Dispe sobre o tratamento tributrio das operaes de arrendamento
mercantil e d outras providncias. O PRESIDENTE DA REPBLICA , fao saber que o CONGRESSO NACIONAL decreta e eu sanciono a seguinte Lei: Art 1 O tratamento tributrio das operaes de arrendamento mercantil reger-se- pelas disposies desta Lei. Pargrafo nico - Considera-se arrendamento mercantil, para os efeitos desta Lei, o negcio jurdico realizado entre pessoa jurdica, na qualidade de arrendadora, e pessoa fsica ou jurdica, na qualidade de arrendatria, e que tenha por objeto o arrendamento de bens adquiridos pela arrendadora, segundo especificaes da arrendatria e para uso prprio desta.(Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) Art 2 No ter o tratamento previsto nesta Lei o arrendamento de bens contratado entre pessoas jurdicas direta ou indiretamente coligadas ou interdependentes, assim como o contratado com o prprio fabricante. 1 O Conselho Monetrio Nacional especificar em regulamento os casos de coligao e interdependncia. 2 Somente faro jus ao tratamento previsto nesta Lei as operaes realizadas ou por empresas arrendadoras que fizerem dessa operao o objeto principal de sua atividade ou que centralizarem tais operaes em um departamento especializado com escriturao prpria. Art 3 Sero escriturados em conta especial do ativo imobilizado da arrendadora os bens destinados a arrendamento mercantil. Art 4 A pessoa jurdica arrendadora manter registro individualizado que permita a verificao do fator determinante da receita e do tempo efetivo de arrendamento. Art 5 Os contratos de arrendamento mercantil contero as seguintes disposies: a) prazo do contrato; b) valor de cada contraprestao por perodos determinados, no superiores a um semestre;
c) opo de compra ou renovao de contrato, como faculdade do
arrendatrio; d) preo para opo de compra ou critrio para sua fixao, quando for estipulada esta clusula. Pargrafo nico - Poder o Conselho Monetrio Nacional, nas operaes que venha a definir, estabelecer que as contraprestaes sejam estipuladas por perodos superiores aos previstos na alnea b deste artigo. (Pargrafo includo pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) Art 6 O Conselho Monetrio Nacional poder estabelecer ndices mximos para a soma das contraprestaes, acrescida do preo para exerccio da opo da compra nas operaes de arrendamento mercantil. 1 Ficam sujeitas regra deste artigo as prorrogaes do arrendamento nele referido. 2 Os ndices de que trata este artigo sero fixados: considerando o custo do arrendamento em relao ao do funcionamento da compra e venda. Art 7 Todas as operaes de arrendamento mercantil subordinamse ao controle e fiscalizao do Banco Central do Brasil, segundo normas estabelecidas pelo Conselho Monetrio Nacional, a elas se aplicando, no que couber, as disposies da Lei nmero 4.595, de 31 de dezembro de 1964, e legislao posterior relativa ao Sistema Financeiro Nacional. Art 8 O Conselho Monetrio Nacional poder baixar resoluo disciplinando as condies segundo as quais as instituies financeiras podero financiar suas coligadas ou interdependentes, que se especializarem em operaes de arrendamento mercantil. Art. 9 - As operaes de arrendamento mercantil contratadas com o prprio vendedor do bem ou com pessoas jurdicas a ele vinculadas, mediante quaisquer das relaes previstas no art. 2 desta Lei, podero tambm ser realizadas por instituies financeiras expressamente autorizadas pelo Conselho Monetrio Nacional, que estabelecer as condies para a realizao das operaes previstas neste artigo. (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) Pargrafo nico - Nos casos deste artigo, o prejuzo decorrente da venda do bem no ser dedutvel na determinao do lucro real. (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983)
Art 10. Somente podero ser objeto de arrendamento mercantil os
bens de produo estrangeira que forem enumerados pelo Conselho Monetrio Nacional, que poder, tambm, estabelecer condies para seu arrendamento a empresas cujo controle acionrio pertencer a pessoas residentes no exterior. Art 11. Sero consideradas como custo ou despesa operacional da pessoa jurdica arrendatria as contraprestaes pagas ou creditadas por fora do contrato de arrendamento mercantil. 1 A aquisio pelo arrendatrio de bens arrendados em desacordo com as disposies desta Lei, ser considerada operao de compra e venda a prestao. 2 O preo de compra e venda, no caso do pargrafo anterior, ser o total das contraprestaes pagas durante a vigncia do arrendamento, acrescido da parcela paga a ttulo de preo de aquisio. 3 Na hiptese prevista no pargrafo primeiro deste artigo, as importncias j deduzidas, como custo ou despesa operacional pela adquirente, acrescero ao lucro tributvel pelo imposto de renda, no exerccio correspondente respectiva deduo. 4 O imposto no recolhido na hiptese do pargrafo anterior, ser devido com acrscimo de juros e correo monetria, multa e demais penalidades legais. Art 12. Sero admitidas como custos das pessoas jurdicas arrendadoras as cotas de depreciao do preo de aquisio de bem arrendado, calculadas de acordo com a vida til do bem. 1 Entende-se por vida til do bem o prazo durante o qual se possa esperar a sua efetiva utilizao econmica. 2 A Secretaria da Receita Federal publicar periodicamente o prazo de vida til admissvel, em condies normais, para cada espcie de bem. 3 Enquanto no forem publicados os prazos de vida til de que trata o pargrafo anterior, a sua determinao se far segundo as normas previstas pela legislao do imposto de renda para fixao da taxa de depreciao. Art 13. Nos casos de operaes de vendas de bens que tenham sido objeto de arrendamento mercantil, o saldo no depreciado ser
admitido como custo para efeito de apurao do lucro tributvel pelo
imposto de renda. Art 14. No ser dedutvel, para fins de apurao do lucro tributvel pelo imposto de renda, a diferena a menor entre o valor contbil residual do bem arrendado e o seu preo de venda, quando do exerccio da opo de compra. Art 15. Exercida a opo de compra pelo arrendatrio, o bem integrar o ativo fixo do adquirente pelo seu custo de aquisio. Pargrafo nico. Entende-se como custo de aquisio para os fins deste artigo, o preo pago pelo arrendatrio ao arrendador pelo exerccio da opo de compra. Art. 16 - Os contratos de arrendamento mercantil celebrado com entidades domiciliadas no exterior sero submetidos a registro no Banco Central do Brasil. (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) 1 - O Conselho Monetrio Nacional estabelecer as normas para a concesso do registro a que se refere este artigo, observando as seguintes condies: (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) a) razoabilidade da contraprestao e de sua composio; (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) b) critrios para fixao do prazo de vida til do bem; (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) c) compatibilidade do prazo de arrendamento do bem com a sua vida til; (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) d) relao entre o preo internacional do bem o custo total do arrendamento; (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) e) clusula de opo de compra ou renovao do contrato; (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) f) outras cautelas ditadas pela poltica econmico-financeira nacional. (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) 2 - Mediante prvia autorizao do Banco Central do Brasil, segundo normas para este fim expedidas pelo Conselho Monetrio Nacional, os bens objeto das operaes de que trata este artigo podero ser arrendados a sociedades arrendadoras domiciliadas no Pas, para o
fim de subarrendamento. (Redao dada pela Lei n 7.132, de
26.10.1983) 3 - Estender-se-o ao subarrendamento as normas aplicveis aos contratos de arrendamento mercantil celebrados com entidades domiciliadas no exterior. (Pargrafo includo pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) 4 - No subarrendamento poder haver vnculo de coligao ou de interdependncia entre a entidade domiciliada no exterior e a sociedade arrendatria subarrendadora, domiciliada no Pas. (Pargrafo includo pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) 5 - Mediante as condies que estabelecer, o Conselho Monetrio Nacional poder autorizar o registro de contratos sem clusula de opo de compra bem como fixar prazos mnimos para as operaes previstas neste artigo. (Pargrafo includo pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) Art. 17 - A entrada no territrio nacional dos bens objeto de arrendamento mercantil, contratado com entidades arrendadoras domiciliadas no exterior, no se confunde com o regime de admisso temporria de que trata o Decreto-lei n 37, de 18 de novembro de 1966, e se sujeitar a todas as normas legais que regem a importao. (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) Art 18. A base de clculo, para efeito do imposto sobre Produtos Industrializados, do fato gerador que acorrer por ocasio da remessa de bens importados ao estabelecimento da empresa arrendatria, corresponder ao preo atacado desse bem na praa em que a empresa arrendadora estiver domiciliada.(Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) 1(Revogado pela Lei n 9.532, de 10.12.1997) 2 Nas hipteses em que o preo dos bens importados para o fim de arrendamento for igual ou superior ao que seria pago pelo arrendatrio se os importasse diretamente, a base de clculo mencionado no caput deste artigo ser o valor que servir de base para o recolhimento do Imposto Sobre Produtos Industrializados, por ocasio do desembarao alfandegrio desses bens. Art 19. Fica equiparada exportao a compra e venda de bens no mercado interno, para o fim especfico de arrendamento pelo comprador a arrendatrio domiciliado no exterior. (Vide Del 2.413, de 10.2.1988)
Art 20. So assegurados ao vendedor dos bens de que trata o
artigo anterior todos os benefcios fiscais concedidos por lei para incentivo a exportao, observadas as condies de qualidade da pessoa do vendedor e outras exigidas para os casos de exportao direta ou indireta. (Vide Del 2.413, de 10.2.1988) 1 Os benefcios fiscais de que trata este artigo sero concedidos sobre o equivalente em moeda nacional de garantia irrevogvel do pagamento das contraprestaes do arrendamento contratado, limitada a base de clculo ao preo da compra e venda. 2 Para os fins do pargrafo anterior, a equivalncia em moeda nacional ser determinada pela maior taxa de cmbio do dia da utilizao dos benefcios fiscais. Art 21. O Ministro da Fazenda poder estender aos arrendatrios de mquinas, aparelhos e equipamentos de produo nacional, objeto de arrendamento mercantil, os benefcios de que trata o Decreto-lei n 1.136, de 7 de dezembro de 1970. Art 22. As pessoas jurdicas que estiverem operando com arrendamento de bens, e que se ajustarem as disposies desta lei dentro de 180 (cento e oitenta) dias, a contar da sua vigncia, tero as suas operaes regidas por este diploma legal, desde que ajustem convenientemente os seus contratos, mediante instrumentos de aditamento. Art 23. Fica o Conselho Monetrio Nacional autorizado a: a) expedir normas que visem a estabelecer mecanismos reguladores das atividades previstas nesta Lei, inclusive excluir modalidades de operaes do tratamento neIa previsto e limitar ou proibir sua prtica por determinadas categorias de pessoas fsicas ou jurdicas; (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) b) enumerar restritivamente os bens que no podero ser objeto de arrendamento mercantil, tendo em vista a poltica econmica-financeira do Pas. Art. 24 - A cesso do contrato de arrendamento mercantil a entidade domiciliada no exterior reger-se- pelo disposto nesta Lei e depender de prvia autorizao do Banco Central do Brasil, conforme normas expedidas pelo Conselho Monetrio Nacional. (Redao dada pela Lei n 7.132, de 26.10.1983)
Pargrafo nico - Observado o disposto neste artigo, podero ser
transferidos, exclusiva e independentemente da cesso do contrato, os direitos de crdito relativos s contraprestaes devidas. Art 25. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em contrrio. (Artigo renumerado pela Lei n 7.132, de 26.10.1983) Braslia, 12 de setembro de 1974; 153 da Independncia e 86 da Repblica. ERNESTO Mrio Henrique Joo Paulo dos Reis Velloso