Oramento

Anual
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O processo de elaborao do Oramento

Anual entendido como um instrumento de
planeamento a curto prazo que permitir
empresa quantificar os seus objectivos em
termos de proveitos e custos;

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Sntese
Histria da Empresa;
Ambies futuras;
Condicionantes internas e externas;
Obrigatoriedade de envolvimento nos
objectivos definidos;
Nvel de responsabilizao;
Comunicao;
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Definio dos objectivos de mdio e longo

prazo;
Equilbrio de meios materiais e humanos;
Definio de aces a executar expressas em
quantidade/programas e posteriormente
valorizadas em oramentos.

Esquematicamente
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Elaborao dos Programas

Elaborados em quantidades
Estimar :

objectivo
vendas, produo, compras
e tempo de trabalho

Programas Vendas : Qt. que prev vender com o produto

(informao)

Programa da Produo
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Produtos acabados

-Previso vendas
-Politica de stocks

Produtos
semi-acabados

-Produo produtos acabados

- Politica de stocks

PA= Vendas + EF - EI

PA= Consumo + EF - EI

EF= EI + prod. Mensal Vendas

PA= Vendas + Consumo + EF - EI

Programa Compras
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- Depende consumos previstos (ano)

- Poltica de stocks

Compras Anuais = Consumo + EF + EI

EF= EI+ Compras - Consumo

Compras = Consumo +EF -EI

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Programas de actividade
Elaborao por seces com actividades
definidas (seces industriais)

Seces principais

Multiplicao da quantidade
a produzir

Seces auxiliares

Previso de reembolsos

Oramentos de
Explorao

Elaborao de
Oramentos

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I. Elaborao dos Oramentos

Programas
(Quantidades)

Oramentos
(Previso de Custos e Proveitos
directos e indirectos que esto
relacionados com a empresa)

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II. Etapas Elaborao Oramentos

1. Oramentos de Explorao
2. Situao de Tesouraria
a) Oramento financeiro
b) Oramento de Tesouraria

3. Peas Finais do Oramento

a) Demonstrao Resultados Previsional
b) Balano Previsional

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1. Oramentos de Explorao
Decorrem da actividade corrente da empresa (ciclo de explorao) e so os seguintes:
Oramento de Vendas
Oramento dos Custos Comerciais Variveis
Oramento das Compras
Oramento dos Custos das Seces
Oramento dos Gastos Gerais
Oramento dos Custos das Compras
Oramento do Custo Industrial da Produo
Oramento de Stocks de Produtos Acabados e Semi-acabados
Oramento de Stocks de Matrias

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1. Oramentos de Explorao
Estes oramentos - que originam receitas e despesas devem indicar os Tempos
Mdios de Recebimento e Tempos Mdios de Pagamento, por forma a poder prever
as datas dos recebimentos e dos pagamentos.

TMR = (Clientes/Vendas) x 365 dias

- Indica-nos o perodo mdio que decorre entre o momento das Vendas e o do
recebimento.
- Importante para a poltica de crdito da empresa e para aferir da eficcia dos servios
financeiros nas cobranas.
TMP comercial = (Fornecedores/Compras) x 365 dias
TMP industrial = [Fornecedores/(Compras + FSE)] x 365 dias
- D-nos a ideia do tempo que a empresa demora a pagar aos seus fornecedores aps ter
efectuado as compras.

1. Oramentos de Explorao
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Devero tambm incluir o IVA nas receitas e despesas para se proceder estimativa
do imposto bem como eventuais regularizaes.

2. Situao de Tesouraria
Trata-se de uma anlise feita com base em:
- estimativas de recebimentos e pagamentos;
- equilbrio entre os recursos financeiros disponveis;
- estimativas de custos e proveitos financeiros para o exerccio.

3. Peas Finais do Oramento

Vo compilar a informao fornecida pelos vrios oramentos.

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1. Oramentos de Explorao
Oramento das Vendas
- Trata-se de fazer uma previso dos proveitos mensais;
- Tomam-se por base as quantidades definidas no programa de vendas;
- Resulta da multiplicao entre as quantidades e o preo previsto de venda.

Oramento dos Custos Comerciais Variveis

- Decorre da previso das Vendas;
- Decorre da Poltica Comercial da Empresa;
- Exemplo: Custos transporte dos produtos vendidos e comisses a pagar a
vendedores.

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Oramento das Compras

- Decorre das quantidades previstas no programa de compras e dos custos de
aquisio previstos.

Oramento dos Custos das Seces

- Determinar os custos de funcionamento dos diferentes centros de custo e de
aprovisionamento;
- A partir da actividade prevista nos respectivos programas e dos custos e consumos
unitrios previstos;
- CTi = CVi + CFi

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Oramento dos Gastos Gerais

- Custos de funcionamento anuais de:
Departamento Comercial
Departamento Administrativo

Oramento dos Custos das Compras

- Elaboram-se sempre que existam custos internos a imputar s compras;
- Objectivo: determinar o custo das compras das matrias;
- Custo CMP = Custo aquisio CMP + Custo interno Seco;
- Poder-se- assim chegar valorizao das matrias consumidas e que ficam em
stock final.

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Oramento do Custo Industrial da Produo

- Objectivo: determinar o custo da produo previsto para cada produto do
programa de produo CIPA unitrio;
- Consumoa = Quantidade a produzira x Consumo unitrioa
- Consumos unitrios permitiro valorizar:
Quantidades previstas a vender CIPV
Quantidades que ficam em stock final.

Oramento de Stocks Produtos Acabados e Semi-acabados

- Objectivo: valorizar as quantidades de PA e Semi-acabados que se prevem deter
em existncias finais no programa de produo atravs do CIPA unitrio previsto no
oramento anterior.

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Oramento de Stocks de Matrias

- Objectivo: determinar o valor das existncias finais de matrias previstas em
quantidade no programa de compras, de acordo com a poltica de
stocks seguida pela empresa;
- O custo unitrio a utilizar ser:
o custo de aquisio utilizado no oramento das compras;

ou
o custo de compra determinado no oramento do custo das compras.

- Este oramento encerra a fase da previso dos custos e proveitos que advm da
actividade normal (corrente) da empresa.

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Oramentos
de carcter
Financeiro
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Oramento de Tesouraria
Objectivo:
Previso do saldo de tesouraria ao longo de
vrios meses.
Resultado:
Diferena entre totais previsionais de
recebimentos e de pagamento de explorao.
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Natureza:

Vendas executadas em perodos anteriores de acordo com o
PMR e montante ponderado no balano inicial.

Vendas executadas no perodo de acordo:

Previso efectivada no oramento de vendas
Diferimento proveniente dos respectivos PMR

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Por conta do trabalhador

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Retenes de encargos sociais sobre os

ordenados

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Os Pagamentos
Rubricas:

Despesas efectuadas em perodos anteriores de
acordo com o PMR e montante ponderado no
balano inicial.

Regularizaes das despesas associadas
actividade do ano a partir das previses j
efectuadas e dos respectivos PMR:
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Custos comerciais variveis;

Compras;
Custo com o pessoal e respectivos encargos
sociais;
Aquisies de servios registados
fornecimentos e servios externos;
Regularizaes do IVA.

em

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A diferena entre os valores mensais previstos

para recebimentos e pagamentos corresponde
ao saldo de tesouraria.

Valores para balano

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Oramento Financeiro

Permite equacionar o equilbrio financeiro

de curto prazo da empresa a partir do registo
de todas as suas obrigaes.

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Quanto s Origens e Fundos registam-se:

 Disponibilidades iniciais;
 Saldos positivos de tesouraria;
 Juros de aplicaes financeiras;
 Venda de aplicaes financeiras;
 Vendas de imobilizado corpreo;
 Emprstimos a obter.
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Nas Aplicaes de Fundos consideram-se:

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 Disponibilidades finais;
 Saldos negativos de tesouraria;
 Reembolsos de emprstimos e respectivos juros;
 Investimentos em imobilizado corpreo;
 Investimentos financeiros.

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Este oramento permite conhecer, no final de

cada ms, as obrigaes da empresa quanto a
emprstimos contrados bem como o montante
das aplicaes financeiras

Facilita a previso dos juros a pagar e a receber

ao longo do exerccio, bem como dos que tero
de ser repercutidos nos resultados.

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Demonstrao de Resultados
Previsional
Objectivo:
Efectuar uma estimativa do resultado
mensal ou anual de acordo com as previses
efectuadas.
Em cada perodo os elementos devem ser
evidenciados por produto.

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Vendas

Custo de Vendas

Custos Industriais no Incorporados

Custos de Distribuio

Custos de Administrativos

Proveitos e Custos Financeiros
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Balano Previsional
A previso da situao patrimonial da
empresa no final do exerccio deve ponderar o
seguinte:
Imobilizaes
Passivo
Existncias
Crditos
Disponibilidades e Aplicaes Financeiras
Situao Lquida
Passivo
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