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ICMS/SC - Venda ordem - Tratamento fiscal aplicado

26 de Setembro de 2012

Em face da publicao do novo Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto

n 7.212/2010 - DOU 1 de 16.06.2010, este procedimento foi atualizado.
Tpico atualizado: 8. Consideraes sobre o IPI

ICMS/SC - Venda ordem - Tratamento fiscal aplicado

Sumrio
1. Introduo
2. Exemplificao da operao
3. Nota fiscal de faturamento
4. Entrega da mercadoria pelo fornecedor (A) - vendedor remetente
5. Obrigaes do adquirente originrio (B)
6. Escriturao
6.1 Pelo vendedor originrio (fornecedor A)
6.2 Pelo adquirente originrio (comprador B)
6.3 Pelo destinatrio (comprador C)

7. Modelos de notas fiscais

7.1 Nota fiscal emitida pelo adquirente originrio em nome do destinatrio
7.2 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do destinatrio
7.3 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do adquirente originrio

8. Infraes e Penalidades
9. Consideraes sobre o IPI

1. Introduo

A operao de venda ordem, conhecida tambm como operao triangular, busca implementar, de forma
rpida e eficaz, a distribuio dos produtos vendidos e a diminuio de custos para os envolvidos na operao.
A venda ordem consiste na operao pela qual o vendedor e o comprador estipulam a entrega da mercadoria
em estabelecimento de terceiro, por conta e risco do adquirente originrio, e est prevista no Ajuste Sinief n
1/1987 , permitindo que seja praticada entre diferentes Unidades de Federao, desde que observada a
legislao aplicvel em cada Estado.
Veremos, neste texto, o tratamento fiscal aplicvel a essa operao, com base no RICMS-SC/2001 , aprovado
pelo Decreto n 2.870/2001 .

2. Exemplificao da operao

Desse modo, a operao de venda ordem pode ser exemplificada da seguinte maneira: A (fornecedor) vende
para B (adquirente originrio) e entrega para C (destinatrio final).
Podemos representar essa operao da seguinte forma:
Em todo o texto, faremos remisso a esse grfico para exemplificar essa operao.

EXEMPLIFICAO DA OPERAO DE VENDA ORDEM

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3. Nota fiscal de faturamento

Na venda ordem, poder ser emitida Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, para simples faturamento. Nesse caso,
no haver destaque do ICMS.
( RICMS-SC/2001 , Anexo 6 , art. 41 )

4. Entrega da mercadoria pelo fornecedor (A) - vendedor remetente

O fornecedor, tratado na legislao como vendedor remetente, emitir duas notas fiscais da seguinte forma:
a) a nota fiscal ser emitida em nome do destinatrio (C) para acompanhar o transporte da mercadoria,
observando-se os seguintes requisitos:
a.1) emitir a nota sem destaque do ICMS;
a.2) no quadro "Destinatrio/Remetente", indicar o nome do destinatrio (C);
a.3) no campo "Natureza da Operao" do quadro "Emitente", mencionar a expresso "Remessa por conta e
ordem de terceiros";
a.4) no campo relativo ao Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes (CFOP), indicar, conforme o caso:

CFOP

Descrio

5.923 (operaes internas)

6.923 (operaes interestaduais)

Remessa de mercadoria por conta e ordem de terceiros em venda ordem

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Classificam-se, nesses cdigos, as sadas correspondentes entrega de mercadorias por conta e ordem de terceiros,
em vendas ordem, cuja venda ao adquirente originrio foi classificada nos cdigos "5.118 - Venda de produo do
estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem" ou "5.119 Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio por conta e ordem do adquirente
originrio, em venda ordem".

a.5) no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", indicar o nmero, a srie (se for
o caso) e a data da nota fiscal emitida pelo adquirente originrio (B), em nome do destinatrio (C), bem como
o nome, o endereo e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do seu emitente;
b) a nota fiscal ser emitida em nome do adquirente originrio (B), observando-se os seguintes requisitos:
b.1) emitir a nota com destaque do ICMS, se devido;
b.2) no quadro "Destinatrio/Remetente", mencionar o nome do adquirente originrio (B);
b.3) no campo "Natureza da Operao" do quadro "Emitente", indicar a expresso "Remessa simblica - Venda
ordem";
b.4) no campo CFOP, indicar, conforme o caso:

CFOP

Descrio

5.118 (operaes
internas - indstria)
6.118 (operaes
interestaduais indstria)

Venda de produo do estabelecimento entregue ao destinatrio por conta e ordem do

adquirente originrio, em venda ordem
Classificam-se, nesses cdigos, as vendas ordem de produtos industrializados pelo
estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio.

5.119 (operaes
internas - comrcio)
6.119 (operaes
interestaduais comrcio)

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, entregue ao destinatrio por

conta e ordem do adquirente originrio, em venda ordem
Classificam-se, nesses cdigos, as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas
de terceiros, que no tenham sido objeto de qualquer processo industrial no
estabelecimento, entregues ao destinatrio por conta e ordem do adquirente originrio.

b.5) no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", citar o nmero e a srie (se for
o caso) da nota fiscal emitida em nome do destinatrio, conforme previsto no nmero 1 deste item.
( RICMS-SC/2001 , Anexo 6 , art. 43 , II)

5. Obrigaes do adquirente originrio (B)

O adquirente originrio da mercadoria dever emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, observando os seguintes
requisitos:
a) emitir a nota com destaque do ICMS, quando devido;
b) no quadro "Destinatrio/Remetente", mencionar o nome do destinatrio das mercadorias (C);
c) no campo "Natureza da Operao" do quadro "Emitente", indicar a expresso "Venda de mercadoria
adquirida ou recebida de terceiros entregue ao destinatrio pelo vendedor remetente";
d) no campo CFOP, indicar, conforme o caso:

CFOP

Descrio

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5.120 (operaes internas)

6.120 (operaes
interestaduais)

Venda de mercadoria adquirida ou recebida de terceiros, entregue ao destinatrio

pelo vendedor remetente, em venda ordem

Classificam-se, nesses cdigos, as vendas ordem de mercadorias adquiridas ou recebidas de terceiros que no
tenham sido objeto de qualquer processo industrial no estabelecimento, entregues pelo vendedor remetente ao
destinatrio, cuja compra seja classificada pelo adquirente originrio respectivamente nos cdigos 1.118 ou 2.118 "Compra de mercadoria pelo adquirente originrio, entregue pelo vendedor remetente ao destinatrio, em venda
ordem".

e) no campo "Informaes Complementares" do quadro "Dados Adicionais", citar o nome, o endereo e os

nmeros de inscrio no Cadastro de Contribuintes (CCICMS) e no CNPJ do estabelecimento que ir promover
a remessa das mercadorias - fornecedor (A).
( RICMS-SC/2001 , Anexo 6 , art. 43 , I)

6. Escriturao

A legislao do Estado de Santa Catarina no especifica a forma de escriturao fiscal relativa s operaes de
venda ordem. Contudo, entendemos que as formas de escriturao adiante mencionadas esto de acordo
com as normas vigentes, com base no RICMS-SC/2001 , Anexo 5 , arts. 156 e 158.

6.1 Pelo vendedor originrio (fornecedor A)

A escriturao dever obedecer ao seguinte:

a) a nota fiscal emitida contra o adquirente originrio (B), na forma do item 4 (nmero 2), ser
escriturada nas colunas prprias do livro Registro de Sadas, inclusive naquela sob o ttulo "ICMS - Valores
Fiscais - Operaes com Dbito do Imposto". Na coluna "Observaes", sero anotados os dados
identificadores da nota fiscal emitida para efeito de entrega da mercadoria;
b) a nota fiscal emitida contra o destinatrio (C), na forma do item 4 (nmero 1), ser escriturada no livro
Registro de Sadas, nas colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", sendo anotados, nesta ltima, os
dados identificadores da nota fiscal emitida para efeito de remessa simblica.
( RICMS-SC/2001 , Anexo 5 , art. 158 )

6.2 Pelo adquirente originrio (comprador B)

A escriturao dever obedecer ao seguinte:

a) a nota fiscal de venda (venda ordem) emitida pelo remetente (fornecedor A), a que se refere o item
4 (nmero 2) ser escriturada nas colunas prprias do livro Registro de Entradas, inclusive naquela sob o
ttulo "ICMS - Valores Fiscais - Operaes com Crdito do Imposto";
b) a nota fiscal emitida pelo adquirente originrio (B), na forma do item 5, ser escriturada nas colunas
prprias do livro Registro de Sadas, inclusive naquela denominada "ICMS - Valores Fiscais - Operaes
com Dbito do Imposto".
( RICMS-SC/2001 , Anexo 5 , arts. 156 e 158 )

6.3 Pelo destinatrio (comprador C)

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A escriturao dever obedecer ao seguinte:

a) no livro Registro de Entradas, a nota fiscal emitida na forma do item 4 (nmero 1) ser escriturada nas
colunas "Documento Fiscal" e "Observaes", sendo anotada, nesta ltima, a expresso "Remessa por
conta e ordem de terceiros";
b) a nota fiscal emitida na forma do item 5 ser escriturada nas colunas prprias do livro Registro de
Entradas, inclusive, se for o caso, naquela sob o ttulo "ICMS - Valores Fiscais - Operaes com Crdito do
Imposto".
( RICMS-SC/2001 , Anexo 5 , arts. 156 e 158 )

7. Modelos de notas fiscais

A seguir, apresentamos os modelos de notas fiscais na operao de venda ordem.

7.1 Nota fiscal emitida pelo adquirente originrio em nome do destinatrio

NOTA FISCAL EMITIDA PELO ADQUIRENTE ORIGINRIO EM NOME DO DESTINATRIO

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7.2 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do destinatrio

NOTA FISCAL EMITIDA PELO FORNECEDOR EM NOME DO DESTINATRIO

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7.3 Nota fiscal emitida pelo fornecedor em nome do adquirente originrio

NOTA FISCAL EMITIDA PELO FORNECEDOR EM NOME DO ADQUIRENTE ORIGINRIO

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8. Infraes e Penalidades

Neste tpico, apresentamos, em forma de tabela prtica, algumas infraes e penalidades relacionadas ao
recolhimento do imposto e emisso de documentos fiscais.

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Infrao

Penalidade

Fundamento legal

Deixar de submeter, total ou parcialmente, operao ou prestao

tributvel incidncia do imposto

Multa de 75% do valor

do imposto.

Lei n
10.297/1996 ,

Submeter, tardiamente, operao ou prestao tributvel incidncia

do imposto ou recolher o imposto apurado, pelo prprio contribuinte, ou Multa de 0,3% ao dia,
o devido por estimativa fiscal, aps o prazo previsto na legislao,
at o limite de 20%,
antes de qualquer procedimento administrativo ou medida de
do valor do imposto.
fiscalizao

art. 52

Lei n
10.297/1996 , art.
53

Deixar de registrar, na escrita fiscal, documento relativo entrada de

mercadoria ou prestao de servio

Multa de 20% do valor Lei n

da mercadoria ou
10.297/1996 , art.
servio.
54

Entregar ou receber mercadoria em estabelecimento diverso do

indicado no documento fiscal como destinatrio

Lei n
Multa de 30% do valor
10.297/1996 , art.
da mercadoria.
66

Emitir documento fiscal sem o destaque, quando compulsrio, do total

ou de parte do imposto devido, ou indicando indevidamente que se
trata de operao sem dbito do imposto

Multa de 100% do
valor do imposto no
destacado.

Lei n
10.297/1996 , art.
67

9. Consideraes sobre o IPI

Os aspectos relacionados venda ordem, com base na legislao do IPI, podem ser verificados no
procedimento IPI - Faturamento antecipado

Legislao Referenciada

Ajuste Sinief n 1/1987

RICMS-SC/2001
Lei n 10.297/1996

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