Nomina Empleados

NOMBRE
GUSTAVO EL GRANDE
MARGARITA MARIA PARRA
ALFREDO DE LA FE
GONZALO CASTRO
NEMESIO CAMACHO
JOSE MARIA ARANGO
HORACIO PULIDOS
TOTALES
CARGO
GERENTE
ADMINISTRADORA
CONTADOR
AUX CONTABLE
CELADOR NOCTURNO
CELADOR DIURNO
VENDEDOR
SUELDO
$
6,700,000
$
3,447,270
$
5,170,905
$
950,000
$
950,000
$
950,000
$
689,454
$
18,857,629
TIPO DE HORA
HED
HEN
HEDF
HENF
HORA ORDINARIA DOMINICAL
SALARIO
V/R HORA
0
0
0
0
0
TIPO DE HORA
HED
HEN
HORA ORDINARIA DOMINICAL
HORAS EXTRAS MES FEBRERO GONZALO CASTRO

SALARIO
V/R HORA
950000 3958.3333333333
950000 3958.3333333333
950000 3958.3333333333
TOTAL
TIPO DE HORA
HED
HORAS EXTRAS MES FEBRERO JOSE MARIA ARANGO

SALARIO
V/R HORA
950000 3958.3333333333
TOTAL
AUX TRANSPORTE
$
###
###
$
77,700
$
77,700
$
77,700
$
$
233,100
COMISIONES
###
$
$
$
$
$
$
750,000
$
750,000
HORAS EXTRAS
$
$
$
$
108,854
$
$
123,698
$
$
232,552
SALARIO MINIMO
689454
CANTIDAD HORAS
FACTOR HORA TOTAL

1.25
1.75
2
2.5
1.75
RO GONZALO CASTRO
CANTIDAD HORAS
8
2
8
O JOSE MARIA ARANGO

CANTIDAD HORAS
25
FACTOR HORA
1.25
1.75
1.75
0
0
0
0
0
0
TOTAL
39583.33333333
13854.16666667
55416.66666667
108854.1666667
FACTOR HORA TOTAL

1.25 123697.9166667
123697.9166667
RECARGO NOCTURNO
$
$
$
$
$
332,500
$
$
$
332,500
NOMINA FEBRERO DE 2016

TOTAL DEVENGADO SALUD (4%)
PENSION(4%)
$
6,700,000 $
268,000 $
268,000
$
3,447,270 $
137,891 $
137,891
$
5,170,905 $
206,836 $
206,836
$
1,136,554 $
42,354 $
42,354
$
1,360,200 $
51,300 $
51,300
$
1,151,398 $
42,948 $
42,948
$
1,439,454 $
57,578 $
57,578
$
20,405,781 $
806,907 $
806,907
9.7107923137
DE 2016
AHORRO FONDO DE EMPLEADOS PRESTAMO FONDO EMPLEADOS
$
335,000 $
$
172,364 $
$
258,545 $
150,000
$
47,500 $
$
47,500 $
$
47,500 $
$
34,473 $
$
942,881 $
150,000
32400
FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL RETENCION POR SALARIOS TOTAL DEDUCIDO

$
67,000 $
66,000 $
1,004,000
$
34,473 $
$
482,618
$
51,709 $
12,000 $
885,927
$
$
$
132,208
$
$
$
150,100
$
### $
133,396
$
### $
149,629
$
153,182 $
78,000 $
2,937,878
900444
NETO A PAGAR
$
5,696,000
$
2,964,652
$
4,284,978
$
1,004,346
$
1,210,100
$
1,018,002
$
1,289,825
$
17,467,903
PROVISIONES
CESANTIAS
PRIMA
VACACIONES
$
558,110 $
558,110 $
279,390
$
287,158 $
287,158 $
143,751
$
430,736 $
430,736 $
215,627
$
94,675 $
94,675 $
39,615
$
113,305 $
113,305 $
39,615
$
95,911 $
95,911 $
39,615
$
119,907 $
119,907 $
28,750
$
1,699,802 $
1,699,802 $
786,363
PARAFISCALES
INT CESANTIAS
$
5,581
$
2,872
$
4,307
$
947
$
1,133
$
959
$
1,199
$
16,998
CAJA COMPENSACION
$
268,000
$
137,891
$
206,836
$
42,354
$
51,300
$
42,948
$
57,578
$
806,907
PARAFISCALES
SENA
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
N/A
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
POR
POR
POR
POR
POR
POR
POR
EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
ALES
ICBF
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
NO SE
N/A
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
PLASMA
POR
POR
POR
POR
POR
POR
POR
EL
EL
EL
EL
EL
EL
EL
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
BENEFICIO
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
DEL
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
CREE
SALUD
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
NO SE PLASMA
N/A
POR
POR
POR
POR
POR
POR
POR
SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL EMPLEADOR

PENSION
EL BENEFICIO DEL CREE
$
804,000
$
413,672
$
620,509
$
127,063
$
153,900
$
128,844
$
172,734
$
2,420,722
DEL EMPLEADOR
ARL POSITIVA
$
$
$
$
(NIVEL 4 ARL)
( NIVEL 4 ARL)
$
$
35,711
18,374
27,561
5,644
$41.325
$46.706
7,672
94,962
PROCEDIMIENT
UVT 2015
SMLV 2015
CONCEPTO
Retencin en la fuente
PRIMAS JUNIO Y DICIEMBRE
Total Ingresos Gravados

Base seguridad social
Salario ordinario
(+) bonos salariales que constituyan salarios
Subtotal (base para aportes parafiscales y seguridad social)
Menos: Deducciones
Prestamo Vivienda, Correccin monetaria
Medicina prepagada
Salud obligatoria
Dependientes hasta 10% del Ingreso laboral sin que exceda
Total Deducciones
Rentas Exentas
Aporte obligatorio a pensiones
Fondo de solidarida
Aportes voluntarios empleador
Aportes voluntarios trabajador
Renta exenta (mximo 30% del total devengado) y hasta 3,800 por ao ($ sin qu supere
3.800 UVT (
subtotal
Menos Renta Exenta limitado a 240UVT
TOTAL INGRESOS GRAVADOS
BASE RETENCION EN UVT
Ubicacin Tabla Art 383 ET,
RETENCIN EN LA FUENTE
APARTIR DE ABRIL 2013 - DETERMINAR LA RETENICN MINIMA UBICAR EN LA TABLA ART 3
Se efecta la comparacin entre la retencin realizada por procedimiento 1 y por retencin mnima a
Total Pago mensual

Aportes a la seguridad social
Aportes obligatorios a pension obligatoria
Fondo de solidaridad pensional
Salud obligatoria
Total deducciones
SUBTOTAL
BASE EN UVT
TARIFA DE RETENCI MINIMA (L 1607/2012 ART 14, D.R.99/13 ART 3
RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA
RETENCIN EN LA FUENTE APROXIMADA EN PESOS
PROCEDIMIENTO UNO
29,753
689,454
UVT
100
16
MAXIMO
REAL
SUBTOTAL
2,975,000
476,000
268,000
32
952,096
9,421,783
240
7,141,000
1,048,000
1,048,000
LA TABLA ART 384 E.T
etencin mnima a un empleado: DECLARANTE DE RENTA
27% * PM - 135,17
TOTAL
6,700,000
6,700,000
0
6,700,000
6,700,000
230,000
268,000
498,000
268,000
67,000
11,031,264
2,010,000
4,192,000
1,048,000
3,144,000
105.67
10.67 2.027303129
b4
$ 60,230
$ 6,700,000
268,000
67,000
268,000
603,000
6,097,000
204.92
2.21
$ 66,000
60318.35
PROCEDIMIE
UVT 2015
SMLV 2015
CONCEPTO

Salario ordinario
Menos: Deducciones
Medicina prepagada
Salud obligatoria
Total Deducciones
Rentas Exentas
Fondo de solidarida
3.800 UVT (
subtotal
Total Pago mensual

Salud obligatoria
Total deducciones
SUBTOTAL
BASE EN UVT
PROCEDIMIENTO UNO
29,753
689,454
UVT
100
16
MAXIMO
REAL
SUBTOTAL
2,975,000
476,000
137,880
32
952,096
9,421,783
240
7,141,000
569,000
569,000
27% * PM - 135,17
TOTAL
3,447,270
3,447,270
0
3,447,000
3,447,270
0
0
137,891
0
137,891
137,891
34,473
11,031,264
1,034,100
2,275,279
569,000
1,706,279
57.35
NO HAY RETENCION(ART 383)
b4
$0
$0
PROCEDIMIE
UVT 2015
SMLV 2015
CONCEPTO

Salario ordinario
Menos: Deducciones
Medicina prepagada
Salud obligatoria
Total Deducciones
Rentas Exentas
Fondo de solidarida
3.800 UVT (
subtotal
Total Pago mensual

Salud obligatoria
Total deducciones
SUBTOTAL
BASE EN UVT
PROCEDIMIENTO UNO
29,753
689,454
UVT
100
16
MAXIMO
REAL
SUBTOTAL
2,975,000
476,000
206,836
32
952,096
9,421,783
240
7,141,000
853,000
853,000
27% * PM - 135,17
TOTAL
5,170,905
5,170,905
0
5,171,000
5,170,905
0
0
206,836
0
206,836
206,836
51,709
1,551,272
3,412,797
853,000
2,559,797
86.03
NO HAY RETENCION(ART 383)
b4
$0
$ 5,170,905
206,836
51,709
206,836
465,381
4,705,524
158.15
0
0.40
$ 12,000
Retencin en la fuente con procedimien

Fecha de elaboracin: Febrero 28 del 2016
Ejercicio
A continuacin elaboramos una matriz en la que en primer lugar se contestan cinco preguntas cuyas respuestas ayudan a ver
tanto al que cobra salarios como al que cobra honorarios o servicios. Luego, se realizan ejercicios con cifras para ilustrar las d
Nota: Para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cif
Concepto
Qu personas jurdicas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica del artculo 383 y la retenci
Qu personas naturales y sucesiones ilquidas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica d
artculo 384 del E.T.?
En qu momento deben practicar la retencin bsica del artculo 383 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin bsica con la tabla del artculo 383 del E.T.?
En qu momento los agentes de retencin deben calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
Casos prcticos
1. Retencin bsica del artculo 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2015)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes
Menos: Ingresos no gravados
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
- Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como para empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)
- Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientficas o
tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos (artculo 57-2 del E.T.; todo lo
que le paguen es ingreso 100% no gravado)
- Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta directamente
las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos
(artculo 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado)
Menos: Deducciones del artculo 387 del E.T.
1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2015) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $29.753 = $2.975.300; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre 2005; es el tem 95 en la tabla del artculo 868-1 de
2) Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus hijos
y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $452.000)
3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, pero solamente si esos dependientes son del tipo de
personas expresamente mencionadas en el pargrafo del artculo 387 del E.T.)
(se resta 10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de 32 x $29.753 = $952.096)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria
Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2015) por aportes obligatorios
a salud (Ver Concepto DIAN 81294 octubre de 2009; y Decreto 2271 de junio de 2009 )
Menos: Deducciones del artculo 4 del Decreto 2271 de junio de 2009
- Aportes obligatorios a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando
Menos: Rentas exentas del artculo 126-1 y 126-4 del E.T.
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC
Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del artculo 206 del E.T.
Ejemplo: Los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes
o el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc.
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVT (es decir, 240 x $29.753= $7.140.
E.T. y el pargrafo 4 del mismo artculo 206, el cual fue agregado con el artculo 26 de la Ley 1739 de 2014; ver tambin el art
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383 (si el asalariado est sometido a procedimiento 1), o se le aplica el
o diciembre anterior (si el asalariado est sometido al procedimiento 2). Esto da una retencin bsica de:
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383. Esto da una retencin bsica de:
2. Retencin mnima del artculo 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2015)
Total pagos laborales del mes
Total pagos por honorarios o servicios del mes (o valor de los "pagos mensualizados" que le hubieran correspondido en el m
caso de que s exista contrato con el prestador de servicio y el honorario o servicio del mes no se llegue a pagar)
Menos: Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes
Menos: Valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la po
nacional
Menos: Lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se bu
Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre l
Notas aclaratorias
( a ) Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (310 x $28.279 = $8.766.000) podrn tomar lo que reciban com
70% de lo que ganan mensualmente; ver Concepto DIAN 39645 de julio 9 de 2003). Sin embargo, el monto de lo que le de
trabajador (ver artculo 387-1 del E.T.).
( b ) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver artculo 126-1 y 126-4). Adem
combinados un valor superior a 3.800 UVT (en el 2015 sera: 3.800 x $28.279 = $107.460.000).
( c ) Si se deducen los intereses del crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al
deduccin la parte que le corresponda (ver artculo 8 Decreto 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando
Decreto 3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda efectuados en el ao 2014, o los
certificado, el empleadoro pagador seguir usando el mismo valor mensual que us en las depuraciones del 2014 (ver artcu
el pargrafo 1 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 (el cual se entiende reemplazara tcitamente a lo que haba indicado e
Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T. s
recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.
De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si en un mismo mes llegan a tene
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en mo
en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones.
Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o q
de vivienda pagados en el ao anterior, lo mximo que podr restar por dicho concepto ser 100 UVT pero consolidados entr
retencin sino que el propio empleado debe ser responsable de avisarle a todos sus agentes de retencin que ya hubo otro
artculo 387 y que indican que lo mximo que se puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el a
le dice que puede restar el aporte mensual promedio del ao anterior efectuado a las EPS (salud obligatoria). En todos estos
mes todos sus agentes de retencin.
( d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 1
empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pa
entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del E.T.).
( e ) Aunque en este caso la retencin de renta al prestador de servicios se le practique sobre $4.651.000, es claro que si el p
la retencin de IVA asumida siempre se calcular sobre el valor bruto del honorario o servicio (en este caso los $10.000.000),
sobre los $10.000.000), y sobre dicho clculo de IVA terico, se aplica la tarifa de retencin de IVA del 15% (ver artculo 437-1
( f ) Tener en cuenta en este punto, que a los asalariados, segn el monto del salario (es decir, si est por encima o por de
aportes corren totalmente por cuenta de l, pues no tiene empleador, y que adems la base del aporte es como mnimo el 40%
( g ) Note que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los artculos 383 y 384 del E.T
la retencin hubiera sido ms alta, pues saldra de tomar los $10.000.000, restarle solamente los valores de $500.000 (por
suman $1.140.000), obteniendo una base gravable de $8.360.000 a la cual se le aplicara la tarifa tradicional (suponga del 1
momento de llevarlas al formulario mensual de retenciones en la fuente (formulario 350) se debern utilizar los renglones 42 o
lariados y dems empleados durante el 2015
e se formarn para los efectos de la retencin bsica del artculo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
tirn en las depuraciones de ambos tipos de pagos y su obtencin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.
os resultados de las celdas donde se hacen sumas.
Caso de los pagos al asalariado
Todo tipo de personas jurdicas

Todo tipo de persona natural o sucesin ilquida
(comerciante o no, con o sin patrimonios altos o ingresos
brutos altos en el ao anterior; ver el artculo 383 del E.T. y
el artculo 1 del Decreto 099 de 2013; Ver tambin el
Concepto 50225 de agosto 13 de 2013 y nuestro editorial de
octubre de 2013:
"DIAN confirma que personas no
comerciantes son agentes de retencin frente a cualquier
empleado
En el momento del pago
En el caso de los que cobran salarios (indistintamente de

que sean residentes o no residentes, o de que se hayan
identificado o no como "empleados" para el ao actual de
acuerdo con sus actividades en el ao anterior) su retencin
bsica siempre se calcular con la tabla del artculo 383 si
es que le aplican el procedimiento 1 (o con el porcentaje fijo
que le hayan definido en junio o diciembre anterior si es que
est sometido al procedimiento 2). Lo anterior est
mencionado expresamente en el artculo 1 del Decreto 099
de enero de 2013 (ver en especial el pargrafo 1) y tambin
en el artculo 1 del Decreto 1070 de mayo de 2013 (ver el
inciso tercero)
La debe calcular cada mes. Sin embargo, este clculo solo

lo debe realizar si los salarios y dems pagos laborales del
mes fueron efectivamente pagados (pues para el caso del
asalariado, y segn lo indic el artculo 7 del Decreto 1070
de 2013, no se deben hacer los clculos de "pagos
mensualizados", que son aquellos que se deben realizar en
los meses en que los pagos no se alcancen a realizar y con
este dato del "pago mensualizado" poder por lo menos
causar la retencin mnima del artculo 384; el clculo del
"pago mensualizado" solo se realiza con quien cobra
honorarios y servicios y que s se identific como
"empleado")
Solo a las que durante el ao actual califiquen como

"residentes" ante el Gobierno Colombiano (sean
colombianas o extranjeras; ver artculo 10 del E.T.
modificado con el artculo 25 de la Ley 1739 de 2014), y que
adicionalmente, bajo la gravedad de juramento, le hayan
dicho al agente de retencin que s son personas naturales
obligadas a declarar renta del ao gravable anterior (por
ejemplo, durante el 2015 deben decirle a su agente de
retencin que s son personas naturales obligadas a
declarar renta del ao gravable 2014). Esta obligacin o no
de declarar renta por el ao anterior, en el caso de los que
actualmente estn cobrando salarios, se origina por
cualquiera de los motivos contemplados en los artculos 592
a 594-3 (incumplir el tope de patrimonio, o de ingresos
brutos, o de consignaciones, o de consumos, etc.; ver el
pargrafo 3 del artculo 384 del E.T. y el pargrafo 4 del
artculo 3 del Decreto 099 de enero de 2013; ver tambin el
artculo 7 del Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014)
Ver nota
*.* al final
6,700,000
(a)
0
0
0
0
(c)
Cuando se digiten valores en

esta celda, digitarlos con el
signo "-" adelante para no
alterar la celda donde se hacen
sumas y restas
(230,000)
(c)
(c)
(670,000)
(c)
No aplica
(b)
(b)
(b)
0
0
0
0
0
5,800,000
(1,450,000)
(d)
(e)
4,350,000
289,000
6,700,000
(f)
(f)
0
0
0

esta celda y en las dos
siguientes, no olvidar colocar el
signo " - " adelante para no
sumas y restas
6,700,000
131,000
(g)

sumas y restas
289,000
o si fuese "ingreso no gravado" . (Nota: Para definir este lmite de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
exceder mensualmente de 41 UVT (41 UVT x $28.279 = $1.159.000). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos
educcin podr ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como
pleadores, esta deduccin por intereses en prstamos de vivienda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver artculo 8
ina prepagada durante el 2014, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2015, y hasta cuando le llegue este
mismo, si lo que se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en este caso se deber tener en cuenta lo indicado en
junio 18 2009). Esta norma dice:
por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los
contratantes, deber tenerse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 donde se lee:
sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base
y en otra es prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya a restar por ejemplo los intereses en un crdito
n (ver artculo 5 Decreto 4713 de 2005). No puede restar entonces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de
restaron una parte o todo el valor de los 100 UVT. Y lo mismo aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el
O cuando se le dice que por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el Decreto 2271 de 2009
obligacin de estar vigilando que dichos topes no los viole en relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en un mismo
entes (ver artculo 18 de la Ley 50 de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la
15 sera si supera 13 x $644.350 = $8.377.000), en este caso, con restar el 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del E.T., se
a persona natural responsable del IVA en el rgimen simplificado, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,
da es un clculo especial en el que se define cul hubiera sido el valor de IVA que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia
e la Ley).
e la Ley).
s corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los
ual (ver artculo 23 Decreto 1703 de 2002 y artculo 18 de la Ley 1122 de 2007).
pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado,
pensiones que demuestre estar realizando) y tambin los valores por rentas exentas de los artculos 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo
ncin de $836.000. Adems, si la retencin a ttulo de renta al cobrador de servicios se define con las tablas del artculo 383 y 384, al
cargas/Formularios/2015/350-2015.pdf)
os durante el 2015
ulo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
ncin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.
Caso de los pagos o abonos en cuenta

a prestadores de servicios que s terminan perteneciendo
al universo de "empleados"
Todo tipo de persona natural o sucesin ilquida (comerciante
o no, con o sin patrimonios altos o ingresos brutos altos en el
ao anterior; ver el artculo 383 del E.T. y el artculo 1 del
Decreto 099 de 2013; Ver tambin el Concepto 50225 de
agosto 13 de 2013 y nuestro editorial de octubre de 2013:
"DIAN confirma que personas no comerciantes son agentes
de retencin frente a cualquier empleado
En el momento del pago o abono en cuenta (lo que ocurra

primero)
La retencin con la tabla del artculo 383 se aplicar al que

termine perteneciendo al universo de empleados (porque le
aplica alguno de los "conjuntos" 1 a 3 del artculo 1 del
Decreto 3032 de diciembre 27 de 2013, lo cual es algo que se
confirmar o desmentir a partir de la informacin que el
cobrador de servicios entregue en los trminos que le seala
el artculo 1 del Decreto 1070 de mayo de 2013). Por tanto, a
los que cobren servicios y que no quedan perteneciendo al
universo de "empleados", se les practican las retenciones
tradicionales (ver pargrafo 3 del artculo 1 del Decreto 099
de 2013). Adems, en uno de los ltimos incisos del artculo 1
del Decreto 1070 de mayo de 2013 se lee lo siguiente: "Las
personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan
de una vinculacin laboral, o legal y reglamentaria estarn
sujetas a la retencin mayor que resulte de aplicar la tabla del
artculo 383 y la tabla del artculo 384 del Estatuto Tributario,
independientemente de si son declarantes o no, salvo que
entreguen a su contratante la informacin a que se refiere
este artculo y se determine la clasificacin de acuerdo con
dicha informacin." Por tanto, si un cobrador de
servicios no cumple con aclararle al cliente si

califica o no como "empleado", esta parte de la
norma le dice al contratante o cliente que debe
asumir que el prestador del servicio s es un
"empleado" (y practicarle la retencin con la
tabla del artculo 383) a menos que el prestador
del servicio decida aclarar que no calificaba como
"empleado"
La deben calcular cada mes. Se debe calcular todos los

meses sin importar si en ese mes se pagaron o no los
servicios. Para ello, si en el mes no se hicieron los pagos,
usar como base lo que se llamar "pago mensualizado" el
cual equivale a tomar el monto total del valor del contrato
(caso de los que tienen contrato) menos los respectivos
aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el
nmero de meses de vigencia del mismo

"residentes" ante el Gobierno Colombiano (sean colombianas
o extranjeras; ver artculo 10 del E.T. modificado con el
artculo 25 de la Ley 1739 de 2014), y que adicionalmente,
bajo la gravedad de juramento, le hayan dicho al agente de
retencin que s son personas naturales obligadas a declarar
renta del ao gravable anterior (por ejemplo, durante el 2015
deben decirle a su agente de retencin que s son personas
naturales obligadas a declarar renta del ao gravable 2014).
Esta obligacin de declarar renta por el ao anterior, en el
caso de los que actualmente estn cobrando servicios, y solo
para los efectos de esta retencin mnima del artculo 384, se
producir solo si en el ao anterior obtuvieron ingresos brutos
totales (por cualquier concepto, involucrando renta ms
ganancia ocasional), superiores a 1.400 UVT. Por tanto, es
posible que s sea declarante de renta de ese ao anterior por
haber excedido las consignaciones, o consumos, o patrimonio
bruto, etc., pero mientras no haya superado el tope de 1.400
UVT en ingresos brutos, para efectos de esta retencin
mnima, ser considerado un "no declarante"

6,700,000
No aplica
No aplica
sumas y restas
No aplica
(670,000)
El cobrador de servicios que

califica como "empleado"
tambin podr restar este valor,
Esta
artculo 387
pues deduccin
lo permiti del
el numeral
1
del E.T. (y las dems que
siguen
tambin
artculohacia
2 del abajo
Decreto
099 de
mencionadas
enero de 2013en el mismo
artculo) se le permiten al
cobrador de honorarios o
servicios, desde mayo de 2013
en adelante, por cuanto as lo
dispuso el artculo 2 del Decreto
1070 de mayo 28 de 2013
No aplica
5,000,000
200,000
0
0
50,000
No aplica
No aplica
6,030,000
160,000
(1,508,000)
160,000
4,522,000
314,000
6,700,000

sumas y restas
(1,180,000)
No aplica
No aplica
No aplica

sumas y restas
5,520,000
47,000
314,000
e de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
159.000). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
o asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos
siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como

enda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver artculo 8
ador como mximo hasta abril 15 de 2015, y hasta cuando le llegue este
a salud prepagada, en este caso se deber tener en cuenta lo indicado en
s de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los
rgrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 donde se lee:

restacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base
ente de retencin le vaya a restar por ejemplo los intereses en un crdito

onces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de
o aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el
mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el Decreto 2271 de 2009
relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en un mismo
s, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la

, con restar el 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del E.T., se
do, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,

o el valor de IVA que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia
rcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los

ey 1122 de 2007).
ervicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado,

ores por rentas exentas de los artculos 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo
al cobrador de servicios se define con las tablas del artculo 383 y 384, al
Tabla de Retencin bsica (artculo 383 del E.T.)
Valor de la UVT durante el 2016

Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UVT
Valor de la retencin en pesos
Rangos en UVT
Tarifa Marginal
desde
Hasta
95
0%
>95
150
19%
>150
360
28%
>360
En adelante
33%
Caso del prestador

de servicios
Caso del asalariado
29,753
146.20
289,000
Instruccin para calcular la

retencin ("impuesto") en $
29,753
De acuerdo con la Circular DIAN 009 de enero 17 de

151.98 en la fuente, y literal
2007 (ver el punto IV-Retencin
"a" Cambio de tabla),
en este punto del calculo se
314,000
debe trabajar con un resultado que contenga hasta
las dos primeras cifras decimales
Clculo en $ del valor de la Clculo en $ del valor de la

retencin para el
retencin para el prestador
asalariado
de servicios
Ninguna
$0
$0
(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
$ 289,000
$0

expresado en UVT menos
150 UVT)*28% ms 10 UVT
$0
$ 314,000

360 UVT)*33% ms 69 UVT
$0
$0
Tabla del Retencin mnima a Empleados (artculo 384 del E.T.)

Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos
Pago mensual o mensualizado

(PM) desde (en UVT)
Hasta
Impuesto en UVT
128.96
128.96
132.36
0.09
132.36
135.75
0.09
135.75
139.14
0.09
139.14
142.54
0.09
142.54
145.93
0.1
145.93
149.32
0.2
149.32
152.72
0.2
152.72
156.11
0.21
156.11
159.51
0.4
159.51
162.9
0.41
162.9
166.29
0.41
166.29
169.69
0.7
169.69
176.47
0.73
176.47
183.26
1.15
183.26
190.05
1.19
190.05
196.84
1.65
196.84
203.62
2.14
203.62
210.41
2.21
210.41
217.2
2.96
217.2
230.77
3.87
230.77
237.56
4.63
237.56
244.35
5.06
244.35
257.92
5.96
257.92
264.71
6.44
264.71
271.5
6.93
271.5
278.29
7.44
278.29
285.07
7.96
285.07
291.86
8.5
291.86
298.65
9.05
298.65
305.44
9.62
305.44
312.22
10.21
312.22
319.01
10.81
319.01
325.8
11.43
325.8
332.59
12.07
332.59
339.37
12.71
339.37
356.34
14.06
356.34
373.31
15.83
373.31
390.28
17.69
390.28
407.25
19.65
407.25
424.22
21.69
424.22
441.19
23.84
441.19
458.16
26.07
458.16
475.12
28.39
475.12
492.09
30.8
492.09
509.06
33.29
509.06
526.03
35.87
526.03
543
38.54
543
559.97
41.29
559.97
576.94
44.11
576.94
593.9
47.02
593.9
610.87
50
610.87
627.84
53.06
627.84
644.81
56.2
644.81
661.78
59.4
661.78
678.75
62.68
678.75
695.72
66.02
695.72
712.69
69.43
712.69
729.65
72.9
729.65
746.62
76.43
746.62
763.59
80.03
763.59
780.56
83.68
780.56
797.53
87.39
797.53
814.5
91.15
814.5
831.47
94.96
831.47
848.44
98.81
848.44
865.4
102.72
865.4
882.37
106.67
882.37
899.34
110.65
899.34
916.31
114.68
916.31
933.28
118.74
933.28
950.25
122.84
950.25
967.22
126.96
967.22
984.19
131.11
984.19
1,001.15
135.29
1001.15
1,018.12
139.49
1018.12
1,035.09
143.71
1035.09
1,052.06
147.94
1052.06
1,069.03
152.19
1069.03
1,086.00
156.45
1086
1,102.97
160.72
1102.97
1,119.93
164.99
1119.93
1,136.92
169.26
Mas de 1136,92
27%*PM 135,17
Caso del asalariado
28,279
236.92
4.63
131,000
Caso del prestador

de servicios
28,279
195.20
1.65
47,000
Retencin en la fuente con procedimien

Fecha de elaboracin: Febrero 28 del 2016
Ejercicio
A continuacin elaboramos una matriz en la que en primer lugar se contestan cinco preguntas cuyas respuestas ayudan a ver
tanto al que cobra salarios como al que cobra honorarios o servicios. Luego, se realizan ejercicios con cifras para ilustrar las d
Nota: Para quienes deseen usar esta herramienta como plantilla, tener presente de digitar con un signo menos al frente las cif
Concepto
Qu personas jurdicas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica del artculo 383 y la retenci
Qu personas naturales y sucesiones ilquidas deben actuar como agentes de retencin practicando la retencin bsica d
artculo 384 del E.T.?
En qu momento deben practicar la retencin bsica del artculo 383 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin bsica con la tabla del artculo 383 del E.T.?
En qu momento los agentes de retencin deben calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
A qu tipo de persona natural se le calcular la retencin mnima del artculo 384 del E.T.?
Casos prcticos
1. Retencin bsica del artculo 383 del E.T. (forma en que se harn los clculos mensuales durante 2015)
Pago del mes (de valores que constituyan salario o no)
Pago o causacin de todos los honorarios o servicios del mes
Menos: Ingresos no gravados
- La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie)
- Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 julio 30 de 1990)
- Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como para empresas
privadas (ver artculo 10 Decreto 537 de 1987, y artculo 8 Decreto 823 de 1987)
- Valor de los pagos del mes siendo empleado que ejecuta directamente las actividades cientficas o
tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos (artculo 57-2 del E.T.; todo lo
que le paguen es ingreso 100% no gravado)
- Valor de los pagos o abonos en cuenta del mes siendo un prestador de servicios que ejecuta directamente
las actividades cientficas o tecnolgicas de una entidad que adelanta investigaciones en estos campos
(artculo 57-2 del E.T.; todo lo que le den es ingreso 100% no gravado)
Menos: Deducciones del artculo 387 del E.T.
1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un
contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2015) y
divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, o sea,
100 x $29.753 = $2.975.300; ver artculo 5 Decreto 4713 diciembre 2005; es el tem 95 en la tabla del artculo 868-1 de
2) Pagos durante el ao anterior (2015) a medicina prepagada del trabajador, el cnyuge, y sus hijos
y dependientes, y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de
16 UVT, o sea, 16 x $28.279 = $452.000)
3) Deduccin por concepto de "dependientes" o personas a cargo, pero solamente si esos dependientes son del tipo de
personas expresamente mencionadas en el pargrafo del artculo 387 del E.T.)
(se resta 10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; o sea, sin exceder de 32 x $29.753 = $952.096)
Menos: Deduccin por aportes a salud obligatoria
Aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior ( 2015) por aportes obligatorios
a salud (Ver Concepto DIAN 81294 octubre de 2009; y Decreto 2271 de junio de 2009 )
Menos: Deducciones del artculo 4 del Decreto 2271 de junio de 2009
- Aportes obligatorios a salud del propio mes que el cobrador de servicios demuestre estar realizando
Menos: Rentas exentas del artculo 126-1 y 126-4 del E.T.
Aportes obligatorios del propio mes a los fondos de pensiones
Aportes voluntarios del propio mes a los fondos de pensiones voluntarias
Aportes voluntarios del propio mes a las cuentas de ahorro AFC
Menos: Rentas exentas de los numerales 1 a 9 del artculo 206 del E.T.
Ejemplo: Los valores de las cesantas o intereses de cesantas recibidas en el mes
o el valor de los dineros para gastos de entierro del trabajador, etc.
Menos: El 25% del subtotal 1, sin que mensualmente exceda de 240 UVT (es decir, 240 x $29.753= $7.140.
E.T. y el pargrafo 4 del mismo artculo 206, el cual fue agregado con el artculo 26 de la Ley 1739 de 2014; ver tambin el art
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383 (si el asalariado est sometido a procedimiento 1), o se le aplica el
o diciembre anterior (si el asalariado est sometido al procedimiento 2). Esto da una retencin bsica de:
Al valor del subtotal 2 se le aplica la tabla del artculo 383. Esto da una retencin bsica de:
2. Retencin mnima del artculo 384 del E.T. (forma de realizar el clculo mensual durante el 2015)
Total pagos laborales del mes
Total pagos por honorarios o servicios del mes (o valor de los "pagos mensualizados" que le hubieran correspondido en el m
caso de que s exista contrato con el prestador de servicio y el honorario o servicio del mes no se llegue a pagar)
Menos: Aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes
Menos: Aportes obligatorios a salud, pensiones y ARL del prestador de servicios en este mismo mes
Menos: Valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del artculo 206 del E.T.
Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficiales de las fuerzas militares y la po
nacional
Menos: Lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad
Valor de la Retencin mnima (la base gravable se bu
Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre l
Notas aclaratorias
( a ) Solo quienes durante el 2015 devenguen hasta 310 UVT (310 x $29.753 = $9.223.440) podrn tomar lo que reciban com
70% de lo que ganan mensualmente; ver Concepto DIAN 39645 de julio 9 de 2003). Sin embargo, el monto de lo que le de
trabajador (ver artculo 387-1 del E.T.).
( b ) La suma de estos tres valores no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (ver artculo 126-1 y 126-4). Adem
combinados un valor superior a 3.800 UVT (en el 2015 sera: 3.800 x $29753 = $113.061.400).
( c ) Si se deducen los intereses del crdito para adquisicin de vivienda del trabajador, y el crdito haba sido otorgado al
deduccin la parte que le corresponda (ver artculo 8 Decreto 3750 de 1986). Y en caso de que el trabajador est trabajando
Decreto 3750/86). El certificado con el pago de los intereses en prstamos para vivienda efectuados en el ao 2014, o los
certificado, el empleadoro pagador seguir usando el mismo valor mensual que us en las depuraciones del 2014 (ver artcu
el pargrafo 1 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 (el cual se entiende reemplazara tcitamente a lo que haba indicado e
Pargrafo 1. Para efectos de la disminucin de la base los pagos por salud de que trata el literal a) del artculo 387 del E.T. s
recursos que paguen los particulares a entidades vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud.
De igual forma, y tanto en el caso del asalariado como en el caso del prestador de servicios, si en un mismo mes llegan a tene
Pargrafo 3. El empleado no podr solicitar la aplicacin de los factores de detraccin de que trata el presente artculo en mo
en la suma total de sus ingresos provenientes de esas mismas relaciones.
Significa lo anterior que si una persona es alguien que tiene relaciones laborales al mismo tiempo con varios empleadores, o q
de vivienda pagados en el ao anterior, lo mximo que podr restar por dicho concepto ser 100 UVT pero consolidados entr
retencin sino que el propio empleado debe ser responsable de avisarle a todos sus agentes de retencin que ya hubo otro
artculo 387 y que indican que lo mximo que se puede restar en el mes por pagos de medicina prepagada efectuados en el a
le dice que puede restar el aporte mensual promedio del ao anterior efectuado a las EPS (salud obligatoria). En todos estos
mes todos sus agentes de retencin.
( d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a mnimo 1
empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la prctica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pa
entender restado tambin su componente de "prestaciones sociales" (ver el pargrafo 2 del artculo 206 del E.T.).
( f ) Tener en cuenta en este punto, que a los asalariados, segn el monto del salario (es decir, si est por encima o por de
aportes corren totalmente por cuenta de l, pues no tiene empleador, y que adems la base del aporte es como mnimo el 40%
( g ) Note que la retencin al cobrador de honorarios y servicios, producto de usar las tablas de los artculos 383 y 384 del E.T
la retencin hubiera sido ms alta, pues saldra de tomar los $10.000.000, restarle solamente los valores de $500.000 (por
suman $1.140.000), obteniendo una base gravable de $8.360.000 a la cual se le aplicara la tarifa tradicional (suponga del 1
momento de llevarlas al formulario mensual de retenciones en la fuente (formulario 350) se debern utilizar los renglones 42 o
lariados y dems empleados durante el 2015
e se formarn para los efectos de la retencin bsica del artculo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
tirn en las depuraciones de ambos tipos de pagos y su obtencin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.
os resultados de las celdas donde se hacen sumas.

Todo tipo de persona natural o sucesin ilquida
(comerciante o no, con o sin patrimonios altos o ingresos
brutos altos en el ao anterior; ver el artculo 383 del E.T. y
el artculo 1 del Decreto 099 de 2013; Ver tambin el
Concepto 50225 de agosto 13 de 2013 y nuestro editorial de
octubre de 2013:
"DIAN confirma que personas no
comerciantes son agentes de retencin frente a cualquier
empleado
En el momento del pago
En el caso de los que cobran salarios (indistintamente de

que sean residentes o no residentes, o de que se hayan
identificado o no como "empleados" para el ao actual de
acuerdo con sus actividades en el ao anterior) su retencin
bsica siempre se calcular con la tabla del artculo 383 si
es que le aplican el procedimiento 1 (o con el porcentaje fijo
que le hayan definido en junio o diciembre anterior si es que
est sometido al procedimiento 2). Lo anterior est
mencionado expresamente en el artculo 1 del Decreto 099
de enero de 2013 (ver en especial el pargrafo 1) y tambin
en el artculo 1 del Decreto 1070 de mayo de 2013 (ver el
inciso tercero)
La debe calcular cada mes. Sin embargo, este clculo solo

lo debe realizar si los salarios y dems pagos laborales del
mes fueron efectivamente pagados (pues para el caso del
asalariado, y segn lo indic el artculo 7 del Decreto 1070
de 2013, no se deben hacer los clculos de "pagos
mensualizados", que son aquellos que se deben realizar en
los meses en que los pagos no se alcancen a realizar y con
este dato del "pago mensualizado" poder por lo menos
causar la retencin mnima del artculo 384; el clculo del
"pago mensualizado" solo se realiza con quien cobra
honorarios y servicios y que s se identific como
"empleado")

"residentes" ante el Gobierno Colombiano (sean
colombianas o extranjeras; ver artculo 10 del E.T.
modificado con el artculo 25 de la Ley 1739 de 2014), y que
adicionalmente, bajo la gravedad de juramento, le hayan
dicho al agente de retencin que s son personas naturales
obligadas a declarar renta del ao gravable anterior (por
ejemplo, durante el 2015 deben decirle a su agente de
retencin que s son personas naturales obligadas a
declarar renta del ao gravable 2014). Esta obligacin o no
de declarar renta por el ao anterior, en el caso de los que
actualmente estn cobrando salarios, se origina por
cualquiera de los motivos contemplados en los artculos 592
a 594-3 (incumplir el tope de patrimonio, o de ingresos
brutos, o de consignaciones, o de consumos, etc.; ver el
pargrafo 3 del artculo 384 del E.T. y el pargrafo 4 del
artculo 3 del Decreto 099 de enero de 2013; ver tambin el
artculo 7 del Decreto 2623 de diciembre 17 de 2014)
Ver nota
*.* al final
5,170,913
(a)
0
0
0
0
(c)

sumas y restas
(150,000)
(c)
(c)
(517,000)
(c)
No aplica
(b)
(b)
(b)
0
0
0
0
0
4,503,913
(1,126,000)
(d)
(e)
3,377,913
105,000
5,170,913
(f)
(f)
0
0
0

sumas y restas
5,170,913
33,000
(g)

sumas y restas
105,000
o si fuese "ingreso no gravado" . (Nota: Para definir este lmite de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
exceder mensualmente de 41 UVT (41 UVT x $29.753 = $1.219.873). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
empleador o contratante debe controlar que en total, al mismo asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos
educcin podr ser utilizada en su totalidad por uno de ellos siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como
pleadores, esta deduccin por intereses en prstamos de vivienda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver artculo 8
ina prepagada durante el 2014, se deben entregar al empleador como mximo hasta abril 15 de 2015, y hasta cuando le llegue este
mismo, si lo que se tomar como deduccin son los pagos a salud prepagada, en este caso se deber tener en cuenta lo indicado en
junio 18 2009). Esta norma dice:
por los Planes Adicionales de Salud, de que tratan las normas de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los
contratantes, deber tenerse en cuenta lo establecido en el pargrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 donde se lee:
sus relaciones laborales, o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base
y en otra es prestador de servicios, entonces cuando cada agente de retencin le vaya a restar por ejemplo los intereses en un crdito
n (ver artculo 5 Decreto 4713 de 2005). No puede restar entonces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de
restaron una parte o todo el valor de los 100 UVT. Y lo mismo aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el
O cuando se le dice que por concepto de dependientes en el mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el Decreto 2271 de 2009
obligacin de estar vigilando que dichos topes no los viole en relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en un mismo
entes (ver artculo 18 de la Ley 50 de 1990; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la
15 sera si supera 13 x $644.350 = $8.377.000), en este caso, con restar el 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del E.T., se
e la Ley).
e la Ley).
s corresponde aportar a salud y pensiones con un mayor porcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los
ual (ver artculo 23 Decreto 1703 de 2002 y artculo 18 de la Ley 1122 de 2007).
pago gravable de $4.651.000. Por tanto, si este cobrador de servicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado,
pensiones que demuestre estar realizando) y tambin los valores por rentas exentas de los artculos 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo
ncin de $836.000. Adems, si la retencin a ttulo de renta al cobrador de servicios se define con las tablas del artculo 383 y 384, al
cargas/Formularios/2015/350-2015.pdf)
os durante el 2015
ulo 383 y la retencin mnima del artculo 384 del E.T., que se debe aplicar
ncin de las retenciones con las tablas del artculo 383 y 384 del E.T.

Todo tipo de persona natural o sucesin ilquida (comerciante
o no, con o sin patrimonios altos o ingresos brutos altos en el
ao anterior; ver el artculo 383 del E.T. y el artculo 1 del
Decreto 099 de 2013; Ver tambin el Concepto 50225 de
agosto 13 de 2013 y nuestro editorial de octubre de 2013:
"DIAN confirma que personas no comerciantes son agentes
de retencin frente a cualquier empleado
En el momento del pago o abono en cuenta (lo que ocurra

primero)
La retencin con la tabla del artculo 383 se aplicar al que

termine perteneciendo al universo de empleados (porque le
aplica alguno de los "conjuntos" 1 a 3 del artculo 1 del
Decreto 3032 de diciembre 27 de 2013, lo cual es algo que se
confirmar o desmentir a partir de la informacin que el
cobrador de servicios entregue en los trminos que le seala
el artculo 1 del Decreto 1070 de mayo de 2013). Por tanto, a
los que cobren servicios y que no quedan perteneciendo al
universo de "empleados", se les practican las retenciones
tradicionales (ver pargrafo 3 del artculo 1 del Decreto 099
de 2013). Adems, en uno de los ltimos incisos del artculo 1
del Decreto 1070 de mayo de 2013 se lee lo siguiente: "Las
personas naturales residentes cuyos ingresos no provengan
de una vinculacin laboral, o legal y reglamentaria estarn
sujetas a la retencin mayor que resulte de aplicar la tabla del
artculo 383 y la tabla del artculo 384 del Estatuto Tributario,
independientemente de si son declarantes o no, salvo que
entreguen a su contratante la informacin a que se refiere
este artculo y se determine la clasificacin de acuerdo con
dicha informacin." Por tanto, si un cobrador de
servicios no cumple con aclararle al cliente si

califica o no como "empleado", esta parte de la
norma le dice al contratante o cliente que debe
asumir que el prestador del servicio s es un
"empleado" (y practicarle la retencin con la
tabla del artculo 383) a menos que el prestador
del servicio decida aclarar que no calificaba como
"empleado"
La deben calcular cada mes. Se debe calcular todos los

meses sin importar si en ese mes se pagaron o no los
servicios. Para ello, si en el mes no se hicieron los pagos,
usar como base lo que se llamar "pago mensualizado" el
cual equivale a tomar el monto total del valor del contrato
(caso de los que tienen contrato) menos los respectivos
aportes obligatorios a salud y pensiones, y dividirlo por el
nmero de meses de vigencia del mismo

"residentes" ante el Gobierno Colombiano (sean colombianas
o extranjeras; ver artculo 10 del E.T. modificado con el
artculo 25 de la Ley 1739 de 2014), y que adicionalmente,
bajo la gravedad de juramento, le hayan dicho al agente de
retencin que s son personas naturales obligadas a declarar
renta del ao gravable anterior (por ejemplo, durante el 2015
deben decirle a su agente de retencin que s son personas
naturales obligadas a declarar renta del ao gravable 2014).
Esta obligacin de declarar renta por el ao anterior, en el
caso de los que actualmente estn cobrando servicios, y solo
para los efectos de esta retencin mnima del artculo 384, se
producir solo si en el ao anterior obtuvieron ingresos brutos
totales (por cualquier concepto, involucrando renta ms
ganancia ocasional), superiores a 1.400 UVT. Por tanto, es
posible que s sea declarante de renta de ese ao anterior por
haber excedido las consignaciones, o consumos, o patrimonio
bruto, etc., pero mientras no haya superado el tope de 1.400
UVT en ingresos brutos, para efectos de esta retencin
mnima, ser considerado un "no declarante"

5,170,913
No aplica
No aplica
sumas y restas
No aplica
(517,000)
El cobrador de servicios que

califica como "empleado"
tambin podr restar este valor,
Esta
artculo 387
pues deduccin
lo permiti del
el numeral
1
del E.T. (y las dems que
siguen
tambin
artculohacia
2 del abajo
Decreto
099 de
mencionadas
enero de 2013en el mismo
artculo) se le permiten al
cobrador de honorarios o
servicios, desde mayo de 2013
en adelante, por cuanto as lo
dispuso el artculo 2 del Decreto
1070 de mayo 28 de 2013
No aplica
5,000,000
200,000
0
0
50,000
No aplica
No aplica
4,653,913
160,000
(1,163,000)
160,000
3,490,913
126,000
5,170,913

sumas y restas
(1,180,000)
No aplica
No aplica
No aplica

sumas y restas
3,990,913
3,000
126,000
e de 310 UVT, los que tengan salario integral harn el clculo solo sobre el
219.873). Lo que exceda de este valor, s sera "ingreso gravable" para el
o asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos
siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como

enda solo se podr utilizar con uno solo de los empleadores (ver artculo 8
ador como mximo hasta abril 15 de 2015, y hasta cuando le llegue este
a salud prepagada, en este caso se deber tener en cuenta lo indicado en
s de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los
rgrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 donde se lee:

restacin de servicios, superen los topes respectivos calculados con base
ente de retencin le vaya a restar por ejemplo los intereses en un crdito

onces 100 UVT en la depuracin que le haga cada uno de sus agentes de
o aplicara con los otros tipos de deducciones mencionadas tambin en el
mes no puede restar ms de 32 UVT. O cuando el Decreto 2271 de 2009
relacin con las depuraciones consolidadas que le efecten en un mismo
s, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la

, con restar el 25% de que trata el numeral 10 del artculo 206 del E.T., se
do, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,

o el valor de IVA que el prestador del servicio hubiera cobrado (el cual salia
rcentaje. Y en el caso del prestador de servicios, tener en cuenta que los

ey 1122 de 2007).
ervicios no hubiera terminado perteneciendo a la categora de empleado,

ores por rentas exentas de los artculos 126-1 y 126-4 (que en el ejemplo
al cobrador de servicios se define con las tablas del artculo 383 y 384, al
Tabla de Retencin bsica (artculo 383 del E.T.)

Valor de la retencin en pesos
Rangos en UVT
Tarifa Marginal
desde
Hasta
95
0%
>95
150
19%
>150
360
28%
>360
En adelante
33%
Caso del prestador

de servicios
Caso del asalariado
29,753
113.53
105,000
Instruccin para calcular la

retencin ("impuesto") en $
29,753
De acuerdo con la Circular DIAN 009 de enero 17 de

117.33 en la fuente, y literal
2007 (ver el punto IV-Retencin
"a" Cambio de tabla),
en este punto del calculo se
126,000
debe trabajar con un resultado que contenga hasta
las dos primeras cifras decimales
Clculo en $ del valor de la Clculo en $ del valor de la

retencin para el
retencin para el prestador
asalariado
de servicios
Ninguna
$0
$0

expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
$ 105,000
$ 126,000

150 UVT)*28% ms 10 UVT
$0
$0

360 UVT)*33% ms 69 UVT
$0
$0
Tabla del Retencin mnima a Empleados (artculo 384 del E.T.)

Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos
Pago mensual o mensualizado

(PM) desde (en UVT)
Hasta
Impuesto en UVT
128.96
128.96
132.36
0.09
132.36
135.75
0.09
135.75
139.14
0.09
139.14
142.54
0.09
142.54
145.93
0.1
145.93
149.32
0.2
149.32
152.72
0.2
152.72
156.11
0.21
156.11
159.51
0.4
159.51
162.9
0.41
162.9
166.29
0.41
166.29
169.69
0.7
169.69
176.47
0.73
176.47
183.26
1.15
183.26
190.05
1.19
190.05
196.84
1.65
196.84
203.62
2.14
203.62
210.41
2.21
210.41
217.2
2.96
217.2
230.77
3.87
230.77
237.56
4.63
237.56
244.35
5.06
244.35
257.92
5.96
257.92
264.71
6.44
264.71
271.5
6.93
271.5
278.29
7.44
278.29
285.07
7.96
285.07
291.86
8.5
291.86
298.65
9.05
298.65
305.44
9.62
305.44
312.22
10.21
312.22
319.01
10.81
319.01
325.8
11.43
325.8
332.59
12.07
332.59
339.37
12.71
339.37
356.34
14.06
356.34
373.31
15.83
373.31
390.28
17.69
390.28
407.25
19.65
407.25
424.22
21.69
424.22
441.19
23.84
441.19
458.16
26.07
458.16
475.12
28.39
475.12
492.09
30.8
492.09
509.06
33.29
509.06
526.03
35.87
526.03
543
38.54
543
559.97
41.29
559.97
576.94
44.11
576.94
593.9
47.02
593.9
610.87
50
610.87
627.84
53.06
627.84
644.81
56.2
644.81
661.78
59.4
661.78
678.75
62.68
678.75
695.72
66.02
695.72
712.69
69.43
712.69
729.65
72.9
729.65
746.62
76.43
746.62
763.59
80.03
763.59
780.56
83.68
780.56
797.53
87.39
797.53
814.5
91.15
814.5
831.47
94.96
831.47
848.44
98.81
848.44
865.4
102.72
865.4
882.37
106.67
882.37
899.34
110.65
899.34
916.31
114.68
916.31
933.28
118.74
933.28
950.25
122.84
950.25
967.22
126.96
967.22
984.19
131.11
984.19
1,001.15
135.29
1001.15
1,018.12
139.49
1018.12
1,035.09
143.71
1035.09
1,052.06
147.94
1052.06
1,069.03
152.19
1069.03
1,086.00
156.45
1086
1,102.97
160.72
1102.97
1,119.93
164.99
1119.93
1,136.92
169.26
Mas de 1136,92
27%*PM 135,17
Caso del asalariado
28,279
182.85
1.15
33,000
Caso del prestador

de servicios
28,279
141.13
0.09
3,000

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NOMBRE

HORAS EXTRAS MES FEBRERO GONZALO CASTRO

HORAS EXTRAS MES FEBRERO JOSE MARIA ARANGO

FACTOR HORA TOTAL

O JOSE MARIA ARANGO

FACTOR HORA TOTAL

NOMINA FEBRERO DE 2016

FONDO SOLIDARIDAD PENSIONAL RETENCION POR SALARIOS TOTAL DEDUCIDO

SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DEL EMPLEADOR

Total Ingresos Gravados

APARTIR DE ABRIL 2013 - DETERMINAR LA RETENICN MINIMA UBICAR EN LA TABLA ART 3

Total Pago mensual

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA

RETENCIN EN LA FUENTE APROXIMADA EN PESOS

LA TABLA ART 384 E.T

etencin mnima a un empleado: DECLARANTE DE RENTA

Total Ingresos Gravados

APARTIR DE ABRIL 2013 - DETERMINAR LA RETENICN MINIMA UBICAR EN LA TABLA ART 3

Total Pago mensual

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA

RETENCIN EN LA FUENTE APROXIMADA EN PESOS

LA TABLA ART 384 E.T

etencin mnima a un empleado: DECLARANTE DE RENTA

NO HAY RETENCION(ART 383)

Total Ingresos Gravados

APARTIR DE ABRIL 2013 - DETERMINAR LA RETENICN MINIMA UBICAR EN LA TABLA ART 3

Total Pago mensual

RETENCIN EN LA FUENTE MNIMA

RETENCIN EN LA FUENTE APROXIMADA EN PESOS

LA TABLA ART 384 E.T

etencin mnima a un empleado: DECLARANTE DE RENTA

NO HAY RETENCION(ART 383)

Retencin en la fuente con procedimien

Valor de la Retencin mnima (la base gravable se bu

Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre l

lariados y dems empleados durante el 2015

os resultados de las celdas donde se hacen sumas.

Caso de los pagos al asalariado

Todo tipo de personas jurdicas

En el momento del pago

En el caso de los que cobran salarios (indistintamente de

La debe calcular cada mes. Sin embargo, este clculo solo

Solo a las que durante el ao actual califiquen como

Caso de los pagos al asalariado

Cuando se digiten valores en

Cuando se digiten valores en

Cuando se digiten valores en

Caso de los pagos o abonos en cuenta

En el momento del pago o abono en cuenta (lo que ocurra

La retencin con la tabla del artculo 383 se aplicar al que

servicios no cumple con aclararle al cliente si

La deben calcular cada mes. Se debe calcular todos los

Solo a las que durante el ao actual califiquen como

Caso de los pagos o abonos en cuenta

El cobrador de servicios que

Cuando se digiten valores en

Cuando se digiten valores en

o asalariado o prestador de servicios, no se le reste por estos conceptos

siempre y cuando manifieste que el otro cnyuge no ha solicitado como

s de seguridad social en salud, que se financien con cargo exclusivo a los

rgrafo 3 del artculo 2 del Decreto 1070 de 2013 donde se lee:

ente de retencin le vaya a restar por ejemplo los intereses en un crdito

s, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la

do, y el agente de retencin tambin fuera un agente de retencin de IVA,