ESTADO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

OFICINA DEL INSPECTOR DE COOPERATIVAS DE PUERTO RICO

GUAS PARA LA REVISIN DE CONTROLES

INTERNOS

ESTAOO LIBRE ASOCIADO DE PUERTO RICO

OFICINA DEL INSPECTOR DE COOPERATIVAS DE PUERTO RICO

~ e v i s i d nd e l Control Interno:

D e f i n h i b n d e l control interno

C1

Propbeito y ueo d e l Cuestionario de Control Interno

C 3-2

Estudio del aistema

C2

Revisibn del sistema

C 2-4

Pruebas de ctrmplimiento

C4-5

~valuacidnd e l sf stema

C5-6

Retencibn del Cuestionario

C6

Cuesti on&

o de

Control Interno i standard)

Cuestionario de Control Interno para cooperativas pequeiias

C7-40
~41-54

REVISION DEL CONTROL INTEIWO

~ e f i n i c i d ndel control interno
E l control interno se d i v i d e en doa elementas:

1) Control aaministrativo
ea l a orgaaizacibn y 10s procedimientoa
concernientes a l a toma de decisiones que conducen a l a autorizacidn de transaccionea por parte da l a gerencia,
2) Control contable

ea l a organizacidn y 10s procedimientos y

registros concernbates a l a proteccidn de 10s activos y a l a
confiabilidad de 10s l i b r o s de contabilidad, Estos eat&
disesados para proveer ma base razonable sobre l o siguiente:

a) L a s transacciones son ejecutadas de acuerdo con l a autorizacibn general o especifica de l a gerencia.

en Is medida necesax5a (1)

p w a penaitir l a preparacidn de estados financieros de
conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados y cualquier otro c r i t e r i o aplicable a dichos
estados (2) para mantener responsabilidad por 10s activos,

b) Las transaccionea ae registran

c ) El acceso a los activos se g e m i t e Mcamente con l a

autorizacidn de l a geremf a,

d) L a respollsabilidad d e 10s activos registrados ae compara

con 10s activos e a s t e n t e a intervalos razondbles, y Be

t m a una acci6n apropiada respecto a cualquier diferbncia,

~n su

auditorfa, aS: auditor l e concferne solamente e l estudio

y evaluacibn del sistema de conlxrol contable.

~ r o p d s i t oy us0 del Cuestionario de Control Inferno (CCIL

E l Cuestionasio de Control Interno ha s i d o desarrollado como un
medio de mistencia para identificar 10s t i p o ~ds errores y/o
irregularidades que pueden o c m i r como resultado de debilidades
en e l sistema de control interno contabb, y en determi10s ,

procedimientos de control contable que pueden prevenir o detectar

t a l e s errores o irregularidades.

Para ayudax al auditor a determinar si exi8te una adecuada separacidn de funcisnes para efectsa dei control contable, se ha provisto
una columna para indZcar e l nombre y t f t u l o d e l empleado de l a
coogerativa que ejecuta ciertas funciones que son consideradas
significativas en l a mayorfa de sistemas. S i Is flrncidn es ejecutada por un w p o de personas, por ejemplo, vendedores, indique
e l grupo, Cuando se trate con una "operacibn de una sola
personat*,indfquelo asf aZ pfincipio de l a secoidn particular del
CCI y d e j e en blanco l a columna del nombre, a menos que otros empleados ejecuten alguna de l a s funciones indicadas,

h'opbsito y uso del Cuestionario de Control Interno (CCI) (cont.1

E l cuestionario debe utilizarse en todos 10s compromises de
auditorfa. Sin embargo, cuando a j u i c i o d e l Inspector A w r i l i a r o
Auditor-Director, e l ndmero de empleados es l i m i t a d o , o existen

o t r a s condiciones que no permjlten la separacidn de funciones u

o t r o s controlas y/o procedimientos contemplado8 por e l Cuestionarlo,
debe ent onces utilizarse el tVuestionario de Control Int erno para
Cooperativas Pequefiasv$(que se encuentra en otra p w t e de esta
seccidn del manual),

Durante l a revisidn podrfan hacerse muchas preguntas a unacooperat;iva.

L a s diferencias en sistemas y l a naturaleza de las operaciones
e n t r e coopera%ivas, e l tamail0 r e l a t i v o de l a cooperativa y su
personal de contabilidad, Za efectividad del personal de auditorfa
interma ae l a cooperativa, 10s requerimientos de organismos
reguladores y o t r o s factores, requieren que cualquier reviaidn de
c o n t r o l interno sea hecha especfficamente a l a medida de cada
c ooperativa individuaJ..
Estudio d e l sistema
E l estudio del sistema sirve como base para l a evaluacidn de 10s
controles contables y debe s e r Ilevado a cabo en dos fases, como
sigue:
1) Revisibn d e l sistema.
2) Ejecucibn de las pruebas de cumplirniento,

Estas dos f ases se encuentran estrechamente relacionadas, en f o m a

t a l de que algu#a p a r t e de cada una puede ser ejecutada conjuntamente,
a h cuando cada m a es discutida .separadamentem& abajo,
1) ~ e v i s i d ndel sistema: E l proceso de revisi6n empieza obeexliendo
de l a cooperativa l a descripcibn d e l sistema, Esta se l l e v a a
cabo obteniendo infomacidn acerca de l a organizacibn y de sus
procedimientos, prescritos, completando e l Cuestionario de Control

Interno (CCI).
Si posteriormente el Cuestionario es actualizado, cualquier cambio
a las respuestas obtenidas en af3os a n t e r i o r e s debe ser distinguido
en o t r o color y referenciado en l a f o n n a que se indica en la
primera p@na del Cuestionario, B a j o ningma circwnstancia
deben borrarse l a s respuestas obtenidas en &os anteriores,
Cuando 10s cembios s i g n i f i c a t i v o s en e l sistema r e s u l t e n numerosos,
se recomienda la preparacidn de un nuevo Cuestionario.

REVISION DFZ CONTROL INTEZINO (CONT, )

Estudio del sistema (cont,)

E l Cuestionario ha sido disefiado en forma tal que una contestacidn I I S P indica l a oxistencia de un control particular. Una.
contestacidn W o w indica l a ausencia d e un control particular y
por ello, una debilidad potential. Las contestacionas ftBow pmde
que tengan o no significacidn para el auditor,

a) Una respuesta gtNollpuede indicar una debilidad signiffcativa

del sf st ema que se obvia con una fortaleza que l a compensa
en otro lugar del mismo,
b) Una respuesta V o w puede denotar una debilidad significativa
del sistema que no se cornpensa en otro lugar del mismo y,

por consiguiente, requiere su reconocimiento en el propama

de auditorfa.

Una debilidad significativa del sistema es aquella que puede

traducirse en una perdida material o en una presentacidn falsa,
L a s debilidades signif icativas que tengan controles compensat o r i o s deben explicarse con un comentario breve, y referenciar
en forma cruzada l a debilidad con e l control gue l a compensa,
La8 debilidades significativas que no son eliminadas pox control e s compensatorios, deben considerarse en e l programa de auditorfa.
Las respuestas *@Noodeben acompafiarse con un comentario indicando,
en t4rminos generales, en qu6 foma fue afectado e l programa de
audi torfa.

Al completar e l Cuestionario e l auditor debe witsi d e n t es abusoe :

10s

a) Copiar respuestas del Cuesti onario anterior cuando prepare

un nuevo Cuestionario,

b) Llenar mecihicamente las respuestas "Sitf y !#Now s i n m a

comprensidn r e a l o estudio del problema,
c) f r a t a r e l Cuestionario como un f i n , en vez de un medio.

En e l nuevo Cuestionario o en l a actuaLizaci6n del Cuestiomrio

anterior, cada pregunta debe s e r contestada por un miembro del
cuerpo de auditorfa y no por e l personal de l a cooperativa.
Las preguntas del auditor deben d i r i g i r s e al personal apropiado
de l a cooperativa, se encuentre o no en posiciones de gerencia,
y que est6 en l a me j o r posicidn para contestar la pregunta en
foma precisa, En l a p r h t i c a , e l l l e n a r inicialmente e l
Cuestionario, o actualizarlo, puede conseguirse preguntando al
personal de gerencia que debe estar en posicidn de f a c i l i t a r
cont estaciones satisfact orias a l a s preguntas r e l a t i v a s al sist ma.
Las discusiones con e l personal de operaciones dentro del sistema,
deben servirles para cor~oborarl a s respuestas recibidas de 1preg~llltasi n i c i a l e s .

Estudio del sistema (cant.)

Otras fuentes de infornacidn para estudiar e l sistema y completar
cuestionario incluyen:
Hojas de trabajo, incluyendo l a c a r t a de gerencia y carpetas
de informacidn pemanente de l a s auditorfa anteriores. E l
auditor debe reconocer que 10s controles contables que fueron
adecuados en 10s aflos anteriores pudieran ahora s e r inadecuados
para su presente propdsito,
Orgdgramas que muestren l a s l f n e a s de autoridad y separacidn
de funciones.

M6todos y manuales de procedirnientos que describau 10s procedimientos prescritos en todas l a s fases significativas de l a
operacibn.
Descripci6n de funciones de l a s posiciones si@ficativas,
ejemplo: contralor, a w d l i a r e s de cuentas a cobrar/pa.gar,
cajero, etc,

por

Infomes, hojas de trabajo y programas de auditorfa del

personal de auditorfa interna.

Visitaa a las oficinas y planta para ayudar al auditor a

familiarizarse con las facilidades ffsicas, e l f l u j o de
operaciones, etc.
~espudsde completar l a revisidn del sistema y asmiendo wl cumplimiento satisfactorio de 10s sistemas prescritos, debe' hacerse urza
evaluacidn preliminar del sistema en generel, En base a e s t a evaluacidn preliminar, debe prepararse un programa de auditorfa
tentativo, para &a adiciond,en esta Area, refidrase a l a seccidn
ttRelaci6n del Cuestionario de Control Interno con e l Progrma de
Auditorfaat localizada en l a seccidn del Pro$rama de Auditorfa en
otra parte de este m a n u a l .
2) Pruebas de czrmplimiento: E l prbxbo paso es llevar a cabo 1a.s
"Pruebas de cum~limiento'~
para obt ener una razonable s e w i d a d
de que 10s proc&imientos de control contable, sobre
cuales
intentarnos confiar para determinar l a extensibn de las pruebas
sustantivas, se encuentran en uso y operando en l a fonna
plaaificada. Cuando se hagan las pruebas de cumplimiento deben
aplicarse 10s apropiados proc edimi ent o s de auditorfa, Vmebas
de cumplimiento y transaccionest', sefialadas en l a seccibn del
Programa de Auditorfa de e s t e m a n u a l , Los tipos de proce&imientos
de control contable que e s t b m j e t o s a las pruebas de cwnglimiento
son 10s siguientes:

10s

REVISION DELL CONTROL INTERNO (CONT. )

Estudio del sistema (cont.)

a) Procedimientos que dejan una huella de auditorfa, requiriendo
aprobaciones i n t emas o l a i d c i a l i zaci6n de 10s document o s
que soportan transacciones. Las pruebas de cumplimiento para
este t i p o de procedimiento requieren l a inspeccidn de 10s
cosrespondient es document o s para sustanciar que t a l e s firmas,
iniciales, s e l l o s de auditorfa, etc., se e s t h aplicando en
l a forma prescrita.
b) Procedimientos que no dejan huellas Be auditorfa, en cuanto
a que fueron e jecutados, y dependen primordidmente de una

separacibn de tareas, por empleados que no t i e n e n fuxlciones

incompatibles. Las pruebas de cumplimiento de e s t a clase de
procedimientos deben diseEarse con vistas a determinar si 10s
empleados ejecutan o no fw~cianesincompatibles. Eh v i s t a
de que 10s procedhientos descrito no dejsn huella de auditorf a
en f o m a de documentacibn de evidencia, las pruebas de cumplimiento se limitan a preguntas aZ diferente persona, y a l a
observacLbn del personal ejecutivo y sus mtinas, p a r a corsob o r a r l a infomacidn obtenida durante l a "Revisibn del Sisterna?'
LaS indagaciones deben relacionarse 8l perfodo completo de l a
auditorfa; Jas observaciones, POT supuesto, se limitan a 10s
perfodos durante 10s cuales e l auditor se encuentra presente
en l a s oficinas de l a Cooperativa.

Lo6 resultadas de l a s "Pruebas de Cumplimiento y Transaccionesil deben

s e r cuidadosamente considerados, para det erminar que e l si st m a
vigente se describe en forma precisa en e l Cuestionario de Control
Interno. S i no es as& estas formas de documentacidn deben cambiarse
en consecuencia. Cuwdo se encuentre satisfecho de que las respuestag al Cuestionario de Control Interno reflejan en foma precisa e l
sfsterna t a l como se encuentra operando, e l miernbro (s) del cuerpo de
l a auditorfa que ejecuta ess fase particular del cornpromiso, debe
indicar su satisfaccidn fimando y fechando l a afimacidn que para
estos efectos se fncluyen al fin de cada seccidn del Cuestiollario.

maluaci6n del sistema

E l segundo e s t h d w d del trabajo requiere.una evaluacidn del control

interno como base para determinar l a extensidn de l a s pruebas de

auditorfa. E l clrmplimiento con este e s t h d a r d debe hacerse en dos
fases, en l a forma siguiente:

a) maluacidn del sisterna general, y

b) Relacionar l a extensidn de l a s pruebas con l a evaluacibn.

Evaluacidn d e l si stema ( cont ,)

E l proceso de evaluacidvl debe reconocer e l hecho de que e l establecimiento y mantenimiento d e l sistema de control interno constituye
una responsabilidad de l a gerencia, y que l a mayorfa de 1 0 s procedimientos de control e s t h sujetoa a las siguientes inherentes

l i m i t aci ones:

a) L a posibilidad de e r r o r e s surgidos de l a mala interpretacibn de

iastrucciones, equivocaciones en juicio, descuido del personal

y distraccidn o fatiga.

b) L a efiminacibn, por media de colusibn, de controles que dependen

de l a separacidn de funciones.

c) La inefectlividad r e s u l t a n t e de 10s procedimientos disezados para

asegurarse l a ejecucidn y r e g i s t r o de transacciones de acuerdo
con las autorizaciones de l a gerencia, causada por errores no
intencionales o distorsionados intencionales de 10s estados
finaslci eros y desf alcoa hechos por l a gerencia m i ma.
d) L a s limitaciones de c u d q u i e r proyeccibn de l a presente evalua-

cidn d e l sistema a futuros perfodos resultantes de que hechos

subsiguient e s conviertan 10s prooedimientos en imdecuados
debido a cambios en las condici ones d e l negocio y/o d e t e r i o r o
en e l grado de cumplimiento de t a l e s procedimientos.

E l auditor debe tambidn reconocer que los procedimientos de control

con*able pueden s e r e jecut ados por cualqui e r persona en cualqui e r
parte apropiada de l a organizacibn. En organizaciones pequeiias
t a l e s procedimientos pueden sex ejecutados par e l gerente.
L a evaluacf dn &el auditor puede requerir que e l programa de auditorf a
tentative sea modificado con objet0 de reconocer desviaciones en e l
sf stema de control interno, deficiencias, etc., que surgieron en l a s
Vruebas de Cmplimientott

L a evaluacidn d e l sistema no contempla que e l auditor deberd c o l o c ~

una completa confianza sobre e l control i n t e r n o al extremo de excluir
o t r o s procedidentos de auditorfa con respecto a 10s importes materiales de 10s estados financieros

Retencidn d e l Cuestionario
E l Cuestionario de Control Interno completado o actualizado,
Cuestionario de Control Interno de FED, memoranda y flujopamas,
deben s e r colocados en l a c a r p e t a de infomacidn pemanente.

CUESTIONARIO Dl3 CONTROL INTERNO

Revisado por
Persodo

terminado

Preparado o
actualizado*
por y fecha

Inpector Awriliar o
Audito~director
y Fecha

original
del sistema

Bevisiones
subsiguiente s
del sistema

*Si es actualizado, indicar referencia del color u t i l i z a d o para

c u a q u i e r cambio a l a s contestaciones del &o( s) anterior( es)
Hombre

Personal de la Cooperativs
consultado en relaci6n
a la preparaci6n
de e s t e

cuestionario

Fecha

Nombre y
po sic i6n
d e l =pleado ('1
que r e a l i z a e l
procedimiento
I ) ~ E x i s t eun organigrama actualizado que indique las l i n e a s

individuales, -departamentaLes

y extensi6n de autoridad y re+

ponsabilidad en l a Cooperativa?
i S e mantiene e l Nayor General a3
d f a y se cuadra por l o menos
m a vez al mes?

&Son 10s asientos de diario:

a) Satifactoriament e explicados?
b ) Documentado s adecuadament e?
c) Preparados o apmbados por
un f b n c i o n a r i o o ernpleado
r e sponsable?
iSe provee la consistencia en l a
c l a s i f i c a c i 6 n de cuentas mediant e
e l uso de un cbdigo de cuentas?
i E & & limitado e l acceso a 10s
l i b r o s de contabilidad a aquellos
empleados a quienes l e a f u 6
designada l a responsabilidad de
t a l e s Jibros?
&Existen adecuadas seguridades fisicas para l a proteccidn de 10s
l i b r o s de contabilidad?
i S e recfuiere que todos 10s empleados
t omen vacacionea muales, durante
l a s cuales sus t a r e a s son r e a l i zadas p o r o t r o s empleados?
i E ~ t hadecuadamente a s e g u r d o s
t o d o s 10s empleados en posiciones
de confianza?
&Son 10s estados f i n m c i e m s internos,
e s t a d f a t i c a s y o t r o s reportes de
operaciones:
a) Preparados oportunanente por l a
gerencia?
b) Preparados en un formato que destaca l a s anomdidades u o t r a s
discrepancias?

Continuaci6n
Si No N/A
--

ASUNTOS GELqERALES Y NNTOS VARIOS (COMT. )

10) &Se controlan 10s ingresos y

costos p o r rnedio de un presupuesto?
a) Si es asf, i S e cornparan perib-

dicamente con 10s resultados

real e s?
b) A S investigan
~
l a s desviciones significativas del
presupuesto, por personas
d i s t i n t a s a .las responsables
directas de l a operacibn?
1 I ) A S revisa
~
periddicanente l a
cubierta de 10s seguros en
cuanto a su suficiencia?
12) iSe e jercen control e s contables
adecuado s sobxe l a s operaciones
de l a s sucursales?
13) &Existencontroles adecuadas de

contabilldad y de administ raci6n

sobre 10s planes de beneficios
de Xos empleados [EJ. pensiones)
incluyendo e l cumplimiento del
plan d e retiro, cuando sea
aplicable?

14) &Existen politicas y procedimientos escritos para l a

identificacidn de y control
sobre:
a) Conflicto de intereses de
funcionarios y empleados,
incluyendo su relaci6n con
otras empresas con las m a l e s
la cooperativa hace negocios?
b ) Negocios con h c i o n a r i o s y
empleados'que se traducen en
transacciones con parlies
relacionadas?
c) LiberaJidades, beneficios y
otras formas de remuneraciones
no monetarias a 10s ftmcionar i o s y otros miembros de l a
gerencia?

---

---

---

15) &Se han e s t a b l e c i d o adecuados procedimient o s y c o n t r o l e s sobre:

a) E l pago de honorarios a 10s
agente s o consulto r e s , t anto
e x t ~ a jeroa
n
como dom6sticos?
b) Las atenciones u o t r o s benef i c i o s dados a funcionarios
pfiblico s?
c) El aceptar o h a c e r regalos o
atenciones excesivamente
costosos?
16) ~ E x i s t euns funci6n de auditorfa
i n t e r n a que informe directamente
a un nivel gerencid. que es independient e de l a funcibn de contabil i d a d interna?

L a correcidn de las respuestas de b t a seccidn han sido v e r i f i c a d a por

pruebas da cmplimiento y/o o t r o s pmcedinientos.
Fecha

RENCOCILIACIONES BANCARIAS Y FONDOS DE CAJA

Reconciliaciones bancarias
I ) ,$on autorizadas las cuentas de
bancos por l a Junta Directfva u
otro f'uncionario apropiado?
2 ) ~ E s t bregistradas en 1 0 s l i b r o s
todas l a s cuentas bancarias a
nombre de l a Cooperativa?
3) A S preparan
~
mensualmente reconciliaciones bancarias de t o d a s
l a s cuentas banc arias?
4) &El empleado que reconcilia las
cuent as bancariaa, e s independient e
del quet
a) Fima cheques?
c) R e a l i z a fmciones de pagos en
efectivo?
5) &Sont o d o s 10s estados bancarios:
a) Recibidos directamente d e l
banco, sin abrir, par l a persona
que hace las reconciliaciones?
b) Controlados p o r la persona que
reconcilia hasta que l a reconciliacidn es completada?
6) 6Provee e l pmcedimiento de reconciliacidn:
a) Una comparacibn de 10s detalles
de 10s cheques pagados con 10s
registros d e l l i b r o de egresos?
b) Examen de las firmas?
c) Examen de 10s endosos?
d) La.consideraci6n de l a secuencia
numerica de 10s cheques?
e ) L a c o m p ~ c i b nde las fechas e
importes de 10s depbsitos, con las
fechas e importes de 10s ingresos
registrados?

-----

---

RECONCILIACIONES BANCARIAS Y FONDOS DE CAJA ( CONT )

Reconciliaciones bancarias ( Cont, )

Nombre y
po sicidn
d e l empleado (s)
que r e a l i z a el
procedimient o

f) El seguimiento de 10s cheques

pendientes y avisos de aspensidn de pago?
g) L a v e r i f i c a c i d n de o t r a s partidas
de l a reconcfliaci6n con 10s
documentos de sopoxt e?
h) L a revisidn de l a propiedad de
Las t ransferencias bancarias
de fin de mes?
7) &Se encuentran bajo control contable efectivo las t s m s f e r e n c i a s
entre cuentas b a m a r i a s ( t a l e s como
e l uso de cuentas de compensacidn
u otros registms)?
8) ison revisadas y aprobadas l a s reconciliaciones bancarias por un
empleado responsable, una vez
terminadas?
Fondos de c a j a
iSe mantienen todos 10s fondos de

caja en base a importe fi jo?

&Se confla l a responsabilidad de

fondo a una persona
solament e?
i S e le prohibe a 10s tenedores
de fondos e l acceso a ingresos
en efectivo o diner0 de cuafquier
otra fuente?
Se requiere que 10s beneficiaries
fimen comprobmtes por todos 10s
gast o s?
iSe requiere que l a reposici6n de
10s fondos:
a) Se acompde can e l soporte de
10s desembolsos?
b) S e a aprobada por persona
distinta a la que t i e n e e l
fondo?
cada

RECONCILIACIONES BANCARIAS Y FONDOS DE CAJA (CONT. )

. pondos de c a j a . ( ~ o n t . )

Nombre y
~osicidn
d e l empleado (s)
que rea3iza e l
procedimiento

15) jSe utilizm 10s documentos de

mapaldo a1 hacer l a reposicidn d e
10s fondas?
16) &Sonhechos 10s cheques de reposicidn a nombre d e l tenedor del

fondo?
17) Si de 10s fondos se cambian
cheques, &Son estos:
a) Aprobados por una persona responsabl e?

b) Protegidos contra irregularidades?

L a correccidn de las respuestas de e s t a seccidn ha sido v a r i f i c a d a por

pruebas de cumplimiento y/o o t r o s procedimientos.

Piembm (s) d e l cuerpa de suditorfa

Fecha

Nombre y
posici6n
del e a ~ l e d o(
que r e a i z a e l

Compras

procedimiento

I ) *Realiza l a funci6n de compras

tincluyendo l a prepsracidn de las
brdenes de compra) p e r s o n d independient e de:
a) Ias f h c i o n e s de recibo y
despacho?
/b) Las Funciones de cornpra y
de pagos?
c) Otras funciones contables,
incluyendo 10s r e g i s t r o s de
invent a r i o permanent e?
2) iSe requieren cotizaciones y se
document an mediante l a retencibn
de copias?
3) iSe revisam periddicanente l o s
precios y o t r a s condiciones de
compra p o r una persona responsable
e independiente del depart amento
de compras, para determinar que
10s precios pagados o 10s bienes
y s e n r i c i o s a recibir no exceden
10s precio~c o r r i e n t e s d e l mercado
o las necesidades nomd.es?
4) A S requieren
~
6rdenes o comprom i s o s firmes de compra para todas
eXlas, o por 10 menos para todas
l a a compras que excedw de un
monto p r e d e t e m a d o ?
5) ,$on todas las drdenes de compra,
contratos u o t r o s compromises fimes
incluyendo sus modif ic acione st
a) Prenumerados o bajo control
nume'rico?
b) Revisados secuencidhnente o
verificados por una persona independiente del que i n i c i a l a s
com~ras?
c ) Frmitidas dnicamente en base a requisiciones firmadas p o r personas
antori zadas?
d) Aprobadas por un f m c i o n a r i o
responsable ?

contestacidn

-No N/A
Si

---

---

Norn'ore y
posicidn
d e l empleado IS)
que r e a l i z a e l
procedimient o

Recibo

de recibo
6Existe un departamento
~ndependiente
de las f m c i o n e s de
compras, cuentas a pagar, de sembol so s
de e f e c t i v o y custodia deX inventario?
iSe preparan ~ e p o r t e sde recibos, o
relaciones equivaent es, para
todas l a s entradas de mercancfas,
incluy endo devoluciones de vent as?
4 E s t h estos reportes de recibos o
ref acione s, ~renwzerados, o bajo
control nam4rico?
$ x i s t e un seguimiento que nos
asegure que todos 10s reporbes de
recibos se cornparan con las facturas
de 10s vendedores o verificados
subsiguient ement e?
AS^ toman medidas para cumyrobar
l a s c mtidades, especificaciones,
y c a l i d a d de l a mercancfa
recibida?

Cuentas

a m g a r proveedores

i 5 e u t i l i z a un s i s t e n a d e conprobantes?
&Est&nl o a comprobsntes prenumerados
o contmlados numericamente y
verificados?
&Se encuentra su e l a b o r a c i 6 n sujeta
a l a recepcidn de materiales,
suministro s y servicios?
iSe compmeba l a infomaci6n de l a
factura y/o documentos relativos,
tal corn0 descripci6n, cantidades,
precios y condiciones, con la copia
anrobada de:
L a orden de compra o su equivaente,
por alguien independiente de l a
funcidn de conpras?
E l reporte de recibo o su equivalente, p o r alguien independiente
de l a funcidn de recibo?

Nombre y
po s i c i6n

Cuent as a pagar aroveedore s ( Cont )

del empleado ( 8 )
que r e a l i z a e l
procedimient o

&Se v e r i f i c a l a exactitud del

contenido de l a s facturas de
l o s proveedores y/o documentos
refativos, en cumto a:

c ) Descuentos?
d) Fletes?
~ I n d i c al a factura o el comprobante correspondiente?
a) La a robacidn de l a c o d i f i caci n de la cuenta?
b) La aprobacidn de la factura
p a r a e l pago?
iSe reconcilian peri6dicamente 10s
e s t a d o s de 10s acreedores con 10s
pasivos registrados, por un empleado
independiente d e l que prepma 10s
comprobante s?
i S e cuadra e l auxlliar de comprobantes a .pagar (cuentas a pagar)
con l a comespondiente cuenta de
control del Majyor, por l o menos
mensualmente?
&Se encuentran bajo control contame
las notas de debit0 pox devoluciones
de compras, reclamos de a j u s t e s y
otros cargos contra 10s
proveedore s?
i E ~ t anexadas
b
y archivadas con
10s comprobantes las facturas
y documentos de soporte?
iSe i n u t i l i e a n 10s comprobantes
pagados, facturas y documentos de
soporte, para ?jrevenir su nuevo

Contest aci6n
No N/A
Si

--

COKPRAS, RECIBO, CUENTAS A PAGAR Y DESEMBOLSO Dl3 EFECTIVO ( CDNT. )

Nombre y
posici6n
Desembolso s de efectivo
22) ASO~
hechos t o d o s 10s desembolsos
por medic, de cheques?
23) i S e protegen las cantidadas de 10s
cheques m e d i a t e e l uso de m a
-m&quinaprotectora de cheques u
otro medio?
24) A S controla
~
adecuadamente l a
existencia f i s i c a de? y l a u t i l i zacibn sin autorizaclbn de,
cheques en blanco?
29) &Se encuentran t o d o s 10s cheques
prenumerado s y son utilizadus
en secuencia?
26) Preparacidn de cheques:
a) ,$s asignada la preparaci6n de
cheques a empleados que no:
1) reconcilian l a s cuentas
bancarias?
2) aprueban comprobantes para

del empleado ( s )
que rea3iza e l
procedimient o

e l pago?
b) i S e prepwan 10s cheques solamente
por facturas aprobadas o por
solicitudes de cheques?
c) iSe emiten t o d o s 10s cheques
en forma nominativa y nunca
a5 portador?
d) - S e a n u l a n o inutilizavl 10s checpes
aaf~adoapara prevenir su uso
indebido, y se guasdaul?
27) Fima de cheques:
a) Las personaa que finnan 10s
cheques, ~ e s t ha t o r i s a d a s por
l a Junta Directiva o por o t r o
funcionasio apropiado?
b) L a s personaa autorizadas a finnar
L S O I I independientes de l a s
siguientes fbnciones:

~ontestacidn
Si

Ho

N/A

COMPRAS, RECIBO, CU3NTAS A PAGAR Y D E S ~ ~ O L S ODE

S EFl3CTIVO (COHT. )

Nombre y
DO sicidn

Desembol saa de efectivo [Cont.)

procedimiento

~i
N/A
-NO

1) Preparacibn de las recon-

ciliaciones bancarias?
2) Preparacibn de comprobantes?
3) ~reparacidnde cheques?
4) Compras o recibos?
5) Preparacidn de 10s registros
de egresos?
c) ~Cuando se utiliza m a m&quina
para f i n n a n
I ) L E E ~ &contralado e l uso de la
mhquina y la placa de la
fima?
arrtiene la persona a u t a r i z a ~
a para u t i l i z a r la placa de
firmar l a custodia de 6ata
cuando no e a t & en uso?
3) A S utiliza
~
la placa 6nicament e en presencia de la
persona que l a custodia?
d) &Sonrevieados 10s documentos de
soporte y 1a.a aprobaciones de 50s
comprobantes por e l firmante de
10s cheques en el momento de l a
fima?
e) i E ~ t &prohibido e l firmar cheques
en blanco?
28) *Son 10s cheques fimados resguarda80s contra intercepci6n antes de
se r enviado s?

---

---

La correcidn de l a s respuestas de e s t a seccidn ha sido verificada por

pmebas de cumplimiento y/o otros proc edimientos.
Miembro ( s ) d e l cuerpo de auditorfa

Fecha

Nombse y
po sicidn
del empleado ( a )
que retiliza el
Facturas de venta y notas de crBdito procedimiento
1)

Son las facturas de ventas

u otros
kocmento s u t i l i z a d o s para el regiatro
de ventaa, verificados independientemente en cumto a:
a) Precios ( t a r i f a e ) ?
b) Cantidades?

2) i S e encueatran bajo control namdrico las facturas de venta y notde credito?

3) i S e v e r i f i c s o controla Is secuenc i a numdrica de l a s facturas de
venta y notas de c d d i t o por una
persona independiente de la que
las prepara?
4) Ea l a actividad de facturaoi6n

fndqendiente de t
a ) La Aulci6n de cuentaa a cobrar?
b) La Funcidn de despacho?
c) La fhci6n de recepcidn de
efectivo?
5) ~ E x i s t eun departamento de c r g d i t o
independiente de l a a funciones de
venta, faoturacibn y cuentas a
cobrar?
6) - E s t & todas las notas de credit0
$ocumentadsa cons
a) La evidencia de recibo de las
mercancia devueltaa?
b) L a adecuada explicacidn de ajustes
en precio (reclamo por mercancia
d d a d a o descuentos especiaJ.es, etc,?
7) *Son revisadas y aprobadas l a s notaa
8, crkdito por un h c i o n a r i o
responsable?

Cuentas a cobrar comerciales

son enviados periddicamente

estados de cuenta a 10s
client e s?
9) i30n llevados 10s d l i a r e s de
l a s cuentas a cobrar por una
persona independiente de l a s
flmciones de caja?
10) B n las cuentas a cobrar:
a ) A S cuadran
~
regulamente
10s sa.ldos de 10s libros
auxiliares con e l de l a
cuent a control ?
b) @ace e s t e cuadre una persona independiente de l a que
registra las operaciones en
10s ~uxxi.Iiares?
c ) &Se establece regulamente
l a antiguedad de 10s saldos
y es revisada por m a persona
re sponserble?
11 :Son adecuadamente controlados
p o r m a fantura o aJ.&
otro medio
apropiado, 10s despachos en consignacidn o los sujetos a aprobacih?
12) L S ~ e q u i e r el a aprobacibn de un
Arnci onario responsable para:
a) L a eliminacidn de cuentas
incobrable s?
b) EL pago de saldos c r e d i t o s de
clientes?
c) Consideradas en l a aprobacidn de
nuevo s cr&ditos?
13) ~ E s t hlas cuentas a cobrar que h m
s i d o eliminadass
a) Controladas adecuadamente?
b) Suj e t a s a un s e m i e n t o peri6dico para su cobro?
c ) Consideradas en l a aprobacidn de
nuevos creditos?
8)

nm

procedimient o

Si

No

N/A

Cuentas a cobrar comerciales ( cont. )

Nombre y
po sicidn
d@l empleado (s)
que r e a l i z a e l
procedimient o

~ontestacibn

-No N/A
Si

14) f i e establecen y comunican al

personal de ventss 10s lfmites de
credit0 para nuevos clientes, o 10s
' l i m i t e s a d i c i o n a l e s a clientes actual e s , despu6s de ma adecuada
investi g a c i d n y aprobacih por
parte d e l departamento de c r e d i t o ?
I n g r e s o s de efectivo

LES abierba par alguien d i s t i n t o

a l a cajera o e l t m e d o r de 10s
l i b r b s de cuentas a cobrar?
b) E s relacionada por una persona
que no t i m e acceso al e f e c t i v o
o a 3 r e g i s t r o de cuent as a cobrar,
o cont m l d a para prevenir su
sustraccidn antes de su asiento
en 10s r e g i s t r o s de ingresos de
ef ectivo?
16) $s comparada luego l a relacidn
con 10s regist m s de i n g r e s o s de
efectivo, o con l a s c o p i a s de l o g
comprobantes de depdsitos bancarios,
por m a persona que no t i e n e acceso
al efectivo?
B)

--p

---

17) ~Bxisteun

adecuado control fssico

sobre 10s ingresos de efectivo
desde el mamento en que e s abierta
l a correspondencia hasta gue son
depositados en e l banco?
18) &Se deposit* diarimenta e intsct o s , 10s ingresos-de efectivo?
19) ~ E se l empleado responsable del
registro de 10s i n p e s o s de e f e c t i v o
indepeondiente de:
a) Las U c i o n e s de abrir l a comespondencia y relacionar 10s cobms?
b) Del cajero, o encargado d e l regist r o de Zas cuentas a cobrar?

----- -

Nombre y

~osicidn

20) iSe Te niega acceso a l a

persona que prepara lo8
depdsitos bancarios
(cajero) w
a) E l libro r e g i s t m de
cuentas a cobras?
b) El di-50
de ingresoa
de efectivo?
21) ~ E x i s t eI.UI procedimiento
aprobado para cambiar cheques?
22) Si 10s cheques son cambiados con
e l dinem de 10s irgresos, &son
pmt egido s contra irregulandade sf
23) *Son registmdos y ~ e v i s a d o s10s
aesouentos en s f e c t i ~par
~
cpe no tiene acceso a l o s ingresos
de efectivo?
24) A S proveen
~
contralea sobre l a s
vent as 8J. contado y otrss tranaacciones de mostrador pox U t e medio de l a utilizacidn det
a) Caje registradora con lletve de
seguridad para e l t o t a l o cintas?
b) Emisi6n de cornprobantee prenumerados cuyos duplicados son retenido a y oont mlados num6ricamente
c ) Tickets preslumerados de 10s cajems
o de 10s que cobran?
d) Reconciliaci6n p e r i b d i c s independiente del efectivo recibido de,
mercaacia provista a, e bventario
f i s i c o mmt enido por vendedores?
2 5 ) iSe proveen controles adecuados
sobre 10s ingresos miscelheas,
t a l e s como intereses, dividendos,
rentas, ventas de residues?
26) =Son 10s dep6sitos o partidas
$6 10s cobma devueltos por e l
banco, recibidos directamente e
investigados por alguien independiente del que prepara 10s depbe i t o s y postea las cuentas a cobrar
al l i b r o auxiliar?

- -----

-------

Ingresos de efectivo (cunt,)

Nornbre y
aosici6n
'el 'empleado ( s)
sue
- realiza el
proc edtjniento

27) jEnvla directmente el

banco e l comprobante del
depbsito de
persona que
no tenga acceso a 10s ingresos
efectivo, qpien 10s cornpara cons
a) Los ingresos de efectivo
registrados en 10s libros?
b) Los controles iniciales estableciaos sobre lo8 inpesos
de dinem?
c) Los controles i n i c i a l e s e s t *
blecidos sobre 10s ingresos
recibidos por correo?

cante
S i

No

N/A

---

---

La correcibn de l a s respuestas de e s t a secci6n ha s i d o verificada por

pruebas de cumplhiento y/o otros procedimientos,
Hiembro (s) del cuerpo de a u d i t a d s

Fecha

Nombre y
posicidn
del empleado (s)
que r e a l i z a e l
Autoriaaciones de empleo y de sueldo procedimiento
1) j E ~ i ~ un
t e departamento de perso-

nal, independiente d e l departament o de nbmina, quien mantiene las

infomaciones sobre fos ernpleados,
inchyendo 10s sueldos y s d a r i o s ?
2) S e incluyen norobre en l a ndmina
h a m a n t e en base a autorimciones e s c r i t a s por una persona
responsable, ajena del depart amento de n6minas?
3) iSOn debiaamente aut orizadas las
remuneraciones i n i c i a l e s y cudq u i e r cambio subsiguient e por m a
persona responsable, ajena del
departamento de nbmina?
4) i S e requierea notificaciones
e s c r i t a s de despido, aprobadas
por m a persona a ena del
d e p d a m e n t o de n mina, para
todos 10s despidos?

preparacibn de l a ndmina

5) 4Es e l r e g i s t r o d e l tiiempo, uti-

lizado como base para l a prep*

racidn de l a ndmjlna, controlado
mediante el uso de t a r j e t a s de
r e l o j tarje t a s de produccidn u
o t r o medio de c o n t r o l de asistencia?
6) iSe requiere l a aprobacidn de 10s
r e g i s t r o s de asistencia por una
persona que no tenga o t r a s relaciones con l a nbrnina ( t a l como e l
J e f e del departamento) antes de
l a elaboracibn de la misma?
7) i E X i ~ t e ncontroles adecuados
para prevenir que una persona
marque mbs de una t a r j e t a , o
D a r a revisar 10s registros
de
&stencia en uso?

Preparacidn de la ndmina (cont.)

Nombre y
posicidn
d e l empleado (s)
que r e a i z a e l
proc edimient o

8) &Sonrevissdos 10s totales de l a

ndmina c o n t r a 10s t o t a l e s de disc
tribucibn de mano de obra, que son
iadependi ent ement e rec opilados en
otros departamentos de 10s registros o r i b n a l e s de tienpo?
9) A S O ~elaboradas las ndminas por
personas quo no son resporrsables
- -

de la recopilacidn de t i e n p o ,
dfstribucidn de cheques u o t r a s
t a r e a s incompatibles?
10) &Son revisados independi entemente 10s c&lculos de la ndmina
en cuanto a su exactitud m a t e d t i c a , antes de hacer e l pago?
1 1 ) & E S ~ &s u j e t a l a n 6 d n a a revisidn
y aprobacibn final antes de ser
pagada, por algui en independient e
de su prepmacidn?

12) iSe paga a 10s empleados con

cheques?
13) iSe mantiene m a cuenta banc'aria
exclusivmente para el pago de l a
nbmina?
14) ison f i m a d o s 10s cheques de
ndmina por empleados que no:
a) Participan en l a preparacidn
de l a ndmina o r e g i s t r o de
pagos?
b) Tenga a su cargo fondos de
caja?

c) Lleven r e g i s t r o s contables?

15) Cuando 10s cheques son firmados

16

por medios mecbi.cos, j e x i s t e n

controles adecuados sobre la
placa de l a firma?
$on 10s cheques de ndmina:
-r

secuencia rmm&ica?

Nombre y
aosicidn
~ ~ (1
'~
aue r e a l i z s e l

del k

pago de l a ndmina ( cant, )

b) Controlados y reconciliados
con e l r e a s t r o de cheques de

ndmina o su equivalente?
c) Amlados debidsmente o
mutilados para prevenir una
nueva utilizacibn y retenidos
m a vez pagados?
~ S o nd i s t r i b u i d o s 10s cheques de
ndmina por alguna persona inde-

pendiente de l a que 10s prepara

o de cuyos r e g i s t r o s o autoridad
se basan?
~ S o ncontrolados 10s cheques no
reclamados pox un empleado independiente d e l que ejerce las
fmciones de nbnina?
$Is l a reconciliacidn de l a
cuenta bavlcaria de nbmina:
a) Realizada pox empleados cuyas
tareas no est& relacionadas
con e l departamento de nbmina?
b) S u j e t a a 10s mimos procedirnientos de reconciliacibn
utilizados en l a s cuentas de
egresos comercides normales?

20) iSe hacen comparaciones entre

perfodos de ndmina del t o t a l por
departamentos, trabajos u o t r a
clasificacibn significativa, y
se obtiene explicaciones de las
variaciones mat e r i d e s ?
21) ~ E s t s
k u j e t o s 10s sueldos espec i d e s a 10s mimos controles y
revisiones que l a s ndminas
nomales?

~~

d~ o ~

---

-----

---

--C

Nombre y
posici6n

Generales (cont.)

procedimiento

~ s mantienen
e
c o n t r o l e s y aprobaciones adecuados sobre las c o d s i o n e s y l o s bonos de produccidn
gagados a 10s empleados?
jE;ld st en controles adecuados
sobre 10s adelantos hechos a
empleado s?
&Son reconciliadas peribdicament e
las cantidades reportadas en l a s
planillas de impuesto sobre l a
ndmina con e l t o t a l de lamisma
en 10s r e g i s t r o s de ndmina y en
e l mayor general?
i S e hacen oportunamerrte 10s
pagos de 10s impuestos sobre l a
xldmina (retemiaos u otros)?

-Si No R/A

---7-

---

La correccidn de las respuestas de e s t a seccidn ha s i d o verificada por

pntebas de cumplimi ento y/o o t r o s proc e d i m i entos
Hiembro

(8)

del cuerpo de auditorfa

Fecha

VALORES, INVERSIONES, INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS

Noxtbre y
~osicibn

procedimiento
I ) -Son debidamente a u t o r i z a d a s l a s
(Eranssccionea da v d o r e s e M e siones sirnilares ( incluyendo 10s
bienes r d c e s para l a reventa,
franquicias, l i c e n c i a s , seguros
de vida etc,)
2) - S e encuentran 10s valores
hsicament e re sguardado s pars
prevenir m uso no autorizado,
extravh, hurko u otra p6rdida?
3) @st& limitado e l acceso a 10s
valores en f o m a que se recpiera
aiempre l a presencia de dos o
m&s person= responsables?
4) &Soninspeccionados 10s valores
peribdicamente, o canfirmallos,
si se encuentrarr en custodia de
terceros, y reconciliados con
lo@ r e g i s t r o s tietalladas y/o
o t r o s controles?
5) A S encuentran
~
registrados 10s
valores a nombre de la compafffa?
6) ~ S o n10s registros de contabil i d a d relacionados con l o s
vallores, mantenidos por m a
persona gue no t i e n e acceso a
10s valores y quien no puede
autorizar transacciones con 10s
mismos?
7) ~ S o n10s valores en depdsito a
nombre de terceros, o 10s recibidos como c o l a t e r a * debidamente registrados, segregados y
controlado s?
8 ) ~ S O Bverificados 10s i n g r e ~ o s
recibidos de valores e invesc
siones con infomaciones publicadaa u o t r a s fientes, por m a
persona distinta al tenedor de
l i b r o s?

-Si

No

N/A

-----

---

---

-----

lie correccibn de l a s respuestas de bsta seccibn ha sido verificada por

pruebas de cwnplimiento y/o o t ~ o sprocedimientos.

Miembm (s) del cuerpo de a u d i t o r f a

Fecha

EFECTOS A COBRAR

d e l empleado ( 8)
aue r e a l i z a e l
proc edimi ent o
-A

1 ) ~ S o naprobados p o r un individuo
responsable l a s aceptaciones y
renovaciones de 10s ef ectos?
2) f i e encuentran debidamente resguardados 10s e f e c t o s y las cola-

3)
4)

5)

6)

7)

8)

9)

t e r a l e s tangibles?
iSe l l e v a un r e a s t r o de 10s
e f e c t o s que r e f l e j a 10s detalles
adecuados de 10smismos?
&Son 10s ef e c t o a a cobrar ffsi- .
cament e inspeccionados y sus
d e t a l l e s c o n c i l i a d o s periddicamente con la c u e n t z control d e l
mayor general, por d g u i e n independiente de las f m c i o n e s de
custodia y registro?
~ E sl a custodia de 10s efectos a
c o b r a r y/o c o l a t erales, independiente de las fwlciones de caja
o de t e n e d u r f a de l i b r o s ?
Si 10s e f e c t o s son descontados
con recurso, j s e mantiene un
r e g i s t r o de l o s efectos descontados
v i g e n t es?
i S e hace wr seguimiento con respecto al cobro de i n t e r e s e s
vencidos y del p r i n c i p a l d e 10s
ef e c t o s morosos?
iSon autorizadas por un f u n c i o n a r i o
responsable l a s eliminaciones por
i n c o b r a b l e s y liberacidn de 10s
colaterdles?
,$e mantienen r e g i s t r o s de 10s
e f e c t o s a c o b r w previamente
eliminados pox i n c o b r a b l e s y son
periddicamente r e v i s a d o s por un
funcionario responsable con
miras a su cobro gotencial?

Contestaci bn

Si No N/A
--

--_

---

--I

---

EFECTOS A COBRAR (CONII, )

La correccidn de l a s respuestas de e s t a seccidn ha s i d o verificada por

pmebas de cmplimiento y/o otros procedimi entos.
Miembro (s) del cuerpo de auditorfa

Fecha

Nombre y
posicidn
Inventario f f s i c o
$3 hace un conteo ffsico de todos
10s renglones del inventario por
l o menos una vez al &o?
~ S o nsupenrisados 10s inventarios
ffsicos p o r un empleado responsable?
&Existen procedimientos e s c r i t o s
para l a toma del i n v e n t d o , aprobados por un frmcionario responsable?
ison c ontrolados adecuadamente
10s conteoe del i w e n t a r i o y
verificados pox medio del uso de
tickets prenwerados, t a r j etas,
etc.?
&Sontornados 10s inventarios
f f s i c o s p o r empleados d i s t i ~
t o s el jefe de a l m a c k y de
personas responsebles del
mantenimlento de 10s registros
de invent arios permanent es?
iconsideran 10s proc edimient o s
del inventario f f s i c o e l debido
tratdento:
a) ~ e r c a n cas
f de terceros?
b) ~ e r c a n c f adaAada u obsoleta?
c) #firnos recibos y despachos
(corte de documentos)?
iSe encuentran 10s invantarios
almacenados en fonna ordenada
y s i s t e d t i c a para f a c i l i t a r
su manejo y conteo y para
prevenir su deterioro?

Inventario permanent e
8) ~ s mantienen
e
invantarios
permanentes para:
a) l a t e r i s prima?

del m~leado ( ')

que realiza e l
proc edimi ent o

Confestaci6n

Si

No

N/A

-----

~ n v e n t a r i opermanent e ( cont ,)
b) Trabajo en proceso?
c) Trabajo terminado?
d) . Swninistros?
9 ) $$&
10s &
asientos
I
en 10s
r e g i s t r o s permanentes:
a) Basados ibicamente sobre copias
dsbidamente agrobadas de 10s
r e p o d e s de recepcibn, requisiciones de materiales, drdenes
de venta, notas de despacho
o docwnentacibn similar?
b) Llevados pos persona distdnta
a la que resguarda l a s
mercancfas?
10) j E x i s t e la aprobacidn escrita
de wla persona responsable para
a j u s t a r 10s registrds pemanentes
a1 resultado del conteo ffsico?
3 3 ) iSe c o n c i l i a periddicamente el
valor t o t a l del inventario pemanente con e l de l a cuenta control
del Mayor?

Sistema de costos
12) ~ P r o v e eel si st ma una adecuada

acuwilaci6n de, y control sobre

10s costos, tanto en t o t a l comu
en base a d d a d e s u drdenes de
trabajo?
13) &Se encuentra integrado e l sistema
de costos, y reconcili ado con e l

Mayor, mensuabent e?
14) i E S revisada la propiedad de l a
v a l o r a c i b n & e l irwentario por
un f u n c i o w i o responsable?
1 5 ) &Son periddicamente revisados 10s
znventarios con el propdsito de
deteminar l a extensidn de, y l a
apropiada valoracidn de 18s mercancfas de poco movimiento, obsoletas
y de existencias excesivas?

Hombre y
posicidn
del empleado (s)
que r e a l i z a e l
proc edimi ent o

Cont estacibn

Sistema de c o s t o s (cont.)
16) j E x i s t e n c o n t r o l e s adecuados

sobre l a venta de desperdicf os?

---

Almacenaj e y mane jo

Son ejercidas las funciones del

manejo y r e g i s t r o del i n v e n t a r i o
p o r personas que no e j ecutan trabaj os r e l a c i o m d o a con f acturacidn
o c o n t a b i l i z a c i 8 n de compras?
A S r~e q u i e r e n requisiciones al
almacen, drdenes de venta, notas
de despacho, u otrm autorizac i o n e s equivalentes para todas
l a s salidas de merceulcias?
L E S e
~ l~ flujo de 10s documentos
de todos 10s a r t f c u l o s d e l invent d o sincromieado con e l movimie n t o f f s i c o de Pas mercarncias?
Es e l diseflo de l a p l a n t a , a h a cenes, etc. e l adecuado para
minimizar l a s posibilidades de
rob0 y hurt0 por parte de
empleados y o t r o s ?
~E;lxisteun c o n t r o l c o n t a b l e
adecuado en r e l a c i d n con l a
n a t u r a l e z a y l o c a l i z a c i d n de
l a mercancia:
a) En poder de proveedores o
f a b r i c a n t es?
b) Enviadas en consigaacidn a
c l i e n t e s u o t r o s lugares?
c ) Abacenada en d e p d s i t o s
externos o pt!fblicos?
&Son 10s r e g i s t r o s contables de
las mercmcf as m a c e n a d a s en
lugares e x t e m o s (No. 21 arriba) :
a) iReconciliados con 108 e s t a d o s
o reportes r e c i b i d o s de 10s
terceros?

---

---

Hombre y
aoaicidn
+

A h a ena
~ je y mane jo ( c ont )

m~leado ( s)
aue
r e a l i z a el
*

proc edimi ento

b) -Verificados por conteos

kf sicos o pruebas selectivas
cuamdo se considere p r h t i c o
y razonable?
23) jmisten controles contables
adecuadas sobre las mercancf as
recibi das en consignacibn?
24) iSe hacen confeos ffsicos
periddicos de las mercancfas en
consignacibn para eatablecer su
existenci a y conformidad con 10s
registros internos?

Contestacidn
Si No N/A

La correccidn de l a s respuestas de esta seccidn ha sido verificada por

pntebas de cumplimiento y/o o t r o s pxoc edirni entos.
Miembro (s) d e l cuerpo

'a@auditorfa

Fecha

GASTOS PREPAGADOS

CARGOS DIFERIDOS

Nombre y
po sicidn
d e l empleado (s)
que realiza e l
procedlimiento
1 ) * S e mantienen registros contables
be l o a g a s t o s p r e p a g a o s y cargos
d i f e r i d o s y son cuadrados peribdicamente con las cuentas de control
del Mayor?
2) * S e hacen mensu-ente
asiento de
bario estbaard cumdo e s
apropiada?
3) dSe hacen revisiones p e r i b d i c a s
acellca de l a propiedad de 10s
cargos a hacer a pedodos futuros?

4) &Son revisadas y aprobadas por

un funcionario responsable todas
l a s Etdiciones s i g n i f i c a t i v s s y
crhditos ( d i s t i n t o s de 18s
amortizaciones recurrentes)?

La correcci6n de las respuestas de e a t a seccidn ha sido verificada por

pmebas de cumplimiento y/o o t r o s procedimiento s.

Miembro ( a ) d e l ouerpo de auditorfa

Fecha

SROPfEDAD, PLANTA Y EQUIPO

EJombre y
po si cidn
del enpleado (s)
que r e a l i e a el
prac edimi

I ) ;-Se mantienen registroa

aetallados de l o activos
~
fijos y su depreciacidn y
se cuadran mensualmente con
l a a corm spondient e s cuent as
Be control?
- S e hacen verificaciones peri6&as de l a existencia f f s i c a de
foa activas cornpar4ndola con l o
registrado en l o 8 libros?
~ S o na u t o r i z a d a s por un ejecutivo
responsable 1- adquisiciones,
ventas, retiros y abandon0 de
lo8 mtivos f i j o s ?
5 0 s responsables .de 10s activos,
u otro personal de operaciones,
j r e ~ r t maL departmento de
contabilidad c m b i o s en la condici6n de 10s activos (movimiento,
venta, ret iro, etc. ) ?
Personal aut orizado s
a) ~Distingueentre gastos de
c a p i t a y d e operacianes?
b) ~Deternrinay revirsa 10s
porcientos de depreciacibn?
c ) ~Pruebal a mficiexlcis de l a
8epreciaci6n aclmallada?
d) i D e t e m h a que e l costo de
- partidas retiradas e s eliminado?..

$xist& controlas adecuados sobre

10s activos completamente deprec i a d o s pero que se encuentran
todavia en uso, y sobre la d i s posicidn d e aquellos que ya no
se

utilizan d s ?

&Existenmedidas flsicas 'de

seguridad contra robo o pgrdida
de herramientas y otros equipos
movible s?

Cont estacidn

Si
-

NO

fl/A
-

---

- -

La c o r r e c ~ i d nde las respuestas de e s t a seccidn ha sido verificada por

pruebas de cumplimiento y/o o t r o s procedimientos,
Miembro (s) del cuerpo de a u d i t o r f a

Fecha

Dl!3llDAS CORRIENTES

Y A LARGO PLAZO
d e l empleado ($1
que realiza e l
procedimiento

&Son todos 10s pr6-t

,, ~ m o s
aut orizados por la junta
directiva?
f i e mencionan especificamente
en l a s actas 10s funcionarios
a u t o r i z ~ ~ d opara
s
conseguir
prestamos y 10s bancos en 10s
c u a e s pueden obtenerse?
*Se llevan registros d e t s l l a d o s
%e 10s prestrrmos, contratos,
efectos e hipotecae a pagar, y
otms prestamos a largo plazo y
se concilian periddicaraente con
las cuentas de control d e l Mayor?
;-Son lmantenidos 10s r e g i s t r o s
aetallados por ma persona qlue
no est& mtorizada a firmar cheques
o instnunentos de deudas?
Son adecuados 10s controles sobre:
&Act ivo s pignorado s?
~ F e c h a sde pago (tanto el principal corn 10s intereses)?
~Cancelaci6ny retencidn de 10s
efectos pagados?
~Cumplimientocon l a s limitaciones del convenio?

--

C o & m t a
Si
No N/A

---

-----

-----

correccidn de las respuestas de e s t a seccidn ha sido verificada

por pnrebars de cumplimiento y/o otros procedimientos.
Miembm (s) del cuerpo de auditorfa

Fecha

procedimiento

si

NO

N/A

f i e encuentran 10s c e r t i f i cados de acciones en blanco,

t a l o n a r i o s , y l i b r o s de certificadosr
a) Prenumerados?
'b) Bajo l a c u s t o d i a de un empleado
re sponsable ?
c) Periddicamante examinados y
controlados?
i S e cuadran periddicamente 10s
l i b r o s . de a c c i o n i s t a s y/o de
c e r t i f i c a d o s de acciones, con e l
Payor, por alguien lndependiente
de la persona que 10s lleva?
&Son loa c e r t i f i c a d o s entregadost
a) Debidament e endosadoa?
b) Cancelados oportuna y efectivamente?
c ) Anexados nuevamente a su respectivo tallonario?
iSe requieren dos fimas autorizadaa en todos loe c e s t i f i c adoa?
~ A u t o r i z a nlas Asambleas de
S o c i o s todos 10s dividendos?
&Se v e r i f i c a n todos 10s pagos de
dividendoe conciliando e l t o t a l de
cheques por dividend08 con la8
acciones en circulacidn se& l a
cuenta control 0. contra la cuenta
de acciones si & s t o s son capitali zado s?
H*************

---

correccidn de las respuestas de e s t a seccidn ha sido verificada por

pmebas de cumplimiento y/o o t r o s procedimientos,
Fecha
Yiembro ( a ) d e l cuerpo d e auditorfa

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA COOPERATIVAS PEQUZ~AS

Cooperativa:

Perfodo
T erminado

Revisado por
Inspector A w c i l i a r
o Auditor-Director
y Fecha

freparado o
A c t u a l i zado*
por y Fecha

~ e vsii bn
orig-inal
d e l sist em8
R e v i siones
Subsi &ent es

del sistema

*Si ha s i d o a c t u a f i z a d o , indicar e l cbdigo del c o l o r u t i l i z a d o para

cualquier c m b i o a l a s r e s p u e s t a s de aiio ( s ) a n t e r i o r ( e s ) .

Nombr e

Fecha

Personal de l a Cooperativa
c o n s u l t a d o en r e l a c i d n

este cuestionario

Este cuestionario condensado de c o n t r o l i n t e r n o debe s e r u t i l i z a d o .en

l u g e d e l c u e s t i o n a r i o e s t h d a r d en 10s compromises de a u d i t o r i a de
cooperativas pequefias cuanao, a j u j c i o d e l I n s p e c t o r A u x i l i a r o e l
Auditor-Director, e l n t b e r o limitado de empleados u o t r a s c o n d i c i o n e s ,
no permitan l a separacidn de f u n c i o n e s u otros c o n t r o l e s y procedimient o s comtemplados por e l formato e s t h d a r d . Sin embargo, abn en semejante s i t u a c i b n , c i e r t o s a s p e c t o s de 10s p r o c e a i m i e n t o s de control
int erno pueden s e r suficientemente c m p l e j o s para que meriten e l
dadir o bien alpaginas de c u e s t i o n a r i o e s t h d a r d o preparar

e s p e c i a h e n t e p r e g u n t a s suplementarias,

El c o n t r o l i n t e r n o de l a s cooperativas pequeiias ea a mermdo m&s d d b i l

y menos confiable we e l de l a s g r a d e s , y e l audit- tales c o o p e r a t i vas r e q u i e r e frecuentemente ampliar 10s procedimientos de auditorla y
hacer m a s u p e r v i s i d n m&s e s t r e c h a d e l p e r s o n a l asignado al trabajo.

Nombre y
posicibn
del empleado (s)
que r e a l i z a el
proc edimi ent o
1) $e mantiene e l Nayor al dfa y se
cuadra por lo menos m a vez alms.

2) ~ES%& 10s asientos de diario:

a) Explic ado s s a t i sf ac toriament e?
b) Documentados adecuadament e?
c) Preparados y aprobados pur un
funci o w i o responsable?
3) iSe provee l a consistencia e n l a
c l a s i f i c a c i 6 n de l a s cuentas
mediante el uso de un cddigo
tie cuentas?
4 ) A E S l~i m~i t a d o e l acceso a 10s
libros de contabilidad a aquellos
empleados a quienes l e s fue designada l a responsabilidad de f a l e s
libros?
5 ) jExisten adecuadas s e m d a d e s
f i s i c a s para la proteccidn de l o a
libros de c ontabilidad?
6) iSe requiere que todos 10s emplea-

dos tomen sus vacaciones a m a l e s ,

durante 10s cuales sus tareas son

realizadas pox otros empleados?
7) j s e encuentran adecuadamente
asegurados t o d o s 10s empleados
relacionadoa con l a tenedurfa de
l i b r o s o c u s t o d i a de activos o
en alguna o t r a posicidn de
c onfianza

8) &Son10s est ados financieros internos:

a) Preparados oporhmanent e?
b) Revisados por un
funcionario?
9) ips revisada periddicamente la
cobertma de 10s s e w o s m a t e nidos por la cooperativa gars
determinar si e s adecuada?

10) ~ E x i s t em a debida identificscibn

y separacibn entre:
a) L a s transacciones y fondos
personales de l a gerencia?
b) Los conflictos de intereses
del gerente y empleados, incluyendo relaciones con otras
empsesas con las cuales hace
negocios?

L a correccidn de las respuestas de esta seccidn ha sido verificada por

pruebas da clrmplimiento y/o otros procadimientos.

Piembro (s) del cueroo de w d i t o r i s

Fecha

RECONCILIACIONES BANCARIAS Y FONDOS DE CAJA

Nombre y

Reconciliaciones baacarias

posici6n
d e l empleado (s)
que r e a l i z a el
proc e d i n i ent o

1) @ s t b regjstradas en 10s l i b r o s

todas las cuentas barrcarias a

nornbre de la Cooperativa?
2) i S e hacen mensualmente las reconciliaciones de todas las cuentas
bancarias?
3) &Son hechas l a s r e c o m i l f aciones
bancarias por a l g u i en independiente de t o d a s las dem&
fwlciones de tenedwlfa de libros?
Fondos de c a j a
AS@ mantienen todos 10s foados de
en base a un fondo f i j o ?
~ E s t hsoportados 10s pagos de
c aja menor por comprobant es?
& E S ~ &estos comprobmtes de
soport e aprobados?
iSon cancelados o i n u t i l i z a d o s 10s
documentos de soporte una vez se
ha reembolsado el fondo de caja?
L S O ~10s cheques carnbiados con
ef e c t i v o d e l f onao, aprobados por
una persona respoasable?
caja

correccidn de las reswestas de e s t a seccibn ha aido verificada por

pruebas de cmplimiento i / o o t r o s procedimi entos

Miembro (s) d e l cuerpo de auditorfa

Pecha

tUENTAS A PAGAR PROVEEDORES Y EGRESOS DE EFECTIVO

procedimi ento

-Si No N/A

1) i S e r e q u i e r e n drdenes de compra
para todas l a 3 compras o compromisos en firme, o por l o menos
para ' t o d a s l a s que exceden de
una suma p r e d e t emnada?

2) E s t k todas l a s drdenes de compra

u otros compronisos en firme
incluyendo sus modificaciones:
a) Prenumeradas o bajo control

num6rico?
b) Revisadas secuenciaknente o
c o n t r o l a d a s por m a persona
independiente de la que
i n i c i a fas compras?
c ) Aprobadas por wl e jecutivo
responsable?
~ S o n10s precios y otras condiciones de compra r e v i s a d o s
peribdicamente p o r un funcionario
r e sponsable, ind ep endi e n t e
de l a 3 compras, para determinar
que 10s p r e c i o s pagados y 10s
bienes y servicios a r e c i b i r no
exceden fo s p r e c i o s d e l mercado
o l a s necesidades nomales?

---

---

---

Recibo
4) & E s ~ &preparados 10s r e p o d e s de
recibo o r e l a c i o n e s e q u i v a l e n t es
en base a can-tidades v e f i f i c a d a s
de todas l a s mercancfas entradas,
incluyendo devoluciones de v e n t as?
5 ) ~ ~ s t e&s t o s reportes de r e c i b o o
r e l a c i o n e s equivalent es prenmer a d o s o bajo c o n t r o l numlkico?

---

---

CONl?RAS, RECIBO DE NZRCANCIAS,

CUEIPTAS A PAGAR PROVEEDORES Y EGRESOS DE EFECTIVO (CONT.)

Nombre y
posicidn
Cuent as a pagar proveedores

6) iSe cornpara la informacidn de las

facturas de 10s proveedores, tales
como descripcibn, cantidades,
precios y condiciones con su
c orrespondient e:
a) Orden de compra o su
equivalent e?

b) Reporte de recibo o su
equivalent e?
7) &Se verifica la exactitud matedtica de las facturas de 10s

proveedores?
8) $on- 10s estados mensuales de 10s
proveedores comparados y reconciliados con las facturas
9) t E s el detalle de l a s facturas
pendientes de pago (cuentas a
pagar) :

a) Cuadrado con su cuenta control

del Mayor por lo menos
mensualm ent e?
b) Revisado por un fwcionario
responsabl e?
10) L S O inutilizadas
~
l a s facturas
pagadas y documentos de soporte
para prevenir su nuevo uso?
f 1 ) AS@ encuentran bajo control
contable l a s notas de d4bito por
devoluciones en compras, ajust es
por reclamos y otros cargos a
proveedores?

Egresos de efectivo
12) ~ S o nhechos todos 10s pagos por

medio de cheques?

proc edimi ent o

COHFRAS, RECIBO DE KERCANCZ AS,

CUEETAS A PAGAR PROVEEDORES Y EGmSOS DE EFECTIVO (CON?. )
del em~leado ( ')
que r e a l i z a el
proc edimi ent o
*

13) ~ E s t d nlas cantidades de 10s

cheques protegidas contra a t e r a ciones m e d i a t e el uso de un
protector de cheques?
14) i E s t & la existencia f f s i c a de
cheques en blanco adecuadzunente
controlada, asf como su utilizacidn no autorizada?
15) ~ E S ~ &todos
I
10s cheques prenumerados y u-bilizados en
secuencia?
1 6)

17)

18)
19)
20)
21 )

contestacidn

-~i
N/A
NO

Son 10s cheques preparados

&camente en base a facturas
o solicitudes de pago aprobadas?
~ S o nl a s personas autorizadas de
f i r m a r cheques independientes de
todas l a s o t r a s funciones de
tenedurfa de libros?
L S U revisadob
~
loa documentos de
soporte por la persona que firma
10s cheques, en dicho momento?
& ~ s t &prohibido el finnar cheques
en blanco?
*Son todos 10s cheques hechos en
hma
nominativa y lllznca al
port ador?
~ ~ s 10s
t hcheques muhdados o
d a a d o s , debidamente inutilizados
para prevedr su m a l uso, y son
retenidos?

----_I_

---

---

La correccidn de las respueatas de esta seccidn ha sido verificada por

pruebaa de cumplirniento y/o otroa procedimientos.
1YIiembro ( s) del cuerpo de auditoria

Fecha

VENTAS, CUENTAS A COBRAR C0T:IERCIALES E INGRESOS DE EFECTIVO

Vent as
1 ) iSe emiten l a s factwas de v e n t a s
y las n o t a s de c r e d i t 0 en orden

num6ric o?
2) A S Orevisados
~
periddicamente y en
forma independiente 10s precios,
c 6 l c u l o s y sumas de l a s facturas
de venta?
3) i E s t & t o d a s 1 notas de credit0
soportadas por:
a) La evidencia de r e c i b o de l a
mercancia devuelta?
b) TJna explicacidn adecuada de 10s
ajustes en precios (reclamos de
dafios o descuentos e s g e c i a l e s ,
etc.)?

4) $on revisadas y apsrobadas las

n o t a s de c r e d i t 0 por un funcionario
responsable?

I n g r e s o s en e f e c t i v o
d e p o s i t a diariamente e l
ef e c t i v o r e c i b i d o ?
6) i S e proveen controles sobre las
v e n t a s en e f e c t i v o y o t r a s v e n t a s
de mostrador a traves de:
a) Cajas registradoras con c e r r e c
d u r a p a r a el t o t a l o ointas,
l a s cuales son c o n c i l i a d a s con
10s asientos en e l l i b r o d i a r i o
de 10s ingresoa de ef ectivo?
b) L a emisidn de t i c k e t s premrmer a d o s para las vent= de nost r a d o r , cuyos duplicados son
retemidos, controlndos numdricamente y r e c o n c i l i a d o s con 10s
a s i e n t o s en e l d i a r i o de
ingresos de ef ectivo?

5)

jSe

'el empleado ( 1'

que realiza e l
proc edimiento

Con* staci dn
Si No N[A

--

VENTAS, CLENTAS A COBRAR CCMERCIAL3S E INGRESOS DE EFBCTIVO ( C O W . )

Ingresos en efectivo (cont.)

Nombre y
posicidn
1''
m~le'd' ( s)
que r e a i z a el
procedimiento

Si No N/A

&Se reciben del banco copias de

10s comprobantes de 10s depdsitos

y son comparados independientem a t e bien con 10s ingresos de
efectivo registrados o con el
control preliminar establecido
sobre estos ingresos?
~ExAsteun procedimiento aprobado para cambiar cheques por
efectivo?
&Son revisados pos un funcionario
responsable 10s descuentos en
efectivo y concesiones?

La correccidn de l a s respuestas de esta seccidn ha sido verificada por

pruebas de c m p l b i e n t o y/o otros procedimientos.
Miembro (s) del cuerpo de auditorfa

Fecha

del empleado ( 1
'
que
- realiza e l
proc edimi ent o
iSe hacen las inclusiones en la
nbmina en base a a u t o r i z a c i o n e s
e s c r i t a s por un f u n c i o n a r i o
responsable?
ison debidamente autorizados por
un f u n c i o n a r i o responsable 10s
sueldos iniciales y cualquier
cambio posterior?
t S e r e q u i e m en 10s despidos m a
carta de notificacibn aprobada
por un funcionario responsable?
El registro & e l tiempo, utilizado
como base para la preparacibn de
e l uso de-rglojes rnarcadores, u
o t r o metodo de c o n t r o l de

asi st e m f a?
i S e requiere l a aprobacibn de un
funcionario responsable para el
pago de sobretiempo?

iES preparada la ndmina por, o

s u j e t a a l a revisidn de un
funcionario responsable, antes
de su pago?
i S e paga a 10s empleados con
cheques?
iSe mastiene m a cuenta bancaria
exclusivamente para el pago
de ndminas?
ison firmados 10s cheques de
n6mina por un funcionario
responsable?
i s o n controlados 10s cheques no
reclamados por alguien independiente d e l que e j e r c e las
f m c i o n e s de nbmina?

Euenta bancaria de ndmina:

Contestacidn
~i NO
N/A
--

Nombre y
posicidn
d e l empleado (s)
que realiza el
proc edimi ento

a) Hecha por una persona independiente de todas l a s otras

fwlciones de teneduria ae libroa
o nbmina?
b) Sujeta a 10s mismos procedimientos de reconciliacidn
u t i l i z a d o s en Zas cuentas de
desembolsos comerciales
normales?
@xisten controles adecuados y
aprobaciones sobre Jos adelantos
hechos a 10s empleados?

Cont estacidn
Si
No N/A

--

La correccidn de las respuestas de esta seccidn ha s i d o verificada por

pmebas d e cumplimiento y/o otros procedimi entos,
Hieznbro (s) d e l cuerpo de auditorfa

Fecha

Nombre y
poslcidn

1
'
p l e a d ' ('1
que r e d i z a e l
proc edizrti ento
1 ) i S e h e n conteos ffsicos periddicmente de todos 1 0 s renglones
del inventwi o?
L S O ~tamados 10s inventarios pox
empleados distintorj de 10s &macenistas y de l a s personas responsables de mantener 10s
registros de 10s inventwios
permanent es?

&Son controlados adecuadamente 10s

conteos de inventarios y controlsdos por medio del uso de t i c k e t s
prenumerados, t a r j e t a s , u o t r o s
medios?
iSe requieren requisiciones al
almacbn, drdenes de venta, notas
de despacho u otras autori zaciones equivalen-be, para todas
l a s salidas de mercancfas?
*Si se mantienen registros de
L e n t ari o s permanent e s:
a) * E s t & basados 10s asientos an
8 s t o s r s g i s t r o s dPicamente
sobre copias debidamente &probadas por 10s reportes de recibo,
requisiciones de materialee,
6rdenes de venta, notas de
despacho, o documentacidn
similar?
b) ~ E x i s t el a aprobacidn e s c r i t a
de u .funcionario responsable
para a j u s t a r 10s registros d e l
inventario pemanente al resultado del conteo ffsico?
c) iSe concilia peribdicamente e l
valor total del invexltario permanente con e l de l a cuenta
control d e l Payor?
i E S revisada l a propiedad de l a
valoracidn del inventario por un
funcionario responsable?

contestacidn

si
N/A
-NO

INVrnTARIO ( CONT * )

Nombre y
posicidn
&el empleado (s)
que realiza e l
proc edimi ent o

7) ~ S O Iperiddicamente
I
revisados 10s

inventarios con e l propdsito de

deteminar l a extensidn de, y l a
apropiada v d o r a c i d n de, las m e r cancias de poco rnovjmiento,
obsoletaa y de existencias
exc esivas?
8) &Existen c o n t r a l e s adecuadoa aobre
l a venta de desperdicios?
9) ~ E x i s t eun control contable adecuado en relacibn con l a naturaleza, cantidades y localizacidn
de mercancias:
a) Alraacenada en o t r o s lugares
(proveedores y fabricantes,
d m a c enes ext emos, en consignacibn a c l i e n t e s , etc,)
b) Mant enidos por l a Cooperativa
en c onsi g m c i bn?

L a correcci6n de las respuestas de e s t a seccidn ha s i d o verificada por

pruebas de cumplimiento y/o of ros procedimientos.

Miembro (s) del cuerpo de auditorf a

Fecha

EFECTOS A COBRAR Y VALORES Y PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIP0

Nombre y
DO sicibn
Efectos a cobrar y valores

proc edimi ent o

-Si
No N/A

1 ) iSe requiere la aprobacibn de un

2)

3)

4)

5)

funcionario responsable, para:

a) La aceptacidxl y renovacidn
de efectos?
b) L a compra o venta de valores?
i S e encuentra adecuadamente
protegida l a c u s t o d i a de 10s
ef e c t o s y valores?
i E s e l responsable por l a custodia
ds 10s e f e c t o s y 10s c e r t i f i c a d o s
de inversidn independiente de l a
funcidn de t e n e d w i a de libros?
$3st&n a nombre de l a cooperativa
10s e f e c t o s y valores?
i S i e l volumen de 10s e f e c t o s y
valores 'lo aconseja, j s e c o n c i l i a n
periddicamente 10s d e t a l l e s con
l a correspondiente cuenta de
control d e l Mayor?

- -

Propiedad, planta y equipo

6) ison debidamente autorizados por

un funcionario responsable las
adquisiciones, ventas, r e t i r o s y
abandonos de activos f i j o s ?
7) &Existenmedidas f f s i c a s de
seguridad contra robo, pgrdida de
herramientas y o t r o s equipos
rnovibles?

La correccidn de las respuestas de e s t a seccidn ha sido verificada por

pruebas de cumplimiento y/o otros procedimientos.
Miembro (s) del cuerpo ae auditorfa

Fecha