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PRESUPUESTO OPERATIVO:
1. De ventas
2. De produccin e inventario final
3. Materias primas y desembolsos por su compra
4. De mano de obra directa
5. De gastos indirectos de fbrica
6. De gastos de ventas y administrativos
7. Estado de resultados proforma
PRESUPUESTO FINANCIERO:
8. De tesoreria
9. Balance proforma
tesorera
ingresos
gastos
superavit o dficit
financiacin
SECUENCIA PRESUPUESTARIA:
a) Preveer las ventas
b) Volumen de produccin
c) Costes de fabricacin y gastos operativos
d) Flujo de efectivo
e) Estados financieros proyectados
EJEMPLO: C.Johnson fabricante un nico producto, presupuestacin trimestral. Shim y Siegel pg. 72 y ss
Precio de venta unitario 80; de las ventas de cada trimestre, el 70% se cobra en el mismo trimestre, el 28% en el siguiente y el 2% restante NO se cobra, se pierde
PRESUPUESTO DE VENTAS
1
2
3
4
5
6
7
8
referencia
dato
dato
dato
800
80
64000
9,500
44800
700
80
56000
900
80
72000
800
80
64000
17920
39200
15680
50400
20160
44800
TOTAL
3200
80
256000
9,500
62720
54880
70560
44800
Pv
80
54,300
57,120
66,080
64,960
242,460
La produccin prevista se obtiene sumando las unidades que se vendern al inventario final planeado y restando el inventario previsto para inicio de periodo
El inventario final ser el 10% de las ventas del trimestre siguiente. El 4 trimestre ser de 100 u.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
1
10
11
12
referencia
dato
2
800
70
80
790
dato el 4 trimestre
dato el primero
3
700
90
70
720
4
900
80
90
890
TOTAL
800
100
80
820
3200
100
80
3220
La compra de materias primas = produccin estimada + inventario final - inventario inicial (todo en unidades)
El inventario final de materias primas cubre solo el 10% de las necesidades de produccin para el siguiente trimestre. El inventario final del 4 trimestre es de 250 u.
Las materias primas se pagan el 50% al contado y el resto en el siguiente trimestre.
Cada unidad de producto final requiere 3 kgs de materias primas, a un coste de 2 el kilo.
El inventario inicial es igual al final del periodo anterior
PRESUPUESTO DE MATERIAS PRIMAS
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
referencia
dato
dato
dato el 4 trimestre
dato el primero
dato
dato
1
790
3
2370
216
237
2349
2
4698
2200
2349
4549
2
720
3
2160
267
216
2211
2
4422
2349
2211
4560
3
890
3
2670
246
267
2649
2
5298
2211
2649
4860
Para producir una unidad se necesitan 5 horas de trabajo, y cada hora de trabajo se paga a 5
4
820
3
2460
250
246
2464
2
4928
2649
2464
5113
TOTAL
3220
3
9660
250
237
9673
2
19346
2200
4698
4422
5298
2464
19082
Cv (1)
41
Cv de productos terminados
referencia
dato
dato
dato
790
5
3950
5
19750
720
5
3600
5
18000
890
5
4450
5
22250
820
5
4100
5
20500
TOTAL
3220
5
16100
5
80500
Resto de gastos, variables o fijos distintos a materias primas y mano de obra que son directos
Total de gastos indirectos 6000 por trimestre, mas 2 por hora de mano de obra
La amortizacin es de 3.250 trimestrales, y recurdese que NO supone desembolso de efectivo
Todos estos gastos indirectos se pagan en efectivo en el trimestre corresponidente
PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS
27
30
31
32
33
34
referencia
dato
dato
dato
dato
1
3950
2
7900
6000
3250
10650
2
3600
2
7200
6000
3250
9950
3
4450
2
8900
6000
3250
11650
4
4100
2
8200
6000
3250
10950
25
Cv (2)
10
Cv (3)
TOTAL
16100
2
32200
24000
13000
43200
Los gastos administrativos variables sobre ventas son 4 por unidad incluyendo comisiones, trasporte y suministros.
Todos los gastos sobre ventas, fijos y variables, se pagan en el mismo trimestre, a exepcin de 1200 de impuestos que se pagan en el 3
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTA Y ADMI
1
35
36
37
38
39
40
41
referencia
dato
dato
dato
dato
dato
dato
dato
TOTAL
800
4
3200
700
4
2800
900
4
3600
800
4
3200
3200
4
12800
1100
2800
8500
350
1100
1100
1100
8500
350
8500
350
1200
8500
350
4400
2800
34000
1400
1200
4
45
Cv (4)
Cv
56.25%
42
43
12750
15950
9950
12750
11150
14750
9950
13150
43800
56600
referencia
o final periodo anterior
dato
dato
dato
dato
dato
dato
dato
1
10000
54300
64300
4549
19750
10650
15950
4000
54899
9401
0
9401
2
9401
57120
66521
4560
18000
9950
12750
24300
3
5461
66080
71541
4860
22250
11650
14750
4
9106
64960
74066
5113
20500
10950
13150
69560
-3039
8500
53510
18031
49713
24353
8500
425
-8925
9106
0
24353
8500
5461
TOTAL
10000
242460
252460
19082
80500
43200
56600
24300
4000
227682
24778
8500
8500
425
-425
24353
referencia
Ventas
Gastos variables sobre ventas
3 : 1 y Pv
1 y Cv
3200 x 80
3200 x 45
32
42
incluye amz
sumas
MARGEN
52
Impuestos (20%)
dato
BN o BDI
256000
144000
112000
24000
43800
44200
425
43775
8755
35020
(20)
Activos circulantes
Efectivo
Cuentas a cobrar
Inventario de materiales
Inventario de bienes terminados
Pasivos circulantes
Cuentas a pagar
Impuestos a pagar
10000
9500
474
3280
2200
4000
6200
23254
Activos fijos
Terrrenos
Edificios y equipamiento
Amortizacin acumulada
50000
100000
-60000
107054
90000
113254
BALANCE PRESUPUESTADO
Activos circulantes
referencia
70000
37054
113254
sumas
Efectivo
Cuentas a cobrar
Inventario de materiales
Inventario de bienes terminados
54
4+3-9
dato
dato
24353
23,040
500
4100
51,993
Activos fijos
Terrenos
Edificios y equipamiento
Amortizacin acumulada
balance anterior
anterior + 46
anterior + 13
50000
124300
-73000
101300
153,293
Pasivos circulantes
Cuentas a pagar
Impuestos a pagar
20 + 19 - 25
cta explotacin presup
2464
8755
11219
Pasivos fijos y patrimonio
Acciones ordinarias
Beneficios no distribuidos
balance anterior
anterior + cta explota
70000
72074
142074
153293
cobra, se pierde
tre es de 250 u.
Cv parcial
e productos terminados