Gobierno nacional

Impuesto a la renta: primera categora alquileres

Juan Carlos heredo de sus padres un departamento en juliaca, el cual
(empez)a alquilar desde enero 2013, en $700.00 (en el mes) a una
compaa de trabajo este inmueble cuenta con un autovaluo
municipal de $250.00 y Juan Carlos a cumplido con deposito el
adelanto del IMPUESTO A LA SRENTA POR ALQUILERES (primera
categora) todos los meses Cunto tiene por regularizar en la
prxima declaracin de tributos 2013?
Solucin
Primero calculemos los adelantos y alquileres recibidos en el ao
Alquiler ($700.0*12 meses) = $ 8400.00
Pago a cta de IR (5% del alquiler, $35.00 mensual)
Para el clculo se utiliza como bases o el total de alquileres realizados o el
6% del valor de autovaluo, la suma que sea mayor
6% de $250000.00 de autovaluo
$15000.00
Valor de adquisicin en el ao
$8400.00
En este caso, el mayor es la fraccin del autvaluo lo siguiente es resta el
20% de deduccin para el clculo la llanada renta imponible
Renta bruta
$15000.00
(-) deduccin 20% sobre renta bruta $3000.00
Renta imponible
$12000.00
El impuesto anual es 6.25% de la renta imponible, a lo cual hay que restar
los adelantos de impuestos
Impuesto 6025% de 12000
%750.00
(-) pagos a cuenta
420.00
Saldos a regularizar con la SUNAT $330.00
Tercera categora de (R.E.R)
La empresa segundo CSAC delicada a la compra/venta de abarrotes, en el
mes de diciembre hace sus compras de 100 sacos s 80.00 ns c/u y en el
mismo mes vende 100 sacos de azcar a $90.00 se pide a usted calcular el
impuesto a la renta (I.R)
Solucin
Compras 100*80.00=8000.00+igv
Ventas 100*90.00=9000.00+igv

Compras

Ventas

8000.00
1440.00
9440.00

v.v
igv
total

v.v 9000.00 (RER) 1.5% renta mensual

Igv
1620.00
Total 10620.00

9000*1.5%=135.00

IR a pagar

Impuesto a la renta de cuarta categora = p.n

Vctor es un economista joven que a empezado en el 203 a brindar servicios
de consultora a grandes empresas sus ingresos en el ao haciende a
$120000.00 y en los diversos servicios que ha realizado por los recibos por
honorarios emitidos se han retenido $8000.00 en todo el ao. Como buen
contribuyente Vctor a regularizado todos los meses los pagos adelantados
del IR (10% de de ingresos mensuales) cuanto debe declarar nuestro amigo.

Solucin
Calculemos primero las retenciones ejecutadas y los pagos adelantados (en
total 10% de ingresos totales)

abon
os

Retencin por empresa

que adquiere servicios

Pagos a cuenta
efectuados por Vctor

Total de
adelantos

$8000.00

$4000.00

$12000.00

Ahora calculemos la renta neta de cuarta categora

Retan bruta
- deduccin de 20%
Renta neta

$120000.00
$(24000.00)
$96000.00

Como nuestro amigo solo ha recibido renta de cuarta categora como

trabajador independiente y no ha realizado ninguna operacin exonerada ni
tiene compensaciones de perdidas o saldos de periodos anteriores se
procede a calcular la renta imponible descontando 7 UIT ($25900.00)
Renta bruta
$96000.00
- 7 UIT 3.700
$(24000.00)
Renta neta global
$70100.00
De acuerdo a la ley del impuesto a la renta (L.I.R) cuando la renta imponible
es menor a las (27 UIT) ($99900.00), el impuesto a pagar es 15% al monto
resultante se le resta los anticipos pagados en el ao

Renta neta
Impuesto 15%
(-) anticipos pagados
Saldo por regularizar

Rentas empresariales

$96000.00
$10515.00
$12000.00
$1485.00

Aqu un ejemplo para una persona que percibe ingresos de cuarta categora
(independientes) y quinta categora (dependiente o planilla)

Utilidad neta antes de de impuestos

(+) mas adiciones acotacin tributarias
249839.00
(-) menos descuentos
69100.00
Sub total
10320885.00

Particip. De trabajadores
8% de $10320885.00
$(825647.00)
Utilidad neta antes de impuesto

Liquidacin del IR
Impuesto resultante 30% de $94952140
(-) pagos a cuenta

$10140146.00
$
$
$

$9495214.00

$20848564.20

Impuesto general a las ventas (I.G.V)

Exoneracin a la primera venta de inmuebles
Con fecha 25 de setiembre de 2013, inmobiliaria Lucas SAC va a
efectuar la primera venta de un departamento ubicado en el distrito
de juliaca cuyo valor de venta equivale a $155250.00 nos consultan si
esta goza de la exoneracin del IGV

Solucin
Como sabemos una de las operaciones gravadas con el IGV es la primera
venta de inmuebles ejecutara por los constructoras.
Valor de venta 15525000, monto superior a $129500.00 (126000) equivale
a 35 UIT
a) Valor de venta
Terreno (50%)
Construccin (50%)

$155250.00
$77625.00
$77625.00

b) I.G.V 77625.00*18% =
Base imponible

$13972.00
$77625.00

c) Precio de venta =

$153250.00 + 13972 =$16922.50

B.I
I.G.V
total

La empresa ABC realiza operaciones gravadas y n o gravadas en el mes de

febrero ha vendido mercaderas grabadas `por un total de $60000.00 (V.V) y
no grabadas por un total de $30000.00
Sus compras gravadas y no gravadas del mes as ende a $115556.00
Sus ventas gravadas en los ltimos 12 meses intuyendo febrero
ascendiendo a $250000.00 y sus ventas no gravadas en el mismo periodo
hacienden a $180000.00
Se solicita calcular el I.G.V. que debe pagar este contribuyente en el mes
de febrero
Solucin
Ventas gravadas $60000.00 * 18% = 10800.00 (1)
Compras gravadas y no gravadas del mes $115556.00 * 18% = 20800.00
(2)
Operacin 12 ltimos meses intuyendo febrero
Ventas gravadas
$250000.00 - 58.14%
Ventas no gravadas
$180000.00 - 41.86%
430000.00 100%
Calculo de I.G.V.
Impuesto bruto
$10800.00 (1)
C.F compras
$20800 (2) 18 * 58.14% = 12093.12
Respuesta saldo a favor $1293.12 = 1293.000
Ventas
Compras

10800.00
12093.12)
1293.12 = 1293.00 saldo a favor

La empresa JB se dedicada a la produccin de conservas y adquiere

insumos nacionales para el desarrollo de sus actividades sus operaciones
comprenden ventas de pescado crudo en el mercado nacional (exonerado dl
I.G.V.) y de conservas (gravados con el I.G.V.) Tanto en el mercado
extranjero como en el pas
El detalle de sus operaciones en los ltimos 12 meses intuyendo en el mes
de febrero de ventas gravadas, no gravadas y exportaciones fueron de la
sigte. Manera.
Datos
Ventas netas gravadas
$80000.00
Ventas netas no gravadas $158400.00
Exportaciones
$408200.00
Sus ventas en el mes de febrero 2013 fueron de la sigte. Forma.

Registro de ventas y de compras.

Ventas netas no gravadas
$30 000.00
Ventas netas gravadas
$48 000.00
Compras gravadas y no gravadas $45 000.00
Solucin
$80000.00 + 408200.00 = 488 200.00 75.50%
No gravadas
158 400.00 24.50%
646 600.00 100.00%
Ventas gravadas de mes de febrero $48000.00 * 18% = 8640.00
Compras gravadas y no gravadas de mes de febrero:
$48000.00 * 18% = 8100.00 * 75.50% = 6115.50 = 6116.00
Ventas
Compras

8640.00
(6116.00)
2524.00

saldo a pagar

Impuesto selectivo al consumo (I.S.C.)

El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad
gravadas y no gravadas ha iniciado sus actividades en el mes de enero
2013 y sus ventas gravadas del mes hacienden a $10800.00 y las no
gravadas a $6000.00 por la modalidad de rentas, el Sr. Prez no a
discriminado las compras que se emplean para sus operaciones gravadas
del mes hacienden a $18000.00 + $3420.00 de I.G.V. y las compras no
gravadas a $4000.00
Solucin
Para determinar el crdito fiscal que corresponde utilizar compra el
impuesto bruto producto de sus operaciones gravadas con el I.G.V. El
contribuyente debe proceder segn lo dispuesto de la ley del I.G.V. e
I.S.C. :
Porcentaje
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje = 10 800.00 * 100 = 64.29%
(10 800.00 + 6 000.00)
(%a aplicar para el clculo del crdito fiscal)
Total crdito fiscal $3420 * 64.29% = 2 199.00
Total crdito fiscal a ser utilizado = $2 199.00
Base legal: numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94-EF

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

Tercera categora: el Sr. Ollanta Humala P.N. que se dedica a la
comercializacin de abarrotes (compra/venta) esta acogido a RER desde el
mes de julio del 2013 el Sr. Humala en el mes de noviembre del 2013 tuvo
ingresos en dicho mes por $12 000.00 u compras pr $100 000.00 (valor en
ambos casos) el Sr. Humala nos consulta Cunto es el impuesto del mes
que deber pagar?

Solucin
Ventas

compras

B.I. 120 000.00

B.I.
I.G.V 21 600.00
I.G.V
Total 141 000.00
total
EL IMPUESTO QUE DEBE PGAR EN EL MES DE NOVIEMBRE ES

100 000.00
18 000.00
118 000.00
DE $1 800.00

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

Segunda categora: el Sr. Alan Garca P-N. Tiene una bodega domiciliado en
esta ciudad y esta acogido al NRUS desde el mes de marzo del 2013 en el
mes de noviembre el Sr. Garca tiene ingresos por $7 500.00 y adquisiciones
por $6 750.00 el Sr. Garca nos consulta Cunto es el impuesto del mes que
deber pagar?
Solucin
El impuesto de segunda categora que deber pagar es de $50.00
GOBIERNO LOCAL
IMPUESTO PREDIAL:
EL Sr. Santos que tiene un nico predio ubicado en el Jr. Apurmac N 261 en
esta ciudad nos solicita determinar el impuesto predial para el ejercicio
2013 de inmuebles que tiene las siguientes caractersticas:
Terreno:
Are del terreno: 700m2

Construccin:
rea
:C

: 590m 2

Uso del predio

:B

: casa hab.

- muros
techos

Antigedad
:C

: 19 aos

Estado de construccin
ventanas
:B
Clasificacin
revestimiento

- pisos

: terminaros

- puertas y

:5

:C

Material de estructura
:A

: ladrillo

- baos

Estado de conservacin : buenos

instalaciones elctricas :A

SOLUCION:

VALOR DE LA CONSTRUCCION
SE APLICA EL VALOR DE LOS PREDIOS UNITADIOS SE CONSIRDA UNA
DEPRESIACION DE 5% ANUAL EN LO QUE RESPECTA A LOS VALORES DEL
PREDIO ESTOS SERAN:

MUROS

$ 133.48

Techos

$ 108.89

Pisos

$ 66.38

Puertas y ventanas
Revestimiento

$87.51

$ 102.53

Baos
Instalaciones elctricas
Valor unitario por m2

A
A

$ 60.51
$175.14
$734.44