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Edicin No. 4
Revista Digital de
Aseguramiento
Estndares Internacionales de
Aseguramiento
Calidad y control de calidad
Contenido
Contactos
Introduccin
La calidad de la
auditora es importante
International
Auditing and
Assurance
Internacional
Standards
Board
(IAASB)
Unin
Europea
Europa
Fdration
des Experts
Comptables
Europens in
Europe
Federacin
europea de
contadores
Financial
Reporting
Council
Regulador
Reino Unido
ICAEW
Asociacin
profesional
PCAOB Regulador
AICPAAsociacin
profesional
Estados
Unidos
Center for
Audit Quality
Afiliado a
AICPA
Canad
Australia
Chartered
Professional
Accountants
Canada
Integracin de
las
asociaciones
profesionales
CICA y CMA
Canada
Financial
Reporting
Council
Regulador
10
11
La estabilidad financiera
est respaldada
mediante la presentacin
de reportes de alta
calidad.
Esto resalta la
importancia de la
calidad de la auditora un tema de relevancia
para todos los
stakeholders en la
cadena de suministro de
la informacin
financiera.
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Fomentar que los stakeholders clave exploren maneras para mejorar la calidad
de la auditora.
Los auditores estn requeridos a cumplir con los estndares de auditora relevantes
y con los estndares de control de calidad de la firma,
as como tambin los requerimientos ticos y otros de carcter regulatorio.
La Estructura no sustituye tales estndares, ni establece estndares adicionales
ni proporciona requerimientos para la ejecucin de los compromisos de auditora.
Factores
de
entrada
Factores
de
proceso
Factores
de salida
Interacciones
clave
Factores
contextuales
La calidad de la auditora es probable que haya sido lograda por un equipo del
compromiso que:
Muestre los valores, la tica y las actitudes que sean apropiados
Era suficientemente conocedor, capacitado, y experimentado, y tena asignado
tiempo suficiente para realizar el trabajo de auditora
Aplic un proceso riguroso de auditora y procesos rigurosos de control de
calidad de cumplieron con la ley, la regulacin y los estndares aplicables
Proporcion reportes tiles y oportunos
Interactu de la manera apropiada con los stakeholders relevantes.
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Tomado de: A Framework for Audit Quality: Key Elements that Create an Environment for
Audit Quality, pg. 5.
15
Factores de
entrada
Factores de
proceso
(a) Los valores, la tica y las actitudes de los auditores, los cuales a
su vez, estn influenciados por la cultura que prevalece en la
firma de auditora;
(b) El conocimiento, las habilidades, y la experiencia de los
auditores y el tiempo asignado a ellos para desempear la
auditora.
Factores de
salida
Interacciones
clave
Factores
contextuales
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Control de la calidad de la
firma: ISQC 1 (NICC 1)
El concepto clave
Firm: A sole practitioner, partnership or corporation or other entity of
professional accountants
(Un profesional que ejerce de manera individual, una sociedad o corporacin u
otra entidad conformada por contadores profesionales) Fuente: Glosario de
IAASB
En el lenguaje legal colombiano actual cubre:
El contador pblico persona natural
Las sociedades de contadores pblicos
En todo caso, muy diferente de la rbrica (signature)
ISQC 1: Quality Control for Firms that Perform Audits and Reviews of Financial
Statements, and Other Assurance and Related Services Engagements
[NICC 1: Control de calidad en las firmas de auditora que realizan auditoras y
revisiones de estados financieros, as como otros encaros que proporcionan un grado
de seguridad y servicios relacionados]
Alcance
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Sistema de
control de
calidad
Consta de
Las polticas diseadas para lograr el objetivo del ISQC 1
Los procedimientos necesarios para implementar y
monitorear el cumplimiento con esas polticas
Autoridad del
ISQC 1
Fecha efectiva
Objetivos
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Aplicar, y
cumplir con, los
requerimientos
relevantes
El personal de la firma
responsable por establecer y
mantener el sistema de control
de calidad de la firma tiene que
tener un entendimiento de todo el
texto de este ISQC, incluyendo
su material de aplicacin y otro
de carcter explicativo, para
entender su objetivo y aplicar de
la manera apropiada sus
requerimientos.
Requerimientos
20
Elementos de un
sistema de
control de
calidad
Documentacin
del sistema de
control de
calidad
21
Material de
aplicacin y
otro de carcter
explicativo
Implementacin
en Colombia
22
23
Control de la calidad
de cada compromiso:
ISA 220 (NIA 220)
24
Conceptos claves
Alcance:
25
El sistema de
control de
calidad y el rol
de los equipos
del compromiso
Fecha efectiva
Objetivos
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Responsabilidades
del liderazgo por la
calidad de las
auditoras
Requerimientos
ticos relevantes
Requerimientos
3 Aceptacin y
continuacin de las
relaciones con el
cliente y de los
compromisos de
auditora
Durante el compromiso de
auditora, el socio del
compromiso tiene que
permanecer alerta,
mediante observacin y
hacer las indagaciones
necesarias, por evidencia
del no-cumplimiento con los
requerimientos ticos
relevantes por parte de los
miembros del equipo del
compromiso.
Requerimiento tico
relevante: Independencia
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4 Asignacin de los
equipos del
compromiso
5 Ejecucin del
compromiso
Direccin, supervisin y
ejecucin
Revisiones
Consulta
Revisin del control de
la calidad del
compromiso
Diferencias de opinin
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6 Monitoreo
7 Documentacin
29
Material de
aplicacin y
otro de carcter
explicativo
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Implementacin
en Colombia
De acuerdo con la propuesta del CTCP, el ISA 220 (NIA 220) ser
incorporado en el cuerpo normativo del pas.
Originar un entorno nuevo para la prctica profesional en el pas.
Adems de la definicin de las polticas y procedimientos para el
control de la calidad de cada compromiso de auditora de estados
financieros, un desafo importante estar en la documentacin del
mismo.
Hasta la fecha, no se conoce que exista ninguna propuesta
relacionada con la acreditacin legal de estos sistemas ante un ente
designado para este fin.
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www.deloitte.com.co
Deloitte se refiere a una o ms de las firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compaa privada
del Reino Unido limitada por garanta, y su red de firmas miembros, cada una como una entidad nica e
independiente y legalmente separada. Una descripcin detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu
Limited y sus firmas miembros puede verse en el sitio web www.deloitte.com/about.
Deloitte presta servicios de auditora, impuestos, consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas y
privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembros en ms de 150 pases, Deloitte brinda sus
capacidades de clase mundial y su profunda experiencia local para ayudar a sus clientes a tener xito donde sea que
operen. Aproximadamente 200.000 profesionales de Deloitte se han comprometido a convertirse en estndar de
excelencia.
2015 Deloitte Touche Tohmatsu Limited.