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IMPUESTOS INTERNACIONALES
PRESENTAN:
CASTAEDA DIAZ KATIA ANAHI
MARTINEZ AGUIRRE NALLELI
5CV5
B-206
Derecho internacional
El desarrollo del Derecho Internacional es uno de los objetivos ms
importantes de las Naciones Unidas. La Carta de las Naciones Unidas, en
el Prembulo, establece el objetivo de crear condiciones bajo las cuales
puedan mantenerse la justicia y el respeto a las obligaciones emanadas
de los tratados y de otras fuentes del derecho internacional.
El Derecho Internacional define las responsabilidades legales de los
Estados respecto a su forma de proceder con otros pases y al trato que
brindan a las personas dentro de las fronteras estatales. Su dominio
engloba un mbito muy amplio de temas de inters internacional, tal
como los derechos humanos, los programas de desarme, los delitos
internacionales, los refugiados, la inmigracin, los problemas de
nacionalidad, el trato a los prisioneros, el uso de la fuerza y la forma de
actuar en la guerra, entre otros. Tambin regula el patrimonio mundial,
como el medio ambiente, el desarrollo sostenible, las aguas
internacionales, el espacio exterior, las comunicaciones mundiales y el
comercio mundial.
Ms de 500 tratados multilaterales se han depositado en poder del
Secretario General de las Naciones Unidas. Muchos otros tratados se han
depositado en poder de los gobiernos u otras entidades.
La Asamblea General es el organismo deliberativo principal de las
Naciones Unidas. Muchos de los tratados multilaterales se adoptan all y
posteriormente se abren a la firma y ratificacin de los Estados miembros
de la ONU.
La Asamblea General ha adoptado varios tratados multilaterales a lo largo
de su historia. Entre ellos se encuentran:
ORGANISMOS INTERNACIONALES
A mediados del siglo XX se produjo un fuerte movimiento de creacin de
organismos e instituciones que coordinasen la economa internacional
para evitar as que se reprodujeran las tensiones que, a lo largo de la
primera mitad del siglo, haban conducido a dos terribles guerras
mundiales.
Cincuenta aos despus, podemos evaluar muy positivamente aquel
proceso de institucionalizacin de la economa internacional. No slo se
ha reducido de forma notable la intensidad y amplitud de los conflictos
armados, sino que se ha conseguido construir un sistema de colaboracin
internacional sin precedentes en la historia de la humanidad.
En estos momentos, la humanidad es cada vez ms consciente del grado
de interrelacin global que ha alcanzado de la economa. La globalizacin
tiene defensores y detractores porque se ha puesto en evidencia que tiene
ventajas e inconvenientes: La globalizacin impulsa el crecimiento y el
desarrollo econmico pero a la vez provoca tensiones y desequilibrios
cada vez ms graves. Cada da se hace ms evidente la necesidad de
organismos internacionales fuertes, con capacidad para imponer un nuevo
orden econmico global y que se comprometan a redistribuir globalmente
los beneficios del desarrollo humano.
Conviene distinguir entre organismos de cooperacin, que se limitan a
formular recomendaciones y propuestas sin que haya por tanto reduccin
significativa de la soberana de los estados miembros, y organismos de
integracin con objetivos ms ambiciosos.
Algunos organismos son:
El Fondo Monetario Internacional
El Grupo del Banco Mundial
La Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico.
La UNCTAD
La CEPAL
El PNUD
La Organizacin Mundial de Comercio
El Banco Interamericano de Desarrollo
TRATADOS INTERNACIONALES
Un tratado internacional es un acuerdo escrito entre ciertos sujetos de
Derecho internacional y que se encuentra regido por este, que puede
constar de uno o varios instrumentos jurdicos conexos, y siendo
indiferente su denominacin. Como acuerdo implica siempre que sean,
como mnimo, dos personas jurdicas internacionales quienes concluyan
un tratado internacional. Por ejemplo los gobernantes de cada pas se
renen para ponerse de acuerdo con sus lmites de pases para no tener
problemas con sus territorios.
Lo ms comn es que tales acuerdos se realicen entre Estados, aunque
pueden celebrarse entre Estados y organizaciones internacionales. Los
primeros estn regulados por la Convencin de Viena sobre el Derecho de
los Tratados de 1969; los segundos, por la Convencin de Viena sobre el
Derecho de los Tratados celebrados entre Estados y Organizaciones
Internacionales o entre Organizaciones Internacionales de 1986.
Los Tratados internacionales deben realizarse por escrito aunque pueden
ser verbales. En este ltimo caso no se regiran por la Convencin de
Viena de 1969.
Su denominacin es indiferente pues, si se dan las condiciones anteriores,
nos encontramos ante un Tratado internacional independientemente del
nombre que reciba.
BRIC
El denominado grupo BRICS, formado por Brasil, Rusia, India, China y
Sudfrica, constituye el grupo de pases ms adelantados entre los
Estados con economas emergentes.
Las cinco naciones, que pertenecen adems al G20, tienen en comn una
gran poblacin, grandes extensiones de territorio, una elevada cantidad
de recursos naturales y una fuerte presencia en la economa internacional,
con crecimientos importantes de sus PIB, que los hacen especialmente
atractivos como destinos de inversin.
Representan nada menos que el 43% de la poblacin mundial, con un PIB
mundial tan significativo de 21% y subiendo su valor ao a ao. Adems,
mueven el 20% mundial de la inversin.
CSLL
CSLL - o Contribuio Social sobre o Lucro Lquido das Pessoas Jurdicas
- es una contribucin social sobre los ingresos netos (beneficio neto).
Tasa: De 9% a 15%
IOF
IOF es un impuesto sobre las transacciones financieras, tales como las
operaciones de crdito, cambio de divisas, los seguros y la seguridad
internacionales.
Tasa: De 1% a 25%
IPI
Imposto sobre Produtos industrializados (IPI se aplica a la produccin
nacional de bienes industriales fabricados tanto en el extranjero como
en Brasil.
Es un impuesto federal.
Tasa: De 0% (productos exentos por ejemplo fabricados en Manaos) a
300%
(LO MS HABITUAL un 5%).
ITR
ITR (Imposto Territorial Rural) es un impuesto aplicado a inmuebles
situados en zonas rurales.
Impuesto federal.
Tasa: De 0,03 % a 20%
PIS/Pasep
Es la Contribuio para os Programas de Integrao Social e de
Formulao do Patrimnio do Servidor Pblico, se aplica a los ingresos
brutos percibidos por todos los tipos de entidades jurdicas incluidas sin
fines de lucro. PIS es un impuesto federal cobrado.
Tasa: De 0,65% a 1,65%
IRPF
IRPF, o Imposto de Renda de Pessoas Fsicas, es el impuesto sobre la
persona fsica. Basado en su su salario.
Tasa: De 0% a 27,5%
IRPJ
Imposto de Renda de Pessoa Jurdica, este impuesto se aplica a las
entidades jurdicas.
IRPJ es un impuesto federal
Tasa: 15 % o 25%
IRRF
IRRF es la abreviatura de Imposto de Renda Retido na Fonte y
corresponde al impuesto a la renta retenido en origen. Se aplica a la
renta del trabajo, las rentas del capital, las remesas al exterior y otros
ingresos, tales como premios, servicios de publicidad proporcionada por
las entidades jurdicas y remuneracin por los servicios prestados por las
entidades jurdicas.
Tasa: De 15% a 27,5%
IE
IE es la abreviatura de Imposto sobre a Exportao, es un impuesto
sobre la importacin aplicable a la exportacin de productos nacionales.
Tasa: De 30% a 150%.
ICMS
ICMS, abreviatura de Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de
Mercadorias e Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e
de Comunicaes, es un impuesto sobre el valor aadido de las ventas y
servicios, y se aplica a la circulacin de mercancas, transporte y servicios
de comunicacin, y el suministro de cualquier mercanca.
Tasa: De 7% a 25%
IPVA
Imposto sobre la Propriedade de Veculos Automotores (IPVA). Se aplica
a los vehculos de motor (coches, camiones, motocicletas, aviones,
barcos, etc).
IPVA es un impuesto estatal y deben ser pago por el propietario del
vehculo.
Tasa: De 2% a 5%
IPTU
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) es un
impuesto aplicado a los bienes inmuebles.
Tasa municipal.
Tasa: Vara segn el municipio
ITBI
ITBI, o Imposto sobre Transmisso Inter Vivos de Bens Imveis e de
Direitos a eles Relativos, se aplica a la propiedad y la transmisin los
derechos relacionados con la misma.
Es un impuesto municipal y lo paga el comprador o el concesionario del
derecho.
Tasa: Generalmente 2%
ISS
Imposto sobre Servios (ISS). Es un impuesto aplicado a los servicios
proporcionados a un tercero por parte de una empresa o profesional
autnomo. Y es pago por el proveedor del servicio.
Tasa: En torno de 5% La base de clculo comprende los ingresos
mensuales del contribuyente y el precio del servicio.
Clculo del impuesto sobre la renta y deduccin de impuestos
Hasta 2008, el impuesto sobre la renta se calculaba sobre la base de una
tasa impositiva de tres pasos. Desde 2009, el sistema ha cambiado a una
tasa de cinco pasos para ser ms preciso.
Estas son: 0%, 75%, 15%, 22,5% y 275%. El salario mnimo imponible
anual es de unos 16.000R$. Por debajo de esa cantidad, no se deben
pagar impuestos.
Los no residentes, es decir, los que no tienen visa permanente o temporal
y permiso de trabajo, deben pagar un 15% por cualquier ingreso cobrado
en Brasil.
Las deducciones de impuestos solo se pueden hacer en un nmero
limitado de casos, por ejemplo, gastos educativos, mdicos y
hospitalarios, contribucin a los fondos de la pensin y gastos
relacionados con trabajar como autnomo.
Declaracin de la renta
Todos los residentes que deben pagar impuestos sin restricciones deben
rellenar el borrador de la renta brasileo. El plazo para hacerlo es hasta
el ltimo da laborable de abril del ao fiscal anterior y no se puede
sobrepasar bajo ningn concepto. Un ao fiscal dura un ao.
Las declaraciones de impuestos se suelen entregar por internet en la
pgina web del Ministerio de Economa y Hacienda. Otra opcin, que hay
que pagar, es rellenar la declaracin de la renta en la oficina de correos.
Aun as, ya que la opcin online es muy fcil de utilizar y ofrece todas las
posibilidades de calcular los impuestos hasta los formularios necesarios,
es mucho ms conveniente.
No se puede rellenar una declaracin conjunta con el cnyuge. Si el
cnyuge no tiene su propio ingreso, debe inscribirse como persona a cargo
en la declaracin del solicitante. En otros casos, cada cnyuge debe
rellenar su propio formulario.
Otros impuestos
El IVA (ICMS) en Brasil es del 18% aunque hay uno especfico para ciertos
bienes (25% para los bienes de lujo y un 7% en los productos de
alimentacin bsica). Algunos productos estn completamente exentos
de impuestos como la fruta, las verduras, los libros y los peridicos.
9%
Base: Este impuesto tiene que ser pago sobre las ganancias de beneficio
y capital obtenidos mundialmente por Empresas Brasileas. El impuesto
sobre la renta no recibido en contratos de largo plazo con agencias
gubernamentales puede ser aplazado. En general los gastos deducibles
son todos los tems relacionados a los negocios usuales de la empresa, y
que son necesarios para el mantenimiento para su fuente de renta.
Plazo: Este impuesto debe ser pago mensualmente como mximo en el
ltimo da til del mes siguiente.
Clculo: El clculo se puede hacer sobre los resultados (conforme
mostrado en el balance mensual o trimestral) o sobre base presunta
(calculado sobre un porcentaje de la renta bruta). El impuesto sobre los
beneficios tributables mensualmente o sobre las bases presuntas precisa
ser, al final del ao fiscal, compensado contra el impuesto sobre la renta
en la declaracin.
Tasa:La tasa bsica del impuesto sobre la renta corporativo es del 15 %
ms una tasa adicional del 10 % para todas las entidades corporativas
con renta tributable anual superior a R$ 240.000,00.
Tasa de impuestos para sociedades extranjeras
Las empresas extranjeras y residentes estn sujetas al impuesto. Ha
habido denuncias de que el IVA percibido por los estados brasileos
favorece a las empresas locales.
Imposicin de plusvalas
La tasa del impuesto sobre la plusvala a largo plazo es idntica a aquella
del impuesto sobre las sociedades. Los inversores no residentes estn
sujetos a una retencin fiscal del 15%, que sube hasta el 25% para los
residentes en parasos fiscales.
Deducciones y crditos de impuestos
Todas las cantidades invertidas en la actividad de las empresas son
deducibles. Se suman a esto ciertos gastos para el almuerzo de los
empleados, la formacin continua, la inversin en el noreste del pas o en
material informtico. En cambio, slo el 20% del salario de los directores
se considera carga deducible.
Otros impuestos a las sociedades
Reglamentos contables
Sistema contable
Normas contables:
Legislacin contable:
Prcticas contables:
0%
7,5%
15%
22,5%
Ms de 53.566 BRL
27,5%
Impuestos al consumo
Naturaleza del impuesto
Los estados aplican un impuesto sobre las ventas de tipo variable.
Tasa estndar
Vara dependiendo del estado y la ciudad (entre el 5% y el 6%).
Tasa reducida
Vara dependiendo del estado y la ciudad. Los exentos de impuesto
- Los alimentos para consumo humano (comestibles) suelen quedar
exentos de gravamen salvo los que son vendidos en caliente (excepto
artculos de panadera o bebidas calientes).
- Medicamentos prescritos y algunos suministros mdicos.
- tiles energticos
- Algunos aparatos de energa alternativa y suministros
Modos de clculo y declaracin
Impuesto sobre la renta de las personas
Distincin entre residente y no residente
Tanto los ciudadanos residentes como los no residentes en Estados Unidos
deben pagar impuestos por sus ingresos obtenidos en este pas. Estados
Unidos disponen de tratados para el gravamen de impuestos con varios
pases extranjeros, lo que evita la doble imposicin.
Tasa estndar
Hay diferentes niveles en funcin del estado familiar (parejas casadas en
rgimen de gananciales, parejas casadas en rgimen de participacin,
solteros y cabeza de familia), con un mximo de siete tipos.
10%,
15%, 25%, 28%, 33%, 35% y 39.6%.
Solteros
De 0 a 8.925 USD
10%
15%
25%
28%
39.6%
10%
15%
25%
39.6%
10%
15%
25%
28%
33%
39.6%
Cabezas de familia
De 0 a 12.750 USD
10%
15%
25%
33%
39.6%
20%
1%
TIPO
APLICABLE
1%
6%
4%
1%
0,5%
(bebidas
alcohlicas,
sobre
la
venta
minorista
de
determinados
TABLA DE COMPARACIN
MXICO
PERSONAS
MORALES
PERSONAS
FISICAS
TASA DE PM
TASA DE PF
PERDIDAS
FISCALES
PERSONAS MORALES
PERSONAS FISICAS
30%
HASTA 35%
HASTA 10 AOS
BRASIL
PERSONA
JURDICA
PERSONAS
FISICAS
15% O 25 %
HASTA 27.5%
PERIODO
INDEFINIDO SIN
EXCEDER 30%
DE LA U.G
MINISTERIO DE
ECONOMIA Y
HACIENDA
EUA
ESPAA
SOCIEDADES
SOCIEDADES
PERSONAS
35%
HASTA 39.60 %
HASTA 20
EJERCICIOS
POSTERIORES
SERVICIO DE
IMPUESTOS
INTERNOS
IMPUESTO AL
CONSUMO ENTRE EL
5% Y 6%
AGENCIA
TRIBUTARIA
SHCP
IVA
16%
18%
BASE
RESULTADO FISCAL
BASE PRESUNTA
BASE
PAGOS
PROVISIONALE
S
A MS TARDAR EL 17
DEL MES SIGUIENTE
DECLARACIN
ANUAL PM
A MS TARDAR EL
LTIMO DIA DE MARZO
HASTA EL 15 DE
ABRIL
DECLARACION
ANUAL PF
A MS TARDAR EL 30
DE ABRIL
HASTA EL 15 DE
ABRIL
PERSONA
FISICA
28%
HASTA 47%
HASTA 15
AOS
MINISTERIO
DE HACIENDA
21%
BASE
IMPONIBLE
CONCLUSIN
Como pudimos observar la carga fiscal en estos 3 pases es bastante alta,
ya que gracias a los impuestos que recauda el gobierno puede ofrecerle
una mejor calidad de vida a su pas, adems de que la cultura fiscal es
muy diferente a la de Mxico, ya que aqu nos quejamos si hay un
aumento en impuestos, tal vez, porque no se aprovechan correctamente,
en cambio en estos pases, saben que con sus impuestos ayudan al gasto
pblico y en un futuro sern beneficiados por los proyectos e inversiones
que implemente su gobierno.
Como podemos ver la carga fiscal en Espaa es bastante alta casi el 52%
de sus ingresos se va en impuestos, pero tal vez, gracias a esta
recaudacin, Espaa ha podido salir de las cadas que ha tenido durante
sus ltimos aos ya que est respaldada.
Otra cosa que percatamos es que los impuestos son muy similares con
los de nuestro pas, como el impuesto sobre la renta y el IVA, los
regmenes que existen de personas morales y fsicas, solo que se les
denomina con otro nombre, adems de que en todos su fundamente es
que paguen ms los que ms ganan.
LISTA DE TAREAS
KATIA ANAHI CASTAEDA DIAZ
NALLELI MARTINEZ AGUIRRE