IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

CONTABILIZACIN DEL IVA

Segn el estatuto Tributario, los responsables de IVA deberan crear en su contabilidad una cuenta 2408
Cuya dinamica debe ser la siguiente y es libertad de cada obligado estableces las subcuentas y auxiliares que requieran
2408 IVA
IVA Generado
IVA Descontable

Si es Mayor los Crditos ser un saldo a pagar y caso contrario ser un saldo a favor
Es necesario descargar y revisar el formulario 300 de IVA
DINMICA:
CRDITOS:
a) Por el valor del impuesto causado o Generado en la Venta de bienes o prestacin de servicios que esten Gravados
b) Por el Valor Correspondiente a los bienes y servicios gravados en la devolucin en compras a proveedores o contratistas
c) Por el Impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como del recaudo de intereses de mora
d) Por el valor del traslado a la subcuenta 135520 sobrantes en liquidacin privada, cuando se presenten saldos a favor
DBITOS:
a) Por el valor del Impuesto descontable en las compras de bienes y servicios grabados.
b) Por el valor del impuesto correspondiente alos bienes y servicios gravados en las devoluciones en ventas
c) Por el pago del saldo a cargo que resulte de los respectivos periodos
d) Por la aplicacin del IVA teorico en operaciones con responsables del regimen simplicado del IVA

Articulo 490 Prorrateo del IVA

Los Impuestos descontables en las operaciones Gravadas, Excluidas y Exentas se imputaran proporcionalmente cuando
los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente a operaciones gravadas, exentas y excluidas del
impuesto y no fuere posible establecer su imputacin directa a unas y otras.
El Conmputo de dicho descuento se efectuar en PROPORCIN AL MONTO DE TALES OPERACIONES del periodo fiscal correspondiente.
La Inexistencia de operaciones determinar la postergacin del computo al periodo fiscal siguinte en el que se verifique alguna de ellas.
EJEMPLO 1

Ejemplo 1 :
Ventas Gravadas 16%
Ventas Exentas
Ventas Excluidas
Ingresos No gravados
Total Ingresos
Menos: Ingresos no gravados

$
$
$
$
$
$

79,000,000
24,000,000
12,000,000
6,000,000
121,000,000
(6,000,000)

BASE PRORRATEO

115,000,000

68.70%
20.87%
10.43%
No Aplica

100%

De estas Ventas gravadas, $ 24.752.000 Fueron realizadas a una empresa Gran Contribuyente
por lo tanto esta empresa le practicar RETEIVA del 15% sobre el valor de IVA facturado; esto es:
valor facturado $
24,752,000
IVA cobrado 16%
$
3,960,320 *15% reteiva
$
594,048 Este Valor se registra en la cuenta 135517

Profesor: Alex Granados Trujillo

Aparte de los Ingresos registrados en la contabilidad del periodo, la empresa tiene los siguientes Egresos:
Compra de Mercancias para la venta
Compra de Materiales y otros
Gastos de Papeleria, Mantenimientos y otros
Compra de Muebles y Equipos
Pago servicio a persona del Regimen Simplificado

$
$
$
$
$

34,500,000
12,401,500
9,400,000
18,157,000
5,700,000

Ms IVA 16%
Ms IVA 16%
Ms IVA 16%
Ms IVA 16%
Aplica IVA Teorico

Para este Ejercicio Tenga en cuenta que en el periodo anterior presento un saldo a favor de $ 1.540.000

ES NECESARIO CUANDO SE TIENEN INGRESOS GRAVADOS, EXCLUIDOS Y EXENTOS CREAR UNA CUENTA AUXILIAR 2408
COMO IVA TRANSITORIO PARA CALCULAR EL VALOR JUSTO PARA LLEVAR COMO DESCONTABLE EN LA DECLARACIN

1435xx Inventarios
2408xx IVA TRANSITORIO
236540 Retefte Compras
2205 Proveedores

$
$

34,500,000
5,520,000

14xx Materiales y Otros

2408xx IVA TRANSITORIO
236540 Retefte Compras
2205 Proveedores

$
$

51xx Gastos de Administracin

9,400,000

2408xx IVA TRANSITORIO

236540 Retefte Compras
2335 Cuentas por Pagar

1,504,000

1520 Maquinaria

2408 IVA GENERADO

$
12,640,000

12,640,000

Profesor: Alex Granados Trujillo

862,500
39,157,500

$
$

310,038
14,075,703

$
$

235,000
10,669,000

$
$

453,925
20,608,195

$
$
$

342,000
5,358,000
136,800

12,401,500
1,984,240

21,062,120

236540 Retefte Compras

2335 Cuentas por Pagar
5140 Gasto de Mantenimiento
2365 Retefte servicios 6%
2335 Cuentas Por Pagar
2367 RETEIVA POR PAGAR
2408 IVA TRANSITORIO

$
$

En la compra de Activos fijos se debe registrar el IVA como un

mayor valor del bien y no procede como descontable

5,700,000
Si el Agente Retenedor No es responsable de IVA, No tiene
regimen, no puede llevar como descontable a la 2408 si no que
este dinero es deducible del impuesto de renta en 51 15 70

136,800

$
$
$
$
$

2408 IVA TRANSITORIO

5,520,000 $
6,282,642
1,984,240 $
2,862,398
1,504,000
136,800
9,145,040 $

135517 RETEIVA
594,048

1355xx SALDO A FAVOR IVA

1,540,000

9,145,040

2408xx IVA DESCONTABLE

6,282,642

EL VALOR DE IVA TRANSITORIO ES:

9,145,040

9,145,040

511570 IVA DESCONTABLE

2,862,398

De los cuales solo se puede llevar como descontable el 68.70% segn

el calculo de los ingresos gravados con relacin al total de ingresos del periodo
el resto se ajustar como gasto y es deducible en impuesto de renta.
* 68.70% =
*31.30% =

RESUMEN DE LA DECLARACIN DE IVA

IVA GENERADO

12,640,000

IVA DESCONTABLE

6,282,642

IMPUESTO A CARGO

6,357,358

Menos: Saldo a Favor Anterior

1,540,000

Menos: Retenciones en la Fuente

594,048

TOTAL SALDO A PAGAR

4,223,310

Profesor: Alex Granados Trujillo

$
$
$

6,282,642 Valor Descontable

2,862,398 Valor al Gasto
9,145,040