JHOSEP S.R.L.

AUDITORES Y ASOCIADOS

JHOSEP S.R.L.
AUDITORES Y ASOCIADOS

Cusco, 25 de noviembre de 2013.

Administrador

Gerente General de la Empresa Atlantic Security S.R.L.

Presente.
Estimado Administrador:
En cumplimiento al Contrato de " Prestacin de Servicios de Auditoria Externa
Especial para el Ejercicio 2013" suscrito con nuestra Firma.
Al respecto, srvase encontrar adjunto a la presente:

Definitivo de Informe Final de Auditoria Externa Especial de los estados

financieros:

Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados, respecto

de la planilla de remuneraciones correspondiente al mes de febrero, por el

periodo comprendido del 01 de Enero al 31de Diciembre de 2010.
Sin otro sobre el particular, nos suscribimos.
Atentamente.

jhosep S.R.L.
AUDITORES Y ASOCIADOS

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

"EMPRESA ATLANTIC SECURITY

S.R.L."
INFORME FINAL DE AUDITORIA
EXTERNA ESPECIAL DE LOS EEFF
RESPECTO DE LA PLANILLA DE
REMUNERACIONES
POR EL PERIODO COMPRENDIDO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

"EMPRESA ATLANTIC SECURITY S.R.L."

INFORME FINAL DE AUDITORIA EXTERNA ESPECIAL DE LOS EEFF RESPECTO

DE LA PLANILLA DE REMUNERACIONES

POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL

2010

INDICE DEL CONTENIDO

Pgs.
I.

ASPECTOS GENERALES
Antecedentes.5
Objetivos de Auditoria5
Alcance
y
Procedimientos
de
Auditoria.6
Resultados de Auditoria8
ESTADOS FINANCIEROS RESPECTO DEL LIBRO PLANILLA DE

II.

REMUNERACIONES
Dictamen de los Auditores Independientes10
CONTROL INTERNO
Informe
de
los
Auditores
Independientes
sobre
el
Control

III.

Interno.14
CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES APLICABLES
Informe
sobre
el
Cumplimiento
de
Leyes
y

IV.

Aplicables.17
OBSERVACIONES

V.

19
RECOMENDACIONES
CONCLUSIONES
ANEXOS

VI.
VII.

Regulaciones

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

I.

ASPECTOS
GENERALES

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

Al Gerente General de Atlantic Security S.R.L.

Presente.
El presente Informe expone los resultados de nuestra Auditoria Externa Especial de los
Estados Financieros respecto al libro planilla de remuneraciones de la empresa Atlantic
Security S.R.L., por el periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de
2010.
ANTECEDENTES
EL GRUPO ATLANTIC est conformado por las Empresas Atlantic Security SRL y Atlantic
Digital System SAC, las mismas que estn vinculadas al rubro de la seguridad privada,
en sus modalidades de Vigilancia Privada y Seguridad Electrnica.
El GRUPO ATLANTIC tiene una amplia experiencia basada tanto en la trayectoria de sus
ejecutivos como en los ms de 20 aos de actividad ininterrumpida, lo cual lo hace
lder en el mercado del sur del pas.
El prestigio, la seriedad y el profesionalismo de sus fundadores, sumado a la
responsabilidad empresarial y social, es la slida base sobre la cual desarrolla sus
actividades para constituirse en la solucin a requerimientos de seguridad.
Su misin principal es brindar

servicios de calidad, as como mantener su

responsabilidad empresarial y confianza de sus clientes. Asimismo se ha mantenido en

el mercado ampliando sus actividades a mercados vecinos, dentro de la geografa
nacional, facilitados sobre todo al radio de alcance ilimitado en materia de supervisin
electrnica de sistemas de alarma y seguridad digital. Esto le permite ofrecer desde los
tradicionales servicios de seguridad a travs de vigilantes armados hasta los servicios
electrnicos ms especializados con elementos de ltima generacin.

OBJETIVOS DE AUDITORIA.
Los objetivos de la Auditoria Externa Especial de los Estados Financieros respecto de la
planilla de remuneraciones por el Ejercicio comprendido del 01 de Enero al 31 de
Diciembre de 2010, para la empresa Atlantic Security S.R.L., fueron los siguientes:
1. Emitir un Informe con nuestra opinin sobre la razonabilidad de las cifras
presentadas en los Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2010,
mencionando si estos presentan razonablemente la Situacin Financiera y el

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

Resultado de Operacin, de acuerdo con Normas Internacionales de Informacin

Financiera.
2. Emitir un Informe sobre la Evaluacin y Entendimiento del Control Interno,
establecido por la Administracin, para el manejo y control de sus recursos.
3. Emitir un Informe sobre los resultados de las pruebas efectuadas para
determinar si la Administracin, cumpli en todos los aspectos de importancia,
con las Leyes y Regulaciones que le son Aplicables.

ALCANCE Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Nuestro trabajo consisti en efectuar una Auditoria Externa Especial de los estados
financieros respecto del Libro Planilla de Remuneraciones de la empresa Atlantic
Security S.R.L., durante el periodo comprendido del 01 de Enero al 31 de Diciembre de
2010, de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoria (NIA's). Para tal efecto, se
desarrollaron los siguientes procedimientos:

1. Entorno Contable y Administrativo.

Conocimos en forma general la empresa Atlantic Security S.A.,

mediante la

lectura comprensiva y narrativa de Manuales, Reglamentos, Instructivos,

Circulares y Otros en los que consten los procedimientos administrativos
definidos para la empresa, Sistema Contable, Organigrama y el Listado de los
trabajadores de la empresa, segn fuera necesario para completar el trabajo
requerido; as como tambin, las dems Regulaciones Aplicables.
2. Estados Financieros.

Examinamos las cuentas que integran los Estados Financieros de la

empresa respecto del libro planilla de remuneraciones, atendiendo el

alcance definido en la Planeacin de Auditoria.

Se verifico el nivel de liquidacin presupuestaria de los gastos de

remuneraciones y su porcentaje de devengado y pagado.

Se analiz y verifico que los informes financieros estuviesen respaldados
por los libros y

registros contables que han servido de base para la

preparacin de los Estados Financieros.

3. Evaluacin del Control Interno.

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

La empresa cuenta con sistemas de control interno pero debido a la escasa

informacin proporcionada no se pudo llegar a una razonable opinin.

No obtuvimos suficiente conocimiento del Control Interno para planear la

auditoria y determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de las
pruebas a ser desarrolladas, al no obtener evidencia suficiente y

adecuada.
No se pudo evaluar los componentes inter-relacionados del Control
Interno, tales como: Ambiente de Control, Valoracin de Riesgos,
Actividades de Control, Informacin y Comunicacin, Monitoreo y el

cumplimiento de las Normas Tcnicas de Control Interno Especificas.

No se pudo evaluo los procesos administrativos que constituyen la parte
sustancial del Control Interno y que se encuentran contenidos en los
diferentes manuales, instructivos y normativa interna emitida por la
administracin de la empresa.

4. Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables.

Comprobamos el cumplimiento por parte de la empresa en todos los aspectos
de importancia a las leyes tributarias, laborales, financieras y otras Leyes y
Regulaciones Aplicables.
RESULTADOS DE AUDITORIA.
1. Estados Financieros respecto del Libro Planilla de Remuneraciones.
En nuestra Opinin sobre las cifras que revelan los Estados Financieros al 31de
Diciembre de 2010, de la empresa Atlantic Security S.A., respecto de la planilla
de remuneraciones hemos expresado una Abstencin de Opinin, sobre la no
razonabilidad de las cifras que reflejan los Estados Financieros.
2. Control Interno.
Nuestro estudio y evaluacin del control interno no revela condiciones
reportables, debido a la escasa informacin proporcionada.
3. Cumplimiento de Leyes y Regulaciones Aplicables.
Nuestro examen de cumplimiento a las Leyes y Regulaciones Aplicables a la
empresa, no se identificaron incumplimientos, pero debido a la escasa
informacin proporcionada puede que no hayan sido detectados.

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

Refrendado por:
JHOSEP S.R.L.
AUDITORES Y ASOCIADOS

C.P.C. JULIO CESAR DIAZ PEREZ

Auditor Supervisor

C.P.C. Yesenia Caazaca

Auditor Responsable

Cusco, 25 de noviembre 2013.

ESTADOS
FINANCIEROS
RESPECTO
DE LA
PLANILLA
II.

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES DELOS

ESTADOS FINANCIEROS SOBRE LA PLANILLA DE
REMUNERACIONES
Al Gerente General de la
Empresa Atlantic Security, S.R.L.
Presente.
Hemos efectuado una auditoria al Libro Planilla de Remuneraciones de la Empresa
ATLANTIC SECURITY S.R.L., (en adelante " la empresa"), al 31 de diciembre de 2010,
que comprende los estados financieros de Estado de Situacin Financiera y Estado de
resultados por el ejercicio terminado en esa fecha, as como un resumen de las
polticas contables significativas y otras notas aclaratorias.

RESPONSABILIDAD

DE

LA

ADMINISTRACIN

EN

RELACIN

CON

LOS

ESTADOS FINANCIEROS
La Administracin es responsable de la preparacin y presentacin razonable de los
estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales de
Informacin

Financiera

(o

Marco

de

Referencia

Normativo

aplicable).

Esta

responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante

que la Administracin considere necesario para permitir la preparacin de estados
financieros que estn libres de representaciones errneas de importancia relativa, ya
sea debida a fraude o error, seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas y
haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias.

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES

Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros con base
en nuestra auditora. La cual fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoria (NIAS). Dichas normas exigen que cumplamos con requerimientos ticos,
as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener una

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin

errnea de importancias relativas o significativas.
Una auditora implica efectuar procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los montos y la informacin revelada en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin
de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa de los estados
financieros, debido a fraude o error. Al efectuar dichas evaluaciones de riesgos, el
auditor considera el control interno relevante para la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros de la empresa, con el fin de disear los
procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la
empresa. Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo adecuado de las polticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables hechas por la
administracin, as como evaluar la presentacin de los estados financieros en su
conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido en nuestras auditoras
no proporciona una base razonable para sustentar nuestra opinin.

OPININ
En nuestra opinin, los estados financieros adjuntos no presentan razonablemente
respecto de todo lo importante, la situacin financiera de la empresa Atlantic Security
S.A. al 31 de diciembre del 2010, as como su desempeo financiero correspondiente
al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera.

INFORME SOBRE OTROS REQUISITOS LEGALES Y REGULADORES ASI COMO

OTRAS CUESTIONES
Previamente y con fecha 03 de Julio emitimos nuestro informe de auditora sobre los
estados financieros al 31 de diciembre de 2010 y por el ao terminado en esa fecha de
conformidad con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas. De acuerdo a lo
dispuesto por el Colegio de Contadores Pblicos, las Normas Internacionales de
Auditora son de aplicacin obligatoria en Per, para auditoras de estados financieros,

10

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

consecuentemente el informe de auditora, se emiten con base en las Normas

Internacionales de Auditora.

Este Informe es nicamente para el conocimiento de los accionistas y de la

Administracin de la empresa ATLANTIC SECURITY S.R.L. de la ciudad del Cusco.

Refrendado por:

JHOSEP S.R.L.
AUDITORES Y ASOCIADOS

C.P.C. Marco Tisoc Gamio

Auditor Supervisor

C.P.C. Sinty Tiquilloca Tupa

Auditor Responsable

C.P.C. Yesenia Caazaca Huamn

Auditor Responsable

C.P.C. Olinda Huaranca Tupa

Auditor Responsable

Cusco, 28 de Junio de 2013.

11

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

12

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

III. CONTROL
INTERNO

13

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE EL

CONTROL INTERNO
Al Gerente General de la
Empresa Atlantic Security, S.R.L.
Presente.
Hemos auditado los Estados Financieros de la empresa Atlantic Security S.A., que
comprende el balance general al 31 de diciembre de 2010, y el estado de resultado,
por el ao que terminaron en esa fecha respecto al libro planilla de remuneraciones. Y
hemos emitido nuestro dictamen de abstencin en esta fecha.
Realizamos nuestra auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA' s), y los requerimientos del Informe. Estas Normas requieren que
planifiquemos y ejecutemos la auditoria de tal manera que podamos obtener una
seguridad razonable sobre si los Estados Financieros, estn libres de errores
significativos.

Al planificar y ejecutar la auditoria de la empresa, tomamos en cuenta el Sistema de

Control Interno, con el fin de determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria, para expresar una opinin sobre los Estados Financieros
presentados y no con el propsito de dar seguridad sobre dicho Sistema.
La Administracin de la empresa, es responsable de establecer y mantener el Sistema
de Control Interno. Para cumplir con esta responsabilidad se requiere de estimaciones
y juicios de la Administracin para evaluar los beneficios esperados y los costos
relativos a las Polticas y Procedimientos de Control Interno. Los objetivos de un
Sistema de Control Interno son: Proporcionar a la Administracin afirmaciones
razonables, no absolutas de que los recursos estn salvaguardados contra perdidas por
use o disposiciones no autorizadas y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo
con la autorizacin de la administracin y estn documentadas apropiadamente.
Debido a limitaciones inherentes a cualquier Sistema de Control Interno, pueden
ocurrir errores o irregularidades y no ser detectados. Adicionalmente, la proyeccin de
cualquier evaluacin del Sistema, a periodos futuros, est sujeta al riesgo de que los
procedimientos sean inadecuados debido a cambios en las condiciones o a que la
efectividad del diseo y operacin de las polticas y procedimientos pueda deteriorarse.

14

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

Considero que mis exmenes no proporcionan una base razonable para sustentar mi
opinin. De acuerdo a nuestra evaluacin del Sistema de Control Interno y basados en
el diseo y nivel de cumplimiento mostrado por la administracin hacia los
lineamientos establecidos en el Reglamento de Normas Tcnicas de Control Interno
Especificas y los criterios establecidos en el Informe COSO; consideramos que la
empresa Atlantic Security, S.R.L., cuenta con sistemas de control interno, pero debido
a la escasa informacin se emiti una opinin de abstencin.
Este Informe es nicamente para el conocimiento de los accionistas y de la
Administracin de la empresa ATLANTIC SECURITY S.R.L. de la ciudad del Cusco.

Refrendado por:

JHOSEP S.R.L.
AUDITORES Y ASOCIADOS

C.P.C. Marco Tisoc Gamio

Auditor Supervisor

C.P.C. Sinty Tiquilloca Tupa

Auditor Responsable

C.P.C. Yesenia Caazaca Huamn

Auditor Responsable

C.P.C. Olinda Huaranca Quispe

Auditor Responsable

Cusco, 28 de Junio de 2013.

15

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

16

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEYES Y REGULACIONES

APLICABLES
Al Gerente General de la
Empresa Atlantic Security S.R.L.
Presente.

IV.

Hemos auditado los Estados Financieros dela empresa Atlantic Security S.R.L. respecto

CUMPLIMIENTO
DE LEYES Y
REGULACIONES
APLICABLES

de la planilla de remuneraciones, que comprende el balance general al 31 de diciembre

de 2010, y el estado de resultado, por el ao que terminaron en esa fecha. Y hemos
emitido nuestro dictamen de abstencin en esta fecha.

Realizamos nuestra Auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoria (NIA' s). Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la auditoria
de tal manera que podamos obtener una seguridad razonable de que los Estados
Financieros examinados estn libres de errores importantes. La auditora incluye el
examen del cumplimiento con leyes, regulaciones, polticas, procedimientos y otras
normas aplicables a la empresa, cuyo cumplimiento es responsabilidad de la
Administracin. Llevamos a cabo pruebas de cumplimiento con tales disposiciones; sin
embargo, el objetivo de nuestra auditoria a los Estados Financieros, no fue
proporcionar una opinin sobre el cumplimiento general con las mismas.
Los resultados de nuestras pruebas de cumplimiento legal indican que, con respecto a
los rubros examinados, la empresa Atlantic Security S.R.L., cumpli en todos los
aspectos importantes, con esas disposiciones. Con respecto a los rubros no
examinados nada llamo nuestra atencin que nos hiciera creer que la empresa no haya
cumplido, en todos los aspectos importantes, con esas disposiciones.
Este Informe es nicamente para el conocimiento de los accionistas y de la
Administracin de la empresa ATLANTIC SECURITY S.R.L. de la ciudad del Cusco.

Refrendado por:

JHOSEP S.R.L.
AUDITORES Y ASOCIADOS

17

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

C.P.C. Marco Tisoc Gamio

Auditor Supervisor

C.P.C. Sinty Tiquilloca Tupa

Auditor Responsable

C.P.C. Yesenia Caazaca Huamn

Auditor Responsable

C.P.C. Olinda Huaranca Tupa

Auditor Responsable

Cusco, 28 de Junio de 2013.

18

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

V.
OBSERVACIO
NES

19

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

OPINION SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LOS EEFF AL 31 DE DICIEMBRE DEL

2010 DE LA EMPRESA ATLANTIC SECURITY S.R.L.
Sobre el examen practicado a la empresa ATLANTIC SEGURITY SRL, correspondiente
al ejercicio econmico 2010 se emiti el DICTAMEN, con fecha 25 DE NOVIEMBRE del
2013 en el cual emitimos un dictamen con Abstencin de Opinin, por limitaciones al
alcance de la documentacin as como por la presencia de incertidumbre al emitir la
opinin de auditoria, determinando las siguientes observaciones:

A. El total de remuneraciones correspondiente al mes de Febrero del periodo 2010,

reflejado en la Planilla de Remuneraciones, muestra un total de S/.18,702.00,
pero en la reestructuracin efectuada muestra un total de S/. 34,371.14,
indicando una diferencia de S/. 15,669.14.
B. El total de ESSALUD, correspondiente al mes de Febrero del periodo 2010,
reflejado en la Planilla de Remuneraciones, muestra un total de S/. 1,683.18,
pero en la reestructuracin efectuada, muestra un total

de S/. 3,093.40,

indicando una diferencia S/.1,410.22.

C. El total del Sistema Nacional de Pensiones, correspondiente al mes de Febrero,

del periodo 2010, reflejado en la Planilla de Remuneraciones, muestra un total
de S/. 3,104.91, pero en la reestructuracin efectuada muestra un total de S/.
5,417.49, indicando una diferencia de S/. 2,312.58.
D. El total de la Administracin de Fondo de Pensiones correspondiente al mes de
Febrero del periodo 2010, reflejado en la planilla de Remuneraciones, muestra
un total de S/. 3,104.91, pero en la reestructuracin efectuada muestra un total
de S/. 5,417.49, indicado un diferencia de S/. 2,312.58.
No se pudo determinar los montos de los beneficios sociales ya que no se obtuvo la
informacin fidedigna para la elaboracin de la planilla, para lo cual debi tomar en
cuenta el siguiente marco legal que mencionamos a continuacin:

1. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

20

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

DECRETO SUPREMO N 004-97-TR

Artculo 1.- La compensacin por tiempo de servicios tiene la calidad de

beneficio social de previsin de las contingencias que origina el cese en el
trabajo y de promocin del trabajador y su familia.
Artculo 2.- La compensacin por tiempo de servicios se devenga desde el
primer mes de iniciado el vnculo laboral; cumplido este requisito toda fraccin
se computa por treintavos.
La compensacin por tiempo de servicios se deposita semestralmente en la
institucin elegida por el trabajador. Efectuado el depsito queda cumplida y
pagada la obligacin, sin perjuicio de los reintegros que deban efectuarse en
caso de depsito insuficiente o que resultare diminuto.
CONCORDANCIA: D.S. N 001-2001-TR, Art. 1
Artculo 3.- Se considera cumplido el requisito de cuatro (4) horas diarias,
sealado en el Artculo 4 de la Ley, en los casos en que la jornada semanal del
trabajador divida entre seis (6) o cinco (5) das, segn corresponda, resulte en
promedio no menor de cuatro (4) horas diarias.
Los semestres de depsitos son:
Mayo a octubre: siendo la oportunidad de depsito hasta el 15 de
noviembre.
Noviembre a abril: siendo la oportunidad de depsito hasta el 15 de
mayo.

2. LEY QUE REGULA EL OTORGAMIENTO DE LAS GRATIFICACIONES PARA

LOS TRABAJADORES DEL RGIMEN DE LA ACTIVIDAD PRIVADA POR
FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD LEY N 27735
Las gratificaciones se regulan por lo dispuesto en la Ley 27735 publicada el 28
de mayo de 2002 y su reglamento, D.S. 005-2002-TR, publicado el 04 de julio
de 2002.
De manera complementaria tambin se aplican algunas disposiciones del Texto
nico Ordenado de la Ley de CTS, D.S. 001-97-TR, publicado el 01 de marzo de
1997.
De acuerdo a nuestro marco legal vigente las gratificaciones por fiestas patrias
y la festividad de navidad se encuentran reguladas por su norma matriz o

21

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

nuclear la Ley N 27735 Ley que Regula el Otorgamiento de las

Gratificaciones para los Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada por
Fiestas Patrias y Navidad; por su Reglamento el Decreto Supremo N 005-2002TR Normas Reglamentarias de la Ley que Regula el Otorgamiento de
Gratificaciones para Trabajadores del Rgimen de la Actividad Privada por
Fiestas Patrias y Navidad; con posterioridad en el ao 2009 se dicta la Ley N
29351 Ley que Reduce Costos Laborales a los Aguinaldos y Gratificaciones por
Fiestas Patrias y Navidad y su Reglamento el Decreto Supremo N 007-2009-TR
, marco legal destinado a ser aplicado para las gratificaciones por fiestas patrias
y navidad de los aos 2009 y 2010 y finalmente el domingo 19 de junio del
presente ao 2011 aparece publicada en el Diario Oficial El Peruano la Ley N
29714 Ley que Prorroga La Vigencia De La Ley N 29351, Ley Que Reduce
Costos Laborales A Los Aguinaldos Y Gratificaciones Por Fiestas Patrias y
Navidad, Hasta El 31 De Diciembre De 2014, normatividad que se aplicara bajo
los criterios y alcances de la Ley N 29351 a las gratificaciones de fiestas
patrias y navidad de los aos 2011, 2012, 2013 y 2014 respectivamente.
La gratificacin, que est concebida como un beneficio social, tiene como fin
primordial o bsico otorgar un aditivo remunerativo o ingreso adicional al
trabajador para las festividades de fiestas patrias y navidad, en el entendido de
que la celebracin de dichos eventos tradicionalmente acarrean un gasto
adicional al trabajador en vista de las actividades de recreacin que se llevan a
cabo tales como viajes, excursiones, compras, entre otros, lo que representa un
gasto adicional para el trabajador, de lo que se desprende que la suma percibida
por dicho concepto coadyuva a enfrentar este incremento en el gasto del
trabajador; asimismo conviene recordar que las gratificaciones dentro de su
evolucin en el derecho laboral fueron entregadas en primer lugar por propia
iniciativa o voluntad del empleador, sin que existiera norma imperativa que lo
obligara, posteriormente este beneficio social que se abon inicialmente como
observamos voluntariamente se fue extendiendo en su otorgamiento o entrega
a travs de la costumbre, que como recordamos constituye fuente del derecho
del trabajo, para finalmente en los tiempos modernos recalar en la ley e
insertarse en el derecho positivo por medio de su inclusin en el marco legal, a
partir de lo cual se convierte en un derecho laboral o beneficio social de
exigencia

obligatoria

por

parte

del

trabajador

hacia

incorporarse en la legislacin imperativa en materia laboral.

22

su

empleador

al

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

MONTO DE LAS GRATIFICACIONES. El monto de cada una de las

gratificaciones es equivalente a la remuneracin que perciba el trabajador en la
oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, para este efecto, se
considera como remuneracin, a la remuneracin bsica y a todas las
cantidades que regularmente perciba el trabajador en dinero o en especie como
contraprestacin de su labor, cualquiera sea el origen o la denominacin que se
les d, siempre que sean de su libre disposicin. Se excluyen los conceptos
contemplados en el artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo N 650 Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios.
El Decreto Supremo N 019-2006-TR Reglamento de la Ley General de
Inspeccin de Trabajo establece dentro de las infracciones en materia de
relaciones laborales concretamente en el artculo 24 numeral 24.4 como
infraccin grave en materia de relaciones laborales no pagar u otorgar ntegra y
oportunamente las remuneraciones y los beneficios laborales a los que tienen
derecho los trabajadores por todo concepto, incluidos los establecidos por
convenios colectivos, laudos arbitrales, as como la reduccin a los mismos en
fraude a la ley, entendindose de la redaccin de la misma que estaran
incorporadas las gratificaciones como beneficio laboral, de donde se desprende
que el no pago de las gratificaciones se considera como infraccin grave en
materia de relaciones laborales y por ende el empleador que incurra en dicho
supuesto ser pasible de una sancin pecuniaria a travs de la imposicin de
una multa, bajo los parmetros del artculo 48 de la referida norma, esto es la
gravedad de la sancin y el nmero de trabajadores afectados.
3. CONSOLIDAN LA LEGISLACIN SOBRE DESCANSOS REMUNERADOS DE
LOS TRABAJADORES SUJETOS AL RGIMEN LABORAL DE LA ACTIVIDAD
PRIVADA DECRETO LEGISLATIVO N 713 DE LAS VACACIONES
ANUALES

Es el derecho que todo trabajador tiene, luego de cumplir con ciertos requisitos,
a disfrutar de 30 das calendario de descanso remunerado de manera
ininterrumpida por cada ao completo de servicios.
Tendrn derecho a vacaciones los trabajadores que cumplan una jornada
ordinaria mnima de 4 horas diarias; en consecuencia, los trabajadores a tiempo

23

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

parciales que tienen una jornada promedio diaria menor de 4 horas diarias
estn

excluidos

de

este

beneficio.

Ref. Art. 11 del Decreto Supremo N 012-92-TR, Reglamento del Decreto

Legislativo 713.
CMPUTO VACACIONAL DE LOS DAS QUE SE CONSIDERAN COMO
EFECTIVAMENTE LABORADOS:
a) La jornada mnima de 4 horas.
b) La jornada cumplida en da de descanso cualquiera sea el nmero de
horas trabajadas.
c) Las horas de sobretiempo en nmero de 4 horas o ms en un da.
d) Las inasistencias por enfermedad comn, por accidentes de trabajo o
enfermedad profesional, en todos los casos, siempre que no supere 60
das al ao.
e) El descanso previo y posterior al parto.
f) El permiso sindical.
g) Las faltas o inasistencias autorizadas por Ley, convenio individual o
colectivo o decisin del empleador.
h) El periodo vacacional correspondiente al ao anterior.
i) Los das de huelga, salvo que haya sido declarada improcedente o ilegal.
Ref. Art. 12 del Decreto Legislativo 713.

SE DEBE OTORGAR DESCANSO VACACIONAL AL TRABAJADOR CUANDO:

Las vacaciones sern otorgadas al trabajador en el periodo anual siguiente a
aquel en que alcanz el derecho al goce. La oportunidad del descanso
vacacional ser fijada de comn acuerdo entre el empleador y el trabajador,
teniendo en cuenta las necesidades de funcionamiento de la empresa y los
intereses propios del trabajador. A falta de acuerdo decidir el empleador en uso
de su facultad directriz.
Ref. Art. 14 del Decreto Legislativo 713.
La remuneracin vacacional es equivalente a la que el trabajador hubiera
percibido

habitualmente

en

caso

de

continuar

laborando.

Se

considera

remuneracin, para este efecto, la computable para la compensacin por tiempo

24

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

de servicios. El pago de la remuneracin vacacional se abonar antes del inicio

del descanso del trabajador. La remuneracin vacacional de los comisionistas se
establece de conformidad a lo establecido en el artculo 17 del Decreto
Supremo N 001-97-TR.
Ref. Art. 15, 16 y 17 del Decreto Legislativo 713.

4. ASIGNACIN FAMILIAR LEY N 25129

Artculo 1.- A partir de la vigencia de la presente Ley, los trabajadores de la
actividad privada cuyas remuneraciones no se regulan por negociacin
colectiva, percibirn el equivalente al 10% del ingreso mnimo legal por todo
concepto de Asignacin Familiar.
Artculo 2.- Tienen derecho a percibir esta asignacin los trabajadores que
tengan a su cargo uno o ms hijos menores de 18 aos. En el caso de que el
hijo al cumplir la mayora de edad se encuentre efectuando estudios superiores
o universitarios, este beneficio se extender hasta que termine dichos estudios,
hasta un mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de
edad.
5. TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE JORNADA DE TRABAJO,
HORARIO Y TRABAJO EN SOBRETIEMPO DECRETO SUPREMO N 0072002-TR
JORNADA ORDINARIA:
Artculo 1.- La jornada ordinaria de trabajo para varones y mujeres mayores
de edad es de ocho (8) horas diarias o cuarenta y ocho (48) horas semanales
como mximo.
JORNADA NOCTURNA:
Artculo 8.- En los centros de trabajo en que las labores se organicen por
turnos que comprenda jornadas en horario nocturno, stos debern, en lo
posible, ser rotativos. El trabajador que labora en horario nocturno no podr

25

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

percibir una remuneracin semanal, quincenal o mensual inferior a la

remuneracin mnima mensual vigente a la fecha de pago con una sobretasa del
treinta y cinco por ciento (35%) de sta.
Se entiende por jornada nocturna el tiempo trabajado entre las 10:00 p.m. y
6:00 a.m.
PAGO:
Artculo 10.- El tiempo trabajado que exceda a la jornada diaria o semanal se
considera sobretiempo y se abona con un recargo a convenir, que para las dos
primeras horas no podr ser inferior al veinticinco por ciento (25%) por hora
calculado sobre la remuneracin percibida por el trabajador en funcin del valor
hora correspondiente y treinta y cinco por ciento (35%) para las horas
restantes.

SOBRE EL TIPO DE CONTRATO OBSERVADO EN LA PLANILLA SEGN EL DL

728:

Contrato para Obra Determinada o Servicio Especfico. Los contratos para obra
determinada o servicio especfico, son aquellos celebrados entre un empleador y un
trabajador, con objeto previamente establecido y de duracin determinada. Su
duracin ser la que resulte necesaria.
En este tipo de contratos podrn celebrarse las renovaciones que resulten necesarias
para la conclusin o terminacin de la obra o servicio objeto de la contratacin.

Contrato Intermitente
Artculo 107.- Los contratos de servicio intermitente son aquellos celebrados
entre un empleador y un trabajador, para cubrir las necesidades de las
actividades de la empresa que por su naturaleza son permanentes pero
discontinuas.
Estos contratos podrn efectuarse con el mismo trabajador, quien tendr
derecho preferencial en la contratacin, pudiendo consignarse en el contrato

26

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

primigenio tal derecho, el que operar en forma automtica, sin necesidad de

requerirse de nueva celebracin de contrato o renovacin.
Artculo 108.- En el contrato escrito que se suscriba deber consignarse con la
mayor precisin las circunstancias o condiciones que deben observarse para que
se reanude en cada oportunidad la labor intermitente del contratado.
Artculo 109.- El tiempo de servicios y los derechos sociales del trabajador
contratado bajo esta modalidad se determinarn en funcin del tiempo
efectivamente laborado.

27

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

VI.
RECOMENDACIO
NES

28

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

29

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

VII.
CONCLUSION
ES

30

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

ANEXO
S

31

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

AUDITORIA DE PLANILLAS CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL

SISTEMA DEL CONTROL INTERNO

PROGRAMA DE AUDITORIA
N

Procedimiento de Auditoria

Compruebe los asientos contables referidos a la

cancelacin de remuneraciones

Verifique los pases a las cuentas del control del mayor

general

Verifique o confirme los saldos de obligaciones o

cuentas por pagar al personal

verifique el proceso de contratacin del personal para la

empresa

Revise los asientos de pase al libro diario y a su

correspondiente traslado al libro mayor

Asegrese que los controles de entradas y salidas sean

satisfactorios, segn el reloj digital.

Verifique la existencia e integridad de los trabajadores

Solicite las funciones del jefe del rea de personal y

compruebesi esta considera exclusivamente lo que
corresponde a las funciones del departamento de
personal

Hecho
por

32

fecha

observacio
nes
n/a

JHOSEP S.R.L. AUDITORES Y ASOCIADOS

33