Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS DEL IGV
DETRACCION
ES
SERVICIO
SAO
2015
Piura, 24 de febrero de 2015
SISTEMA DE DETRACCIONES
D. Leg. 940, Reglamento y Modificatorias.
R.Sup. 183-2004/SUNAT y Modificatorias.
R.Sup. 343 2014/SUNAT, publicado el 12 de
noviembre del 2014.
Sistemas
Administrativos del IGV
Sistema de
Detracciones
- El cliente detrae (retiene) un porcentaje del precio
que tiene que pagar al proveedor, por el bien o el
servicio sujeto a detraccin.
- El cliente lo deposita en la cuenta de detracciones
que el proveedor ha aperturado en el Banco de la
Nacin.
- El proveedor lo utiliza para el pago de sus tributos,
DETRACCIN
Venta Interna - R.S. 1832004/SUNAT.
Azcar
Alcohol
etlico
Algodn
DESCRIPCIN
Hasta
31.10.2013
MODIFICACIN
Desde
Desde 01/01/2015
01.11.2013(*)
(**)
10%
9%
10%
9%
12%
9%
Excluidos.
Excluidos.
Excluidos.
2
3
4
5
6
7
9
11
12
4%
Exclui
Exclui
10
7%
9%
15%
9%
10%
9%
10%
12%
15%
15%
15
10%
9%
Exclui
4%
9%
9%
Exclui
do
9%
9%
4%
ITEM
14
Embarcaciones
pesqueras
Leche
15
16
13
17
18
19
20
21
22
23
Hast
A partir A partir
a
del
del
31/10/20 01/11/20 01/01/20
9%
9% Exclui
4%
4%
do
Exclui
Madera
9%
9%
4%
12
12
10
12
9%
Exclui
12
9%
Exclui
12
12
10
1.50
1.50
1.5
5%
4%
1.5
6%
12
%
15
%
10
Exclui
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
DEFINICI
N
Intermediacin
laboral y
tercerizacin
Arrendamiento de bienes
Mantenimiento y
reparacin de bienes
muebles
Movimiento de carga
Otros servicios
empresariales
Comisin mercantil
Fabricacin de bienes por
encargo
Servicio de transporte de
personas
Contratos de
construccin
Dems servicios
gravados con el
IGV
Hast
A partir A partir
a
del
del
31/10/20 01/11/20 01/01/20
12
12
10
12
12
10
9%
12
10
12
12
10
10% Desde
01/07/2014.
12
(Antes, 12%).
12
12
10
12
12
10
12
12
10
5%
4%
4%
10% Desde
01/07/2014.
9%
(Antes, 12%).
Factu
ra
Febrero 2015
Regist
ro de
Compr
as
Marzo 2015
Abril 2015
Pago
del
servicio
S/.
Culmina
el
Servic
io
Culmina
el
Servic
io
Febrero 2015
Factu
ra
Marzo 2015
Abril 2015
Regist
ro de
Compr
as
Pag
o
Del
Servicio S/.
Pag
o
Del
Servicio S/.
Febrero 2015
Factu
ra
Marzo 2015
Regist
ro de
Compr
as
Abril 2015
Culmina
el
Servic
io
Pag
o
Del
Servicio S/.
Febrero 2015
Factu
ra
Marzo 2015
Culmina
el
Servic
io
Regist
ro de
Compr
as
Abril 2015
Febrero 2015
Factura
Marzo 2015
Abril 2015
Pag
o
Del
Servicio S/.
Regist
ro de
Compr
as
Culmina
el
Servic
io
Caso N 01
La empresa Pesquera Paita SAA contrata
a
la Empresa Los Piuranos SAC para que se
encargue del proceso de empaque de diversos
productos hidrobiolgicos en suplanta
ubicada en la zona industrial de Paita. En el
mes de febrero del 2015 le presta dicho
servicio, por el
importe total de
S/.
118,000,el cual
fue concluido y facturado
el 17/02/2015.
Determi
nar:
1. Est sujeto a detraccin
este servicio?
2. De corresponder, cunto ser el importe
de la detraccin?
Caso N 01
Determinar:
4. Qu pasa si el plazo para pagar el servicio
es a 3 meses de concluido, la detraccin se
deposita el 04 de marzo del 2015 y la factura
se anot en el registro de compras en el
periodo febrero del 2015?
5. Qu pasa si el servicio se paga al proveedor
el 28 de febrero del 2015 (descontando el
importe de la detraccin), la factura se anoto
en el registro de compras en febrero del
2015 y se deposita la detraccin el 01 de
marzo del 2015?
6. Qu se debe hacer para utilizar el crdito
fiscal en el periodo febrero
del
2015,
cuando el
servicio se paga
una
vez concluido, y qu hacer
cuando es al crdito?
Caso N 02
La empresa
Vigilancia
SAA
presta servicio de seguridad a la empresa
Supermercados Piura SAC. En el mes de febrero
del 2015 le presta dicho servicio por el importe
total de S/. 50,000, el cual fue concluido y
facturado el 28/02/2015.
Determi
nar:
1. Est sujeto a detraccin
este servicio?
2. De corresponder, cunto ser el importe
de la detraccin?
3. Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga en febrero del
Caso N 03
La empresa Mantenimientos SAA presta
servicio de mantenimiento a losbarcos de
la empresa
Servicios Logsticos
Integrales SAA. En el mes de febrero del
2015
le presta dicho
servicio
por
el
importe total de S/. 200,000, el cual fue
concluido y facturado el 10/02/2015.
Determi
nar:
1. Est sujeto a detraccin
este servicio?
2. De corresponder, cunto ser el importe
de la detraccin?
3. Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga el 25 de febrero
Caso N 04
Laempresa
Instalaciones SAA presta
servicio de
instalaciones elctricas
a
la Constructora Urbana SAC en los
departamentos
que
esta
empresa
viene
construyendo en la ciudad de Piura. En el mes
de febrero del 2015 le presta dicho servicio por
el importe total de S/.50,000, el cual
fue concluido y facturadoel
17/02/20
15.
Determi
nar:
1. Est sujeto a detraccin
este servicio?
2. Cunto ser el importe de la
detraccin?
3. Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga el 28 de febrero
del 2015; y cul es el plazo si el servicio es al
crdito a 90 das, sabiendo que la factura se
anota en el registro de compras del periodo
marzo 2015?
Caso N 05
La
empresa
Mantenimientos
SAC
presta
servicio de limpieza en los edificios de la CMAC
Piura SAC. El servicio se prest en el mes de
febrero del 2015 por el importe total de S/.
50,000, el cual fue concluido y facturado el
17/02/2015.
Determi
nar:
1. Est sujeto a detraccin
este servicio?
2. Cunto ser el importe de la
detraccin?
3. Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga el 28 de febrero
Caso N 06
La empresa Mantenimientos SAC presta servicio
de limpieza a la empresaConstructora Urbana
SAC
en
los departamentosque
esta
empresa
viene construyendo en
la
ciudad de
Piura. El servicio se
prest
en el mes de enero del 2015 por el importe
total de S/. 100,000,
elcual
fue
concluido
y facturado el
17/02/20
15.
Determi
nar:
1. Est sujeto a detraccin
este servicio?
2. Cunto ser el importe de la
detraccin?
3. Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga el 01 de marzo
del 2015; y cul es el plazo si el servicio es
al crdito a 90 das, sabiendo que la factura
se anota en el registro de compras del
periodo febrero 2015?
Caso N 07
La empresa Vidrios
e Instalaciones
SAA
presta
servicio de
instalaciones de vidrio, ventanas y puertas a la
Constructora UrbanaSAC en los
departamentos
que esta
empresa
viene construyendo en la ciudad de
Piura.
En el
mes
de febrero del
2015 le presta estos servicios por el importe
total de S/. 200,000,
el cual fue concluido y facturado el
17/02/2015.
Determi
nar:
1. Est sujeto a detraccin
este servicio?
2. Cunto ser el importe de la
detraccin?
3. Cul es el plazo para realizar el depsito
cuando el servicio se paga el 25 de febrero
del 2015; y cul es el plazo si el servicio es al
crdito a 90 das, sabiendo que la factura se
anota en el registro de compras del periodo
febrero 2015?
Caso N 08
La empresa
Servicios Piura SA
presta servicio de mantenimiento para
los equipos de aire acondicionado de la
empresa Buenos Aires SA por el precio de S/.
20,000 en el mes de febrero del 2015. El
pago de este servicio se har efectivo en
mayo del 2015.
Determi
nar:
1. Est sujeta a detraccin este
2. servicio?
Cunto es el importe de la
3. detraccin?
Cul es el plazo para realizar el
4. depsito?
me de
Qu pasa si se deposita la
s abril
detraccin en el del 2015?
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL
IGV
Sistemas Administrativos
del IGV
Sistema
de
Detraccio
nes
Sistema
s de
Retencio
nes
Sistema
de
Percepciones
- El proveedor
cobra un
porcentaje
adicional del
precio por la
venta de los productos sujetos a percepcin.
- El proveedor lo declara y paga a SUNAT.
- El cliente lo utiliza como crdito contra IGV.
RGIMEN DE RETENCIONES
24 de febrero del 2015
Qu es el Rgimen de Retenciones
del IGV?
Es un sistema por el cual, los
sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin,
debern retener parte del IGV que
les es
trasladado por
sus
proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones
tributarias que les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos
que se le hubieran retenido, contra el
IGV que le corresponda pagar.
PROVEED
OR
(35.4
0)
621
S/.
1,000
IGV S/.
180
TOTAL S/.
1,180
AGENTE
S/. 35.40
S/. 1,144.60 en
moneda
3% S/. 35.40 C. de
Retencin
626
mbito de Aplicacin
VENTA
DE
BIENES
CONTRATOS
DE
CONSTRUCCI
N
REGLA GENERAL
PRESTACI
N DE
SERVICIOS
PRIMER
A VENTA
DE
INMUEBLE
S
Proveedor
Oportunidad en la que se
Efecta la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en
el momento en que se realice el pago, con
prescindencia de la fecha en que se efectu la
operacin gravada con el IGV, an cuando se
efectivice hacia un tercero, el Agente de
Retencin deber emitir y entregar el
Comprobante de Retencin al proveedor.
34
Oportunidad de retener
cuando hay pag o
En efectivo
En especie
Cheque
Cheque diferido
Oportunidad de retener
cuando ha y pago
Letra
de
camb
io
Compensacin
36
37
38
(Decreto
Operaciones Excluidas en
Funcin a Operaciones
En las
cuales opere
el Sistema de
Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se
refiere el Texto nico Ordenado
del Decreto
Legislativo
N
940,
aprobado por el
Decreto
Supremo N155-2004-EF.
40
Excepcin de la
Obligacin de Retener
Se
excepta de
la obligacin de retener
cuando el pago efectuado es igual o menor a S/.
700 y el monto
de los
comprobantes
involucrados no supera dicho monto.
4
1
PAGOS PARCIALES
Retencin sobre el
importe de cada pago.
43
44
Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin
previa autorizacin; o
Imprimir
45
Comprobante de Retencin
TENER EN CUENTA:
Pago por tercero: el Agente de Retencin emitir el
46
Devolucin de retenciones no
aplicadas e indebidas
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas
que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 3 perodos
consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta Disposicin Final
de la R. S. N 128-2002 del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la
adquisicin de combustible, en cuyo caso:
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y
luego las retenciones que le hubieran efectuado.
b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un
monto no
aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de 2
periodos consecutivos.
47
48
RGIMEN DE PERCEPCIONES
24 de febrero del 2015
Mapa Conceptual
Ley 29173 :Rgimen de
Percepciones del IGV
Adquisicin de Bienes
Bienes
Operacin de Ventas
Combustibles
RS 0582006 y
modificato
rias
Adquisicin de
RS 1282002 y
modificato
rias.
Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias
Importacin de
RS 2032003 y
modificato
rias.
50
51
Adquiriente
El cliente sea
sujeto o no del
IGV que
adquiere
bienes de un
Agente de
Percepcin.
52
PERCEPCIN
Compra
de
Combusti
bles
Proveedo
res
de combustibles
designados
Agentes de
Percepcin
Importac
in
Definitiva
de
Bien
es
SUN
AT
Venta
interna
de
Bienes
Proveedo
res
de determinados
bienes
designados
Agentes de
Percepci
n
1%
10 %
5 %
3.5 %
2%
0.5 %
53
Operacin de
compra/venta
CLIENTE
Percibe un
porcentaje (%)
54
Factura
V. V.
2,000.00
IGV
360.00
P.V
2,360.00
PERC(2%) 47.20
2,312.80
COMPRADOR
Declara y paga en el
PDT IGV RentaForm. Virtual N 621.
55
56
Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepcin
Regla
General
En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
de la fecha en que se
realiz la operacin,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condicin de
Agente de Percepcin.
Normas Generales
Operaciones en moneda extranjera
Se utilizar el tipo de cambio
promedio
ponderado
venta,
publicado por la SBS publicado en
la fecha en que corresponda
efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.
58
59
Importe de la percepcin
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la operacin. Incluye
pagos parciales.
0.5 %
1%
2%
Importe de la Percepcin
10 %
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp.Transitoria Ley 29173, modificado por el
61
D. Leg. 1116 publicado
Importe de la Percepcin
No cuente con Nro de RUC o tenindolo no lo
10 %
rgimen aduanero.
afecto al IGV.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 modificado por
el D. Leg. 1116 publicado el 07/07/2012.
62
63
Art.
12
R.S.N05864
65
de la Ley 29173
66
67
6.-
Base Legal.- Art. 9 de la Ley 29173 modificado por el D.Leg. 1116 publicado el
07/07/2012
68
Consumidor Final
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.
b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades
69
Consumidor Final
El agente de percepcin NO considerar al cliente como
consumidor final si:
a. Emite un C/pago que permite sustentar el
crdito fiscal del IGV o,
b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en
consignacin o,
c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente
70
b.
c.
la
71
Compensacin
El saldo a compensar de retenciones del Impuesto General a
las Ventas (IGV) no aplicadas, debe constar en la declaracin
mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
En la medida que la solicitud de compensacin de
retenciones del IGV no sea atendida; deber seguir
consignando en el PDT 621 todo el saldono aplicado de
retenciones (casilla 165) del IGV, inclusoel monto que ha
solicitado compensar, en las declaraciones que presente por
periodos tributarios posteriores. Slo una vez aprobada la
solicitud deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
72
Cultura Tributaria
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS DEL IGV
-OPERACIONES EN
MODENA
EXTRANJE
RAAO
2015
Qu
sistemase
el
caso
que
Agente de Retencin?
Retencin
aplica, siendo
el cliente
es
en
74
Prevalece la Detraccin.
Retencin
75
En la fecha en
que deba
efectuarse el
depsito
76
Retencin
Qu
sistemase
el
caso
que
Agente de Retencin?
Percepcin
aplica, siendo
el cliente
es
en
77
Retencin
Percepcin
Siel cliente es
agente
de
retencin,
se
aplica la retencin,
considerando que el proveedor no es agente
de retencin ni
de percepcin.
78
En la
fecha
de
pago.
79
Retencin
Qu sistema se aplica?
Percepcin
80
Retencin
Percepcin
81
Retencin
Qu sistema se aplica?
Percepcin
82
Retencin
Percepcin
83
84
Retencin
Qu sistema se aplica?
Percepcin
85
Retencin
Percepcin
86