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PRINCIPALES INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Infracciones y Delitos Tributarios


Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la
familia de las infracciones y sanciones administrativas;
regulndose las mismas en el Cdigo Tributario; mientras que los
ilcitos de mayor gravedad con impacto tributario se regulan
mediante el derecho penal, a travs del Decreto Legislativo N 813
Ley Penal Tributaria
La Infraccin y el Delito
Se determina de forma
objetiva, no
se
requiere
intencionalidad
Generalmente vinculada
al
incumplimiento
de
obligaciones
formales
Infractor
Es un ilcito sancionado
por la
Autoridad Tributaria

Se determina de forma subjetiva,


requiere intencionalidad (dolo)
Bsicamente relacionada al
incumplimiento de obligaciones
sustanciales
Autor y/o partcipes
Es un ilcito sancionado por la
Justicia Penal
El proceso culmina con una
sentencia judicial la cual es
impugnable
en
la
jurisdiccional

El proceso culmina con la


emisin de
un
acto
administrativo,
impugnable
en la va administrativa y
judicial
Determinacin de la Infraccin
mbito

Determinaci
n

Sanciones

va

Infraccin

Administrativo

Objetivo

Multa, comiso, cierre,


suspensin
de
licencias,
internamiento
Temporal
de
vehculos.

Delito

Judicial

Subjetivo
(Dolo,
culpa)

Principalmente,
pena privativa de
la libertad

Intransmisibilidad de las sanciones


Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y
legatarios las sanciones por infracciones tributarias. Base legal:
Artculo 167 del Cdigo Tributario
Tipos de Infracciones (Art. 172)
Infracciones
Legal
Inscribirse o acreditar la inscripcin en el RUC
Emitir o exigir comprobante de pago.
Llevar libros o registros contables

Norma
173 del CT
174 del CT
175 del CT

Presentar declaraciones o comunicaciones 176 del CT Permitir el


control de la Administracin Tributaria, informar y Comparecer
ante la misma
Tipo de sanciones
MULTA: Es una sancin administrativa de tipo pecuniaria que tiene
por Finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual
incumplimiento de una obligacin tributaria sustancial o formal
Respecto a la actualizacin de las Multas, el artculo 29 del Cdigo
Tributario establece que las multas Constituyen tambin deuda
tributaria, y en ese sentido, le resultan Aplicables los intereses
moratorios en caso de cumplimiento tardo.
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS: Sancin no
pecuniaria Mediante la cual se afecta los derechos de posesin o
propiedad del Infractor sobre el vehculo que se encuentra en
infraccin de conformidad con las normas tributarias. El vehculo

es internado temporalmente desde su ingreso a los depsitos o


establecimientos designados por la SUNAT. En aquellos casos en
los que los vehculos sean declarados en abandono, Podrn ser
adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a
entidades pblicas. La aplicacin de esta sancin y el
procedimiento de recuperacin del vehculo se encuentran
regulada en el Artculo 182 del Cdigo Tributario.
COMISO DE BIENES: Sancin no pecuniaria que consiste en la
retencin de los bienes por parte de la Administracin Tributaria
que son materia de infraccin tributaria y su traslado posterior a
depsitos de la administracin. El comiso se aplica usualmente en
los casos de traslado de bienes y siempre y cuando no se exhiban
los documentos exigidos para sustentar dicho traslado,
Artculo 180: Definiciones
UIT: S/. 3,950.00 para el ao 2016 (D.S. N 374-2014-EF). La
Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que puede
ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener en los
mismos trminos de poder adquisitivo las bases imponibles,
deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos monetarios
de los tributos que considere conveniente el legislador (Norma XV
del Cdigo Tributario). Se toma como referencia la UIT vigente a la
fecha en que se cometi la infraccin, y cuando no sea posible
establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin Tributaria detect la infraccin
Ingresos Netos
Sujetos acogidos al Rgimen General
Se considerar la informacin de la Declaracin Jurada Anual
correspondiente a los campos o casillas referidas a Ventas Netas
y/o ingresos por servicios, entre otros ingresos gravables y no
gravables del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la
infraccin.
Sujetos acogidos al Rgimen Especial
Se considerar el acumulado en los campos o casillas de ingresos
netos de
las declaraciones mensuales presentadas durante el ejercicio
anterior al de la comisin o deteccin

Clasificacin de la tablas de infracciones y Sanciones segn


tipo de contribuyente
TABLA I : personas y entidades generadores de renta de tercera
categora y que tributan bajo las reglas del Rgimen General al
Impuesto a la Renta.
TABLA II : personas naturales que perciban rentas de primera,
segunda, cuarta y quinta categora, personas acogidas al Rgimen
Especial de Renta y otras personas y entidades no incluidas en las
tablas I y III.
TABLA III : personas y entidades que se encuentran en el Nuevo
Rgimen nico Simplificado (Nuevo RUS).
TIPO DE INFRACCIONES RELACIONADAS LIBRO CUARTO
DEL
CDIGO TRIBUTARIO
1. art.173Cdigo tributario - a la obligacin de inscribirse,
actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la
administracin.
2. art.174 cdigo tributario -a la obligacin de emitir, otorgar y
exigir comprobantes de pago.
3. art.175 cdigo tributario - de llevar libros y/o registros o contar
con informes u otros documentos.
4. art.176 Cdigo tributario - de presentar las declaraciones y
comunicaciones.
5. art. 177 cdigo tributario - de permitir el control de la
administracin, informar y comparecer ante la misma.
6. art.178 cdigo tributario - infracciones relacionadas con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias
Tipo de infracciones Artculo 173 del CdigoTributario
Tipo de infracciones artculo 174 del cdigo tributario
Cierre Temporal de establecimientos u oficinas de
profesionales
Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das
calendario.
La sancin de cierre se aplicar en el establecimiento en el que se
cometi o detect la infraccin. Puede ser sustituido por multa slo
en los casos que es imposible aplicar la sancin de cierre.

NOTA.- Se podr sustituir la sancin de CIERRE TEMPORAL por


multa, cuando:
Por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la
sancin;
La Administracin determine mediante Resolucin de
Superintendencia, adoptar medidas como suspensin de
licencia, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes,
otorgados por entidades.
Sancin de Comiso de Bienes
Es la sancin mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o
propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes
vinculados a la comisin de las Infracciones sancionadas con el
comiso.
Tipo de infracciones - artculo 175 del Cdigo Tributario

Tipo de Infracciones artculo 175 del Cdigo


Tributario
INFRACCIN CONTINUADA: Contina en el tiempo hasta que se
detecte y/o corrija
INFRACCIO NUNITARIA Y NO PLURAL Independientemente del
nmero de libros que se encuentren en infraccin Omitir llevar
libros
SANCIN 0.6%de los Ingresos Netos
PARMETROS TOPE - Mn: 10% UIT - Mx 25 UIT
Tipo de infracciones- artculo 176 del cdigo tributario
TABLA I Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario (No
presentar la Declaracin Jurada en los plazos
establecidos)
Rgimen General
ARTCULO 176 Numeral 2 del Cdigo Tributario- No
presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y
ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2015. An no fue
detectado por SUNAT. La sancin que le corresponda es una multa

que segn la tabla I es el 30% de la UIT que ascenda sin embargo


como present su PDT DAOT 2014 en forma voluntaria la multa le
es rebajada al 100% por efecto del rgimen de gradualidad, ya que
an no interviene la SUNAT.
ARTCULO 176 Numeral 5 del Cdigo Tributario-Presentar
ms de una rectificatoria, respecto al mismo tributo y
perodo tributario
El contribuyente se encuentra en el Rgimen General y presenta la
segunda
rectificatoria
modificando
el
dbito
fiscal
correspondiendo un pago de tributo del IGV de S/.1, 000 en el PDT
621 de 01-2015. Paga las multas correspondientes configurndose
las siguientes multas:
Por presentar ms de una certificatoria la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 30% de la UIT
o sea asciende a S/.1,155.00 nuevos soles ms intereses sin tener
rebaja alguna ya que no se encuentra dentro del rgimen de
gradualidad. A partir de la tercera rectificatoria se aplicar el 10%
de la UIT adicionalmente.
Tipo de infracciones- artculo 177 del cdigo tributario
Tipo de infracciones- artculo 178 del cdigo tributario
ARTCULO 178 N1 del Cdigo Tributario-Declarar cifras o
datos falsos
La sancin corresponde a:
50% del tributo omitido.
50% del saldo obtenido indebidamente.
15% de la prdida indebidamente declarada.
100% del monto indebido de haber obtenido devolucin.
Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo resultante del
IGV omitido que para efectos de este ejemplo asciende a S/.1,000
nuevos soles. La sancin que le corresponde es una multa que
segn la tabla I es el 50% del tributo omitido que asciende a S/.500
nuevos soles, monto que no debe ser menor al equivalente al 5%
de la UIT vigente (S/. 193.00) ms intereses aplicando la rebaja del
95% establecida en la Resolucin de Superintendencia N 1802012-SUNAT, siempre que pague la multa (S/.25 ms intereses) y
tambin el tributo del IGV que asciende a S/.1,000 ms los
intereses como pago condicionado.

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