gestin de Sociedades de Auditora determinarn la estructura, contenido de las bases, contenido de
las propuestas, y factores y criterios de calificacin de la comisin auditora.

9.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera-. Procesos de designacin en curso
Las designaciones de SOA efectuadas antes de la entrada en vigencia de la presente Directiva y los
procesos de designacin de las SOA que a la entrada en vigencia de la presente Directiva se
encuentren en curso, continuarn realizndose y contratndose conforme a la Directiva Gestin de
Sociedades de Auditora, aprobada por Resolucin de Contralora N 137-2015-CG hasta la
culminacin de la auditora.
Segunda.- Implementacin progresiva del INFOSAF
La implementacin del INFOSAF para los procesos de contratacin y supervisin de las SOA, as
como para los procesos de designacin por excepcin, se realizarn de manera progresiva, conforme
lo establezca el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.
Tercera.- Actualizacin de informacin del RESAF
El Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora debe emitir el procedimiento
correspondiente para actualizar la informacin en el RESAF, respecto de aquellas SOA que hayan
sido designadas para efectuar auditora financiera gubernamental, antes de la entrada en vigencia de
la presente Directiva, y respecto de aquellas SOA que sean designadas conforme a la presente
Directiva sin emplear el INFOSAF.

10. ANEXOS
Anexo N
Anexo N
Anexo N
Anexo N
Anexo N
Anexo N

01.- Glosario de Trminos.

02.- Requisitos para los integrantes de la Comisin Auditora.
03.- Demritos de las SOA.
04.- Demritos del AF o Experto.
05.- Rango por montos presupuestales de las Entidades bajo el mbito del SNC.
06.- Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnicas y Econmica.

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ANEXOS

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Anexo N 01
Glosario de Trminos

Auditor Financiero: Es la persona natural que tiene la condicin de egresado o bachiller o

titulado de la carrera universitaria de contabilidad, que tiene el inters de integrar las comisiones
auditoras de las SOA y que ha sido incorporado a la base de datos del RESAF.
Capacitacin en auditora financiera o gestin pblica: Es la capacitacin en auditora
financiera o gestin pblica obtenida por el AF mediante cursos, diplomados o maestras, que
debe cumplir lo siguiente:
Ser impartida por la Escuela Nacional de Control, Universidades, Colegios Profesionales,
Instituciones de Educacin Superior autorizadas por el Ministerio de Educacin, Entidades
Rectoras, u Organismos Cooperantes.
Tener una antigedad no mayor de tres (03) aos o aquella que se establecer en el Aviso
de Convocatoria.
Los cursos deben tener una duracin mnima de diecisis (16) horas o aquella que se
establecer en el Aviso de Convocatoria.
Los diplomados deben tener una duracin mnima de ciento sesenta (160) horas o aquella
que se establecer en el Aviso de Convocatoria.
La capacitacin a nivel internacional se acredita segn lo dispuesto en la normativa
vigente.
Clave de acceso: Es la secuencia de caracteres o palabra secreta creada por la SOA, el
Auditor Financiero o el Experto, para acceder al INFOSAF, que obtiene como resultado de la
solicitud de acceso al INFOSAF. Es responsabilidad de la SOA, Auditor Financiero y Experto,
cautelar el uso y preservar la confidencialidad de la clave de acceso, siendo de su exclusiva
responsabilidad toda la informacin generada o enviada con su usuario y clave de acceso.
Cdigo de usuario: Identificador nico asignado a la SOA, al Auditor Financiero, al Experto,
Coordinador de la Entidad, el presidente de la CEC, entre otros, para acceder a datos o recursos
del INFOSAF, que se obtiene como resultado de la solicitud de acceso al INFOSAF. En el caso
de la SOA corresponde al nmero de RUC y en el caso del Auditor Financiero o Experto
corresponde al nmero de su DNI o carnet de extranjera.
Componente significativo: Es un componente identificado por el equipo de trabajo del grupo
que: (i) tiene una significancia presupuestaria y financiera individual para el grupo, o (ii) debido
a su naturaleza especfica o a circunstancias especficas, es probable que incluya un riesgo
significativo de error material de los estados presupuestarios y financieros del grupo.
Consorcio: Es el contrato asociativo por el cual dos (02) o ms SOA inscritas en el RESAF, se
asocian para participar en forma activa y directa en un proceso de designacin, sin crear una
nueva persona jurdica.
Coordinador de la entidad: Es el representante del rea financiera o contable de la entidad,
encargado de atender los requerimientos de informacin para elaborar las bases, para realizar el
proceso de designacin, y adoptar las medidas necesarias para la contratacin y ejecucin
contractual y proporcionar informacin al respecto.
Experto: Es una persona natural que posee pericia en un campo distinto de la contabilidad o
control gubernamental, que tiene inters de integrar las comisiones auditoras de las SOA y que
ha sido incorporado a la base de datos del RESAF.

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Experiencia en auditora financiera: Es la experiencia obtenida por un AF ejecutando auditora

financiera gubernamental o auditora financiera en el sector privado, que debe cumplir lo
siguiente:
Para la experiencia en auditora financiera privada, se considera las horas de experiencia
obtenida entre la fecha de inicio y trmino de las labores de auditora.
Para la experiencia en auditora financiera gubernamental, se considera la experiencia
obtenida entre la fecha de inicio y trmino de las labores de auditora realizadas en las
instalaciones de la Entidad.
Se considera un mximo de ocho (08) horas por da hbil.
La fecha de trmino de la auditora debe tener una antigedad no mayor de cinco (05)
aos o aquella que se establecer en el Aviso de Convocatoria.
Funcionario pblico: Es todo aquel que independientemente del rgimen laboral en que se
encuentra, mantiene vnculo laboral, contractual o relacin de cualquier naturaleza con alguna
de las entidades, y que en virtud de ello ejerce funciones en tales entidades.
Gestin de las Sociedades de Auditora: Para efectos de la presente Directiva, es el conjunto
de procesos cuya finalidad es lograr que las SOA realicen los servicios de control posterior
externos. Comprende los siguientes procesos:
Registro de las Sociedades de Auditoras Calificadas.
Designacin de las Sociedades de Auditora.
Contratacin de las Sociedades de Auditora.
Supervisin de las Sociedades de Auditora.
INFOSAF: Es el aplicativo informtico a travs del cual se realizan ntegramente los procesos de
registro, designacin, contratacin y supervisin de las SOA, y a travs del cual todos los
intervinientes en dicho proceso debern remitir informacin, emitir comunicaciones y recibir
notificaciones, excepto cuando la presente Directiva o el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora dispongan algo distinto.
Este aplicativo informativo permite gestionar la informacin de dichos procesos. El INFOSAF es
administrado por el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora de la Contralora
General de la Repblica y su acceso se realiza a travs del portal web de la CGR.
La informacin contenida en el INFOSAF es pblica y deber considerarse las restricciones
sealadas en la Ley de Proteccin de Datos Personales.
Informacin intermedia: Segn la Norma Internacional de Contabilidad N 034: Informacin
Financiera Intermedia, es toda informacin financiera que contenga, o bien un juego completo
de estados financieros o bien un juego de estados financieros condensados, para un periodo
contable menor que un periodo anual completo.
Mesa de partes: Unidad de recepcin documental fsica o virtual de la CGR.
Organismos cooperantes: Son los organismos internacionales que han otorgado prstamos o
donaciones al Estado peruano, tales como la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo
Internacional (USAID por sus siglas en ingls), el Programa de Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD), el Banco Mundial (BM), el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), la
Agencia de Cooperacin Internacional del Japn (JICA por sus siglas en ingls), entre otros.

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Sociedades de Auditora: Son las personas jurdicas de derecho privado, constituidas como
sociedades, calificadas e independientes para la realizacin de los servicios de control posterior
externo; que forman parte del SNC cuando son designadas por la CGR y contratadas por las
Entidades para prestar dichos servicios.
Titular de la entidad: Es la ms alta autoridad ejecutiva de la entidad.
RESAF: Es uno de los mdulos del aplicativo del INFOSAF, en el cual se efecta el registro de
las SOA que podrn participar en procesos de designacin, ser designadas, contratadas o
prestar servicios de control. El RESAF mantiene una base de datos con la informacin
proporcionada por los AF y Expertos. Es administrado por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora.
Referencia: Es el inters que muestran la SOA y el Experto de mantener en algn momento
una vinculacin. Este inters no constituye una relacin laboral o contractual o vinculacin.
Vinculacin: Es el compromiso entre el AF o Experto y la SOA, por el cual los primeros aceptan
estar a disposicin exclusiva de la SOA para ser propuestos o integrar las comisiones auditoras,
y permitir usar su informacin incorporada en el RESAF. La aceptacin del compromiso no
constituye relacin laboral o contractual, sin perjuicio de que sta se pueda crearse por acuerdo
entre las partes.
Vinculacin internacional: Es la relacin entre una SOA y una firma o red de firmas
internacionales, que tiene por objetivo la cooperacin o compartir beneficios, costes, propiedad,
control o gestin comunes, polticas y procedimientos de control de calidad comunes, una
estrategia empresarial comn, el uso de un nombre comercial comn, o recursos profesionales.
Vinculacin econmica o societaria: Se considera que dos (02) o ms personas, empresas o
entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en
la administracin, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas
participan directa o indirectamente en la direccin, control o capital de varias personas,
empresas o entidades.

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Anexo N 02
Requisitos mnimos para los integrantes de la Comisin Auditora

CARGO

REQUISITOS
-

Supervisor

Jefe de la
Comisin
Auditora

Auditor

Asistente

Experto
-

Ttulo Profesional de Contador Pblico y Colegiado.

AF incorporado en el RESAF.
Vinculacin con la SOA o aceptacin para participar
en una auditora.
Horas mnimas de experiencia en auditora financiera
establecidas en el aviso de convocatoria.
Otra condicin que se establecer en las bases
correspondientes.
Ttulo Profesional de Contador Pblico y Colegiado.
AF incorporado en el RESAF.
Vinculacin con la SOA o aceptacin para participar
en una auditora.
Horas mnimas de experiencia en auditora financiera
establecidas en el aviso de convocatoria.
Otra condicin que se establecer en las bases
correspondientes.
Ttulo profesional de Contador Pblico y Colegiado.
AF incorporado en el RESAF.
Vinculacin con la SOA o aceptacin para participar
en una auditora.
Horas mnimas de experiencia en auditora financiera
establecidas en el aviso de convocatoria.
Otra condicin que se establecer en las bases
correspondientes.
Egresado o bachiller universitario en contabilidad.
AF incorporado en el RESAF.
Vinculacin con la SOA o aceptacin para participar
en una auditora.
Ttulo profesional o tcnico.
Colegiatura si lo exige su profesin.
Experiencia o especializacin acreditada en un campo
en particular distinto a la contabilidad o control
gubernamental establecido en las bases.
Experto incorporado en el RESAF.
Vinculacin con la SOA o aceptacin para participar
en una auditora.

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Anexo N 03
Demritos de la SOA

Demritos de la SOA

Unidad orgnica que

aplica el demrito

Enviar la solicitud de actualizacin del RESAF, incumpliendo lo dispuesto en

la presente Directiva o en las disposiciones aprobadas por el Departamento
de Gestin de Sociedades de Auditora; u omitir solicitar la actualizacin.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

Incumplir las disposiciones para la elaboracin, suscripcin o modificacin

del contrato de auditora, establecidas en la presente Directiva o las
disposiciones aprobadas por el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora; u omitir efectuar el procedimiento correspondiente para la
elaboracin, suscripcin o modificacin del contrato de auditora.
Presentar los resultados de la planificacin o el cronograma de ejecucin
incumpliendo los plazos o lo dispuesto en la presente Directiva o en la
Directiva y Manual de Auditora Financiera.
Registrar de manera incorrecta, incompleta o incumpliendo el plazo
establecido, la informacin en el Sistema de Control Gubernamental u otro
que establezca la CGR.

Incumplir el nmero de horas indicadas para la comisin auditora en el

cronograma de ejecucin presentado como resultado de la planificacin.

Incumplir las disposiciones o medidas correctivas comunicadas por la CEC o

por la Entidad en el marco de la presente Directiva.

8
9
10

11

Omitir informar a la CEC o al Departamento de Gestin de Sociedades de

Auditora, la negativa o demora de entrega de informacin que se requiere
para la auditora, dentro del da hbil siguiente de vencido el plazo para dicho
efecto.
Omitir atender dentro del plazo otorgado, las recomendaciones o medidas
correctivas efectuadas por el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora.
Omitir atender dentro del plazo otorgado, las recomendaciones o medidas
correctivas efectuadas por el AFI.
Que se le haya requerido la reformulacin o ampliacin de algn informe de
auditora, o que haya modificado el Informe de Auditora sin autorizacin
previa del AFI.
Inconsistencia entre el registro de asistencia de los integrantes de la
comisin auditora, con lo indicado en el cronograma de ejecucin de la
auditora, lo verificado por la CEC o el resultado de la supervisin tcnica o
administrativa.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

AFI

AFI
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
AFI
AFI
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

12

Incumplir la sancin firme impuesta segn el RIS o incumplir el pago del

fraccionamiento de una multa.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

13

Dejar sin efecto la vinculacin o la aceptacin de un AF o Experto, cuando

est pendiente su participacin en una auditora en curso.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

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Anexo N 04
Demritos del AF o Experto

Demritos del AF o Experto

Unidad orgnica que

aplica el demrito

Solicitar la actualizacin de la informacin del RESAF, incumpliendo el plazo

o las disposiciones aprobadas por el Departamento de Gestin de
Sociedades de Auditora; u omitir solicitar la actualizacin.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

Incumplir las disposiciones para la elaboracin, suscripcin o modificacin

del contrato de auditora, establecidas en la presente Directiva o las
disposiciones aprobadas por el Departamento de Gestin de Sociedades de
Auditora.
Incumplir las disposiciones o medidas correctivas comunicadas por la CEC o
por la Entidad en el marco de la presente Directiva.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

Incumplir las recomendaciones o las medidas correctivas comunicadas por el

AFI o el Departamento de Gestin de Sociedades de Auditora.

Inconsistencia entre la asistencia registrada en el INFOSAF y el control de

asistencia llevado por la Entidad, lo verificado por la CEC o el resultado de la
supervisin tcnica o administrativa.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
AFI o Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora
Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

Dejar sin efecto la vinculacin o aceptacin otorgada a la SOA, cuando est

pendiente su participacin en una auditora en curso.

Departamento de
Gestin de Sociedades
de Auditora

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Anexo N 05
Rangos por montos presupuestales de las Entidades bajo el mbito del SNC

MONTO
PRESUPUESTAL
(ltimo ejercicio
concluido)
Escala 1, 2 y 3

FACTURACIN POR SERVICIOS DE

AUDITORA
Hasta por un mximo de veces la retribucin
econmica ms IGV establecida en las Bases del
Proceso de Designacin

La escala de presupuestos de las Entidades, el mximo de veces de la

retribucin econmica que puede exigirse a las SOA y la antigedad de los
servicios cuya facturacin sea empleada, ser determinada en el Aviso de
Convocatoria.

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Anexo N 06
Factores y criterios de calificaciones de la Propuesta Tcnica y Econmica

PUNTAJE DE CAPACITACION DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA

Horas en Cursos independientes, Cursos de
Diplomados y Maestrias
(1) Todos los
Cursos

(2) Cursos de
Diplomados

Puntos por Cursos independientes, Cursos de Diplomados y Maestrias

(3) Cursos de
Maestrias

(4) Por todos los

Cursos

(5) Por Cursos de

Diplomados

(6) Por Cursos de

Maestrias

Total
(4)+ (5) + (6)

Auditora
Financiera
Gestin
Pblica
Maestrias y Diplomados
(7) Diplomados

Puntos Adicionales

(8) Maestrias

(9) Diplomados

Auditora Financiera

Auditora
Financiera

Gestion Pblica
Todas

Gestion Pblica
Total

(10) Maestrias

Total (9) + (10)

(11) Puntaje Capacitacin

(1) Sumatoria de todas las horas de los "Cursos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Incluye cursos independientes as como cursos
que son parte de Diplomados y Maestrias. Slo incluye cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(2) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Diplomados "concluidos" agrupados por tipo (Auditora Financiera, Gestin Pblica). Slo
incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(3) Sumatoria de todas las horas de los Cursos que son parte de Maestrias "concluidas" (estado: egresado o graduado) agrupados por tipo (Auditora
Financiera, Gestin Pblica). Slo incluye Cursos concluidos en los ltimos A1 aos.
(4) Puntos por todos los Cursos en Auditora Financiera = (1) * P1
Puntos por todos los Cursos en Gestin Pblica
= (1) * P2
(5) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera que son parte de Diplomados concluidos = (2) * PE1
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Diplomados concluidos
= (2) * PE2
(6) Puntos Extra por Cursos en Auditora Financiera de Maestrias concluidas = (3) * PE3
Puntos Extra por Cursos en Gestin Pblica de Maestrias concluidas
= (3) * PE4
(7) Nmero de Diplomados en Auditora Financiera y Gestin Pblica "concluidos" en los ultimos A2 aos.
(8) Nmero de Maestrias "con grado".
(9) Puntos adicionales por Diplomados en Auditora Financiera = (7) * PA1
Puntos adicionales por Diplomados en Gestin Pblica
= (7) * PA2
(10) Puntos adicionales por Maestrias con grado
= (8) * PA3
(11) Puntaje Capacitacin = Sumatoria de columna "Total" de los cuadros de puntos. Si el cargo del integrante es "Asistente" se le adicionar puntos de gracia
calculados de la siguiente manera: Horas de Gracia (HG) * P1
Nota: Los valores de A1, A2, P1, P2, PE1, PE2, PE3, PE4, PA1, PA2, PA3 y HG se establecern en el Aviso de Convocatoria

PUNTAJE DE EXPERIENCIA DE UN INTEGRANTE DE LA COMISION AUDITORA

Horas
(1) Sector
Pblico

(2) Sector Privado

(3) Sector
Pblico

Puntos
(4) Sector
Privado

(5) Total

Supervisor
Jefe de
Comisin
Auditor
Asistente
Total
(6) Puntaje Experiencia
(1) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin Auditora.
Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3 aos.
(2) Sumatoria de horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado. Slo incluye auditoras cuya ejecucin haya concluido en los ltimos A3
aos.
(3) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Pblico, segn el cargo desempeado por el Integrante de la Comisin:
Supervisor
= (1) * P3
Jefe de Comisin = (1) * P4
Auditor
= (1) * P5
Asistente
= (1) * P6
(4) Puntos asignados por las horas de Experiencia en Auditora Financiera en el Sector Privado = (2) * P7
(5) Total = (3) + (4)
(6) Puntaje Experiencia = Sumatoria de columna Total (5)
Nota: Los valores de A3, P3, P4, P5, P6, P7 se establecern en el Aviso de Convocatoria

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PUNTAJE DE LA COMISIN AUDITORA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)

SOA

Integrante

(1) Puntaje de
Capacitacin y
Experiencia

(2) Horas de
Participacin
(Lugar: Entidad)

(3) Puntaje
Preliminar
Ponderado

(5) Puntaje
Normalizado

(7) Puntaje Final

(6) Demritos del
del Integrante de
Integrante de la
la Comisin
Comisin Auditora
Auditora

Integrante 1
Integrante 2
Integrante 3

SOA 1
SOA 1
SOA 1

(8) Puntaje de la Comisin Auditora

Integrante 1
Integrante 2
Integrante 3

SOA 2
SOA 2
SOA 2

(8) Puntaje de la Comisin Auditora

(4) Mayor Puntaje Preliminar Ponderado
(1) Puntaje Capacitacin + Puntaje Experiencia
(2) Horas de participacin del Integrante de la Comisin Auditora en las instalaciones de la(s) Entidad(es) auditada(s)
(3) Puntaje Preliminar Ponderado = (1) * (2)
(4) Valor Mximo [ columna(3) ]: Es el mayor Puntaje Preliminar Ponderado alcanzado por los Integrantes de todas las Propuestas de las SOA para una Entidad
(individual o grupo)
(5) Puntaje Normalizado = (3) * 100 / (4)
(6) Puntos en contra acumulados de los demritos del Integrante de la Comisin. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el RESAF
a la fecha de Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demrito (Anexo N 04 de la Directiva) se establecern en el
Aviso de Convocatoria
(7) Puntaje Final del Integrante de la Comision Auditora = (5) - (6)
(8) Puntaje de Comisin Auditora = Sumatoria del Puntaje Final (7) de todos los Integrantes de la Comisin Auditora (excepto el Experto) en la propuesta de
una SOA para una Entidad (individual o grupo)

CALIFICACION PROPUESTA TECNICA Y ECONOMICA DE LAS SOA POSTORAS PARA UNA ENTIDAD (INDIVIDUAL O GRUPO)
(1) Puntaje
de la
Comisin
Auditora

(3) Puntaje de
la Comisin (4) Demeritos de
la (s) SOA
Auditora Normalizado

(5) Puntaje
Propuesta
Tcnica

(6) Propuesta
Econmica
(Monto RE)

(8) Puntaje
Propuesta
Econmica

(9) Puntaje
ponderado
Propuesta Tcnica

(10) Puntaje
ponderado
Propuesta
Econmica

(11) Puntaje Total

de la SOA

SOA 1
SOA 2
(2) Mayor Puntaje de la
Comisin Auditora

(7) Menor Monto de

Retribucin Econmica

(1) Puntaje de la Comisin Auditora del cuadro precedente

(2) Valor Mximo [ columna (1) ]: Puntaje mayor alcanzado por las Comisiones Auditoras de las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(3) Puntaje de la Comisin Auditora Normalizado = (1) * 100 / (2)
(4) Puntos en contra acumulados de los demritos de la(s) SOA. Se incluyen slo los demritos que an se encuentren inscritos en el RESAF a la fecha de
Aviso de Convocatoria (Numeral 7.5 de la Directiva). Los puntos por supuesto de demrito (Anexo N 03 de la Directiva) se establecern en el Aviso de
Convocatoria
(5) Puntaje de Propuesta Tcnica = (3) - (4)
(6) Propuesta Econmica = Monto de la Retribucin Econmica propuesta por la SOA.
(7) Valor Mnimo [ coumna(6) ]: Menor Monto de Retribucin Econmica propuesta por las SOA postoras para una Entidad (individual o grupo)
(8) Puntaje Propuesta Econmica = (6) * 100 / (7)
(9) Puntaje Ponderado Propuesta Tcnica = (5) * PT
(10) Puntaje Ponderado Propuesta Econmica = (8) * PE
(11) Puntaje Total de la SOA = (9) + (10)
Nota: Los valores de PT y PE se establecern en el Aviso de Convocatoria

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