EL IMPUESTO

Es una clase de tributo regido por derecho pblico. Se caracteriza por

no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la
administracin hacendaria.
Los impuestos en la mayora de legislaciones surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar
sus gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva,
sugiere que quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al
financiamiento estatal, para consagrar el principio constitucional de equidad y
el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas
tienen que pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los
impuestos el estado no podra funcionar, ya que no dispondra de fondos
para financiar la construccin de infraestructuras (carreteras, puertos,
aeropuertos, elctricas), prestar los servicios pblicos de sanidad, educacin,
defensa, sistemas de proteccin social (desempleo, prestaciones por
invalidez o accidentes laborales), etc.

CONTRIBUYENTE
Segn artculo 22 del Cdigo orgnico tributario se considera
contribuyente de impuestos a:
Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el
hecho imponible.
Dicha condicin puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el
derecho privado.

2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales

otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica,
dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional.
Asimismo los contribuyentes estn obligados a pagar los tributos que
les correspondan en cumplimiento con los deberes impuestos por el Cdigo
orgnico tributario y sus normas.
Existen para la fecha tres tipos de contribuyentes, estos son:
1. Contribuyentes ordinarios:
La Gaceta Oficial N 38435 de fecha 12 de mayo de 2006
correspondiente a la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado defini
en su artculo 5 lo siguiente:
Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales
de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de
servicios, y, en general, toda persona natural o jurdica que como parte de su
giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u
operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad con el
artculo 3 de esta Ley.
El artculo 3 de dicha Ley establece que constituyen hechos imponibles las
actividades, negocios u operaciones de venta de bienes muebles,
importacin definitiva de bienes muebles, la prestacin de servicios en el
pas, la venta para exportacin de bienes muebles y la exportacin de
servicios.
2. Contribuyentes formales:

Los

contribuyentes

formales

son

los

sujetos

que

realicen

exclusivamente actividades exentas del impuesto tales como los expuestos

en el artculo 18 de la misma ley:
Estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes
siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a
continuacin:
a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos
para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material
base para la reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector
agrcola y pecuario.
b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y
pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos
de gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial.
i) Caf tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atn enlatado en presentacin natural.

l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta

gramos.
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o
humanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco duro.
) Margarina y mantequilla.
o) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.
2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricacin de los mismos.
3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y
las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o
profilctico, para uso humano, animal y vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y
aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como
etanol, metanol, metilterbutileter (MTBE), etilterbutileter (ETBE) y las
derivaciones de stos destinados al fin sealado.
5. Los vehculos automotores con adaptaciones especiales para ser
utilizados por personas con discapacidad, sillas de ruedas para impedidos,
los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y prtesis.
6. Los diarios, peridicos, y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la
industria editorial.

Luego el Artculo 19 expone los servicios que se encuentran exentos del

impuesto: Estn exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones
de los siguientes servicios:
1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas
en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin
Superior.
3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes,
ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean
prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos
usuarios.
4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales
e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos
de Impuesto sobre la Renta.
5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y
hospitalizacin.
6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre
que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.).
7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en
restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos,
empresas o instituciones similares, en sus propias sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.
9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.
10. El suministro de agua residencial.
11. El aseo urbano residencial

12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.

13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves
y dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin.
3. Contribuyentes especiales
Segn la providencia administrativa del Seniat del ao 2003, se
determina que los contribuyentes especiales quienes actuaran como agentes
de retencin del impuesto al valor agregado generado, cuando compren
bienes muebles o reciban servicios de proveedores.
Estos contribuyentes especiales debern retener el 75% o 100% del
impuesto al valor agregado generado por el bien o servicio gravado.
La determinacin del porcentaje a retener se puede conocer consultando el
RIF del proveedor en el portal del Seniat, en donde dir una nota indicando si
el sujeto pasivo se le retiene el 75% o el 100% del impuesto al valor
agregado.
Este impuesto retenido debe ser enterado al SENIAT quincenalmente segn
los lineamientos indicados. Los proveedores que hayan sido sujetos de la
retencin aplicada deben indicar el monto de IVA retenido en su declaracin
mensual de impuestos para que as sea descontado dicho monto.
TASA
Una tasa es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin
privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico, la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades en rgimen de derecho pblico que
se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario,
cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepcin voluntaria
para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado.

Un ejemplo de ello es la realizacin del cordn cuneta que pasa delante de

una vivienda, el propietario de dicha vivienda deber pagar la realizacin de
la obra, no as por ejemplo el alumbrado pblico, ya que lo que se paga por
el, es el beneficio que brinda y no es la obra. El alumbrado pblico se
encuentra dentro del grupo de Contribuciones especiales.

Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el

gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el

tipo impositivo por la base imponible.

Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la

cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles
recargos, que debe ser empozada (pagada) al sujeto activo segn las
normas y procedimientos establecidos para tal efecto.

Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del

hecho imponible y determina la obligacin tributaria. Se trata de una
cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos, como
el nmero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina,
litros de alcohol o nmero de cigarros.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Hecho

imponible:

Aquella

circunstancia

cuya

realizacin, de acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria. Son

hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de
bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la
titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y
derechos por herencia o donacin.

Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o

jurdica que est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones
tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la

carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que

est obligado al cumplimiento material o formal de la obligacin.

Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada

directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su
presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso
colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de
carcter territorial de orden nacional, departamental, municipal o
distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro como
destinatarios.

RESPONSABLE
Sujetos que se sitan, junto al sujeto pasivo del tributo o deudores
principales, para responder de la deuda tributaria a la Hacienda Pblica, los
cuales habrn de ser declarados responsables en virtud de ley. Si la ley no
establece

el

subsidiarios.

tipo
Los

de

responsabilidad,

responsables

se

tributarios

entendern
pueden

ser:

responsables
solidarios

subsidiarios.
La distincin entre los responsables tributarios y el sustituto estriba en que
aqullos no ocupan la posicin del deudor principal, sino que hay dos
deudores del tributo. LGT, 2003, de 17 de diciembre, arts. 41 a 43,174 a 176.
Adems o al margen del sujeto pasivo, la ley puede declarar responsable de
la

deuda

tributaria

otras

personas

tcnicamente

denominadas

responsables tributarios. Si la ley no determina que la responsabilidad de

stas es solidaria con la del o de los sujetos pasivos, se entender que su
responsabilidad es subsidiaria. En los casos de responsabilidad subsidiaria,
ser inexcusable la previa declaracin de fallido del sujeto pasivo, sin
perjuicio de las medidas cautelares que antes de esta declaracin puedan
reglamentariamente adoptarse.

En todo caso, la derivacin de la accin administrativa a los responsables

subsidiarios requerir previamente un acto administrativo que ser notificado
reglamentariamente.

Sern

responsables

subsidiarios

los

sndicos,

interventores o liquidadores de quiebras, concursos, sociedades y entidades

en general, cuando por negligencia o mala fe no realicen las gestiones
necesarias para el ntegro cumplimiento de las obligaciones tributarias
devengadas con anterioridad a dichas situaciones y que sean imputables a
los respectivos sujetos pasivos.
Ley general Tributaria, artculos 37 a 40, con las modificaciones
previstas en la Ley 10/1985, de 26 de abril.

DOMICILIO FISCAL
El Domicilio Tributario o Fiscal, puede ser entendido como el lugar de
localizacin del Obligado Tributario o lo que es lo mismo el Sujeto Pasivo, en
relacin con las relaciones existentes entre ste y la Administracin
Tributaria.

PRIVILEGIOS Y GARANTAS DE LOS CRDITOS TRIBUTARIOS

ART 68 COT :Gozan de privilegio general sobre todos los bienes del
contribuyente a excepcin de:
1. Los garantizados con derecho real
2.Las pensiones alimenticias, salarios y dems derechos derivados de la
LOT art 68 COT
La Administracin podr pedir constitucin de garantas:
Cuando se otorgue prorrogas, fraccionamientos
Cuando hubiere riesgos ciertos para el cumplimiento de la obligacin

Tributaria
Las fianzas deben ser suficientes a juicio de la Administracin.
Autenticadas, otorgadas por compaa de Seguros o bancos, estar vigentes
hasta la extincin de la deuda, solidarias, hacer renuncia expresa de los
beneficios que acuerde la Ley a favor del fiados

EXENCION Y EXHONERACION
Exencin: Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria
otorgada por la ley. (Art. 73 COT)
Ejemplo de exencin del ISLR: Los asegurados y sus beneficiarios, por las
indemnizaciones que reciban en razn de contratos de seguros.
EXENTO DEL IMPUESTO POR LEY:
Las Cooperativas, fundaciones sin fines de lucro que se dediquen a lo social,
cultural, deportivo, tecnolgico, cientfico, religioso.
Exoneracin: Es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin
tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la
ley.
Es decir, puede ser por 2 aos para determinadas reas y conceptos,
donde el Estado requiere beneficiar a ese sector, por un asunto de poltica
fiscal. (Mximo por 5 aos segn art. 75 COT)
EXONERACIONES DEL ISLR:

Mediante decretos se han otorgado tambin varias exoneraciones como:

Los enriquecimientos obtenidos por las personas naturales y jurdicas

domiciliadas o residenciadas en la Repblica Bolivariana de Venezuela,
provenientes de los Bonos PDVSA.
Las personas naturales y jurdicas domiciliadas en el Estado Vargas. (Se
exoneran tanto al ISLR como el IVA).

DIFERENCIA ENTRE EXENCIN Y EXONERACION:

La diferencia fundamental entre estas dos modalidades est en que la

exencin se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que
declara el ISLR; y la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional
(Presidente de la Repblica y entes adscritos como el Seniat) establecido en
el Cdigo Orgnico Tributario para otorgar el beneficio de la liberacin total o
parcial del pago del impuesto a travs de decretos.
O sea, los fines de la exencin y la exoneracin parecen ser los
mismos (liberarse de un pago total o parcial de impuestos o tributos) pero la
exencin se establece en la Ley del Impuesto en cuestin (IVA, ISLR), en
tanto que la exoneracin la establece el ejecutivo nacional a travs de
decretos publicados en la Gaceta Oficial. Por ejemplo, la exoneracin a
ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el
Seniat, en tanto que las exenciones ya estn establecidas por la Ley del
ISLR (u otra Ley de impuestos como el IVA).

INFRACIONES Y SANCIONES

Prisin
Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran los
privados de libertad; ya sea como detenidos, procesados o condenados.
Pena privativa de libertad ms grave y larga que la de arresto e inferior y ms
benigna que la de reclusin (Cabanellas de Torres). El Cdigo Orgnico
Tributario nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos
tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas
de la libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores,
representantes o sndicos que hayan personalmente participado en la
ejecucin del ilcito (Art. 90 C.O.T.)
Adems de esto, nos indica que las sanciones, salvo las penas
privativas de libertad, sern aplicadas por la Administracin Tributaria, sin
perjuicio de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o
responsables. Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el
ejercicio de oficios y profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos
judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley
procesal penal (Art. 93 C. O.T.)
Multa
Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o de
polica o por incumplimiento contractual. Hay pues, multas penales,
administrativas y civiles (Cabanellas de Torres)
Clausura del Establecimiento
Cierre temporal, parcial o definitivo del local comercial perteneciente a la
persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario, y que emana de
una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo (en el caso
de Venezuela, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria y
Aduanera, SENIAT)

Revocatoria o suspensin de licencias

Decisin administrativa de la autoridad tributaria (SENIAT), en virtud de la
cual se revoca (dejar sin efecto), o suspende la licencia de una persona
natural o jurdica para que contine comercializando o prestando
sus servicios en el espacio donde esa autoridad, ejerce su jurisdiccin.
Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones
Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la
inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena
impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su
profesin o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin
del ilcito de defraudacin tributaria (Art. 89 de la C.O.T.)

La Evasin Fiscal
Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro
del mbito de un pas por parte de quienes estn jurdicamente obligados a
abonarlos y que no lo hacen utilizando medios fraudulentos o emitiendo
conductas ya normales por la ley.
La evasin tributaria se fundamenta en:
a.- No slo se presenta por evadir el pago al cual est obligado el
contribuyente, sino cuando tambin existe disminucin del monto debitado.
b.- Debe referirse a determinado pas, cuya norma transgredida tiene un
mbito de aplicacin en una determinada nacin.
c.- Se produce slo para aquellos que estn jurdicamente obligados a pagar
un determinado tributo.

d.- Es comprensiva de todas las conductas contrarias a derecho, que tengan

como resultado la eliminacin o disminucin de la carga tributaria con
prescindencia de que la conducta sea fraudulenta u omisiva.
e.- Es siempre antijurdica, ya que toda evasin tributaria es violatoria de
disposiciones legales.
La Elusin Fiscal
Consiste en las actuaciones desplegadas por el contribuyente y orientadas a
eludir el menoscabo de la riqueza de este, como consecuencia del pago que
debe realizarse a la administracin tributaria, por haberse colocado en
los presupuestos establecidos en la ley tributaria, referida a la materializacin
del hecho generador o hecho imponible, que lo vincula con el nacimiento de
la obligacin tributaria.

FACULTADES,

FUNCIONES,

DEBERES

DE

LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
La Administracin Tributaria como ente del Estado, tiene la facultad
para recaudar los tributos, fondos, intereses, sanciones y a accesorios segn
lo establezca la Ley, es decir, ejecutar todo lo referente a la fiscalizacin y el
cumplimiento de las Leyes tributarias para adoptar normas administrativas
conformes a lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario, as como
establecer sistemas de informacin, anlisis estadstico,

econmico

tributario, suscribir convenios interinstitucionales con organismos nacionales

e internacionales para el intercambio de informacin, dictar normas, leyes y
procedimientos para la aplicacin e interpretacin de las mismas, las cuales
deben publicarse en Gaceta Oficial.
Reajustar la Unidad Tributaria previa opinin de la Comisin
Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional, adems de inspeccionar
la actuacin de los funcionarios para establecer las identidades de las
personas que estn incurriendo en ilcitos aduaneros para ser sancionados
segn lo establezca esta Ley.
El hecho de que la Administracin Tributaria se mantenga real y
objetivamente dentro de los lmites que le fijan los principios de legalidad y
de reserva de ley, es de trascendental importancia, por cuanto slo la
sujecin a tales reglas puede contribuir determinantemente a crear una
verdadera conciencia tributaria. Este principio de sujecin a la legalidad,
adems de constituir un enunciado terico se encuentra asociado a
importantes consecuencias relativas a la validez de los actos ejecutados y la
consagracin en el ordenamiento jurdico de recursos para verificar o
invalidar la legalidad de las actuaciones administrativas; de manera que si
dichas actuaciones violentan el contenido preceptuado por la ley, puedan ser
impugnados y, en definitiva si fuera el caso anulados. No slo es necesario
que los tributos se creen por medio de la Ley sino que los rganos del
Estado o divisiones funcionales del mismo (administracin tributaria), acten
con sujecin a las normas jurdicas pertinentes, sin que pueda admitirse, en
ningn caso, ninguna accin administrativa arbitraria
De esta manera podemos afirmar que la administracin tributaria se
identifica con una funcin propia del Poder Ejecutivo y que consiste en el
desempeo por aquellos rganos facultados por la Ley, de un conjunto de
actividades inherentes a la liquidacin, recaudacin, fiscalizacin y control de
los tributos, dentro del marco de las competencias tributarias .

JUICIO EJECUTIVO
El procedimiento judicial est contemplado en el Cdigo Orgnico
Tributario en los artculos 290 al 295, los cuales explican el inicio del proceso,
el tribunal competente, el embargo de bienes, el depositario, la intervencin
de terceros, la intimacin, oposicin y apelacin a la oposicin, y el remate
de bienes.
Con respecto al inicio del procedimiento establece que este se iniciar
a travs de escrito el cual deber expresar la identificacin del fisco, del
demandado, el carcter con que se acta, objeto de la demanda, y las
razones de hecho y de derecho en que se funda el procedimiento como tal.
El tribunal competente para la solicitud de ejecucin de crdito deber
ser y deber interponerse ante el Tribunal Contencioso Tributario, adems el
mismo artculo establece que sobre el embargo de bienes puede ser
solicitado cuando as lo solicite el representante del fisco y el Tribunal lo
acordar y este ser sobre los bienes propiedad del deudor mientras que no
exceda del doble del monto de la ejecucin, ms una cantidad estimada por
el Tribunal para responder por los gastos derivados por el proceso.
Una vez que se ordena el embargo, y de acuerdo al C.O.T. el Juez
designar al fisco como el depositario de los bienes, cuando as el
representante lo solicitase. En el caso de que un tercero desea o pretenda
ser preferido al demandante o pretenda que son suyos los bienes que son
objeto del embargo, propondr ante el tribunal la demanda, de la cual se
pasar copia a las partes y se seguir de acuerdo a lo establecido en el
Cdigo de Procedimiento Civil con respecto a la materia de tercera.
Cuando la demanda sea admitida se proceder a hacer la intimacin
del deudor para que este pague o si es el caso pruebe que ya ha pagado,

apercibido de ejecucin, y el lapso de 5 das los cuales sern contados a

partir de su intimacin. Este, en el lapso concedido para realizar el pago o
comprobar su pago, podr hacer oposicin a la ejecucin demostrando haber
pagado el crdito fiscal, a cuyo efecto deber consignar documento que lo
compruebe.
El fallo que declare con lugar la oposicin planteada podr ser objeto
de apelacin en ambos efectos, y en caso de que dicho fallo la declare sin
lugar, ser apelada en un solo efecto.
El decreto de embargo tiene carcter apelable, lo cual necesariamente
no debe ser, en razn de que en el procedimiento especial no concede el
legislador ningn recurso a la parte agraviada por la medida de embargo a
diferencia del procedimiento de as medidas preventivas, en donde los autos
que decretan tales medidas son inapelables, pero en este caso una vez
decretada dicha orden, la parte contra quien obre esta, tiene el derecho de
alegar las razones o fundamentos que creyere pertinente en contra de las
mismas.
La presuncin de la urgente ejecucin de las medidas que por ser
incoado se hubieren decretado, la apelacin contra el auto que decreta el
embargo debe ser oda devolutivamente de acuerdo al C.P.C. Este efecto
devolutivo de la apelacin del auto que decreta el embargo, trae como
consecuencia, y de ah si importancia, que no se suspende la ejecucin de la
providencia del inferior ni paraliza el curso de la accin principal, lo cual no
quiere decir que ejecutado ya el embargo no sea admitida libremente en
ambos efectos dicha apelacin.
ACCION DE AMPARO

El Cdigo Orgnico Tributario contiene en su Ttulo VI "De los

procedimientos judiciales", Capitulo IV "del Amparo Tributario" todo lo
concerniente al recurso de amparo en el derecho Tributario. Establecido en
sus artculo 302, 303 y 304 en los cuales seala la procedencia del amparo,
la persona que puede interponer el recurso y la forma como debe hacerlo y
por ltimo el procedimiento.
El artculo 302 establece: " Proceder la accin de amparo tributario
cuando la Administracin Tributaria incurra en demoras excesivas en resolver
peticiones de los interesados y ellas causen perjuicios no reparables por los
medios establecidos en este Cdigo o en leyes especiales." Se dice
entonces que el amparo tributario podr ser usado o este como recurso de
defensa de la persona va a proceder en los casos en que la administracin a
la hora de resolver los conflictos presentados entre los contribuyentes y la
Administracin, se demore, es decir exceda el plazo legal establecido para
que se pronuncie, y esta falta de pronunciamiento cause un perjuicio grave e
irreparable al contribuyente.
La Administracin Tributaria se encuentra obligada a dar solucin en
un lapso de 30 das sobre las peticiones hechas por el contribuyente, das
que se contaran a partir de la fecha de su presentacin. En el caso de que
este lapso venza y la administracin tributaria no se haya pronunciado, los
contribuyentes pueden pensar que esta solucin fue de carcter negativa o
denegatoria por lo que podrn an sin que la administracin se pronuncie
hacer uso e interponer los dems recursos que correspondan al proceso,
esto es llamado silencio administrativo.
Podemos entender por silencio administrativo a la desestimacin tcita de
una peticin o recurso por el simple transcurso del tiempo sin resolver la
Administracin,

es

decir,

el

silencio

administrativo

es

cuando

la

administracin no contesta, no responde, o no acta dentro de los trminos

establecidos, ser entendido como que dicha falta de pronunciamiento de la

decisin, significa una confirmacin o negacin del acto. La interpretacin de
dicho lapso de tiempo es clasificado en: El silencio administrativo afirmativo o
de confirmacin y el silencio administrativo negativo o de rechazo.
Esto concuerda con lo sealado en el artculo 153 del C.O.T. el cual adems
en su pargrafo nico establece que cuando los funcionarios o empleados de
la administracin Tributaria incurriesen en retardos, omisin, distorsin o
incumplimiento de cualquier tipo sern castigados con sanciones de tipo
disciplinaria, administrativa e incluso penal.
El artculo 303 del Cdigo Orgnico seala que el recurso de amparo podr
ser interpuesto por cualquier persona que se vea afectada por dicho retardo
en el pronunciamiento de la administracin, y deber hacerlo por escrito ante
el Tribunal Competente para reconocer el recurso.
Esta demanda deber especificar las gestiones realizadas y de igual manera
el perjuicio que est sufriendo la persona por el retardo en el
pronunciamiento, y a esta demanda acompaar la copia de los escritos
mediante los cuales se ha urgido el trmite.
El artculo 304 se refiere al procedimiento a seguir el cual establece que si la
accin es razonada y fundamentada, el tribunal requerir informes sobre la
causa de la demora y fijar un trmino para la respuesta no menor de 3 das
de despacho ni mayor de 5 das los cuales sern contados a partir del da de
la notificacin.
Cuando este lapso termine el tribunal dictar la decisin que corresponda
dentro de los 5 das de despacho siguientes, y en ella fijara un trmino a la
Administracin Tributaria para que se pronuncie sobre el trmite omitido.
MEDIDAS CAUTELARES

"Artculo 296. Cuando exista riesgo para la percepcin de los crditos

por tributos, accesorios y multas, aun cuando se encuentren en proceso de
determinacin, o no sean exigibles por causa de plazo pendiente, la
Administracin Tributaria podr pedir al Tribunal competente para conocer
del Recurso Contencioso Tributario que decrete medidas cautelares
suficientes, las cuales podrn ser:

Preventivo de bienes muebles.

Secuestro o retencin de bienes muebles.
Prohibicin de enajenar y gravar bienes inmuebles.
Cualquier otra medida, conforme a las previsiones contenidas en el
Pargrafo Primero de artculo 588 del Cdigo de Procedimiento Civil".

BIBLIOGRAFIA
http://roma20022.tripod.com/Trabajos_Monograficos/procedimientos_judiciale
s
http://derecho-venezuela.blogspot.com/2012/06/administrativo-tributario.html
http://www.badellgrau.com/?pag=46&ct=1052
http://www.ambitoaduanero.com/indicesdejurisprudencias/157
Cdigo Orgnico tributario

Repblica bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educacin superior universitaria
Ciencia y tecnologa
Instituto universitario de mercadotecnia ISUM
Impuesto sobre la renta
Seccin: CS5A

NORMA TRIBUTARIA Y SU APLICACION

PROFESOR:

NOMBRES:

Yndira Cabarcas

Acosta Zuleidy 23711628

Gmez Nedys 23643895
Oropeza Aymara 12419693

Caracas 13 de Febrero de 2016

INTRODUCCION
Derecho Tributario es aquel que regula las normas y principios relativos a la
imposicin y recaudacin de los tributos y las relaciones jurdicas entre los
entes pblicos y los contribuyentes. Los Procedimientos Judiciales son el
conjunto de pasos llevados, jurdicos y judiciales llevados que empleados por
un demandante estn dirigidos a reparar un dao que le ha sido causado a
este, violando as sus derechos.

Encontramos as entre los distintos procedimientos judiciales contemplados

por el derecho tributario al amparo tributario, el recurso contencioso tributario
y el juicio ejecutivo, los cuales sern objeto de estudio en nuestro trabajo
La importancia de este trabajo radica en que como futuros defensores de los
derechos de las personas debemos conocer los mecanismos existentes para
la defensa de los mismos y en este caso en materia tributaria.