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s. 1 -A
-
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ARTCULO 1
Crase un impuesto sobre las ventas realizadas en todo I territorio de la Repblica, el que
se aplicar en forma No acumulativa en la etapa de importacin y en cada etapa de venta
de
que
sean objeto las mercaderas o servicios de acuerdo con lo establecido en esta Ley y su
Reglamento.
ARTCULO 2
Para los efectos de esta Ley, debe entenderse por venta todo acto que importe
transferencia a ttulo oneroso de una mercadera del dominio de una persona natural o
jurdica al dominio de otra, o que tenga por fin ltimo la transmisin de dicho dominio,
independientemente de la designacin que las partes den al contrato de origen o a la
negociacin en que se incluya o involucre, y de la forma del pago del precio, sea ste en
dinero o en especie -- Tambin se incluyen dentro del trmino ventas, los servicios
gravables conforme esta Ley, y el consumo o uso por importador de las mercaderas que
introduzca al pas, o por el industrial o productor de las mercaderas o productos que,
respectivamente elabore o produzca y en tanto tales mercaderas no se encuentren
expresamente exentas por esta Ley.
CAPITULO II
BASE IMPONIBLE
AR TCULO 3
Para los efectos del clculo del impuesto se considera como base imponible:
En la venta de bienes y en la _prestacin de servicios la base gravable ser el valor
del bien o servicio, sea que sta se realice al contado o a crdito, incluyendo los gastos
directos de financiacin ordinaria o extraordinaria seguros, fletes comisiones y garantas.
Decreto 51-2003 Le de Equidad Tributaria del 10 de Abril 2003
a)
a)
La base gravable para liquidar el impuesto sobre ventas en el caso de los bienes
importados ser el valor CIF de los mismos incrementado con el valor de los derechos
arancelarios, impuestos selectivos al consumo, impuestos especficos y dems cargos a
las importaciones.
b)
ARTCULO 4
A falta de facturas' o documentos equivalentes o cuando stos muestren como monto de la
operacin valores inferiores al precio de mercado en plaza, la Direccin General de
Tributacin, salvo prueba en contrario, considerar como valor de la operacin, el precio de
mercado en plaza.
ARTCULO 5
Las ventas de mercaderas o servicios a los administradores, miembros del Consejo de
Administracin, Socios y Comisarios de Sociedades, o a los parientes consanguneos o afines
del contribuyente en los grados de ley, o a su cnyuge, se gravarn a los precios normales de
plaza para los efectos de la presente Ley.
ARTCULO 5-A
El hecho generador del impuesto se produce:
a)
a)
C) En el uso o consumo de mercaderas para uso propio o para formar parte de los activos
fijos ce la empresa, en la fecha del retiro;
d)
d)
Los bienes y mercaderas usados causan el impuesto sobre ventas cuando sean
importados, en cuyo caso este impuesto constituir un costo de los mismos. Cuando estos
bienes y mercaderas sean objeto de su comercializacin en el mercado interno, no se
gravaran con el impuesto sobre ventas.
CAPITULO III
TASA DEL IMPUESTO
La tasa general del impuesto es del QUINCE por ciento (15%) sobre el valor de la base
imponible de las importaciones o de la venta de bienes y servicios sujetos al mismo.
Cuando este impuesto se aplique en la importacin o venta de cerveza, aguardiente, licor
compuesto y otras bebidas alcohlicas, cigarrillos y otros productos elaborados de tabaco,
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la tasa ser del dieciocho por ciento ( 18%). En el caso de cerveza, aguas gaseosas y
bebidas refrescantes, este impuesto se aplicara sobre el precio de venta en la etapa de
distribuidor, incluyendo el valor del impuesto de produccin y consumo en la etapa de
importacin y a nivel de produccin nacional. La captacin de este impuesto ser a nivel de
productor y en la importacin al momento de liquidacin y pago.
En el caso de las bebidas alcohlicas y licor compuesto el tributo se aplicar conforme a lo
establecido en el Artculo 1 de esta Ley, incluyendo el valor del impuesto de produccin y
consumo en la etapa de produccin nacional y de importacin. En el caso de los cigarrillos y
otros productos elaborados de tabaco, el impuesto se calcular en base al precio en la etapa
de mayorista, incluyendo el impuesto de produccin y consumo.
Los sujetos pasivos podrn llevar registros contables en computadora y utilizar mquinas
registradoras para la emisin de facturas o comprobantes equivalentes como documentos de
sustento por las actividades que realicen, siempre y cuando informen tal circunstancia a la
Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI); sin perjuicio de lo anterior las mquinas registradoras,
as como los registros contables llevados por medios magnticos o electrnicos debern reunir
los requisitos, caractersticas y dems condiciones que al efecto establezca la Direccin
Ejecutiva de Ingresos (DEI).
El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el prrafo anterior, as como la expedicin
de facturas o comprobantes equivalentes sin reunir los requisitos correspondientes, ser causal
suficiente para que la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), inhabilite al sujeto responsable de
dichas acciones, para continuar usando con tales fines, las referidas mquinas, medios y
documentos, quien adems establecer la forma, tiempo o plazo de vigencia de la
inhabilitacin; quedando el infractor durante ese perodo, obligado a imprimir o importar sus
comprobantes.
Se establece el Registro Fiscal de Imprentas, dependiente de la Direccin Ejecutiva de Ingresos
(DEI), quien llevar un control de los contribuyentes que se autoricen para la impresin de
facturas o documentos que respalden las operaciones fiscales.
Las personas naturales o jurdicas que se dediquen a las artes u oficios grficos que realicen para
s o para terceros, la impresin de facturas o documentos que respalden las operaciones fiscales o
su importacin, debern cumplir con las condiciones y requisitos establecidos en el respectivo
reglamento.
La Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) en ningn caso podr autorizar que los contribuyentes
impriman sus propios documentos de control tributario, con excepcin de aquellos que tengan
como giro o actividad principal la de imprenta.
Las personas naturales y jurdicas debidamente autorizadas, que impriman o importen facturas
que no cumplan con cualquiera de los requisitos y caractersticas exigidos, sern
desautorizados por la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI). La desautorizacin se impondr
tambin cuando se infrinjan los plazos, condiciones, obligaciones formales y dems
disposiciones en la aplicacin de est Ley, causando infraccin tributaria.
Los documentos o facturas servirn para sustentar las operaciones locales relacionadas con
todos los tributos cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentren a cargo de la
Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI).
ARTCULO 8
Son responsables de la recaudacin del impuesto:
a)
b)
c)
Dichos emisores de tarjetas reembolsarn a los negocios afiliados nicamente el valor neto
de la transaccin, excluyendo el Impuesto Sobre Ventas, el cual deber ser depositado
ntegramente y sin derecho alguno de crdito fiscal a la orden del Fisco, en las fechas y
oficinas recaudadoras que la Ley seala. El agente retenedor deber emitir
Comprobantes de retencin correspondiente a los negocios afiliados para que stos
puedan respaldar el derecho al crdito que servir de base en la liquidacin del impuesto
a)
El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por ventas anuladas o
rescindidas, en el perodo fiscal; y,
b)
El valor de los impuestos que el responsable haya devuelto por rebajas de precios y
descuentos u otras deducciones normales del comercio, en el perodo fiscal.
2) El crdito estar constituido por el monto del impuesto sobre ventas pagado con motivo de
la importacin y el pagado por las compras internas de bienes o servicios que haya hecho el
responsable, menos, en su caso:
a)
En aquellos casos que no pueda identificarse el crdito fiscal vinculado con las
operaciones gravadas y el vinculado con las operaciones exentas, el
contribuyente o responsable nicamente tendr derecho al crdito fiscal en el
porcentaje correspondiente Impuesto sobre Ventas nte a las ventas gravadas del
perodo. El crdito relacionado con las operaciones exentas constituir un costo o
gasto.
Cuando la diferencia entre el dbito y el crdito fiscal sea favorable al
contribuyente, el saldo se transferir al mes siguiente y as sucesivamente hasta
agotarlo.
No procede la devolucin del crdito fiscal, salvo en los casos expresamente
previstos en la Ley, para lo cual el Poder Ejecutivo consignar anualmente en el
Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la Repblica, una partida que sirva
para cubrir las devoluciones correspondientes. La Secretara de Estado en el
Despacho de Finanzas, establecer un sistema expedito para la devolucin.
La Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), previa solicitud del interesado tramitar la
devolucin en efectivo en un plazo no mayor de treinta (30) das hbiles.
El derecho a deducir el crdito fiscal del dbito fiscal es propio de cada contribuyente o
responsable y no podr ser transferido en ningn caso, salvo cuando se trate de la fusin o
absorcin de sociedades y que la sociedad nueva o subsistente contine el giro o actividad
de las originales, en cuyo caso la nueva sociedad gozar del derecho del crdito fiscal que
les corresponda a las sociedades fusionadas o absorbidas.
El contribuyente o responsable que cese el objeto o giro de sus actividades, no tendr
derecho a devolucin ni reintegro del crdito fiscal que quedare con motivo de dicho
trmino de actividades. Dicho crdito fiscal tampoco ser transferible, salvo en el caso
sealado en el prrafo anterior.
Reforma el artculo No. 12 de la Ley del impuesto sobre Ventas. Bsicamente no
les da derecho a crdito fiscal a los productores de bienes o servicios exentos,
estos debern absorberlo como costo.
ARTCULO 13
Las declaraciones juradas a que se refiere el Artculo 11, debern presentarse en los
formularios que gratuitamente proporcione la Direccin Ejecutiva de Ingresos.
En el caso de que el contribuyente cese por cualquier causa en el ejercicio de su actividad
comercial o industrial deber presentar la declaracin dentro de los treinta (30) das siguientes de
haber ocurrido el hecho. Igual obligacin tendrn los herederos en el caso de muerte del
contribuyente.
Articulo 13-Adicin al artculo 6 de la ley del I.S.V. al introducir que algunos servicios de
telecomunicacin sern gravados con el 15% de acuerdo a la siguiente escala:
El consumo de $ 40.01 en adelante pagar 15% de I.S.V.
El servicio de internet de banda ancha de 1024 Mbps en adelante pagar el 15% de I.S.V.
Servicios de televisin por cable cuyo valor sea de L. 500.01 en adelante pagar el 15% de
I.S.V.
Los dems servicios de telecomunicaciones como: Transmisin y comunicacin de datos,
servicios satelitales, exceptuando las PCS pagarn el 15%
ARTCULO 14
La falta de formularios para presentar la declaracin jurada o enterar al Fisco las sumas
recaudadas no exime a los responsables de su obligacin tributaria. En tal caso, harn
sus declaraciones en fotocopias de los formularios de la Direccin Ejecutiva de Ingresos.
ARTICULO 15
Artculo 16.- Tasas del Impuesto Sobre Ventas.- Reformar el Artculo 6 de la Ley de
Impuesto Sobre Ventas, contenida en el Decreto Nmero 24 del 20 de diciembre de
1963 y sus Reformas, ene! sentido de modificar su tasa general a Quince por
Ciento (15%), y a Diez y Ocho por Ciento (18%) la tasa aplicada a las bebidas
alcohlicas, cerveza y cigarrillos al igual que los boletos areos de clase ejecutiva.
Artculo 17.-Canasta Bsica.- Derogado por Decreto NO. 2-2014 de fecha 29 de
enero de 2014 y publicado en el Diario Oficial La Gaceta No. 33,347 de fecha 5 de
febrero de 2014.
Exentos del Impuesto Sobre Ventas la nueva canasta bsica de 242 artculos,
consensuada en Marzo del 2014
Artculo 18.- Servicios Exentos.- Reformar el literal d) del Artculo 15 de la Ley del
Impuesto Sobre Ventas, contenida en el Decreto Ley Nmero 24 del 20 de
diciembre de 1963 y sus reformas, el que en adelante se debe leerse as:
"Artculo 15. Estn exentas del pago de impuesto que establece esta Ley, las
ventas de bienes y servicios siguientes:
a)
Derogado.
b)
Los productos farmacuticos para uso humano, incluyendo el material de
cloracin, quirrgico y las jeringas;
c)
Maquinaria y equipo para generacin de energa elctrica ya contratada y sus
respectivos repuestos, gasolina, disel, bunker "C", kerosene, gas LPG, av-jet,
petrleo crudo o reconstruido, libros, diarios o peridicos, revistas cientficas,
tcnicas y culturales, cuadernos, tiles escolares, pinturas y esculturas artsticas;
rubro de las artesanas menores y flores de produccin nacional; partituras
musicales; cueros y pieles de bovino destinados a la pequea industria y artesana;
d)
Los siguientes servicios: energa elctrica; agua potable y alcantarillado;
servicios de construccin; honorarios profesionales obtenidos por personas
naturales; de enseanza; de hospitalizacin y transporte en ambulancias; de
laboratorios clnicos y de anlisis clnico humano; servicios radiolgicos y dems
servicios mdicos, de diagnstico y quirrgicos, exceptuando los servicios de
tratamiento de belleza esttica como ser: spa, liposuccin con lser y similares;
transporte terrestre de pasajeros; servicios bancarios y financieros; excepto el
arrendamiento de bienes muebles con opcin de compra los relacionados con
primas de seguros de personas y los reaseguros en general. Quedan sujetos a este
Impuesto, la venta o servicio de alimentos preparados para consumo dentro o fuera
del local;
e) Igualmente estn exonerados del impuesto los implementos, equipos, accesorios
y sus repuestos que se utilicen para la produccin agrcola y ganadera, leche, leche
saborizada, jugos naturales, como tambin los productos farmacuticos para uso
veterinario, herramientas agrcolas, fertilizantes o abonos fungicidas, herbicidas,
insecticidas, pesticidas, animales vivos en general, sales minerales para consumo
animal, semen congelado de origen animal, semillas, bulbos para la siembra, harina
de pescado, harina de hueso, harina de coquito (derivado de palma africana),
melaza para elaboracin de alimentos concentrados de animales y concentrados
para animales en general.
O Tambin quedarn exentos del pago del impuesto sobre ventas los miembros del
cuerpo diplomtico acreditados ante el Gobierno de Honduras, salvo que no exista
reciprocidad; las instituciones constitucional-mente exoneradas; las compras de
bienes y servicios relacionados estrictamente con la ejecucin de programas en
que se haya concedida este beneficio; las transferencias o tradicin de dominio de
bienes o servicios que se hagan las sociedades mercantiles entre s con motivo de
su fusin o absorcin y las que se verifiquen por disolucin o liquidacin; la compraventa ye! arrendamiento con opcin de compra de bienes inmuebles; el
arrendamiento de locales comerciales cuya renta no exceda de Cinco Mil Lempiras
(L 5,000.00) mensuales; el arrendamiento de viviendas excepto en el caso de
hoteles, moteles y hospedajes; y,
g) El valor por concepto de ingreso a eventos deportivos,
Artculo 19.- Rgimen Simplificado.- Reformar el Artculo 11-A de la Ley de
Impuesto Sobre Ventas contenida en el Decreto No.24 del 20 de diciembre de 1963
y sus reformas, en el sentido de que las personas naturales o jurdicas amparadas
en el Rgimen Simplificado, no sern responsables de la recaudacin del Impuesto,
quedando nicamente obligadas a presentar una Declaracin Anual de Ventas a
ms tardar el 31 de enero del ejercicio fiscal siguiente.
La presentacin de la Declaracin Anual de Ventas del Rgimen Simplificado ser
aplicable a partir del Perodo Fiscal 2014.
d)
Para los efectos de importacin de accesorios, partes y repuestos para las computadoras
en general, se entiende por:
Pagaran el Impuesto sobre ventas los bienes y servicios gravados que adquieran para su uso
2.
3.
El cierre tendr una duracin de cinco (5) das calendario la primera vez y en
caso de reincidencia, el cierre ser de treinta (30) das calendario. En estos
casos, los accesos al establecimiento, oficina, consultorio o -siti-donde se ejerce
la actividad comercial, sern clausurados mediante la utilizacin de fajas o cintas
debidamente selladas por la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI) en seal de
cierre o clausura. En caso de reapertura de las mismas, el cierre se extender por
quince (15) das calendario adicionales. No obstante lo anterior, si el lugar
clausurado se utiliza como vivienda, la Direccin Ejecutiva de Ingresos no
impedir el libre uso de la misma con tal propsito.
Para el cumplimiento de las disposiciones anteriores, la Secretaria de Estado en
CAPITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS
ARTCULO 28
Con el objeto de proporcionar estmulos a los consumidores, se faculta a la Direccin
Ejecutiva de Ingresos para que promueva rifas o sorteos con base al monto de compras que
stos realicen.
Para lograr el propsito arriba mencionado, la Direccin reglamentar las bases y pocas de
los sorteos.
ARTCULO 29
En aquellos casos no previstos por esta Ley rigen supletoriamente, con las adecuaciones del
caso, las disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y otras tributaria
vigentes.
ARTCULO 30
El Poder Ejecutivo reglamentar la aplicacin de esta Ley.
ARTCULO 31
La presente Ley entrar en vigor el primero de enero de mil novecientos sesenta y
cuatro. Dado en Tegucigalpa, D.C. a los veinte das del mes de diciembre de 1963.
OSWALDO LOPEZ A.
Jefe de estado
El Secretario de Estado en los Despachos de Economa y Hacienda,
LISTADO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS EXENTOS DEL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE
VENTAS
1. ENUNCIADO DE PRODUCTOS QUE FIGURAN EN EL ANEXO I - CANASTA BSICA DEL
CONSUMIDOR
Agua
P
A
N
E
S
Arroz clasificado
Arroz corriente
Arroz precocido simple
G y C Arroz en cscara
R E Arroz descascarillado
A R Arroz semiblanqueado o blanqueado
N E Harina de maz
O A Trigo
S L Harina de trigo
E Harina preparada de trigo
S Graones y smola de cereales
Avena en grano, aplastados o en copos
Maz desgranado
Sorgo o maicillo
Frijoles rojos, negros, blanco, soya y Garbanzos y vegetales producidos
P
Tortillas de harina de
A
maz
Tortillas
de
S
harina
de
trigo
T
Espaguetis
no
preparados Fideos
A
S
Tallarines no preparados
Macarrones no preparados
C
Tod a s Coditos,
l a s c acaracolitos
r n e s d e yr esus
s , variedades
f r e s c a o nor epreparados
f r i g e r a d a Tod a s
A
l a s c a r n e s d e c e r d o , f r e s c a o r e f r i g e r a d a Tod a s l a s
R
Carnes de animales de la especie ovina o caprina,
N
f r e s c a o r e f r i g e r a d a Tod a s l a s c a r n e s d e a v e s , f r e s c a
E
o refrigerada Embutidos: Mortadela, Salchichas,
S
Jamn mezcla cocida y/o jamonada Chicharrn,
chorizo, moronga
fresco
o refrigerado
L
Leche Pescado
descremada,
pasteurizada.
A
Leche natural liquida
C
Leche entera en polvo
T
Leche fluida envasada con diferentes sabores con un 70% mnimo de materia
E
prima
nacional
O
Quesos
S
Quesillo
H u e vo s Cuajada,
HuevosRequesn.
de gallina
Manteca Manteca Vegetal y de cerdo
Jugos Jugos naturales
Jugos naturales envasados
Frutas Frutas naturales: Aguacate, Banano, Cocos, Guayabas, Ctricos, Mango,
Papaya, Pia,
Legumbre Legumbres: Pepino, Ayote, Elote, Pataste, Pipan, Rbano, Remolachas,
Repollo, Tomate,
Vegetales Vegetales: Ajo, Cebolla, Chile, Lechuga, especias y todos los de produccin
A
nacional.
Azcar
de caa
Z
Panela
U
Miel de abeja
C
Dulces de produccin casera
A
Paletas de dulce
R
Helados
Helados que contengan materia prima nacional
Minutas de hielo, Charamuscas,
Sal
Sal comn Yodada o no.
Cloro
Cloro y Creolina
Caf
Caf molido no descafeinado en sus diferentes formas.
2. OTROS BIENES Y PRODUCTOS ESPECIFICADOS COMO EXENTOS DEL IMPUESTO
SOBRE VENTAS.
Medicinas
Los miembros del cuerpo diplomtico que soliciten la devolucin, salvo que
no exista
reciprocidad.
Las Municipalidades, que soliciten la devolucin
Los Organismos No Gubernamentales, que soliciten la devolucin.
Los Organismos Privados de desarrollo sin fines de lucro, que soliciten la
Bienes
La transferencia o tradicin de dominio de bienes que se hagan las
in muebles Sociedades
mercantiles entre si, a causa de Fisin o absorcin.
Maquilas Las importaciones de bienes que realicen las magullas y dems empresas
amparadas en los regimenes especiales de
Exportaci Los bienes exportados (las exportaciones).
n
Transport
Los bienes de capital utilizados por las empresas dedicadas a la actividad del
e
Programas transporte
Las compras de bienes relacionados estrictamente con la ejecucin de
especfico
programas en
s
3.
Honorarios profesionales en
Servicios
general. De enseanza.
personales De hospitalizacin y transporte de ambulancia.
De laboratorios clnicos y de anlisis clnicos humanos.
De radiologa y dems de diagnsticos mdicos.
Transporte Transporte terrestre de personas.
Transporte de productos destinados a la
exportacin.
Transporte
de
productos
Bancos
Los que presta el sistema bancario y financiero.
B a rb e r a De barberas y salones de belleza.
Traspaso La transferencia del costo de servicios que se hagan las Sociedades
s
por
mercantiles entre si,
fusin
ArrendaEl arrendamiento con opcin de compra de bienes
mientos
inmuebles. El arrendamiento de casas para
habitacin o para vivienda.
El arrendamiento
locales comerciales, si la renta no excede de L.
Primas Las primas
de seguros dedepersonas.
de
Los reaseguros relacionados con las personas.
seguros El valor por concepto de entrada a eventos deportivos.
B oletera
Computa- Las computadoras en general.
doras
Accesorios, partes y repuestos de las computadoras.
Programas Las compras de servicios relacionados estrictamente con la ejecucin de
especficos programas en