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Documenti di Cultura
ACTIVO
11
ACTIVO CORRIENTE
1101
110101
Caja general
110102
Caja chica
110103
Efectivo en bancos
11010301
Cuentas corrientes
1101030101
Banco Agrcola
1101030102
11010302
Banco Cuscatln
Cuentas de ahorro
1101030201
Banco Agrcola
1101030202
11010303
Banco Cuscatln
Depsitos a plazo fijo
1101030301
Banco Agrcola
1101030302
Banco Cuscatln
11010304
Equivalentes de efectivo
1101030401
Banco Agrcola
1101030402
Banco Cuscatln
1102
INVERSIONES TEMPORALES
110201
Acciones
110202
Bonos
110203
Cdulas hipotecarias
1103
110301
11030101
110302
110303
11030301
Anticipos a proveedores
11030302
11030303
11030304
1104
110401
1105
ACCIONISTAS
Acciones suscritas no pagadas
110501
110502
1106
110601
110602
IVA importaciones
1107
110701
11070101
Equipos
1107010101
Computadoras
1107010102
Impresores
1107010103
1107010104
Monitores
11070102
Accesorios y partes
1107010201
Discos duros
1107010202
Disqueteras
1107010203
1107010204
Otros accesorios
110702
110703
Pedidos en trnsito
110704
Mercaderas en consignacin
1108
PARTES RELACIONADAS
110801
110802
Compaas afiliadas
110803
Compaas asociadas
110804
Compaas subsidiarias
1109
110901
110902
Rentas an no incurridas por los inmuebles, maquinaria y equipo recibido por arrendamiento operativo
110903
110904
12
ACTIVO NO CORRIENTE
1201
120101
12010101
Terrenos
1201010101
Terrenos propios
1201010102
12010102
1201010201
1201010202
12010103
1201010301
1201010302
12010104
Mobiliario y equipo
1201010401
1201010402
12010105
Vehculos
1201010501
Vehculos propios
1201010502
1202
120201
Revaluacin de terrenos
120202
Revaluacin de edificios
120203
120204
120205
Revaluacin de vehculos
1203
120301
12030101
12030102
12030103
12030104
120302
12030201
12030202
12030203
12030204
120303
12030301
12030302
12030303
12030304
1204
INVERSIONES PERMANENTES
120401
Inversiones en subsidiarias
120402
Inversiones en asociadas
120403
1205
120501
12050101
120502
120503
12050301
12050302
12050303
1206
120601
120602
1207
120701
120702
120703
120704
1208
120801
120802
1209
120901
ACTIVOS INTANGIBLES
Derechos de llave
12090101
12090102
120902
12090201
12090202
120903
Concesiones y franquicias
12090301
12090302
120904
Gastos de organizacin
12090401
12090402
PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
2101
210101
21010101
Banco Agrcola
21010102
210102
Banco Cuscatln
Sobregiros bancarios
21010201
Banco Agrcola
21010202
Banco Cuscatln
210103
21010301
Banco Agrcola
21010302
Banco Cuscatln
2102
210201
21020101
Proveedores locales
21020102
210202
21020201
21020202
Cartas de crdito
2103
210301
2104
210401
21040101
Acreedores locales
21040102
Impuestos municipales
21040103
21040104
21040105
210402
Retenciones
21040201
21040202
2104020201
2104020202
2104020203
21040203
21040204
210403
Descuentos
21040301
21040302
21040303
21040304
2105
210501
21050101
Sueldos y salarios
21050102
Comisiones
21050103
Aguinaldos
21050104
Vacaciones
21050105
Bonificaciones
21050106
210502
21050201
2105020101
21050202
2105020201
2105020202
21050203
2105020301
2106
210601
210602
2107
2108
2109
210901
210902
Compaas afiliadas
210903
Compaas asociadas
210904
Compaas subsidiarias
22
PASIVO NO CORRIENTE
2201
220101
Banco Agrcola
220102
Banco Cuscatln
2202
22020101
Banco Agrcola
22020102
Banco Cuscatln
2203
220301
2204
220401
Anticipos de clientes
220402
Garantas de clientes
2205
220501
2206
220601
INTERS MINORITARIO
Inters de accionistas minoritarios
31
CAPITAL CONTABLE
3101
310101
CAPITAL SOCIAL
Capital social mnimo
31010101
31010102
310102
31010201
31010202
3102
DONACIONES
310201
Accionistas
310202
Terceros
3103
310301
31030101
Revaluacin de terrenos
31030102
Revaluacin de edificios
31030103
31030104
31030105
Revaluacin de vehculos
3104
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
310401
De ejercicios anteriores
310402
3105
310501
GANANCIAS RESTRINGIDAS
Reserva legal
3106
310601
31060101
Revaluacin de terrenos
31060102
Revaluacin de edificios
31060103
31060104
31060105
Revaluacin de vehculos
3107
310701
De ejercicios anteriores
310702
41
4101
410101
4102
410201
41020101
Sueldos y salarios
41020102
Horas extras
41020103
Viticos
41020104
Aguinaldos
41020105
Vacaciones
41020106
Bonificaciones
41020107
Atencin a empleados
41020108
Indemnizaciones
41020109
41020110
41020111
41020112
Seguro de vida
41020113
41020114
Otras prestaciones
410202
Materiales y suministros
41020201
Papelera y tiles
41020202
Combustible y lubricantes
41020203
41020204
41020205
Fotocopias
41020206
Higinicos y sanitarios
410203
Servicios bsicos
41020301
Agua
41020302
Energa elctrica
41020303
Comunicaciones
410204
Mantenimientos
41020401
Mantenimiento de edificios
41020402
41020403
41020404
Mantenimiento de vehculos
410205
Seguros
41020501
Edificios
41020502
Maquinarias y equipo
41020503
Mobiliario y equipo
41020504
Vehculos
410206
Depreciaciones y amortizaciones
41020601
Edificios propios
41020602
41020603
41020604
Vehculos propios
41020605
41020606
41020607
41020608
41020609
41020610
41020611
410207
Gastos operativos
41020701
Alquileres
41020702
Impuestos municipales
41020703
Fovial
41020704
Vigilancia
41020705
41020706
Suscripciones
41020707
Cuentas incobrables
410208
41020801
Capacitacin al personal
41020802
Consultora
41020803
Auditoria externa
41020804
4103
410301
Contabilidad
GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN
41030101
Sueldos y salarios
41030102
41030103
41030104
Horas extras
41030105
Viticos
41030106
Aguinaldos
41030107
Vacaciones
41030108
Bonificaciones
41030109
Atencin a empleados
41030110
Indemnizaciones
41030111
41030112
41030113
41030114
Seguro de vida
41030115
41030116
Otras prestaciones
410302
Materiales y suministros
41030201
Papelera y tiles
41030202
Combustible y lubricantes
41030203
Material de empaque
41030204
41030205
Fotocopias
41030206
Higinicos y sanitarios
410303
Servicios bsicos
41030301
Agua
41030302
Energa elctrica
41030303
Comunicaciones
410304
Mantenimientos
41030401
Mantenimiento de edificios
41030402
41030403
41030404
Mantenimiento de vehculos
410305
Seguros
41030501
Edificios
41030502
Maquinarias y equipo
41030503
Mobiliario y equipo
41030504
Vehculos
410306
Depreciaciones y amortizaciones
41030601
Edificios propios
41030602
41030603
41030604
Vehculos propios
41030605
41030606
41030607
41030608
41030609
41030610
41030611
410307
Gastos operativos
41030701
Alquileres
41030702
Fovial
41030703
Gastos de viaje
41030704
Vigilancia
41030705
Publicidad
41030706
Atencin a clientes
41030707
Cuentas incobrables
410308
41030801
Capacitacin al personal
41030802
Consultora
41030803
Convenciones
41030804
Seminarios
42
GASTOS DE NO OPERACIN
4201
GASTOS FINANCIEROS
420101
Intereses
420102
Comisiones bancarias
420103
Diferenciales cambiarios
4202
GASTOS NO DEDUCIBLES
420201
Diferenciales de IVA
420202
Gastos ex-ejercicio
43
4301
430101
430102
430103
4302
GASTOS DE SINIESTROS
430201
430202
430203
44
4401
10
45
4501
51
5101
510101
VENTA DE BIENES
Venta de equipos
51010101
Computadoras
51010102
Impresores
51010103
51010104
Monitores
510102
51010201
Discos duros
51010202
Disqueteras
51010203
51010204
Otros accesorios
5102
PRESTACIN DE SERVICIOS
510201
Reparacin de computadoras
510202
Mantenimiento de computadoras
510203
Actualizaciones de computadoras
510204
52
INGRESOS DE NO OPERACIN
5201
INGRESOS FINANCIEROS
520101
Intereses
520102
Comisiones bancarias
520103
Diferenciales cambiarios
5202
520201
5203
DIVIDENDOS GANADOS
Dividendos devengados por inversiones
OTROS INGRESOS
520301
520302
53
5301
520301
520301
54
11
5401
61
CUENTA DE CIERRE
6101
PRDIDAS Y GANANCIAS
71
7101
CUENTAS DE ORDEN
81
8101
Es el documento tcnico que explica en forma detallada y lgica el uso de las cuentas en el proceso contable,
determinando su estructura de cargo, abono y saldo.
Es un libro por separado, utilizado frecuentemente como herramienta de consulta en el ciclo contable, debido a que
describe en forma detallada lo que se debe de registrar en cada una de ellas, as como lo que representa su saldo.
Convirtindose como acompaante del catlogo de cuentas para formar el plan de cuentas.
Servir como instructivo para la mejor aplicacin e interpretacin de la cuenta, o sea, cmo se va a cargar, abonar y
liquidar.
Servir como material de apoyo entre los contadores para unificar teora cuando se deseen ubicar cuentas o hechos
contables.
Proporcionar lineamientos adecuados de aplicacin de las cuentas del catlogo de cuentas, minimizando los errores
que se podran cometer al momento de aplicarlo.
Resolver las dudas de los usuarios: Contador, asistente, auditor y otros interesados en cuanto a la aplicacin de
determinada cuenta.
12
Constituirse en una norma escrita de carcter permanente que limite contratiempos en el registro de los distintos
eventos econmicos realizados por la empresa.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Un activo debe clasificarse como corriente cuando su saldo se espera realizar, o se tiene para su venta o consumo en el
transcurso del ciclo normal de operaciones de la empresa; se mantiene fundamentalmente por motivos comerciales, o para
un plazo corto de tiempo y se espera realizar dentro del perodo de doce meses tras la fecha del balance o, se trata de
efectivo u otro medio lquido equivalente, cuya utilizacin no esta restringida. Todos los dems activos tienen que ser
clasificados como no corrientes.
1101
El efectivo comprende el dinero en caja; asimismo, los depsitos bancarios a la vista; los equivalentes de efectivo son
inversiones a corto plazo de gran liquidez; son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujeto
a un riesgo no significativo de cambios en su valor.
Se cargar: Con el valor del efectivo existente al inicio, durante el ejercicio con todos los ingresos que tenga la empresa; por
las cancelaciones y abonos recibidos de nuestros clientes; con el valor de las remesas, depsitos que realicen nuestros
clientes, con las notas de abono que nos hiciere el banco por cualquier motivo y con la inversin en ttulos valores hasta
noventa das; y con el valor de la creacin o incremento del fondo disponible de la empresa para gastos menores de $
25.00.
Se abonar: Con las remesas que se enven a las instituciones financieras; con la emisin de cheques, con las notas de
cargo emitidas por el banco; por la venta de los ttulos valores; y por la disminucin del fondo fijo o por la decisin de
liquidar el mencionado fondo.
Su saldo es: Deudor.
1102
INVERSIONES TEMPORALES
En esta cuenta se registrarn las inversiones en ttulos valores adquiridos con el nimo de conservarlos durante un perodo
no mayor de un ao, convertirlos en efectivo a corto plazo y obtener una ganancia durante su tenencia y venta. Las
inversiones se valuarn al costo de adquisicin a menos que exista una disminucin permanente en su valor. El costo de
adquisicin comprende el precio pagado por las inversiones ms todos los costos incurridos en su adquisicin. Los
rendimientos devengados y no cobrados a la fecha de adquisicin y que forman parte del precio, no forman parte del costo,
sino que deben registrarse como cuentas por cobrar.
Se cargar: Con la adquisicin de ttulos valores con un plazo de noventa y uno a trescientos sesenta das, a travs de las
diferentes opciones que ofrece la bolsa de valores, cuando la inversin sea en moneda extranjera el dbito se efectuar
considerando el tipo de cambio vigente al momento de efectuar la inversin.
13
Se abonar: Por la venta de los ttulos valores y con las prdidas sufridas en el valor de las mismas, o cuando se disponga
de ellos de cualquier otra forma, de conformidad a las polticas vigentes adoptadas por la administracin de la empresa.
1103
Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas, servicios prestados,
prstamos otorgados, rendimientos devengados y no recibidos y cualquier otro concepto anlogo que represente un
derecho exigible a favor de la sociedad en un perodo no mayor de un ao.
Se cargar: Con las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios del giro normal de la empresa que se realizan al crdito
a nuestros clientes, prstamos a funcionarios y empleados, transacciones no usuales; asimismo, con otros derechos
anlogos.
Se abonar: Con las cancelaciones y abonos que realicen nuestros clientes, funcionarios, empleados y otros a su cuenta.
Su saldo es: Deudor.
1104
ACCIONISTAS
Representa los valores a cargo de los accionistas en concepto de capital social suscrito pendiente de pago.
Se cargar: Con el valor de las acciones suscritas y que estn pendientes de cancelar total o parcialmente por los
accionistas; puede ser con el capital fundacional o con futuros aumentos del capital social.
Se abonar: Con el pago efectuado por los accionistas a cuenta de las acciones suscritas.
1105
Esta cuenta registra el derecho a cobro corriente, por el tipo de alquiler en el que se transfieren sustancialmente todos los
riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario, que una vez excluidos los costos por servicios, se
destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal como los ingresos financieros no
acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1106
En esta cuenta se registrar el valor del impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios
cargado a la empresa por los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, en la compra de bienes corporales o
servicios, documentados con comprobantes de crditos fiscales y/o declaracin de ingresos de mercancas, debidamente
registrados en el libro de compras correspondiente.
14
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero pagadas en concepto de impuesto, cuando la empresa efecta
compra de bienes o servicios y le proporcionan su correspondiente comprobante de crdito fiscal,
nota de dbito,
declaracin de ingresos de mercancas recibidos de los proveedores, acreedores, instituciones estatales, y otros, por
compras locales y/o importaciones.
Se abonar: En su liquidacin mensual contra los dbitos fiscales registrados en la cuenta 2106 IVA DBITOS FISCALES,
con el objeto de acreditar los impuestos pagados que se detallan en la declaracin respectiva contra el monto total de los
impuestos cobrados a los clientes a favor del Fisco.
1107
Esta cuenta servir para registrar las adquisiciones de bienes que se tienen disponible para la venta, as tambin los
productos en proceso, materias primas y otros tipos de inventario segn sea el giro del negocio.
Se cargar: Con la compra de mercaderas para la venta, insumos para la prestacin de servicios, segn comprobantes de
crdito fiscal; asimismo, con las importaciones segn retaceo y costeo.
Se abonar: Con el costo de la mercadera vendida, requisicin u otros descargos o retiros autorizados por la
administracin.
1108
PARTES RELACIONADAS
En negocios una parte se considera relacionada con otra parte o entidad, si una de ellas tiene la posibilidad de ejercer
control sobre la otra, o de ejercer influencia sobre ella al tomar decisiones financieras y operativas.
Se cargar: Con los importes y participaciones, ya sea por motivos de inversin comercial, que la sociedad posea o realiza
en otras empresas o entidades; y en donde se posee control o influencia significativa.
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos en las empresas o compaas que se consideran partes
relacionadas, dejando de tener control e influencia significativa en esta.
1109
Los gastos pagados por anticipado, son aquellos desembolsos efectuados por servicios an no recibidos, as como los
suministros de operacin no consumidos, por lo tanto, los gastos pagados por anticipado son costos atribuibles a resultados
futuros.
Se cargar: Con el valor de aquellas sumas de dinero, las cuales ha desembolsado la empresa en forma anticipada por la
adquisicin de bienes o servicios.
Se abonar: Con las amortizaciones mensuales autorizadas por la administracin para ser reconocidas como gastos del
perodo.
15
12
ACTIVO NO CORRIENTE
Un activo no corriente incluye activos tangibles o intangibles de operacin o financieros, ligados a la empresa a largo plazo.
1201
Los activos propiedades, planta y equipo. Son los bienes tangibles que posee la empresa para sus usos en la produccin o
suministros de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos y de los cuales se espera
usar durante ms de un ao o perodo econmico.
Se cargar: Con el costo de adquisicin de los bienes clasificados como activo en propiedades, planta y equipo, incluidos
los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, as como
cualquier costo directamente relacionado con la puesta en servicio del activo para el uso al que este destinado. Se deducir
cualquier eventual descuento o rebaja del precio para llegar al costo del elemento.
Se abonar: Por las ventas, negociaciones o retiro de los mismos por cualquier motivo, dejando de ser parte de la
propiedad de la empresa.
Su saldo es: Deudor.
1202
Esta cuenta refleja el valor del incremento asignado a cada bien de activo fijo de la empresa, por medio de la realizacin de
un estudio del auditor externo y oida la opinin tcnica de un perito cualificado, a fin de actualizar el valor real de los
mismos.
Se cargar: Por el incremento que resulta por la plusvala, de acuerdo a los precios actuales del mercado en el caso de los
bienes inmuebles y por la vida til de bienes muebles al agotarse sus cuotas de depreciacin.
Se abonar: Por la venta, negociacin o retiro del mismo por cualquier causa.
1203
La depreciacin es la distribucin sistemtica y racional del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til.
Se abonar: Con la cuota mensual adecuada; para desvalorizar los activos fijos utilizados en la generacin de ingresos del
giro normal de la empresa, sujetos a desgaste o deterioro por su uso o exposicin al ambiente.
Se cargar: Con la depreciacin acumulada que se libre, ya sea por la venta, cambio, donacin o retiro de los bienes por
cualquier causa.
Su saldo es: Acreedor.
1204
INVERSIONES PERMANENTES
16
En esta cuenta se registrarn las inversiones que se realizan con el fin de crear o adquirir una empresa que se convierta en
subsidiaria de un inversionista o asociada. Estas inversiones se realizan atendiendo razones como: Establecer o mejorar las
relaciones comerciales entre compaas, ampliar actividades con un mnimo de inversin hasta mantener un inters
dominante, deducir el riesgo de la inversin de capital, adquirir un nombre comercial ya establecido, controlar la
competencia y en fin sus operaciones.
Se cargar: Con la inversin en los ttulos valores adquiridos por la empresa a una compaa emisora, inicialmente al costo
y luego con la participacin en esa emisora, para un perodo mayor de trescientos sesenta das de acuerdo como lo
estipulan los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Se abonar: Con la venta, traspaso, donacin o retiro de los ttulos valores por cualquier motivo.
Su saldo es: Deudor.
1205
Esta cuenta registrar el valor de los crditos soportados con los documentos o aceptaciones negociables, firmadas por
terceros a favor de la empresa, con vencimientos de ms de un ao plazo.
Se cargar: Con el valor de los crditos a favor de la empresa por venta de bienes o servicios, y cualquier otra operacin
mercantil que ejecute la sociedad.
Se abonar: Con el valor de los abonos a cuentas y cancelaciones totales recibidas, as como tambin con los traslados
que se hagan por los vencimientos corrientes a un ao plazo.
1206
Esta cuenta registra el derecho a cobro a ms de un ao plazo, por el tipo de alquiler en el que se transfieren
sustancialmente todos los riesgos y ventajas; inherentes a la propiedad del activo al arrendatario.
Se cargar: Con el importe a largo plazo igual al de la inversin neta del bien que se ha dado en arrendamiento.
Se abonar: Con el valor de los pagos recibidos del arrendatario o por las reclasificaciones al activo corriente, que una vez
excluidos los costos por servicios, se destinarn a cubrir la inversin bruta en el arrendamiento, reduciendo tanto el principal
como los ingresos financieros no acumulados.
Su saldo es: Deudor.
1207
En esta cuenta se registrar los valores correspondientes a participaciones por motivos de inversin o comercial a ms de
un ao plazo, que la sociedad posea o realiza en otras empresas o entidades y donde se posee un control o influencia
significativa.
17
Se abonar: Con las liquidaciones de los montos invertidos a largo plazo, en las empresas o compaas que se consideran
partes relacionadas, dejando de tener control o influencia significativa en esta.
Su saldo es: Deudor.
1208
Esta cuenta registra las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en perodos futuros, relacionadas con:
Las diferencias temporarias deducibles, la compensacin de prdidas obtenidas en perodos anteriores, que todava no
hayan sido objeto de deduccin fiscal, y la compensacin de crditos no utilizados procedentes de perodos anteriores.
Se cargar: Con el importe del derecho que ser deducible de los beneficios econmicos que para efectos fiscales, obtenga
la empresa en el futuro, cuando recupere el valor en libros de dicho activo.
Se abonar: Con las amortizaciones del derecho que dio origen al reconocimiento del impuesto sobre la renta diferido.
1209
ACTIVOS INTANGIBLES
Son activos identificables, de carcter no monetario y sin apariencia fsica, que posee una empresa para ser utilizados en la
produccin de bienes y servicios, para que sean arrendados a terceros o para funciones relacionadas con la administracin
de la empresa.
Se cargar: Con la adquisicin de bienes y derechos que no tienen existencia fsica, que estn sujetos a una amortizacin
peridica que afecten a varios ejercicios econmicos.
Se abonar: Cuando se apliquen las amortizaciones de los bienes y derechos, parciales o totales segn corresponda a
cada ejercicio en que se obtienen los beneficios esperados, en un lapso no mayor de veinte aos.
Su saldo es: Deudor.
2
PASIVO
21
PASIVO CORRIENTE
Un pasivo se debe clasificar como corriente cuando: Se espera liquidar en el curso normal de la operacin de la empresa, o
bien debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben
clasificarse como no corrientes.
2101
Registrar los valores que la empresa perciba de cualquier institucin bancaria en calidad de prstamos o sobregiros
autorizados para generar su actividad principal, los cuales sern pagados dentro del ciclo normal de operaciones.
Se abonar: Con el valor de los prstamos o sobregiros bancarios otorgados a la empresa por parte de las instituciones
financieras, y con los traslados que provengan de la cuenta 2201 PRSTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO, por la
porcin corriente.
Se cargar: Cuando se realicen abonos a cuenta de la misma o con la cancelacin de la suma adeudada.
Su saldo es: Acreedor.
2102
18
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de un ao, y su
control se har por medio de las subcuentas principales, como: Cuentas por pagar comerciales y documentos por pagar
comerciales.
Se abonar: Con las adquisiciones al crdito de bienes o servicios en el pas o en el exterior, y por el valor de las
mercaderas recibidas en las cuales la sociedad haya firmado algn documento mercantil.
Se cargar: Con los pagos que la empresa realice para abonar o cancelar a cuenta de la mercadera comprada al crdito o
de los financiamientos con garanta recibidos.
Su saldo es: Acreedor.
2103
Esta cuenta registra la obligacin de pago corriente por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido sustancialmente
todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros corrientes a favor del arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerndolo como
si el bien fuera propio, con el valor de los pagos para liquidar la obligacin.
Esta cuenta presenta el valor a corto plazo; de aquellas deudas que la sociedad no puede cancelar al cierre del perodo
mensual y que sirven para que la empresa funcione en ptimas condiciones.
Se abonar: Con el valor de las retenciones legales que se efecten a funcionarios, empleados de la empresa y a terceros
que presten servicios sujetos a esta norma; as mismo, con el monto de las estimaciones que en concepto de provisiones
de obligaciones de pago que tuviere la sociedad.
Se cargar: Con los pagos que se efecten para cancelar las deudas pendientes de liquidacin.
Su saldo es: Acreedor.
2105
Esta cuenta comprende todos los tipos de retribuciones que la empresa proporciona a los trabajadores a cambio de sus
servicios, en el corto plazo.
Los beneficios a empleados de corto plazo son los beneficios diferentes de los beneficios por terminacin y de los
beneficios de compensacin en instrumentos financieros de capital y cuyo pago deber ser entendido en el trmino de los
doce meses siguientes al cierre del perodo en el cual los empleados presten sus servicios.
Se abonar: Con el valor terminado de los beneficios a empleados por pagar en el corto plazo o cuyo valor sea liquidable en
el futuro cercano dentro de los doce meses del balance.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes de las obligaciones por beneficios a empleados.
Su saldo es: Acreedor.
19
2106
Esta cuenta registrar el impuesto cobrado por la transferencia de bienes muebles y/o la prestacin de servicios (IVA), a
nuestros clientes.
Se abonar: Con el impuesto tasado en los comprobantes de crdito fiscal, facturas y notas de dbito emitidas por las
ventas de bienes o prestacin de servicios y trasladado a los clientes.
Se cargar: Con el importe de los
Esta cuenta reflejar la deuda a cargo de la sociedad y a favor del fisco, proveniente de aplicar el porcentaje establecido por
la ley respectiva sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio econmico.
Se abonar: Con el valor de la provisin del mencionado impuesto, debido a que su realizacin esta sujeta, a trmites
especiales establecido por el marco legal correspondiente.
2108
Esta cuenta mostrar los montos adeudados a los accionistas en concepto de ganancias realizadas de acuerdo a su
participacin accionara.
Se abonar: Con el valor de los dividendos decretados por la junta general de accionistas.
Se cargar: Con los pagos que se efecten a los accionistas en concepto de dividendos pendientes de cancelacin.
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas que la sociedad contraiga a plazos iguales o menores de un ao con las
partes relacionadas.
Se abonar: Con los importes y participaciones de obligaciones, ya sea por motivos de inversin o comercial, que la
sociedad haya tomado de otras empresas o entidades; y en donde los acreedores poseen control o influencia significativa.
Se cargar: Con las liquidaciones de los montos adeudados a las empresas o compaas que se consideran partes
relacionadas, dejando de obligarse de tener control e influencia significativa de esta.
20
22
PASIVO NO CORRIENTE
Bajo este rubro se agrupar las cuentas que representen obligaciones econmicas a pagar con vencimientos despus de
un ao, con instituciones financieras o cualquier otro acreedor a travs de una garanta real.
2201
Esta cuenta mostrar las obligaciones econmicas contradas a un plazo mayor a un ao, con instituciones financieras a
travs de una garanta real.
Se abonar: Con los financiamientos recibidos de las instituciones financieras a un plazo mayor de un ao.
Se cargar: Con la reclasificacin de la porcin corriente; con abono a la cuenta 2101
PRSTAMOS Y SOBREGIROS
BANCARIOS, que vence en el prximo ejercicio econmico o con la cancelacin total de la obligacin.
Su saldo es: Acreedor.
2202
Esta cuenta presenta las obligaciones que la sociedad contraiga a plazos mayores de un ao, a favor de otros acreedores
donde medie una garanta real.
Se abonar: Con los prstamos recibidos a largo plazo.
Se cargar: Con los abonos parciales o totales que se efecten hasta liquidar dicho prstamo.
Su saldo es: Acreedor.
2203
Esta cuenta registra la obligacin de pago a largo plazo por el tipo de alquiler en el que se nos ha transferido
sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo por el arrendante.
Se abonar: Con el valor de los pagos futuros a largo plazo o ms de un ao a favor del arrendante.
Se cargar: Con el importe igual al de la inversin neta del bien que se ha tomado en arrendamiento, considerndolo como
si el bien fuera propio, con los montos pagados por la obligacin contrada o por la reclasificacin de la porcin a corto
plazo.
2204
Bajo esta cuenta se registran todas las ventas de bienes y/o la prestacin de servicios cobradas(os) por anticipado, y las
obligaciones adquiridas con los clientes en concepto de garantas por los artculos vendidos.
Se abonar: Con el valor de los anticipos y garantas recibidas de clientes, que por su naturaleza no se pueda determinar
de forma inmediata su aplicacin contable a la cuenta respectiva.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta respectiva, los abonos registrados con anterioridad a esta cuenta.
21
2205
Bajo esta cuenta se registra el pasivo laboral en concepto de indemnizacin a favor de los trabajadores de la empresa, por
los servicios prestados a la misma.
Se abonar: Con las cantidades estimadas para responder por cualquier conflicto laboral, que destine la junta general de
accionistas. Considerando las leyes respectivas a tal respecto.
Se cargar: Con las liquidaciones correspondientes en concepto de indemnizacin.
Su saldo es: Acreedor.
2206
INTERS MINORITARIO
Esta cuenta representar la participacin de otras entidades en los activos de la sociedad, las cuales no han concedido el
derecho total sobre los mismos.
Se abonar: Con el importe de los derechos no negociados al momento de la adquisicin y con la plusvala que estos
generen.
Se cargar: Con la adquisicin total de dichos derechos por la sociedad, as como por la minusvala que estos ocasionen.
Su saldo es: Acreedor.
31
CAPITAL CONTABLE
Rubro de agrupacin que incluir aquellas cuentas donde se lleve el control del capital invertido, las ganancias que se
obtengan de las operaciones que se desarrollen en la empresa, la reserva legal, revaluaciones y las prdidas incurridas.
3101
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra la inversin de los accionistas mediante acciones debidamente suscritas, incluye la inversin inicial o
los aumentos decretados en junta general de accionistas extraordinaria.
Se abonar: Con el valor de las acciones suscritas por el capital fundacional,
autorizado por la junta general de accionistas, provenientes de nuevas aportaciones o por la capitalizacin de ganancias o
la revaloracin de activos.
Se cargar: Con el acuerdo de disminucin, siempre que no exceda al capital social mnimo establecido, por el retiro parcial
o total de algunas acciones o disminucin del activo por desvalorizacin, en todo deber de considerarse la ley mercantil.
3102
DONACIONES
Esta cuenta registra las regalas en dinero o especies, hechas por los accionistas
o por personas extraas a la sociedad.
Se abonar: Con el valor de las donaciones al valor de mercado o al valor razonable neto que hagan los accionistas o
terceras personas a la sociedad.
22
Se cargar: Con su realizacin o con disposiciones hechas por la administracin respetando el marco legal.
Cuando el valor del mercado actual de los activos supera el valor de los bienes que han sido registrados en libros, es lcito
reconocer un supervit por revaluacin.
Se abonar: Con el valor que se adicione a dichos bienes como consecuencia de un revalo originado por una plusvala,
determinado por un perito cualificado.
Se cargar: Con el traslado a la cuenta 3106 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO, REALIZADO, o para corregir y/o ajustar el aumento del valor por la revaloracin.
3104
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle el reconocimiento de ganancias
obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.
Se abonar: Con
el valor de las ganancias netas obtenidas en el ejercicio econmico respectivo. Las cuales estn
disponibles para ser distribuidas y/o capitalizadas a los accionistas de acuerdo a las disposiciones establecidas por los
mismos.
Se cargar: Con las cantidades que de ellas la junta general de accionistas ordinaria acuerde distribuir y/o capitalizar;
asimismo, cuando se apliquen a las prdidas de ejercicios anteriores.
Su saldo es: Acreedor.
3105
GANANCIAS RESTRINGIDAS
Esta cuenta registrar el valor separado de las ganancias obtenidas durante el ejercicio econmico y se distribuir de
acuerdo a las disposiciones legales o segn lo disponga la junta general de accionistas.
Se abonar: Con el 7% de las ganancias antes del impuesto sobre la renta de cada ejercicio econmico de la empresa,
hasta reunir el lmite mnimo legal, equivalente a la quinta parte del capital social.
3106
Esta cuenta representa la acumulacin del valor de los bienes de la empresa que han sido enajenados y que su aplicacin
esta pendiente de distribuirse o aplicarse
23
Se abonar: Con el traslado proveniente de la cuenta 3103 SUPERVIT POR REVALUACIONES DE PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO, NO REALIZADO.
Se cargar: Con la distribucin y/o capitalizacin que acuerde la junta general de accionistas.
Su saldo es: Acreedor.
3107
En la vida de la sociedad, y de acuerdo al flujo de operaciones que esta desarrolle, tendr que hacer liquidaciones de sus
operaciones dando como resultado el reconocimiento de prdidas obtenidas, segn la capacidad para generar recursos.
Se cargar: Cuando la empresa obtenga un resultado negativo al finalizar su ejercicio econmico; es decir, los gastos
superaron los ingresos.
Se abonar: Con la cantidad que la junta general de accionistas acuerde liquidar, ya sea mediante ganancias de los
siguientes ejercicios, aportes nuevos para cubrir la prdida, o con la disminucin del capital social, de acuerdo a lo
estipulado en la ley mercantil.
41
En este rubro se agruparn las cuentas que registren el desarrollo de las actividades normales de la empresa y representa
la acumulacin de costos y gastos de la actividad comercial, incurridos en el perodo econmico.
4101
Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de bienes durante el ejercicio econmico.
Se cargar: Con el valor de las ventas a precio de costo del producto adquirido para la venta.
Se abonar: Con el costo de las rebajas y devoluciones de los bienes, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS,
al final de cada ejercicio econmico, para determinar el resultado de operacin en ventas.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4102
En esta cuenta se registrar el valor de todas aquellas erogaciones ocasionadas para mantener el buen funcionamiento de
la empresa, especficamente en el rea administrativa.
Se cargar: Con el valor de todos los desembolsos administrativos incurridos por la empresa, para realizar sus operaciones
normales del negocio durante el ejercicio econmico, clasificados estos de acuerdo a lo establecido en el catlogo de
cuentas.
24
Se abonar: Con el importe acumulado hasta el final del ejercicio econmico y trasladado a la cuenta 6101 PRDIDAS Y
GANANCIAS.
4103
Bajo esta cuenta se registrar todos los gastos identificables con la venta o distribucin de los productos o servicios,
destinados al momento de los ingresos por estos conceptos.
Se cargar: Con el valor de todos los gastos en que incurra la empresa para realizar las operaciones de
ventas y
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
42
GASTOS DE NO OPERACIN
Los gastos no operacionales lo representan todas aquellas salidas de recursos que se reportan en la empresa y que no son
parte del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.
4201
GASTOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrar todos los desembolsos incurridos en la contratacin o cancelacin de obligaciones
econmicas contradas por la empresa con las instituciones crediticias o personas naturales.
Se carga: Con el valor de los intereses pagados o provisionados sobre prstamos y otras obligaciones contratadas por la
empresa, el importe de las comisiones, diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a cargo de la
empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4202
GASTOS NO DE DEDUCIBLES
Bajo esta cuenta se acumularn los desembolsos que realice la empresa, los cuales de acuerdo al marco legal no pueden
deducirse del impuesto sobre la renta y que al generarse computarn impuesto por pagar al FISCO.
Se carga: Con las erogaciones efectuadas por la empresa en concepto de gastos no deducibles que generen cmputo de
impuesto por pagar al FISCO.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
43
25
Los gastos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias
de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.
4301
Es la diferencia negativa que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras personas y el
valor en libros que tiene a la fecha el bien; asimismo, por el retiro del mismo.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores de ventas, intercambios, retiros de activos, que sean provenientes de
operaciones distintas de las del giro normal del negocio.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
4302
GASTOS DE SINIESTROS
Bajo esta cuenta se registrar todos aquellos gastos ocasionados por acontecimientos que se distinguen por su naturaleza
no usual y por la infrecuencia de su ocurrencia surgida por siniestros.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores por los gastos por siniestros que la empresa sufra en determinado
momento.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
44
La operacin en discontinuacin puede desapropiarse en su totalidad o por partes, pero siempre siguiendo un plan general
que contemple la interrupcin de la actividad empresarial en su conjunto.
4401
Es el resultado negativo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico actual, y el valor
en libros que tiene a la fecha el bien.
Se cargar: Con los valores de resultados deudores que sean provenientes de operaciones discontinuadas de la empresa.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
45
El gasto por impuesto sobre la renta es el importe total que, bajo este concepto, se incluye al determinar la ganancia neta
del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
4501
Es la cantidad a pagar por el impuesto a las ganancias relativa a la utilidad fiscal del perodo.
26
Se cargar: Con la cantidad a pagar por el impuesto sobre las ganancias relativas a la utilidad fiscal del perodo.
Se abonar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Deudor, durante el ejercicio econmico.
5
51
Ingresos es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el perodo, surgidos en el curso normal de las actividades
ordinarias de la sociedad, siempre que tal entrada de lugar a un aumento en el patrimonio neto, que no este relacionado con
las aportaciones de los accionistas.
5101
VENTA DE BIENES
Bajo esta cuenta se registrar los ingresos provenientes por las ventas de bienes ya sea al contado o al crdito, deben ser
reconocidos y registrados en los estados financieros cuando cumplan todas y cada una de las condiciones impuestas por la
normativa tcnica.
Se abonar: Por todas las ventas de los bienes objeto de la actividad empresarial del negocio, que se hagan a nuestros
clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y devoluciones sobre ventas, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de
cada ejercicio econmico, y determinar la ganancia de operacin.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5102
PRESTACIN DE SERVICIOS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos provenientes por la prestacin de servicios ya sea al contado o al crdito,
deben ser reconocidos y registrados en los estados financieros cuando puedan ser estimados con fiabilidad cumpliendo
todas y cada una de las condiciones impuestas por la normativa tcnica.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de los servicios prestados a nuestros clientes ya sea al contado o al crdito.
Se cargar: Con las rebajas y descuentos sobre servicios prestados, y contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al
final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
52
INGRESOS DE NO OPERACIN
Los ingresos no operacionales lo representan todos aquellos productos que se reportan en la empresa y que no son parte
del objeto, giro o actividad econmica principal del negocio.
5201
INGRESOS FINANCIEROS
Bajo esta cuenta se registrarn los ingresos por concepto de intereses, comisiones sobre prstamos que haya efectuado la
empresa, a terceras personas, as mismo diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la misma.
27
Se abonar: con el valor de los ingresos por concepto de intereses, comisiones devengados durante el perodo econmico y
diferenciales cambiarios en conversin de moneda extranjera a favor de la empresa.
Se cargar: Al final del ejercicio econmico para trasladar su saldo a la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS.
5202
DIVIDENDOS GANADOS
Bajo esta cuenta se registrar los rendimientos devengados por las inversiones que posea la entidad econmica en otras
sociedades.
Se abonar: Con los ingresos provenientes de las inversiones realizadas en otras sociedades donde la empresa tiene
participacin accionara.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
5203
OTROS INGRESOS
En esta cuenta se registrar el valor de los ingresos que la empresa haya tenido por operaciones que no son usuales del
negocio.
Se abonar: Con el valor de conceptos de ingresos no usuales o que sean eventuales fuera del giro del negocio.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
Su saldo es: Acreedor, durante el ejercicio econmico.
53
Los ingresos extraordinarios surgen por sucesos o transacciones que son claramente distintas de las actividades ordinarias
de la empresa, y por lo tanto, no se espera que se repitan frecuentemente o regularmente.
5301
Es la diferencia positiva que resulta al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras personas y el
valor en libros que tiene a la fecha el bien.
Se abonar:
Con la diferencia positiva que resulte al vender o intercambiar un activo, entre el valor pactado con terceras
Las operaciones en discontinuacin es un componente de la empresa, que siguiendo un plan especfico, est
desapropiando totalmente, desapropiando por partes y finalizando por abandono de las operaciones que tal componente
empresarial vera realizando. Estas operaciones representan unas partes importante y separable de alguna de las lneas del
28
negocio o de las reas geogrficas de operacin de la entidad y que puede ser objeto de separacin desde el punto de vista
de las operaciones, as como para propsitos de informacin financiera.
5401
Es el resultado positivo que resulta al ejecutar una operacin en discontinuacin, entre el valor econmico actual, y el valor
en libros que tiene a la fecha el bien.
empresa.
Se cargar: Contra la cuenta 6101 PRDIDAS Y GANANCIAS, al final de cada ejercicio econmico.
61
CUENTA DE CIERRE
Bajo este rubro se llevar la cuenta que sealar si la empresa obtuvo ganancia o prdida en el ejercicio de sus
operaciones.
6101
PRDIDAS Y GANANCIAS
Cuenta de mayor que servir para centralizar y liquidar los saldos de las cuentas de resultado al finalizar el ejercicio de
operaciones, con el fin de establecer la ganancia del ejercicio.
Se abonar: Con los saldos de las cuentas de resultados acreedor.
Se cargar: Con los saldos de las cuentas de resultados deudor.
Su saldo es: Acreedor o deudor, si es acreedor se liquidar contra la cuenta 3102 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS, y si es
deudor se liquidar contra la cuenta 3105 PRDIDAS ACUMULADAS (CR).
71
En este rubro se agruparn las cuentas, cuando se den operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales no
afectan los elementos bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
7101
CUENTAS DE ORDEN
Cuenta de mayor que registrar las operaciones que se requieren controlar o mostrar, las cuales no afectan los elementos
bsicos del balance de situacin general o de estado de resultados.
29
Se cargar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser exigibles.
Se abonar: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su saldo es: Deudor.
8
81
Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su funcin es equilibrar los saldos.
8101
Cuenta de mayor que se usar como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizndose el nombre de las
mismas cuentas deudoras y anteponindose el trmino contraparte.
Se abonar: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser exigibles.
30