ADMINISTRACIN FINANCIERA EN LA ORGANIZACIN

El principal objetivo de la administracin financiera es realizar actividades tendientes al

anlisis y planeacin financieros, decisiones de inversin y financieras, todo con el fin de
incrementar lo ms ampliamente posible las utilidades de los propietarios de la empresa,
los accionistas.

Decisiones de inversin
Las decisiones de inversin del administrador financiero determinan tanto la composicin
como el tipo de activos sealados en el balance general de la empresa. Esta actividad se
seala en el lado izquierdo del balance. El trmino composicin se refiere al importe
monetario del activo circulante y el activo fijo. Una vez que se determina la composicin,
el administrador financiero debe obtener y tratar de mantener ciertos niveles ptimos para
cada tipo de activo circulante.

Decisiones financieras
Muchas de estas decisiones son impuestas por la necesidad, pero algunas requieren de
un anlisis minucioso de las alternativas financieras disponibles, de su costo y de sus
implicaciones a largo plazo. Una vez ms, lo que reviste importancia fundamental son los
efectos de estas decisiones sobre el logro de las metas de la empresa.

3.3. Ubicacin en la estructura organizacional

Las condiciones e importancia de la funcin financiera dependen en gran parte del
tamao de la empresa. En empresas pequeas la funcin financiera la lleva a cabo el
departamento de contabilidad pero a medida que la empresa crece obliga la creacin de
un departamento de finanzas especializadas.

La organizacin del departamento financiero

Estas tareas han de garantizar un correcto funcionamiento interno del departamento, as
como una apropiada coordinacin con el resto de las reas funcionales de la empresa. Si
la informacin financiera no es correcta, difcilmente se podr optar entre alternativas
distintas de desarrollo del negocio.

5.1. EL DIRECTOR FINANCIERO

El director financiero tiene como misiones fundamentales la tradicional de dirigir a sus
subordinados del departamento y la de actuar como asesor e instrumento funcional. Una y
otra responsabilidad exigen de l que establezca las polticas y procedimientos financieros
que hayan de aplicarse en la empresa.

5.2. LA ORGANIZACIN DEL DEPARTAMENTO FINANCIERO

Es importante tener en cuenta que la denominacin de la divisin, departamentos y
puestos pueden variar de unas empresas a otras, mantenindose, no obstante, la funcin
que desempean, segn los principios y modelos organizativos bsicos. Existe la
posibilidad de que exista un comit de financiacin e inversiones, como unidad de apoyo y
complementaria al comit de auditora, que suelen exigir las mejores prcticas de un
buen gobierno corporativo o de la empresa, como staff del consejo de administracin,
con el objetivo de garantizar el control econmico, la transparencia y veracidad de la

informacin financiera en la defensa de los intereses de los accionistas y de los grupos de

inters socioeconmicos.

5.2.1. Auditora interna

Su funcin principal es proporcionar informacin y elementos de juicio al comit de
auditora de la empresa para mejorar el funcionamiento de la organizacin consiguiendo
mejoras incrementales en los beneficios y complementar la labor de los auditores
externos.

5.2.2. Control
Las funciones tpicas que dependen del controller estn relacionadas con la gestin y
control de los activos de la empresa. Estas se dividen en: Anlisis econmico financiero;
Presupuestos y planificacin; Contabilidad y costes; y Proceso de datos.
La responsabilidad del controller es evaluar el riesgo econmico del negocio, es decir, la
posibilidad de que las inversiones no generen el excedente esperado. El riesgo
econmico se asocia con la composicin de los activos.

5.2.3. Fiscal
Las funciones van desde el clculo de los impuestos a pagar, hasta la elaboracin de un
plan fiscal que aproveche de forma proactiva las oportunidades que la legislacin ofrece.

5.2.4. Tesorera
La responsabilidad especfica del tesorero puede expresarse de la forma siguiente: control
del riesgo financiero de la empresa, entendiendo por riesgo financiero la posible
incapacidad de hacer frente a las obligaciones que tiene contradas debido al
endeudamiento que mantiene en su pasivo. El riesgo financiero se relaciona, pues, con la
estructura de financiacin.
5.2.5. Servicios auxiliares y generales
Las responsabilidades de carcter administrativo y de servicios generales suelen ser las
de mantenimiento de instalaciones, servicios generales, gestin de inmuebles, que han
estado vinculadas histricamente al departamento financiero o tambin denominado de
administracin y finanzas.

CAPTULO
I
FINANCIEROS

INFORMACIN

FINANCIERA

ESTADOS

1.1. La Informacin Financiera

1.1.1 Concepto
Es el insumo bsico para detectar las debilidades y fortalezas financieras de las
entidades econmicas. Segn la NIF A-1 es: La informacin cuantitativa,
expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y
desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al
usuario general en la toma de decisiones econmicas. Su manifestacin
fundamental son los estados financieros Se enfoca esencialmente a proveer
informacin que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, as como en
proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los
flujos de efectivo, entre otros aspectos.

Hoy en da toda empresa debe tener presente que la informacin financiera es una
herramienta estratgica para la competitividad y el crecimiento econmico.

1.1.2. Caractersticas de la Informacin Financiera

Para que la informacin financiera cumpla con el objetivo de ser til para el
usuario en la toma de decisiones econmicas, es necesario que sta cumpla con
una serie de requisitos o caractersticas que le den la cualidad de utilidad. Las
caractersticas son:
UTILIDAD: Adecuarse a las necesidades comunes del usuario general y
constituye el punto de partida para derivar las caractersticas cualitativas
restantes, las cuales se clasifican en: caractersticas primarias de la informacin
financiera son la confiabilidad, la relevancia, la comprensibilidad y la
comparabilidad, mismas que se describen a continuacin:
Confiabilidad: Esta caracterstica se presenta cuando el contenido en la
informacin es congruente con las operaciones y eventos sucedidos, y de esta
forma dar seguridad al usuario para utilizarla en la toma de decisiones. Para que
la informacin financiera sea confiable debe reunir las siguientes caractersticas
secundarias asociadas: Veracidad; Realmente ocurridos; Representatividad;
Objetividad; Verificabilidad; Informacin suficiente
Relevancia: Esta caracterstica se presenta cuando influye en la toma de
decisiones econmicas de quienes utilizan la informacin financiera. Para que la
informacin financiera
sea relevante debe dotarse de las siguientes
caractersticas secundarias asociadas: Posibilidad de prediccin y confirmacin;
Importancia relativa
Comprensibilidad: Esta caracterstica facilita a los usuarios el entendimiento de la
informacin financiera; es fundamental que los usuarios tengan la capacidad de
analizar la informacin financiera. La informacin difcil de comprender no debe
ser excluida de los estados financieros o de sus notas, debe ser revelada a travs
de notas para facilitar su comprensin.
Comparabilidad: La informacin financiera deber permitir a los usuarios
identificar y analizar las diferencias y similitudes con la informacin de la misma
empresa y con las de otras, a lo largo del tiempo.

1.1.3. Usuarios de la Informacin Financiera

Los usuarios de la informacin financiera son aquellas personas interesadas en
conocer la situacin financiera de la empresa y en la evaluacin de su
comportamiento financiero y de sus resultados de operacin, principalmente con
fines de inversin o de otorgamiento de crditos.
Usuarios Externos: Los usuarios externos son aqullos que no forman parte de la
estructura interna de la empresa, es decir, estn fuera de ella.

Usuarios Internos: Los usuarios internos son aqullos que se encuentran dentro
de la empresa y por razones naturales tienen la necesidad de contar o disponer
de la informacin financiera de la entidad.

1.2. Los Estados Financieros

1.2.1. Definicin de Estados Financieros
Los estados financieros son la manifestacin fundamental de la informacin
financiera son aquellos documentos que muestran la situacin econmica de una
empresa. Por medio de los estados financieros los usuarios pueden obtener
informacin detallada de las cifras que integran cada cuenta de los estados
financieros, conocer los montos invertidos , identificar las fuentes de recursos, as
como los cambios en el capital contable , los ingresos, costos, gastos y, en su
caso, las prdidas sufridas por el ente econmico.
1.2.2. Objetivos de los Estados Financieros
El objetivo principal de los estados financieros es proporcionar a los usuarios
internos y externos informacin relevante acerca de la situacin financiera de la
empresa, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin
financiera, con la finalidad de que dichos usuarios satisfagan sus necesidades de
informacin y tomen las decisiones que convengan a sus interesas.
1.2.3. Elementos Bsicos de los Estados Financieros
Los elementos bsicos de los estados financieros son:
Los activos, los pasivos y el capital contable de las entidades lucrativas; y los
activos, los pasivos y el patrimonio contable de las entidades con propsitos no
lucrativos. Dichos elementos se presentan en el balance general;
Los ingresos, costos, gastos y la utilidad o prdida neta, los cuales se presentan
en el estado de resultados en los casos de entidades lucrativas y los ingresos,
costos, gastos y el cambio neto en el patrimonio los cuales se presentan en el
estado de actividades para las entidades con propsitos no lucrativos.
Asimismo, para una correcta presentacin, los estados financieros deben constar
de las siguientes partes integrantes: encabezado, el cuerpo y el pie.
Encabezado. Debe integrarse de: Nombre, razn o denominacin social de la
entidad; Nombre del estado de que se trate; y Fecha o periodo contable por el cual
se formulan.
Cuerpo. Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el
resultado de las operaciones de la entidad, su situacin financiera y sus cambios,
as como las variaciones experimentadas en el capital contable.
Pie. Incluye las firmas de las personas que lo elaboran, revisan, autorizan, etc.

1.2.4.- Limitaciones de los Estados Financieros

De acuerdo con la NIF A-3 los estados financieros presentan las siguientes
limitaciones:
Las transformaciones internas, transacciones y otros eventos, que afectan
econmicamente a la entidad, son reconocidos conforme a normas particulares
que pueden ser aplicadas con diferentes alternativas, lo cual puede afectar su
comparabilidad;
Los estados financieros, especialmente el balance general, presentan el valor
contable de los recursos y obligaciones de la entidad, cuantificables
confiablemente con base en las NIF y no pretenden presentar el valor razonable
de la entidad en su conjunto.
Los estados financieros no son exactos, ni las cifras que se muestran son
definitivas. Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios
personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes
alternativas para el tratamiento y cuantificacin de las operaciones, las cuales se
cuantifican en moneda.

1.3.- Estados Financieros Bsicos

De acuerdo con la teora contable y con base en el ejercicio profesional los
estados financieros bsicos que debe presentar todo ente econmico son el
Balance General, el Estado de Resultados, el Estado de Variaciones en el Capital
Contable y el Estado de Flujos de Efectivo, los cuales tienen como objetivo el de
informar acerca de la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada,
los resultados obtenidos en las operaciones realizadas durante un ejercicio
contable, as como los cambios experimentados en su situacin financiera durante
un periodo especfico.
1.3.1.- Balance General
El Balance General o Estado de Situacin Financiera es un documento contable
que presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, en
l se detallan los bienes, derechos, obligaciones y patrimonio de la entidad.
Activo: Un activo es un recurso econmico propiedad de una entidad, que se
espera que rinda beneficios en el futuro. El valor del activo se determina con base
en el costo de adquisicin del artculo, ms todas las erogaciones necesarias para
su traslado, instalacin y arranque de operacin. De acuerdo al grado de liquidez,
los activos se subdividen en circulantes y no circulantes.
Los activos circulantes son aqullos de los cuales se espera obtener beneficios
econmicos en un periodo normal de operaciones, o bien, cuya convertibilidad al
efectivo o sus equivalentes sea menor a un ao.

Los activos no circulantes son aquellos activos de los cuales se espera obtener
beneficios econmicos en un periodo mayor al de la operacin normal, o bien,
cuya convertibilidad al efectivo o sus equivalentes sea mayor al ao.
Pasivo
Los pasivos representan la fuente para la obtencin de los recursos o financiacin
de la inversin, son las obligaciones y deudas para la empresa. Representa lo que
el negocio debe a otras personas o entidades conocidas como acreedores. Los
pasivos se subdividen, de acuerdo al tiempo, en corto plazo y largo plazo. Los
pasivos a corto plazo son los que cuyo vencimiento es menor o igual a un ao y
los pasivos a largo plazo las deudas cuyo compromiso puede esperar ms de un
ao.
Capital Contable
El capital contable son las aportaciones de los dueos conocidos como
accionistas. Representa la parte de los activos que pertenecen a los dueos del
negocio. Es la diferencia entre los activos y pasivos de la empresa. El capital
contable se divide en capital contribuido y capital ganado. El primero lo forman las
aportaciones de los dueos y accionistas, mientras que el segundo est formado
por el resultado de las operaciones normales de la entidad econmica (utilidades o
prdidas).
Presentacin
Un balance general se puede presentar comnmente en forma de cuenta y en
forma de reporte:
En forma de cuenta: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
En forma de reporte: ACTIVO PASIVO = CAPITAL
1.3.2. Estado de Resultados
Este estado financiero tambin es conocido como estado de prdidas representa
la diferencia entre los ingresos totales menos los egresos totales. Los ingresos
totales son aquellos ingresos provenientes de la actividad normal de la empresa.
Mientras que los egresos totales son todos los egresos reales y virtuales de la
empresa, pudiendo representarse conforme a los siguientes cuadros:
INGRESO - GASTO = UTILIDADES
Es un Estado financiero que muestra la utilidad o prdida neta, as como el
camino para obtenerla en un ejercicio determinado, pasado, presente, o futuro
Se pueden presentar en forma de reporte y en forma de cuenta.