Comunicacin

Con Los
Responsables
Del Gobierno
De La Entidad
NIA260

UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ DE GUATEMALA

NIA 260

Universidad Mariano Glvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas
Contadura Pblica y Auditora
Curso: Redaccin de Informes
Lic. Luis Arturo Lapara

Tema:
NIA 260
Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad.

Alumnos:
Higinio Vinicio Miranda Gonzlez
Crizzly Marisela Paxtor Fuentes
Daniel Carlo Fernando Garca Gonzlez
Dnitza Rossibel Morales Gonzlez
Julissa Odeth Paz Orozco
Jared Eliasib Velsquez Roberlo

Carn:
3216-01-9856
3216-09-9278
3216-11-2622
3216-11-3671
3216-11-3620
3216-11-

San Pedro Sacatepquez, San Marcos

20 de Febrero de 2016

Introduccin
Objetivos
General
Especfico
Conclusin

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Comunicacin Con Los Responsables Del Gobierno De La Entidad

Estructura
NIA 260

Alcance
(De que trata)
Funcin de la Comunicacin
(Para qu sirve)

Objetivos
(Que quiero lograr)

Requerimientos
(Que necesitamos)

Responsables
(A Quien debo Comunicar)

Proceso de Comunicacin
(Cmo lo debo comunicar)

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Comunicacin Con Los Responsables Del Gobierno De La Entidad

NIA 260

Trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de comunicare con
los responsables del gobierno de
la entidad en una auditora de
estados financieros.
La comprensin del contexto y el
desarrollo de una relacin de
trabajo constructiva.

Importancia de la
Comunicacin
(facilita)

La obtencin por parte de los

responsables del gobierno de la
entidad de la informacin para
realizar la auditora.

El
cumplimiento
de
su
responsabilidad de supervisar el
proceso de informacin financiera,
reduciendo
el
riesgo
de
incorreccin material.
Mantener
una
comunicacin clara en
relacin
con
los
responsables
del
gobierno de la entidad en
relacin a la auditora.

Comunicar oportunamente
a los responsables del
gobierno de la entidad los
hechos observados
que
sean
significativos
y
relevantes en relacin con
su responsabilidad
de
supervisin al proceso

Objetivos

La obtencin dela
informacin
necesaria
de
los
responsables
del
gobierno
de
la
entidad
para a

Fomentar
una
comunicacin mutua
entre el auditor y los
responsables
del
gobierno de la entidad.

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Responsabilidad
el
auditor
al
momento
de
realizar
la
auditora.
Cuestiones que
deben
Comunicarse
que debo
comunicar

Alcance
y
momento
de
realizacin de la
auditora
.planificada.

Independencia
auditor.

del

Hallazgos
significativos
de
la
auditora.

Establecimiento
proceso
comunicacin.

Proceso de
Comunicacin
Como lo debo
comunicar

Formas
Comunicacin

Adecuacin
Proceso
comunicacin.
Momento
realizacin
de
comunicaciones.

Documentacin

del
de

de
las

de

del
de

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https://prezi.com/szkp2z6zfsah/nia-260/
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Comunicaciones De Asuntos De Auditoria Con Los Encargados
Del Gobierno

La Funcin De La Comunicacin:
Es de importancia relevante la comunicacin bilateral entre el
auditor y el gobern para que puedan comprender asuntos relacionados
con la auditoria desarrollando una relacin contractiva de trabajo de la
misma forma el gobierno ayudara al auditor a comprender la entidad y
su entorno.
Objetivos:
1. Comunicar a los encargados del gobierno las responsabilidades del
auditor en relacin con la auditoria de los Estados Financieros y
una revisin general del alcance planeado y de la programacin de
la auditoria.
2. Obtener de los encargados del gobierno informacin relevante de
la auditoria.
3. Proporcionar a los encargados del gobierno las observaciones
oportunas que surjan de la auditoria sean importantes y relevantes
a la responsabilidad de estos, de supervisar el proceso de
informacin financiera.
4. Promover una comunicacin bilateral efectiva entre el auditor y en
encargado del gobierno.
Responsables Del Gobierno De La Entidad:
En relacin al encargado del gobierno de la entidad, el auditor
deber determinar quines son las personas apropiadas dentro de la
estructura del mismo para poder comunicarse.

Comunicacin Con Un Sub Grupo De Los Encargados Del

Gobierno De La Entidad:
Si el auditor se comunica con un subgrupo de los encargados del
gobierno, tales como: El comit de auditora, el auditor deber

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determinar si necesite tambin comunicarse con el rgano del

gobierno de la entidad.

Asuntos Que Deben Comunicarse, Responsabilidad Del Auditor

Con La Auditoria De Estados Financieros:
El auditor comunica a los encargados del gobierno de la entidad
sus responsabilidades en relacin con la auditoria de Estados
Financieros. Hacindoles saber que:

El auditor es responsable de formar y expresar una opinin sobre

los Estados Financieros que han sido preparados por la
administracin con la supervisin de los encargados del gobierno.
La auditora de los Estados Financieros no sustituye a la
administracin o a los encargados del gobierno de sus
responsabilidades.

Planeacin Del Alcance Y Programacin De La Auditoria:

La comunicacin con respecto
planeados de la auditoria son:

al

alcance

programacin

Ayudar a los encargados del gobierno a entender mejor las

consecuencias del trabajo del auditor, a discutir con el auditor
asuntos de riesgo y el concepto de importancia relativa. Identificar
cualquier rea que puedan solicitar que el auditor emprenda
procedimientos adicionales.
Ayudar al auditor a entender mejor la entidad y al mismo tiempo si
entorno.

Hallazgos Importantes De La Auditoria:

La comunicacin de resultados de la auditoria puede incluir
solicitando la informacin adicional a los encargados al gobierno de la
entidad para completar la evidencia de la auditoria obtenida. El auditor
podra confirmar que los encargados del gobierno tengan el mismo
entendimiento de los hechos y circunstancias relevantes a transacciones
o eventos especficos.
En Los Hallazgos Que El Auditor Deber Comunicar A Los
Encargados Del Gobierno De La Entidad:

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Los puntos de vista del auditor sobre asuntos cualitativos

importantes de las prcticas contables de la entidad, incluyendo
polticas contables, estimaciones contables y revelaciones en los
Estados Financieros.
La comunicacin abierta y constructiva sobre los aspectos
cualitativos importantes de las prcticas contables de la entidad,
puede incluir un comentario acerca de la aceptabilidad de las
prcticas contables importantes.
Dificultades significativas si las hay, que se encontrarn durante el
proceso de la auditoria, dichas dificultades puede incluir asuntos
tales como:
Retraso importante de la administracin para proporcionar la
informacin requerida.
Esfuerzo inesperado para obtener evidencia suficiente ya
apropiada.
Falta de disponibilidad de la informacin solicitada.
Falta de disposicin de la administracin para extender su
evaluacin de la capacidad de la entidad para continuar en
marcha cuando se le solicita.

Independencia Del Auditor:

Se requiere que el auditor cumpla con los requisitos ticos
relevantes, incluyendo las pertinentes a independencia, en relacin con
los trabajos de auditoria de estados financieros.
Las relaciones y otros asuntos, as como las salvaguardas que
deben comunicarse, varan con las circunstancias el trabajo, pero en
general se refieren a.

Amenazas a la independencia, que puede categorizarse como:

Amenazas de inters personal, de auto revisin y de intimidacin.
Salvaguardas creadas por la profesin, legislacin o regulacin,
salvaguardas dentro de la entidad, salvaguardas de los propios
sistemas y procedimientos dela firma.

Procesos De Comunicacin:
El auditor deber comunicar a los encargados del gobierno de la
entidad, la forma oportunidad y contenido general esperado de las
comunicaciones. La clara comunicacin de las responsabilidades del
auditor, el alcance y la programacin planeada de la auditoria, as como
el contenido general esperado de las comunicaciones, ayuda a
establecer las bases para una comunicacin efectiva bilateral.

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Formas De Comunicacin:
El auditor deber comunicar por escrito a los encargados del
gobierno de la entidad, respecto a los hallazgos significativos
en la auditoria, si a juicio profesional del auditor, la
comunicacin
verbal
no
sera
la
adecuada.
Las
comunicaciones escritas no necesitan incluir todos los
asuntos que surgieron durante el proceso de la auditoria.
Oportunidad De Las Comunicaciones:
Puede ser apropiado comunicar una dificultad importante
que se haya encontrado durante la auditoria, si es factible si
los encargados del gobierno pueden ayudar al auditor a
superar la dificultad si es probable que conduzca a una
opinin modificada.
Cuando se auditan estados financieros, tanto de propsito
general como de especial, puede ser apropiado coordinar la
programacin de las comunicaciones.

Ejemplos NIA 260

Cuestiones que deben Comunicarse
Carta de Encargo
Dirigida al representante adecuado de la direccin o de los responsables
del gobierno de la sociedad ABC.
[Objetivo y alcance de la auditora] Alcance y Momento de
Realizacin de la Auditora planificada
Han solicitado ustedes que auditemos los estados Financieros de la
sociedad ABC, que comprenden el balance de situacin a 31 de
diciembre de 20X1, el estado de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de ujos de efectivo correspondientes al
ejercicio terminado en dicha fecha, y un resumen de las polticas
contables significativas y otra informacin explicativa. Nos complace
confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de auditora

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y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditora con el

objetivo de expresar una opinin sobre los estados financieros.
[Responsabilidades del auditor] Responsabilidad del Auditor en
relacin con la auditora de Estados Financieros
Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora (NIA). Dichas normas exigen que
cumplamos los requerimientos de tica as como que planifiquemos y
ejecutemos la auditora con el fin de obtener una seguridad razonable de
que los estados financieros estn libres de incorreccin material. Una
auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en
los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin
material en los estados financieros, debida a fraude o error. Una
auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin
global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto con las
limitaciones inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de
que puedan no detectarse algunas incorrecciones materiales, aun
cuando la auditora se planifique y ejecute adecuadamente de
conformidad con las NIA.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el
control interno relevante para la preparacin de los estados financieros
por parte de la entidad con el fin de disear procedimientos de auditora
que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la
finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de
la entidad. No obstante, les comunicaremos por escrito cualquier
deficiencia significativa en el control interno relevante para la auditora
de los estados financieros que identifiquemos durante la realizacin de
la auditora.
[Responsabilidades de la direccin] La obtencin de los
responsables del gobierno de la entidad de la informacin necesaria
para la auditora: (Objetivo b)

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Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que [la direccin y,

cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad] reconocen
y comprenden que son responsables de:
a) la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros de
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin
Financiera;
b) el control interno que [la direccin] considere necesario para
permitir la preparacin de estados financieros libres de
incorreccin material, debida a fraude o error; y
c) proporcionarnos:
(i)
acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento
[la direccin] y que sea relevante para la preparacin de los
estados financieros, tal como registros, documentacin y
otro material;
(ii)
(ii) informacin adicional que podamos solicitar a [la
direccin] para los fines de la auditora; y
(iii) (iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las
cuales consideremos necesario obtener evidencia de
auditora.
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos a [la
direccin, y, cuando proceda, a los responsables del gobierno de la
entidad] confirmacin escrita de las manifestaciones realizadas a
nuestra atencin en relacin con la auditora.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante
nuestra auditora.
[Otra informacin relevante]
[Insertar otra informacin, como acuerdos sobre honorarios, facturacin
y otras condiciones especficas, segn el caso].
[Informes]
[Insertar referencia adecuada respecto a la estructura y contenido
esperados del informe de auditora.]
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan
que ser modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para
indicar que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora

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de
los
estados
responsabilidades.

financieros,

incluidas

nuestras

respectivas

XYZ y Ca.
Recibido y conforme, en nombre de la sociedad ABC por

Independencia del Auditor

CONFIRMACIN DE INDEPENDENCIA
Confirmo que estoy cumpliendo las reglas de independencia aplicables
con respecto AVICOLA BELN, S.A., y todas sus entidades relacionadas
indicadas en la lista que se me entreg y he ledo y entendido las reglas
de independencia, incluyendo especficamente las siguientes:
1. Yo y/o algn miembro familiar inmediato (cnyuges,
cohabitantes y/o dependientes econmicos) no tenemos
inversin directa o indirecta material o algn tipo de inters
financiero en este cliente de auditora o cualquier entidad
relacionada. En caso que deje de pertenecer al equipo de
trabajo de este cliente no podr invertir en el mismo sino
hasta despus de pasados seis meses de mi participacin en
el trabajo.
2. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no hemos
participado como fideicomisario o ejecutores de cualquier
parte que se haya comprometido o est comprometida a
adquirir un inters directo o indirecto material de este
cliente o cualquier entidad relacionada.
3. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no somos
beneficiarios de alguna propiedad o bien (sobre las cuales
yo y/o mis miembros inmediatos familiares tengamos
control) que tengan un inters directo material en este
cliente de auditora o cualquier entidad relacionada.

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Entiendo que un inters directo material es aqul que

supera el 5% del patrimonio de un individuo.
4. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos ningn
prstamo otorgado o recibido de este cliente de auditora o
cualquier entidad relacionada, accionistas en exceso del
10% del capital, funcionario o director.
5. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos ningn
saldo pendiente de deuda por tarjeta de crdito que exceda
Q50,000 sobre una base corriente tomando en cuenta la
fecha de vencimiento y cualquier periodo de gracia.
6. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos
cuentas bancarias, cuentas de ahorro o corretaje con el
cliente de auditora que exceda los lmites asegurados por el
gobierno.
7. Yo y/o algn miembro familiar inmediato no tenemos ningn
tipo de inters financiero en alguna alianza, acercamiento, o
relacin de negocios con este cliente de auditora o
cualquier entidad relacionada, accionista significativo,
funcionario o director.
8. Ningn familiar cercano es director, funcionario o empleado
que este en posicin de ejercer una inuencia directa e
importante sobre los estados financieros de este cliente de
auditora o cualquier entidad relacionada, o bien haya sido
empleado durante el perodo de la asignacin de este
trabajo. Ningn familiar cercano participa de un programa
de beneficios provisto por este cliente o cualquiera de sus
afiliadas como resultado de un empleo anterior con este
cliente o cualquiera de sus afiliadas.
9. No fui empleado de este cliente o cualquier entidad
relacionada durante el periodo de la auditora. No participo
de un programa de beneficios provisto por este cliente o
cualquiera de sus afiliadas.
10. Reconozco que yo y los miembros cercanos de mi familia no
podremos adquirir ningn producto de seguros de este
cliente o cualquiera de sus afiliadas durante el perodo que
trabaje en este cliente o cualquiera de sus afiliadas.
11. Reconozco que si el cliente se me acerca o si yo busco
empleo en este cliente cesar de trabajar en este cliente
inmediatamente y notificar al socio a cargo sobre este
asunto y lo discutir con l/ella antes de la aceptacin final

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del puesto. En el caso de socios debern notificar al lder de

Auditora de la prctica.
12. Reconozco que me es prohibido revelar informacin acerca
de este cliente, que no est disponible al pblico, a nadie,
incluyendo empleados de la firma que no tengan necesidad
de conocer dicha informacin.
Reconozco mi responsabilidad de avisar al socio a cargo de cualquier
modificacin que debiera hacerse a las aseveraciones antes
mencionadas que resulten de cambios en mi situacin o cambios en la
lista de entidades relacionadas. Si dejara de pertenecer al equipo de
trabajo de este cliente, entiendo que mi responsabilidad contina hasta
el momento de emisin del informe de auditora.

Karelyn Garca
Karelyn Garca
Noviembre de 2007