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Consideraes
Incidncia
Isenes e Benefcios Fiscais
Determinao da Matria coletvel
Taxas
Liquidao
Pagamento
Obrigaes Acessrias
Informao Empresarial Simplificada
Meios de Defesa
FISCALIDADE EMPRESARIAL III
ESTG
Directo
Real
Progressivo/Proporcional
Global
Estadual
Peridico
ESTG
ESTG
ESTG
ESTG
ESTG
ESTG
Fins interessados
Econmicos - Sociedades Comerciais
No econmicos Culturais, Desportivos
ESTG
(**)
ou direo
ESTG
10
RESIDENTES
SUJEITOS
PASSIVOS
NO RESIDENTES
ESTG
11
Residentes
ESTG
12
Residentes
(sede/direo efectiva)
ESTG
13
Residentes
(sede/direo efectiva)
Heranas Jacentes
Associaes e sociedades civis s/ personalidade jurdica
Sociedades que ainda no tenham o registo definitivo
FISCALIDADE EMPRESARIAL III
ESTG
14
No Residentes
Entidades que obtenham em territrio portugus
rendimentos no sujeitos a IRS.
Com estabelecimento estvel
Sem estabelecimento estvel
ESTG
15
ESTG
16
Base do
imposto
Lucro
Rendimento
global
Art. 3. n. 1
ESTG
Entidades Residentes
Exercem a ttulo principal uma atividade comercial,
industrial ou agrcola (art. 3, n1, a)) - LUCRO
ESTG
18
Base do
imposto
Lucro
No
art. 3 n 1alnea c))
Rendimento
Residentes
ou com
(art. 3 n 1
ESTG
das diversas
categorias do
IRS
Art. 3.
n. 1
Entidades No Residentes
Com estabelecimento estvel (art. 3, n1, c)) LUCRO
DO ESTABELECIMENTO ESTVEL
ESTG
20
ESTG
21
ESTG
22
Residentes
Todos os rendimentos, incluindo os obtidos fora do
territrio portugus.
No Residentes
Com Est. Estvel lucro tributvel;
Sem Est. Estvel:
Fonte Produtora situada em territrio portugus
Fonte Pagadora situada em territrio portugus
Rendimentos do exerccio em territrio portugus de atividades de
profissionais de espectculos e desportistas
ESTG
23
ESTG
24
ESTG
25
civis
no
constitudas
sob
forma
Sociedades de profissionais;
Sociedades de simples administrao de bens;
Agrupamentos complementares de empresas;
Agrupamentos europeus de interesse econmico.
Este regime s aplicado a entidades residentes em territrio
portugus.
FISCALIDADE EMPRESARIAL III
ESTG
26
Agrupamentos Complementares
Empresas (ACE)
de
ESTG
Imputao aos
Scios da Matria
coletvel
(impossibilidade
de imputar
prejuzos) (n1)
Imputao aos
Scios dos Lucros
ou Prejuzos
27
Exemplos de aplicao
Exemplos de aplicao
Atividade/Rendimento
N.
Scios
% do capital
Enquadramento
80% profissional e
20% outro
Regime geral
80% profissional
Transparncia
Fiscal
100% profissional
Regime Geral
ESTG
28
ESTG
29
ESTG
30
Exerccio
inicio de
atividade
As condies de
sujeio a imposto
ocorram e deixem
de verificar-se no
mesmo exerccio
Exerccio da
cessao
de atividade
Quando a
sociedade
esteja em
liquidao
ESTG
31
em
ESTG
32
ESTG
33
Isenes Pessoais
Isenes Reais
ESTG
34
ESTG
35
ESTG
36
ESTG
37
ESTG
38
ESTG
39
ESTG
40
>= 5%
>= 2 anos
Distribuio de
Lucros Isenta de
IRC
Estabelecimento estvel
noutro Estado membro
da UE
Entidade residente
noutro Estado membro
da UE
ESTG
41
ESTG
42
Matria coletvel
-
Matria coletvel
Mtodos de Determinao da Matria coletvel
ESTG
43
ESTG
44
Residentes
(sede ou direo efetiva)
Sujeito
Passivo
No Residentes
(sede ou direo efetiva)
ESTG
45
Residentes
Sujeito
Passivo
ESTG
46
Residentes
(sede ou direo efetiva)
Sujeito
Passivo
ESTG
47
Matria coletvel
No Residentes
ESTG
48
Sujeito
Passivo
No Residentes
(sede ou direo efetiva)
Matria coletvel
ESTG
49
na
declarao
ESTG
50
ESTG
51
ESTG
52
ESTG
53
ESTG
54
ESTG
55
Base do Imposto
-
ESTG
56
ESTG
57
ESTG
58
Contabilidade
Resultado Liq. Perodo
+
Variaes Patrimoniais
Correces nos termos CIRC
Lucro Tributvel
Matria coletvel
coleta
ESTG
59
Lucro Tributvel
A deduzir:
Matria coletvel
- Prejuzos Fiscais
- Benefcios fiscais
Taxa
Dedues coleta:
coleta
IRC Liquidado
Imposto a
pagar/recuperar
A acrescer:
- IRC de exerccios anteriores
Total a
pagar/recuperar
- Derrama
- Tributaes Autnomas
- Juros compensatrios e de mora
FISCALIDADE EMPRESARIAL III
ESTG
60
ESTG
61
Os rditos ou
gastos relativos a
vendas ocorrem
Os rditos ou
gastos relativos a
prestao de
servios ocorrem
ESTG
62
ESTG
63
Sim
So imprevisveis ou
No
manifestamente desconhecidos?
No Aceites no perodo em
que foram contabilizados, mas
sim no perodo a que dizem
respeito (correces dos
servios de fiscalizao
oficio circulado n 14/93)
Aceites no
perodo em que
foram
contabilizados
ESTG
64
ESTG
65
ESTG
66
ESTG
67
2009
2010
2010
ESTG
2014
68
ESTG
69
ESTG
70
ESTG
71
ESTG
72
ESTG
73
ESTG
74
ESTG
75
ESTG
76
Resp. a elementos
do activo
depreciveis ou
amortizveis
Incluir nos result., na
proporo da
depreciao/amort *
S/ perodo de
inalienabilidade
Incluir no Res, em
partes iguais, em 10
anos (1 =ano receb.)
C/ perodo de
inalienabilidade
Incluir no Res, em
fraces iguais, no
perodo de
inalienabilidade
ESTG
78
ESTG
79
ESTG
80
ESTG
81
Provises;
j)
Menos-valias realizadas;
ESTG
82
ESTG
83
ESTG
84
ESTG
85
ESTG
86
ESTG
87
ESTG
88
ESTG
89
ESTG
90
ESTG
91
ESTG
92
ESTG
93
ESTG
94
ESTG
95
ESTG
96
ESTG
97
Imparidades
Existe uma perda de imparidade quando:
1 -Valor Contabilstico * for superior ao Valor Recupervel
VC>VR
2- Valor Recupervel o maior de dois valores:
- Justo valor
Ou
Valor de Uso
ESTG
98
.
FISCALIDADE EMPRESARIAL III
ESTG
99
ESTG
100
ESTG
101
Taxas Mximas
Taxas Mnimas
ESTG
102
ESTG
103
ESTG
104
ESTG
105
ESTG
106
ESTG
107
ESTG
108
ESTG
109
ESTG
110
ESTG
111
ESTG
112
Projecto de desenvolvimento:
1 As despesas com projectos de desenvolvimento podem ser
consideradas como gasto fiscal no perodo de tributao em que
sejam suportadas.
2 Para efeitos do disposto no nmero anterior, consideram-se
despesas com projectos de desenvolvimento as realizadas pelo
sujeito passivo atravs da explorao de resultados de trabalhos da
investigao ou de outros conhecimentos cientficos ou tcnicos com
vista descoberta ou melhoria substancial de matrias-primas,
produtos, servios ou processos de produo.
3 O preceituado no n. 1 no aplicvel aos projectos de
desenvolvimento efectuados para outrem mediante contrato.
FISCALIDADE EMPRESARIAL III
ESTG
113
ESTG
114
ESTG
115
ESTG
116
ESTG
117
ESTG
118
ESTG
119
ESTG
120
ESTG
121
Ou
Valor de Uso
ESTG
122
ESTG
123
Provises
As provises correspondem a um passivo de tempestividade e quantia incerta
quando cumulativamente observem o seguinte:
ESTG
124
ESTG
125
ESTG
126
ESTG
127
No
Tm carcter geral (art 43
n1)
No
No aceite
como gasto do
perodo para
efeitos fiscais
Sim
aceite como gasto do perodo para efeitos
fiscais.
Art 43 n9
Deduzir ao lucro tributvel majorao de 40%
ESTG
128
ESTG
129
No
Tm carcter geral
(art 43 n4)
No
No aceite
como gasto do
perodo para
efeitos fiscais
Sim
aceite como gasto do
perodo para efeitos
fiscais.
Limite: 15% das despesas
de salrios com pessoal
(art 43, n2)
FISCALIDADE EMPRESARIAL III
ESTG
O excesso acima
do limite no
aceite como
gasto do perodo
para efeitos
fiscais.
130
ESTG
131
ESTG
132
Mais ou Menos
Valias
respeitam a:
Actos
ESTG
133
ESTG
134
ESTG
135
ESTG
136
ESTG
137
ESTG
138
VALOR DE REALIZAO - VR
Transmisso
Onerosa
Sinistro
afetao
Permanente a
Fins Alheios
(Inundao)
(Venda)
Valor Recebido
Valor
Indemnizao
ESTG
Valor Mercado
139
ESTG
140
ESTG
141
ESTG
142
ESTG
143
ESTG
144
ESTG
145
ESTG
ESTG
ESTG
148
ESTG
149
ESTG
150
ESTG
151
ESTG
152
ESTG
153
ESTG
154
ESTG
155
ESTG
156
Liquidao
coleta
Derrama
Reteno na Fonte
Liquidao Adicional
ESTG
157
ESTG
158
ESTG
159
ESTG
160
ESTG
161
ESTG
162
ESTG
163
ESTG
164
ESTG
165
Competncia
Base
Nas declaraes
peridicas
(declarao
Modelo 22)
Contribuinte
(autoliquidao)
Matria coletvel
constante da
declarao
Falta de
apresentao das
declaraes
peridicas
Servios Centrais
DGCI
Elementos
disponveis
ESTG
166
ESTG
167
ESTG
168
investigao
ESTG
169
Outras correces:
IRC de exerccios anteriores
Derrama
Tributaes autnomas
Juros compensatrios
Juros de mora
ESTG
170
ESTG
171
Taxa Normal
Taxa Reduzida
Sert
Ansio
Leiria
1,5%
1,25%
Marinha Grande
1,5%
0,75%
Nazar
Lisboa
1,5%
0,75%
ESTG
172
ESTG
173
Pagamento
-
ESTG
174
ESTG
175
ART. 104 - A
ESTG
176
ESTG
177
ESTG
178
O valor dos pagamentos adicionais por conta devidos nos termos da alnea a) do n. 1
do artigo 104.-A igual ao montante resultante da aplicao das taxas previstas na
tabela seguinte sobre a parte do lucro tributvel superior a 1.500.000 relativo ao perodo
de tributao anterior:
ESTG
Taxas (em
percentagens)
2,5
4,5
6,5
179
! "
ESTG
180
&
'
!
(
(
"
ESTG
181
Art 104, n. 4
No
80%*(coleta retenes)
95%*(coleta retenes)
Dispensa de efectuar
pagamentos por
conta
Obrigatoriedade de efectuar 3
pagamentos por conta (Julho,
Setembro e 15 Dezembro)
ESTG
182
-.
%
/
-"000
&
10.
/ 20"000"
&
(
&
$
"
ESTG
183
ESTG
184
ESTG
185
ESTG
186
Obrigaes Acessrias
-
Obrigaes Declarativas
Obrigaes de Contabilizao
ESTG
187
Legislao
Prazo
Declarao de inscrio no
registo
Declaraes de alteraes
Art 118,
Art 119
Declaraes de cessao
At ao dia 15 do ms de Julho
do ano seguinte
Declarao peridica de
rendimentos
At ao ltimo dia do ms de
Maio do ano seguinte ou at
ltimo dia de 30 dias a contar
da data de cessao
Declarao Modelo 10
Art 120
Declarao de substituio
Art 122
ESTG
188
ESTG
189
ESTG
190
ESTG
191
Destinatrio:
So entregues electronicamente ao Ministrio das Finanas,
num ponto de acesso nico, em www.e-financas.gov.pt, nos
mesmos termos em que era entregue a Declarao Anual.
ESTG
192
ESTG
193
ESTG
194
ESTG
195
ESTG
196
ESTG
197
ESTG
198
ESTG
199
Impugnao
dos
ESTG
200
ESTG
201