CONTABILIDAD PARA EMPRESAS TURSTICAS

TUTORA III
CAPTULO 4
CICLO CONTABLE: REGISTRO Y CIERRE DE CUENTAS
-

Dividendos o retiros y ganancias retenidas

Estos son distribuidos a los poseedores de las acciones de la empresa.

Por ejemplo: se declaran dividendos de 10 000, que sern pagados en los prximos
3 meses.
Asiento:
02/01/2011 Dividendo declarado
10 000,00
Dividendo por pagar
10 000,00
Acuerdo de la asamblea de pago de dividendos
----------------------------------1----------------------------02/04/2011 Dividendo por pagar
10 000,00
Efectivo
10 000,00
Pago de dividendos declarados
----------------------------------2-----------------------------

Impuesto sobre la renta

Generar ingresos para el gobierno, que se emplear en servicios pblicos, educacin,

salud.
Se debe registrar en el mes que corresponde y su pago se hace das despus.
Por ejemplo, una empresa tuvo utilidades por 38 358,00, supongamos que debe
pagar un 40% 38 358,00 X 40% = 15 343,20
Asiento:
02/01/2011 Impuesto sobre la renta
15 343,50
Impuesto sobre la renta por pagar
15343,20
Declaracin del impuesto de renta
----------------------------------1----------------------------02/04/2011 Impuesto sobre la renta por pagar
15 343,50
Efectivo
15 343,50
Pago del impuesto de la renta
----------------------------------2-----------------------------

Cuentas permanentes o reales y cuentas temporales o nominales

1

Tambin se denominan permanentes, son todas aquellas que se presentan en el activo,

pasivo y patrimonio, o sea las que forman la ecuacin del balance.
-

Nombre cuenta

Monto

Bancos
725 000
Inventarios
886 000
Estas
Maquinaria
11 500 000
tambin se Otros gastos
78 000
transitorias Capital social
11 000 000
origen en
Otros ingresos
1 250 000
Gastos por alquiler
250 000
Cuentas por pagar
750 000
Gastos por sueldos
1 889 000
Intereses por pagar
125 000
Cuentas por cobrar
1 250 000
Utilidades retenidas
2 280 000
Ingresos por servicio
11 250 000
Documentos por cobrar
425 000
Gastos servicios pblicos
231 000
Seguro pagado por adelantado
214 000
Ingresos cobrados por adelantado
845 000
operaciones del negocio. Son cuentas de ingresos y gastos.
o de

Ejemplo:

Cuentas
nominales
resultados
cuentas
denominan
y tienen su
las

Cul es el monto de las cuentas reales?

Cul es el monto de las cuentas nominales?

Asientos de cierre

Proceso contable efectuado al final de cada ao o perodo fiscal, para facilitar el registro
de las transacciones del ao siguiente. Su propsito es volver a colocar los medidores
de ingresos y gastos de nuevo en cero, para que estas cuentas se vuelvan a acumular
durante el siguiente perodo anual.
Pasos a seguir:
1. Cerrar las cuentas de ingresos significa poner la misma cantidad del lado
contrario, o sea del lado izquierdo (debe)
31/01/2011 Ingresos por servicios
xx
Ingresos por intereses
xx
Prdidas y ganancias

xx

2. Cerrar las cuentas de gastos significa poner las mismas cantidades del lado
contrario, o sea, del lado derecho (haber)
31/01/2011 Prdidas y ganancias
Gastos por servicios
Gastos por sueldos
Gastos por publicidad

xx
xx
xx
xx

3. Cerrar la cuenta de resumen (prdidas y ganancias) significa que ambos lados

de la cuenta cierren iguales.
3

31/01/2011

4.

Prdidas y ganancias
Utilidades retenidas

xx
xx

Cerrar la cuenta de dividendos o de retiros, significa pasar el monto del

dividendo o del retiro, a la cuenta de utilidades no distribuidas, disminuyendo
esta, o sea, del lado izquierdo.

31/01/2011

Utilidades retenidas
Dividendo declarado

xx
xx

Pasos del ciclo contable:

1) Se inicia con el balance general del perodo anterior, estos saldos se deben
mayorizar (anotarlos en las cuentas T como saldo inicial), o si la empresa est iniciando
operaciones se empieza realizando los asientos de diario.
2) Analizar y registrar las transacciones correspondientes al nuevo perodo conforme se
van presentando.
3) Pasar las transacciones del punto 2 a las cuentas de mayor (cuentas T).
4) Preparar una balanza de comprobacin sin ajustar.
5) Analizar y registrar los ajustes y pasarlos a las cuentas de mayor (cuentas T).
6) Preparar una balanza de comprobacin ajustada.
7) Preparar los estados financieros (estado de resultados, solo se utilizan las cuentas
de ingresos y gastos)
8) Analizar registrar los asientos de cierre, y pasarlos a las cuentas de mayor
(cuentas T).
Nota: las cuentas que se cierran son las cuentas de ingresos y gastos, estas cuentas
deben quedar con saldo 0.
9) Preparar la balanza de comprobacin despus del cierre.
10) Preparar el balance general.
4

Ejemplo:
Una empresa inicia operaciones el 01 de noviembre 2012 y presenta la siguiente
informacin:
Da 01: los socios aportan 15 000 000 en efectivo y aportan mobiliario por valor de
5 000 000.
Da 03: Se paga por adelantado el alquiler para 3 meses por 675 000.
Da 04: Vende servicios por 575 000 al contado.
Da 06: Se compra a crdito equipo de cmputo por 5 000 000.
Da 08: Se compra de contado papelera de oficina por 75 000.
Da 12: Vende servicios a crdito por 428 000.
Da 15: Paga los salarios de la primera quincena de enero por 150 000.
Da 25: Se pagan los siguientes servicios: electricidad por 25 000, telfono
por 12 000 y agua por 8 000.
Da 30: Se paga los salarios de la segunda quincena por 150 000.
Datos adicionales:
-

El mobiliario tiene una vida til de 5 aos, con un valor de desecho de 50 000 y
se deprecia por el Mtodo Lnea recta.
5

El equipo de cmputo tiene una vida til de 5 aos, con un valor de rescate de
100 000 y se deprecia por el Mtodo Lnea recta.
Al cierre contable queda papelera por 50 000.
La empresa deprecia sus activos a partir del primer da del mes de adquisicin.
La empresa realiza su cierre contable mensualmente.

Paso 1: Asientos de diario

Da
01

Da
03

Da
04

Da
06

Da
08

Cuentas
Debe
Bancos
15.000.000,00
Mobiliario
5.000.000,00
Capital
Para registrar el aporte de los socios
Cuentas
Debe
Alquiler pagado por adelantado
675.000,00
Bancos
Registro pago alquiler por 3 meses
Cuentas

Debe
575.000,00

Bancos
Ingresos por servicios
Para registrar ventas de contado

Cuentas
Debe
Equipo de cmputo
5.000.000,00
Cuentas por pagar
Para registrar compra de equipo a crdito
Cuentas
Papelera de oficina
Bancos

Debe
75.000,00

Haber

20.000.000,00

Haber
675.000,00

Haber
575.000,00

Haber
5.000.000,00

Haber
75.000,00

Para registrar compra papelera al contado

Da
12

Da
15

Da
25

Da
30

Cuentas
Debe
Cuentas por cobrar
428.000,00
Ingresos por servicios
Para registrar ventas a crdito
Cuentas
Debe
Gastos por salarios
150.000,00
Bancos
Para registrar el pago salarios primera quincena

Haber
428.000,00

Haber
150.000,00

Cuentas
Debe
Gasto servicio electricidad
25.000,00
Gasto servicio telefnico
12.000,00
Gasto servicio de agua
8.000,00
Bancos
Para registrar servicios pblicos del mes

Haber

Cuentas
Debe
Gastos por salarios
150.000,00
Bancos
Para registrar el pago salarios primera quincena

Haber

45.000,00

150.000,00

Paso 2: Mayorizacin
Para realizar la mayorizacin se debe considerar lo siguiente:
-

Se debe confeccionar una T por cada cuenta utilizada en los asientos de diario, si
una cuenta se utiliza ms de una vez, solo se confecciona una T y en ella se
registra todos los movimientos que se hayan hecho.(Ver cuenta de bancos)
Se debe indicar a cul asiento contable pertenece, anotando al lado el da (si hay
un movimiento por mes), o se enumeran los asientos (1, 2, 3) si un da tiene
ms de un movimiento.
Las cuentas no se llaman: pago de salarios, abono a prstamo, compra de
suministros, aporte de socios..., la forma correcta es: gasto por salarios,
documentos por pagar, suministros, capital.
Cuando se hayan trasladado todos los asientos de diario, se deben totalizar las
cuentas T para confeccionar la balanza de comprobacin sin ajustar.

Bancos
1) 15.000.000,00
675.000,00
4)
575.000,00
75.000,00
150.000,00
45.000,00
150.000,00

(3
(8
(15
(25
(30

Mobiliario
1) 5.000.000,00
s: 5.000.000,00

Capital
20.000.000,00 (1
20.000.000,00 :s

15.575.000,00 1.095.000,00
s: 14.480.000,00

3)

Alquiler pagado por ad.

675.000,00

s:

675.000,00

Ingresos por servicio

575.000,00 (3
428.000,00 (12
1.003.000,00 :s

Equipo de cmputo
6) 5.000.000,00
s: 5.000.000,00

Cuentas por pagar

5.000.000,00 (6
5.000.000,00 :s

Papelera de oficina
8)
s:

Gastos por salarios

15)
30)
s:

25)
s:

150.000,00
150.000,00
300.000,00

75.000,00
75.000,00

Cuentas por cobrar

12)
s:

Gasto servicio electricidad

25)
s:

25.000,00
25.000,00

428.000,00
428.000,00

Gasto servicio telefnico

25)
s:

12.000,00
12.000,00

Gasto servicio agua

8.000,00
8.000,00

Paso 3: Balanza de comprobacin sin ajustar

Para la confeccin de esta balanza, se copian los saldos de las cuentas y la suma del
debe tiene que ser igual a la del haber.
Compaa xx
Balanza de comprobacin sin ajustar
Al 30 de noviembre, 2012

Bancos
Mobiliario
Alquiler pagado por adelantado
Equipo de cmputo
Papelera de oficina
Cuentas por cobrar
Cuentas por pagar
Capital
Ingresos por servicios
Gasto por salarios
Gasto por servicio electricidad
Gasto servicio telefnico
Gasto servicio de agua
Sumas iguales

Debe
14.480.000,00
5.000.000,00
675.000,00
5.000.000,00
75.000,00
428.000,00

haber

5.000.000,00
20.000.000,00
1.003.000,00
300.000,00
25.000,00
12.000,00
8.000,00
26.003.000,00 26.003.000,00

Paso 4: asientos de ajuste

Son ajustes que se deben hacer a aquellos activos que la empresa adquiri y que con
el paso del tiempo ha consumido.
Entre los ajustes que debe realizar la compaa estn:
- Alquileres pagados por adelantado.
- Seguros pagados por adelantado.
- Suministros.
- Depreciacin de activos.
- Estimaciones por incobrables.
- Intereses por pagar.
- Intereses por cobrar.
- Ingresos cobrados por adelantado.
Para este caso los asientos de ajuste son:
-

Alquiler pagado por adelantado:

Se pag el seguro por tres meses, al cierre contable ya se haba consumido un mes.
675 000 / 3 = 225 000
-

Depreciacin de activos

Mobiliario
Valor del mobiliario: 5 000 000,00
Valor de desecho:
50 000,00
Monto a depreciar: 4 950 000,00
Vida til 5 aos
4 950 000 / 5 = 990 000,00 por ao
990 000 / 12 = 82 500,00 por mes
10

Equipo de cmputo
Valor del equipo: 5 000 000,00
Valor de desecho:
100 000,00
Monto a depreciar: 4 900 000,00
Vida til 5 aos
4 900 000 / 5 = 980 000,00 por ao
990 000 / 12 = 81 666,67 por mes
Papelera
Monto inicial:
75 000,00
Monto final:
50 000,00
Monto consumido: 25 000,00

Asientos:
Asiento a:
Da
Cuentas
Debe
30
Gasto por alquiler
225 000,00
Alquiler pagado por adelantado
Para registrar el gasto por alquiler del mes
Asiento b:
Da
Cuentas
Debe
30
Gasto por depreciacin mobiliario
82 500,00
Depreciacin acumulada mobiliario
Para registrar la deprecacin del mobiliario
Asiento c:
Da
Cuentas
Debe
30
Gasto por depreciacin equipo cmputo
81 666,67
Depreciacin acumulada equipo c.
Para registrar la deprecacin del equipo
Asiento d:
Da
Cuentas
Debe
30
Gasto por papelera
25 000,00
Papelera de oficina
Para registrar el gasto por papelera

Haber
225 000,00

Haber
82 500,00

Haber
81 666,67

Haber
25 000,00

Paso 5: Mayorizar los asientos de ajuste en las cuentas T.

Se debe trasladar estos asientos a las cuentas T, se utilizan las mismas T y se
confeccionan las T que no estn.
11

Cuando se trasladan estos asientos, se deben totalizar las T para conocer los nuevos
saldos, para luego confeccionar la balanza de comprobacin ajustada.

Bancos
1) 15.000.000,00
675.000,00
4)
575.000,00
75.000,00
150.000,00
45.000,00
150.000,00

(3
(8
(15
(25
(30

Mobiliario
1) 5.000.000,00
s: 5.000.000,00

Capital
20.000.000,00 (1
20.000.000,00 :s

15.575.000,00 1.095.000,00
s: 14.480.000,00

3)

Alquiler pagado por ad.

675.000,00

s:
s:

675.000,00
450.000,00

Ingresos por servicio

575.000,00 (3

225.000,00 (a

428.000,00 (12
1.003.000,00 :s

Cuentas por pagar

5.000.000,00 (6
5.000.000,00 :s

25)
s:

150.000,00
150.000,00
300.000,00

Gasto servicio agua

8.000,00
8.000,00

s: 5.000.000,00

Papelera de oficina
8)
s:
s:

Gastos por salarios

15)
30)
s:

Equipo de cmputo
6) 5.000.000,00

75.000,00
75.000,00
50.000,00

25.000,00 (d

Cuentas por cobrar

12)
s:

Gasto servicio electricidad

25)
s:

a)
s:

25.000,00
25.000,00

Gasto por alquiler

225.000,00
225.000,00

12

428.000,00
428.000,00

Gasto servicio telefnico

25)
s:

b)
s:

12.000,00
12.000,00

Gasto deprec. Mobiliario

82.500,00
82.500,00

Gasto deprec. Equipo

cmp.

Depreciacin ac. Mobiliario

82.500,00 (b
82.500,00 :s

d)

Gasto papelera
25.000,00

s:

25.000,00

c)
s:

Depreciacin ac. Equipo c.

81.666,67
81.666,67

81.666,67 (c
81.666,67 :s

Paso 6: balanza de comprobacin ajustada

Compaa xx
Balanza de comprobacin ajustada
Al 30 de noviembre, 2012
Debe
Bancos
Alquiler pagado por adelantado
Papelera de oficina
Cuentas por cobrar
Mobiliario
Depreciacin acumulada mobiliario
Equipo de cmputo
Depreciacin acum. Equipo cmputo
cuentas por pagar
Capital
Ingresos por servicios
Gasto por salarios
Gasto por servicio electricidad
Gasto servicio telefnico
Gasto servicio de agua
Gasto depreciacin mobiliario
Gasto deprecacin equipo cmputo
Gasto por alquiler
Gasto papelera
Sumas iguales

haber

14.480.000,00
450.000,00
50.000,00
428.000,00
5.000.000,00
82.500,00
5.000.000,00
81.666,67
5.000.000,00
20.000.000,00
1.003.000,00
300.000,00
25.000,00
12.000,00
8.000,00
82.500,00
81.666,67
225.000,00
25.000,00
26.167.166,67 26.167.166,67
13

Paso 7: Estado de resultados

Para su confeccin se utilizan las cuentas de ingresos y gastos.
Compaa xx
Estado de resultados
Al 30 de noviembre, 2012
Ingresos:
Ingresos por servicios
Menos gastos:
Gasto por salarios
Gasto por servicio electricidad
Gasto servicio telefnico
Gasto servicio de agua
Gasto depreciacin mobiliario
Gasto deprecacin equipo cmputo
Gasto por alquiler
Gasto papelera
Utilidad del perodo

1.003.000,00
300.000,00
25.000,00
12.000,00
8.000,00
82.500,00
81.666,67
225.000,00
25.000,00

14

759.166,67
243.833,33

Paso 8: Asientos de cierre

Estos asientos se confeccionan para cerrar las cuentas de ingresos y cuentas de
gastos.
Una vez confeccionados se mayorizan (pasar a las cuentas T) y todas estas cuentas
quedan con saldo 0.
Se utiliza la cuenta de prdidas y ganancias como cuenta temporal, y esta se cierra
contra la cuenta utilidades retenidas.
Asiento e:
Da
Cuentas
Debe
30
Ingresos por servicios
1 003 000,00
Prdidas y ganancias
Para cerrar la cuenta de ingresos
Asiento f:
Da
Cuentas
Debe
30
Prdidas y ganancias
759 166,67
Gasto por salarios
Gasto por servicio electricidad
Gasto servicio telefnico
Gasto servicio de agua
Gasto depreciacin mobiliario
Gasto deprecacin equipo cmputo
30
Gasto por alquiler
Gasto papelera
Para cerrar las cuentas de gastos

15

Haber
1 003 000,00

Haber
300 000,00
25 000,00
12 000,00
8 000,00
82 500,00
81 666.67
225 000,00
25 000,00

Asiento g:
Da
Cuentas
Debe
Haber
30
Prdidas y ganancias
243 833,33
Utilidades retenidas
243 833,33
Para cerrar la cuenta prdidas y ganancias y registrar la utilidad

Bancos
1) 15.000.000,00
675.000,00
4)
575.000,00
75.000,00
150.000,00
45.000,00
150.000,00

(3
(8
(15
(25
(30

Mobiliario
1) 5.000.000,00
s: 5.000.000,00

Capital
20.000.000,00 (1
20.000.000,00 :s

15.575.000,00 1.095.000,00
s: 14.480.000,00

3)

Alquiler pagado por ad.

675.000,00

s:
s:

675.000,00
450.000,00

225.000,00 (a

Ingresos por servicio

575.000,00 (3
428.000,00 (12
e) 1.003.000,00 1.003.000,00 :s
0,00

Cuentas por pagar

5.000.000,00 (6
5.000.000,00 :s

150.000,00
150.000,00
300.000,00
300.000,00 (f
0,00

8)
s:
s:

8.000,00

75.000,00
75.000,00
50.000,00

25.000,00 (d

Cuentas por cobrar

12)
s:

Gasto servicio electricidad

25)
s:

Gasto servicio agua

25
)

s: 5.000.000,00

Papelera de oficina

Gastos por salarios

15
)
30
)
s:

Equipo de cmputo
6) 5.000.000,00

25.000,00
25.000,00
25.000,00 (f
0,00

Gasto servicio telefnico

25)
s:

Gasto por alquiler

a)

225.000,00

16

428.000,00
428.000,00

12.000,00
12.000,00
0,00

12.000,00 (f

Gasto deprec. Mobiliario

b)

82.500,00

s:

8.000,00
0,00

8.000,00 (f

s:

d)
s:

Gasto papelera
25.000,00
25.000,00
25.000,00 (f
0,00

s:

Gasto deprec. Equipo

cmp.

Depreciacin ac. Mobiliario

82.500,00 (b
82.500,00 :s

225.000,00
225.000,00 (f
0,00

c)
s:

g)

82.500,00
0,00

Depreciacin ac. Equipo

comp.

81.666,67
81.666,67
81.666,67 (f
0,00

81.666,67 (c
81.666,67 :s

Prdidas y ganancias
759.166,67 1.003.000,00 (e
243.833,33
243.833,33
0,00

Utilidades retenidas
243.833,33 (g
243.833,33 :s

Paso 9: Balanza de comprobacin despus del cierre:

Despus de aplicar los asientos de cierre, se confecciona esta balanza con los saldos
de las cuentas.

Compaa xx
Balanza de comprobacin despus del cierre
Al 30 de noviembre, 2012
Debe
Bancos
Alquiler pagado por adelantado
Papelera de oficina
Cuentas por cobrar
Mobiliario
Depreciacin acumulada mobiliario
Equipo de cmputo
Depreciacin acum. Equipo cmputo
cuentas por pagar
Capital
Utilidades retenidas
Sumas iguales

82.500,00 (f

Haber

14.480.000,00
450.000,00
50.000,00
428.000,00
5.000.000,00
82.500,00
5.000.000,00
81.666,67
5.000.000,00
20.000.000,00
243.833,33
25.408.000,00 25.408.000,00

17

Paso 10: Balance de situacin o general.

Compaa xx
Balance de situacin
Al 30 de noviembre, 2012
Activos
Activo circulante:
Bancos
Alquiler pagado por adelantado
Papelera de oficina
Cuentas por cobrar
Total activo circulante
Activo fijo:
Mobiliario
Depreciacin acumulada mobiliario
Equipo de cmputo
Depreciacin acum. Equipo cmputo
Total activo fijo:
Total activo
Pasivo y patrimonio
Pasivo corto plazo:
Cuentas por pagar
Total pasivo circulante
Total pasivo
Patrimonio:
Capital

14.480.000,00
450.000,00
50.000,00
428.000,00
15.408.000,00
5.000.000,00
-82.500,00
5.000.000,00
-81.666,67
9.835.833,33
25.243.833,33

5.000.000,00
5.000.000,00
5.000.000,00

20.000.000,00
18

Utilidades retenidas
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio

Nombre cuenta

243.833,33
20.243.833,33
25.243.833,33

Monto

Bancos
725 000
Inventarios
886 000
Maquinaria
11 500 000
Otros gastos
78 000
Capital social
11 000 000
Otros ingresos
1 250 000
Gastos por alquiler
250 000
Cuentas por pagar
750 000
Gastos por sueldos
1 889 000
Intereses por pagar
125 000
Cuentas por cobrar
1 250 000
Utilidades retenidas
2 280 000
Ingresos por servicio
11 250 000
Documentos por cobrar
425 000
Gastos servicios pblicos
231 000
Seguro pagado por adelantado
214 000
Ingresos cobrados por adelantado
845 000
(explcito) y el asiento de ajuste (implcito) al 31 de enero.

Prcticas
Asientos de ajuste:
- El 01 de enero del 2012,
una compaa paga el
alquiler que cubre 6
meses
por 1
800 000,00. La empresa
realiza su cierre contable
mensualmente.
Realice el asiento de pago

- El 01 de setiembre 2012, una compaa adquiere un seguro por 6 meses pagando

1 200 000,00. La empresa realiza su cierre contable mensualmente.
Realice el asiento de pago (explcito) y el asiento de ajuste (implcito) al 30 de
setiembre.
Lea la siguiente informacin contable.

19

Con la informacin anterior, ordene la informacin en una balanza de comprobacin

Realice los asientos de cierre de las cuentas de ingresos y gastos.

Una compaa inicia operaciones el 1 de febrero 2012 y presenta los siguientes

movimientos.
Da
01
02
05
07
09
11
13
16
18
21
25
27
28

Movimientos
Los socios hacen un aporte en efectivo por 7 500 00,00 y mobiliario por
2 500 000,00.
Paga el alquiler del mes por 150 000,00.
Compra suministros a crdito por 32 000,00.
Vende servicios al contado por 290 000,00.
Adquiere un seguro que cubre 6 meses por 300 000,00.
Vende servicios a crdito por 578 000,00.
Compra equipo de cmputo por 450 000,00, pagando 100 000,00 y la
diferencia la cancela en 30 das.
De los servicios vendidos el da 11, recibe un abono de 200 000,00.
Vende servicios al contado por 280 000,00.
Compra suministros al contado por 25 000,00.
Cancela los suministros comprados el da 05.
Paga los siguientes servicios pblicos: telfono por 17 500,00, agua por
7 800,00 y electricidad por 21 400,00.
Paga la planilla correspondiente al mes de febrero por 200 000,00.

Informacin adicional:
- Los activos fijos tienen una vida til de 5 aos, un valor de rescate del 10% y se
deprecian por el Mtodo Lnea Recta, a partir del primer da del mes de
adquisicin.
20

Al final del mes quedan suministros por 42 000,00.

Se debe ajustar el seguro.
La empresa realiza cierres mensualmente.

Realice:
-

Asientos de diario
Mayorizacin
Balanza de comprobacin sin ajustar
Asientos de ajuste
Balanza de comprobacin ajustada
Estado de resultados
Asientos de cierre
Balanza de comprobacin despus del cierre
Balance general o de situacin

21