Marco Tecnico - Final

Universidad de San Carlos de Guatemala
Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Contadura Pblica y Auditora
Seminario Integrador Profesional
Jornada Fin de Semana
Edificio S-6
Saln: 105
Resumen de Marco Tcnico

Grupo 10
DOCENTE
Lic. Delfdo Eduardo Morales Gabriel
Nombre:
Oscar Ral Prez Gonzlez
Leslie Nineth Velsquez Ruano
Jorge Adolfo Welman Agustn
Silvia Analy Ochoa Hernndez
Blanca Estela Pea Garca
Cristian Jos Melndez Jurez
Mara de los ngeles Aquino Prez
Rosario Elizabeth Maris Monzn
Luis Miguel Vsquez Daz
Karla Yaneth Pacheco Guzmn
Carn:
200813321
200920806
201010767
201010524
201011104
201011481
201011766
201012259
201012442
201022309
Guatemala, 31 de enero de 2016
Punteo:
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
INDICE
CONTENIDO
PGINA
1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

NICC 1. Control de calidad para firmas que desempean
auditoras y revisiones de estados financieros y otros trabajos
para atestiguar y otros servicios relacionados
2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)

NIA 200. Objetivos globales del auditor independiente y
realizacin de la auditora de conformidad con las normas
internacionales de auditora
NIA 210. Acuerdo de los trminos del encargo de auditora
NIA 220. Control de calidad de la auditora de estados

financieros
NIA 230. Documentacin de auditora
NIA 240. Responsabilidad del auditor en la auditoria de

estados financieros con respecto al fraude
NIA 250. Consideracin de las disposiciones legales y

reglamentarias en la auditora de estados financieros
NIA 260. Comunicacin con los responsables del gobierno de

la entidad
NIA 265. Comunicacin de las deficiencias en el control
interno a los responsables del gobierno a la direccin de la
entidad
NIA 300. Planificacin de la auditora de estados financieros
NIA 315. Identificacin y valoracin de los riesgos de

incorreccin material mediante el conocimiento de la entidad
y de su entorno
NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la

planificacin y ejecucin de la auditora
NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados
NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a una entidad

que utiliza una organizacin de servicios
450. Evaluacin de las incorrecciones identificadas

durante la realizacin de la auditoria
NIA 500. Evidencia de auditora
NIA 501. Evidencia de auditora consideraciones especficas

para determinadas reas
NIA 505. Confirmaciones externas
NIA 510. Encargos iniciales de auditora, saldos de apertura
NIA 520. Procedimientos analticos
NIA 530. Muestreo de auditora
NIA 540. Auditoria de estimaciones contables, incluidas las

del valor razonable, y de la informacin relacionada a revelar
NIA 550. Partes vinculadas
NIA 560. Hechos posteriores al cierre
NIA 570. Empresa en funcionamiento
NIA 580. Manifestaciones escritas
NIA 600. Consideraciones especiales auditoras de estados

financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de
los componentes)
NIA 610. Utilizacin del trabajo de los auditores internos
10
NIA 620. Utilizacin del trabajo de un experto del auditor
10
NIA 700. Formacin de la opinin y emisin del informe de

auditora sobre los estados financieros
11
NIA 705. Opinin modificada en el informe emitido por un

auditor independiente
11
NIA 706. Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras

cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente
11
NIA 710. Informacin comparativa cifras correspondientes de

periodos anteriores y estados financieros comparativos
11
NIA 720. Responsabilidad del auditor con respecto a otra
12
informacin incluida en los documentos que contienen

los estados financieros auditados
NIA 800. Consideraciones especiales-auditorias de estados
financieros preparados de conformidad con un marco con
fines especficos
12
NIA 805. Consideraciones especiales auditora de un solo

estado financiero o de un elemento, cuenta o partida
especficos de un estado financiero
12
NIA 810. Encargos para informar sobre estados financieros

resumidos
13
3. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIC-NIIF)

3.1 Normas internacionales de contabilidad (NIC)
14
NIC 1. Presentacin de estados financieros.
14
NIC 2. Inventario
14
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
14
NIC 8. Polticas contables, cambios en las estimaciones

contables y errores
15
NIC 10. Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que

se informa
15
NIC 11. Contratos de construccin
15
NIC 12. Impuesto a las ganancias
16
NIC 16. Propiedades, planta y equipo
16
NIC 17. Arrendamientos
17
NIC 18. Ingresos de actividades ordinarias
17
NIC 19. Beneficios a los empleados
17
NIC 20. Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e

informacin a revelar sobre ayudas gubernamentales.
17
NIC 21. Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de

la moneda extranjera
18
NIC 23. Costos por prstamos
18
NIC 24. Informacin a revelar sobre partes relacionadas
18
NIC 26. Contabilizacin e informacin financiera sobre planes

de beneficio por retiro
18
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados
19
NIC 28. Inversiones en asociadas
19
NIC 29. Informacin financiera en economas

hiperinflacionarias
19
NIC 32. Instrumentos financieros
19
NIC 33. Ganancias por accin
20
NIC 34. Informacin financiera intermedia
20
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
20
NIC 37. Provisiones, pasivos contingentes y activos

contingentes
21
NIC 38. Activos intangibles
21
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
21
NIC 40. Propiedades de inversin
22
NIC 41. Agricultura
22
3.2 Normas internacionales de informacin financiera

(NIIF)
23
NIIF 1. Adopcin por primera vez de las normas

internacionales de informacin financiera
23
NIIF 2. Pagos basados en acciones
23
NIIF 3. Combinaciones de negocios
23
NIIF 4. Contratos de seguro
24
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y

operaciones discontinuadas
24
NIIF 6. Exploracin y evaluacin de recursos minerales
25
NIIF 7. Instrumentos financieros: informacin a revelar
25
NIIF 8. Segmentos de operacin
25
NIIF 9. Instrumentos financieros
26
NIIF 10. Estados financieros consolidados
26
NIIF 11. Acuerdos conjuntos
26
NIIF 12. Informacin a revelar sobre participaciones en otras

entidades
26
NIIF 13. Medicin del valor razonable
27
27
NIIF 14. Cuentas de diferimientos de actividades reguladas
27
NIIF 15. Ingresos de actividades ordinarias procedentes de

contratos con clientes
27
4. NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA PARA

PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES (NIIF PYMES)
Seccin 1. Pequeas y medianas entidades
28
Seccin 2. Conceptos y principios generales
28
Seccin 3. Presentacin de estados financieros
28
Seccin 4. Estado de situacin financiera
29
Seccin 5. Estado del resultado integral y estado de

resultados
29
Seccin 6. Estado de cambios en el patrimonio y estado de

resultados y ganancias acumuladas
29
Seccin 7. Estado de flujos de efectivo
30
Seccin 8. Notas a los estados financieros
30
Seccin 9. Estados financieros consolidados y separados
30
Seccin 10. Polticas contables, estimaciones y errores
31
Seccin 11. Instrumentos financieros bsicos
31
Seccin 12. Otros temas relacionados con los instrumentos

financieros
32
Seccin 13. Inventarios
32
Seccin 14. Inversiones en asociadas
32
Seccin 15. Inversiones en negocios conjuntos
33
Seccin 16. Propiedades de inversin
33
Seccin 17. Propiedades, planta y equipo
33
Seccin 18. Activos intangibles distintos de la plusvala
34
Seccin 19. Combinaciones de negocios y plusvala
34
Seccin 20. Arrendamientos
34
Seccin 21. Provisiones y contingencias
35
Seccin 22. Pasivos y patrimonio
35
Seccin 23. Ingresos de actividades ordinarias
35
Seccin 24. Subvenciones del gobierno
36
Seccin 25. Costos por prstamos
36
Seccin 26. Pagos basados en acciones
37
Seccin 27. Deterioro del valor de los activos
37
Seccin 28. Beneficios a los empleados
37
Seccin 29. Impuesto a las ganancias
37
Seccin 30. Conversin de la moneda extranjera
38
Seccin 31. Hiperinflacin
38
Seccin 32. Hechos ocurridos despus del periodo sobre el

que se informa
38
Seccin 33. Informacin a revelar sobre partes relacionadas
39
Seccin 34. Actividades especiales
39
Seccin 35. Transicin a las NIIF para las PYMES
39
5. CONSEJO DE INTERPRETACIN DE NORMAS DE INFORMACIN

FINANCIERA (CINIIF)
CINIF 1. Cambios en pasivos existentes por retiro de servicio,
restauracin y similares
40
CINIIF 2. Aportaciones de socios de entidades cooperativas e

instrumentos similares
40
CINIIF 3. Derechos de emisin
40
CINIIF 4. Determinacin de si un acuerdo contiene un

arrendamiento
41
CINIIF 5. Derechos por la participacin en fondos para el

retiro del servicio, la restauracin y la rehabilitacin
medioambiental
41
CINIIF 6. Obligaciones surgidas de la participacin en

mercados especficos residuos de aparatos elctricos y
electrnicos
41
CINIIF 7. Aplicacin del procedimiento de re expresin segn
41
la NIC 29 informacin financiera en economas
hiperinflacionarias
CINIIF 8. Alcance de la NIIF 2
42
CINIIF 9. Nueva evaluacin de derivados implcitos
42
CINIIF 10. Informacin financiera intermedia y deterioro del

valor
42
CNIIF 11. NIIF 2 Transacciones con acciones propias y del

grupo
43
CINIIF 12. Acuerdos de concesin de servicios
43
CINIIF 13. Programas de fidelizacin de clientes
44
CINIIF 14 NIC 19 El lmite de un activo por beneficios

definidos, obligacin de mantener un nivel mnimo de
financiacin y su interaccin
44
CINIIF 15. Acuerdos para la construccin de inmuebles
44
CINIIF 16. Coberturas de una inversin neta en un negocio

en el extranjero
45
CINIIF 17. Distribuciones, a los propietarios, de activos

distintos al efectivo
45
CINIIF 18. Transferencias de activos procedentes de clientes
45
CINIIF 19. Cancelacin de pasivos con instrumentos de

patrimonio
46
CINIIF 20. Costos de desmonte en la fase de produccin de

una mina a cielo abierto
46
CINIIF 21. Gravmenes
47
6. COMIT DE INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES

DE CONTABILIDAD (SIC)
SIC-7 Introduccin del euro
48
SIC-10 Ayudas gubernamentales sin relacin especifica con

actividades de operacin
48
SIC-15 Arrendamientos operativos incentivos
48
SIC-25 Impuesto a las ganancias cambio en la situacin fiscal

de la entidad o de sus accionistas
49
SIC-27 Evaluacin de la esencia de las transacciones que

adoptan la forma legal de un arrendamiento
49
SIC-29 Acuerdos de concesin de servicios: Informacin a

revelar
49
SIC-31 Ingresos permutas de servicios de publicidad
50
SIC-32 Activos intangibles costos de sitios web
50
7. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE

LA AUDITORIA INTERNA (NIEPAI)
1000. Propsito, autoridad y responsabilidad
51
1010. Reconocimiento de la definicin de auditora interna, el

cdigo de tica y las normas en el estatuto de auditora
51
1100. Independencia y objetividad
51
1110. Independencia dentro de la organizacin
51
1111. Interaccin directa con el consejo
51
1120. Objetividad individual
52
1130. Impedimentos a la independencia u objetividad
52
1200. Aptitud y cuidado profesional
52
1210. Aptitud
52
1220. Cuidado profesional
52
1230. Desarrollo profesional continuo
52
1300. Programa de aseguramiento y mejora de calidad
52
1310. Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de calidad

1311. Evaluaciones internas
53
1312. Evaluaciones externas
53
1320. Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora

de calidad
53
1321. Utilizacin de "cumple con las normas internacionales

para el ejercicio profesional de la auditora interna"
53
1322. Declaracin de incumplimiento
53
2000. Administracin de la actividad de auditora interna
54
2010. Planificacin
54
2020. Comunicacin y aprobacin
54
2030. Administracin de recursos
54
2040. Polticas y procedimientos
54
2050. Coordinacin
54
2060. Informe a la alta direccin y al consejo
55
2070. Proveedor de servicios externos y responsabilidad de

la organizacin sobre auditora interna
55
2100. Naturaleza del trabajo
55
2110. Gobierno
55
2130. Control
56
2200. Planificacin del trabajo
56
2201. Consideracin sobre planificacin
56
2210. Objetivos del trabajo
56
2220. Alcance del trabajo
56
2230. Asignacin de los recursos para el trabajo
56
2240. Programa de trabajo
56
2300. Desempeo del trabajo
57
2310. Identificacin del trabajo
57
2320. Anlisis y evaluacin
57
2330. Documentacin de la informacin
57
2340. Supervisin del trabajo
57
2400. Comunicacin de resultados
57
2410. Criterios para la comunicacin
57
2420. Calidad de la comunicacin
57
2421. Errores y omisiones
58
243.0 Uso de "realizado de conformidad con las normas

internacionales para el ejercicio profesional de auditora
interna"
58
2431. Declaracin de incumplimiento de las normas
58
2440. Difusin de los resultados
58
2450. Opiniones globales
58
2500. Seguimiento del proceso
59
2600. Comunicacin de la aceptacin de riesgos
59
8. NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR (ISAE)

3000. Trabajos para atestiguar distintos de auditora o
revisiones de informacin financiera histrica
60
3010 Documentos de la auditora.
60
3020 Control de calidad.
60
3030 Importancia relativa y riesgo en la auditora.
60
3040 Planeacin y supervisin del trabajo de auditora.
60
3050 Estudio y evaluacin del control interno.
61
3060 Evidencia comprobatoria.
61
3070 Consideraciones sobre fraudes que deben hacerse en

una auditora de estados financieros.
61
3080 Declaraciones de la administracin.
61
3090 Confirmaciones de abogados.
61
3100 Revisin Analtica.
61
3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios

de auditora.
62
3120 Tratamientos de procedimientos omitidos, descubiertos

despus de la presentacin del dictamen.
62
3130 Efecto en la auditora por incumplimiento de una entidad

con leyes y reglamentos.
62
3400. Examen de informacin financiera prospectiva
62
3402. Informes que proporcionan un grado de seguridad

sobre los controles de una organizacin de servicios
63
4000. Encargos para realizar procedimientos acordados

sobre informacin financiera
63
4020 Dictamen sobre estados financieros preparados de

acuerdo con bases especficas diferentes a los principios de
contabilidad.
63
4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de

otros auditores.
64
4040 Otras opiniones del auditor.
64
4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros

intermedios.
64
4060 Opinin del auditor sobre la informacin adicional que
64
acompaa a los Estados financieros bsicos dictaminados.

4070 Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de
eventos subsecuentes en estados financieros pro forma.
64
4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del

auditor.
65
4090 El dictamen del contador pblico en su carcter de

comisario.
65
4110 Asociacin del nombre del contador pblico con estados

financieros publicados.
65
4120 Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin

de procedimientos de revisin previamente convenidos.
65
4130 Dictamen de auditor sobre estados financieros de

entidades mexicanas, preparados para fines internacionales.
66
4140 Opinin del auditor sobre informacin financiera

proyectada.
66
4160 Informe para agentes de valores
66
4170 Dictamen sobre estados financieros comparativos.
66
4180 Restricciones en el uso del dictamen del auditor.
66
4410. Encargados de compilacin de estados financieros
67
9. NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS

.
(NISR)
NISR 4400. Compromiso de procedimientos convenidos
68
NISR 4410. Trabajos para compilar informacin financiera
68
10.NORMAS INTERNACIONALES SOBRE TRABAJOS DE REVISIN

2400. Encargo de revisin de estados financieros
69
2410. Revisin de informacin financiera de perodos

intermedios realizada por el auditor independiente de la
entidad
69
11. DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRACTICAS DE AUDITORA

1000. Procedimientos de confirmacin entre bancos
70
1001. Ambientes de CIS - microcomputadoras independientes
70
1002. Ambientes de CIS - sistema de computadoras en lnea
70
1003. Ambientes de CIS - sistemas de base de datos
70
1004. La relacin entre supervisores bancarios y auditores

externos
71
1005. Consideraciones especiales en la auditora de

entidades pequeas
71
1006. La auditora de bancos comerciales internacionales
71
1008. Evaluacin del riesgo y el control interno caractersticas

y consideraciones del CIS
71
1009. Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
72
1010. La consideracin de asuntos ambientales en la

auditora de estados financieros
72
1012. Auditora de instrumentos financieros derivados
72
1013. Comercio electrnico efecto en la auditoria de los

estados financieros
72
1014. Informe de los auditores en cumplimiento con normas

internacionales de informacin financiera
73
1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

NICC 1. Control de calidad para firmas que desempean auditoras y
revisiones de estados financieros y otros trabajos para atestiguar y otros
servicios relacionados
El objetivo de la firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad

que le proporcione una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos
legales y regulatorios aplicables; y
b) Los informes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en
las circunstancias.
23
2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)
NIA 200. Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la

auditora de conformidad con las normas internacionales de auditora
En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos globales del

auditor son la obtencin de
una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude

o error, que permita al auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con un marco de informacin financiera aplicable; y la emisin de un informe sobre
los estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.
NIA 210. Acuerdo de los trminos del encargo de auditora

El objetivo del auditor es aceptar o continuar con un encargo de auditora
nicamente cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditora se va
a realizar mediante la determinacin de si concurren las condiciones previas a una
auditora; y la confirmacin de que existe una comprensin comn por parte del
auditor y de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad acerca de los trminos del encargo de auditora.
NIA 220. Control de calidad de la auditora de estados financieros

El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad
relativos al encargo que le proporcionen una seguridad razonable de que la
auditora cumple las normas profesionales y los requerimientos legales y
24
reglamentarios aplicables; y el informe emitido por el auditor es adecuado en

funcin de las circunstancias.
NIA 230. Documentacin de auditora
El objetivo del auditor es preparar documentacin que proporcione un registro

suficiente y adecuado de las bases para el informe de auditora; y evidencia de
que la auditora se planific y ejecut de conformidad con las NIA y los
requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
NIA 240. Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros

con respecto al fraude
Los objetivos del auditor son identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material en los estados financieros debida a fraude; obtener evidencia de
auditora suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorreccin material debida a fraude, mediante el diseo y la implementacin de
respuestas apropiadas; y responder adecuadamente al fraude o a los indicios
de fraude identificados durante la realizacin de la auditora.
NIA 250. Consideracin de las disposiciones legales y reglamentarias en la

auditora de estados financieros
Los objetivos del auditor son la obtencin de evidencia de auditora suficiente y

adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias que,
de forma generalmente admitida, tienen un efecto directo en la determinacin
de cantidades e informacin materiales a revelar en los estados financieros;
la aplicacin de procedimientos de auditora especficos que ayuden a
identificar
casos
reglamentarias
de incumplimiento
que
puedan
financieros; y responder
tener
de
un
adecuadamente
25
otras
disposiciones
legales
efecto material sobre los estados

al
incumplimiento
la
existencia de indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales

y reglamentarias identificados durante la realizacin de la auditora.
NIA 260. Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad
Los objetivos del auditor son la comunicacin clara a los responsables del
gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relacin con la
auditora de estados financieros, as como una descripcin general del alcance
y del momento de realizacin de la auditora planificados para la obtencin de los
responsables del gobierno de la entidad de la informacin necesaria para la
auditora en donde la comunicacin oportuna a los responsables del gobierno
de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes
en relacin con su responsabilidad de supervisin del proceso de informacin
financiera; as mismo el fomento de una comunicacin eficaz recproca entre
el auditor y los responsables del gobierno de la entidad.
NIA
265. Comunicacin de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno a la direccin de la entidad
El objetivo del auditor es comunicar adecuadamente a los responsables del

gobierno de la entidad y a la direccin las deficiencias en el control interno
identificadas durante la realizacin de la auditora y que, segn el juicio
profesional del auditor, tengan la importancia suficiente para merecer la
atencin de ambos.
NIA 300. Planificacin de la auditora de estados financieros
El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin de que sea realizada de
manera eficaz.
26
NIA 315. Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material

mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin material,

debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno,
con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y la implementacin de
respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material.
NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la planificacin y ejecucin de

la auditora
El objetivo del auditor es aplicar el concepto de importancia relativa de manera

adecuada en la planificacin y ejecucin de la auditora.
NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada con

respecto a los riesgos valorados de incorreccin material mediante el diseo e
implementacin de respuestas adecuadas a dichos riesgos.
NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una
organizacin de servicios
Los objetivos del auditor de la entidad usuaria, cuando sta utiliza los servicios
de una organizacin de servicios, son:
a. obtener conocimiento suficiente de la naturaleza y significatividad de los

servicios prestados por la organizacin de servicios y de su efecto en los
27
controles internos de la entidad usuaria relevantes para la auditora, para

identificar y valorar los riesgos de incorreccin material; y
b. disear y aplicar procedimientos de auditora para responder a dichos riesgos.
NIA 450. Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la

realizacin de la auditoria
El objetivo del auditor es evaluar:
a. el efecto en la auditora de las incorrecciones identificadas; y
b. en su caso, el efecto de las incorrecciones no corregidas en los estados

financieros.
NIA 500. Evidencia de auditora
El objetivo del auditor es disear y aplicar procedimientos de auditora de forma

que le permita obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para poder
alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinin.
NIA
501.
Evidencia
de
auditora
consideraciones
especficas
para
determinadas reas
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada

sobre las siguientes cuestiones como la realidad y el estado de las existencias, la
totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y la
28
presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de conformidad con el

marco de informacin financiera aplicable.
NIA 505. Confirmaciones externas
El objetivo de auditor cuando utiliza procedimientos de confirmacin externa es

disear y aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de
auditora relevante y fiable.
NIA 510. Encargos iniciales de auditora, saldos de apertura
Para la realizacin de un trabajo inicial de auditora, el objetivo del auditor, con

respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada sobre si: los saldos de apertura contienen incorrecciones
que puedan afectar de forma material a los estados financieros del perodo actual;
y se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del perodo
actual las polticas contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si
los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y revelado
adecuadamente de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
NIA 520. Procedimientos analticos
Los objetivos del auditor son: la obtencin de evidencia de auditora relevante y

fiable mediante la utilizacin de procedimientos analticos sustantivos; y el diseo
y la aplicacin, en una fecha cercana a la finalizacin de la auditora, de
procedimientos analticos, que le ayuden a alcanzar una conclusin global sobre
si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.
Procedimientos analticos significa evaluaciones de informacin financiera
realizadas mediante el anlisis de las relaciones plausibles entre datos financieros
y no financieros.
29
NIA 530. Muestreo de auditora

El objetivo del auditor, al utilizar el muestreo de auditora, es proporcionar una
base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la poblacin de la
que se selecciona la muestra.
NIA 540. Auditoria de estimaciones contables, incluidas las del valor

razonable, y de la informacin relacionada a revelar
En el caso de algunas estimaciones contables el objetivo de la medicin es
pronosticar el desenlace de una o ms transacciones, hechos o condiciones, lo
que da lugar a la necesidad de una estimacin contable. Una diferencia entre el
desenlace de una estimacin contable y la cantidad originalmente reconocida o
revelada en los estados financieros no constituye necesariamente una
incorreccin en los estados financieros.
El objetivo del auditor es obtener evidencia suficiente y adecuada de que: las
estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables del valor razonable,
reconocidas o
reveladas en los estados financieros son razonables; y la
correspondiente informacin revelada en los estados financieros es adecuada en

el contexto del marco de informacin financiera aplicable.
NIA 550. Partes vinculadas

Los objetivos de auditor son con independencia de que el marco de informacin
financiera aplicable establezca o no requerimientos sobre las partes vinculadas, la
obtencin de conocimiento suficiente de las relaciones y transacciones realizadas
con las partes vinculadas; as mismo, en los casos en los que el marco de
informacin
financiera
aplicable
establezca
requerimientos
sobre
partes
vinculadas, la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si

las relaciones y transacciones con las partes vinculadas se han identificado,
contabilizado y revelado adecuadamente en los estados financieros, de
conformidad con dicho marco.
30
Transaccin realizada en condiciones de independencia mutua, es una

transaccin realizada entre partes interesadas, no vinculadas, y que actan de
forma independiente entre s y persiguiendo cada una sus propios intereses.
NIA 560. Hechos posteriores al cierre
Los objetivos del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada

sobre si los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha
del informe de auditora y que requieran un ajuste en los estados financieros
y reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento
despus de la fecha del informe de auditora y que, de haber sido conocidos por el
auditor a dicha fecha, le podran haber llevado a rectificar el informe de auditora.
NIA 570. Empresa en funcionamiento
Los objetivos del auditor en esta NIA son: La obtencin de evidencia de auditora
suficiente y adecuada sobre la adecuacin de la utilizacin por parte de la
direccin de la hiptesis de empresa en funcionamiento para la preparacin de los
estados financieros; la determinacin, sobre la base de la evidencia de la auditora
obtenida, de la existencia o no de una incertidumbre material relacionada con
hechos o condiciones que pueden generar dudas significativas sobre la capacidad
de la entidad para continuar como empresa en funcionamiento; y la determinacin
de las implicaciones para el informe de auditora.
NIA 580. Manifestaciones escritas
Los objetivos del auditor son: la obtencin de manifestaciones escritas de la

direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la entidad
relativas a que consideran haber cumplido su responsabilidad en cuanto a la
preparacin de los estados financieros
31
y la integridad de la informacin
proporcionada al auditor; fundamentar otra evidencia de auditora relevante para

los estados financieros o para afirmaciones concretas contenidas en los estados
financieros mediante manifestaciones escritas, cuando el auditor lo considere
necesario; y responder de modo adecuado a las manifestaciones escritas
proporcionadas por la direccin y los responsables del gobierno corporativo de la
entidad no proporcionan las manifestaciones escritas solicitadas por el auditor.
Manifestaciones escritas es un documento suscrito por la direccin y

proporcionado al auditor con el propsito de confirmar determinadas materias o
soportar otra evidencia de auditora. Las manifestaciones escritas no incluyen
los estados financieros, las afirmaciones contenidas en ellos, o en los libros y
registros en los que se basan.
NIA 600. Consideraciones especiales auditoras de estados financieros de

grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
Los objetivos del auditor es determinar si es adecuado actuar como auditor de los
estados financieros del grupo, si acta como auditor de los estados financieros del
grupo y el socio del encargo del grupo es responsable de la direccin, supervisin
y realizacin del encargo de auditora del grupo de conformidad con las normas
profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables, as como
del informe de auditora que se emita sea adecuado a las circunstancias.
NIA 610. Utilizacin del trabajo de los auditores internos
Los objetivos de las funciones de auditora interna varan ampliamente y

dependen de la dimensin y de la estructura de la entidad, as como de los
requerimientos de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad.
32
Las actividades de la funcin de auditora interna pueden incluir una o ms de las

siguientes actividades:
Seguimiento del control interno. La funcin de auditora interna puede tener
asignada la responsabilidad especfica de revisar los controles, de realizar un
seguimiento de su funcionamiento y de recomendar mejoras de dichos controles.
Examen de informacin financiera y operativa. La funcin de auditora interna
puede tener asignada la revisin de los medios utilizados para identificar, medir,
clasificar y presentar informacin financiera y operativa, as como la realizacin de
indagaciones especficas sobre partidas individuales, incluida la realizacin de
pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
NIA 620. Utilizacin del trabajo de un experto del auditor
Los objetivos del auditor son determinar si se utiliza el trabajo de un experto del
auditor. En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si dicho
trabajo es adecuado para los fines del auditor.
El auditor evaluar si el experto del auditor tiene la competencia, la capacidad y la

objetividad necesarias para los fines del auditor. En el caso de un experto externo
del auditor, la evaluacin de la objetividad incluir indagar sobre los intereses y las
relaciones que puedan suponer una amenaza para la objetividad de dicho experto.
El auditor acordar con el experto del auditor, por escrito cuando resulte
adecuado, las siguientes cuestiones:
NIA 700. Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre
los estados financieros
La formacin de una opinin sobre los estados financieros basada en una
evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida y la
33
expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe escrito en el que

tambin se describa la base en la que se sustenta la opinin.
NIA 705. Opinin modificada en el informe emitido por un
auditor
independiente
Es expresar con claridad una opinin modificada adecuada sobre los

estados financieros cuando, el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia
de auditora obtenida, los estados financieros en su conjunto no estn libres de
incorreccin material, tambin que el auditor no pueda tener evidencia de auditora
suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto
estn libres de incorreccin material.
NIA 706. Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras cuestiones en el informe

emitido por un auditor independiente
El objetivo del auditor una vez formada una opinin sobre los estados financieros
es llamar la atencin de los usuarios cuando su juicio sea necesario por medo de
una clara comunicacin adicional en el informe de auditora sobre.
NIA 710. Informacin comparativa cifras correspondientes de periodos

anteriores y estados financieros comparativos
Obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si la informacin
comparativa incluida en los estados financieros se presenta, en todos los aspectos

materiales de conformidad con los requerimientos del marco de informacin
financiera y emitir un informe de conformidad con las responsabilidades del
auditor.
34
NIA 720. Responsabilidad del auditor con respecto a otra informacin

incluida en los documentos que contienen los estados financieros
auditados
El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los documentos que

contienen los estados financieros auditados y el correspondiente informe de
auditora incluyen otra informacin que pueda menoscabar la credibilidad de los
estados financieros y del informe de auditora.
NIA 800. Consideraciones especiales auditorias de estados financieros

preparados de conformidad con un marco de informacin con fines
especficos
Es aplicar las NIA en una auditoria de estados financieros preparados de

conformidad con un marco de informacin con fines especficos es tratar de
manera adecuada las consideraciones especiales que son aplicables con la
aceptacin del encargo, la planificacin y la realizacin de dicho encargo y la
formacin de una opinin y el informe sobre los estados financieros.
NIA 805. Consideraciones especiales auditora de un solo estado financiero o

de un elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero
El objetivo del auditor, al aplicar las Na es la auditora de un solo estado financiero

o de un elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero es tratar
adecuadamente las consideraciones especiales que son relevantes con respecto
a: la aceptacin del encargo; la planificacin y ejecucin de dicho encargo; y la
formacin de una opinin y el informe sobre el estado financieros o sobre el
elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero. Elemento de un
estado financiero o elemento, significa un elemento, cuenta o partida de un estado
financiero.
35
NIA 810. Encargos para informar sobre estados financieros resumidos
Los objetivos del auditor son: determinar si es adecuado aceptar el encargo para
informar sobre los estados financieros resumidos; y se le contrata para informar
sobre unos estados financieros resumidos: formarse una opinin sobre los estados
financieros resumidos basada en una evaluacin de las conclusiones extradas de
la evidencia de auditora obtenida y expresar claramente dicha opinin en un
informe escrito que describa asimismo el fundamento de dicha opinin.
36
3. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIC-NIIF)
3.1 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
NIC 1. Presentacin de estados financieros.
Esta Norma establece las bases para la presentacin de los estados financieros
de propsito general, para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con
los estados financieros de la misma entidad correspondientes a periodos
anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos
generales para la presentacin de los estados financieros, guas para determinar
su estructura y requisitos mnimos sobre su contenido.
NIC 2. Inventario
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo
37
que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los
ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una gua
prctica para la determinacin de ese costo, as como para el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo tambin cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. Tambin suministra
directrices sobre las frmulas del costo que se usan para atribuir costos a los
inventarios.
NIC 7. Estado de flujos de efectivo
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los

cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del perodo
se clasifiquen segn si proceden de actividad es de operacin, de inversin o de
financiacin.
El objetivo de esta norma es requerir el suministro de informacin sobre los

cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del perodo
se clasifiquen segn si proceden de actividades de operacin, de inversin o de
financiacin.
NIC 8. Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores.
El objetivo de esta Norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las
polticas contables, as como el tratamiento contable y la informacin a revelar
acerca de los cambios en las polticas contables, de los cambios en las
estimaciones contables y de la correccin de errores. La Norma trata de realzar la
relevancia y fiabilidad de los estados financieros de una entidad, as como la
comparabilidad con los estados financieros emitidos por sta en periodos
38
anteriores, y con los elaborados por otras entidades.
Los requerimientos de
informacin a revelar relativos a polticas contables, excepto los referentes a

cambios en las polticas contables, han sido establecidos en la NIC 1 Presentacin
de Estados Financieros.
NIC 10. Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa
El objetivo de esta Norma es prescribir cundo una entidad debera ajustar sus
estados financieros por hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se
informa; y la informacin a revelar que una entidad debera efectuar respecto a la
fecha en que los estados financieros fueron autorizados para su publicacin, as
como respecto a los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que informa.
La Norma requiere tambin que una entidad no debera elaborar sus estados
financieros bajo la hiptesis de negocio en marcha si los hechos ocurridos
despus del periodo sobre el que informa indican que dicha hiptesis no resulta
apropiada.
NIC 11. Contratos de construccin
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos de

actividades ordinarias y los costos relacionados con los contratos de construccin.
Debido a la naturaleza propia de la actividad llevada a cabo en los contratos de
construccin, la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha en la
que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes periodos contables. Por
tanto, la cuestin fundamental al contabilizar los contratos de construccin es la
distribucin de los ingresos de actividades ordinarias y los costos que cada uno de
ellos genere, entre los periodos contables a lo largo de los cuales se ejecuta.
Esta Norma utiliza los criterios de reconocimiento establecidos en el Marco

Conceptual para la Preparacin y Presentacin de los Estados Financieros, con el
39
fin de determinar cundo se reconocen, los ingresos de actividades ordinarias y

costos de los contratos como ingresos de actividades ordinarias y gastos en el
estado del resultado integral. Tambin suministra una gua prctica sobre la
aplicacin de tales criterios.
NIC 12. Impuesto a las ganancias
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las

ganancias. El principal problema al contabilizar el impuesto a las ganancias es
cmo tratar las consecuencias actuales y futuras de la recuperacin (liquidacin)
en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos) que se han reconocido en
el estado de situacin financiera de la entidad; y las transacciones y otros sucesos
del periodo corriente que han sido objeto de reconocimiento en los estados
financieros.
NIC 16. Propiedades, planta y equipo
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de propiedades,

planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer la informacin acerca de la inversin que la entidad tiene en sus
propiedades, planta y equipo, as como los cambios que se hayan producido en
dicha inversin. Los principales problemas que presenta el reconocimiento
contable de propiedades, planta y equipo son la contabilizacin de los activos, la
determinacin de su importe en libros y los cargos por depreciacin y prdidas por
deterioro que deben reconocerse con relacin a los mismos.
40
NIC 17. Arrendamientos
El objetivo de esta Norma es el de prescribir, para arrendatarios y arrendadores,

las polticas contables adecuadas para contabilizar y revelar la informacin relativa
a los arrendamientos.
NIC 18. Ingresos de actividades ordinarias
El objetivo de esta Norma es establecer el tratamiento contable de los ingresos

ordinarios que surgen de ciertos tipos de transacciones y otros eventos.
La principal preocupacin en la contabilizacin de ingresos ordinarios es

determinar cundo deben ser reconocidos. El ingreso ordinario es reconocido
cuando es probable que los beneficios econmicos futuros fluyan a la empresa y
estos beneficios puedan ser valorados con fiabilidad. Esta Norma identifica las
circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos
ordinarios sean reconocidos. Tambin proporciona directrices prcticas para la
aplicacin de estos criterios.
NIC 19. Beneficios a los empleados
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable y la informacin a

revelar sobre los beneficios a los empleados. La Norma requiere que una entidad
reconozca un pasivo cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de
beneficios a los empleados a pagar en el futuro; y un gasto cuando la entidad
consume el beneficio econmico procedente del servicio prestado por el empleado
a cambio de los beneficios a los empleados.
41
NIC 20. Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e informacin a

revelar sobre ayudas gubernamentales.
Esta Norma trata sobre la contabilizacin e informacin a revelar acerca de las

subvenciones del gobierno, as como de la informacin a revelar sobre otras
formas de ayudas gubernamentales.
NIC 21. Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda

extranjera
El objetivo de esta Norma es prescribir cmo se incorporan, en los estados

financieros de una entidad, las transacciones en moneda extranjera y los negocios
en el extranjero, y cmo convertir los estados financieros a la moneda de
presentacin elegida. Los principales problemas que se presentan son la tasa o
tasas de cambio a utilizar, as como la manera de informar sobre los efectos de las
variaciones en las tasas de cambio dentro de los estados financieros.
NIC 23. Costos por prstamos
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los costes por

intereses. La Norma establece, como regla general, el reconocimiento inmediato
de los costes por intereses como gastos. No obstante, el pronunciamiento
contempla, como tratamiento alternativo permitido, la capitalizacin de los costes
por intereses que sean directamente imputables a la adquisicin, construccin o
produccin de algunos activos que cumplan determinadas condiciones.
NIC 24. Informacin a revelar sobre partes relacionadas
El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados financieros de una entidad
contengan la informacin a revelar necesaria para poner de manifiesto la
42
posibilidad de que su situacin financiera y resultados del periodo puedan haberse

visto afectados por la existencia de partes relacionadas, as como por
transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, con dichas partes.
NIC 26. Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de beneficio

por retiro
Esta Norma trata de la contabilidad y la informacin a presentar, por parte del plan,
a todos los partcipes, entendidos como un grupo. No trata sobre las informaciones
individuales a los partcipes acerca de sus derechos adquiridos.
NIC 27. Estados financieros consolidados y separados
El objetivo de esta Norma es mejorar la relevancia, fiabilidad y comparabilidad de

la informacin que una entidad controladora proporciona en
sus estados
financieros separados y en sus estados financieros consolidados para un grupo de

entidades bajo su control.
NIC 28. Inversiones en asociadas
El objetivo de esta Norma es prescribir la contabilidad de las inversiones en

asociadas y establecer los requerimientos para la aplicacin del mtodo de la
participacin al contabilizar las inversiones en asociadas y negocios conjuntos.
NIC 29. Informacin financiera en economas hiperinflacionarias
La presente Norma aplica a los estados financieros, incluyendo a los estados

financieros consolidados, de una entidad cuya moneda funcional es la moneda
correspondiente a una economa hiperinflacionaria.
43
Esta Norma no establece una tasa absoluta para considerar que, al sobrepasarla,
surge el estado de hiperinflacin.
NIC 32. Instrumentos financieros: presentacin

El objetivo de esta Norma es establecer principios para presentar los instrumentos
financieros como pasivos o patrimonio y para compensar activos y pasivos
financieros. Ella aplica a la clasificacin de los instrumentos financieros, desde la
perspectiva del emisor, en activos financieros, pasivos financieros e instrumentos
de patrimonio; en la clasificacin de los intereses, dividendos y prdidas y
ganancias relacionadas con ellos; y en las circunstancias que obligan a la
compensacin de activos financieros y pasivos financieros.
NIC 33. Ganancias por accin
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinacin y

presentacin de la cifra de ganancias por accin de las entidades, cuyo efecto
ser el de mejorar la comparacin de los rendimientos entre diferentes entidades
en el mismo periodo, as como entre diferentes periodos para la misma entidad.
Aunque el indicador de las ganancias por accin tiene limitaciones a causa de las
diferentes polticas contables que pueden utilizarse para determinar las ganancias,
la utilizacin de un denominador calculado de forma uniforme mejora la
informacin financiera ofrecida. El punto central de esta Norma es el
establecimiento del denominador en el clculo de las ganancias por accin.
NIC 34. Informacin financiera intermedia
El objetivo de esta Norma es establecer el contenido mnimo de la informacin

financiera intermedia, as como prescribir los criterios para el reconocimiento y la
medicin que deben ser seguidos en los estados financieros intermedios, ya se
presenten de forma completa o condensada para un periodo intermedio.
44
La informacin financiera intermedia, si se presenta en el momento oportuno y

contiene datos fiables, mejora la capacidad que los inversionistas, prestamistas y
otros usuarios tienen para entender la capacidad de la entidad para generar
beneficios y flujos de efectivo, as como su fortaleza financiera y liquidez.
NIC 36. Deterioro del valor de los activos
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los procedimientos que una

entidad aplicar para asegurarse de que sus activos estn contabilizados por un
importe que no sea superior a su importe recuperable. Un activo estar
contabilizado por encima de su importe recuperable cuando su importe en libros
exceda del importe que se pueda recuperar del mismo a travs de su utilizacin o
de su venta. Si este fuera el caso, el activo se presentara como deteriorado, y la
norma exige que la entidad reconozca una prdida por deterioro del valor de ese
activo. En la Norma tambin se especifica cundo la entidad revertir la prdida
por deterioro del valor, as como la informacin a revelar.
NIC 37. Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
El objetivo de esta norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la medicin de las provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes, as como que se revele la informacin complementaria suficiente,
por medio de las notas, como para permitir a los usuarios comprender la
naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.
NIC 38. Activos intangibles
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos

intangibles que no estn contemplados especficamente en otra Norma. Esta
Norma requiere que las entidades reconozcan un activo intangible si, y slo si, se
45
cumplen ciertos criterios. La Norma tambin especifica cmo determinar el importe

en libros de los activos intangibles, y exige revelar informacin especfica sobre
estos activos.
NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin
Eliminado1
Para el conocimiento del estudiante se entender que esta Norma se aplicar a

aquellos contratos de compra o venta de partidas no financieras que puedan
liquidarse por el importe neto, en efectivo o en otro instrumento financiero, o
mediante el intercambio de instrumentos financieros, como si los contratos fuesen
instrumentos financieros, con la excepcin de los contratos que se celebraron y se
mantienen con el objetivo de recibir o entregar una partida no financiera, de
acuerdo con las compras, ventas o necesidades de utilizacin esperadas por la
entidad. Sin embargo, esta Norma se aplicar a los contratos que una entidad
designe como medidos al valor razonable con cambios en resultado.
NIC 40. Propiedades de inversin
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades

de inversin y las exigencias de revelacin de informacin correspondientes.
1 Los requerimientos para la contabilidad de coberturas se aadieron a la NIIF 9

en noviembre de 2013. Como consecuencia, partes de la NIC 39 han sido
sustituidas. Los requerimientos restantes de la NIC 39 continan en vigor hasta
ser sustituidos por futuras entregas de la NIIF 9. El Consejo espera sustituir la NIC
39 en su totalidad.
46
NIC 41. Agricultura
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentacin en

los estados financieros y la informacin a revelar en relacin con la actividad
agrcola.
3.2 NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA (NIIF)
NIIF 1. Adopcin por primera vez de las normas internacionales de

informacin financiera
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros

conforme a las NIIF de una entidad, as como sus informes financieros
intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados
financieros, contienen informacin de alta calidad que sea transparente para los
usuarios y comparable para todos los periodos en que se presenten; suministre un
punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF); y pueda ser obtenida a un costo
que no exceda a sus beneficios.
NIIF 2. Pagos basados en acciones
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que ha de

incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en
acciones. En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y
en su posicin financiera los efectos de las transacciones con pagos basados en
47
acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se

conceden opciones sobre acciones a los empleados.
NIIF 3. Combinaciones de negocios
El objetivo de esta NIIF es mejorar la relevancia, la fiabilidad y la comparabilidad

de la informacin sobre combinaciones de negocios y sus efectos, que una
entidad que informa proporciona a travs de su estado financiero.
Para lograrlo, esta NIIF establece principios y requerimientos sobre la forma en

que la entidad adquirente: reconocer y medir en sus estados financieros los
activos identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier participacin no
controladora en la entidad adquirida; reconocer y medir la plusvala adquirida en
la combinacin de negocios o una ganancia procedente de una compra en
condiciones muy ventajosas; y determinar qu informacin revelar para permitir
que los usuarios de los estados financieros evalen la naturaleza y los efectos
financieros de la combinacin de negocios.
NIIF 4. Contratos de seguro
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que debe

ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que
en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo complete la
segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro.
En particular, esta NIIF requiere realizar un conjunto de mejoras limitadas en la

contabilizacin de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras; revelar
informacin que identifique y explique los importes de los contratos de seguro en
los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios de dichos
48
estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de

efectivo futuros procedentes de dichos contratos.
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones

discontinuadas
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos

mantenidos para la venta, as como la presentacin e informacin a revelar sobre
las operaciones discontinuadas.
En particular, la NIIF requiere que los activos que cumplan los criterios para ser
clasificados como mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre
su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta, as como que
cese la depreciacin de dichos activos; y los activos que cumplan los criterios para
ser clasificados como mantenidos para la venta se presenten de forma separada
en el estado de situacin financiera y que los resultados de las operaciones
discontinuadas se presenten por separado en el estado del resultado integral.
NIIF 6. Exploracin y evaluacin de recursos minerales
El objetivo de esta NIIF es especificar la informacin financiera relativa a la

exploracin y evaluacin de recursos minerales. En particular, la NIIF requiere
mejoras limitadas en las prcticas contables existentes para los desembolsos por
exploracin y evaluacin, as mismo que las entidades que reconozcan activos
para exploracin y evaluacin realicen una comprobacin de su deterioro del valor
de acuerdo con esta NIIF, y midan cualquier deterioro de acuerdo con la NIC 36
Deterioro del Valor de los Activos; tambien revelar informacin que identifique y
explique los importes que en los estados financieros de la entidad surjan de la
exploracin y evaluacin de recursos minerales, y que ayude a los usuarios de
esos estados financieros a comprender el importe, calendario y certidumbre de los
49
flujos de efectivo futuros de los activos para exploracin y evaluacin que se

hayan reconocido.
NIIF 7. Instrumentos financieros: informacin a revelar
El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados

financieros, revelen informacin que permita a los usuarios evaluar la relevancia
de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la
entidad; y la naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos
financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el periodo y lo est al
final del periodo sobre el que se informa, as como la forma de gestionar dichos
riesgos.
NIIF 8. Segmentos de operacin
Esta NIIF se aplicar a los estados financieros separados o individuales de una

entidad: cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio se negocien en un mercado
pblico, o que registre, o est en proceso de registrar, sus estados financieros en
una comisin de valores u otra organizacin reguladora, con el fin de emitir algn
tipo de instrumento en un mercado pblico; y los estados financieros consolidados
de un grupo con una controladora: cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio
se negocien en un mercado pblico, o que registre, o est en proceso de registrar,
los estados financieros consolidados en una comisin de valores u otra
organizacin reguladora, con el fin de emitir algn tipo de instrumento en un
mercado pblico.
NIIF 9. Instrumentos financieros
El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la informacin financiera

sobre activos financieros y pasivo financieros de forma que presente informacin
til y relevante para los usuarios de los estados financieros para la evaluacin de
50
los importes, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros de la

entidad.
NIIF 10. Estados financieros consolidados
El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentacin y

preparacin de estados financieros consolidados cuando una entidad controla una
o ms entidades distintas.
NIIF 11. Acuerdos conjuntos
El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentacin de

informacin financiera por entidades que tengan una participacin en acuerdos
que son controlados conjuntamente (es decir acuerdos conjuntos).
Para cumplir el objetivo del prrafo 1, esta NIIF define control conjunto y requiere
que una entidad que es una parte de un acuerdo conjunto determine el tipo de
acuerdo conjunto en el que se encuentra involucrada mediante la evaluacin de
sus derechos y obligaciones y contabilice dichos derechos y obligaciones de
acuerdo con el tipo de acuerdo conjunto.
NIIF 12. Informacin a revelar sobre participaciones en otras entidades
El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele informacin que
permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la naturaleza de sus
participaciones en otras entidades y los riesgos asociados con stas, y los efectos
de esas participaciones en su situacin financiera, rendimiento financiero y flujos
de efectivo.
51
El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele informacin que
permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar: (a) la naturaleza de sus
participaciones en otras entidades y los riesgos asociados con stas; y (b) los
efectos de esas participaciones en su situacin financiera, rendimiento financiero y
flujos de efectivo.
El objetivo es definir el valor razonable, ofrece un marco para valorar a valor

razonable y establece los requerimientos de informacin a revelar para las
valoraciones a valor razonable. As cmo valorar a valor razonable cuando lo
exigen otras NIIF.
No introduce nuevos requerimientos de valoracin a valor razonable, ni elimina las

excepciones por razones prcticas a las valoraciones a valor razonable que
existen actualmente en determinadas normas. Antes de la introduccin de la NIIF
13 no exista ninguna fuente nica de directrices sobre la valoracin a valor
razonable y las incoherencias en las directrices aadan complejidad a la
presentacin de la informacin financiera.
NIIF 14. Cuentas de diferimientos de actividades reguladas
El objetivo de esta Norma es especificar los requerimientos de informacin

financiera para los saldos de las cuentas de diferimientos de actividades reguladas
que surgen cuando una entidad proporciona bienes o servicios a clientes a un
precio o tarifa que est sujeto a regulacin de tarifas.
52
NIIF 15. Ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con

clientes
El objetivo de esta Norma es establecer los principios que aplicar una entidad
para presentar informacin til a los usuarios de los estados financieros sobre la
naturaleza, importe, calendario e incertidumbre de los ingresos de actividades
ordinarias y flujos de efectivo que surgen de un contrato con un cliente.
4. NORMA INTERNACIONAL DE INFORMACIN FINANCIERA PARA

PEQUEAS Y MEDIANAS ENTIDADES (NIIF PYMES)
Seccin 1. Pequeas y medianas entidades
Este mdulo se concentra en el alcance de la NIIF para las PYMES En la NIIF, la
Seccin 1 Pequeas y Medianas Entidades describen las caractersticas de las
entidades para las cuales est destinada la NIIF para las PYMES. Este mdulo
introduce al aprendiz en la NIIF para las PYMES, lo orienta en la definicin de
PYMES, desarrolla su comprensin de los requerimientos a travs del uso de
ejemplos e indica los juicios esenciales que se necesitan para determinar si una
entidad tiene o no obligacin pblica de rendir cuentas. Adems, el mdulo incluye
preguntas diseadas para analizar el conocimiento del aprendiz acerca de los
requerimientos y un caso prctico para desarrollar la habilidad del aprendiz en
determinar si una entidad tiene obligacin pblica de rendir cuentas, y por lo tanto,
no puede cumplir con la NIIF para las PYMES.
Seccin 2. Conceptos y principios generales
53
Los conceptos ms importantes de la Seccin 2, que se derivan del objetivo de los

estados financieros con propsito de informacin general preparados segn la
base contable de acumulacin o devengo, son las caractersticas cualitativas de la
informacin financiera y las definiciones de los elementos. La Seccin 2 tambin
incluye algunos principios bsicos para el reconocimiento, la medicin y la
presentacin de los elementos de los estados financieros.
Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios,
la informacin suministrada en los estados financieros. Las principales
caractersticas cualitativas son la relevancia y la fiabilidad.
Seccin 3. Presentacin de estados financieros
Al momento de concretar exitosamente este mdulo, usted debe conocer los
requerimientos generales para la presentacin de estados financieros de acuerdo
la NIIF para las PYMES. Adems, mediante la realizacin del caso prctico que
simula aspectos de aplicacin real de dicho conocimiento, usted debe haber
mejorado su competencia para presentar estados financieros de acuerdo con la
NIIF para las PYMES
Seccin 4. Estado de situacin financiera
Esta seccin establece la informacin a presentar en un estado de situacin
financiera y cmo presentarla. El estado de situacin financiera (que a veces
denominado el balance) presenta los activos, pasivos y patrimonio de una entidad
en una fecha especficaal final del periodo sobre el que se informa.
Seccin 5. Estado del resultado integral y estado de resultados
Este mdulo tiene orienta al aprendiz en el estado del resultado integral y el
estado de resultados, lo orienta en el texto oficial sobre los requerimientos para
presentar tales estados, desarrolla su comprensin de los requerimientos a travs
del uso de ejemplos e indica cundo se necesitan juicios esenciales para la
presentacin de dichos estados. Adems, el mdulo incluye preguntas diseadas
54
para evaluar el conocimiento del aprendiz acerca de los requerimientos y casos

prcticos para desarrollar su habilidad en la presentacin de dichos estados de
acuerdo con la NIIF para las PYMES.
Seccin 6. Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y
ganancias acumuladas
El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los
cambios en las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el
que se informa.
El prrafo 3.18 permite a una entidad presentar un estado de resultados y
ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de
cambios en el patrimonio si los nicos cambios en su patrimonio durante los
periodos en los que se presentan estados financieros surgen del resultado, pago
de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y cambios de
polticas contables.
Seccin 7. Estado de flujos de efectivo
Conocer el objetivo de un estado de flujos de efectivo; comprender los
requerimientos para la presentacin de dicho estado; ser capaz de distinguir los
equivalentes al efectivo de otros activos financieros; ser capaz de distinguir los
flujos de efectivo procedentes de las actividades de operacin, inversin y
financiacin; ser capaz de preparar el estado de flujos de efectivo utilizando tanto
el mtodo directo como el indirecto; y ser capaz de preparar notas a los estados
financieros y comentarios de la gerencia de acuerdo con los requerimientos de la
Seccin 7 de la NIIF para las PYMES.
Seccin 8. Notas a los estados financieros
Esta seccin establece los principios subyacentes a la informacin a presentar en
las notas a los estados financieros y cmo presentarla. Las notas contienen
informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera, estado
55
del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados

y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el
patrimonio y estado de flujos de efectivo. Las notas proporcionan descripciones
narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e
informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas
en ellos.
Seccin 9. Estados financieros consolidados y separados
El estudio de esta seccin permitir, identificar relaciones controlador-subsidiario
(es decir, identificar relaciones de control, incluidas aquellas conectadas con
entidades de cometido especfico); identificar instancias en que una entidad
controladora debe presentar estados financieros consolidados; preparar estados
financieros consolidados; contabilizar inversiones en subsidiarias, entidades
controladas de forma conjunta y asociadas en los estados financieros separados
de la controladora, si corresponde; y preparar estados financieros combinados, si
corresponde.
Seccin 10. Polticas contables, estimaciones y errores

Esta seccin proporciona una gua para la seleccin y aplicacin de las polticas
contables que se usan en la preparacin de estados financieros. Tambin abarca
los cambios en las estimaciones contables y correcciones de errores en estados
financieros de periodos anteriores.
Concretamente en esta seccin se debe lograr lo siguiente: distinguir entre un
cambio en una estimacin contable, la correccin de un error de un periodo
anterior y un cambio en una poltica contable; desarrollar una poltica contable
para una transaccin u otro hecho o condicin que no se trate especficamente en
la NIIF para las PYMES; revelar polticas contables y contabilizar y revelar un
cambio en una poltica contable en los estados financieros (incluso demostrar que
56
se comprenden los ajustes necesarios segn la aplicacin retroactiva y la

aplicacin prospectiva de una poltica contable); contabilizar y revelar un cambio
en una estimacin contable en los estados financieros; contabilizar y revelar la
correccin de un error de un periodo anterior en los estados financieros; y
demostrar que se comprenden los juicios profesionales esenciales necesarios
para realizar estimaciones y para determinar y aplicar polticas contables.
Seccin 11. Instrumentos financieros bsicos
En el contexto de la Seccin 11 de la NIIF para las PYMES, concretamente debe
lograr lo siguiente: definir un instrumento financiero, un activo financiero, un pasivo
financiero y un instrumento de patrimonio; identificar los activos financieros y los
pasivos financieros que se encuentran dentro del alcance de la Seccin 11;
preparar la informacin adecuada sobre los instrumentos financieros que cumplira
con los requerimientos de informacin de la Seccin 11; y demostrar comprensin
de los juicios profesionales esenciales que se necesitan para contabilizar los
instrumentos financieros bsicos.
Seccin 12. Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
La Seccin 12 se aplica a otros instrumentos financieros y transacciones ms
complejos. Si una entidad solo realiza transacciones de instrumentos financieros
bsicos, la Seccin 12 no le ser de aplicacin. Sin embargo, incluso las entidades
que solo tienen instrumentos financieros bsicos considerarn el alcance de la
Seccin 12 para asegurarse de que estn exentas.
Seccin 13. Inventarios
Al momento de concretar exitosamente este mdulo, se debe conocer los
requerimientos de informacin financiera para inventarios de acuerdo con la NIIF
para las PYMES. Adems, mediante la realizacin de casos prcticos que simulan
aspectos de aplicacin real de dicho conocimiento, usted debe haber mejorado su
capacidad para contabilizar dichos inventarios de acuerdo con la NIIF para las
PYMES.
57
En el contexto de la NIIF para las PYMES, concretamente debe lograr lo siguiente:

distinguir partidas de inventarios de otros activos de una entidad, identificar
cundo las partidas de inventarios renen las condiciones para su reconocimiento
en los estados financieros, medir las partidas de inventarios en el reconocimiento
inicial y posteriormente, identificar cundo una partida del inventario debe ser
reconocida como un gasto, presentar y revelar inventarios en estados financieros,
demostrar comprensin de los juicios profesionales esenciales que se necesitan
para la contabilizacin de inventarios.
Seccin 14. Inversiones en asociadas
Esta
seccin tiene como objetivo lograr lo siguiente: identificar cundo una
entidad tiene influencia significativa sobre otra entidad; medir las inversiones en
asociadas al momento del reconocimiento inicial y posteriormente; presentar y
revelar inversiones en asociadas en los estados financieros;
demostrar
comprensin de los juicios profesionales esenciales que se necesitan para

contabilizar las inversiones en asociadas.
Seccin 15. Inversiones en negocios conjuntos
Esta seccin se aplica a la contabilizacin de negocios conjuntos en los estados
financieros consolidados y en los estados financieros de un inversor que, no
siendo una controladora, tiene participacin en uno o ms negocios conjuntos.
Concretamente en esta seccin se debe lograr, identificar cundo una entidad
tiene control conjunto sobre un negocio (es decir, cundo existe un negocio
conjunto).
Seccin 16. Propiedades de inversin
En esta seccin tiene como finalidad: distinguir las propiedades de inversin de
otros activos de una entidad; identificar cundo las partidas de propiedades de
inversin renen las condiciones para su reconocimiento en los estados
financieros; medir partidas de propiedades de inversin en el momento del
58
reconocimiento inicial y con posterioridad; presentar y revelar propiedades de

inversin en los estados financieros; identificar cundo una partida de propiedades
de inversin se debe eliminar o transferir a otra clasificacin de activo y
contabilizar dicha eliminacin o transferencia; y demostrar que se comprenden los
juicios profesionales esenciales necesarios para contabilizar propiedades de
inversin.
Seccin 17. Propiedades, planta y equipo
En el contexto de la NIIF para las PYMES, concretamente debe lograr lo siguiente:
distinguir partidas de propiedades, planta y equipo de otros activos de una entidad;
identificar cundo las partidas de propiedades, planta y equipo renen las
condiciones para su reconocimiento en los estados financieros; medir las partidas
de propiedades, planta y equipo en el reconocimiento inicial y posteriormente;
presentar y revelar la informacin sobre propiedades, planta y equipo en los
estados financieros; identificar cundo una partida de propiedades, planta y equipo
debe darse de baja o transferirse a otra clasificacin de activo y contabilizar esa
baja o transferencia; y demostrar comprensin de los juicios profesionales
esenciales que se necesitan para la contabilizacin de propiedades, planta y
equipo.
Seccin 18. Activos intangibles distintos de la plusvala
En esta seccin en su contexto tiene como objetivo lograr lo siguiente: distinguir
los activos intangibles de los dems activos de una entidad, determinar cundo un
activo intangible cumple las condiciones para su reconocimiento en los estados
financieros, medir los activos intangibles al momento del reconocimiento inicial y
posteriormente, presentar y revelar activos intangibles en los estados financieros,
identificar cundo un activo intangible debe ser dado de baja y contabilizar dicha
baja en cuentas, demostrar comprensin de las estimaciones significativas y otros
juicios profesionales que se requieren en la contabilizacin de activos intangibles.
Seccin 19. Combinaciones de negocios y plusvala
59
Esta seccin se aplicar a la contabilizacin de las combinaciones de negocios.

Proporciona una gua para la identificacin de la adquirente, la medicin del costo
de la combinacin de negocios y la distribucin de ese costo entre los activos
adquiridos y los pasivos, y las provisiones para los pasivos contingentes
asumidos. Tambin trata la contabilidad de la plusvala tanto en el momento de
una combinacin de negocios como posteriormente.
Seccin 20. Arrendamientos
Identificar los acuerdos de arrendamiento que califiquen para el reconocimiento
segn esta norma, reconocer y medir los derechos y las obligaciones que surjan
de arrendamientos financieros al inicio del arrendamiento en los estados
financieros del arrendatario y en los del arrendador, medir los activos y los pasivos
reconocidos luego del reconocimiento inicial del arrendamiento financiero en los
estados financieros del arrendatario y del arrendador, contabilizar los pagos por
arrendamiento que surjan de los arrendamientos operativos en los estados
financieros
del
arrendatario
del
arrendador,
presentar
revelar
los
arrendamientos en los estados financieros del arrendatario y del arrendador,

demostrar comprensin de los juicios profesionales esenciales que se necesitan
para la contabilizacin de arrendamientos.
Seccin 21. Provisiones y contingencias
Esta seccin tiene como finalidad demostrar comprensin de los juicios
profesionales significativos que se necesitan para contabilizar e informar
provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes.
Esta seccin clasifica las obligaciones en dos categoras: provisiones y pasivos
contingentes, las que cumplen con los criterios de reconocimiento de pasivos se
clasifican como provisiones, las que no cumplen con los criterios de
reconocimiento se clasifican como pasivos contingentes. En los pasivos
contingentes tambin se incluyen las obligaciones posibles.
60
Las obligaciones posibles no cumplen la definicin de pasivo. La clasificacin de

obligaciones es importante porque las provisiones deben reconocerse en el estado
de situacin financiera de la entidad, mientras que los pasivos contingentes no.
Seccin 22. Pasivos y patrimonio
El objetivo de esta seccin, es establecer los principios para clasificar los
instrumentos
financieros
como
pasivos
como
patrimonio,
trata
la
contabilizacin de los instrumentos de patrimonio emitidos para individuos u otras

partes que actan en calidad de inversores en instrumentos de patrimonio (es
decir, en calidad de propietarios).
Seccin 23. Ingresos de actividades ordinarias
En el contexto de esta seccin, concretamente debe lograr lo siguiente: identificar
en qu casos los ingresos de actividades ordinarias que surjan de transacciones y
hechos especficos califican para ser reconocidos en estados financieros, de
acuerdo con la Seccin 23.
Medir los ingresos de actividades ordinarias que surjan de la venta de bienes, la
prestacin de servicios, el intercambio de bienes o servicios, o el uso por parte de
terceros de activos de la entidad que generen intereses, regalas o dividendos,
contabilizar los ingresos y los costos relacionados con los contratos de
construccin.
Presentar y revelar los ingresos y los contratos de construccin en los estados
financieros, demostrar comprensin de los juicios profesionales esenciales que se
necesitan para la contabilizacin de los ingresos y los contratos de construccin.
Seccin 24. Subvenciones del gobierno
Al momento de concretar exitosamente este mdulo, se debe conocer cundo y
cmo aplicar los requerimientos de informacin financiera para las subvenciones
del gobierno de acuerdo con la NIIF para las PYMES, concretamente debe lograr
lo siguiente: diferenciar las subvenciones del gobierno de otras formas de ayudas
61
gubernamentales y otras formas de ingresos; identificar cundo una subvencin

del gobierno rene los requisitos para ser reconocida en ingresos; medir las
subvenciones del gobierno; presentar y revelar las subvenciones del gobierno en
los
estados
financieros;
identificar
revelar
otras
formas
de
ayudas
gubernamentales; demostrar comprensin de los juicios profesionales esenciales

que se necesitan para la contabilizacin de las subvenciones del gobierno.
Seccin 25. Costos por prstamos
Distinguir los costos por prstamos de otros costos; revelar los costos por
prstamos en los estados financieros; demostrar comprensin de los juicios
profesionales esenciales que se necesitan para contabilizar los costos por
prstamos.
Seccin 26. Pagos basados en acciones
Identificar las transacciones con pagos basados en acciones; aplicar los
requerimientos de reconocimiento para las transacciones con pagos basados en
acciones, incluidos los requerimientos para cuando existen condiciones para la
irrevocabilidad (o consolidacin) de la concesin; aplicar el principio de medicin
para registrar transacciones con pagos basados en acciones que se liquidan con
instrumentos de patrimonio, incluidas las acciones y opciones sobre acciones;
contabilizar la modificacin de las condiciones, y las cancelaciones y liquidaciones
de transacciones con pagos basados en acciones que se liquidan con
instrumentos de patrimonio; y revelar los acuerdos con pagos basados en
acciones en los estados financieros.
Seccin 27. Deterioro del valor de los activos
Identificar y contabilizar el deterioro del valor de inventarios y la reversin de dicho
deterioro. Este mdulo se centra en la contabilizacin e informacin financiera del
deterioro del valor de los activos, entre los que se incluyen inventarios, activos
intangibles, plusvalas y propiedades, planta y equipo
62
Seccin 28. Beneficios a los empleados

Identificar cuatro tipos de beneficios a los empleados, contabilizados de acuerdo
con esta seccin; beneficios a corto plazo, beneficios post-empleo, otros
beneficios a largo plazo y beneficios por terminacin; identificar cundo y cmo
reconocer el costo de los beneficios a los empleados; medir los beneficios a los
empleados; presentar y revelar los beneficios a los empleados en los estados
financieros; demostrar comprensin de los juicios profesionales esenciales que se
necesitan para contabilizar los beneficios a los empleados.
Seccin 29. Impuesto a las ganancias
Determinar cundo un impuesto se considera impuesto a las ganancias, Identificar
los activos y pasivos que se esperara que afectaran a las ganancias fiscales si se
recuperasen o liquidasen por su importe en libros. Para el propsito de esta NIIF,
el trmino impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos nacionales y
extranjeros que estn basados en ganancias fiscales. El impuesto a las ganancias
incluye impuestos, tales como las retenciones sobre dividendos, que se pagan por
una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las distribuciones a la entidad
que informa.
Seccin 30. Conversin de la moneda extranjera
Este mdulo se centra en cmo incluir las transacciones en moneda extranjera y
los negocios en el extranjero en los estados financieros de una entidad, y en cmo
convertir los estados financieros a una moneda de presentacin que sea diferente
de la moneda funcional.
Seccin 31. Hiperinflacin
El objetivo de esta seccin es lograr lo siguiente: identificar las partidas monetarias
y no monetarias; demostrar comprensin de las estimaciones y juicios
profesionales significativos que se requieren en la contabilizacin de transacciones
y otros acontecimientos en un entorno hiperinflacionario; medir y presentar
prdidas o ganancias derivadas de cambios en el poder adquisitivo de la moneda
63
funcional de una entidad; re expresar estados financieros para reflejar la unidad de

medida que es aplicable al final del perodo sobre el que se informa, para mejorar
la relevancia de la informacin financiera, y presentar y revelar informacin
relevante a los estados financieros de una entidad cuya moneda funcional sea la
moneda de una economa hiperinflacionaria.
Seccin 32. Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa
Esta seccin se centra en la contabilidad y los informes sobre hechos ocurridos
entre el final del periodo sobre el que se informa y la fecha en que se autoriza la
publicacin de los estados financieros, los objetivos en esta seccin son:
determinar la fecha de autorizacin de los estados financieros para la publicacin;
diferenciar entre los hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se informa
que implican y no implican ajuste; identificar y revelar los hechos ocurridos
despus del periodo sobre el que se informa que no implican ajuste en los estados
financieros; y exhibir el conocimiento sobre juicios profesionales importantes que
se requieren para la contabilizacin de los hechos ocurridos despus del periodo
sobre el que se informa.
Seccin 33. Informacin a revelar sobre partes relacionadas
Esta Seccin requiere que una entidad incluya la informacin a revelar que sea
necesaria para llamar la atencin sobre la posibilidad de que su situacin
financiera y su resultado del periodo puedan verse afectados por la existencia de
partes relacionadas, as como por transacciones y saldos pendientes con estas
partes.
Seccin 34. Actividades especiales
Este mdulo su objetivo se centra en la contabilizacin e informacin financiera de
las pequeas y medianas entidades (PYMES) involucradas en agricultura,
actividades de extraccin y acuerdos de concesin de servicios
64
Seccin 35. Transicin a las NIIF para las PYMES

En el contexto de esta seccin, concretamente debe lograr lo siguiente: distinguir
cundo una entidad constituye una entidad que adopta por primera vez la NIIF
para las PYMES; identificar la fecha de transicin a la NIIF para las PYMES;
comprender lo que se requiere, lo que se permite y lo que se prohbe al
seleccionar las polticas contables de una entidad por primera vez de acuerdo con
la NIIF para las PYMES; preparar un estado de situacin financiera de apertura;
demostrar comprensin de las excepciones obligatorias y las exenciones
opcionales que se detallan en la Seccin 35 respecto de la aplicacin retroactiva
de la NIIF para las PYMES al adoptar la norma por primera vez; brindar la
informacin a revelar que se requiere a las entidades que adoptan por primera vez
la NIIF para las PYMES; y demostrar comprensin de los juicios significativos que
se requieren al contabilizar la transicin a la NIIF para las PYMES.
5. COMIT DE INTERPRETACIN DE NORMAS DE INFORMACIN

FINANCIERA (CINIIF)
CINIF 1. Cambios en pasivos existentes por retiro de servicio, restauracin y

similares
Esta Interpretacin se aplica a los cambios en la medicin de cualquier pasivo

existente por retiro del servicio, restauracin o similares que se haya reconocido:
(a) como parte del costo de un elemento de propiedades, planta y equipo de

acuerdo con la NIC 16.
(b) como un pasivo de acuerdo con la NIC 37.
65
CINIIF 2. Aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos

similares
Esta Interpretacin se aplicar a los instrumentos financieros que estn dentro del
alcance de la NIC 32, entre los que se incluyen los instrumentos financieros
emitidos a favor de los socios de entidades cooperativas, que constituyen
participaciones en la propiedad de dichas entidades. Esta Interpretacin no ser
de aplicacin a los instrumentos financieros que vayan a ser o puedan ser
liquidados con instrumentos de patrimonio de la entidad.
CINIIF 3. Derechos de emisin

Esta interpretacin trata del registro contable a efectuar por un participante en un
plan de nivel mximo y negociacin de derechos que se encuentre en vigor. No
se aplicar a la compra de derechos por entidades que no estn todava sujetas al
plan, pero esperan estarlo en el futuro. Tampoco determina el tratamiento contable
que han de adoptar aqullos intermediarios u otras instituciones que tomen
posiciones en el mercado, a las que no se les haya adjudicado los derechos.
CINIIF 4. Determinacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento
Esta Interpretacin no se aplica a acuerdos que:
(a) son, o contienen, arrendamientos excluidos del alcance de la NIC 17; o
(b) son acuerdos de concesin servicios de entidades pblicas con operadores

privados dentro del alcance de la CINIIF 12 acuerdos de concesin de servicios.
66
CINIIF 5. Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio,

la restauracin y la rehabilitacin medioambiental
Esta Interpretacin se aplica a la contabilizacin, en los estados financieros del

contribuyente, de las participaciones surgidas de fondos para retiro del servicio
que contengan las dos caractersticas siguientes:
(a) los activos son administrados de forma separada (ya sea por estar mantenidos
en una entidad diferente o como activos segregados dentro de otra entidad); y
(b) est restringido el derecho del contribuyente a acceder a los activos.
CINIIF 6. Obligaciones surgidas de la participacin en mercados especficos

residuos de aparatos elctricos y electrnicos
Esta Interpretacin ofrece una gua para el reconocimiento, en los estados

financieros de los productores, de las obligaciones derivadas de la gestin de
residuos conforme a la directiva de la UE sobre RAEE, en cuanto se refiere a las
ventas de aparatos domsticos histricos. La Interpretacin no se refiere a los
nuevos residuos ni a los residuos histricos no procedentes de hogares
particulares
CINIIF 7. Aplicacin del procedimiento de reexpresin segn la NIC 29

informacin financiera en economas hiperinflacionarias
Se pidi al CINIIF una gua sobre como una entidad debe re expresar sus estados
financieros cuando comienza a aplicar la NIC 29 Informacin Financiera en
Economas Hiperinflacionarias. Exista incertidumbre sobre si el balance de
apertura al comienzo del periodo contable deban reexpresarse para reflejar
cambios en precios anteriores a la fecha.
67
CINIIF 8. Alcance de la NIIF 2
La NIIF 2 se aplica a las transacciones en las que una entidad o los accionistas de
una entidad hayan concedido instrumentos de patrimonio incurrido en una
obligacin de transferir efectivo u otros activos por importes que se basen en el
precio (o en el valor) de las acciones de la entidad o de otros instrumentos de
patrimonio de ella. Esta Interpretacin se aplicar a tales transacciones cuando la
contraprestacin identificable recibida (o por recibir) por la entidad, incluyendo el
efectivo y el valor razonable de otra contraprestacin distinta del efectivo (si
existiese), parezca ser inferior al valor razonable de los instrumentos de patrimonio
concedidos o del pasivo incurrido. No obstante, esta Interpretacin no se aplicar
a las transacciones excluidas del alcance de la NIIF 2, de acuerdo con los prrafos
3 a 6 de dicha NIIF.
CINIIF 9. Nueva evaluacin de derivados implcitos
Con sujecin a lo establecido en los prrafos 4 y 5 siguientes, esta Interpretacin

se aplicar a todos los derivados implcitos incluidos en el alcance de la NIC 39.
Esta Interpretacin no trata los aspectos de nuevas mediciones que surjan de una
nueva evaluacin de los derivados implcitos. Esta Interpretacin no trata la
adquisicin de contratos con derivados implcitos dentro de una combinacin de
negocios, ni su posible nueva evaluacin en la fecha de adquisicin.
CINIIF 10. Informacin financiera intermedia y deterioro del valor
Una entidad no deber revertir una prdida por deterioro del valor de la plusvala o
de una inversin en instrumentos de patrimonio o en activos financieros
contabilizados al costo que se haya reconocido en un perodo intermedio anterior.
Una entidad no deber extender este acuerdo, por analoga, a otros mbitos de
conflicto potencial entre la NIC 34 y otras normas.
68
CNIIF 11. NIIF 2-Transacciones con acciones propias y del grupo
Se subdivide segn su rea de aplicacin que puede ser
Acuerdos de pagos basados en acciones que involucran instrumentos de

patrimonio propio de una entidad (prrafo 1)
Acuerdos de pagos basados en acciones que involucren instrumentos de

patrimonio de la controladora
CINIIF 12. Acuerdos de concesin de servicios
Se aplica a un amplio conjunto de acuerdos de concesin de servicios. Las

concesiones de construccin de carreteras y tratamiento de aguas son dos
ejemplos comunes, pero existen otros tipos de acuerdos que pueden cumplir los
criterios para ser incluidos dentro del alcance de esta Interpretacin, tales como
contratos de:
servicios de transporte;
construccin y explotacin de plantas de tratamiento de residuos;
servicios pblicos aeroportuarios;
construccin y mantenimiento de hospitales;
generacin de energa renovable;
69
produccin de electricidad;
construccin y explotacin de sistemas de transporte pblico, escuelas,

prisiones, etc.
70
CINIIF 13. Programas de fidelizacin de clientes
Esta interpretacin se aplica a crditos-premio por fidelizacin de clientes que:
(a) una entidad conceda a sus clientes como parte de una transaccin de
venta, es decir, una venta de bienes, prestacin de servicios o uso por parte
de un cliente de activos de la entidad, y que, y
(b) sujetos al cumplimiento de cualquier condicin adicional estipulada

como requisito, los clientes puedan canjear en el futuro en forma de bienes
o servicios gratuitos o descuentos sobre stos.
La Interpretacin aborda la contabilizacin por la entidad que concede crditospremio a sus clientes.
CINIIF 14.
NIC 19El Lmite de un Activo por Beneficios Definidos,
Obligacin de Mantener un Nivel Mnimo de Financiacin y su Interaccin

Esta interpretacin se aplica a todos los beneficios definidos post-empleo y a otros
beneficios definidos a los empleados a largo plazo.
A efectos de esta Interpretacin, se consideran requerimientos de mantener un
nivel mnimo de financiacin a cualesquiera exigencias de financiar un plan de
beneficios definidos post-empleo u otro plan de beneficios definidos a largo plazo.
CINIIF 15. Acuerdos para la construccin de inmuebles
Esta Interpretacin se aplicar a la contabilidad de los ingresos de actividades

ordinarias y gastos asociados de las entidades que lleven a cabo la construccin
de inmuebles directamente o a travs de subcontratistas.
71
Los acuerdos incluidos en el alcance de esta Interpretacin son los de

construccin de inmuebles. Adems de la construccin de inmuebles, estos
acuerdos pueden incluir la entrega de otros bienes o servicios.
CINIIF 16. Coberturas de una inversin neta en un negocio en el extranjero
Esta Interpretacin se aplicar a una entidad que cubra el riesgo de tasa de

cambio que surja de su inversin neta en negocios en el extranjero y desee
cumplir los requisitos para utilizar la contabilidad de coberturas de acuerdo con la
NIIF 9. Por simplificacin, esta Interpretacin se refiere a dicha entidad como a
una entidad controladora, y a los estados financieros en los que se incluyen los
activos netos de los negocios en el extranjero como a estados financieros
consolidados.
CINIIF 17. Distribuciones, a los propietarios, de activos distintos al efectivo
Esta Interpretacin se aplicar a las siguientes categoras de distribuciones de
activos no recprocas realizadas por una entidad a sus propietarios cuando actan
como tales:
a) distribuciones de activos distintos al efectivo (por ejemplo, partidas de

propiedades, planta y equipo, negocios como se definen en la NIIF 3,
participaciones en el patrimonio de otra entidad o grupos de activos para su
disposicin como se definen en la NIIF 5).
b) distribuciones que dan a los propietarios la posibilidad de elegir entre recibir

activos distintos al efectivo o una alternativa en efectivo.
72
Esta Interpretacin se aplicar solo a las distribuciones en las que todos los
propietarios de la misma clase de instrumentos de patrimonio se tratan de igual
manera.
CINIIF 18. Transferencias de activos procedentes de clientes
Esta Interpretacin se aplicar a la contabilizacin de transferencias de elementos

de propiedades, planta y equipo por parte de las entidades que reciben dichas
transferencias de sus clientes. Al desarrollar la Interpretacin, el CINIIF decidi
que no se tratara la forma en que los clientes deberan contabilizar las
transferencias porque la cuestin principal es cmo debera reconocer el ingreso
de actividades ordinarias la entidad que recibe el activo.
73
CINIIF 19. Cancelacin de pasivos con instrumentos de Patrimonio
Esta Interpretacin trata de la contabilidad por una entidad cuando las condiciones
de un pasivo financiero se renegocian y dan lugar a que la entidad que emite los
instrumentos de patrimonio para un acreedor de sta cancele total o parcialmente
el pasivo financiero. No se trata la contabilidad por el acreedor.
Una entidad no aplicar esta Interpretacin a transacciones en situaciones en las

que:
(a) El acreedor sea tambin un accionista directo o indirecto y est

actuando en su condicin de tal.
(b) El acreedor y la entidad estn controlados por la misma parte o partes

antes y despus de la transaccin y la sustancia de la transaccin incluye
una distribucin de patrimonio por parte de la entidad, o una contribucin de
patrimonio a sta.
(c) La cancelacin del pasivo financiero mediante la emisin de

participaciones en el patrimonio es acorde con las condiciones iniciales del
pasivo financiero.
CINIIF 20. Costos de desmonte en la fase de produccin de una mina a cielo

abierto
Esta Interpretacin se aplica a los costos de extraccin del escombro en los que
se incurre en la actividad de minera a cielo abierto durante la fase de produccin
de la mina (costos de produccin del desmonte).
74
CINIIF 21. Gravmenes
Esta Interpretacin aborda la contabilizacin de un pasivo para pagar un

gravamen si ese pasivo est dentro de la NIC 37. Tambin aborda la
contabilizacin de un pasivo para pagar un gravamen cuyo importe y vencimiento
son ciertos.
Esta interpretacin no trata la contabilizacin de los costos que surgen del

reconocimiento de un pasivo para pagar un gravamen. Las entidades deberan
aplicar otras Normas para decidir si el reconocimiento de un pasivo para pagar un
gravamen da lugar a un activo o a un gasto.
75
6. COMIT DE INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS

INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (SIC)
SIC-7 Introduccin del euro

Los requisitos de la NIC 21, relativos a la conversin de operaciones y de estados
financieros de entidades en el extranjero, deben ser estrictamente aplicados en el
caso del cambio al euro.
El mismo razonamiento se aplicar tras la fijacin irrevocable de las tasas de
cambio del resto de los pases que se vayan incorporando a la UEM en
posteriores etapas.
SIC-10 Ayudas gubernamentales sin relacin especifica con actividades de

operacin
Las ayudas gubernamentales a las entidades cumplen la definicin de
subvenciones del gobierno, dada en la NIC 20, incluso si no existen, para recibir
las mismas, condiciones especficamente relacionadas con las actividades de
operacin de la entidad, distintas de los requisitos de operar en cierta regin o
dentro de un determinado sector industrial.
Estas ayudas no debern, por tanto, ser acreditadas directamente a las
participaciones de los accionistas.
SIC-15 Arrendamientos operativos incentivos

Todos los incentivos derivados del acuerdo de renovacin o constitucin de un
nuevo arrendamiento operativo, deben ser reconocidos como parte integrante del
precio neto acordado por el uso del activo arrendado, con independencia de la
naturaleza del incentivo o del calendario de los pagos a realizar.
76
SIC-25 Impuesto a las ganancias cambio en la situacin fiscal de la entidad o

de sus accionistas
Las consecuencias fiscales corrientes y diferidas de un cambio en la situacin
fiscal debern incluirse en el resultado del periodo, a menos que esas
consecuencias se asocien a transacciones y hechos que dieron lugar, en el mismo
o diferente periodo, a un cargo o crdito directos en el importe reconocido del
patrimonio o en el importe reconocido en otro resultado integral.
SIC-27 Evaluacin de la esencia de las transacciones que adoptan la forma

legal de un arrendamiento
1.Una serie de transacciones que adoptan la forma legal de un arrendamiento
estn relacionadas, y debern ser registradas como una nica transaccin,
cuando el efecto econmico de las mismas no pueda ser comprendido sin
referencia al conjunto de transacciones como un todo.
Se da este caso, por ejemplo, cuando la serie de transacciones estn ntimamente
relacionadas, se negocian como una nica transaccin, y tienen lugar de forma
simultnea o como una secuencia continua. (La Parte A de la gua complementaria
proporciona ejemplos de la aplicacin de esta Interpretacin).
2.
La contabilidad deber reflejar la esencia del acuerdo. Deben evaluarse
todos los aspectos e implicaciones del acuerdo para determinar su esencia,

poniendo nfasis sobre aquellos aspectos e implicaciones que tengan un efecto
econmico.
SIC-29 Acuerdos de concesin de servicios: Informacin a revelar
77
Un operador revelar el importe de ingresos de actividades ordinarias y los

resultados reconocidos en el periodo por los servicios de construccin
intercambiados por un activo financiero o un activo intangible.
SIC-31 Ingresos permutas de servicios de publicidad

Los ingresos de actividades ordinarias por una permuta de servicios publicitarios
no pueden ser medidos de manera fiable segn el valor razonable de los servicios
publicitarios recibidos. Sin embargo, el Vendedor puede medir de forma fiable los
ingresos de actividades ordinarias segn el valor razonable de los servicios
publicitarios que proporciona en contraprestacin, nicamente por referencia a
transacciones que no sean permutas.
SIC-32 Activos intangibles costos de sitios web

Un sitio web desarrollado debe ser reconocido como un activo intangible si, y slo
si, adems de cumplirse los requisitos generales descritos en el prrafo 21 de la
NIC 38 para el reconocimiento y medicin inicial, la entidad es capaz de satisfacer
las exigencias contenidas en el prrafo 57 de la NIC 38. En particular, una entidad
ha de ser capaz de satisfacer el requisito consistente en demostrar cmo puede el
sitio web en cuestin generar beneficios econmicos futuros probables, de
acuerdo con el prrafo 57(d) de la NIC 38.
78
7. NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL

DE LA AUDITORIA INTERNA (NIEPAI)
1000. Propsito, autoridad y responsabilidad
El propsito, la autoridad y la responsabilidad de la actividad de la auditora interna
deben estar formalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la
definicin de auditora interna, el cdigo de tica y las normas.
1010. Reconocimiento de la definicin de auditora interna, el cdigo de tica
y las normas en el estatuto de auditora
La naturaleza obligatoria de la definicin de auditora interna, el cdigo de tica y
las normas deben estar reconocidos en el estatuto de la auditora interna. el
director ejecutivo de auditora debera tratar las definiciones con la alta direccin y
el consejo.
1100. Independencia y objetividad
La actividad de Auditora interna debe de ser independiente y los auditores
internos deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo.
1110. Independencia dentro de la organizacin
El director ejecutivo de auditora debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro
de la organizacin que permita a la actividad de auditora interna cumplir con sus
responsabilidades. El director ejecutivo de auditora debe ratificar ante el Consejo,
al menos anualmente, la independencia que tiene la actividad de auditora interna
dentro de la organizacin.
79
1111. Interaccin directa con el consejo

El director ejecutivo de auditora debe comunicarse e interactuar directamente con
el Consejo de Administracin.
1120. Objetividad individual
Los auditores internos deben tener una actitud imparcial y neutral, y evitar
cualquier conflicto de intereses.
1130. Impedimentos a la independencia u objetividad
Si la independencia u objetividad se viese comprometida de hecho o en
apariencias, los detalles del impedimento deben darse a conocer a las partes
correspondientes.
1200. Aptitud y cuidado profesional
Los trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.
1210. Aptitud
Los auditores internos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras
competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades individuales.
1220. Cuidado profesional
Los auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la aptitud que se
esperan de un auditor interno razonablemente prudente y competente.
1230. Desarrollo profesional continuo
Los auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otras
competencias mediante la capacitacin profesional continua.
80
1300. Programa de aseguramiento y mejora de calidad

El director ejecutivo de auditora debe desarrollar y mantener un programa de
aseguramiento y mejora de calidad que cubra todos los aspectos de la actividad
de auditora interna.
1310. Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de calidad
El programa de aseguramiento y mejora de calidad debe incluir tanto evaluaciones
internas como externas.
1311. Evaluaciones internas
Las evaluaciones internas deben de incluir el seguimiento continuo del desempeo
de la actividad de auditora interna y autoevaluaciones peridicas o evaluaciones
por parte de otras personas dentro de la organizacin con conocimientos
suficientes de las prcticas de auditora interna.
1312. Evaluaciones externas
Deben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco aos por un
evaluador o equipo de evaluacin cualificado e independiente, proveniente de
afuera de la organizacin.
1320. Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora de calidad
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados del programa de
aseguramiento y mejora de calidad a la alta direccin y al Consejo.
1321. Utilizacin de cumple con las normas internacionales para el ejercicio
profesional de la auditora interna
El director ejecutivo de auditora puede manifestar que la actividad de auditora
interna cumple con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna slo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora
de calidad apoyan esa declaracin.
81
1322. Declaracin de incumplimiento

Cuando el incumplimiento de la definicin de la auditora interna, el Cdigo de
tica o las Normas afecta el alcance u operacin general de la actividad de
auditora interna, el director ejecutivo de auditora debe declarar el incumplimiento
y su impacto ante la alta direccin y el Consejo.
2000. Administracin de la actividad de auditora interna
El director de auditora interna debe gestionar eficazmente la actividad de auditora
interna para asegurar que aada valor a la organizacin.
2010. Planificacin
El director ejecutivo de auditora debe establecer un plan basado en los riesgos, a
fin de determinar las prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planes
debern ser consistentes con las metas de la organizacin.
2020. Comunicacin y aprobacin
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y requerimientos de
recursos de la actividad de auditora interna, incluyendo los cambios provisionales
significativos, a la alta direccin y al
Consejo para la adecuada revisin y
aprobacin.
2030. Administracin de recursos
El director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora
interna sean apropiados, suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el
plan aprobado.
2040. Polticas y procedimientos
El director ejecutivo de auditora debe establecer polticas y procedimientos para
guiar la actividad de auditora interna.
82
2050. Coordinacin
El director ejecutivo de auditora debera compartir informacin y coordinar
actividades con otros proveedores internos y externos de servicios de
aseguramiento y consultora para asegurar una cobertura adecuada y minimizar la
aplicacin de esfuerzos.
2060. Informe a la alta direccin y al consejo
El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente a la alta direccin y
al Consejo sobre la actividad de auditora interna en lo referido al propsito,
autoridad, responsabilidad y desempeo de su plan.
El informe debe incluir exposiciones de riesgo y cuestiones de control
significativas, cuestiones de gobierno y otros asuntos necesarios o requeridos por
la alta direccin y el Consejo.
2070. Proveedor de servicios externos y responsabilidad de la organizacin
sobre auditora interna
Cuando un proveedor de servicios externos presta servicios de auditora interna,
dicho proveedor debe poner en conocimiento de la organizacin que sta ltima
retiene la responsabilidad de mantener una funcin de auditora interna efectiva.
2100. Naturaleza del trabajo
La actividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los
procesos de gobierno, gestin de riesgos y control, utilizando un enfoque
sistemtico y disciplinado.
2110. Gobierno
La actividad de auditora interna debe evaluar y hacer recomendaciones
apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los
objetivos.
83
2120. Gestin de riesgos

La actividad de auditora interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora
de los procesos de gestin de riesgos.
2130. Control
La actividad de auditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento
de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y eficiencia de los
mismos promoviendo la mejora continua.
2200. Planificacin del trabajo
Los auditores internos deben elaborar y documentar un plan para cada trabajo,
que incluya su alcance, objetivo, tiempo y asignacin de recursos.
2201. Consideracin sobre planificacin
Al planificar el trabajo se debe considerar los objetivos y riesgos de la actividad,
as como la adecuacin y eficacia de los procesos de gobierno, gestin de riesgo y
control y las oportunidades de introducir mejoras.
2210. Objetivos del trabajo
Deben destacarse objetivos para cada trabajo.
2220. Alcance del trabajo
El alcance establecido debe ser suficiente para alcanzar los objetivos del trabajo.
2230. Asignacin de los recursos para el trabajo
Los auditores internos deben determinar los recursos adecuados y suficientes
para lograr los objetivos del trabajo, basndose en una evaluacin de la naturaleza
y complejidad de cada trabajo, las restricciones de tiempo y los recursos
disponibles.
84
2240. Programa de trabajo

Los auditores internos deben preparar y documentar programas que cumplan con
los objetivos del trabajo.
2300. Desempeo del trabajo
Los auditores internos deben identificar, analizar, evaluar y documentar suficiente
informacin de manera tal que les permita cumplir con los objetivos del trabajo.
2310. Identificacin del trabajo
Los auditores internos deben identificar informacin suficiente, fiable, relevante y
til de manera que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.
2320. Anlisis y evaluacin
Los auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultados del trabajo
en anlisis y evaluaciones adecuadas.
2330. Documentacin de la informacin
Los auditores internos deben documentar la informacin relevante que les permita
soportar las conclusiones y los resultados del trabajo.
2340. Supervisin del trabajo
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de
sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo del personal.
2400. Comunicacin de resultados
Los auditores internos deben comunicar los resultados de los trabajos.
2410. Criterios para la comunicacin
Las comunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como las
conclusiones correspondientes, las recomendaciones y los planes de accin.
85
2420. Calidad de la comunicacin

Las comunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas,
completas y oportunas.
2421. Errores y omisiones
Si una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director
ejecutivo de auditora debe comunicar la informacin corregida a todas las partes
que recibieron la comunicacin original.
243.0 Uso de realizado de conformidad con las normas internacionales para
el ejercicio profesional de auditora interna
Los auditores internos pueden informar que sus trabajos son realizados de
conformidad con las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de
Auditora Interna slo si los resultados del programa de aseguramiento y mejora
de la calidad respaldan dicha afirmacin.
2431. Declaracin de incumplimiento de las normas
Cuando el incumplimiento de la Definicin de Auditora Interna, el Cdigo de tica
o de las Normas afecta un trabajo especfico, la comunicacin de los resultados de
ese trabajo debe exponer el principio o regla de conducta del Cdigo de tica o
Normas que no se cumplieron, las razones del incumplimiento y el impacto del
incumplimiento y los resultados comunicados del trabajo.
2440. Difusin de los resultados
El director ejecutivo de auditora debe difundir los resultados a las partes
apropiadas.
86
2450. Opiniones globales

Cuando se emite una opinin global, debe considerar las expectativas de la alta
direccin, el Consejo, y otras partes interesadas y debe ser soportada por
informacin suficiente, fiable, relevante y til.
2500. Seguimiento del proceso
El director ejecutivo de auditora debe establecer y mantener un sistema para
vigilar la disposicin de los resultados comunicados a la direccin.
2600. Comunicacin de la aceptacin de riesgos
Cuando el director ejecutivo de auditora concluya que la direccin ha aceptado un
nivel de riesgo que pueda ser inaceptable para la organizacin, debe tratar este
asunto con la alta direccin. Si el director ejecutivo de auditora determina que el
asunto no ha sido resuelto, el director ejecutivo de auditora debe comunicar esta
situacin al Consejo.
87
8. NORMAS INTERNACIONALES DE TRABAJOS PARA ATESTIGUAR

(ISAE)
3000. Trabajos para atestiguar distintos de auditora o revisiones de
informacin financiera histrica
El propsito de esta Norma de Trabajos para Atestiguar (NTA) es establecer

principios bsicos y procedimientos esenciales para dar lineamientos a los
contadores profesionales en la prctica pblica (para fines de esta NTA se citarn
como contadores pblicos), para el desempeo de trabajos para atestiguar que
sean auditorias o revisiones de informacin financiera histrica cubiertas por
Normas de Auditoria (NA) o Normas de Trabjos de Revisin (NTR).
3010 Documentos de la auditora.

El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes para evidenciar
que el trabajo se hizo de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas.
3020 Control de calidad.
Los servicios profesionales del auditor se presten con el ms alto nivel de calidad
y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente.
3030 Importancia relativa y riesgo en la auditora.
No es necesario examinar todos los rubros o reas de los estados financieros. Se

debe enfatizar en relacin directa, tanto a la importancia relativa de las partidas,
como al riesgo probable de que dichas partidas tengan errores.
3040 Planeacin y supervisin del trabajo de auditora.
88
Se requiere de una planeacin adecuada para alcanzar sus objetivos ms

eficientemente posible. Debe hacerse un plan inicial, a ser revisado continuamente
y en su caso modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo y
efectuado.3050 Estudio y evaluacin del control interno.
Deber efectuar un estudio y evaluacin adecuada del control interno como base
para la determinacin del alcance, naturaleza y momento de realizacin de las
pruebas a las que debern concretarse los procedimientos de auditora.
3060 Evidencia comprobatoria.
Son los elementos que comprueben la autenticidad de los hechos, la razonabilidad

de los juicios efectuados, etc.
3070 Consideraciones sobre fraudes que deben hacerse en una auditora de

estados financieros.
Al detectar un error el auditor deber evaluar se es intencional o no.
3080 Declaraciones de la administracin.
La administracin de la entidad hace declaraciones oralmente y por escrito en sus

estados financieros o en respuesta a preguntas que se le plantea. Estas
declaraciones son parte integrante de la evidencia comprobatoria que obtiene el
auditor.
3090 Confirmaciones de abogados.
89
Es necesario que el auditor solicite a la administracin una relacin de los litigios,

demandas y gravmenes que la afecten, los cuales debern ser corroborados por
los abogados del cliente a travs de una confirmacin expresa.
3100 Revisin Analtica.
Estudio de las relaciones y tendencias significativas que se desprenden principal

mente de la informacin financiera y no financiera, incluyendo la investigacin
resultante sobre variaciones y partidas poco usuales.
3110 Carta convenio para confirmar la prestacin de servicios de auditora.
En la carta convenio se establecer los trminos del servicio y se obtendr la

aprobacin del cliente.
3120 Tratamientos de procedimientos omitidos, descubiertos despus de la

presentacin del dictamen.
Cuando el auditor descubre y concluye, con posterioridad a la fecha de su

dictamen, que uno o varios procedimientos fueron omitidos durante su examen, se
debe establecer el tratamiento y los procedimientos generales por aplicar.
3130 Efecto en la auditora por incumplimiento de una entidad con leyes y

reglamentos.
El incumplimiento de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar

sustancialmente a los estados financieros y a su dictamen. El determinar si hay
90
incumplimiento o no es una situacin legal que esta normalmente ms all de la

competencia profesional de auditor.
3400. Examen de informacin financiera prospectiva
Establecer reglas y proporcionar orientacin para encargos consistentes en

examinar e informar sobre informacin financiera prospectiva, incluidos los
procedimientos para examinar las hiptesis utilizadas en los casos de mejor
estimacin posible
o de situacin hipottica. Esta norma no es aplicable al
examen de informacin financiera prospectiva presentada en trminos generales o

en forma de narrativa, como es el caso, por ejemplo, de los informes de la
direccin que suele acompaar a las cuentas anuales en las memorias de las
entidades, si bien muchos de los procedimientos que se indican en la misma
pueden resultar adecuados para dicho examen.
3402. Informes que proporcionan un grado de seguridad sobre los controles

de una organizacin de servicios
Trato de los encargos que proporcionan un grado de seguridad, realizados por

profesionales de la contabilidad en ejercicio, cuyo fin es proporcionar un informe,
que ser utilizado por la entidades usuarias y sus auditores, sobre los controles en
una organizacin de servicios que prestan un servicio a las entidades usuarias que
probablemente sea relevante para el control interno de las mismas al estar
relacionado con la informacin financiera. Complementa la NIA 402, en el sentido
de que los informes que se preparen de conformidad con esta ISAE puedan
proporcionar evidencia adecuada segn la NIA 402.
91
4000. Encargos para realizar procedimientos acordados sobre informacin

financiera
Establecer normas y suministrar criterios sobre la responsabilidad profesional del

auditor cuando se ejecutan un encargo de realizacin de procedimientos
acordados sobre informacin financiera y en relacin con la forma y contenido de
informe que emite el auditor como resultado de dicho encargo.
4010 Dictamen del auditor.
El dictamen es el documento que suscribe el contador pblico conforme a las

normas de su profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizado sobre los estados financieros de la entidad de que se trate.
4020 Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases

especficas diferentes a los principios de contabilidad.
Se debe establecer pronunciamientos normativos en relacin con los dictmenes
que emite el contador pblico sobre estados financieros preparados sobre bases
especficas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Mxico.
4030 Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores.
Es posible que el auditor sea contratado para dictaminar una entidad, en cuya
auditora participen otros auditores en la revisin o sean parte o componente, el
auditor principal debe evaluar los efectos que tienen en su dictamen el trabajo
realizado por dichos otros auditores.
4040 Otras opiniones del auditor.
92
Con cierta frecuencia y atendiendo a diversas necesidades, les es solicitada al

auditor su opinin sobre ciertos hechos o informacin distinta a los estados
financieros tomados en su conjunto.
4050 Informe sobre la revisin limitada de estados financieros intermedios.
El contador pblico puede involucrarse de varias formas con estados financieros

intermedios debe realizarse de acuerdo con las normas de auditora generalmente
aceptadas.
4060 Opinin del auditor sobre la informacin adicional que acompaa a los
Estados financieros bsicos dictaminados.
En ocasiones la administracin de la entidad presenta informacin adicional a los

estados financieros, el auditor debe aclarar la responsabilidad que tiene en
relacin con la misma.
4070 Opinin del contador pblico sobre la incorporacin de eventos

subsecuentes en estados financieros pro forma.
Es indispensable conocer el efecto que pueden tener sobre las cifras de los
estados financieros, transacciones importantes que ocurren despus de los
mismos o que no se han consumado o tienen posibilidades de efectuarse.
4080 Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor.
93
Se tendr que obtener elementos de juicio suficiente s y certeza razonable para

opinar sobre asuntos fuera de su mbito profesional y corresponden a un
especialista en determinada rea.
4090 El dictamen del contador pblico en su carcter de comisario.
Las funciones de vigilancia de las sociedades annimas a travs de uno o varios

accionistas, requiere un informe respecto de la veracidad, suficiencia y
razonabilidad de la informacin presentada por los administradores, a la propia
asamblea de accionistas.
4100 Opinin sobre el control interno contable.
Los usuarios de los servicios del auditor estn interesados en la opinin

independiente sobre el control interno contable existente en la empresa.
4110 Asociacin del nombre del contador pblico con estados financieros
publicados.
Por razones de carcter legal o de otra naturaleza tienen la necesidad de publicar

sus estados financieros. Un contador pblico se dice que est asociado a los
estados financieros cuando su nombre y su firma aparecen conjuntamente con
ellos.
4120 Informe
del auditor sobre
el resultado de la aplicacin de
procedimientos de revisin previamente convenidos.
El auditor es requerido para realizar un trabajo, mediante el cual sean aplicados

procedimientos de revisin previamente convenidos con el cliente, para emitir un
informe sobre los resultados obtenidos.
94
4130 Dictamen de auditor sobre estados financieros de entidades

mexicanas, preparados para fines internacionales.
Es necesario normar la emisin de dictmenes sobre estados financieros de

entidades mexicanas, para fines internacionales, conciliando y considerando las
responsabilidades que el auditor mexicano adquiere al emitir dichos dictmenes,
cuya circulacin traspasa las fronteras de su pas.
4140 Opinin del auditor sobre informacin financiera proyectada.
En ocasiones se requiere de informacin financiera proyectada que muestre los

efectos que tendra en los estados financieros y ciertos eventos que podran
ocurrir en el futuro y que dicha informacin sea examinada por un contador pblico
independiente.
4160 Informe para agentes de valores.
El financiamiento de las empresas, a travs de colocadores de valores ya sea de

capital o de deuda ha dado lugar a que las autoridades regulatorias hayan
intensificado su vigilancia sobre la informacin financiera.
4170 Dictamen sobre estados financieros comparativos.
La comparabilidad es una condicin previa a la consistencia, la cual es un

requisito fundamental para evitar el riesgo de interpretaciones errneas al
momento de hacer comparaciones.
4180 Restricciones en el uso del dictamen del auditor.
95
Los estados financieros no necesariamente estn preparados sobre las mismas

bases de presentacin, por lo que las restricciones en el uso del dictamen son
imperativas, ya que de no hacerlas, las personas interesadas podran tomar
decisiones errneas.
4410. Encargados de compilacin de estados financieros
Establecer normas y suministrar criterios sobre la responsabilidad profesional del

experto contable cuando se ejecutan un encargo de compilacin de estados
financieros y en relacin al formato y contenido del informe que emite el experto
contable como resultado de dicho encargo.
96
9. NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS

(NISR)
NISR 4400. Compromiso de procedimientos convenidos
El objetivo de un compromiso con procedimientos convenidos, es que el auditor se

compromete a aplicar procedimientos que son propios de la auditora y sobre los
cuales han convenido el auditor, la organizacin, y terceros apropiadas y para
informar sobre los hallazgos basados en los hechos.
Como el auditor simplemente emite un informe sobre los hallazgos basados en los
hechos obtenidos de los procedimientos convenidos, no expresa ninguna
certidumbre. En cambio, los usuarios del informe evalan por s mismos los
procedimientos y los resultados informados por el auditor y extraen sus propias
conclusiones del trabajo del auditor.
NISR 4410. Trabajos para compilar informacin financiera
El objetivo de un trabajo de compilacin es que el contador use su pericia

contable, diferente de su pericia en auditora, para reunir, clasificar y resumir
informacin financiera.
Esto normalmente supone reducir datos detallados a una forma manejable y

comprensible sin un requerimiento de someter a prueba las aseveraciones
subyacentes a dicha informacin. Los procedimientos empleados no estn
diseados y no capacitan al contador para expresar ninguna certeza sobre la
informacin financiera. Sin embargo, los usuarios de la informacin financiera
compilada derivan algn beneficio como resultado de la involucracin del contador
porque el servicio ha sido realizado con competencia profesional y debido cuidado.
97
10. NORMAS INTERNACIONALES SOBRE TRABAJOS DE REVISIN
2400. Encargo de revisin de estados financieros

Es permitir al profesional ejerciente establecer si, sobre la base de los
procedimientos que no suministran todas las evidencias necesarias para una
auditora, hubo algo que llamara su atencin y lo hiciera pensar que los estados
financieros no estn preparados, en todos los aspectos significativos, de acuerdo
con el marco de informacin financiera aplicable (seguridad negativa).
2410. Revisin de informacin financiera de perodos intermedios realizada

por el auditor independiente de la entidad
Es establecer normas y brindar una gua sobre las responsabilidades

profesionales del auditor cuando emprende un encargo de revisin de informacin
financiera de perodos intermedios de un cliente auditado y sobre el formato y el
contenido del informe. Tambin permite al auditor emitir una conclusin si, sobre la
base de la revisin, algo llam su atencin que le hiciera pensar que la
informacin financiera de perodos intermedios no est preparada, en todos los
aspectos significativos, de acuerdo con un Marco de informacin financiera
aplicable.
98
11. DECLARACIONES INTERNACIONALES DE PRACTICAS DE

AUDITORA
1000. Procedimientos de confirmacin entre bancos
El propsito de esta declaracin es proporcionar ayuda al auditor externo

independiente y tambin a la administracin de un banco, como auditores internos
e inspectores, sobre los procedimientos de confirmacin entre bancos.
Los
lineamientos contenidos en esta declaracin deberan contribuir a la efectividad de

los procedimientos de confirmacin entre bancos y a la eficiencia del
procesamiento de respuestas.
1001. Ambientes de CIS microcomputadoras independientes
Esta declaracin describe los efectos que tienen las microcomputadoras

independientes sobre el sistema de contabilidad y controles internos relacionados
y sobre los procedimientos de auditora.
1002. Ambientes de CIS sistema de computadoras en lnea
La declaracin define e incluye comentarios sobre los siguientes asuntos:

sistemas de computadoras en lnea tipos de sistemas de computadoras en lnea
procesamiento en lnea/tiempo real,
procesamiento en lnea /por lote,
actualizacin en lnea/memo (y procesamiento posterior) consultas en lnea; y

procesamiento de descarga/carga en lnea
99
1003. Ambientes de CIS sistemas de base de datos
Esta declaracin describe los efectos de un sistema de base de datos sobre el

sistema de contabilidad y los controles internos relativos y sobre los
procedimientos de auditora. Una base de datos es una coleccin de datos que se
comparten y se usan entre diferentes usuarios para diferentes fines.
1004. La relacin entre supervisores bancarios y auditores externos
El propsito de esta Declaracin es proporcionar informacin y lineamientos sobre

cmo puede reforzarse la relacin entre auditores y supervisores de bancos para
mutua ventaja. Sin embargo, como la naturaleza de esta relacin vara en forma
importante de pas a pas los lineamientos pueden no ser aplicables en su
totalidad a todos los pases.
1005. Consideraciones especiales en la auditora de entidades pequeas
El objetivo de esta DIPA es describir las caractersticas comnmente encontradas

en las entidades pequeas e indicar cmo pueden afectar a la aplicacin de las
NIAS. Esta DIPA incluye:
1) Discusin de las caractersticas de las entidades pequeas.
2) Lineamientos sobre la aplicacin de NIAS a la auditora de las entidades

pequeas.
3) Lineamientos sobre el impacto en el trabajo del auditor cuando el auditor

tambin proporciona servicios contables a la entidad pequea.
100
1006. La auditora de bancos comerciales internacionales
El propsito de esta declaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores

por medio de la interpretacin y ampliacin de estos lineamientos en el contexto
de la auditora de bancos comerciales internacionales.
1008. Evaluacin del riesgo y el control interno caractersticas y

consideraciones del CIS
Existe un entorno de CIS cuando hay implicada una computadora de cualquier tipo
o tamao en el procesamiento por parte de la entidad de informacin financiera de
importancia para la auditora, ya sea que la computadora sea operada por la
entidad o por un tercero. La introduccin de todos los controles deseados de CIS
puede no ser factible cuando el tamao del negocio es pequeo o cuando se usan
microcomputadoras independientemente del tamao del negocio
1009. Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
El propsito de esta declaracin es proporcionar lineamientos sobre el uso de

TAACs. Se aplica a todos los usos de TAACs que requieran el uso de una
computadora de cualquier tipo o tamao. Las consideraciones especiales que se
refieren a ambientes de CIS en entidades pequeas se describen ms adelante.
1010. La consideracin de asuntos ambientales en la
auditora de estados
financieros
Los problemas ambientales se estn volviendo de importancia para un creciente

nmero de entidades y pueden, en ciertas circunstancias, tener un impacto
importante sobre sus estados financieros. Estos temas son de un inters creciente
101
para los usuarios de estados financieros. El reconocimiento, medicin, y

revelacin de estos asuntos es responsabilidad de la administracin.
1012. Auditora de instrumentos financieros derivados
El propsito de esta declaracin internacional de prcticas de auditora (IAPS) es

proporcionar lineamientos al auditor para planear y desempear procedimientos
de auditora para las aseveraciones de los estados financieros relacionadas con
instrumentos financieros derivados.
Esta norma se centra en la auditora de
derivados posedos por usuarios finales, incluyendo bancos y otras entidades del
sector financiero cuando son los usuarios finales. Un usuario final es una entidad
que participa en una transaccin financiera ya sea por medio de una bolsa
organizada o de un corredor, para fines de cobertura, administracin de
activos/pasivos o para especular
1013. Comercio electrnico efecto en la auditoria de los estados financieros
El propsito de esta Declaracin Prctica Internacional de Auditoria es proveer

asistencia a los auditores de estados financieros cuando la entidad cuyos estados
financieros que estn siendo auditados, se ocupan de una actividad comercial que
tiene lugar mediante la conexin de computadores a una red pblica tal como la
internet. Las orientaciones de esta Declaracin son particularmente relevante con
la aplicacin de los siguientes Estndares de Auditoria: 300 Planeacin, 310
Conocimiento del Negocio, 400 Valoracin de Riesgos y Control Interno, 401
Auditoria en Ambientes Computarizados y Sistemas de Informacin.
1014. Informe de los auditores en cumplimiento con normas internacionales

de informacin financiera
La NA 200, Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una Auditoria de
Estados Financieros declara que el objetivo de una auditoria de estados
102
financieros es hacer posible al auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, respecto a todo lo importante de acuerdo con un
marco de referencia de informacin financiera identificado.
103

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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Resumen de Marco Tcnico

Guatemala, 31 de enero de 2016

1. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD

2. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA (NIA)

NIA 210. Acuerdo de los trminos del encargo de auditora

NIA 220. Control de calidad de la auditora de estados

NIA 230. Documentacin de auditora

NIA 240. Responsabilidad del auditor en la auditoria de

NIA 250. Consideracin de las disposiciones legales y

NIA 260. Comunicacin con los responsables del gobierno de

NIA 265. Comunicacin de las deficiencias en el control

interno a los responsables del gobierno a la direccin de la

NIA 315. Identificacin y valoracin de los riesgos de

NIA 320. Importancia relativa o materialidad en la

NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados

NIA 402. Consideraciones de auditora relativas a una entidad

450. Evaluacin de las incorrecciones identificadas

NIA 500. Evidencia de auditora

NIA 501. Evidencia de auditora consideraciones especficas

NIA 505. Confirmaciones externas

NIA 510. Encargos iniciales de auditora, saldos de apertura

NIA 520. Procedimientos analticos

NIA 530. Muestreo de auditora

NIA 540. Auditoria de estimaciones contables, incluidas las

NIA 550. Partes vinculadas

NIA 560. Hechos posteriores al cierre

NIA 570. Empresa en funcionamiento

NIA 580. Manifestaciones escritas

NIA 600. Consideraciones especiales auditoras de estados

NIA 610. Utilizacin del trabajo de los auditores internos

NIA 620. Utilizacin del trabajo de un experto del auditor

NIA 700. Formacin de la opinin y emisin del informe de

NIA 705. Opinin modificada en el informe emitido por un

NIA 706. Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras

NIA 710. Informacin comparativa cifras correspondientes de

NIA 720. Responsabilidad del auditor con respecto a otra

informacin incluida en los documentos que contienen

NIA 805. Consideraciones especiales auditora de un solo

NIA 810. Encargos para informar sobre estados financieros

3. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA (NIC-NIIF)

NIC 1. Presentacin de estados financieros.

NIC 7. Estado de flujos de efectivo

NIC 8. Polticas contables, cambios en las estimaciones

NIC 10. Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que

NIC 11. Contratos de construccin

NIC 12. Impuesto a las ganancias

NIC 16. Propiedades, planta y equipo

NIC 17. Arrendamientos

NIC 18. Ingresos de actividades ordinarias

NIC 19. Beneficios a los empleados

NIC 20. Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e

NIC 21. Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de

NIC 23. Costos por prstamos

NIC 24. Informacin a revelar sobre partes relacionadas

NIC 26. Contabilizacin e informacin financiera sobre planes

NIC 27. Estados financieros consolidados y separados

NIC 28. Inversiones en asociadas

NIC 29. Informacin financiera en economas

NIC 32. Instrumentos financieros

NIC 33. Ganancias por accin

NIC 34. Informacin financiera intermedia

NIC 36. Deterioro del valor de los activos