Modulo III. - Los Sistemas Administrativos Gestión Economico Financiero Estado

T E M A
III
LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN LA

GESTIN ECONOMICO FINANCIERO DEL ESTADO
Profesor Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

Telfono: 9 9 8 7 0 8 3 9 0
Email: alaujgarcia@hotmail.com
En el rea de Administracin Financiera, el Gobierno Peruano, en
los ltimos nueve aos, ha llevado a cabo un ambicioso proceso de

reforma, las mismas que abarcan la aprobacin de un marco legal
que incluye la preparacin del marco presupuestario, un sistema de
administracin financiera que ha priorizado su institucionalizacin a
travs de mejoras al marco legal y el desarrollo de plataformas
tecnolgica
que da cobertura a la administracin central, la
aplicacin de normas tcnicas de control interno del sector

pblico, aprobacin de la Ley de acceso a la Informacin Pblica y
a la mejora de los sistemas administrativos del Sector Pblico,

mejora del marco institucional a travs del impulso de sistemas
electrnicos.
Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA
Objetivo
o Desarrollar un sistema de administracin financiera integrada,
que permita administrar de forma eficiente y transparente las

finanzas pblicas, acorde con la poltica econmica y social del
gobierno.
o Mejorar los sistemas de informacin, monitoreo y auditora de

los registros presupuestarios y contables, facilitando el acceso
pblico a las principales estadsticas fiscales.
o Promover la rendicin de cuentas, institucionalizar los procesos,

mejorar los servicios que presta el Sector Pblico, contribuyendo
al desarrollo econmico y social del pas.
SISTEMA DE PRESUPUESTO PBLICO

Es el conjunto de rganos, normas y procedimientos que conducen
el proceso presupuestario de todas las entidades del Sector Pblico
en
todas
sus fases
( programacin, formulacin, aprobacin,
ejecucin y evaluacin) *.
Objetivo
Dictar disposiciones que aseguren el normal funcionamiento del
Proceso Presupuestario de todas las entidades del Sector Pblico.
* Artculo 11, Ley N 28112 Ley marco de la Administracin Financiera
del sector Pblico.
4
4
..SISTEMA DE PRESUPUESTO PBLICO

Es la ms alta autoridad tcnico
DIRECCIN
Normativa en materia presupuestaria,

mantiene relaciones tcnico-funcionales
GENERAL
con la Oficina de Presupuesto o la que
DE
haga sus veces en la Entidad Pblica y
PRESUPUESTO
PUBLICO
DGPP
ejerce sus funciones y responsabilidades.

rgano rector del Sistema Nacional
de
Presupuesto, el cual dicta las
normas y establece los procedimientos

relacionados con su mbito.
SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

INTEGRANTES DEL SISTEMA
MEF
VICEMINISTERIO
DE
HACIENDA
DIRECCIN GENERAL
DE PRESUPUESTO
PBLICO (DGPP)
OFICINAS DE
PLANIFICACIN Y
PRESUPUESO
GOBIERNO
NACIONAL
GOBIERNO
REGIONAL
GOBIERNO
LOCAL
EMPRESAS Y
ORGANISMOS
PBLICOS
a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la

gestin del proceso
b) Elaborar el anteproyecto de la Ley Anual de
Presupuesto.
Atribuciones
DGPP
c) Emitir las directivas y normas complementarias

pertinentes.
d) Efectuar la programacin mensual del Presupuesto
de Ingresos y Gastos.
e) Promover el perfeccionamiento permanente de la

tcnica presupuestaria.
e) Emitir opinin autorizada en materia presupuestal.
PRINCIPIOS REGULATORIOS DEL PRESUPUESTO
Para que el presupuesto alcance un nivel

de desarrollo tcnico que le permita
cumplir con las funciones que le son

propias, es indispensable que en todo
su proceso, mtodos y procedimientos,
etapa por etapa, tanto en su contenido
como en su forma, se apliquen
determinados "principios o normas tcnicas
Equilibrio Presupuestario
El Presupuesto del Sector Pblico, est constituido por los

crditos presupuestarios que representan el equilibrio entre
la previsible evolucin de los ingresos y los recursos a asignar
de conformidad con las polticas pblicas de gasto, estando
prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento
correspondiente.
Especialidad Cualitativa
Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades

se destinan, exclusivamente, a la finalidad para la que hayan
sido autorizados en los Presupuestos del Sector Pblico, as
como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley
General.
Especialidad Cuantitativa
Universalidad y Unidad
Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico,

as como todos los Presupuestos de las
Entidades que lo comprenden, se sujetan a
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico.
De No Afectacin Predeterminada
Los fondos pblicos de cada una de las

Entidades se destinan a financiar el conjunto de
gastos pblicos previstos en los Presupuestos del
Sector Pblico.
PRINCIPIOS
REGULATORIOS
DE
PRESUPUESTO
Toda disposicin o acto que implique la realizacin

de gastos pblicos debe cuantificar su efecto sobre
el Presupuesto, de modo que se sujete en forma
estricta al crdito presupuestario autorizado a la
Entidad.
Integridad
Los ingresos y los gastos se registran en los

Presupuestos por su importe ntegro, salvo las
devoluciones de ingresos que se declaren
indebidos por la autoridad competente.
Equilibrio Macrofiscal
La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de

las Entidades preservan la estabilidad conforme al marco de
equilibrio macrofiscal, de acuerdo con la Ley N 27245, de
Responsabilidad y Transparencia Fiscal, modificada por el
D. L. N 27958, de Descentralizacin Fiscal
Artculos Nos : I, II, III, IV, V, VI , VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XIV, XV - TITULO
PRELIMINAR DE LA LEY N 28411 GENERAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE
PRESUPUESTO
Econ. ALEJANDRO
JORGE
GARCIA RIEGA
Anualidad
El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide

con el ao Calendario. Durante dicho periodo se afectan los
ingresos percibidos dentro del ao fiscal, cualquiera sea la fecha
en los que se hayan generado, as como los gastos devengados
que se hayan producido con cargo a los respectivos crditos
presupuestarios durante el ao fiscal.
Transparencia Presupuestal
El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos

pblicos sigue los criterios de transparencia en la gestin
presupuestal, brindando o difundiendo la informacin
pertinente, conforme la normatividad vigente.
Informacin y Especificidad
Exclusividad Presupuestal
La Ley de Presupuesto del Sector Pblico

contiene exclusivamente disposiciones de orden
presupuestal.
Principios Complementarios
PRINCIPIOS
REGULATORIOS
DE
PRESUPUESTO
Constituyen principios complementarios que

enmarcan la gestin presupuestaria del Estado
el de legalidad y el de presuncin de veracidad,
de conformidad con la Ley Marco de la
Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley N 28112.
Centralizacin Normativa y
Descentralizacin Operativa
El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera

centralizada en lo tcnico- normativo, correspondiendo a
las Entidades el desarrollo del proceso presupuestario.
El presupuesto y sus modificaciones deben

contener informacin suficiente y adecuada
para efectuar la evaluacin y seguimiento de
los objetivos y metas.
Principio de Programacin Multianual
El proceso presupuestario debe apoyarse en

los resultados de ejercicios anteriores y tomar
en cuenta los ejercicios futuros.
Eficiencia en la Ejecucin de los

Fondos Pblicos
Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado

deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmica
financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad
macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestin de los
fondos pblicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia,
economa y calidad.
Artculos Nos : I, II, III, IV, V, VI , VII, VIII, IX, X, XI, XII, XIII, XIV, XV - TITULO
PRELIMINAR DE LA LEY N 28411 GENERAL DEL SISTEMA
NACIONAL DE
PRESUPUESTO
Econ. ALEJANDRO
JORGE
GARCIA RIEGA
10
PRINCIPALES NORMAS REGULADORAS DEL

PRESUPUESTO PBLICO.
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley Anual de Presupuesto
Principios
Normas,
D G P P
Tcnicas
Mtodos
Reglamentos, Directivas e Instructivos
Procedimientos
P
R
O
C
E
C
E
S
O
P
R
E
S
U
P
U
E
S
T
A
R
I
O
11
EL PRESUPUESTO
DEL
SECTOR PBLICO
Es el instrumento de programacin econmica

y Financiera, de carcter anual y es aprobado
por el Congreso de la Repblica.
Su ejecucin comienza el primero de enero y
termina el 31 de diciembre de cada periodo
Anual. (Artculo 14, Ley 28112).LMAFSP
Constituye el instrumento de gestin del Estado
que permite a las entidades lograr sus objetivos
y metas contenidas en su POI.
Asimismo, es la expresin cuantificada, conjunta
y sistemtica de los gastos a atender
durante el ao fiscal, por cada una de las
Entidades que forman parte del Sector Pblico
y refleja los ingresos que financian dichos
Gastos. Artculo 8, Ley N 28411-LGSNP .
12
DEFINICINES
Es una herramienta de poltica gubernativa, mediante la cual se
asignan recursos y se determinan gastos, para cubrir los objetivos
trazados en los planes de desarrollo econmico y social en un

perodo dado.
Los
presupuestos
pblicos, constituyen la expresin cifrada,
conjunta y sistemtica de las obligaciones (gastos) que, como

mximo, pueden reconocer y los derechos (ingresos) que prevean
liquidar durante el correspondiente ejercicio (anual).
13
Cul es la estructura normal que contiene todo presupuesto del

Estado?
El Presupuesto contiene el total de ingresos y gastos contemplados para el
correspondiente ao fiscal. La estructura del presupuesto muestra todos los
ingresos y los gastos del Sector Pblico. Se considera como ingreso toda
operacin que sirve como mecanismo de financiamiento y como gasto toda
transaccin que implica un uso de esos fondos. El Presupuesto debe estar
equilibrado entre sus ingresos y egresos y est prohibido autorizar un gasto
sin el financiamiento correspondiente.
14
CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

Artculo 77
La administracin
econmica y financiera del Estado se rige por el
presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
La estructura del
presupuesto del sector pblico contiene dos secciones: gobierno central e

instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos pblicos, su programacin

y ejecucin responden
sociales
bsicas
a
de
los
criterios de eficiencia de necesidades
descentralizacin.
Corresponden
las
respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participacin

adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la
explotacin de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon.
El Presupuesto debe estar efectivamente equilibrado.

15
Ley de Presupuesto del Sector Pblico

aprueba el Presupuesto Anual de Gastos
del Presupuesto del Sector Pblico, las
Pblicos.
Disposiciones
Especiales
Complementarias y Finales.
Ley de equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao

Fiscal 2012, N 29813, determina los Recursos que Financian el Presupuesto,
la Estabilidad Presupuestaria, Disposiciones Especiales y Finales de Usos de los
Recursos.
Ley de Endeudamiento del sector Pblico para el Ao Fiscal 2012, N 29814,

determina el monto mximo y el destino general de las operaciones d
endeudamiento externo e interno que puede acordar el Gobierno Nacional para
el Sector Pblico, durante le ao Fiscal 2012; y el monto mximo de las
garantas que le Gobierno Nacional, pueda otorgar o contratar en el mencionado
Ao, para atender requerimientos derivados de los procesos de promocin de la
inversin privada y concesiones.
para el Ao Fiscal 2012, N 29812,

y los Recursos que financian los Gastos
normas sobre Ejecucin de los Gastos
de
Gasto
Pblico,
Disposiciones
16
Se orientan a la atencin de los gastos que genere

el cumplimiento de sus fines, independientemente
de la fuente de financiamiento de donde provengan.
LOS
FONDOS
PBLICOS
Su percepcin es responsabilidad de las Entidades

competentes con sujecin a las normas de la
materia.
Se orientan de manera eficiente y con atencin a
las prioridades del desarrollo del pas.
Se
estructuran siguiendo las Clasificaciones
Econmica y por Fuente de Financiamiento que
son aprobadas, segn su naturaleza, mediante
Resolucin Directoral de la DGPP:
17
CLASIFICACION
C
1. INGRESOS CORRIENTES
Son los recursos financieros que se

obtienen de modo regular o peridico y que
no alteran de manera inmediata la situacin
patrimonial de la Institucin.
T
E
G
ECONOMICA
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES
VENTA DE BIENES
PRESTACION DE SERVICIOS
RENTA DE LA PROPIEDAD
MULTAS SANCIONES Y OTROS
2. INGRESOS DE CAPITAL
Son los recursos financieros que se
obtienen de modo eventual, entre su
caracterstica principal est la de alterar
la situacin patrimonial de la Institucin.
G
R
U
P
O
S
OTROS INGRESOS CORRIENTES
VENTA DE ACTIVOS
OTROS INGRESOS DE CAPITAL
G
E
N
E
R
I
C
O
S
R
I
A
S
3. TRANSFERENCIAS
Son
los
recursos
financieros
no
reembolsables provenientes de personas
naturales o jurdicas domiciliadas o no en el
pas.
4. FINANCIAMIENTO
Son los recursos financieros provenientes
de operaciones oficiales de crdito interno
o externo, as como los Saldos de Balance.
TRANSFERENCIAS
OPERACIONES OFICIALES
DE CREDITO
SALDOS DE BALANCE
18
Clasificacin por Fuentes de Financiamiento.-
Agrupa los fondos

pblicos que financian el Presupuesto del Sector Pblico de acuerdo al origen de los
recursos que lo conforman. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la
Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico.
Recursos Ordinarios.- Corresponden a los ingresos provenientes
01
RECURSOS
ORDINARIOS
principalmente de la recaudacin tributaria. Los recursos ordinarios no

estn vinculados a ninguna entidad y constituyen fondos disponibles
de libre programacin.
Recursos Directamente Recaudados.- Comprende los ingresos

02
RECURSOS
DIRECTAMENTE
RECAUDADOS
generados por las Entidades Pblicas y administrados directamente por

stas, entre los cuales se puede mencionar las Tasas, Rentas de la
Propiedad, Venta de Bienes y Prestacin de Servicios, entre otros; as
como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la normatividad
vigente.
Recursos por Operaciones Oficiales de Crdito.- Aquellos ingresos que

03
provienen del endeudamiento pblico. Comprende los fondos de fuente
RECURSOS POR interna y externa provenientes de cualquier operacin de endeudamiento
OPERACIONES
efectuada por el Estado con instituciones comprendidas dentro del sistema
OFICIALES
financiero nacional con Instituciones, Organismos Internacionales y
DE CREDITO
Gobiernos Extranjeros. Asimismo, incluye las asignaciones de Lneas de
Crdito; y las operaciones en el mercado de capitales.
19
04
Donaciones y Transferencias.- Comprende los fondos financieros no
DONACIONES Y reembolsables recibidos por el sector privado, pblico, interno o externo. Dichos
TRANSFERENCIAS fondos no generan una contraprestacin por parte de la entidad receptora.
05
Contribuciones a Fondos.- Considera los fondos provenientes de los aportes
RECURSOS
obligatorios efectuados por los trabajadores de acuerdo a la normatividad
DETERMINADOS vigente, as como los aportes obligatorios realizados por los empleadores al
rgimen de prestaciones de salud del Seguro Social del Per. Incluye las
transferencias de fondos del Fondo Consolidado de Reservas Previsionales as
como aquellas que por disposicin legal constituyen fondos para Reservas
Previsionales u otros fondos.
Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN.- Comprende los ingresos
provenientes del rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal,
Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Canon y Sobre Canon, Regalas, Rentas de Aduanas y Participaciones.Corresponde a los ingresos que deben recibir los Pliegos Presupuestarios,
conforme a Ley, por la explotacin econmica de recursos naturales que se
extraen de su territorio. Asimismo, considera los fondos por concepto de
regalas, los correspondientes a la participacin por la eliminacin de
exoneraciones de tributos y los depsitos del Tesoro Pblico que se efecten
para la constitucin de fideicomisos. Tambin se incluye los ingresos por las
rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas, postales, fluviales,
lacustres y terrestres del pas.
Impuestos Municipales.- Son los tributos a favor de los Gobiernos Locales,
cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa de la Municipalidad
al contribuyente. Entre ellos, podemos mencionar al Impuesto Predial, de
Alcabala, al Patrimonio Vehicular; a las Apuestas; a los Juegos; a los
Espectculos Pblicos no Deportivos; a los Juegos de Casino; y a los Juegos de
20
Mquinas Tragamonedas.
LOS
GASTOS
PBLICOS
Son el conjunto de erogaciones que por concepto

de gasto corriente, gasto de capital y servicio de
deuda, realizan las Entidades con cargo a los
crditos presupuestarios aprobados en los
presupuestos respectivos, para ser orientados a
la atencin de la prestacin de los servicios
pblicos y acciones desarrolladas por las
Entidades de conformidad con sus funciones y
objetivos institucionales.
Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las

Clasificaciones Institucional, Econmica, Funcional
Programtica y Geogrfica, las misma que son
aprobadas mediante Resolucin DGPP.
21
1. La Clasificacin Institucional: Agrupa las

Entidades que cuentan con crditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos
Institucionales.
ESTRUCTURA
DE LOS
GASTOS
PBLICOS
2. La Clasificacin Funcional Programtica: Agrupa los

crditos presupuestarios desagregados por funcin,
divisin funcional, y grupo funcional. A travs de ella
se muestran las grandes lneas de accin que la
Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones
primordiales del Estado y en el logro de sus Objetivos
y Metas contempladas en sus respectivos P O I y
P I, durante el ao fiscal.
3. La Clasificacin Econmica: Agrupa los crditos
presupuestarios por gasto corriente, gasto de
capital y servicio de la deuda, separndolos por
Categora del Gasto, Grupo Genrico de Gastos,
Modalidad de Aplicacin y Especfica del Gasto.
4. La Clasificacin Geogrfica: Agrupa los crditos
presupuestarios de acuerdo al mbito geogrfico
donde est prevista la dotacin presupuestal y la
meta, a nivel de Regin, Departamento, Provincia y
Distrito.
22
CLASIFICACION
C
1. GASTOS CORRIENTES
Se clasifican todos los Gastos destinados

al mantenimiento u operacin de los
servicios que presta el Estado.
T
E
G
O
R
I
A
S
ECONOMICA
PERSONAL Y OBLIGACIONES
SOCIALES
G
R
U
P
O
S
OBLIGACIONES PREVISIONALES
BIENES Y SERVICIOS
OTROS GASTOS CORRIENTES
2. GASTOS DE CAPITAL
Se clasifican los gastos destinados al
aumento de produccin o al incremento
inmediato o futuro del patrimonio del
Estado.
INVERSIONES
INVERSIONES FINANCIERAS
OTROS GASTOS DE CAPITAL
3. SERVICIO DE LA DEUDA
Se clasifican todos los gastos destinados
al cumplimiento de las obligaciones
originadas por la deuda pblica, sea
interna o externa.
INTERESES Y CARGOS DE LA DEUDA

AMORTIZACIN DE LA DEUDA
23
G
E
N
E
R
I
C
O
S
24
FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARO
Programacin
Presupuestaria
Formulacin
Presupuestaria
Da inicio el proceso presupuestario, en la cual se

establecen y priorizan los objetivos Institucionales
para el ao fiscal; se proponen las metas presupuestarias;
se determina la asignacin presupuestal total co n la que
contar cada entidad; y se determina la demanda global
de gastos ineludibles para atender los servicios y funciones
que presta y desarrolla la entidad.
Se realiza basndose en lo tcnico administrativo, se
inicia con la determinacin de la Estructura Funcional del
Pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales,
las categoras presupuestarias. Asimismo, se determinan
las metas presupuestarias que representen los objetivos
especficos del Pliego y se consignan las cadenas de gasto
y las respectivas Fuentes de Financiamiento.
Se preparan los diferentes formatos, solicitados por las
Directivas de emitidas por la DGPP.
25
..FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARO
Aprobacin
Presupuestaria
Ejecucin
Presupuestaria
La aprobacin del PI, se da en esta fase a nivel del

Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos
Locales los que, constituyen el total del crdito
presupuestario, acompaan los estados de gastos del
presupuesto que contienen los crditos presupuestarios
estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional,
Funcional, Grupo Genrico de Gasto y por Fuentes de
Financiamiento.
Una vez aprobados los Presupuestos Institucionales, se
realizan las operaciones generadoras de los ingresos y
gastos, conforme a la Ley General, corresponde a cada
organismo, aplicar los ingresos que percibirn, cualquiera
sea el periodo del que se deriven, as como se ejecutarn
las obligaciones de gasto que se hayan devengado.
A fin de cumplir con las metas presupuestarias trazadas
durante el ao fiscal, siempre que corresponda a los
crditos presupuestarios aprobados.
26
..FASES DEL PROCESO PRESUPUESTARO
Evaluacin
Presupuestaria
Es un conjunto de procesos de que se realiza durante un

periodo de tiempo, la medicin de los resultados obtenidos
y el anlisis de las variaciones fsicas y financieras
obtenidos a un momento dado, y su comparacin con lo
aprobado en los PIA - PIM, as como su incidencia en el
logro de los Objetivos Institucionales.
27
Dicha Autoridad puede delegar sus funciones en materia presupuestal cuando lo establezca
expresamente la Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico o la norma de
creacin de la Entidad. El Titular es responsable solidario con el delegado.
28
29
INFRACCIONES Y RESPONSABILIDADES
Los Pliegos Presupuestarios, que se incumplan las disposiciones establecidas en la
Ley General, las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, as como las Directivas y
disposiciones complementarias emitidas por la DGPP - MEF, darn lugar a las
sanciones administrativas aplicables, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal
a que hubiere lugar, de igual forma se encuentran obligados a remitir la informacin
presupuestaria que generen conforme a lo dispuesto en las Directivas para el
Proceso Presupuestario, dentro de los plazos correspondientes.
Los actos administrativos, de administracin o las resoluciones administrativas que
autoricen gastos no son eficaces, si no cuentan con el crdito presupuestario
correspondiente en el presupuesto institucional, bajo exclusiva responsabilidad del
Titular de la entidad, as como del Jefe de la Oficina de Presupuesto y del Jefe de la
Oficina de Administracin, o los que hagan sus veces.
Las Entidades del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales,
sus Organismos Pblicos Descentralizados y sus Empresas se sujetan a las
disposiciones presupuestarias, establecidas en la Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto N 28411 y la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para los
Ejercicios Anuales, en la parte que les sean aplicables, y a las Directivas que, para tal
efecto, emita la DGPP.
30
SISTEMA DE ENDEUDAMIENTO
El Sistema Nacional de Endeudamiento es el conjunto de rganos,
normas y procedimientos orientados al logro de
una eficiente
administracin del endeudamiento a plazos mayores de un ao de las

entidades y organismos del Sector Pblico.
31
Direccin Nacional
de Endeudamiento y
Tesoro Pblico
(DGETP) y , rgano
dependiente del
Viceministerio de
Hacienda,
perteneciente al
MINISTERIO DE
ORGANIZACIN
Dicta, normas
establece
procedimientos
DEL
SISTEMA
ENDEUDAMIENTO
ECONOMA Y
FINANZAS.
- Las UE, conducen

los procesos
relacionados con
el sistema, a
nivel de todas
las entidades del
Sector Pblico
que administran
Fondos.
- Responsables de
velar por el
cumplimiento
de las normas y
Procedimientos.
32
PRINCIPALES NORMAS REGULADORAS DEL

SISTEMA NACIONAL ENDEUDAMIENTO.
Ley N 28563, del Sistema Nacional Endeudamiento.
Ley N 27245, de Prudencia y Transparencia Fiscal, modificada

por Ley N 27858.
Ley N 28112 Marco de la Administracin Financiera del Sector

Pblico.
33
SISTEMA DE ENDEUDAMIENTO
EFICIENCIA Y PRUDENCIA
El endeudamiento pblico interno y externo se basa en

una estrategia de largo plazo que tiene como objetivo
fundamental cubrir parte de los requerimientos de
financiamiento del Sector Pblico a los ms bajos
costos posibles, sujetos a un grado de riesgo prudente
y en concordancia con la capacidad de pago del pas.
TRANSPARENCIA Y CREDIBILIDAD
RESPONSABILIDAD FISCAL
El endeudamiento pblico debe contribuir a

la estabilidad macroeconmica y a la
sostenibilidad de la poltica fiscal, mediante
el establecimiento de reglas y lmites a
la
concertacin
de operaciones de
endeudamiento del Sector Pblico y una
prudente administracin de la deuda.
El Gobierno Nacional no reconocer deudas
contradas por los Gobiernos Regionales y
Locales, salvo las debidamente avaladas.
PRINCIPIOS
REGULATORIOS
El proceso de endeudamiento pblico debe

llevarse
a cabo mediante mecanismos
transparentes y predecibles que estn
previstos en la Ley del Sistema Nacional
de Endeudamiento.
DE
ENDEUDAMIENTO
CENTRALIZACIN NORMATIVA Y
CAPACIDAD DE PAGO
El endeudamiento pblico permite obtener financiamiento

externo e interno, de acuerdo con la capacidad de pago del
Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales o de la entidad obligada.
DESCENTRALIZACIN OPERATIVA.
El endeudamiento pblico se sujeta a la regla de

centralizacin normativa y descentralizacin operativa en el
Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales.
34
ATRIBUCIONES
DEL
SISTEMA
DE
ENDEUDAMIENTO
Programar, negociar y gestionar la aprobacin de las

operaciones de endeudamiento pblico y de administracin de
deuda del Gobierno Nacional.
Programar y autorizar el desembolso de las operaciones de
endeudamiento pblico del Gobierno Nacional.
Actuar como agente financiero nico del Estado, ejerciendo su
representacin en las operaciones de endeudamiento pblico y
de administracin de deuda del Gobierno Nacional en todas sus
fases.
Emitir ttulos representativos de deuda del Estado.
Programar y atender el servicio de la deuda del Gobierno
Nacional.
Actuar como fideicomisario y/o fideicomitente en patrimonios
fideicometidos derivados de operaciones de endeudamiento
pblico y de administracin de deuda.
Emitir normas y directivas sobre el endeudamiento pblico y la
administracin de la deuda pblica.
Registrar las obligaciones derivadas de las operaciones de
endeudamiento pblico y elaborar las estadsticas de la deuda
pblica.
Emitir opinin en materia de endeudamiento pblico.
Efectuar los aportes, suscripciones y contribuciones
correspondientes a la participacin de la Repblica del Per
en los organismos financieros internacionales.
Otorgar o contratar garantas para atender requerimientos
derivados del proceso de promocin de la inversin privadas y
concesiones, as como registrar y atender su ejecucin.
35
SISTEMA DE TESORERIA
Es el conjunto de rganos, normas, procedimientos, tcnicas e
instrumentos orientados a la administracin de los fondos pblicos en

las entidades del Sector Pblico, cualquiera sea la fuente de
financiamiento y el uso de los mismos.
El ST, est dado por un conjunto de disposiciones legales, principios
y aspectos tcnicos normativos, orientada a regular las operaciones
relacionadas con la administracin de los fondos pblicos durante
el proceso de la ejecucin presupuestal en los diferentes organismos
del Sector Pblico, especficamente en lo que respecta a la obtencin
de los fondos, cualquiera sea su fuente de financiamiento y su
correspondiente utilizacin en el gasto fiscal, con lo que permite

realizar los pagos por las obligaciones legalmente contradas.
36
Objetivo
Dictar disposiciones que aseguren el normal funcionamiento del
proceso integral
del manejo de fondos pblicos, conducentes a
una mejor gestin de las entidades y a una mayor efectividad en

la captacin y utilizacin de los recursos financieros del Estado.
37
ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE TESORERIA
UNIDADES
DNETP
M E F
EJECUTORAS
VICE MINISTERIO DE HACIENDA
Administran los
FONDOS
CUMPLIMIENTO de las
PBLICOS y son responsables de velar por el

NORMAS
PROCEDIMIENTOS
38
SISTEMA DE TESORERA
PRINCIPALES ATRIBUCIONES DE
LA DNETP
a) Centralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades
que los administran y registran.
b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos que
le corresponde administrar y registrar.
c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de
financiamiento temporal a efectos de cubrir sus dficits estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema

Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del
Gobierno Nacional.
e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel descentralizado.
f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y egresos de

los fondos pblicos.
39
SISTEMA DE TESORERA
g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico (SIAF-SP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que administra
y registra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las
unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su
concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas.
i) Custodiar valores del Tesoro Pblico.

J) Dictar las normas y los procedimientos del SNT, de conformidad con la LGSNT, y en
concordancia con la Ley N 28112 Marco de la Administracin Financiera.
k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de mecanismos o
instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del SNT.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los asuntos
relacionados con el SNT.
m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorera, conforme a la

normatividad y procedimientos correspondientes.
n) Evaluar la Gestin de Tesorera
equivalentes en las entidades.
de
las
unidades
ejecutoras
dependencias
40
PRINCIPALES NORMAS REGULADORAS

Ley N 28693, General del Sistema Nacional de Tesorera
Ley N 28112 Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
Directiva de Tesorera N 001-2007-EF/77.15, aprobado por Resolucin

para el Ao Fiscal 2010,
modificada por Resolucin Directoral N 025-2007-EF/77.15.
Directoral
002-
2007-EF/77.15
A fin de asegurar el normal funcionamiento del manejo de los fondos

pblicos la Direccin General de Endeudamiento y Tesoro Pblico (DGETP)
mediante Resolucin Directoral No.026-80-EF/77.15.02 de fecha 06 de

Mayo de 1980 su ampliatoria aprobada con Resolucin Directoral N 008EF / 77.15.01 del 12 de Enero de 1989, ha establecido las Normas
Generales del Sistema de Tesorera, las mismas que son de aplicacin y
cumplimiento por las Tesoreras de las entidades que manejan recursos
financieros del Estado.
41
41
ORGANIZACIN DEL
SISTEMA
DE
TESORERIA
Comprende normas generales que son de aplicacin y cumplimiento por las

Tesoreras de las entidades que manejan recursos financieros del Estado,
en el marco de la Administracin Financiera del Estado, las mismas que
estn contenidas Ley de Tesorera, y Directivas que emite la DGETP-MEF,
cuyas relaciones tcnico funcional las tiene con las Oficinas de Tesorera o
la que haga sus veces, correspondiente en cada Institucin.
Ley N 28112 Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico
Ley de Tesorera
P r i n c i p i o
DGETP
Normas
REGULAN
Tcnicas
EL
PROCESO
Mtodos
Directivas
42
42
SISTEMA DE TESORERA
Unidad de Caja
Administracin centralizada de los fondos pblicos
en cada entidad u rgano, cualquiera que sea su
finalidad y la fuente de financiamiento, se

realiza con respeto de la titularidad y registro
que corresponda ejercer a la entidad responsable
de su percepcin.
Veracidad
Economicidad
Manejo y disposicin de los fondos pblicos
viabilizando su ptima aplicacin y
seguimiento permanente, minimizando
sus costos.
PRINCIPIOS
QUE
REGULAN LA
TESORTERIA
acreditacin de los fondos
pblicos en los plazos sealados, de forma

tal que se encuentren disponibles en el
momento y
Seguridad
Prevencin de riesgos o contingencias en el
manejo y registro de las operaciones con
fondos pblicos y conservar los elementos
que concurren a su ejecucin y de aquellos
que las sustentan.
Oportunidad
Percepcin
Las autorizaciones y el procesamiento

de operaciones en el nivel central se
realizan presumiendo que la informacin
registrada por la entidad se sustenta
documentadamente respecto de los actos
y hechos administrativos legalmente
autorizados y ejecutados.
lugar en que se requiera su
utilizacin.
43
NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA

o
o
o
o
o
o
o
NGT-01
Unidad de caja.
NGT-02
Manejo de fondos del Tesoro Pblico a travs de Sub- cuentas.
NGT-03
Facultad para el manejo de Cuentas y Sub-cuentas Bancarias.
NGT-04
Apertura de Cuentas y Sub-cuentas Bancarias.
NGT-05
Uso del Fondo para Pagos en Efectivo.
NGT-06
Uso del Fondo Fijo para Caja Chica.
NGT-07
Reposicin oportuna del Fondo para pagos en Efectivo y del Fondo
o NGT-08
o NGT-09
o NGT-10
o
o
o
o
o
para Caja Chica.

Arqueos sorpresivos.
Transferencia de Fondos.
Medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado de

fondos.
NGT-11
Cheques a nombre de la entidad.
NGT-12
Cambio de cheques personales.
NGT-13
Uso del sello fechador "pagado"
NGT-14
Conciliaciones de Sub -cuentas del Tesoro Pblico.
NGT-15
Fianza de servidores.
44
NGT-01 UNIDAD DE CAJA

Se deber centralizar en la Tesorera, o quien haga sus veces, el manejo de los
recursos financieros de la entidad.
I. Concepto.
La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros en
la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera.
II. Objetivos.
Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los recursos y

facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.
Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos.
Evitar la existencia de ingresos destinados a fines preestablecidos.
45
..NGT-01
UNIDAD DE CAJA
III. Acciones a desarrollar.

En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el principio de Unidad
de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Pblico ser aplicado
en las etapas de programacin y de registro respectivamente, mediante informacin a
la Direccin General del Tesoro Pblico de los ingresos y egresos de la entidad.
En todas las entidades, el Tesorero conjuntamente con el Director General de
Administracin, o quin haga sus veces, debern centralizar el manejo de los
Recursos financieros.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno Central, Gobiernos
Regionales Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro
Social del Per.
V.
Mecanismos de control
Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la Tesorera, o quin haga
sus veces, encargada del manejo de los recursos financieros de la entidad.
46
NGT-04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB-CUENTAS BANCARIAS
La apertura de Cuentas y Sub-cuentas Bancarias se efectuar bajo la denominacin o

nombre oficial de la entidad y en el menor nmero posible de acuerdo a las normas
vigentes sobre el particular y en funcin estricta a sus necesidades.
I. Concepto.
La apertura de Cuentas y Sub-cuentas Bancarias, es la accin que le corresponde
efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de fondos a travs de cheques.
II. Objetivos.
Permitir un mejor control del movimiento de fondos.
Evitar la dispersin incontrolado de fondos.
47
.NGT-04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB-CUENTAS BANCARIAS

III. Acciones a desarrollar
La apertura de Cuentas y Sub-cuentas Bancarias se efectuar exclusivamente en
el Banco de la Nacin.
Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, Empresa Pblicas y
Seguro Social del Per, podrn solicitar la apertura de una Cuenta Corriente
Bancaria especfica para el manejo de fondos del Tesoro Pblico, de la que no se
podr trasladar fondos a otras Cuentas Corrientes.
Las Entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, para la apertura de
Cuentas y/o Sub-cuentas Bancarias, solicitarn la autorizacin correspondiente a
la Direccin General de Administracin, o quien haga sus veces en la Oficina
Central de la entidad.
La Direccin General del Tesoro Pblico autorizar la apertura de las Cuentas
Corrientes Bancarias, solicitadas por las entidades del Gobierno Central e
Instituciones Pblicas, que considere pertinentes en funcin a la naturaleza de las
mismas y de la entidad solicitante.
Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, podrn solicitar la
apertura de una Cuenta Corriente Bancaria por cada fuente de financiamiento
diferente a Tesoro Pblico.
Las entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas que recibirn
prstamos y/o donaciones, podrn solicitar la apertura de Cuentas Corrientes
Bancarias especficas, si los respectivos contratos o convenios as lo establecieran.
Ninguna Oficina del Banco de la Nacin proceder a la apertura de Cuentas
Corrientes Bancarias de entidades del Gobierno Central e Instituciones Pblicas, si
no estn autorizadas por la Direccin General del Tesoro Pblico.
48
.NGT-04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB-CUENTAS BANCARIAS
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno Central, Gobiernos

Regionales, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Seguro Social del Per, estn,
exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
V. Mecanismos de control.
Se mantendrn debidamente archivadas las Solicitudes de apertura de Cuentas y
Sub-cuentas Bancarias.
49
NGT-06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Se utilizar el Fondo Fijo para Caja Chica para atender el pago de gastos menudos y
urgentes; y excepcionalmente viticos no programados y jornales.
I. Concepto.
El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por dinero en
efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
II. Objetivo
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
50
.NGT-06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

III.
Acciones a desarrollar.
Su manejo ser centralizado en el Encargado nico de cada Tesorera a nombre
de quien
exclusivamente debern ser girados los cheques para la
constitucin o reposicin del Fondo. Se justifica el giro de cheques a nombre de
otros funcionarios slo cuando se trate de Oficinas ubicadas en lugar
distante de la Tesorera y requieran efectuar pagos en efectivo.
Las Oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando ubicadas en
el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte del Fondo Fijo para Caja
Chica, asignado al Encargado nico.
Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante Resolucin del
Director General de Administracin, o quien haga sus veces, teniendo en cuenta el
flujo operacional de gastos menudos.
Los gastos deben ser sustentados mediante los documentos de pago, debidamente
autorizados, por los cuales se haya entregado dinero en efectivo.
Se atendern pagos en efectivo, cuando se trate de gastos menudos y urgentes,
tales como refrigerios, portes, movilidad y otro gasto menudos, as como, el pago
de jornales de servidores letrados y viticos urgentes no programables,
debidamente autorizados.
La autorizacin de pago corresponde en todos los niveles a la mxima autoridad, la
que podr delegar esta potestad sin desmedro de su responsabilidad. La
autorizacin ser conferida por escrito o rbrica de los documentos sustentatorios
del gasto.
Para poder recibir nuevos Fondos en Efectivo, se rendir cuenta documentada de
la utilizacin, por lo menos, de la penltima entrega a la Direccin General de
Administracin y Oficina que haga sus veces, en el formato que para el caso
utilice la entidad.
51
.NGT-06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
La Resolucin aprobatorio del Fondo Fijo para Caja Chica, deber contener:
Nombre del funcionario Encargo nico de su manejo.
Nombre de los funcionarios u Oficinas distantes de la Tesorera, a cuyo nombre
se giran los cheques para el Fondo.
Nombre de los funcionarios a quienes se encomienda el manejo de parte del Fondo
asignado al Encargo nico.
El monto mximo del Fondo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo.
El monto mximo de cada pago en efectivo.
El tipo de gastos a ser atendidos con el Fondo.
La exigencia de rendir cuenta documentada, por lo menos de la penltima entrega,
para recibir nuevos fondos en efectivo.
IV. Alcance
Comprende a las Tesoreras de los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencia
Pblica, Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, y al Gobierno Central, Gobiernos
Regionales e Instituciones Pblicas para fondos que no sean del Tesoro Pblico.
V. Mecanismos de control
Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del Fondo.
El custodio del Fondo ser una persona independiente del Cajero y de aquel
personal que maneje dinero o efecte funciones contables.
Se mantendr debidamente archivadas las Resoluciones Directorales, o similares,
de aprobacin o modificacin del Fondo.
52
NGT-07 REPOSICIN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y DEL FONDO PARA CAJA CHICA
Se repondr oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo para
Caja Chica previa documentacin sustentatoria debidamente autorizada.
I. Concepto.
La reposicin oportuna el Fondo para Pagos en Efectivo o el Fondo Fijo para Caja
Chica previa documentacin sustentatoria debidamente autorizada.
II. Objetivo
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el Fondo para Pagos en
Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.
Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que formular el
custodio del Fondo, tan pronto el dinero en efectivo descienda a niveles que
hagan necesarias nueva habilitaciones.
La Unidad correspondiente proceder previa verificacin a reponer el Fondo

dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de recibida la solicitud de reposicin.
53
.NGT-07 REPOSICIN OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS EN

EFECTIVO Y DEL FONDO PARA CAJA CHICA
IV. Alcance
Regionales, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales. Sociedades
de Beneficencia Pblica y Seguro Social del Per.
V. Mecanismos de control.
Se verificar la existencia de solicitudes de reposicin del Fondo.
Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la reposicin del Fondo.
54
NGT-08
ARQUEOS SORPRESIVOS
Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores, adems de los

arqueos habituales de operacin.
I. Concepto.
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier momento si el saldo en
libros est de acuerdo con la existencia de fondos y valores.
II. Objetivo
Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y registros.
Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los fondos y valores que
maneja la entidad, incluyendo los que se encuentran en poder los cobradores o
agentes.
Se levantarn Actas de los arqueos que se practiquen consignando su conformidad
disconformidad, las que sern firmadas por los responsables y los funcionarios que
intervengan en el arqueo.
Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la Entidad, con la
celeridad necesaria para la accin correctivo correspondiente.
Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al mes.
En los manuales y otros documentos administrativos se deber fijar los cargos que
tendran responsabilidad para la realizacin de los arqueos.
55
NGT-08
IV.
ARQUEOS SORPRESIVOS
Alcance

Regionales, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades
V. Mecanismo de Control
El rgano Interno de Control de la entidad, efectuar arqueos y adems revisar

las actas de arqueo efectuadas por la administracin.
En el caso de Organismos obligados a llevar la Contabilidad Gubernamental
Integrada, el saldo deber estar de acuerdo con el que figura en Libros y en el
Informe Mensual del Gasto (T-2) para el caso del Fondo para Pagos en Efectivo.
Se verificar en los Manuales de Organizacin y Funciones y de Procedimientos,
los cargos que tienen responsabilidad para efectuar los arqueos sorpresivos.
Se verificar la existencia de Actas de Arqueos.
56
NGT-10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y

TRASLADO DE FONDOS
Todo Cheque girado as como el traslado de fondos de un lugar a otro demandar la
toma de medidas de seguridad, cindose a requisitos y condiciones preestablecidas.
I.
Concepto.
Medidas de Seguridad son el conjunto de procedimientos utilizados por la entidad,
con la finalidad de proteger sus recursos financieros contra ciertos riesgos
previstos.
II. Objetivos
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos
Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los documentos
sustentatorios de pago con cheque o transferencia de fondos que autoricen,
siendo responsables de los actos en que intervengan.
No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o con fecha adelantada.
Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es conveniente la
utilizacin del rotulado protector de cheques.
Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por montos
significativos,la entidad reforzar sus medidas de seguridad.
57
..NGT-10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES

Y TRASLADO DE FONDOS
IV. Alcance
V.
Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de fondos bancarios sea

una persona distinta del Cajero y no tenga acceso a los registros contables.
Se verificar que el encargado de girar los cheques sea una

del Cajero y no tenga acceso a los registros contables.
Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de cheques y traslado

de fondos.
persona distinta
58
N G T -11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Slo se aceptar cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de
ingresos que no sean en efectivo.
I. Concepto
Cheques a nombre de la entidad, son aquellos que identifican nominativamente a la
entidad como nica beneficiaria del monto girado.
II. Objetivo
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.
La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe efectuar bajo medidas
de seguridad pre-establecidas.
Los cheques aceptados por la entidad sern
inmediatamente cruzados a su
reverso con el sello restrictivo de depsito, PARA SE DEPOSITADO EN LA
CUENTA CORRIENTE N DEL BANCO DE LA NACION, indicando tambin
el nombre de la entidad.
Los cheques sern depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su
recepcin.
Los cheques de montos significativos, es preferible estn previamente certificados
por el Banco contra el cual se giran.
59
.N G T -11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

IV. Alcance
Comprende a las tesoreras de las entidades del Gobiernos Central, Gobiernos
regionales, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades
de Beneficencia Pblica y Seguros Social de Per. Estn exceptuadas del cumplimiento
de la Presente Norma la Banca Estatal y Asociada.
V. Mecanismo de Control
El Organismo Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibidos por
depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta de
Arqueos los hechos que contravengan a la Norma.
60
NGT - 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto y circunstancia.
I. Concepto.
Cambiar un cheque Personal significa hacer efectivo el importe del mismo utilizando
los recursos de la entidad.
II. Objetivo
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
III. Accin a desarrollar
La norma incluye a cheques tanto de personas que laboran en la entidad como de
terceras personas ajenas a sta.
IV. Alcance
Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma la Banca Estatal y
Asociada.
V. Mecanismos de Control
El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques recibidos por
depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos, haciendo constar en el Acta los
hechos que contravengan a la Norma.
61
NGT-13 USO DEL SELLO FECHADOR "PAGADO"
Todo documento original que sustente un desembolso llevar un sello que indique la
palabra "Pagado
I.
Concepto
El sello fechador "Pagado" es el instrumento de control que estampado en un
documento, indica el haberse cancelado una obligacin.
II.
Objetivo
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago.
El sello resaltar la palabra "Pagado" y tendr espacios para anotar la fecha y el
nmero del cheque girado, nmero de Sub-cuenta o Cuenta Corriente y Banco.
La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el desembolso o de
girar el cheque.
Este acto ser en forma simultnea a la cancelacin por
acreedor.
No se archivar como documento fuente contable de egreso ningn documento que
no tenga dicho sello.
IV. Alcance
V. Mecanismos de control
Se verificar que todo documento original que sustente el desembolso de dinero en
cheque o en efectivo lleve estampada la palabra "Pagado" y la fecha de cancelacin
del mismo.
62
NGT-14 CONCILIACIONES DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL

TESORO PBLICO
Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Pblico a
travs de Sub-cuentas de la Cuenta nica del Tesoro Pblico, elaborarn

conciliaciones bancarias peridicamente.
I. Concepto.
Conciliacin Bancaria consiste en determinarla concordancia de los saldos
segn libros, de las Sub-cuentas Bancarias componentes de la Cuenta nica
del Tesoro Pblico a una fecha dada con los que se dependen del estado
bancario, proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha.

II. Objetivo
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
63

TESORO PBLICO
Las conciliaciones bancarias sern practicadas por personal de la Tesorera,
distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme cheques.
Las Conciliaciones Bancarias debern efectuarse mensualmente, presentando a la
Direccin General del Tesoro Pblico las correspondientes al antepenltimo mes.
Las conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes datos:
- Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques.
- Monto pagado, cargado a las Sub-cuentas por el Banco de la Nacin.
- Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin de cheques en
trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos por regularizar.
Mensualmente, deber presentarse la Conciliacin actualizada correspondiente al
antepenltimo mes de Sub-cuenta de presupuestos anteriores, en tanto el Banco
de la Nacin contine cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar
los cargos indebidos correspondientes a dichos ejercicios presupuestases.
Las Conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador General y visados
por el Director General de Administracin, o quien haga sus veces.
64

TESORO PBLICO
IV. Alcance
Regionales e Instituciones Pblicas que manejan fondos del Tesoro Pblico.
V.
El rgano Interno de Control de la entidad examinar las Conciliaciones Bancarias
que se practiquen, emitiendo informes al nivel competente a los efectos de aplicar
las medidas correctivas que demanden el caso.
Las Conciliaciones Bancarias sern archivadas siguiendo un orden correlativo y
cronolgico.
65
ORGANIZACIN
DEL
S T
Los recursos provenientes de la recaudacin

tributaria y otros conceptos no vinculados a
ninguna entidad constituyen RO, que son
depositados por los entes responsables
de su recaudacin en las Cuentas Bancarias
principales que la DGETP, mantiene en el BN,
para el manejo de los Fondos establecidos por Ley.
Administracin
y control de la
captacin,
distribucin y
utilizacin
RECURSOS
FINANCIEROS
De acuerdo a las disposiciones vigentes la DGETP

mantiene en el BN, Cuentas Corrientes Bancarias
contra las cuales autoriza transferencias de
fondos a los organismos pblicos de Gobierno
Central y de las Instancias Descentralizadas.
La distribucin de los recursos es efectuada a

cada UE por la DGETP, mediante la emisin de
Autorizaciones de Giro, con cargo a la fuente de
financiamiento RO, hasta por los montos sealados
a nivel de Grupo Genrico de Gasto en el Calendario
de Compromisos que aprueba la DNPP, para cada
perodo mensual.
SNT
DGETP
Su alcance comprende a las entidades del Gobierno

Central e Instancias Descentralizadas del Sector
Pblico, agentes econmicos del Estado.
66
.. SISTEMA DE TESORERA
PROCESO DE FONDOS
PBLICOS
Esta organizado en dos niveles, la DGETP y las UE, actuando
como ente regulador del proceso el Comit de Caja y como
agente financiero el BN.

COMIT DE CAJA
El
El
El
El
el
Vice Ministro de Hacienda, quin lo preside;

Vice Ministro de Economa;
Director General del Presupuesto Pblico;
Gerente General del Banco Central de Reserva del Per y
Gerente General del Banco de la Nacin.
67
El Comit de Caja de Caja se rige por su reglamento, siendo sus

funciones las siguientes:
Efectuar un estricto control del gasto pblico a fin de garantizar el equilibrio
presupuestal y evitar el dficit fiscal.

Aprobar el Presupuesto de Caja Mensual, el mismo que debe estar
debidamente equilibrado, para dicho efecto dispone de la utilizacin de
recursos obtenidos por el Estado Peruano en moneda nacional y moneda
extranjera.
Disponer de los Recursos asignados en la Cuenta en Moneda Extranjera
abierta por la DGETP, para el pago de obligaciones pendientes con el
exterior.
Coordinar y acordar las acciones necesarias para la debida ejecucin del
Presupuesto de Caja aprobado.
Evaluar la ejecucin del Presupuesto de Caja, sobre los ingresos y egresos de
la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios, su distribucin y descripcin
de las operaciones efectuadas en el mes a cargo del Vice Ministro de
Hacienda, dentro de los quince das de vencido el mes y remitirla la Comisin
de Presupuesto y Cuenta General del Congreso de la Repblica, a la CGR y a
la DGPP.
68
UNIDAD EJECUTORA
La Unidad Ejecutora es una dependencia orgnica, que cuenta con el nivel de
desconcentracin administrativa para contraer compromisos, devengar gastos

y ordenar pagos e informar sobre el avance y/o cumplimiento de metas; en
tal sentido, est autorizada para manejar fondos del Tesoro Pblico a
travs de Subcuentas Bancarias de Gasto.

La Unidad Ejecutora es responsable del registro de la informacin generada
por las acciones descritas en el prrafo precedente la que debe hacerse de
conocimiento de la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces del
Pliego.
69
BANCO DE LA NACIN
El Banco de la Nacin es una empresa de derecho pblico integrante del

Sector Economa y Finanzas, que opera con autonoma econmica financiera y
administrativa.
Objetivos
Son objetivos del Banco, administrar por delegacin las Subcuentas

del Tesoro Pblico y proporcionar los servicios bancarios
administracin de los fondos pblicos.
para
la
Cuando el Ministerio de Economa y Finanzas lo requiera y autorice

en el marco de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorera,
el Banco actuar como agente financiero del Estado, atender la deuda
externa y las operaciones de comercio exterior.
Asimismo, el Banco recauda tributos y efecta pagos, sin que esto sea
exclusivo, por encargo del Tesoro Pblico o cuando medien convenios con
los rganos de la administracin tributaria.
70
Programacin Financiera
C
A
R
C
T
E
R
I
S
T
I
C
A
S
P
A
R
A
E
L
F
U
N
C
I
O
N
A
M
I
E
N
T
O
S
T
Comprende un conjunto de acciones relacionadas con la previsin, gestin, control y evaluacin de los
flujos de entradas y salidas de fondos. Su finalidad es optimizar el movimiento de efectivo en el
corto plazo, permitiendo compatibilizar los requerimientos programticos del presupuesto, con la
disponibilidad real de fondos y priorizar su atencin.
Conciliaciones Bancarias
La constatacin de los movimientos del Libro Bancos, con los saldos de los extractos bancarios a una
fecha determinada, para verificar su conformidad y determinar las operaciones pendientes de
registro en uno u otro lado. La conciliacin de saldos contables y bancarios, permite verificar si las
operaciones efectuadas por la Oficina de Tesorera han sido oportuna y adecuadamente registradas
en la Contabilidad.
Carta Fianza
Existen contratos que celebran las entidades pblicas cuyas condiciones generales estipulan la
presentacin de una carta fianza otorgada por contratistas o proveedores, para el pago de anticipos
o adelantos contra la presentacin de cartas fianza.
Depsito Oportuno en Cuentas Bancarias

Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas debern ser depositados en
cuantas bancarias nominativas dentro de las 24 horas siguientes a su recepcin.
Arqueo de Fondos y Valores

Corresponde a la entidad, practicar arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad de fondos y
valores bajo custodia; para garantizar su integridad y disponibilidad efectiva.
71
En la Contabilidad Gubernamental se utilizan formularios:
recibos de ingresos y comprobantes de pago (ingreso
y el egreso), respectivamente con el fin de clasificar y
sistematizar la informacin as como reflejar el proceso
de autorizaciones, todo ello bajo un formato.
Los comprobantes de pago estandarizados

del Sector Pblico se usan para cada
operacin de gasto o salida de fondos y
deben estar refrendados por su respectivo
documento fuente. Esta documentacin
para ser sustentatoria debe cumplir los
requisitos establecidos por el sistema de
contabilidad y normatividad vigente.
FORMATOS
A
UTILIZAR
Estos documentos empleados para el

procesamiento de operaciones por toda
fuente de financiamiento que sustentan
gastos
e
ingresos,
deben
ser
membretados y pre-numerados con el
fin de reducir el riesgo del mal uso y
utilizados
en orden correlativo y
cronolgico, los formularios no utilizados
o formularios incorrectamente deben
anularse y archivarse respectivamente.
Cuando la entidad genera ingresos como cualquier empresa, an

cuando estos se encuentran exonerados del pago de ingresos deben
justificarse al reglamento de comprobante de pago.
Son funcionarios competentes para efectuar arqueos el Jefe de
Tesorera, el Contador, el Administrador, el Auditor Interno y
cualquier funcionario autorizado por la superioridad, quienes
informarn a los niveles superiores correspondientes.
72
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Es el conjunto de los rganos, polticas, principios, normas y
procedimientos de contabilidad de los sectores pblico y privado, de
aceptacin general, y aplicados a las entidades y rganos que lo

conforman
y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y
objetivos.
En lo correspondiente al Sector Pblico, tiene por finalidad normar
el registro de los hechos econmicos de las entidades que lo
constituyen y establecer las condiciones para la rendicin
de
cuentas, la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica y la

elaboracin de la estadstica contable para la elaboracin de las
Cuentas Nacionales, Cuentas Fiscales y el Planeamiento.
73
PRINCIPALES NORMAS REGULADORAS DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTABILIDAD.
o Ley N 28708 - General del Sistema Nacional de Contabilidad.
o Ley N 28112 Marco de la Administracin Financiera del Sector
Pblico.
o Directivas para la preparacin y presentacin de informacin
financiera, Presupuestara, complementaria y de Metas de
Inversin para la Elaboracin de
la Cuenta General de la
Repblica por las Empresas y Entidades del Estado.
74
SISTEMA DE CONTABILIDAD
Uniformidad
Establecer normas y procedimientos contables para el
tratamiento homogneo del registro, procesamiento y
presentacin de la informacin contable.
Integridad
PRINCIPIOS
Registro sistemtico de la totalidad

de los hechos financieros y Econmicos.
REGULATORIOS
Oportunidad
DE
Registro, procesamiento y presentacin

de la informacin contable en el momento
y circunstancias debidas.
CONTABILIDAD
Transparencia
Legalidad
Libre acceso a la informacin, participacin y

control ciudadano sobre la contabilidad del Estado.
Primaca de la legislacin respecto a las normas

contables.
75
ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE
Direccin
General
Contabilidad
Pblica
(DGCP)
rgano lnea
M E F
Depende
Vice Ministro
de Hacienda
Dictar las
normas y
establecer los
procedimientos
R E C T O R
Elaborar la
Cuenta
General
de la
Repblica
CONTABILIDAD
a) Emitir resoluciones dictando y aprobando las normas

y procedimientos de contabilidad que deben regir
en el sector pblico.
b) Elaborar la Cuenta General de la Repblica
procesando las rendiciones de cuentas remitidas por
las entidades del sector pblico.
c) Definir la contabilidad que corresponda a las
entidades o empresas del sector pblico, de
acuerdo a su naturaleza jurdica o caractersticas
operativas.
d) Elaborar
informacin contable de carcter
financiero y presupuestario para facilitar la
formulacin de las cuentas nacionales, las cuentas
fiscales, el planeamiento y la evaluacin presupuestal.
e) Evaluar la adecuada aplicacin de las normas,
procedimientos y sistemas de informacin contable
aprobados.
f) Interpretar las normas contables que haya aprobado
y absolver consultas en materia contable de su
competencia.
g) Opinar en materia contable respecto a los proyectos
de dispositivos legales.
h) Efectuar acciones de capacitacin.
76
.. SISTEMA DE CONTABILIDAD
EL CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD
Organismo de Participacin del SNC. Tiene a su cargo el estudio, anlisis y emisin de normas, en
los asuntos para los cuales son convocados por el Contador General de la Nacin.
El Consejo Normativo de Contabilidad se rene dos veces al ao
El CNC, es presidido por un funcionario nombrado por el MEF y es integrado por un
representante de cada una de las entidades que se seala, los mismos que podrn contar con sus
respectivos suplentes:
Un (1) representante del Banco Central de Reserva del Per - BCR;
Un (1) representantes de la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores - CONASEV;
Un (1) representante de la Superintendencia de Banca y Seguros - SBS;
Un (1) representante de la Superintendencia de Administracin Tributaria - SUNAT;
Un (1) representante del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica - INEI;
Un (1) representante de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica - DNCP;
Un (1) representante de la Junta de Decanos de los Colegios de Colegios de Contadores
Pblicos del Per;
Un representante de la Facultad de Ciencias de la Contabilidad de las universidades del pas, a
propuesta de la Asamblea de Rectores;
Un (1) representante de la Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas.
77
SISTEMA DE INTEGRACIN CONTABLE DE LA NACIN (SICON)

Es un sistema informtico desarrollado por la CPN, para ser distribuido gratuitamente a las
entidades del Sector Pblico. Este sistema se realiz, teniendo como bases la Ley Marco de
la Cuenta General de la Repblica, y otras normas complementarias que permitan el registro de
los Estados Financieros y Presupuestales, Anexos y Complementarios, los mismos que tambin
permiten la elaboracin computarizada, dentro de los plazos establecidos, de la Cuenta General de
la Repblica, en forma confiable, generando informacin para el Anlisis de los Resultados
obtenidos. Adems tiene incorporado el Mdulo del Vaso de Leche para Contralora.
Los objetivos del SICON son:
La captura, en medios magnticos, de la Informacin registrada por las Entidades a nivel
nacional. Si la informacin procesada presenta errores, stos son detectados por el Sistema que
no permite su grabacin.
La captura de informacin
la Cuenta General de la
con el respectivo control
Contralora, el Congreso
de los Pliegos, validada y confiable, para Integrarla al Sistema de

Repblica, que genera los Consolidados creando as un Banco de Datos
de las Entidades, est a disposicin de las Entidades Rectoras,
y otros, en forma clara, transparente y oportuna.
Existen dos versiones del SICON, dirigidas a:

Actividad Gubernamental (Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencias Pblicas).
En el caso de Gobierno Central, Gobiernos Regionales y otros se realiza la migracin va SIAF a
SICON de la Contadura Pblica de la Nacin.
Actividad Empresarial (Entidades Autnomas y Empresas que no estn comprendidas en la DNPP y
FONAFE).
78
EL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIN
FINANCIERA (SIAF)
La Administracin Financiera del Sector Pblico se regula por la Ley
Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28112, por las leyes de los sistemas que la conforman, por
sus normas complementarias y supletoriamente por la Ley N 27444,
del Procedimiento Administrativo General. Tiene como principios la
transparencia, la legalidad y eficacia.
El S I A F S P, constituye el medio oficial para el registro,
procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la

Administracin Financiera del Sector Pblico, cuyo funcionamiento y
operatividad se desarrolla en el marco de la normatividad aprobada
por los rganos rectores.

79
Que
es
el
S I A F ?
SIAF son las siglas con las que buena parte de la administracin
pblica nacional y regional se refiere al Sistema Integrado de
Administracin Financiera del Estado.
El SIAF, se ha convertido en un instrumento central en la
Administracin del da a da del Estado y tiene mucho que ver
con las preocupaciones cotidianas de la poblacin y por cierto
tambin del gobiernos Nacional, Regionales y Locales.
Es un instrumento tanto para
para la vigilancia ciudadana.
la
gestin
pblica
como
Guas para una Planificacin Concertada: CND, MEF; MINDES, MCLCP, ANC, CARE Per,
PRODES, Participa Per y el Grupo Propuesta Ciudadana Apoyo USAID Per.
80
SIAF
ADMINISTRACIN FINANCIERA
DEL SECTOR PBLICO
Comprende el conjunto de normas, principios y procedimientos utilizados por
los sistemas que lo conforman y, a travs de ellos, por las entidades y
organismos participantes en el proceso de planeamiento, captacin,
asignacin, utilizacin, custodia, registro, control y evaluacin de los fondos
pblicos.
La autoridad central de los sistemas conformantes de la Administracin Financiera del
Sector Pblico es el Ministerio de Economa y Finanzas, y es ejercida a travs del
Viceministro de Hacienda quien establece la poltica que orienta la normatividad propia
de cada uno de los sistemas que lo conforman, sobre la base de las propuestas que
formule el Comit de Coordinacin a que se refiere el Artculo 8 de la Ley N 28112.
81
LOS SISTEMAS INTEGRANTES DE LA ADMINISTRACIN

FINANCIERA DEL SECTOR PBLICO Y SUS RESPECTIVOS
ORGANOS RECTORES
M E F
Coordinacin y Supervisin
SISTEMA DE
PRESUPUESTO
PBLICO
DGPP
SISTEMA DE
CONTABILIDAD
SISTEMA DE
TESORERIA
SISTEMA DE
ENDEUDAMIENTO
DGCP
DGETP
DGETP
Inciso 5.2 Artculo 5 de la ley Econ.

N28112
ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA
82
MODULOS
El SIAF, es una herramienta para ordenar

la gestin administrativa del Sector Pblico,
simplificar sus tareas en este mbito y reducir
los reportes que elaboraban as como el tiempo
dedicado a la conciliacin.
DEL
SISTEMA
El Sistema recoge la normatividad vigente de

cada uno de los rganos Rectores y de Control
y promueve las buenas prcticas, el orden en
el uso de recursos pblicos, la rendicin de
cuentas y la transparencia.
83
Qu nos permite
el SIAF?
Tener un registro del presupuesto de cada institucin pblica

de forma tal que podemos cotejar el gasto contra el
presupuesto.
Registrar las metas fsicas , de las actividades o

proyectos, qu se quiere lograr con dichas actividades?, lo
que nos da informacin que complementada con otras permite ver
la utilidad del gasto y la efectividad del mismo.
Registrar todos los pasos previos a la realizacin de cada

gasto de forma tal que no se asuman compromisos que
no estn presupuestados o para los cuales aun no se cuenta con
los recursos financieros.
84
Registro nico:
AMBITOS
DEL
SISTEMA
El concepto de Registro nico est relacionado con la

simplificacin del registro de las UEs de todas sus
operaciones de gastos e ingresos y el envo de informacin
a los rganos Rectores:
o DGPP,
o DGETP; y
o CPN.
Gestin de Pagadura:
Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF,

cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de
parte del Tesoro Pblico.
En base a estos Girados la DGETP emite las Autorizaciones
de Pago, las que son transmitidas al BN.
Al intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin de
Pago, el Girado registrado por la UE termina en el BN.
85
Ventajas del Sistema
o Mejora en la Gestin Financiera del Tesoro Pblico.

o Base de Datos con informacin oportuna, confiable y con cobertura adecuada.
o Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la Ejecucin del Presupuesto.
S I A F
Ventajas de la Base de Datos
o Proporciona a los rganos Rectores informacin oportuna y consistente.

o Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
o Permite un seguimiento de la ejecucin presupuestaria en sus diferentes fases.
o Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos
financieros del Estado.
o Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta General
de la Repblica.
o Permitir la obtencin de los reportes COA para SUNAT.
o Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de
detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de
Control en oportunidad, cobertura y selectividad.
o Contribuye a una mejor asignacin de recursos y toma de decisiones
86
INFORMACIN
DEL
S I A F
El S I A F, tiene una serie de procedimientos de bsqueda que
permite recuperar toda la informacin que est almacenada en esa

gran base de datos, tanto informacin actual, como la almacenada
en estos ocho aos de vida del sistema.
Se puede recuperar la informacin usando los diversos criterios que
se aplican para clasificar los ingresos y los gastos.
Estos criterios pueden ser usados de manera individual o combinndolos
entre s, lo que permite recuperar la informacin segn las necesidades
de cualquier usuario del sistema sea ste una autoridad o funcionario
o cualquier ciudadano
87
La informacin registrada en cada mdulo es compartida por uno

o ms de los otros mdulos. As, el denominado Registro
Administrativo (por ejemplo: datos de una operacin de compra
de un bien o un ingreso por impuesto) est inmediatamente a
disposicin del rea Contable para proceder a su contabilizacin,
que relaciona Clasificadores Presupuestarios de Gasto con el Plan
Contable. El rea Contable no puede modificar los Registros
Administrativos.
Igual ocurre con el resumen de Caja del Mdulo de Recaudacin
que genera un resumen de ingresos en el Registro Administrativo
incluyendo fecha del mismo y los campos del banco y fecha de
depsito de lo recaudado.
88
Es importante sealar que cada gasto se registra tambin un
conjunto de otros datos o informacin adicional que nos permite

saber para cada caso:
A quin se le pago
Cundo se hizo
Por qu concepto
Quin realiz el Gasto
Dnde se hizo el gasto
Con qu plata se pago
A qu actividad o proyecto corresponde el gasto.
89
Administracin Financiera y Sistema de control

Definicin Artculos 3 y 4 de la ley N28112
Comprende el conjunto de :
Que intervienen en las operaciones de :
Normas, principios y procedimientos

utilizados por los sistemas que lo
conforman , con facultades y
competencias que la Ley y dems
normas especificas les otorga.
Necesarias para :
Captar recursos y aplicarlos
Programacin,
Ejecucin y
Control
Para la concrecin :
Objetivos del Estado
90

Modulo III. - Los Sistemas Administrativos Gestión Economico Financiero Estado

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T E M A

LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN LA

Profesor Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

En el rea de Administracin Financiera, el Gobierno Peruano, en

los ltimos nueve aos, ha llevado a cabo un ambicioso proceso de

que da cobertura a la administracin central, la

aplicacin de normas tcnicas de control interno del sector

a la mejora de los sistemas administrativos del Sector Pblico,

que permita administrar de forma eficiente y transparente las

o Mejorar los sistemas de informacin, monitoreo y auditora de

o Promover la rendicin de cuentas, institucionalizar los procesos,

SISTEMA DE PRESUPUESTO PBLICO

( programacin, formulacin, aprobacin,

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

..SISTEMA DE PRESUPUESTO PBLICO

Normativa en materia presupuestaria,

con la Oficina de Presupuesto o la que

haga sus veces en la Entidad Pblica y

ejerce sus funciones y responsabilidades.

Presupuesto, el cual dicta las

normas y establece los procedimientos

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

a) Programar, dirigir, coordinar, controlar y evaluar la

c) Emitir las directivas y normas complementarias

e) Promover el perfeccionamiento permanente de la

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

PRINCIPIOS REGULATORIOS DEL PRESUPUESTO

Para que el presupuesto alcance un nivel

cumplir con las funciones que le son

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

El Presupuesto del Sector Pblico, est constituido por los

Los crditos presupuestarios aprobados para las Entidades

Todos los ingresos y gastos del Sector Pblico,

Los fondos pblicos de cada una de las

Toda disposicin o acto que implique la realizacin

Los ingresos y los gastos se registran en los

La preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de

El Presupuesto del Sector Pblico tiene vigencia anual y coincide

El proceso de asignacin y ejecucin de los fondos

La Ley de Presupuesto del Sector Pblico

Constituyen principios complementarios que

El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera

El presupuesto y sus modificaciones deben

Principio de Programacin Multianual

El proceso presupuestario debe apoyarse en

Eficiencia en la Ejecucin de los

Las polticas de gasto pblico vinculadas a los fines del Estado

PRINCIPALES NORMAS REGULADORAS DEL

Reglamentos, Directivas e Instructivos

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

Es el instrumento de programacin econmica

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

trazados en los planes de desarrollo econmico y social en un

pblicos, constituyen la expresin cifrada,

conjunta y sistemtica de las obligaciones (gastos) que, como

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

Cul es la estructura normal que contiene todo presupuesto del

Econ. ALEJANDRO JORGE GARCIA RIEGA

CONSTITUCIN POLTICA DEL PER

econmica y financiera del Estado se rige por el

presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.