TEMA II:

CONTABILIDAD PARA AGENCIAS Y SUCURSALES.

A continuacin te presentamos la asignacin de las actividades
correspondientes al tema II, te recomendamos realizarlas con la finalidad de
obtener un conocimiento significativo del tema objeto de estudio; estas sern
evaluadas en conformidad con los juicios de valores expuestos en las mismas
en la que se puedan terminar sus aportes.
2.1 Mencione la necesidad e importancia que tienen las agencias y
sucursales para el crecimiento de la empresa.
Para aumentar sus ingresos y utilidades as como establecerse ,mantenerse y
posicionarse en ciertos mercados, el objetivo principal de ellas es incrementar
las cantidad de sus negocios en zona geogrficas o mercados cada da
mayores y distantes, que les posibiliten crear y mantener contacto ms
cercanos con sus clientes.
2.2 Seale las caractersticas de las agencias.
Tiene personalidad jurdica propia por lo cual es responsable de sus
obligaciones fiscales.
Su actividad es regulada por un contrato de comisin mercantil.
La elaboracin de facturas relativas a ventas celebradas por la agencia
es realizada por la matriz.
Registra contablemente sus comisiones como un ingreso.
No controlan ni mantiene existencias de inventarios ya que su labor
consiste principalmente en colocar pedidos.
2.3 Mencione como se lleva a cabo la funcin contable de una agencia.
Las agencias no estn obligadas a llevar un sistema de contabilidad igual que
al implantado por la casa matriz, toda vez que los agentes o la agencia se
limitan a rendir informes a la principal con relacin al desarrollo de sus ventas;
por lo tanto, cuentan con libertad para establecer sus propios sistemas de
registro.

2.4 Diferencias entre agencias y sucursales

Las Agencias es un vendedor independiente administrativa y econmicamente
de la matriz, que realiza sus actividades en determinados mercados
establecidos con antelacin para vender normalmente, ya sea preponderante o
exclusiva las mercancas de la casa matriz, mientras que la Sucursales forma
otro medio del que se vale la empresa para difundir y expandir sus mercados,
esencialmente en aquellos lugares retirados de la sede de la casa matriz, al
poner en manos y facilitarle a sus clientes las mercancas que estos requieren.
2. 5 Seale las caracterstica de sucursal.
Las principales caractersticas de las sucursales son:
No tienen personera jurdica.
Tienen mercancas para la venta (de la Casa Central o de otras
empresas)
Venden directamente (concede crdito, y realiza sus propios cobros)
Administra sus dineros (efecta sus propios pagos).
Lleva libros de contabilidad (tienen un sistema contable).
No tiene capital social.
2.6 Mencione en qu consiste el proceso de combinacin de estados
financieros.
Consolidar estos financieros significa agrupar los estados financieros de dos o
ms entidades econmicas jurdicamente independientes, con la finalidad de
presentarlos como los de una sola empresa; la que tiene el control de las
dems empresas.

PRCTICA
I- Operaciones entre Casa Matriz y Agentes:

La empresa LIRIO, SRL se dedica a la venta de productos cosmticos. Durante

el pasado mes de agosto, efectu contratos con tres agentes para la
distribucin de sus productos.
El contrato estipula que la Casa Matriz facturar sus productos directamente al
comprador final, otorgando al agente un 15% de comisin sobre sus ventas.
Esta comisin ser descontada directamente de la cobranza, en forma previa al
depsito que harn stos a la cuenta de la Casa Matriz.
Los gastos por fletes y de envo de la mercanca a los agentes, es por $900
para A, $700 para B, y $600 para C, los cuales sern absorbidos por la
casa matriz.
Las ventas de los agentes, fueron las siguientes:
Agente A: $ 425,000
Agente B: $ 390,000
Agente C: $ 200,000
El costo de las mercancas para la casa matriz representa un 40% del precio de
venta al pblico.
Prepare los respectivos asientos de diario.
Por envo de la mercanca:
Clientes
Agentes:
Agente A
Agente B
Agente C

1.015.000,00
425.000,00
390.000,00
200.000,00

Costo de venta de agentes

(40%)
Agente A
Agente B

406.000,00

Ventas de
Agentes 1.015.000,00
406.000,
Almacn
00

Agente C

Fletes por el envo de mercanca:

Gastos de venta de agentes
Agente A
Agente B

2.200,00
900,00
700,00

Agente C

600,00
Bancos

2.200,00

Por cobranza por parte de los agentes a la casa matriz:

Bancos
Gastos de venta de agentes
(15%)
Agente A
63.750,00
Agente B
58.500,00
Agente C
30.000,00

862.750,00
152.250,00

Bancos 1.015.000,00
II- Operaciones entre Casa Matriz y Sucursal (prepare, tanto para la
Sucursal, como para la Casa Matriz, asientos de diario, pase al libro mayor,
balanza de comprobacin y presente los estados consolidados)*:
1. Da 1-1-2015. La oficina matriz enva dinero a la sucursal por la cantidad de
$50,000.00 para su operacin.
2. Da 5-1-2015. Se envan mercancas para su venta con un costo de
$90,000.00 la poltica de precias de venta es obtener un margen de utilidad
bruta del 40%.
3. Da 8-1-2015. Las ventas a crdito de la sucursal fueron de $80,000.00
4. Da 9-1-2015. La sucursal adquiri mercancas para su venta con un costo
de venta de $35,000.00
5. Da 15-1-2015. Se cobraron a los clientes $50,000.00 de las ventas a crdito.
6. Da 16-1-2015. Se enviaron a la oficina matriz mercancas de las adquiridas
localmente con un costo de $20,000.00
7. Da 18-1-2015. La sucursal tuvo gastos por $9,000.00
8. Da 20-1-2015 La sucursal envi $20,000.00 a la oficina matriz.
9. Da 25-1-2015 La sucursal recibi una nota de cargo de la oficina matriz por
$3,000.00 de gastos que liquid por su cuenta.

*En el registro de las operaciones no se manejar el ITBIS para darle

claridad a las operaciones y facilitar su registro.

ASIENTO DE DIARIOS.
ASIENTOS DE LA CASA MATRIZ
fech D
a
a

ene15

Descripcin
SUCURSAL CUENTA CORRIENTE(Cx
C)

Debe

Haber

50.000,00

BANCO

50.000,0
0

Remisin dinero para sus

operaciones
SUCURSAL CUENTA CORRIENTE(Cx
C)
ene15

90.000,00

INVENTARIO

90.000,0
0

Envo de Mercancas a la Sucursal

INVENTARIO

20.000,00

eneSUCURSAL CUENTA
16
15
CORRIENTE(Cx C)

20.000,0
0

Recepcin de mercanca de Sucursal

BANCOS
ene20
15

20.000,00

SUCURSAL CUENTA
CORRIENTE(Cx C)

20.000,0
0

Pago de sucursal

ene25
15

SUCURSAL CUENTA CORRIENTE(Cx

C)
BANCOS
Nota de cargo

3.000,00
3.000,00

PASE AL LIBRO MAYOR:

ASIENTO CUENTA MAYOR MATRIZ

BANCO

SUCURSAL CUENTA CORRIENTE(Cx C)

20.00
20.000,00

20.000,00

50.000,00

50.000,00

3.000,00

90.000,00

53.000,00

3.000,00

33.000,0
0

143.000,00

0,00
20.000,00

40.000,00

103.000,00
INVENTARIOS
20.000,00

90.000,00
70.000,0
0

MATRIZ
BALANZA DE COMPROBACION
DEL 30 DE ENERO, 2015

Debe
Banco
Sucursal cuenta Corriente
(CXC)

103.000,00

Inventarios
Total

Habe
r
3300
0

103.000,00

7000
0
1030
00

ASIENTO DE DIARIOS.
ASIENTOS DE LA SUCURSAL
fecha

ene15

ene15

ene15

ene15

D
a

Descripcin

Debe

BANCOS
1 MATRIZ CUENTAS
CORRIENTE(CXP)
Apertura de la cuenta

50.000,00

INVENTARIO
5 MATRIZ CUENTAS
CORRIENTE(CXP)
Recepcin mercanca Matriz

90.000,00

50.000,00

90.000,00

CUENTA POR COBRAR

80.000,00

COSTO DE VENTA

48.000,00

VENTAS

80.000,00

INVENTARIOS
Ventas a crdito.

48.000,00

INVENTARIO
9

Haber

BANCO
Adquisicin de mercanca.

35.000,00
35.000,00

ene15

ene15

ene15

ene15

ene15

BANCO
1
5 CUENTA POR COBRAR
Cobros por cuenta a crdito
MATRIZ CUENTAS
CORRIENTE(CXP)

1
6 INVENTARIOS
Remiti mercanca a la Matriz

GASTO DE VENTAS
1
8 BANCOS
Registro de gasto de la
sucursal
MATRIZ CUENTAS
CORRIENTE(CXP)

2
0

50.000,00
50.000,00

20.000,00
20.000,00

9.000,00
9.000,00

20.000,00

BANCOS
Pago a la Matriz

GASTO DE VENTAS
2
MATRIZ CUENTAS
5
CORRIENTE(CXP)
Gasto por cuenta

20.000,00

3.000,00
3000

PASE AL LIBRO MAYOR:

ASIENTOS DE CUENTA MAYOR DE LA SUCURSAL
BANCOS

MATRIZ CUENTAS CORRIENTE(CXP)

50.000,00

35.000,00

20.000,00

50.000,00

50.000,00

9.000,00

20.000,00

90.000,00

20.000,00
100.000,00
36.000,00

64.000,00

3.000,00
40.000,00

143.000,00
103.000,00

GASTO DE VENTAS

INVENTARIOS
90.000,00

48.000,00

9.000,00

35.000,00

20.000,00

3.000,00

125.000,00

68.000,00

12.000,00

57.000,00
VENTAS
80.000,00

CUENTAS POR COBRAR

80.000,00

50.000,00

30.000,00

COSTO DE VENTAS
48.000,00

MATRIZ
BALANZA DE COMPROBACION
Al 30 ENERO, 2015
ACTIVOS
BANCOS

36.000,00

CUENTAS POR COBRAR

30.000,00

INVENTARIOS
PASIVOS

57.000,00

MATRIZ CUENTA CORRIENTE(cxc)

103.000,00

VENTAS

80.000,00

COSTOS DE VENTAS

48.000,00

GASTO DE VENTAS

12.000,00

TOTAL

183.000,00 183.000,00

PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

MATRI

CUENTA
DEBE

Banco

HABER

33.000,00

Cuenta por cobrar

Inventarios
Matriz Cuenta
Corriente(CxC)
Sucursal cuenta Corriente
(CXC)

SUCURSAL
DEBE

HABER

ELEIMINACIONES
DEBE

HABER

36.000,00
30.000,00

70.000,00

57.000,00
103.000,00 103.000,00

103.000,00

103.000,00

Ventas

80.000,00

Costos de Ventas

48.000,00

Gasto de ventas

12.000,00
103.000,0 103.000,0 183.000,0 183.000,0 103.000,0 103.000,0
0
0
0
0
0
0