TABLAS PARA CLCULO DE RENTA DE.

QUINTA
CATEGORIA (segn Ley N 30296)

El 31 de diciembre del 2014 se promulgo la Ley 30296, como una medida del
estado para reactivar la economa, un de los cambios ms relevantes es la
variacin de tasas del impuesto a renta aplicables desde el 01 de Enero 2015:
Suma De La Renta Neta DeTrabajo Y De
La Renta De Fuente Extranjera
Hasta 5 UIT

Tasa

Ms de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Ms de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Ms de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Ms de 45 UIT

30%

8%

Tasas del Impuesto a la Renta

Si recordamos hasta antes de dicha ley solo existan 3 tasas de impuesto a la
renta (15%, 21% Y 30%), con la promulgacin de la Ley 30296 ahora hay 5 tasas
de impuesto a la renta.
Dicha modificacin afectara en los clculos del impuesto a la renta de 5ta
categora de los trabajadores dependientes, veamos ejemplo prctico para
docentes Principales y Asociados:

Docente Asociado
Sueldo

3008

Anual

300812

Gratificaciones

Julio

36096
300

Diciembre

300

Escolaridad

400
37096

Descuento
7UIT

3850

26950
10146

Renta Neta

Tasa Impuesto
5 UIT

8%

10146

811.68
811.68

Mensual

Anual

811.68/12
67.64

Renta de Quinta Categora

Excel para calcular el descuento por el impuesto a la Renta de quinta categora

Proyeccin de ingresos brutos anuales

SI.

' ~3il.,Q~~

Monto de 7 UIT descontable

SI.

26,950

Renta neta gravable de impuesto de quinta

SI.

10,146

EscalaUIT
Hasta 5

Tasas

urr

Mas de 5

urr hasta

, .
M axrmos
S/
en.

8%
20

urr

Mas de 20 UIT hasta 35

14%

urr

Mas de
Masde45

ulr

Impuesto a la Renta a pagar por el ao en curso

19,250

Monto
afecto en

si.

10,146

mpuesto
S/
en.
812

Docente Principal
Sueldo

6707.32

Anual

6707.32*12

Gratificaciones

Julio

300

Diciembre

300

Escolaridad

400

80487.84

81487.84
Descuento
7UIT

3850

26950
54537.84

Renta Neta

Tasa Impuesto
5 UIT
Mas 5 UIT hasta20 UIT

19250
35287.84

8%
14%

1540
4940.2976
-___;~:..;.;;;;~
6480.2976

Mensual

6480.2976/12
540.0248

Excel para calcular el descuento

Anual

Renta de Quinta Categcrfa

por el impuesto a la Renta de quinta categora

814r8
,

Monto de 7 UIT descontable

SI.
SI.

Renta neta gravable de impuesto de quinta

SI.

54,538

Proyeccin de ingresos brutos anuales

Escala UIT

Tasas

Hasta 5 UIT

Mximos
en

SI.

26,950

Monto

Impuesto

afecto en

en

SI.

SI.

8%

19,250

19,250

1,540

Mas de 5 UIT hasta 20 urr

14%

77,000

35,288

4,940

Mas de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

134,750

Mas de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

173,250

Mas de 45 UIT

30%

> 173250

O
O
O

Impuesto a la Renta a pagar por el ao en curso

Retencin Mensual aproximada

Unidad Impositiva Tributaria

que se realiza al trabajador

(UIT) del ao en curso

19,250

O
O
O
6,480
540
3,850

543502

'V;} NORMAS LEGALES

minimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago,
Tampoco ser deducible el gasto sustentado en
comprobante de pago emitido por contribuyente
Quea la fecha de emisin del oomprobante:

PODER LEGISLATIVO

(i)

LEY Ni 30296
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:

(ii)

EL CONGRESO DE LA REPBLICA:
Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE PROMUEVE LA

REACTIVACiN DE LA ECONOMA
CAPTULO I
MODIFICACiN DE LAS TASAS DEL IMPUESTO
A LAS RENTAS DEL TRABAJO Y DE FUENTE
EXTRANJERA
Artculo 1. Modificacin del tercer prrafo del
artculo 20; del Inciso f) del artculo 24-A; del inciso
j) del articulo 44; del ltimo prrafo del articulo 52_
A; del articulo 53; del Inciso al del artculo 54; del
primer prrafo del artculo 55; del primer prrafo del
inciso el del articulo 56; del articulo 73; del articulo
73-A; del primer y segundo prrafos del articulo
73_B, del primer prrafo del artculo 74 y el primer
prrafo del artculo 86 del Texto Unlco Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto
Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias
Modificanseel tercerprrafo del artculo 200;el inciso t)
del articulo24-A;el ncisoj) del articulo44;el llimoprrafo
del articuloS2"-A;el articulo 53; el incisoal del articulo54;
el primerprrafo del articulo 55; el primer prrafodel inciso
e) del articulo 56"; el articulo 73; el articulo 73-A: el primer
y segundoprrafos del articulo 73-8; el primerprrafo del
articulo74 Yel primerprrafodel articulo 86 delTextonico
Ordenadode la Ley del Impuestoa la Renla, aprobadopor
el DecretoSupremo 179-2004-EFy normas modificatorias;
conformea los textos siguientes:
"Articulo 20.- (",)
No ser deducible el costo computable sustentado con
comprobantes de pago emitidos por contribuyentes
Quea la fecha de emisi6n del comprobante:
(i)

(ii)

Tengan la condicin de no habidos, segn

publicacin realizada por la administracin
tributaria, salvo Que al 31 de diciembre del
ejercicio en Que se emiti el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal
condicin.
La SUNAT les haya notificado la, baja de
su inscripcin en el Registro Unico de
Contribuyentes',

"Articulo 24-A.- ( ... )

t)

)
..

Todo crdito hasta el limite de las utilidades y

reservas de libre disposicin, Que las personas
juridlcas que no sean empresas de operaciones
mltiples o empresas de arrendamiento
financiero, otorguen en favor de sus socios,
asociados, titulares o personas que las integran,
segn sea el caso, en efectivo o en especie, con
carcter general o particular, cualquiera sea la
orrna dada a la operacin.
No es de aplicacin la presuncin oontenida en
el prrafo anterior a las operaciones de crdito
en ravor de trabajadores de la empresa Que
sean propietarios nicamente de acciones de
inversin.

"Articulo 44._(... )
j)

Los gastos cuya documentacin sustentatoria

no cumpla con los requisltos y caracteristicas

Tenga la condicin de no habido. segn la

publicacin realizada por la administracin
tr!but,aria, salvo que al 31 de diciembre del
eJerCICIO,el contnbuyente haya cumplido con
levantar tal condicin,
La SUNAT le haya notificado la baja de
su inscripdn en el Registro nico de
Contribuyentes.

No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los

casos en Que. de conformidad con el articulo 37 de
la ley, se permita ia sustentacin del gasto con otros
documentos",
"Articulo 52-A,- (... )
Lo previsto en los prrafos precedentes no se aplica
a los dividendos y cualquier otraorrna de distribucin
de utilidades a que se refiere el inciso i) del articulo 24
de esta Ley. los cuales estn gravados con las tasas
siguientes:
EjerciciosGravables
2015-2016
20172018
201900adelante

Tasas
6,8%
8,0%
9.3%'

Artfculo 53.- El impuesto a cargo de personas

naturales, sucesiones Indivisas y sociedades
conyugales Que optaron por tributar como tales,
domicaoas en el pals, S9 determina aplicando a la
suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera a que se refiere el articulo 51 de esta Ley
la escala progresiva acumulativa de acuerdo a lo
siguiente:
A partir del ejercicio gravable 2015:
Sumadela RentaNetadeTrabajoy de
la RentadeFuenteExtranjera
Hasta5UIT
Msde5UIThasta20UIT
Msde20UIThasta35UIT
Msde35urr hasta45urr
MAsde45UIT

Tasa
8%
14%
17%
20%
30%"

"Artculo 54,- (.. .)

Dividendosy oltas iormas 2015-2016:
6.8%
dedistribucill
de utilidades, 20172018:8,0%
salvoaquellasse~aladas
en 2019enadelante:9,3%
el inciso1) delarticulo100de
la Ley.

a)

(.. ,)"
Articulo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores
de rentas de tercera categora domiciliadas en el pals
se determinar aplicando sobre su renta neta las tasas
siguientes:
EjerciciosGravablcs
2015-2016
20172018
2019enadelante

Tasas
28%
27%
26%

(,.r,
"ArtIculo 56.- (.. .)
e)

Dividendos y otras formas de distribucin de

utilidades recibidas de las personas jurdicas a
que se refiere el articuio 14 de la Ley: