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Derecho Tributario I
SISTEMA DE UNIVERSIDAD
ABIERTA
DOCENTE
: 043-342698
DERECHO TRIBUTARIO I
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
Ciclo VIII
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Universidad Los ngeles de Chimbote / Sistema de Universidad Abierta
Derecho Tributario I
Huanes Tovar, Juan de Dios. Derecho Tributario I. Universidad Los ngeles de Chimbote.
Departamento de Edicin. Chimbote. 2006.129 p.
Edicin:
Lic. Manuel Antonio Cardoza Sernaqu.
Universidad Los ngeles de Chimbote
Leoncio Prado 443
Chimbote (Per) www.uladech.edu.pe
editorial@uladech.edu.pe
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NDICE
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Derecho Tributario I
INTRODUCCIN
CAPTULO I
EL DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL
1.1 CUESTIONES PRELIMINARES............................................................................
1.2 CONCEPTO DEL DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL....................................
1.3 EL SISTEMA TRIBUTARIO.................................................................................
1.4 EFECTOS ECONMICOS DE LOS TRIBUTOS.................................................
1.5 RELACIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO...................................................
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CAPTULO II
LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA
2.1 EL FENMENO TRIBUTARIO...........................................................................
2.1.1 Qu es un fenmeno?..........................................................................
2.1.2 El fenmeno tributario............................................................................
2.1.2.1 Fuerzas modeladoras del derecho............................................
2.1.2.2 Etapas del fenmeno tributario.................................................
2.2 LA RELACIN JURDICO TRIBUTARIA..........................................................
2.2.1 Concepto..................................................................................................
2.2.2 Elementos de la Relacin Jurdico Tributaria......................................
2.2.3 Fuentes del derecho tributario...............................................................
2.2.4 Principios de la tributacin....................................................................
2.2.4.1 Los principios del derecho........................................................
2.2.4.2 Los principios del derecho tributario.......................................
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CAPTULO III
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
3.1 CONCEPTO........................................................................................................
3.2 TIPOLOGA DE LAS OBLIGACIONES...........................................................
3.2.1 La obligacin sustancial......................................................................
3.2.2 Las obligaciones formales..................................................................
3.3 EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA..................................
3.4 FORMAS DE EXTINCIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA..............................
3.4.1 El pago...................................................................................................
3.4.1.1 El problema de la definicin....................................................
3.4.1.2 El pago en la legislacin comparada y en la doctrina...........
3.4.1.3 Principios del pago...................................................................
3.4.1.4 Clases de pago..........................................................................
3.4.1.5 Imputacin del pago.................................................................
3.4.1.6 La forma de pago.......................................................................
3.4.2 La compensacin..................................................................................
3.4.2.1 Concepto....................................................................................
3.4.2.2 Principios...................................................................................
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CAPTULO IV
EL DOMICILIO FISCAL
4.1 CONCEPTO...................................................................................................
4.2 RGIMEN JURDICO DEL DOMICILIO........................................................
4.3 PRESUNCIONES DEL DOMICILIO FISCAL................................................
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CAPTULO V
LAS EXENCIONES
5.1 EXENCIN Y NO SUJECIN.....................................................................
5.2 CLASES DE EXENCIONES........................................................................
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CAPTULO VI
LA RESERVA TRIBUTARIA
6.1 DEFINICIN................................................................................................
6.2 EXCEPCIN A LA RESERVA....................................................................
6.3 FUNDAMENTO DE LA RESERVA TRIBUTARIA......................................
6.3.1 El inters del administrado............................................................
6.3.2 El inters de la sociedad................................................................
6.4 ANLISIS DE LA RESERVA TRIBUTARIA..............................................
6.4.1 Alcance subjetivo..........................................................................
6.4.2 Alcance objetivo............................................................................
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ANEXO
Texto nico ordenado de la ley de Tributacin Municipal..........................
Marco normativo para las contribuciones y tasas municipales.................
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BIBLIOGRAFA.................................................................................................
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pagar
contribuciones
pguenle
las
INTRODUCCIN
El tributo es una idea tan antigua como lo es el hombre, y se asocia su existencia a la
idea del nacimiento del Estado. El Digesto de Justiniano escrito en el ao 533 de la era
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Derecho Tributario I
comn seala en el Libro Primero que Numa Pompilio, el segundo de los reyes de
Roma, estableci dos cuestores para encargarse de la recaudacin de erogaciones para
sufragar obras pas, y la recaudacin la realizaban en un cesta de mimbre llamaba
fiscum. Este sera el origen de la tributacin en nuestra tradicin jurdica.
Es comn asociar la idea del tributo a la idea de dinero y a la idea del Estado; es ms, la
propia definicin del tributo nos hace pensar que se trata de una prestacin pecuniaria y
la palabra pecunia que deriva del trmino latino pecus o ganado no es otra cosa que
toda prestacin con un contenido econmico o un valor monetario.
sta es sin lugar a dudas un idea propia de los pases que tiene su origen cimentado en
torno a la idea del capital como fuente de la riqueza, y que por lo tanto corresponde al
mbito de lo que nosotros identificamos como los pases de occidente an cuando se
encuentran al oriente del lugar donde nos encontramos.
El gran dilema de la teora del Estado, es tratar de armonizar estos conceptos
tradicionales con los ltimos descubrimientos cientficos como los de Caral en Per, que
para sorpresa del mundo entero resulta ser una de la ciudades ms antiguas del mundo,
con algo ms de 5000 aos de antigedad, y la monumentalidad de las edificaciones de
uso pblico y de culto denotan la presencia de un Estado organizado.el tema de
discusin se centra en tratar de explicar la presencia de un Estado en el que no se
conoca el dinero, ni la idea del capital, ni mucho menos la nocin del tributo como
prestacin pecuniaria, esto nos lleva a la necesidad de tener que hacer una revisin de
los conceptos vigentes y tratar de construir una nueva teora del Estado mucho ms
global que pueda explicar la aparicin de las diversas formas estatales en las sociedades
altamente desarrolladas, y tal vez ms antiguas que muchas de las colectividades
europeas u occidentales de las cuales tenemos conocimiento por la historia.
Sobre este particular existen cada vez ms abundantes trabajos que, sin la necesidad de
ser contestarios estn abriendo nuevas brechas para el entendimiento del Estado y la
cabal comprensin del origen del fenmeno tributario, sin el cual ste no puede existir, tal
como lo plantea Engels en su interesante trabajo El Origen de la Familia la Propiedad
Privada y el Estado, que ha servido como libro de cabecera para muchos estudiosos de
estos fenmenos sociales durante el siglo pasado, pues los avances de la ciencia y los
descubrimientos contemporneos nos hacen ver el origen fenmeno Estado y tributo
desde una ptica diferente, y el propio Engels ya en su tiempo, cuando escribi su
trabajo denominado Anti-Dhring, nos da la idea de una sociedad en la que no sea
necesaria la presencia de una mercanca principesca como el denomina al dinero.
Es una lstima que este profundo estudioso no haya podido vivir los avances de nuestro
tiempo; sin embargo, hace ms de un siglo dijo algo que resulta ser muy interesante y
aplicable a los descubrimientos a que hemos hecho referencia:
Supeditar las reglas de la economa de la Inglaterra capitalista a la Tierra del
Fuego, no hara sino crear los lugares comunes en la mayor trivialidad. Y es lgico
pensar que no podemos evaluar el desarrollo del Estado y sus repercusiones en las
sociedad pre colombinas de este lado del mundo, cuando stas no conocieron la idea del
capital, ni mucho menos a David Ricardo ni a Carlos Marx.
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Derecho Tributario I
Sobre este tema hay una publicacin cuya lectura resulta obligatoria para tratar de
entender el fenmeno del Estado y el tributo desde la ptica de los Estados que
conocieron el capital como fuente de la riqueza. Se trata del trabajo del Sr. Javier
Tantalen Arbul denominado PIRV, ESPACIO, ECONOMA Y PODER 12,000 a. C.
1572 d. C Fondo Editorial del Congreso del Per, Lima, agosto de 2002. Vol II, Pg. 620;
Cap. VI, Gnesis y Desarrollo del Estatalidad, a quien no puedo dejar de citar en este
trabajo, no slo por tratarse de un amigo, sino tambin de un profundo estudioso, y
compaero de inquietudes intelectuales cuando dice lo siguiente Parece, por lo tanto
poco consistente poner como modelo universal el antecedente de la divisin
clasista y del Estado, la necesidad de la aparicin de la propiedad privada. Pero
adems olvidan que el mismo Engels en el Anti Dhring sugiere una doble va para
la formacin del Estado. Por un lado las formas occidentales de Estado, originado
en razn de la propiedad privada (en el Estado antiguo o feudal) apoyado en
relaciones de esclavitud o servidumbre. Pero necesariamente para sustentar el
surgimiento del Estado (o lo que es lo mismo de un proto- Estado, neo-Estado, preEstado o Estado primario) la propiedad tiene que ser privada, sta bien puede ser
el tipo de propiedad de naturaleza comunal. En el otro caso, para Engels, la
formacin del Estado est ligada a la extensin del poder poltico de la clase
dirigente conduciendo a las formas despticas de Estado (Engels, 1964: 160-173).
En torno al fenmeno tributario como una expresin del Estado, no dejan de haber
fundados puntos de controversia entre los estudiosos de este tema, pues para algunos
las construcciones de las grandes pirmides como las de Sican (casa de la luna) en
Ferreafe fue realizada con el aporte de nativos tributarios que aportaron adobes para la
construccin de la obra en calidad de tributo y marcaron los adobes con signos que han
sido materia de interesantes hiptesis, de otro lado existe otros estudiosos como el Dr.
Izumi Shimada que niegan la presencia del tributo como aporte pecuniario y que ms
bien sostienen que los monumentos y los adobes marcados sera no un tributo sino una
expresin de la presencia de patrocinadores que dieron los adobes como aportes para
conseguir los favores de la divinidad o lograr connotacin dentro del grupo social.
En cualquiera de los casos encontramos la presencia de un sistema poltico dotado de
facultades coercitivas, con la capacidad de organizar y dirigir las obras pblicas, y an
cuando no hayan conocido el capital, ni le hayan otorgado un valor econmico a los
productos de su trabajo, encontramos pues aportaciones no pecuniarias - para el logro
de un fin comn, lgicamente dirigido por el Estado, pre Estado o proto Estado, o
como quisieran denominarlo.
El tributo no puede pues estar desligado de la idea del Estado, pues para la cultura
denominada occidental, y en la cual no encontramos inmersos, lo primero es la
consecuencia de lo otro; sin embargo, tampoco existe una nocin unnime de lo que se
entiende por Estado.
La idea de la personalidad jurdica del Estado, no es un sino una idea que tiene muy poco
tiempo de existencia, y no siempre ha existido, pues se atribuye a Jellinek, Carr de
Malberg y otros. Tampoco exististe una idea uniforme de lo que se entiende por Estado.
Carr de Malberg sostiene que por Estado se entiende lato sensu a toda organizacin
poltica, en otras palabras que la existencia de un Estado como tal se circunscribe al
reconocimiento de dicha organizacin poltica, en tanto que para Hans Kelsen el Estado
es una comunidad u orden normativo. Tampoco existe unidad de criterios en torno a los
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elementos integrantes del Estado; para Jellinek son necesarias la poblacin, el territorio y
el poder de mando originario en tanto que para Maurice Hauriau se requiere: nacin,
gobierno central, y la idea y proyecto de la cosa pblica.
Dentro de este orden tan confuso de cosas por la presencia de numerosos enfoques y
teoras, nos proponemos abordar el estudio del derecho tributario material desde la
perspectiva vigente, lo cual no dejar de lado nuestras viejas inquietudes por investigar
ms en torno al fenmeno tributario y su relacin con el fenmeno poltico al que
denominamos Estado, del cual sin lugar a dudas es una consecuencia.
CAPTULO I
EL DERECHO TRIBUTARIO
1.1 CUESTIONES PRELIMINARES
El tributo es un fenmeno tan antiguo como lo es el Estado, y la idea imperante es
que ambos fenmenos no pueden existir por separado, ya sea que se exprese en un
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El Estado es el nico ente que puede crear y exigir el pago de tributos en forma
vlida, para lo cual recurre a la potestad tributaria, esta potestad no puede ser
ejercitada por los particulares, pues sera en todo caso una liberalidad pero no una
obligacin de naturaleza coercitiva, lo contrario de la liberalidad se convierte en
arbitrariedad, lo cual est tipificado como delito en el Cdigo Tributario.
Adems de lo expuesto, el Estado es el nico que no necesita trabajar para obtener
recursos, y es tambin el nico que puede exigir el cumplimiento de una prestacin
sin estar obligado a dar de manera directa algo a cambio de aquello que recibe.
-
Los tributos, slo pueden ser pagados por las personas naturales o jurdicas, no
puede exigirse el pago de tributos a quienes no tiene la condicin jurdica de
personas, y slo por los hechos generadores que stas realizan. Por ejemplo, en el
impuesto predial la materia de impuesto es la detencin de la propiedad que puede
ser ejercitada por una persona natural o jurdica, pero en ningn caso puede ser
gravado a quienes no tienen la condicin de personas, como ocurre con el patrimonio
autnomo.
El patrimonio autnomo no tiene la naturaleza de una persona jurdica, en
consecuencia responden por ella cualquiera de sus integrantes bajo la regla de la
solidaridad.
-
Hemos sealado, desde el principio de este breve trabajo, que no es posible concebir
la existencia del Estado tal como lo conocemos en la actualidad, sin la presencia del
tributo; es decir, que tributo y Estado son dos expresiones que se encuentran
ntimamente vinculadas de modo tal que no puede existir el uno sin el otro, y la
finalidad de la existencia de ambos en la aplicacin a la finalidad del bienestar
comn.
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Autonoma dogmtica
RTF N 2002-5-5434
El Tribunal resuelve inhibirse de conocer la apelacin interpuesta contra la
resolucin de la Municipalidad Distrital que declar improcedente su solicitud
de prescripcin de deuda por concepto de merced conductiva de 1992 a 1995.
El primer aspecto controvertido a definir consiste en determinar si la referida
deuda tiene naturaleza tributaria, pues de ello depende que el Tribunal Fiscal
tenga competencia para decidir sobre la controversia planteada, segn el
artculo 101 del Cdigo Tributario. Despus de un anlisis normativo,
doctrinario y jurisprudencial, se establece que, si bien de una interpretacin
literal del inciso b) del artculo 68 de la Ley de Tributacin Municipal, podra
concluirse que los derechos se generan por el uso de cualquier bien de
propiedad de la municipalidad, cedido a favor de un particular, sea ste de
dominio pblico o de dominio privado, debe entenderse, partiendo del
concepto de tributo, que estn referidos slo al caso de los bienes de uso
pblico y por tanto de dominio pblico, cuya administracin y tutela ha sido
concedida segn las normas a las municipalidades, habindose sealado en
diversas resoluciones (RTFs 075-4-2000, 8296-2-2001, 8299-2-2001 y 265-42002) que los bienes a que se refieren las normas antes citadas no son los de
dominio privado, sino los de dominio pblico y que la cesin del uso o disfrute
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Derecho Tributario I
RTF 2001-2-9508
Se confirma la resolucin apelada emitida por la Municipalidad Provincial del
Santa que declara infundada la reclamacin interpuesta contra Resoluciones
de Determinacin sobre tasa por ocupacin de la va pblica - cabinas
telefnicas. Se indica que el tributo acotado creado mediante Ordenanza
publicada conforme a ley, tiene naturaleza de derecho ya que se origina en el
aprovechamiento particular de las reas de la va pblica ocupadas por las cabinas
telefnicas. Se precisa que cuando la Ley de Tributacin Municipal seala que las
municipalidades estn facultadas a establecer derechos por el aprovechamiento
particular de bienes de propiedad de la Municipalidad, se refiere a los bienes de
dominio pblico y no a los de dominio privado, ya que ello implicara que la cesin
del uso o disfrute de una entidad pblica a favor de particulares respecto de un
bien de derecho privado puede dar origen a un tributo.
El trmino tributo es un nombre genrico que se emplea para identificar a las
prestaciones pecuniarias que se entregan al Estado. Este nombre genrico
comprende tres clases de prestaciones especficas: impuestos, contribuciones y
tasas, de tal manera que el nombre tributo es el gnero en tanto que hablar de
impuesto, contribucin o tasa es hablar de una especie de tributo.
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IMPUESTOS
TRIBUTO
CONTRIBUCIONES
DERECHOS
TASAS
ARBITRIOS
LICENCIAS
El derecho tributario forma parte del derecho financiero y consta de tres grandes
ramas:
Derecho tributario material.- Cuyo objeto de estudio es la relacin surgida entre el
Estado y las personas con motivo del tributo.
Derecho tributario formal, o derecho tributario administrativo.- Es la rama del derecho
financiero cuyo objeto de estudio es la determinacin tributaria, as los derechos de
los contribuyentes y la facultades de la Administracin Tributaria.
Derecho tributario procesal.- Es la rama del derecho financiero que se ocupa del
estudio de las reglas que surgen con motivo de la reclamacin tributaria y el
procedimiento coactivo.
Derecho tributario materia
DERECHO FINANCIERO
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Derecho Tributario I
En el Per el sistema tributario est regulado por el Decreto Legislativo N 771 que
establece que tributos pertenecen al Gobierno Central y cuales a los gobiernos
locales
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.
1.4 EFECTOS ECONMICOS DE LOS TRIBUTOS
Los tributos en su aplicacin a hechos generadores realizados por los contribuyentes
generan determinados efectos, los mismos que tienen incidencia notable en la
economa de un pas. En razn de lo cual resulta un tema de inters para el estudio
del derecho financiero.
Estos efectos son:
1.4.1 La percusin
Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de derecho
resulta efectivamente golpeado por la carga econmica que el tributo
representa.
El legislador determina quin es el sujeto pasivo de la deuda tributaria, y
generalmente se grava una manifestacin de la riqueza..
1.4.2 La traslacin
Se da cuando el sujeto de jure traslada a un tercero (sujeto de facto) la
obligacin, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga
econmica pero no la obligacin tributaria: El Estado a quien coaccionar para
cobrarle ser al sujeto de jure y no al de facto, con quien no tiene ningn
vnculo.
1.4.3 La incidencia
Se da por:
a) Va Directa: igual a la percusin.
El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia
es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.
b) Va Indirecta: es la misma que traslacin.
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pagar
contribuciones
pguenle
las
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CAPTULO II
LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
2.1.EL FENMENO TRIBUTARIO
2.1.1 Qu es un fenmeno?
Llamamos fenmenos a una serie de eventos que ocurren independientemente
de nuestros sentidos y que son capaces de transformar la realidad, estos
eventos al ser percibidos por las personas pueden ser motivo de:
a)
b)
c)
d)
Descripcin.
Evaluacin.
Comparacin.
Medicin.
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a)
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( hecho social )
b)
La insercin de la norma tributaria en el ordenamiento jurdico.Por el principio de la reserva de la ley la norma tributaria solo puede
estar contenida en un dispositivo con rango de ley, vale decir: Una ley
tributaria, un decreto legislativo en los casos en que la funcin
legislativa delegue a la funcin ejecutiva la potestad de legislar en
cierto tema de naturaleza tributaria, como regla de excepcin, o en los
casos de la potestad tributaria delegada en que se crean tributos,
diferentes del impuesto.
Mediante ordenanzas municipales, como ocurre en el caso de las
contribuciones o de las distintas clases de tasas ( arbitrios, derechos y
licencias ), las mismas que estn reguladas a una normatividad
especial.
c)
d)
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e)
f)
g)
h)
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b) Ambos tienen carcter pecuniario, por que tanto la relacin tributaria como
la obligacin tributaria persiguen conseguir dinero para el Estado.
c) En el caso de ambos su cumplimiento es obligatorio, esta en realidad es
una caracterstica del derecho pblico, pues segn se ha establecido en
nuestra tradicin jurdica ( manera de pensar ) las reglas de derecho
pblico no pueden ser alteradas por el convenio de las partes. As lo
encontramos en el Digesto de Justiniano Libro 2.14.38 que literalmente
dice el derecho pblico no puede ser alterado por los actos de los
particulares el espritu de esta afirmacin atribuida al jurista Papiniano la
encontramos reproducida en el artculo 26 del Cdigo Tributario aprobado
por el Decreto Legislativo N 816 que a la letra dice los actos o
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como las de hacer, no hacer y hasta las de tolerar las que aun cuando son
de carcter formal estn vinculadas a la obligacin principal que es el pago
del tributo.
Creo sin lugar a dudas que si le hiciera este reparo al maestro de la
Universidad de Npoles l me respondera que la finalidad de las
obligaciones formales o accesorias no tienen razn de ser sino es por la
causa de la obligacin de tener que pagar el tributo, hay otro enfoque, sin
embargo, que considero ms adecuado a la idea que esbozamos, y tiene
su fuente en la lectura del artculo 113, apartado 3 del Cdigo Tributario
Nacional (CTN) de Brazil que literalmente dice:
CTN : Art. 113
A obligaao acessriam pelo simples fato de sua inoservancia,
convertese em obrigaao principal relativamente a penalidades
pecuniria
Traducida al castellano esta regla dispone que las obligaciones formales
se convierten en obligaciones principales por efectos de la sancin de
multa. ( traduccin libre del autor ).
d) La relacin jurdica tributaria es una relacin de derecho y no una relacin
de poder. Jarach seala que las dos partes estn en pie de absoluta
igualdad, ninguna puede arrogarse ms derecho que el que la ley ha
establecido expresamente. El poder pblico por ser tal no puede exigir el
pago de un tributo que no est previsto en la ley, ni en medida mayor que
la que la ley determina; pero el particular no puede bajo ningn concepto,
sustraerse al pago de la obligacin. Ni invocar que se le reduzca lo que la
ley ha establecido. Sus derechos estn fijados en forma inalterable e
intransigibles por la norma tributaria.En la legislacin nacional encontramos
que el artculo 1 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo
N 816, no nos da una definicin de que es lo que se entiende por
relacin jurdico tributario, por el contrario que define a la obligacin
tributaria como el vnculo entre el acreedor tributario y el deudor tributario,
cuando en realidad la obligacin tributaria es el resultado del vnculo
jurdico tributario.
CDIGO TRIBUTARIO DEL PER
ARTCULO 1:
La obligacin tributaria, es de derecho pblico, es el vnculo entre
el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible
coactivamente.El legislador ha incurrido en un error al confundir el
concepto de relacin con la idea de obligacin, esto en modo alguno le
resta validez a la vigencia del Cdigo Tributario, sin embargo es un reparo
de carcter dogmtico pues la obligacin tributaria es una parte de la
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dicta la ley tributaria, ni el sujeto o los sujetos a los cuales deber ser atribuido
el producto de la recaudacin de los tributos.
El derecho constitucional es anterior al derecho tributario material, siendo su
objeto normar la soberana del Estado en el sector de la actividad tributaria, ello
sin embargo, no es un obstculo para que el estudioso de la actividad tributaria
realice un breve enfoque de estos conceptos con la pretensin de aclarar
correctamente los alcances de la potestad tributaria.
En la legislacin tributaria nacional no encontramos la definicin de lo que es
un sujeto activo de la relacin jurdico tributaria, pero si encontramos bien
definidas las facultades de la Administracin Tributaria as como la
enumeracin de las entidades encargadas de dicha atribucin.
El artculo 53 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N 816
establece que son rganos resolutores en materia tributaria:
a) El Tribunal Fiscal
b) La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
c) Los gobiernos locales
d) Otros que seale la ley seale
Tambin establece el Cdigo Tributario que las facultades de administracin de
los tributos tienen la calidad de exclusivas y excluyentes cuando establece de
manera clara que:
ARTCULO 54
Ninguna autoridad, organismo, ni institucin, distinto de los sealados
en los artculos precedentes, podrn ejercer las facultades conferidas a
los rganos administradores del tributo, bajo responsabilidad
Las facultades propias e indelegables de la Administracin Tributaria son las
siguientes:
a)
b)
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d)
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c)
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b)
c)
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a)
b)
c)
d)
e)
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f)
g)
b)
Fuentes Principales:
- La Constitucin, los tratados internacionales anteriores a 1998.
- La Ley, los tratados internacionales posteriores a 1993, el Decreto
Legislativo,
el Decreto Ley.
- Los principios del Derecho.
- El reglamento.
- Los contratos administrativos.
Fuentes Accesorias:
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DE
BARROS
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regla quien
ARTCULO 26:
Los actos o convenios por los cuales se trasmiten la obligacin
tributaria carecen de eficacia frente al acreedor tributario.
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CAPTULO III
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
3.1. CONCEPTO:
El derecho tributario, pese a su carcter pblico no ha podido escapar a la influencia
de la tradicin jurdica romano cannica germnica, y no es de extraar que
encontremos algunas instituciones del derecho privado adaptadas al derecho pblico,
entre ellas encontramos a las obligaciones.
El derecho en general define a la obligacin o relacin obligacional como el vnculo
jurdico establecido entre dos personas, por el cual una de ellas puede exigir de la
otra la entrega de una cosa o el cumplimiento de un servicio o una abstencin. Esta
idea no es nueva en el derecho pues tiene sus antecedentes en el derecho romano y
encontramos algunas interesantes aunque polmicas definiciones en torno a este
tema como la siguiente que se atribuye al jurista Ulpiano Obligatio es juris
vinculum, quod necestate adstringimiur alicuius rei solvendae, secundom iura
noetrae civitatis (La obligacin es le vnculo jurdico por el cual nos vemos en la
necesidad de cumplir algo, segn las leyes de nuestra ciudad.) (Inst. Libro III, Ttulo
XIII).
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tributo, pero adems ocurre que las obligaciones formales por efecto de la
penalidad se convierten en obligaciones principales, como ocurre en el caso en
que por una omisin formal se aplica una multa a un contribuyente, y es as que
por efecto de dicha penalidad la obligacin formal se convierte en principal.
Es preciso sealar que dentro de una relacin tributaria existen obligaciones
formales tanto del sujeto pasivo, como del sujeto activo (Administrador
Tributario), es decir, que la idea tradicional de que slo existe derechos para el
Fisco y obligaciones para los contribuyentes, resulta ser una idea poco dichosa
que no encuentra convergencia dentro de lo que es el Estado Democrtico de
Derecho, pues la existencia de una Administracin Tributaria con derechos no
es posible sin la existencia de las correspondientes obligaciones.
Las obligaciones formales de los contribuyentes
Las personas obligadas al pago del tributo, as como estn tuvieran relaciones o
actividades econmicas con aquellas, se encuentran sometidas al cumplimiento de
diversas clases de obligaciones formales como son:
-
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Obligaciones de no hacer.
Mantener el secreto tributario.
No excederse en las facultades discrecionales.
No violar los derechos del contribuyente.
Recibir las declaraciones juradas y las rectificaciones o sustituciones que
presentes los contribuyentes.
Admitir pagos parciales de la deuda tributaria.
Observar los plazo y los trminos.
Contestar quejas y reclamos.
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Derecho Tributario I
tributaria, o en su defecto sea la Administracin la que realice esta tarea, sin lo cual
no existir el tributo..Seala adems.
Cuando ocurre el hecho generador de un tributo y su pago no es hecho, la
autoridad tiene el deber de constatar el hecho, verificar el valor debido y
realizar su cobro. Sino acta y termina el plazo de que dispona, los efectos de
aquel hecho generador, para el mundo jurdico, sern borrados, entonces no
hay que hablar de tributo. Cuando el tributo es verificado y pagado por el
contribuyente existe tributo y existe determinacin, aunque por una simple
ficcin jurdica. Se configura la determinacin, en este caso, por el acto de la
autoridad administrativa se afirma estar correcta la verificacin hecha por el
contribuyente, y, si tal acto no es practicado, la determinacin existir como
determinacin jurdica, con el decurso del plazo que la autoridad tena para
asentar. Ello es una exigencia de la seguridad jurdica, que estara degradada
si la autoridad dispusiera de tiempo indeterminado para verificar la apuracin
hecha por el contribuyente (DE BRITO MACHADO, Hugo; Imposibilidad de
Tributo sin Determinacin; DE BARROS CARVALHO, Paulo; Tratado de
derecho tributario; Edit. Palestra, Lima 2003, pg. 284 285) ,
Para otro sector muy respetable de la doctrina, la liquidacin slo tiene como
finalidad verificar que se ha producido el hecho imponible y declararlo. Si no fuese
as, la mayora de los tributos no naceran puesto que es el particular el que debe
autoliquidar en la mayora de las ocasiones.
LA DEUDA TRIBUTARIA
La deuda tributaria en el monto determinado por el contribuyente o por la
Administracin la que se va a convertir en un valor exigible por efecto de la actividad
de la Administracin Tributaria cuando libra la Orden de Pago o la resolucin de
Determinacin y sta queda consentida y pasa al procedimiento de ejecucin.
La deuda tributaria est compuesta de cuatro elementos:
a)
b)
c)
d)
El tributo
Los intereses del tributo
La multa
Los intereses de la multa.
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Cdigo Tributario (Art.27), la obligacin tributaria cesa, termina, se extingue, por los
siguientes medios:
- Pago;
- Compensacin;
- Condonacin;
- Consolidacin;
- Prescripcin
- Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o
de recuperacin onerosa, que consten en las respectivas resoluciones de
determinacin, resoluciones de multa u rdenes de pago;
Los medios de extincin sealados anteriormente, dan por terminada la obligacin
tributaria en todos sus extremos, efectos y consecuencias.
3.4.1 El pago
Todos entendemos al pago como la manera natural del extinguir las obligaciones
pecuniarias, sin embargo, existe una pregunta que vale la pena formularse Qu es
el pago?
Para quienes deseen cerrar la discusin en base al principio in finis non fit
interpretatio debo sealar que la jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha sentado
nuevos e interesantes precedentes sobre los alcances de este instituto, y que por su
trascendencia patrimonial debe revisarse.
3.4.1.1 El problema de la definicin:
En nuestro sistema legal encontramos un ordenamiento muy dado a
consignar las definiciones en el articulado normativo, sin embargo, cuando
se trata de temas algunos temas como propiedad, persona y pago
encontramos que el legislador ha prescindido de una definicin que pueda
esclarecer su contenido y alcances.
El artculo 27 del Cdigo Tributario ( Decreto Legislativo 816 ) seala que
el pago es una de las maneras de extinguir las obligaciones tributarias,
lgicamente se refiere a la obligacin tributaria principal ( solvendae rei )
en otras cosas dar una cosa, pero no define qu es lo que se entiende por
lo que es el pago, instituto que en el derecho romano adopta el nombre
de solutio, tampoco lo hace el artculo 29 que se refiere al lugar, forma y
plazo de efectuar el pago.
Esta falta de definicin tambin la encontramos en el anterior Cdigo
Tributario aprobado por el Decreto legislativo 773, as como en el artculo
25 del Decreto Legislativo N 300 y su Texto nico Ordenado aprobado
por el D.S. 395-82-EF del 30 de Diciembre de 1982 que sustituyera al viejo
Cdigo Tributario del 17 de Octubre de 1966.
Para salvar los problemas de esta clase la Norma IX del Ttulo Preliminar
del Cdigo Tributario ( Decreto Legislativo N 816 ) seala que En lo no
previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn
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PAGO FRACCIONADO
Es el que se realiza en parte, ya sea por un fraccionamiento general
establecido en la norma legal o por un fraccionamiento discrecional
concedido como un acto graciable por la Administracin tributaria.
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pago , bien por una interpretacin errnea del derecho aplicable (DEZ PICAZO,
Luis y Antonio GULLON: Sistema del Derecho Civil Vol I, Esdit TEcnos, Madrid
1983, Pg 498). El error de hecho por el contrario; se refiere a quien obra en
base a unos hechos que no son verdaderos. Tambin debemos entender que
se cometi un error de hecho, cuando an conociendo los hechos verdaderos,
se produce una equivocacin meramente formal o de trmite; es decir, cuando
se comete lo que popularmente denominamos error humano
Est ampliamente establecido en nuestra jurisprudencia, as como por la
doctrina cientfica que para que se configure la teora del cobro indebido es
necesario que concurran tres requisitos:
a) Que se produzca un pago con la intencin de extinguir una obligacin.
b) Que, el pago realizado no tenga una justa causa, es decir, que no exista
obligacin jurdica entre el que paga y el que cobra, o existiendo sea de una
cuanta menor de la pagada.
c) Que, el pago haya sido hecho por error y no por mera liberalidad o por
cualquier otro concepto.
Dentro del contexto doctrinal de la teora del error se aprecia la existencia de
diversos requisitos que este debe tener para ser considerado como tal, como
son:
a) La excusabilidad.- Que significa que el error por el cual se pretende invalidar
al negocio jurdico no debe ser imputado a la persona que padece del mismo,
pues no sera merecedor de la tutela del derecho aquel error que se puede
evitar con una actuacin diligente.
An ms un sector de la doctrina espaola, sostiene que tambin el error
inexcusable debe tener transcendencia
anulatoria si fue reconocido o pudo ser reconocido por la otra parte mediante
el empleo de una diligencia normal.
b) La espontaneidad del error.- O sea que tal vicio no sea provocado por la otra
parte del negocio. O por otra persona tratndose de un negocio jurdico
unilateral.
3.4.1.5 La imputacin del pago:
La Administracin en ningn caso puede oponerse a recibir el pago aun
cuando este fuera parcial, pero adems corresponde al contribuyente
indicar cul es la parte de la deuda que desea cancelar, sin embargo, el
pago se imputa de la siguiente forma:
Primero .- El pago se imputa a los intereses de la deuda tributaria.
Segundo.- Luego de cancelado los interese de la deuda tributaria, el
monto pagado se imputa al pago el tributo o la multa.
Tercero.- En el caso de existir costos y gastos
imputa al coste y gasto, luego a los intereses.
coactivos, primero se
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CAPTULO IV
EL DOMICILIO FISCAL
4.1.CONCEPTO:
La palabra domicilio deriva de la palabra latina domicilium y esta a su vez de la
palabra domus que significa casa, lugar de residencia habitual, ya el derecho
romano haba establecido una frondosa regulacin en esta materia, as podemos
citar el Codex de Justiniano que al referirse al domicilio seala Domicilium est ubi
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CAPTULO V
LAS EXENCIONES
5.1 EXENCIN Y NO SUJECIN.
Se denomina exencin aquellos en que, a pesar de realizarse el hecho imponible, la
ley exime del cumplimiento al responsable del hecho generador de la obligacin
tributaria principal. Corresponde a lo que denominamos exoneraciones y
deducciones, en tanto que en el caso de no sujecin se trata de lo que conoces
comnmente con el caso de la inafectacin.
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5.2.CLASES DE EXENCIONES:
a) SUBJETIVAS y OBJETIVAS: Las exenciones subjetivas son las que se
establecen atendiendo a un sujeto determinado; las objetivas, son las que se
establecen atendiendo a una determinada actividad para todos los sujetos que
la realicen.
b) TOTALES Y PARCIALES: Se denominan exenciones totales a las que eximen
del pago de toda la deuda tributaria, por su parte las parciales eximen del pago de
una parte de la deuda o de algunos de sus componentes.
c) PERMANENTES y TEMPORALES: Son exenciones permanentes
aquellas
en las que la norma legal fija de un modo indefinido o con permanencia en el
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tiempo, por el contrario las exenciones temporales tienen una vigencia limitada.
El Cdigo Tributario establece que cuando no se establece un plazo para las
exoneraciones, se entiende que stas se conceden por un plazo de tres aos no
renovables.
CAPTULO VI
LA RESERVA TRIBUTARIA
6.1 DEFINICIN
La reserva tributaria o secreto tributario es una institucin del derecho tributario
material. Tiene la finalidad de que los datos, los informes y los dems elementos
relacionados con la situacin econmica de los contribuyentes, slo pueden utilizarse
para fines propios de la Administracin Tributaria.
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Ese motivo psicolgico tiene un trasfondo jurdico real, dado que nadie est
obligado a exponerse as mismo al riesgo de la persecucin penal, la obligacin
jurdica impositiva de la cooperacin e informacin del deudor tributario termina
all donde cesa la proteccin mediante la reserva tributaria.
6.4 ANLISIS DE LA RESERVA TRIBUTARIA
6.4.1. Alcance Subjetivo
Conforme al artculo 85 del Cdigo Tributario, la Administracin Tributaria no
slo est obligada a mantener el secreto de las declaraciones e informaciones,
sino que sta obligacin se extiende asimismo, a las entidades del Sistema
Bancario y Financiero, siempre y cuando exista convenio con aquella para
recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones.
En doctrina, la reserva tributaria tiene un alcance ms amplio ya que debe
incluir a los funcionarios de la Administracin Tributaria, a los jueces y fiscales,
a los peritos a los que se ha recurrido oficialmente, y a cualquier otro
funcionario pblico o privado que de algn modo conociera las circunstancias
del sujeto de deberes tributarios.
Por ejemplo, si un juez solicita informacin encontrarn protegidos por la
reserva tributaria, en virtud de la cual el juez se encontrar impedido de dar un
uso distinto a aquella informacin. Este punto ha sido desarrollado dentro del
tema secreto bancario, ya que ambos tienen una cierta vinculacin en cuanto a
sus fundamentos.
6.4.2 Alcance Objetivo
Segn el artculo 85 del Cdigo Tributario, la reserva tributaria no se restringe a
cierta clase de informacin, sino que es aplicable a todas las declaraciones y/o
informaciones que tenga la Administracin Tributaria en su poder, y en casos
especficos la modificatoria ltima seala que aquellos datos que el
contribuyente proporcione en su declaracin para obtener el RUC, siempre que
hayan sido calificados como reservados por la propia Administracin Tributaria.
Estos no son solamente los hechos relevantes para la comprensin impositiva,
sino que incluye a todo lo que ha conocido sobre el deudor tributario. La
pretensin abarca desde la cuanta de la renta hasta el nmero de carga de
familia, pasando por las partidas del balance en particular.
Es necesario precisar las modificaciones o cambios realizados recientemente,
as como:
Se formulan precisiones sobre la informacin de los contribuyentes que la
Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT), debe mantener en
reserva. El objeto de ello es facilitar el trabajo de los organismos fiscalizadores
del Estado que requieren esta informacin.
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Derecho Tributario I
ANEXO I
APRUEBAN TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN
MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01
R. N 091-2005-SUNAT
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01(Directiva para la programacin,
formulacin y aprobacin del Presupuesto de los Gobiernos Locales
para el Ao Fiscal 2006)
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal, aprobada
por el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos legales
que han complementado y/o modificado su texto;
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952
establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal;
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TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema tributario
municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que constituyan
renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca plazos en
das, se entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal
pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las siguientes
fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del
Ttulo Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en el
marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y
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Derecho Tributario I
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados por el
presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina
una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos
Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
a) Impuesto Predial
b) Impuesto de Alcabala
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
d) Impuesto a las Apuestas.
e) Impuesto a los Juegos.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.
Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se
acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que alude
el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados con
dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La
exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu
el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de
vencimiento no se hubieran producido.
Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 952, publicado
el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO I
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de
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Alcuota
Hasta 15 UIT
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
Ms de 60 UIT
0.2%
0.6%
1.0%
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Derecho Tributario I
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Derecho Tributario I
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Derecho Tributario I
Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no
se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas
urbanas.
b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre 2001.
c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a
la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio de
1997.
Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a nombre
propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los mismos,
y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no
exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT
ser el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando adems
de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deduccin que establece este artculo.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952, publicada el
21 de mayo de 1998.
Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios
materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital,
as como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a
reforzar su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad
Distrital deber aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio
correspondiente, el cual tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento
de las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional
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Derecho Tributario I
CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual
no podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al ejercicio
en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de Precios al por
Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica.
Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de
febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17 de mayo
de 2003.
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Derecho Tributario I
Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
Prrafo sustituido por el Artculo 10 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacion del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de
propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia. En el
caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
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Derecho Tributario I
CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava
la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3) aos.
Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
CONCORDANCIAS: R.M. N 011-2005-EF-15
Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo.
El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad Provincial.
Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el artculo
anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin
de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigedad del vehculo.
Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
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Derecho Tributario I
Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad de
contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de los vehculos por las Municipalidades, sustituye
la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender
como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.
Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952, publicado el 3
de febrero de 2004.
Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la
primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas
restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto adeudado
que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la
transferencia.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
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Derecho Tributario I
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte de
su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados
por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico
masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente.
Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de diciembre
de 2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice apuestas.
(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin Complementaria y
Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la
organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.
Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas.
Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27675, publicada el 21 de
febrero de 2002.
Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La
Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27924, publicada el 31 de
enero de 2003.
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Derecho Tributario I
CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.
Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes retenedores.
Prrafo sustituido por el Artculo 15 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
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Derecho Tributario I
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Derecho Tributario I
CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava
el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no
deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en
vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet,
circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por
el Instituto Nacional de Cultura.
Prrafo sustituido por el Artculo 20 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a presenciar
el espectculo.
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre del 2004.
Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en
calidad de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el
espectculo, siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del
local donde se realice el espectculo afecto.
Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin en
los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%
Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
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Derecho Tributario I
TTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS
MUNICIPALES
Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y por
el Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades crean,
modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones, dentro
de los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las siguientes
normas generales:
a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por
Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen
ninguna limitacin legal.
Artculo sustituido por el Artculo 22 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes,
mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre
acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el cobro
por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y obras
de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los
mercados y la libre comercializacin en el territorio nacional.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera responsabilidad
administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus veces.
Prrafo sustituido por el Artculo 23 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
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Derecho Tributario I
CAPTULO I
De la Contribucin Especial de Obras Pblicas
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras
pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el
mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal.
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo
de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el Concejo
Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de
valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios,
previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto aproximado al
que ascender la contribucin.
CAPTULO II
DE LAS TASAS
Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.
Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o
control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que deben
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Derecho Tributario I
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Derecho Tributario I
Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro
del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro exigido
por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo de
las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios
que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio
del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden
exceder el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al
efecto precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de
la siguiente manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las
tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de
departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o
arbitrios, para cada Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios reajustadas
en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se consideran como
pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conforme al
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo sustituido por el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el
31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizar conforme a lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
Artculo sustituido por el Artculo 25 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto
en el Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando
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Derecho Tributario I
como base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1
de enero del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin
acumulada del ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del
Departamento o en la Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a
dicho ejercicio fiscal.
Artculo incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de diciembre
de 1996.
Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern
del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las
tasas por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT,
en caso que stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de
excepcin que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el
Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas
conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos administrativos,
slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el correspondiente
Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.
Artculo sustituido por el Artculo 26 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia
indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de
permanencia en el giro autorizado al establecimiento.
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura de
establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la
razn social que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad
econmica en un plazo determinado.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.
Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una
licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares:
Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada
por nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento de
efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo
administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente
Decreto Legislativo.
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Derecho Tributario I
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa por
licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por
ciento) de la UIT.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.
Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo
procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en el rea
donde se encuentre el establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de los
primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada el 5 de
octubre de 1999.
Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio
exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin de las
declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia de Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que
se entregue copias.
TTULO IV
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Derecho Tributario I
CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8, el
Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios,
con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo de
Compensacin Municipal.
CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
(50)Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre de 2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO
(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 035-2005-EF,
publicado el 16 Marzo 2005, ser de aplicacin al Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, a que se refiere el Captulo IV del Ttulo IV del Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el presente
Decreto Supremo, las disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 00196-EF, mediante el cual se dictan las normas reglamentarias del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo, en lo que resulten aplicables, as como lo dispuesto
en el citado Decreto Supremo.
CONCORDANCIA: D.S. N 048-2005-EF (Plazo, declaracin jurada impuesto
a las embarcaciones de recreo-2005).
Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de
periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones
de recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se
determine por Decreto Supremo.(*)
Artculo sustituido por el Artculo 28 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
CONCORDANCIAS: D.S. N 057-2005-EF, Art. 2
(*) De conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto
Supremo N 057-2005-EF, publicado el 10 Mayo 2005, se entiende que el
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Derecho Tributario I
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el numeral 5 del
Artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con los
siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
Artculo sustituido por el Artculo 31 del Decreto Legislativo N 952, publicado el
3 de febrero de 2004.
Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre todas las
municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad y
compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas
las municipalidades.
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Derecho Tributario I
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Derecho Tributario I
corriente e inversiones,
correspondientes.
determinando
los
niveles
de
responsabilidad
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a
mejorar la fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el
efecto, podr acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva
un monto equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por
aplicacin del convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia
Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con
Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto
internacional o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de
cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de
obras o la prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las distintas
entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto de
fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la
aplicacin del presente Decreto Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los servicios
de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el secreto
tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el Texto
nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios
vienen aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del
presente Decreto Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de
noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del
presente Decreto Legislativo o de la modificacin de las tasas.
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DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias y
modificatorias:
a) La Ley N 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo de
fecha 26-5-62, referidos al Impuesto a los premios por propaganda
comercial.
b) El Decreto Ley N 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo N 499,
referidos al Impuesto a los premios de lotera y rifas.
c) La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d) El Decreto Ley N 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir.
e) El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto de Alcabala.
f) El artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impuesto al Patrimonio
Automotriz, as como sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto
Supremo N 154-84-EFC, Decreto Supremo N 278-84-EFC y Decreto
Supremo N 157-86-EF.
g) El artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento de
Establecimientos.
h) El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los espectculos pblicos no
deportivos, as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo N 10776-EF.
i) El artculo 21 de la Ley N 23724, el artculo 155 de la Ley N 24030 y el
artculo 33 del Decreto Legislativo N 362, referidos al Impuesto al juego
bingo y pimball.
j) El Artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto el
Artculo 39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al
Impuesto de Promocin Municipal.
k) El artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Impuesto diferencia precio de
combustibles.
I) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el
Decreto Ley N 21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la
Ley N 24088, el Decreto Legislativo N 189, el Artculo 8 del Decreto
Legislativo N 499, el Artculo 38 de la Ley N 25160, que regulan el
Impuesto a las apuestas y premios de carreras de caballos.
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