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Direito Previdencirio pacote para tcnico do seguro social INSS (turma 3)
Aula 03
Prof. Paulo Roberto Fagundes
Aula 03 Empresa e empregador domstico: conceito previdencirio.

Financiamento da Seguridade Social. Receitas da Unio. Receitas das
contribuies sociais: das empresas, do empregador domstico, do
produtor rural, do clube de futebol profissional, sobre a receita de
concursos de prognsticos, receitas de outras fontes.
FUNDAMENTAO LEGAL: artigos 10, 11, 15 a 19 e 22 a 27 da Lei n

8.212/91 (Lei de Custeio) e artigos 12, 194 a 197, 200 a 205 e 211 a
213 do Decreto n 3.048/99 (Regulamento da Previdncia Social).
Artigo 195 da Constituio Federal.
Sumrio
1. EMPRESA E EMPREGADOR DOMSTICO: CONCEITO PREVIDENCIRIO ...................... 3
1.1. EMPRESA .................................................................................................................................................. 3
1.2. EMPREGADOR DOMSTICO .................................................................................................................... 4
2. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL .......................................................................................... 4
3. O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL ....................................................................... 5
4. FINANCIAMENTO DIRETO E INDIRETO ..................................................................................... 6
5. REGIME CONTRIBUTIVO.................................................................................................................. 6
6. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS APLICVEIS AO CUSTEIO.............................................. 6
6.1. EQUIDADE NA FORMA DE PARTICIPAO NO CUSTEIO ........................................................................ 6
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6.2. DIVERSIDADE DA BASE DE FINANCIAMENTO ......................................................................................... 6

7. LEGISLAO CONSTITUCIONAL................................................................................................... 7
8. LEGISLAO INFRACONSTITUCIONAL ...................................................................................... 8
9. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL NO MBITO FEDERAL ............................................. 8
10. CONTRIBUIO DA UNIO .......................................................................................................... 9
11. CONTRIBUIES DOS ESTADOS, DISTRITO FEDERAL E DOS MUNICPIOS ......... 10
12. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL COM DESTINAO ESPECIAL.......................... 10
13. EMPRESAS EM DBITO COM A SEGURIDADE SOCIAL .................................................... 10
14. COMPETNCIA RESIDUAL........................................................................................................... 10
15. PRINCPIO DA PREEXISTNCIA DA FONTE DE CUSTEIO OU DA CONTRAPARTIDA
...................................................................................................................................................................... 11
16. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL .............................................................. 11
17. IMUNIDADE ...................................................................................................................................... 11
18. CONTRIBUIO DO SEGURADO ESPECIAL ......................................................................... 12
19. PROGRESSIVIDADE DAS CONTRIBUIES SOCIAIS ...................................................... 13
20. TRANSFERNCIA DE RECURSOS ............................................................................................. 13
21. VEDAO DE ANISTIA OU ISENO ..................................................................................... 13
22. CUMULATIVIDADE DAS CONTRIBUIES ........................................................................... 14
23. CONTRIBUIES SUBSTITUTIVAS DA FOLHA DE PGTO (DESONERAES) ......... 14
24. VEDAO DE CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE APOSENTADORIAS ........................... 14
25. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIES SOCIAIS ............................................................. 14
26. CONTRIBUIO DAS EMPRESAS ............................................................................................. 15
26.1. NOES INICIAIS .................................................................................................................................. 15
26.2. CONTRIBUIO BSICA ....................................................................................................................... 15
26.3. ALQUOTAS SAT/GILRAT (SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO) .................................................. 16
26.4. INSTITUIES FINANCEIRAS ................................................................................................................ 16
26.5. CONTRIBUIES SUBSTITUTIVAS ........................................................................................................ 16
26.5.1. Produtor rural (pessoa jurdica) ................................................................................................... 17
26.5.2. Clubes de futebol .......................................................................................................................... 17
26.5.3. Empresas optantes pelo Simples Nacional .................................................................................. 19
27. CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO .............................................................. 19
28. CONTRIBUIO DO SEGURADO ESPECIAL ......................................................................... 20

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29. RECEITA PROVENIENTE DA CONTRIBUIO SOBRE OS CONCURSOS DE

PROGNSTICOS ..................................................................................................................................... 20
30. OUTRAS RECEITAS........................................................................................................................ 21
31. QUESTES COMENTADAS .......................................................................................................... 22
32. QUESTES SEM COMENTRIOS .............................................................................................. 35
33. GABARITO......................................................................................................................................... 39
1. EMPRESA E EMPREGADOR DOMSTICO: CONCEITO PREVIDENCIRIO

1.1. EMPRESA
O legislador conceitua empresa como firma individual ou sociedade que
assume o risco da atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou
no, a ela equiparando-se os rgos e as entidades da administrao pblica
direta ou indireta.
Ainda de acordo com a legislao previdenciria, equipara-se a
empresa para fins de cumprimento de obrigaes previdencirias:
I - o contribuinte individual, em relao ao segurado que lhe presta
servios;
II - a cooperativa, conforme definida nos artigos 1.093 a 1096 do Cdigo
Civil;
III - a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade,
inclusive o condomnio;
IV - a
estrangeiras;
misso
diplomtica
repartio
consular
de
carreiras
V - o operador porturio e o rgo Gestor de Mo-de-Obra (OGMO);

VI - o proprietrio do imvel, o incorporador ou o dono de obra de
construo civil, quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe presta
servios.

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Observem que, de acordo com o nosso estudo, uma empresa de trabalho

temporrio, os Municpios, uma instituio financeira, uma agroindstria, uma
entidade beneficente e at mesmo uma embaixada enquadram-se no conceito
de empresa. Portanto, para facilitar a compreenso do tema, basta verificar
que, para fins previdencirios, o conceito de empresa amplssimo.
1.2. EMPREGADOR DOMSTICO
Empregador domstico a pessoa, a famlia ou a entidade familiar que
admite empregado domstico a seu servio, mediante remunerao e sem
finalidade lucrativa.
Detalhe importante do empregador domstico diz respeito ao seu

enquadramento legal: no segurado como pessoa fsica do INSS, mas
tambm no equiparado empresa. Em relao s questes dos
concursos, devemos lembrar que o tratamento dispensado ao empregador
domstico, na forma da lei, diferenciado quando comparado com o das
empresas.
2. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL
De acordo com a Constituio Federal, os recursos necessrios para
custear as despesas da seguridade social (benefcios previdencirios,
assistncia social e sade) vm das seguintes fontes:
Oramentos Fiscais da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios;
Contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios dos
trabalhadores, de responsabilidade dos trabalhadores e das empresas;
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;
Contribuio Social Sobre o Lucro CSLL;
Contribuio sobre a Renda Lquida de Concursos de Prognsticos;

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Contribuio do importador ou equiparado.
A Constituio Federal determina que essas receitas devam cobrir

indistintamente todas as despesas afins da seguridade social, a exceo da
contribuio sobre a folha de salrios (empresas e trabalhadores), restrita ao
pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia Social,
conforme estabelece o artigo 167, XI, da CF, que veda a utilizao dos recursos
provenientes das contribuies sociais da empresa, incidentes sobre a
folha de salrios e demais rendimentos do trabalho, e do trabalhador
previstas no art. 195, I, a, e II, da CF, para a realizao de despesas
distintas do pagamento de benefcios do regime geral de previdncia
social de que trata o art. 201, da CF.
3. O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL
O financiamento da seguridade social envolve o poder pbico e a
participao da sociedade de forma direta e indireta, mediante recursos
provenientes dos oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos
Municpios e de contribuies sociais.
Segundo o princpio da solidariedade, no apenas os segurados do
sistema, mas a sociedade como um todo concorre para o seu custeio.
O regime de financiamento da seguridade social brasileira o de
repartio simples com pacto intergeracional e no de capitalizao (poupana)
individual.
Os contribuintes de hoje sero os beneficirios no futuro, enquanto que os
beneficirios atuais j foram contribuintes no passado.
Isto explica a possibilidade de trabalhador, mesmo sem carncia, receber
benefcio, desde que atendidas outras condies estabelecidas em lei, como por
exemplo, no caso de acidente do trabalho ocorrido com um empregado no seu
primeiro dia de trabalho, ou tambm da contribuio do aposentado, desde que
volte a exercer atividade remunerada.

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4. FINANCIAMENTO DIRETO E INDIRETO

O financiamento da seguridade social pode ser direto ou indireto. O
financiamento direto aquele em que os recursos so provenientes das
contribuies sociais, cuja finalidade especfica o custeio exclusivo da
seguridade social. O financiamento indireto ocorre mediante receitas
oramentrias da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, cuja
finalidade, a princpio, a cobertura das despesas gerais decorrentes das
atividades estatais, tais como, educao e segurana pblica, dentre outras.
5. REGIME CONTRIBUTIVO
A fruio das prestaes da Previdncia Social est condicionada ao
pagamento de contribuies sociais, ou seja, o recolhimento das contribuies
condio indispensvel para o acesso s prestaes. Na sade e na assistncia
social no h necessidade de contribuio especfica dos beneficiados.
6. PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS APLICVEIS AO CUSTEIO
6.1. EQUIDADE NA FORMA DE PARTICIPAO NO CUSTEIO
As contribuies devem estar relacionadas com as possibilidades de cada
contribuinte.
Portanto, buscando uma justa participao no custeio da Seguridade
Social, apenas aqueles que estiverem em iguais condies contributivas que
tero que contribuir da mesma forma, ou seja, as pessoas devem contribuir
para com a Previdncia de acordo com as suas possibilidades.
6.2. DIVERSIDADE DA BASE DE FINANCIAMENTO
O financiamento da Seguridade deve buscar vrias fontes de custeio,
vedada a aquisio de recursos atravs de fonte nica, sob pena de esgot-la.
O custeio provm de toda a sociedade, de forma direta e indireta, e da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, sendo as principais
receitas:
Os oramentos pblicos;
As contribuies dos empregadores e empresas, incidindo sobre: folha

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de salrios, receita ou faturamento e lucro;

As contribuies dos trabalhadores e demais segurados da previdncia
social;
A receita proveniente de concursos de prognsticos (loteria);
A do importador ou equiparado.
7. LEGISLAO CONSTITUCIONAL
O art. 195 da Constituio Federal dispe sobre as regras gerais do

financiamento da seguridade social, estipulando as fontes de recursos por meio
dos quais mantido o sistema de seguridade social. Tradicionalmente, esse
dispositivo muito cobrado nas provas das entidades organizadoras
dos concursos pblicos. Eis o inteiro teor desse artigo:
Art. 195, CF. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das
seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo sem
vnculo empregatcio;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdncia social, no
incidindo contribuio sobre aposentadoria e penso concedidas pelo
regime geral de previdncia social de que trata o art. 201;
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.

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IV - do importador de bens ou servios do exterior, ou de quem a lei a ele

equiparar.
8. LEGISLAO INFRACONSTITUCIONAL
Os principais instrumentos normativos infraconstitucionais sobre o
financiamento da Seguridade Social so a Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991,
que dispe sobre a organizao da Seguridade Social e institui o respectivo
plano de custeio e o Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999 (Regulamento da
Previdncia Social).
9. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL NO MBITO FEDERAL
De acordo com o artigo 11, da lei 8.212/91 (Custeio) c/c o artigo 195 do
Decreto 3.048/99 (Regulamento da Previdncia Social), no mbito federal, o
oramento da Seguridade Social composto das seguintes receitas:
I - receitas da Unio (oramentrias);
II - receitas das seguintes contribuies sociais (tributrias):
das empresas, incidentes sobre a remunerao paga, devida ou creditada
aos segurados e demais pessoas fsicas a seu servio, mesmo sem vnculo
empregatcio;
dos empregadores domsticos, incidentes sobre o salrio-de-contribuio
dos empregados domsticos a seu servio;
dos trabalhadores, incidentes sobre seu salrio-de-contribuio;
das associaes desportivas que mantm equipe de futebol profissional,
incidentes sobre a receita bruta decorrente dos espetculos desportivos
de que participem em todo territrio nacional em qualquer modalidade
desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de espetculos desportivos;
incidentes sobre a receita bruta proveniente da comercializao da
produo rural;

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das empresas, incidentes sobre a receita ou o faturamento e o lucro; e

incidentes sobre a receita de concursos de prognsticos.
III - receitas de outras fontes (excludas s receitas oramentrias e
tributrias).
10. CONTRIBUIO DA UNIO
A seguridade social tambm indiretamente financiada pelo Estado, que
destina parcela de seu oramento para tal finalidade (financiamento indireto).
Como j afirmamos anteriormente, os recursos oramentrios destinam-se, a
princpio, ao custeio das despesas gerais do Estado.
A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de
forma integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e
assistncia social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de
diretrizes oramentrias, assegurada a cada rea a gesto de seus recursos.
Porm, em face da autonomia financeira dos entes federativos, as receitas
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas
seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando
o oramento da Unio (Art. 195, 1 e 2, CF).
A Unio participa do financiamento da seguridade social mediante
recursos adicionais de seu oramento fiscal, fixados obrigatoriamente na
lei oramentria anual.
Estes recursos se encontram no oramento da seguridade social,
abrangendo todas as entidades e rgos a ela vinculados, da administrao
direta ou indireta, bem como os fundos e fundaes institudos e mantidos pelo
Poder Pblico e assegurada a destinao de recursos, alm do pagamento dos
encargos previdencirios, para as aes de sade e assistncia social.
O dficit do sistema de financiamento que atinge os segurados deve ser
coberto com recursos do Tesouro Nacional, pois alm dos recursos previstos no
oramento, a Unio responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias
financeiras oriundas do pagamento dos benefcios de prestao continuada da
previdncia social.

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11. CONTRIBUIES
MUNICPIOS
DOS
ESTADOS,
DISTRITO
FEDERAL
DOS
As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios destinadas

seguridade social constaro dos respectivos oramentos, no integrando o
oramento da Unio (Art. 195, 1, CF).
Alm dos recursos dos Entes Pblicos, outra forma de financiamento
atravs das contribuies sociais. As contribuies sociais so consideradas pela
maioria dos doutrinadores e pelo STF como modalidade de tributo, distintas dos
impostos, taxas, contribuies de melhoria e dos emprstimos compulsrios,
tendo como principal peculiaridade a destinao especfica de seu
produto seguridade social.
12. RECEITAS DA SEGURIDADE SOCIAL COM DESTINAO ESPECIAL
Em regra as receitas da seguridade no tem destinao vinculada,
compondo como um todo o oramento da seguridade. Na elaborao do
oramento da seguridade que h a distribuio do montante dos recursos, at
ento indiscriminados, conforme a rea na qual se dar sua aplicao,
garantindo-se a cada uma delas (previdncia, sade e assistncia social) a
gesto dos seus respectivos recursos (CF, art. 195, 2).
13. EMPRESAS EM DBITO COM A SEGURIDADE SOCIAL
A pessoa jurdica em dbito com o sistema da seguridade social sofre
diversas restries. Entre elas, temos as seguintes proibies: contratar com o
poder pblico e receber benefcios ou incentivos fiscais ou creditcios do poder
pblico (art. 195, 3, da Constituio Federal). Isto se justifica pelo fato de
no ser razovel uma empresa em dbito com o poder pblico receber recursos
originrios dos cofres pblicos.
14. COMPETNCIA RESIDUAL
A Constituio Federal no exaustiva das fontes de custeio da
Seguridade Social, tendo em vista que o art. 195, 4, determina que possam
ser institudas outras fontes para o custeio, observado o art. 154, I, CF
(competncia residual para a criao de novas contribuies no previstas na
CF).
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Este artigo determina que somente atravs de lei complementar possa

ser criada uma nova contribuio social sem previso expressa na Constituio.
Todavia, ao contrrio, caso a contribuio j esteja prevista na CF, bastar uma
lei ordinria para a sua criao.
15. PRINCPIO DA PREEXISTNCIA DA FONTE DE CUSTEIO OU DA
CONTRAPARTIDA
Conforme a Constituio Federal, para garantir a solvabilidade do sistema,
evitando assim um desequilbrio no sistema securitrio, nenhum benefcio ou
servio da seguridade social pode ser criado, majorado ou estendido sem que
haja lei estabelecendo previamente sua fonte de custeio (CF, art. 195, 5).
16. PRINCPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL
Conforme o art. 195 6, CF, da Constituio Federal, as contribuies
sociais s podero ser exigidas decorridos noventa dias da data da publicao
da lei que as houver institudo ou modificado.
Segundo este princpio conhecido como anterioridade nonagesimal ou
noventena, necessrio o interstcio de noventa dias para se efetuar alguma
modificao quanto exigibilidade das contribuies sociais, no apenas para
seu aumento ou criao.
Este princpio (noventena) no se confunde com o da anterioridade

comum, estabelecido no art. 150, III, b, da CF que probe a cobrana dos
tributos em geral (exemplo: imposto) no mesmo exerccio financeiro da
publicao da lei que os instituiu ou aumentou, vale dizer, nesse caso, a
exigncia s poder ocorrer a partir do ano seguinte a sua instituio, o que
no ocorre com as contribuies sociais, que podem ser exigidas dentro do
mesmo exerccio financeiro (ano civil), desde que observado o perodo de
noventa dias.
17. IMUNIDADE
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A Constituio Federal estabelece no art. 195, 7, da Constituio

Federal, que so isentas de contribuio para a Seguridade Social as entidades
beneficentes de assistncia social que atendam s exigncias estabelecidas em
lei. Na verdade, trata-se de uma imunidade.
O STF j pacificou o entendimento que, quando a prpria Carta

Constitucional exclui alguma hiptese da incidncia tributria caso de
imunidade e no de iseno, mesmo quando ela no faa uso expressamente
deste termo, entretanto este distino s relevante quando a organizadora do
concurso fizer essa distino, caso contrrio tanto faz considerarmos como
iseno, conforme consta do texto constitucional ou imunidade.
Para as provas de concursos fundamental considerarmos que, nem

todas as entidades beneficentes de assistncia social so isentas (imunes) em
relao ao pagamento de contribuies previdencirias, mas apenas as
entidades que cumpram as exigncias estabelecidas em lei.
A lei que estabelece os requisitos bsicos e essenciais deve ser
complementar, cabendo lei ordinria competncia para os requisitos
meramente formais, conforme entendimento do STF.
18. CONTRIBUIO DO SEGURADO ESPECIAL
A categoria dos segurados especiais composta do produtor rural, do
parceiro rural, do meeiro rural, do arrendatrio rural e do pescador artesanal e
assemelhados. Segundo o art. 195, 8, da Constituio Federal, o segurado
especial contribui para a seguridade social mediante a aplicao de uma
alquota sobre o resultado da comercializao da sua produo.
Ao contrrio do que muitos pensam, nessa hiptese, a CF no estabelece

uma iseno para o segurado especial, mas apenas determina que o fato
gerador dessa contribuio seja a comercializao da sua produo. evidente
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que, se no houver comercializao, tambm no haver recolhimento de

contribuio, como ocorre, na prtica, com quase todos os segurados especiais.
O segurado especial contribui atualmente com o valor equivalente a 2%
da receita bruta da comercializao da sua produo, alm de 0,1% dessa
mesma receita, a ttulo de seguro de acidente do trabalho.
19. PROGRESSIVIDADE DAS CONTRIBUIES SOCIAIS
Atendendo ao princpio da equidade no custeio, o art. 195, 9, da

Constituio Federal prev a possibilidade de progressividade das alquotas e
da base de clculo das contribuies sociais, ou seja, podem ser estabelecidas
de forma diferenciada em funo da atividade econmica ou da utilizao
intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa e a condio estrutural
do mercado de trabalho.
Este dispositivo constitucional permite que sejam criados, atravs de lei,
mecanismos para estimular contratao de trabalhadores e de favorecimento
as pequenas empresas, que possuem um menor capital ou de incentivo a certas
atividades econmicas consideradas estratgicas, como por exemplo, de
tecnologia da informao - TI.
20. TRANSFERNCIA DE RECURSOS
O art. 195, 10, da Constituio Federal, preceitua que Unio deve
transferir recursos para os demais entes federativos e os Estados para os
Municpios, destinados ao Sistema nico de Sade, conforme preceitos
estabelecidos em lei.
21. VEDAO DE ANISTIA OU ISENO
O pargrafo 11, do art. 195, da Constituio Federal, proibiu a concesso
de perdo das contribuies previdencirias atravs de lei em montante
superior aquele que for estabelecido em lei complementar, objetivando,
com isso, o no comprometimento do equilbrio financeiro da Previdncia Social.
Portanto, nada impede que haja perdo at o teto (limite mximo) a ser
estabelecido em lei complementar.
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22. CUMULATIVIDADE DAS CONTRIBUIES

A teor do artigo 195, pargrafo 12, da Constituio Federal, as
contribuies sociais incidentes sobre o faturamento das empresas e do
importador sero no-cumulativas, de acordo com o que dispuser lei especfica.
A Unio no pode fazer uso das receitas oriundas das contribuies sobre
a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a
pessoas fsicas pela prestao de servios para pagamento de despesas com
seu regime previdencirio prprio (previdncia dos servidores pblicos, p. ex.),
com o quadro funcional ou com a administrao geral do INSS e demais
entidades constantes no art. 18 da Lei 8.212/91.
As contribuies das empresas sobre a receita ou faturamento e o lucro
podem ser utilizadas com tal finalidade, desde que assegurados os recursos
necessrios para as reas de sade e assistncia social.
23.
CONTRIBUIES
(DESONERAES)
SUBSTITUTIVAS
DA
FOLHA
DE
PGTO
A lei definir os setores de atividade econmica para os quais haver

substituio gradual, total ou parcial, da contribuio das empresas incidente
sobre a folha de salrios, pela incidente sobre a receita ou o faturamento, que
tambm sero no-cumulativas.
24. VEDAO DE CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE APOSENTADORIAS
A Constituio Federal (art. 195, inciso II, segunda parte) veda a
incidncia de contribuies sociais sobre aposentadoria e penses concedidas
pelo regime geral da previdncia social. No h vedao semelhante para
os aposentados e pensionistas dos regimes previdencirios prprios
(art.40, CF), como os servidores federais ocupantes de cargo efetivo, que
podero ter seus proventos tributados normalmente.
25. FATO GERADOR DAS CONTRIBUIES SOCIAIS
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Em regra, constitui fato gerador da obrigao previdenciria principal,

tanto em relao ao segurado de qualquer categoria, como em relao
empresa ou equiparado empresa, ou ainda em relao ao empregador
domstico, o exerccio de atividade remunerada.
Notem que este fato gerador (atividade remunerada) aplica-se
exclusivamente as contribuies para o custeio especfico da previdncia social
e no para as contribuies destinadas a seguridade social (faturamento, lucro).
No caso das contribuies previdencirias, ocorre uma operao casada
onde o mesmo fato gerador (atividade remunerada) gera contribuies do
contratante (empresa) e do contratado (trabalhador). Na prtica, caso um
empregado receba uma remunerao mensal de R$ 1.000,00 da empresa
tomadora do seu servio, este valor representar a base de clculo sobre a qual
vai incidir a alquota de 20% da contribuio bsica da empresa e de 8% da
contribuio do empregado.
Essa regra do fato gerador das contribuies previdencirias (atividade
remunerada) poder ser excepcionada nos termos da legislao vigente, como
por exemplo, no caso das contribuies substitutivas incidentes sobre a
comercializao do produtor rural, cuja finalidade desonerar (substituir) as
contribuies sobre a folha de pagamento, conforme iremos analisar mais
adiante.
26. CONTRIBUIO DAS EMPRESAS
26.1. NOES INICIAIS
Conforme foi observado acima, a empresa obrigada a recolher
especificamente para o custeio da Previdncia Social contribuies que recaem
sobre o exerccio de atividade remunerada (exemplo: a folha de salrios).
Vamos analisar essas contribuies sociais previdencirias a cargo da
empresa ou do equiparado, observadas as disposies especficas da legislao
previdenciria acerca do tema.
26.2. CONTRIBUIO BSICA
Corresponde a alquota de 20% Incidente sobre o total das
remuneraes pagas, devidas ou creditadas, no decorrer do ms, a segurados
que lhes prestem servios (pessoas fsicas: empregados, avulsos, contribuintes
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individuais), a qualquer ttulo.

26.3. ALQUOTAS SAT/GILRAT (SEGURO DE ACIDENTES DO TRABALHO)
Destina-se ao financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau
de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do
trabalho (benefcios de natureza acidentria).
As alquotas variam de acordo com o grau de risco de acidentes e
molstias ocupacionais, na seguinte proporo:
1% - grau leve;
2% - grau mdio;
3% - grau grave.
Caso o segurado exera atividade em condies especiais que possam

ensejar aposentadoria especial aps 15 (quinze), 20 (vinte) ou 25 (vinte e
cinco) anos de trabalho sob exposio a agentes nocivos prejudiciais sua
sade e integridade fsica, alm da contribuio acima, devida pela empresa
ou equiparado a contribuio adicional destinada ao financiamento das
aposentadorias especiais, sendo aplicados os percentuais de 12% (doze por
cento), 9% (nove por cento) e 6% (seis por cento) sobre a remunerao paga,
devida ou creditada ao segurado empregado e trabalhador avulso, conforme o
tempo exigido para a aposentadoria especial seja de 15 (quinze), 20 (vinte) ou
25 (vinte e cinco) anos, respectivamente.
26.4. INSTITUIES FINANCEIRAS
Estas entidades devem recolher um adicional de 2,5% sobre a folha de
salrio de seus empregados e tambm sobre a remunerao paga aos
contribuintes individuais.
26.5. CONTRIBUIES SUBSTITUTIVAS
Essas contribuies tm por finalidade afastar a incidncia das
contribuies sobre a folha de pagamento (trabalho remunerado) substituindo-
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as por outros fatos geradores, como ocorre, por exemplo, com a receita
decorrente da comercializao da produo rural e da receita bruta dos
espetculos esportivos.
Dessa forma, a inteno do poder pblico, atravs de opo poltica do
legislador, incentivar o exerccio de certas atividades, diminuindo o peso da
carga tributria.
26.5.1. Produtor rural (pessoa jurdica)
A contribuio calculada com a aplicao de 2,5% sobre a receita
bruta da comercializao da produo rural do produtor rural pessoa
jurdica, inclusive da agroindstria e 0,1% da receita bruta proveniente da
comercializao dessa produo, para financiamento especfico das
prestaes por acidente do trabalho.
No se aplica a substituio s agroindstrias de piscicultura, de
carcinicultura, de suinocultura e de avicultura, bem como s sociedades
cooperativas.
Observem que, nesse caso, a contribuio da pessoa jurdica rural

incide sobre a comercializao da produo rural e no sobre as
remuneraes dos empregados, da serem consideradas como substitutivas
da folha de pagamento.
Portanto, importante ratificar que no h substituio em relao s
contribuies a seu cargo, incidentes sobre o total das remuneraes ou das
retribuies pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos
segurados contribuintes individuais.
26.5.2. Clubes de futebol
A contribuio dos Clubes de Futebol Profissional destinada seguridade
social corresponde a 5% da receita bruta decorrente dos espetculos
desportivos de que participe em todo territrio nacional, em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda
e transmisso de espetculos desportivos.
17

Aula 03
Tambm nessa hiptese ocorre a substituio, porque no h

contribuio sobre a folha de pagamento (empregados), porm
obrigatrio que a associao desportiva mantenha equipe de futebol
profissional, filiada federao de futebol do respectivo Estado, ainda que
mantenha outras modalidades desportivas, e que seja organizada na forma da
Lei n 9.615, de 1998.
Cabe entidade promotora do espetculo, assim entendida como a
federao, a confederao ou a liga responsvel pela organizao do evento, a
responsabilidade de efetuar o desconto de 5 % da receita bruta decorrente dos
espetculos desportivos e o respectivo recolhimento RFB, no prazo de at
2 dias teis aps a realizao do evento.
No caso do contrato de patrocnio, a empresa ou entidade
patrocinadora, que aquela que destina recursos associao desportiva que
mantm equipe de futebol profissional a ttulo de patrocnio, licenciamento de
uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda e transmisso de
espetculos desportivos, tem o prazo de at o dia 20 do ms seguinte ao
da celebrao do contrato para efetuar o recolhimento de 5% da receita
bruta decorrente do contrato.
Para fins de aferio de base de clculo, considera-se receita bruta:
I - a receita auferida, a qualquer ttulo, nos espetculos desportivos de
qualquer modalidade, devendo constar em boletins financeiros emitidos pelas
federaes, confederaes ou ligas, no sendo admitida qualquer deduo,
compreendendo toda e qualquer receita auferida no espetculo, tal como a
venda de ingressos, recebimento de doaes, sorteios, bingos, shows;
II - o valor recebido, a qualquer ttulo, que possa caracterizar qualquer
forma de patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade,
propaganda e transmisso de espetculos desportivos.
Como a substituio s incide sobre as contribuies decorrentes da folha

de pagamento (vnculo empregatcio), a associao desportiva que mantm
clube de futebol profissional fica obrigada ao pagamento da contribuio de
18

Aula 03
20% (vinte por cento) sobre os valores pagos a contribuintes individuais que
lhe prestem servios.
26.5.3. Empresas optantes pelo Simples Nacional
A microempresa (ME) e a empresa de pequeno porte (EPP) optantes pelo
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte contribuem na forma
estabelecida nos artigos 13 e 18 da Lei Complementar n 123, de 2006
(Simples Nacional), em substituio s contribuies previdencirias de que
tratam os artigos 22 e 22-A da Lei n 8.212/91.
27. CONTRIBUIO DO EMPREGADOR DOMSTICO
Antes da vigncia da Lei Complementar n 150, de 01 de junho de
2015, a contribuio do empregador domstico era de 12% sobre o salrio-decontribuio do empregado domstico a seu servio, que a remunerao
registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social.
Entretanto, o artigo 31, da Lei Complementar n 150/2015, instituiu o

Simples Domstico com a finalidade de permitir o recolhimento unificado e
simplificado de todos os encargos devidos pelo empregador domstico, tanto de
natureza trabalhista como previdencirio.
De acordo com essa nova sistemtica, o empregador domstico ter um
encargo mensal de 20%, rateado da seguinte forma:
8% - contribuio previdenciria;
0,8% - seguro contra acidentes do trabalho;
8% - FGTS;
3,2% - indenizao compensatria.
Portanto, atualmente, a partir da vigncia da Lei Complementar n
150/2015 (Simples Domstico) a contribuio previdenciria do
empregador domstico foi reduzida para 8% sobre a remunerao paga ou
devida no ms anterior ao empregado domstico.
19

Aula 03
28. CONTRIBUIO DO SEGURADO ESPECIAL

A categoria do segurado especial composta do produtor rural, do
parceiro rural, do meeiro rural, do arrendatrio rural e do pescador artesanal e
assemelhados.
Segundo disposio constitucional j analisada anteriormente, o segurado
especial contribui para a seguridade social mediante a aplicao de uma
alquota sobre o resultado da comercializao da sua produo (tambm incide
para o contribuinte individual como produtor rural). Essa contribuio funciona
da seguinte forma:
2% da receita bruta da comercializao da sua produo;
0,1% da receita bruta da comercializao da sua produo para
financiamento das prestaes por acidente de trabalho.
O curioso que essa contribuio compulsria no exerce nenhuma

influncia no valor do benefcio do segurado especial, por outras palavras, em
relao ao valor do benefcio irrelevante que este segurado comercialize ou
no o produto rural.
Outro aspecto relevante que o segurado especial tambm poder
contribuir facultativamente como contribuinte individual, sendo que, somente
nesse caso, ter direito a percepo dos benefcios previdencirios calculados
de acordo com o valor da mdia das suas contribuies.
29. RECEITA PROVENIENTE DA CONTRIBUIO SOBRE OS CONCURSOS
DE PROGNSTICOS
Constitui receita da seguridade social a renda lquida dos concursos de
prognsticos, excetuando-se os valores destinados ao Programa de Crdito
Educativo.
Consideram-se concursos de prognsticos todos e quaisquer concursos de
sorteios de nmeros, loterias, apostas, inclusive as realizadas em reunies
hpicas, nos mbitos federal, estadual, do Distrito Federal e municipal.
20

Aula 03
A renda lquida o total da arrecadao, deduzidos os valores destinados

ao pagamento de prmios, de impostos e de despesas com a administrao,
conforme fixado em lei, que inclusive estipular o valor dos direitos a serem
pagos s entidades desportivas pelo uso de suas denominaes e smbolos.
Uma parcela de sua arrecadao tem por destino obrigatrio o custeio do
Programa de Crdito Educativo, e o restante do produto apurado vertido para
a seguridade em geral.
30. OUTRAS RECEITAS
Tambm constituem receitas da Seguridade Social, todas aquelas que
no tenham natureza oramentria ou natureza tributria, assim sendo,
todos os demais ingressos estaro enquadrados nas hipteses abaixo:
as multas, a atualizao monetria e ou juros moratrios;
a remunerao recebida por servios de arrecadao, fiscalizao e
cobrana prestados a terceiros;
as receitas provenientes de prestao
fornecimento ou arrendamento de bens;
de
outros
servios
de
as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;

as doaes, legados, subvenes e outras receitas eventuais;
50% (cinqenta por cento) dos valores obtidos da apreenso de todo e
qualquer bem de valor econmico em decorrncia do trfico ilcito de
entorpecentes e drogas afins;
40% (quarenta por cento) do resultado dos leiles dos bens apreendidos
pelo Departamento da Receita Federal;
outras receitas previstas em legislao especfica.
21

Aula 03
31. QUESTES COMENTADAS

01 (defensor pblico DPE-PE Cespe 2015) Rita foi contratada para trabalhar na
residncia de Zuleica, em atividade sem fins lucrativos, mediante o recebimento
de um salrio mnimo por ms. Nessa situao hipottica, a contribuio
destinada seguridade social a cargo de Zuleica ser de 20% sobre o total das
remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do
ms, segurada.
Comentrios
Antes da vigncia da Lei Complementar n 150, de 01 de junho de
2015, a contribuio do empregador domstico era de 12% sobre o salriode-contribuio do empregado domstico a seu servio, que a
remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social.
Entretanto, o artigo 31, da Lei Complementar n 150/2015, instituiu o
Simples Domstico com a finalidade de permitir o recolhimento unificado e
simplificado de todos os encargos devidos pelo empregador domstico, tanto de
natureza trabalhista como previdencirio.
De acordo com essa nova sistemtica, o empregador domstico ter um
encargo mensal de 20%, rateado da seguinte forma:
8% - contribuio previdenciria;
0,8% - seguro contra acidentes do trabalho;
8% - FGTS;
3,2% - indenizao compensatria.
Portanto, atualmente, a partir da vigncia da Lei Complementar n
150/2015 (Simples Domstico) a contribuio previdenciria do
empregador domstico foi reduzida para 8% sobre a remunerao paga ou
devida no ms anterior ao empregado domstico.
Gabarito: E
02 (juiz federal TFR 5 Regio Cespe 2015) Tendo em vista que grande parte
do custeio do RGPS decorre de contribuies de empresas e trabalhadores,
calculadas em razo da remunerao ou do salrio de contribuio, a
22

Aula 03
contribuio do empregador ao RGPS relativamente a cada empregado tem sua

base de clculo limitada ao salrio de contribuio do respectivo empregado.
Comentrios
A contribuio do empregador especificamente para o custeio do Regime
Geral de Previdncia Social recai sobre o exerccio de atividade remunerada.
Porm, essas contribuies incidem sobre o total das remuneraes pagas,
devidas ou creditadas, no decorrer do ms, a segurados que lhes prestem
servios (empregados, avulsos, contribuintes individuais), a qualquer ttulo.
O salrio-de-contribuio que deve observar limite mnimo e mximo a
base de clculo das contribuies dos trabalhadores.
Gabarito: E
03 (juiz federal TRF1 Cespe 2015) Todas as entidades beneficentes so isentas

de contribuio para a seguridade social.
Comentrios
A Constituio Federal estabelece no art. 195, 7, que so isentas de
contribuio para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assistncia
social que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
todas as entidades beneficentes de assistncia social so isentas em relao ao
pagamento de contribuies previdencirias, mas apenas as entidades que
cumpram as exigncias estabelecidas em lei. Isso significa que no basta
ter sido criada formalmente como entidade beneficente.
Vamos supor que uma entidade beneficente assistencial esteja
distribuindo lucros, dividendos ou bonificaes aos seus instituidores em
decorrncia da sua atividade. Constatada a situao, essa entidade apesar de
formalmente beneficente no ter direito a iseno de contribuio para a
seguridade social.
Gabarito: E
23

Aula 03
04 (juiz federal TRF 1 Regio Cespe 2015) Em obedincia ao princpio da

isonomia, a CF veda a diferenciao entre alquotas ou bases de clculo de
contribuio social devida por empresas de ramos distintos.
Comentrios
Pelo contrrio, isonomia tanto significa dar tratamento igual a quem se
encontre em situao equivalente, como tambm tratar de forma diferente
aqueles que no se encontrem na mesma situao.
Portanto, de acordo com a isonomia e atendendo ao princpio da equidade
no custeio, o art. 195, 9, da Constituio Federal prev a possibilidade de
progressividade das alquotas e da base de clculo das contribuies
sociais das empresas.
De acordo com esse dispositivo constitucional elas podem ser
estabelecidas de forma diferenciada em quatro situaes: atividade econmica
ou da utilizao intensiva de mo-de-obra, do porte da empresa e a condio
estrutural do mercado de trabalho.
Um exemplo da aplicao dessa regra seria a criao atravs de lei de
mecanismos de reduo da alquota e da base de clculo para estimular
contratao de trabalhadores e de favorecimento as pequenas empresas, que
possuem um menor capital ou de incentivo a certas atividades econmicas
consideradas estratgicas, como por exemplo, de tecnologia da informao
TI.
Gabarito: E
05 (juiz federal TRF 1 Regio Cespe 2015) No obstante a determinao

constitucional de que a seguridade social seja financiada por toda a sociedade,
a Unio a responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras
decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da
previdncia social.
Comentrios
A seguridade social tambm indiretamente financiada pelo Estado, que
destina parcela de seu oramento para tal finalidade. De acordo com o artigo
16, da Lei 8.212/91, a Unio participa do financiamento da seguridade social
24

Aula 03
mediante recursos adicionais de seu

obrigatoriamente na lei oramentria anual.
oramento
fiscal,
fixados
O dficit do sistema de financiamento que atinge os segurados deve ser

coberto com recursos do Tesouro Nacional, pois alm dos recursos previstos no
oramento, a Unio responsvel pela cobertura de eventuais
insuficincias financeiras oriundas do pagamento dos benefcios de
prestao continuada da previdncia social.
Gabarito: C
06 (juiz federal TRF 1 Regio Cespe 2015) As contribuies sociais destinadas

ao financiamento da seguridade social no podem ser exigidas no mesmo
exerccio financeiro em que tiver sido publicada a lei que as instituir, visto que a
elas se aplica o princpio da anterioridade constitucionalmente previsto para os
tributos em geral.
Comentrios
Conforme o art. 195 6, CF, da Constituio Federal, as contribuies
sociais s podero ser exigidas decorridos noventa dias da data da publicao
da lei que as houver institudo ou modificado.
Segundo este princpio conhecido como anterioridade nonagesimal ou
noventena, necessrio o interstcio de noventa dias para se efetuar alguma
modificao quanto exigibilidade das contribuies sociais, no apenas para
seu aumento ou criao.
Este princpio (noventena) no se confunde com o da anterioridade
comum, estabelecido no art. 150, III, b, da CF que probe a cobrana dos
tributos em geral (exemplo: imposto) no mesmo exerccio financeiro da
publicao da lei que os instituiu ou aumentou. Portanto, para os tributos em
geral a exigncia s poder ocorrer a partir do ano seguinte a sua instituio.
Em relao s contribuies sociais, a exigncia pode ocorrer dentro do
mesmo exerccio financeiro (ano civil) da publicao da lei que as instituir ou
aumentar, desde que observado o perodo de noventa dias para a sua
cobrana.
Gabarito: E
25

Aula 03
(cmara dos deputados analista legislativo consultor Cespe 2014) Julgue os

prximos itens, referentes ao custeio da seguridade social.
07 Produtor rural que exera sua atividade em regime de economia familiar,
sem empregados permanentes, ser isento de contribuio para a seguridade
social.
Comentrios
A categoria dos segurados especiais composta pelo produtor rural,
parceiro rural, meeiro rural, arrendatrio rural, o pescador artesanal e
assemelhados.
Segundo o art. 195, 8, da Constituio Federal, o segurado especial
contribui para a seguridade social mediante a aplicao de uma alquota sobre
o resultado da comercializao da sua produo.
Portanto, ao contrrio do que muitos pensam, a CF no estabeleceu uma
iseno para o segurado especial, mas apenas determinou que o fato gerador
dessa contribuio fosse a comercializao da sua produo, ainda que ele
tenha empregados a seu servio, no incidindo contribuio normal sobre a
folha de pagamento.
Em resumo, a CF apenas substituiu a contribuio sobre a folha de
pagamento pela contribuio sobre a comercializao do produto rural.
evidente que, se no houver comercializao tambm no haver recolhimento
de contribuio, como ocorre com a maioria dos segurados especiais.
Essa contribuio atualmente corresponde 2% da receita bruta da
comercializao da sua produo, alm de 0,1% dessa mesma receita, a ttulo
de seguro de acidente do trabalho, totalizando 2,1%.
Gabarito: E
08 Todas as entidades beneficentes ou filantrpicas so constitucionalmente

isentas do pagamento de contribuio para a seguridade social.
Comentrios
26

Aula 03
A Constituio Federal estabelece no art. 195, 7, que so isentas de

contribuio para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assistncia
social que atendam s exigncias estabelecidas em lei.
todas as entidades beneficentes de assistncia social so isentas em relao ao
pagamento de contribuies previdencirias, mas apenas as entidades que
cumpram as exigncias estabelecidas em lei. Isso significa que no basta
ter sido criada formalmente como entidade beneficente.
Vamos supor que uma entidade beneficente assistencial esteja
distribuindo lucros, dividendos ou bonificaes aos seus instituidores em
decorrncia da sua atividade. Constatada a situao, essa entidade apesar de
formalmente beneficente no ter direito a iseno de contribuio para a
seguridade social.
Gabarito: E
09 A contribuio social destinada ao financiamento da seguridade social a

cargo do empregador incide sobre a folha de salrios e sobre os demais
rendimentos do trabalho pagos pessoa fsica que lhe preste servio, ainda que
sem vnculo empregatcio.
Comentrios
A resposta dessa questo consta no art. 195, inciso I, alnea a, da CF,
abaixo transcrito:
Art. 195, CF. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das
seguintes contribuies sociais:
I - do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma
da lei, incidentes sobre:
a) a folha de salrios e demais rendimentos do trabalho pagos ou
creditados, a qualquer ttulo, pessoa fsica que lhe preste servio, mesmo
27

Aula 03
Conforme demonstra esse dispositivo constitucional, as contribuies

previdencirias das empresas incidem sobre as atividades remuneradas de
todos os trabalhadores a seu servio, ainda que no sejam empregados,
como por exemplo, no caso de um trabalhador autnomo.
Gabarito: C

cargo da empresa poder ter alquota diferenciada unicamente em razo do
porte da empresa e da atividade econmica por ela exercida.
Comentrios
Atendendo ao princpio da equidade no custeio, o art. 195, 9, da
Constituio Federal prev a possibilidade de progressividade das alquotas e da
base de clculo das contribuies sociais. De acordo com esse dispositivo
constitucional elas podem ser estabelecidas de forma diferenciada em quatro
situaes: atividade econmica ou da utilizao intensiva de mo-de-obra,
do porte da empresa e a condio estrutural do mercado de trabalho.
Um exemplo da aplicao dessa regra seria a criao, atravs de lei, de
mecanismos de reduo da alquota e da base de clculo para estimular
contratao de trabalhadores e de favorecimento as pequenas empresas, que
possuem um menor capital ou de incentivo a certas atividades econmicas
consideradas estratgicas, como por exemplo, de tecnologia da informao
TI.
Gabarito: E
(analista legislativo da Cmara Cespe 2014) Julgue o prximo item, referente

ao custeio da seguridade social.
11 A contribuio destinada ao financiamento da seguridade social no incide
sobre a aposentadoria concedida pelo RGPS. Todavia, o aposentado pelo RGPS
que voltar a exercer atividade abrangida por esse regime ser segurado
obrigatrio em relao a essa atividade, ficando sujeito a contribuies para fins
de custeio da seguridade social.
28

Aula 03
Comentrios
A Constituio Federal (artigo 195, inciso II, segunda parte) veda a
incidncia de contribuies sociais sobre aposentadoria e penses
concedidas pelo regime geral da previdncia social. No h vedao
semelhante para os aposentados e pensionistas dos regimes previdencirios
prprios (artigo 40, CF), como os servidores federais ocupantes de cargo
efetivo, que podero ter seus proventos tributados normalmente.
Entretanto, em decorrncia do princpio da solidariedade no aspecto
pertinente ao financiamento da Seguridade Social, o artigo 12, 4, da Lei
8.212/91 estabelece que o aposentado pelo RGPS que estiver exercendo ou que
voltar a exercer atividade remunerada ficar sujeito s contribuies para o
custeio desse sistema.
Gabarito: C
(delegado Polcia Federal Cespe 2013) De acordo com as normas constitucionais

e legais acerca do financiamento da seguridade social, julgue o item seguinte.
12 Conforme entendimento jurisprudencial do STF, para o custeio da
seguridade social, a Unio, no exerccio da competncia residual, pode instituir,
por meio de lei complementar, contribuies sociais no previstas na CF e cuja
base de clculo ou fato gerador sejam idnticos ao de outros impostos.
Comentrios
Pelo princpio da competncia residual, conforme o artigo 195, 4, da
CF, combinado com o artigo 154, I, da CF, lei complementar poder instituir
outras fontes destinadas a garantir a manuteno ou expanso da seguridade
social.
Para o STF essas novas contribuies sociais no podero ter fato gerador
ou base de clculo idnticos ao de outras contribuies sociais j existentes,
no havendo nenhum bice que sejam idnticos ao de outros impostos, por
serem tributos de espcies diferentes.
Gabarito: C
29

Aula 03
13 (juiz federal TRF-2 Cespe 2013) A Lei n. 8.212/1991, que institui o plano
de custeio da seguridade social, distingue as pessoas que so consideradas
empresas daquelas que se equiparam a empresas. Entre as que se equiparam a
empresa encontram-se as cooperativas.
Comentrios
Realmente, o artigo 15, da Lei 8.212/91, considera empresa a firma
individual ou sociedade que assume o risco de atividade econmica urbana ou
rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da
administrao pblica direta, indireta e fundacional.
O pargrafo nico desse artigo considera como equiparados a empresa,
o contribuinte individual em relao a segurado que lhe presta servio, bem
como a cooperativa, a associao ou entidade de qualquer natureza ou
finalidade, a misso diplomtica e a repartio consular de carreira
estrangeiras.
Gabarito: C
(auditor fiscal do trabalho MTE Cespe 2013) Julgue o prximo item, acerca da
conceituao, da organizao e dos princpios constitucionais da seguridade
social.
14 A seguridade social financiada por toda a sociedade, de forma indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
estados, do Distrito Federal e dos municpios.
Comentrios
O financiamento direto da seguridade social decorre das contribuies
sociais e o financiamento indireto atravs das receitas oramentrias
cujos recursos no so destinados exclusivamente para a rea securitria.
Gabarito: C
15 (juiz federal TRF-2 Cespe 2013) Conforme a CF, a seguridade social ser
financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos estados, do
30

Aula 03
Distrito Federal e dos municpios, e de determinadas contribuies. Nesse

sentido, as contribuies sociais constitucionalmente previstas incluem a
contribuio da entidade equiparada a empresa, na forma da lei, incidente
sobre o faturamento.
Comentrios
O artigo 195 da Constituio Federal dispe sobre as regras gerais do
financiamento da seguridade social, estipulando as fontes de recursos por meio
dos quais mantido o sistema de seguridade social.
Nesse contexto preceitua o artigo 195, inciso I, alnea b que a
seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de forma direta e
indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da
Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das contribuies
sociais.
Dentre elas est inserida a contribuio do empregador, da empresa e da
entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre a receita ou o
faturamento.
Regulamentando o dispositivo constitucional, a lei de custeio da
Previdncia conceitua empresa como firma individual ou sociedade que assume
o risco da atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, e os
rgos e as entidades da administrao pblica direta ou indireta.
Ainda de acordo com a legislao previdenciria, equipara-se a
empresa para fins de cumprimento de obrigaes previdencirias:
I - o contribuinte individual, em relao ao segurado que lhe presta
servios;
II - a cooperativa, conforme definida nos artigos 1.093 a 1096 do Cdigo
Civil;
III - a associao ou a entidade de qualquer natureza ou finalidade,
inclusive o condomnio;
IV - a misso diplomtica e a repartio consular de carreiras
estrangeiras;
V - o operador porturio e o rgo Gestor de Mo-de-Obra (OGMO);
VI - o proprietrio do imvel, o incorporador ou o dono de obra de
construo civil, quando pessoa fsica, em relao a segurado que lhe presta
servios.
31

Aula 03
Gabarito: C
16 (auditor de controle externo TCE-RO Cespe 2013) Os aposentados e

pensionistas do RGPS devero contribuir para o financiamento desse mesmo
regime com proventos de seus respectivos benefcios, com a incidncia da
mesma alquota aplicada aos segurados em atividade, desde que o valor de
seus proventos supere o limite mximo estabelecido para o referido regime.
Comentrios
A Constituio Federal (artigo 195, inciso II, segunda parte) veda a
incidncia de contribuies sociais sobre aposentadoria e penses
concedidas pelo Regime Geral de previdncia social - RGPS.
Entretanto, os servidores pblicos ocupantes de cargo efetivo
aposentados pelo seu Regime Prprio de Previdncia Social RPPS
podero ter seus proventos de aposentadorias tributados normalmente.
O artigo 40, 18, da CF determina a incidncia de contribuio sobre os
proventos de aposentadoria concedida pelos Regimes Prprios com o mesmo
percentual dos servidores em atividade, desde que superem o limite mximo
dos benefcios do Regime Geral (R$ 4.663,75).
Gabarito: E
(defensor pblico DP-ES Cespe 2012) No tocante a seguridade social, julgue o

item subsequente.
17 Segundo a jurisprudncia do STF, as novas contribuies para a seguridade
social (contribuies residuais), apesar de s poderem ser criadas mediante lei
complementar, podero ter base de clculo e fato gerador prprios de impostos,
mas no das contribuies existentes.
Comentrios
A Constituio Federal no exaustiva das fontes de custeio da
Seguridade Social, tendo em vista que o art. 195, 4, determina que possam
ser institudas outras fontes para o custeio observado o art. 154, I, CF
32

Aula 03
(competncia residual para a criao de novas contribuies no previstas na

CF).
Este artigo determina que somente atravs de lei complementar possa
ser criada uma nova contribuio social sem previso expressa na Constituio.
Portanto, caso a contribuio j esteja prevista na CF, bastar uma lei ordinria
para a sua criao.
O STF pacificou o entendimento no sentido de vedar a instituio de
novas contribuies sociais residuais que tenham o mesmo fato gerador de
contribuies sociais j existentes. Entretanto, nada impede que essas novas
contribuies sociais tenham o mesmo fato gerador de impostos por serem
tributos de espcies diferentes.
Gabarito: C
18 (juiz do trabalho TRT 5 Regio Cespe 2012) Consoante a CF, a totalidade

do financiamento da seguridade social provm de recursos dos oramentos da
Unio, dos estados e dos municpios e das contribuies previdencirias.
Comentrios
De acordo com o artigo 195, da Constituio Federal, os recursos
necessrios para custear as despesas da seguridade social (previdncia
social, assistncia social e sade) vm do oramento e das seguintes
contribuies sociais:
Contribuies sociais incidentes sobre a folha de salrios dos
trabalhadores, de responsabilidade dos trabalhadores e das empresas;
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS;
Contribuio Social Sobre o Lucro CSLL;
Contribuio sobre a Renda Lquida de Concursos de Prognsticos;
Contribuio do importador ou equiparado.
A Constituio Federal, a princpio, determina que essas receitas devam
cobrir indistintamente todas as despesas afins da seguridade social, a exceo
da contribuio sobre a folha de salrios (empresas e trabalhadores), que so
restritas ao pagamento de benefcios do Regime Geral de Previdncia
Social (contribuies previdencirias).
33

Aula 03
A fundamentao jurdica dessa restrio est contida no artigo 167, XI,

da CF, que veda a utilizao dos recursos provenientes das contribuies
sociais da empresa, incidentes sobre a folha de salrios e demais
rendimentos do trabalho, e do trabalhador previstas no art. 195, I, a, e II,
da CF, para a realizao de despesas distintas do pagamento de benefcios
do regime geral de previdncia social de que trata o art. 201, da CF.
Portanto, essa questo est errada porque afirma que a totalidade do
financiamento provm de recursos das contribuies previdencirias,
quando o correto seria das contribuies sociais.
Gabarito: E
19 (juiz do trabalho TRT 5 Regio Cespe 2012) Apesar de a elaborao da

proposta de oramento da seguridade social ser efetuada de forma integrada
pelos rgos por ela responsveis, a execuo do oramento realizada por
cada rea separadamente.
Comentrios
A proposta de oramento da seguridade social ser elaborada de forma
integrada pelos rgos responsveis pela sade, previdncia social e assistncia
social, tendo em vista as metas e prioridades estabelecidas na lei de diretrizes
oramentrias. Porm, em decorrncia dos seus objetivos especficos, o artigo
195, 2, da CF assegura a cada rea a gesto de seus prprios recursos.
Gabarito: C
20 (auditor TCE-ES Cespe 2012) A contribuio social das associaes

desportivas que no possuem equipe profissional de futebol, equiparadas a
empresas no que se refere contribuio para a seguridade social, incide sobre
o montante de sua folha de salrio.
Comentrios
A contribuio dos Clubes de Futebol Profissional destinada seguridade
social corresponde a 5% da receita bruta decorrente dos espetculos
desportivos de que participe em todo territrio nacional, em qualquer
modalidade desportiva, inclusive jogos internacionais, e de qualquer forma de
34

Aula 03
patrocnio, licenciamento de uso de marcas e smbolos, publicidade, propaganda

e transmisso de espetculos desportivos. Nesse caso ocorre a contribuio
substitutiva, porque no h contribuio sobre a folha de pagamento
(empregados).
Porm, para que isso ocorra necessrio que a associao desportiva
mantenha equipe de futebol profissional, filiada federao de futebol do
respectivo Estado, ainda que mantenha outras modalidades desportivas, e que
seja organizada na forma da Lei n 9.615, de 1998, caso contrrio, haver
incidncia de contribuio normal sobre o montante de sua folha de
pagamento como ocorre com qualquer empresa.
Gabarito: C
32. QUESTES SEM COMENTRIOS

01 (defensor pblico DPE-PE Cespe 2015) Rita foi contratada para trabalhar na
residncia de Zuleica, em atividade sem fins lucrativos, mediante o recebimento
de um salrio mnimo por ms. Nessa situao hipottica, a contribuio
destinada seguridade social a cargo de Zuleica ser de 20% sobre o total das
remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do
ms, segurada.
02 (juiz federal TFR 5 Regio Cespe 2015) Tendo em vista que grande parte
do custeio do RGPS decorre de contribuies de empresas e trabalhadores,
calculadas em razo da remunerao ou do salrio de contribuio, a
contribuio do empregador ao RGPS relativamente a cada empregado tem sua
base de clculo limitada ao salrio de contribuio do respectivo empregado.
03 (juiz federal TRF1 Cespe 2015) Todas as entidades beneficentes so isentas

de contribuio para a seguridade social.
35

Aula 03
04 (juiz federal TRF 1 Regio Cespe 2015) Em obedincia ao princpio da

isonomia, a CF veda a diferenciao entre alquotas ou bases de clculo de
contribuio social devida por empresas de ramos distintos.
05 (juiz federal TRF 1 Regio Cespe 2015) No obstante a determinao

constitucional de que a seguridade social seja financiada por toda a sociedade,
a Unio a responsvel pela cobertura de eventuais insuficincias financeiras
decorrentes do pagamento de benefcios de prestao continuada da
previdncia social.
06 (juiz federal TRF 1 Regio Cespe 2015) As contribuies sociais destinadas

ao financiamento da seguridade social no podem ser exigidas no mesmo
exerccio financeiro em que tiver sido publicada a lei que as instituir, visto que a
elas se aplica o princpio da anterioridade constitucionalmente previsto para os
tributos em geral.
(cmara dos deputados analista legislativo consultor Cespe 2014) Julgue os

prximos itens, referentes ao custeio da seguridade social.
07 Produtor rural que exera sua atividade em regime de economia familiar,
sem empregados permanentes, ser isento de contribuio para a seguridade
social.
08 Todas as entidades beneficentes ou filantrpicas so constitucionalmente

isentas do pagamento de contribuio para a seguridade social.

cargo do empregador incide sobre a folha de salrios e sobre os demais
rendimentos do trabalho pagos pessoa fsica que lhe preste servio, ainda que

cargo da empresa poder ter alquota diferenciada unicamente em razo do
porte da empresa e da atividade econmica por ela exercida.
36

Aula 03
(analista legislativo da Cmara Cespe 2014) Julgue o prximo item, referente

ao custeio da seguridade social.
11 A contribuio destinada ao financiamento da seguridade social no incide
sobre a aposentadoria concedida pelo RGPS. Todavia, o aposentado pelo RGPS
que voltar a exercer atividade abrangida por esse regime ser segurado
obrigatrio em relao a essa atividade, ficando sujeito a contribuies para fins
de custeio da seguridade social.
(delegado Polcia Federal Cespe 2013) De acordo com as normas constitucionais

e legais acerca do financiamento da seguridade social, julgue o item seguinte.
12 Conforme entendimento jurisprudencial do STF, para o custeio da
seguridade social, a Unio, no exerccio da competncia residual, pode instituir,
por meio de lei complementar, contribuies sociais no previstas na CF e cuja
base de clculo ou fato gerador sejam idnticos ao de outros impostos.
13 (juiz federal TRF-2 Cespe 2013) A Lei n. 8.212/1991, que institui o plano
de custeio da seguridade social, distingue as pessoas que so consideradas
empresas daquelas que se equiparam a empresas. Entre as que se equiparam a
empresa encontram-se as cooperativas.
(auditor fiscal do trabalho MTE Cespe 2013) Julgue o prximo item, acerca da
conceituao, da organizao e dos princpios constitucionais da seguridade
social.
14 A seguridade social financiada por toda a sociedade, de forma indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos
estados, do Distrito Federal e dos municpios.
15 (juiz federal TRF-2 Cespe 2013) Conforme a CF, a seguridade social ser
financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei,
mediante recursos provenientes dos oramentos da Unio, dos estados, do
Distrito Federal e dos municpios, e de determinadas contribuies. Nesse
sentido, as contribuies sociais constitucionalmente previstas incluem a
37

Aula 03
contribuio da entidade equiparada a empresa, na forma da lei, incidente

sobre o faturamento.
16 (auditor de controle externo TCE-RO Cespe 2013) Os aposentados e

pensionistas do RGPS devero contribuir para o financiamento desse mesmo
regime com proventos de seus respectivos benefcios, com a incidncia da
mesma alquota aplicada aos segurados em atividade, desde que o valor de
seus proventos supere o limite mximo estabelecido para o referido regime.
(defensor pblico DP-ES Cespe 2012) No tocante a seguridade social, julgue o

item subsequente.
17 Segundo a jurisprudncia do STF, as novas contribuies para a seguridade
social (contribuies residuais), apesar de s poderem ser criadas mediante lei
complementar, podero ter base de clculo e fato gerador prprios de impostos,
mas no das contribuies existentes.
18 (juiz do trabalho TRT 5 Regio Cespe 2012) Consoante a CF, a totalidade

do financiamento da seguridade social provm de recursos dos oramentos da
Unio, dos estados e dos municpios e das contribuies previdencirias.
19 (juiz do trabalho TRT 5 Regio Cespe 2012) Apesar de a elaborao da

proposta de oramento da seguridade social ser efetuada de forma integrada
pelos rgos por ela responsveis, a execuo do oramento realizada por
cada rea separadamente.
20 (auditor TCE-ES Cespe 2012) A contribuio social das associaes

desportivas que no possuem equipe profissional de futebol, equiparadas a
empresas no que se refere contribuio para a seguridade social, incide sobre
o montante de sua folha de salrio.
38

Aula 03
33. GABARITO
01
E
11
C
02
E
12
C
03
E
13
C
04
E
14
C
05
C
15
C
06
E
16
E
07
E
17
C
08
E
18
E
09
C
19
C
10
E
20
C
At a prxima aula e bons estudos.
39

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Ao contrrio do que muitos pensam, nessa hiptese, a CF no estabelece

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Em regra, constitui fato gerador da obrigao previdenciria principal,

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individuais), a qualquer ttulo.

Caso o segurado exera atividade em condies especiais que possam

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