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MONOGRAFA
para obtener el Ttulo de:
Licenciado en Contadura
Presenta:
Agosto de 2009
UNIVERSIDAD VERACRUZANA
Facultad de Contadura y Administracin
MONOGRAFA
para obtener el Ttulo de:
Licenciado en Contadura
Presenta:
Agosto de 2009
NDICE
RESUMEN .............................................................................................................. 1
INTRODUCCIN .................................................................................................... 2
CAPITULO ILA CONTABILIDAD............................................................................. 6
1.1 Concepto y Antecedentes .............................................................................. 7
1.2 Caractersticas Del Contador ....................................................................... 10
1.3 Responsabilidad Civil y Penal del Contador en el Ejercicio Profesional. ..... 12
1.4 La Actividad de Contadura como Actividad Profesional.............................. 14
1.5 Objetivos de la Contabilidad ........................................................................ 17
CAPITULO II
ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS ................... 19
2.1. Origen y Objetivo de las Normas de Informacin Financiera. ..................... 20
2.2 Estados Financieros Bsicos ....................................................................... 21
2.3 Clases de Estados Financieros ................................................................... 24
2.4 Preparacin. ................................................................................................ 37
2.5 Requisitos que debe de Cumplir la Informacin Financiera. ........................ 45
2.6 Usuarios de la Informacin Financiera......................................................... 47
2.7. Formas de Preparacin de los Estados Financieros. ................................. 52
CAPITULO III
SISTEMAS ELECTRONICOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS ..................... 59
3.1 Formas de Procesamiento. .......................................................................... 60
3.2. Concepto de Datos. .................................................................................... 62
3.2.1. Concepto de Informacin. .................................................................... 63
3.2.2. Diferencia entre Datos e Informacin. .................................................. 65
3.3 Procesamiento Electrnico de Datos. .......................................................... 66
3.4. Implementacin de un Sistema Electrnico Automatizado para el Registro
Contable. ........................................................................................................... 68
3.4.1. Caractersticas. .................................................................................... 70
3.4.3 Etapa de Implementacin...................................................................... 75
3.4.4. Puesta en Marcha. ............................................................................. 103
3.5. Establecimiento de Controles y Revisin de la Informacin. ................... 106
CONCLUSIN .................................................................................................... 120
FUENTES DE INFORMACIN ........................................................................... 123
GLOSARIO.......................................................................................................... 125
INDICE DE FIGURAS ......................................................................................... 128
INDICE DE TABLAS ........................................................................................... 129
I
RESUMEN
En la actualidad es necesario encontrar nuevas formas de trabajo para
tener un buen desempeo y mejores resultados dentro del mismo. Es por eso que
surgen nuevos sistemas de informacin con base a las necesidades que van
surgiendo en nuestra vida laboral.
INTRODUCCIN
Para su mejor desarrollo esta monografa fue dividida en tres captulos, los
cuales de manera detallada contienen en s lo que es una contabilidad en lnea,
as como las actividades a las que se hace acreedor un Licenciado en Contadura
al momento de implementar un sistema que facilita las funciones de registro en
lnea.
Para poder llegar a los resultados que se esperan de este trabajo antes
tuvo que mencionarse lo que es informacin y datos y todas sus generalidades,
como son, implementacin, puesta en marcha y transformacin de los datos.
Es importante recalcar que se debe tener muy en claro las funciones que
realiza cada empresa para poder adecuar la informacin a las necesidades que
requieren. Dado que no pueden ser las mismas en una empresa de servicios
como en una empresa de produccin.
Con estos puntos que se tocaron podemos notar los grandes beneficios en
cuanto a ahorro de tiempo y veracidad que podemos obtener al implementar la
contabilidad en lnea en la empresa.
CAPITULO I
LA CONTABILIDAD
faran llevaba muy ordenadamente un registro de todas las pertenencias del pas
y tambin de su gente.
Los fenicios en Asia quienes fueron los primeros en utilizar el trueque como
una forma de comercio en la poca antigua. Estos fueron pueblos comerciantes
que desarrollaron, por necesidad, formas primitivas de contabilizacin de sus
operaciones basadas en los instrumentos y formas de escritura de la poca en
que vivieron.
Constancia y orden
Claridad y limpieza
Trabajo
Puntualidad y dedicacin.
Sencillez y precisin.
Dominio de la profesin.
Accesible y corts.
Comprensivo y humano.
Responsabilidad.
Respeto y discrecin.
Independencia mental.
Honradez y confiabilidad.
10
Para entender cuales son las funciones y deberes del Contador Publico
dentro de la empresa, debemos definir que significa cada cosa:
Deber:
Es el sentido de responsabilidad que nos obliga a proceder dentro de
determinados preceptos ya establecidos. Este constituye una obligada norma de
comportamiento que se nos impone y la cual no podemos eludir.
Funciones:
Pueden ser definidas como el desarrollo y las ejecuciones de una o varias
actividades con el objetivo de lograr una meta.
11
Con este fin los miembros de la Junta Central de Contadores deben en todo
momento de accin, guardar estricto secreto de los asuntos de sus clientes,
esforzarse constantemente para mejorar su habilidad profesional, observando las
Normas de informacin Financiera (NIF), promover las formas ms completas y
comprensibles en el informe financiero, sostener la dignidad y el honor de la
profesin, y mantener altas normas de conductas profesionales.
La mayor trascendencia.
13
Significacin.
Oportunidad.
Veracidad.
14
15
Contabilidad Financiera
Contabilidad De Costos
Contabilidad Administrativa
Contabilidad Fiscal
Contabilidad Gubernamental
Contabilidades Especiales
Auditoria Externa
Auditoria Interna
Consultora
Docencia
Investigacin
16
Planeacin Estratgica
Tecnologa De La Informacin
Administracin Financiera
retos
que
les
depara
el
futuro.
17
Financiero:
proporcionar
informacin
usuarios
externos
de
las
18
CAPITULO II
ELEMENTOS QUE CONFORMAN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
22
I.
23
1. Balance General.
2. Estado de Resultado y Estado de Actividades
24
25
1.1.
Consolidado
1.2.
Estimativo
1.3.
Proforma
1.4.
26
1.5.
1.6.
Presupuestario
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal
ms los de las entidades paraestatales de control presupuestario directo.
1.7.
27
2. Estado De Resultados
Presupuestariamente
son
aquellos
compromisos
de
pago
de
las
28
Son las medidas con las cuales el banco central controla el sistema
monetario
comprando
vendiendo
valores,
principalmente
bonos
Antecedentes
29
Objetivo y alcance
30
a) suscripcin de acciones;
b) capitalizacin de utilidades;
c) constitucin de reservas, y
d) pago de dividendos.
a) resultado neto;
b) resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta;
c) resultado por conversin de operaciones extranjeras;
d) exceso o insuficiencia en la actualizacin del capital contable;
e) resultado por tenencia de activos no monetarios, y
f) ajustes por obligaciones laborales al retiro.
31
32
Consideraciones generales
33
34
35
36
2.4 Preparacin.
Activos
Definicin
Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado,
cuantificado en trminos monetarios y del que se esperan fundadamente,
beneficios econmicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado,
que han afectado econmicamente a dicha entidad.
Elementos de la definicin
Recurso controlado por una entidad
Un activo es controlado por una entidad, cuando sta tiene el derecho de
obtener para s misma, los beneficios econmicos futuros que derivan del activo y
de regular el acceso de terceros a dichos beneficios. Todo activo es controlado por
una entidad determinada, por lo que no puede ser controlado simultneamente por
otra entidad;
Identificado
Un activo ha sido identificado, cuando pueden determinarse los beneficios
econmicos que generar a la entidad.
38
Consideraciones adicionales
39
Pasivos
Definicin
Un pasivo es una obligacin presente de la entidad, virtualmente ineludible,
identificada, cuantificada en trminos monetarios y que representa una
disminucin futura de beneficios econmicos, derivada de operaciones ocurridas
en el pasado que han afectado econmicamente a dicha entidad.
Elementos de la definicin
Obligacin presente
Es una exigencia econmica identificada en el momento actual, de cumplir
en el futuro con una responsabilidad adquirida por la entidad.
Identificada
Un pasivo ha sido identificado cuando puede determinarse la salida de
recursos que generar a la entidad, por lo que todo pasivo debe tener un propsito
definido; es decir, no debe reconocerse con fines indeterminados.
Cuantificada en trminos monetarios
Un pasivo debe cuantificarse en trminos monetarios con suficiente
confiabilidad.
40
Tipos de pasivos
Atendiendo a su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de
diferentes tipos:
a) Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes
b) Obligaciones de transferir bienes o servicios y
c) Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia
entidad
Consideraciones adicionales
Para reconocer un pasivo, debe atenderse a la sustancia econmica por lo
que las formalidades jurdicas que lo sustentan, deben analizarse en este contexto
para no distorsionar su reconocimiento contable.
41
Definicin
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos
sus pasivos.
Elementos de la definicin
42
Consideraciones adicionales
43
44
45
El nivel de rentabilidad
El flujo de fondos
Las caractersticas de los estados financieros debe ser en base con las
caractersticas de la informacin contable indicada en el boletn A-1 del los
principios de contabilidad generalmente aceptados, que son:
Utilidad.- Su
contenido
informativo
debe
ser significativo,
46
Fisco
Administrador
NECESIDADES
- Definir alternativas
- Planear
- Costear
- Controlar
- Evaluar
- Etc.
Siendo imposible que los estado contables satisfagan a cada uno de los
requerimientos informativos de todos sus posibles usuarios, se consideran como
usuarios tipo:
Adicionalmente:
En los casos de entidades sin fines de lucro no gubernamentales, a quienes
les proveen o podran suministrar recursos (por ejemplo, los socios de una
asociacin civil)
48
49
50
51
Los acreedores para ver si su cliente cumple con sus normas y as evaluar
riesgos de futuros impagos en los que puede incurrir la empresa por actuaciones
negativas relacionadas con sus responsabilidades medioambientales y las
medidas que adopta para la reduccin de stas.
52
Por ello, toda transaccin tiene una doble dimensin; la primera, el deber
(que aparece a la izquierda) y, la segunda, el haber (que aparece a la derecha).
Esta doble dimensin afecta de distinta forma a la estructura financiera. En funcin
de su naturaleza, una partida contable puede disminuir con el deber e
incrementarse con el haber, y otra puede aumentar con el debe y disminuir con el
haber. Por ejemplo, la compra de bienes al contado aumenta la cuenta de bienes
(dbito) y disminuye la cuenta de caja (crdito).
53
Cada cuenta libro del mayor puede a su vez desglosarse, es decir, en cada
cuenta se pueden diferenciar distintos aspectos. Por ejemplo, en la cuenta de
clientes se pueden desglosar, uno a uno, los clientes de la empresa, para saber
cunto ha comprado cada uno de ellos. Por analoga, la cuenta de salarios se
puede desglosar en funcin de cada trabajador.
Tercer paso. Una vez reflejadas todas las transacciones en el libro mayor
se procede a obtener el saldo -deudor o acreedor- de cada cuenta. La suma de
todos los saldos acreedores debe ser igual a la suma de todos los saldos
deudores, pero con signo contrario, ya que cada transaccin que genera un
crdito provoca, al mismo tiempo, un dbito de la misma cuanta.
54
Quinto paso. Una vez realizados los ajustes anteriores, el contador pblico
realiza un primer balance de comprobacin de saldos, adaptndolos con los
ajustes anteriores.
55
a. Evaluacin de la rentabilidad;
b. Evaluacin de la posicin financiera, que incluye su solvencia y liquidez;
c. Evaluacin de la capacidad financiera de crecimiento;
d. Evaluacin del flujo de fondos.
Activo
Pasivo
Capital Contable
Activos circulantes que se integra por caja, bancos, cliente, cuentas por
cobrar a deudores diversos, inventarios, impuestos en favor de.
Activos no circulantes a fijo que se integran como maquinaria y equipos,
bienes inmuebles.
Activos diferidos que se integran como bienes y derechos que tiene la
empresa que no son fsicamente medibles a saber los gastos de instalacin,
rentas pagadas por anticipado.
56
Los pasivos estn integrados por todas las deudas que se tienen en la
empresa y estn integrados por:
Pasivos a corto plazo que son deudas que se deben cubrir antes de un
ao como son los impuestos por pagar, las deudas con proveedores y otras
cuentas por pagar.
Pasivo a largo plazo que son las deudas que se deben de cubrir a ms de
un ao como son los crditos hipotecarios.
El capital contable est integrado por las aportaciones de los socios, las
utilidades generadas en aos anteriores y las reservas legales.
Ventas
Devoluciones y rebajas sobre ventas
Costos y gastos
Utilidad bruta
57
Bienes de produccin
Registro de nmina
Registro de comprobantes
Registro de Cheques
58
CAPITULO III
SISTEMAS ELECTRONICOS DE PROCESAMIENTO
DE DATOS
Proceso Manual:
Proceso Mecnico:
Proceso Electromecnico:
Como ejemplo tenemos las actividades que se realizan con las mquinas
perforadoras, que mediante el uso de la energa elctrica, activar un motor, y el
eje de este motor con su adaptador respectivo, permitir perforar suelos a distintas
profundidades. Otros ejemplos: cmara de video, cmara fotogrfica, calculadoras,
etc.
Procesos Electrnicos
61
dato
no
tiene valor
semntico
(sentido) en
s mismo,
pero
Los datos son comunicados por varios tipos de smbolos tales como las
letras del alfabeto, nmeros, movimientos de labios, puntos y rayas, seales con la
mano, dibujos, etc. Estos smbolos se pueden ordenar y reordenar de forma
utilizable y se les denomina informacin.
62
puede significar un nmero, una letra, un signo ortogrfico o cualquier smbolo que
represente una cantidad, una medida, una palabra o una descripcin.
La importancia de los datos est en su capacidad de asociarse dentro de un
contexto para convertirse en informacin. Por si mismos los datos no tienen
capacidad de comunicar un significado y por tanto no pueden afectar el
comportamiento de quien los recibe. Para ser tiles, los datos deben convertirse
en informacin para ofrecer un significado, conocimiento, ideas o conclusiones.
La integridad significa que todos los datos requeridos para responder a una
pregunta especfica estn disponibles. Por ejemplo, un marcador de bisbol debe
incluir el tanteo de ambos equipos. Si se oye el tanteo "New York 6" y no oyes el
del oponente, el anuncio ser incompleto y sin sentido.
63
para
responder
preguntas
propuestas.
Disponemos
de
un
64
66
Procesamiento de datos:
67
68
69
3.4.1. Caractersticas.
Un sistema de informacin bien diseado ofrece control, compatibilidad,
flexibilidad y una relacin aceptable de costo/beneficio.
70
3.4.2 Automatizacin.
Los sistemas de Automatizacin Contable
Panorama.
El desarrollo de sistemas esta formado por dos componentes: El Anlisis de
sistemas y el Diseo de sistemas.
72
74
la
implementacin del sistema en lnea y todos los pasos que las engloban.
75
SISTEMA
ENLACE
SISTEMA CONTABLE
ADMINISTRATIVO
El usuario del sistema Previa configuracin, se
administrativo,
lleva
operacin
de De
acuerdo
y
con
con
la
con
su
la
gua
contabilizadora,
sistema
el
contable
manera
de
automtica,
genera
una
pliza
contable.
Se pueden llevar a cabo No
enlaza
repercusin
Ejemplo,
No
enlaza
operacin.
en
el
contable,
sistema
que
no
necesariamente
van
venir
sistema
del
administrativo.
Ejemplo:
registro
de
depreciaciones, etc.
76
1. Ventas.
a. Registro de ventas.
b. Salidas de inventario.
c. Cobranza.
2. Egresos (Gastos).
a. Registro de gastos.
b. Pago de gastos.
3. Compras.
a. Entradas al inventario.
b. Generacin de cuenta por pagar.
c. Pago de cuentas a proveedores.
A continuacin se explica el funcionamiento de cada uno de estaos
procesos, en primer lugar de manera narrativo y en segundo lugar de manera
grfico, para su mejor comprensin.
Contabilizacin De Ventas
77
Dentro de este proceso nos encontramos con lo que se conoce como vale
de almacn, que este se imprime al momento de entregar la mercanca facturada
al cliente dentro del almacn, y con ello se le da salida del sistema para disminuir
el inventario fsico y disponible.
descuentos o
devoluciones por venta, que se pactan con el cliente, ajenos al inicio de la venta, y
se realizan por algn defecto de la mercanca, por equivocacin del cliente y para
brindar un buen servicio y no perder al cliente.
Estos depsitos por anticipado los debemos de tener bien identificados para
entregar la cantidad correcta de material solicitado, y no tener problemas que
78
posteriormente surjan por un mal control, por ello lo que debemos de hacer es
aplicar el saldo a favor del cliente, y en cada venta que se realice ir disminuyendo
el saldo que tiene a favor, hasta dejarlo en ceros.
Siguiendo con las formas de pago elaborados por los clientes, nos
encontramos con los cheques, los cuales debemos depositar a la cuenta
correspondiente para poder liberar el pago del cliente y as surtir lo solicitado.
79
Dentro de las reas de la empresa nos encontramos con los egresos, que
son salidas de efectivo o lo que comnmente conocemos como gastos. Dentro de
las empresas nos encontramos con diversos tipos de gastos.
Por citar algunos ejemplos de gastos son luz, agua, telfono, renta; estos
egresos y algunos mas que puedan existir se registran en el sistema para su
programacin de pago, no sin antes estar autorizados por la persona
correspondiente, y as realizar el pago de cada uno de ellos con un cheque de la
empresa. Es muy importante que estn autorizados dado que as se llevara un
buen control de los egresos dentro de la empresa y no existirn gastos
innecesarios dentro de la misma.
80
Contabilizacin de Compras
Este paso se realiza con cada artculo recibido dentro de la factura del
proveedor, al final de capturar, nos debemos de asegurar que el total que tenemos
en nuestra factura sea el total que tenemos en la compra que ingresamos al
sistema, junto con las cantidades y descripciones de la factura. Si se captura mal
algn punto, podemos ingresar datos errneos a nuestro inventario, esto har que
no nos cuadre al momento de realizar un chequeo de existencias dentro del
almacn.
81
Una ves que se capturo la compra con los pasos antes mencionados, la
compra que generamos nos crea un saldo en la cuenta del proveedor, esta
aumenta conforme vamos comprando, cada proveedor maneja sus propias
polticas pero en general se maneja lo que son los das de crdito para realizar el
pago de las facturas, que se emitieron a favor de la empresa.
Por cada pago anticipado que se realice al proveedor se debe aplicar dentro
del estado de cuanta, para que nos cree un saldo a favor que conforme se solicite
el material pagado, vaya disminuyendo. Esto con el fin de mantener un buen
control de nuestros pagos por anticipado.
82
83
84
Gua Contabilizadora
Todas las reas que se mencionaron, adems de los pasos que pueden
surgir, son fundamentales dentro de una empresa. Tambin es importante
implementar un sistema de contabilidad en lnea, que nos facilite el buen registro
de las operaciones.
85
Sin ella no se podr automatizar el sistema, dado que esta gua sabe qu
proceso realizar en cada operacin, es parte importante, sin ella el sistema no
tendr capacidad para realizar los asientos contables, lo fundamental es definir
86
Elementos a Considerar
87
egresos e ingresos en fin los movimientos contables a groso modo que se realizan
en una empresa.
88
VENTAS
1.- GUIA PARA REALIZAR EL ASIENTO CONTABLE DE UNA VENTA A CREDITO O DE INGRESOS POR
ARRENDAMIENTO.
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Importe total de la
Factura de la Venta
Descuento
s/Vta. Importe Global por
4120-0001-0000-0000 (Detallado x posicin descuento de la Factura
s/Almacn)
de la venta
Ventas
(Detallado
x
4110-0001-0000-0000
posicin s/Almacn)
IVA
pendiente
de
2162-0001-0000-0000
Trasladar
Abonos
1141-0000-0000-0000 Clientes
Importe subtotal de la
Factura de Venta
Importe de IVA Global de
la Factura de Venta
2.- GUIA PARA REALIZAR EL ASIENTO CONTABLE DE UNA DESCUENTO, REBAJA O DEVOLUCUON
SOBRE VENTA.
Cuenta Contable
4110-0000-00000000
Descripcin de la cuenta
Cargos
Abonos
89
4110-0000-00000000
4110-0000-00000000
4110-0000-00000000
4110-0000-00000000
1180-0000-00000000
5110-0000-00000000
2162-0001-00000000
1141-0000-00000000
IVA
Pendiente
Trasladar
Clientes
de
Importe en Tarjeta de
Almacn
(costo)
por
Devolucin sin Venta
Importe de IVA Global de la
Nota de Crdito de Venta
Importe total de la Nota de
Crdito de Venta
90
3.- GUIA PARA REALIZAR EL ASIENTO CONTABLE DEL COBRO DE UNA VENTA A CLIENTES.
Cuenta Contable
1110-0000-0000-0000
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
Caja
(Detallado
x Importe total del Abono a
posicin s/Almacn N.C.) la Venta (Factura)
Depsitos
no
Identificados
Importe total del Abono a
1143-0000-0000-0000 (complementado
con
la Venta (Factura)
Cdigo Cont. De la
chequera)
Importe total del Abono a la
Venta (Factura)
1141-0000-0000-0000 Clientes
4.- GUIA PARA REALIZAR EL ASIENTO CONTABLE DE UN DEPSITO POR ANTICIPO DE CLIENTE.
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cdigo contable
chequera (Bancos)
Anticipo de Clientes
Cargos
de
Abonos
91
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
I.V.A. PAGADO
2163-0000-0000-0000
ANTICIPOS
DE
1141-0000-0000-0000 Clientes
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Caja
(Detallado
x
Importe registrado
1110-0000-0000-0000 posicin
s/Almacn
Anticipo del Cliente
N.C.)
IVA
PAGADO
DE
2163 O 2163-001
ANTICIPOS
2162-0001-0000-0000 IVA TRASLADADO
Abonos
por
92
Importe
registrado
Anticipo del Cliente
Anticipo de Clientes
por
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Costo
de
5110-0001-0000-0000 (Detallado x
s/Almacn)
1180-0002-0000-0000
Cargos
Abonos
Inventario (Detallado x
posicin s/Almacn)
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
Importe en tarjeta de
Inventario (Detallado x Almacn correspondiente
1180-0000-0000-0000
posicin s/Almacn)
a cada detalle de la
Aclaracin
Costo
de
Ventas
Importe en tarjeta de
5110-0000-0000-0000
(Detallado x posicin
Almacn correspondiente
93
s/Almacn)
a cada detalle de la
Aclaracin
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
Caja
(Detallado
x Importe total de Cheque /
1110-0000-0000-0000 posicin
s/Almacn Transf. Electr. A pagar al
N.C.)
Cliente
1120 0000 0000 0000
Cdigo
contable
chequera (Bancos)
de
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
94
1110-0000-0000-0000
Caja
(Detallado
x
posicin s/Almacn N.C.)
2160-0001-0000-0000
I.V.A.
Trasladado
(cobrado) (cobrado
EGRESOS
Cuenta Contable
Cdigo Contable de
cada partida del
Egreso
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
Importe
subtotal
del
parcial del gasto (Egreso)
en Moneda Nacional
I.V.A.
Pendiente
de Importe del I.V.A. tasa
1162-0001-0000-0000
Acred.
15% del gasto (Egreso)
Cdigo Contable de
Impuestos cobrados en Importe de Impuesto
Impto. 1 del concepto egresos:
IEPS, parcial (detalle) 1 del
de c/partida Egreso
s/Hospedaje, etc.
Gasto (Egreso)
Gastos Cuenta Contable
Importe total
(Egreso)
2110-0001-0000-0000 Proveedores
2120-0001-0000-0000
Cdigo Contable de
Ret. 1 c/partida
Egreso
Cdigo Contable de
Ret. 2 c/partida
Egreso
Cdigo Contable de
Ret. 3 c/partida
del
Gasto
Acreedores
Retenciones I.S.R.,
I.S.P.T. u otros.
Retenciones IMSS
INFONAVIT u otros.
Retenciones Desc. X
prest. empleados u otros.
Egreso
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Importe total del pago
realizado
al
Gasto
(Egreso) en Moneda
Nacional.
Importe proporcional de
IVA de tasa 15% pagado
por gasto al Proveedor
en Moneda Nacional)
2120-0001-0000-0000 Acreedores
1162-0001-0000-0000
I.V.A.
Acred.
Pendiente
Abonos
de
96
COMPRAS
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
Importe
Parcial
del
detalle
en
Moneda
Inventario (Detallado x
1180-0000-0000-0000
Nacional de la Compra a
posicin s/Almacn)
Prov. Al tipo de cambio
de la Compra
Importe del IVA en tasa
I.V.A.
Pendiente
de
1162-0001-0000-0000
15% de la Compra en
Acred.
Moneda Nacional
Descuentos s/Compras
Importe
por
descuento
5120-0000-0000-0000 (De-tallado x posicin
Global de la Compra
s/Almacn)
Importe total en M.N. de la
2110-0001-0000-0000 Proveedores
Compra a Proveed. Al tipo
de cambio de la Compra
97
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Importe total del Cheque
/
Transferencia
Electrnica
Abonos
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
2110-0001-00000000
Proveedores
1160-0001-00000000
I.V.A. Acreditable
1110-0000-00000000
Caja
(Detallado
x
posicin
s/Almacn
N.C.)
1170-0001-00000000
Anticipo a Proveedores
Cargos
Abonos
98
Moneda Nacional
1162-0001-00000000
I.V.A. Pendiente
Acred.
Importe proporcional de
de I.V.A. Acred. Por Compras IVA de tasa 15% pagado
15%
por Compra al Proveedor
en Moneda Nacional)
16.- GUIA PARA REALIZAR EL ASIENTO CONTABLE CORRESPONDIENTE ALAS NOTAS DE CREDITO
DE COMPRA.
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
2110-0001-0000-0000 Proveedores
Descuentos s/Compras
5120-0000-0000-0000 (De-tallado x posicin
s/Almacn)
I.V.A.
Pendiente
de
1162-0001-0000-0000
Acred.
Cargos
Abonos
99
Cuenta Contable
2110-0001-0000-0000
2120-0001-0000-0000
1160-0001-0000-0000
1163-0001-0000-0000
1163-0002-0000-0000
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
1171-0000-0000-0000
1171-0000-0000-0000
100
1162-0001-0000-0000
I.V.A. Pendiente
Acred.
de
Cuenta Contable
2110-0001-0000-0000
1160-0001-0000-0000
1163-0001-0000-0000
1163-0002-0000-0000
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
1162-0001-0000-0000
I.V.A. Pendiente
Acred.
de
1110-0000-0000-0000
Caja
(Detallado
x
posicin
s/Almacn
N.C.)
por
101
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Cargos
Abonos
Cuenta Contable
Descripcin de la
cuenta
Egreso
(segn
Cdigo cont. Detallado
Concepto de Cargos y
por posicin s/concepto
abonos Bancarios)
Bancos
(Cdigo
1120 0000 0000 0000
contable
de
la
Chequera)
Cargos
Abonos
Bancos
Ingresos
(segn
Concepto de Cargos y
Abonos Bancarios)
102
Se deben tener muy en claro los alcances del sistema, los resultados que
nos puede brindar las mejoras, los beneficios que se pueden obtener, es
103
importante que los alcances se tengan presentes, para que nos permitan crecer y
obtener optimizacin de trabajo.
Una ves que tenemos bien identificada la empresa se debe de preparar los
catlogos de cuentas, los cuales deben contener todas las cuentas, que se estima
sern necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad.
Esto se hace para tener una base, para empezar a manipular el sistema,
obviamente se debe tomar en cuenta, las partes fundamentales sobres las que se
va a trabajar, dado que es un sistema contable.
104
a esta lista no le debe faltar ningn punto, porque se va a revisar todo lo que se
capture dentro del sistema.
Con esta lista nos apoyamos, para verificar que los registros de los
movimientos sean reales, que se este manejando desde este punto las
operaciones de manera satisfactoria, es muy importante que se revise muy
minuciosamente porque nos puede traer consecuencias en nuestros procesos
contables.
105
Los reportes son una herramienta de gran ayuda dentro de los sistemas
contables, en ellos obtenemos de manera informativa todo lo que esta capturado
dentro de la base de datos, es por eso que se deben disear adecuadamente para
facilitarnos la informacin al momento de realizar alguna revisin contable.
La revisin depende mucho de los datos que emitan los reportes de ambos
sistemas, en ellos se refleja la informacin final. Aqu se puede percatar que la
informacin y los pasos que se realizaron han concluido satisfactoriamente.
Y una ves que se hayan realizado las pruebas necesarias para verificar que
todo este trabajando en los dos sistemas de manera simultnea, se procede a
iniciar con el sistema nuevo, y el sistema anterior quedara como un respaldo de la
informacin pasada.
106
Fecha
Nmero de pedido
107
108
109
Rebajas sobre ventas. Por las rebajas sobre ventas por mercancas en mal
estado, daada, etc., se expedir nota de crdito donde se anotar el concepto
detalladamente. Original para el cliente, duplicado para el departamento de ventas
y triplicado para contabilidad.
110
Compras
111
112
Ajustes a compras, las compras pueden ser objeto de ajustes, por concepto
de:
113
Inventario
114
115
Conciliacin Bancaria
116
Las notas de dbito bancarias y las notas de crdito bancarias son emitidas
por el banco y tambin originan diferencias. Los dbitos y crditos que el banco
efecta en la cuenta corriente del cliente no son registrados por diversos motivos:
117
Extracto bancario
Libro banco
Conciliacin del perodo anterior
Pasos:
Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos
registros cuando coinciden. Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el
origen de las diferencias. Luego se determina qu clase de diferencias son
(cheques pendientes, depsitos no acreditados, notas de dbito o crdito no
contabilizados, errores u omisiones). Se realiza la conciliacin propiamente dicha
a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado.
118
119
CONCLUSIN
Como pudimos notar debemos tener bien en claro los controles internos
que vamos a revisar dentro de la empresa, tomando en cuenta los puntos ms
importantes de cada departamento, para no tener fallas, que posteriormente
repercutan en la generacin de la informacin. Otros aspectos que debemos de
tomar en cuenta es la presentacin de la informacin en los estados financieros de
acuerdo a la informacin que nos ofrece el sistema mediante reportes emitidos por
el mismo.
121
Y con todos estos puntos que se vieron podemos concluir que el Licenciado
en Contadura cambia su papel dentro de la empresa de solo registrar a analizar y
verificar todos los procedimientos que se ejecutan dentro de la empresa y asi
cambiar su funcio como la de un auditor interno.
122
FUENTES DE INFORMACIN
Catalora, F (1997). Sistemas y Procedimientos Contables. Mxico: MC Graw Hill
http://www.castillomiranda.com.mx/l/Publicaciones
/NormasInformacin0Financiera
el
25
de
Marzo
de
2009,
de
http://www.imcp.org.mx/IMG/pdf/CodigoEticaProfesional2009_8aEdicion
Victor Brink, V., & Witt, H (2006). Auditoria Interna Moderna, evaluacin de
operaciones y controles. Mxico: Ecafsa
124
GLOSARIO
Dficit- Situacin en la que los gastos son mayores que los ingresos.
126
Contingente- Contingente es todo aquello que puede ser o bien no ser: un evento,
un objeto, un sujeto o una accin contingente es algo que no es seguro ni
necesario.
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INDICE DE FIGURAS
Figura 2.1 Usuarios de la informacin............................................................................ 47
Figura 3.1 Ciclo de la informacin................................................................................... 62
Figura 3.2 Diagrama de Ventas ..................................................................................... 79
Figura 3.3 Diagrama de Egresos .................................................................................... 80
Figura 3.4 Diagrama de Compras ................................................................................... 85
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INDICE DE TABLAS
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