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SEMINARIO:
LA AUDITORIA OPERACIONAL ADMINISTRATIVA Y EL CONTADOR PBLICO
TEMA:
EL INFORME FINAL DEL TRABAJO DE AUDITORIA OPERACIONAL ADMINISTRATIVA Y SU
SEGUIMIENTO
PRESENTAN;
YASMIN T. MORALES VILLALVAZO
WENDY QUIJADA SILVA
ERNESTO TREJO MOTA
SALVADOR GMEZ GARCA
JORGE DAVID LPEZ CRUZ
CONDUCTOR DE SEMINARIO:
C.P. HCTOR HERNNDEZ MRQUEZ.
AGRADECIMIENTOS.
Agradecemos :
NDICE
INTRODUCCIN................................................................................................................................5
5.2
Informe Normal.........................................................................................................................83
5.3
5.4
El
Informe
de
Auditora
Operacional-Administrativa
Enfocado
al
Sector
Pblico..............................................................................................................................................98
6.2
Publico............................................................................................................................................190
Conclusiones...................................................................................................................................212
Bibliografa.......................................................................................................................................213
INTRODUCCIN.
Los dueos de las empresas, los gerentes, los directores, el estado y todos los individuos
econmicamente activos de un negocio, buscan constantemente obtener informacin financiera, de
funcionamiento y de administracin que les sea de utilidad para la toma de decisiones, para as
establecer instrumentos de control que le ayuden a mejorar sus procedimientos operativos y de
vigilancia.
Est premisa llevar a mejorar el manejo de los recursos tanto humanos como materiales y
financieros, en virtud a la estrecha vigilancia que ejercen los auditores.
La finalidad de toda auditoria es informar sobre cualquier aspecto detallado. Es por tal motivo
que el informe de auditoria representa el producto final del trabajo del auditor; el cual ser de gran
importancia.
En resumen esta unidad (El informe final del trabajo de auditora operacional-administrativa y
su seguimiento) ha hecho notar el desarrollo desde su comienzo hasta su actividad dentro del
campo, haciendo hincapi de que es un concepto constructivo incorporado para ayudar a la
gerencia a mejorar las operaciones de la empresa; llamando la atencin sobre cualquier
rompimiento de los controles operativos-administrativos, sugirindole actividades en las que se
puedan obtener resultados; as como tambin se han descrito los pasos para la elaboracin del
informe de auditora.
CAPTULO I
EL INFORME DE AUDITORA
OPERACIONAL-ADMINISTRATIVA.
1.- La misin del auditor era buscar si se haban cometido errores y fraudes.
2.- Los auditores tienen ahora una nueva actividad que es la de verificar, certificar que la
informacin que se les presenta sea veraz.
3.- El auditor toma como base el muestreo para realizar su trabajo.
4.- El auditor ya elabora un informe en el que emite su opinin.
1.2
Se le conoce tambin como el diagnstico por ser sta su verdadera naturaleza, es decir, la de
una apreciacin sobre la eficiencia con que se efectan las operaciones de la empresa, que se
acompaa de las recomendaciones que se estiman necesarias al caso, pero sin constituir , por
lo menos actualmente, una opinin tipo dictamen de estados financieros, y en igual forma las
sugerencias tampoco son de carcter especfico.
Es la narracin escrita o verbal sobre los resultados que se obtienen de un cargo, cuya
presentacin debe causar impacto de profesionalismo, calidad, y confianza dada su
importancia.
En nuestra opinin:
1.3
Caractersticas.
A) Oportunidad.
B) Integridad.
C) Competencia.
D) Relevancia.
E) Objetividad.
F) Conviccin.
G) Claridad.
H) Utilidad.
I)
Precisin Correccin.
J) Concisin.
K) Sencillez.
L) Adecuacin.
M) Cortesa.
N) Originalidad.
A) Oportunidad.
Es presentar los resultados en el momento preciso, es decir, a tiempo para que las
observaciones sean atendidas.
B) Integridad.
Se debe incluir todos los hechos importantes observados, y proporcionar informacin completa
acerca de las situaciones advertidas, las conclusiones y las recomendaciones.
C) Competencia.
Presentar la informacin de modo que los resultados correspondan a los objetivos de la
auditora
D)
Relevancia.
Considerar solamente los hechos importantes que repercutan en la operacin del rea
auditada.
E) Objetividad.
Presentar con imparcialidad los hechos comprobados, que debern estar respaldados con
evidencia indudable.
F) Conviccin.
Hacer que las evidencias guen al lector a las mismas conclusiones a las que llego el auditor.
G) Claridad.
Cuidar que la estructura, terminologa y redaccin empleadas, permitan que la informacin que
se presenta sea entendida por las personas a quienes se dirige el informe. Deber tomar en cuenta
al lector potencial de su informe y tendr que ubicarse en el uso de un lenguaje sencillo que sea
entendible, eliminar hasta donde sea posible el uso de tecnicismos.
H) Utilidad.
Aportar elementos que contribuyan a la mejor administracin y utilizacin de los recursos de la
entidad.
I)
Precisin o Correccin.
La precisin est determinada fundamentalmente por el uso de palabras, segn su significado.
Entre mayor nmero de palabras ambiguas, ms peligro de distorsin por parte del receptor.
La eliminacin de conceptos
J) Concisin.
Por concisin se debe entender que cada idea se exprese con el menor nmero de palabras
posible, siempre y cuando sta quede completa.
Ser conciso no implica la omisin de asuntos importantes, pero si de los que son relativamente
importantes. La concisin no debe ser confundida con la brevedad; se debe ser breve y a la vez
conciso.
K) Sencillez.
La sencillez de vocabulario puede hacer que el informe de auditora adquiera una mayor
fuerza de veracidad y persuasin, con un consiguiente aumento de atractivo y eficacia.
L) Adecuacin.
La adecuacin se define como una actitud de lgica armona con el destinatario. Quin o
quines van a leer el informe? Esta es la pregunta que sirve de base para adecuar la redaccin a
las necesidades del lector.
M) Cortesa.
Se refiere al tacto para asentar en un informe sus aseveraciones. Es muy comn que como
resultado de la auditora algn elemento (persona) de la entidad resulte afectado y se le apliquen
calificativos fuertes tales como: descuido, ineficaz, desperdicio, etc.
Esto no quiere decir que se tengan que omitir pero con cortesa; aplicando calificativos que no
hieran susceptibilidades.
N) Originalidad.
Aunque a veces resulte difcil apartarse de formulismos y frases rutinarias es necesario
intentarlo.
El objetivo es analizar las condiciones en que el contador pblico pueda emitir un informe
desde el punto de vista de su profesin precisando la naturaleza y alcance de tal informe, con el
propsito de proteger los intereses de los usuarios del mismo.
Informar.
Es dar a conocer al titular de la entidad los resultados importantes del trabajo. (Toma de
conciencia).
Persuadir.
Demostrar que los resultados son vlidos y tienen razn de ser. ( Aceptacin).
Obtener Resultados
Presentar recomendaciones para cambios constructivos. ( Accin).
1.5
Este cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como para la
administracin. Las siguientes funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante el
desarrollo de la auditora y en la determinacin de cmo redactar el documento sealado.
Reportar condiciones.
El informe sirve para sumarizar la evidencia obtenida durante la revisin, con la presentacin
de hallazgos y conclusiones; representa el resultado final del trabajo de auditora.
ste, reporta a la organizacin un resumen de las principales reas que requieren mejoras. El
informe puede ser visto como una herramienta de que se vale la administracin para reconocer sus
operaciones y evaluar su ejecucin. El informe seala qu reas estn bien y cules pueden ser
susceptibles de optimizar.
Las recomendaciones en el informe representan las conclusiones del auditor y las acciones
que deben ser tomadas por la administracin. Con base en las condiciones reportadas y en la
identificacin de causas, las recomendaciones sirven como marco de referencia para la toma de
acciones para corregir deficiencias y mejorar las operaciones .
Es normal que el auditor trate de mitigar las circunstancias o aclarar algunas situaciones en las
que esta en desacuerdo. Una clara posicin del auditado y los comentarios del auditor ayudarn a
puntualizar los criterios de la administracin y proporcionarn bases para llegar a las decisiones
que requieran las circunstancias.
observaciones y
y desde luego,
Redactar.
Es manifestar por escrito un conjunto de ideas debidamente ordenas y articuladas, de tal forma
que de su lectura se concluya nica y exclusivamente aquello que se plane expresar.
La redaccin consiste en combinar palabras, frases, oraciones y prrafos para expresar ideas
previamente elaboradas.
Al elaborar un informe de auditora, el auditor debe tomar en cuenta dos aspectos esenciales:
fondo y forma.
El fondo lo constituyen los elementos soportes y conclusiones que el auditor utiliza para la
elaboracin del informe. La forma es el modo particular de expresar los elementos soportes y
conclusiones.
Es impresionante ver que en la prctica los trabajos bien realizados pierden su calidad y
contenido por la pobre redaccin con que son formulados y salpicados con faltas de ortografa.
Recomendaciones.
1. - Antes de iniciar la redaccin de un informe, es conveniente ordenar todos los puntos que se
deben incluir en l.
Ejemplo:
Empiece usted por definir el contenido general del informe a continuacin desglose los puntos
de cada captulo en ideas cortas y as subsecuentemente. Este ejercicio es para ordenar tanto las
ideas generales como las particulares.
a) Se observ que la oficina del titular del rea de ventas dependen directamente cinco reas, de
las cuales tres, son sustantivas y dos son de apoyo contando entre las primeras las de ventas al
mayoreo, ventas al menudeo y ventas al extranjero y entre las segundas la de apoyo administrativo
y la de gestin, que utiliza plazas del rea sustantiva, es decir, plazas de vendedores, lo cual,
dificulta que el rea de ventas cumpla con sus programas de trabajo al no contar con la
disponibilidad de todos sus recursos, por lo que se recomienda instruir a esta unidad en el sentido
de que utilice sus recursos conforme han sido autorizados.
b) Se observ que de la oficina del titular del rea de ventas dependen directamente de cinco
reas. De ellas, tres son sustantivas y dos son de apoyo.
reas Sustantivas
reas de Apoyo
Ventas al mayoreo
Administrativo
Ventas al menudeo
Gestin
Ventas al extranjero
El rea de gestin utiliza plaza de vendedores. Lo anterior dificulta que el rea cumpla con sus
programas de trabajo, pes no cuenta con la disponibilidad de todos sus recursos.
Comparando los ejemplos sealados en a) y b), se puede apreciar que el uso de ideas cortas y
el apoyo en cuadros simplifica la redaccin y facilita la comprensin de las ideas que se quieren
destacar. Ahora bien, el orden ms conveniente de las ideas, ser determinado por la importancia
de ellas.
3. - Se deben utilizar ttulos para el desarrollo de los puntos importantes. Esta titulacin debe
referirse, en forma breve, al contenido del apartado.
Durante la revisin de los registros auxiliares, se detecto el uso inconsistente de los trminos
de ventas. Ello motiv a profundizar la revisin y se comprob que los vendedores emplean
diferentes trminos para referirse en la misma operacin.
6. - Antes de presentar el informe, es conveniente leerlo en voz alta para apreciar la fluidez
fontica. De esta forma se localizar la repeticin de ideas o palabras. Si ste es el caso, se
recomienda seguir, en el orden en que se indican los siguientes procedimientos:
7. - Evitar que los trminos que puedan originar duda o confusin en los lectores y el uso
innecesario de tecnicismos.
8. - Utilizar correctamente las palabras, de tal manera que facilite la comprensin de las ideas que
expresa en el informe.
9. - La redaccin del Informe debe caracterizarse por la cortesa. Expresar con tacto los asuntos
delicados y confidenciales y haga referencia a las personas con respeto y distincin.
10. - Indicar el nombre de los documentos o reportes a los que se hace referencia, en lugar de la
clave o codificacin que se utiliza para ellos en el rea auditada.
11. - Cuando sea necesario utilizar cifras, unidades de medida, porcentajes, etc., ser consistente.
12. - Cerciorarse del uso correcto de la ortografa y eliminar abreviaturas o palabras extranjeras
innecesarias.
1.7
El
informe de auditora esta integrado por varias secciones, que dan como resultado un
A) De Identificacin.
1. - Cartula Interior.
2. - ndice.
3. - Objetivos.
4. - Alcance.
B) De Contenido.
1. - Destinatario.
2. - Resumen.
3. - Resultados.
C) De Complemento.
1. - Anexos.
A) De Identificacin.
1. -Cartula interior.
Se prepara en una hoja membretada de le entidad y deber de reunir como mnimo: Titulo
(Informe de auditoria), rea o departamento auditado, fecha o periodo revisado, fecha de
conclusin del informe, numero de la revisin, si corresponde, especificacin de reservado o
confidencial.
Ejemplo:
Periodo Revisado:
Revisin No.37
2. - ndice.
En este punto se enumeran los aspectos que se tratan en el informe y se indica la pgina en
que se encuentra.
Ejemplo:
INDICE
PAGINA
I.
OBJETIVOS
II.
ALCANCE
III.
RESUMEN
IV.
RESULTADOS
V.
ANEXOS
10
3. - Objetivos.
Obedece a una finalidad o intencin. Se puede escribir un texto para exhortar, protestar,
ensear, etc. Para el caso del informe de auditoria su objetivo es claro: informar y comunicar
resultados. Aqu se sealan los propsitos que se persiguieron con la revisin efectuada, tales
como: evaluar, verificar, analizar, comprobar, etc., las operaciones de un rea de la entidad.
Ejemplos:
Comprobar que la materia prima, sean distribuidos en los tanques de almacenamiento que les
corresponda.
4. - Alcance.
Seala las reas o programas evaluados, cantidad e importe de las actividades u operaciones
revisadas, la metodologa utilizada as como el periodo sujeto a examen y la profundidad que se
di a las pruebas.
Dado que no es prctico revisar la totalidad de las operaciones al 100%, excepto en caso de
fraudes o situaciones verdaderamente excepcionales el auditor interno habr de aplicar
sus
procedimientos de revisin a slo una parte del total de las operaciones susceptibles de ser
revisadas.
El alcance tambin llamado extensin del nmero de muestras a seleccionar y revisar se har
aplicando el plan de muestreo que ms se adapte a las circunstancias y necesidades del auditor en
funcin a la naturaleza de las muestras o en el momento que juzgue adecuado atendiendo a su
criterio profesional.
Ejemplos:
Se comprob que por cada 10 toneladas de materia prima recibida el 31 de marzo y 1 de abril
del ao en curso, el 10% reunier las especificaciones referidas en la tabla de control de
calidad.
Se verific en forma selectiva los tanques de almacenamiento del producto para exportacin.
B) De Contenido.
1. -Destinatario.
Definido el propsito del informe referido, el siguiente paso consiste en identificar al
destinatario. Para quin o para quines se escribe? Quin o quines sern los lectores
potenciales del informe? . El auditor asume que los resultados de su trabajo ataen
fundamentalmente a la administracin de la empresa a los auditados y a otros eventuales
interesados.
2. - Resumen.
A) Enterar de los hechos relevantes al titular de la entidad que no dispone de tiempo suficiente
para leer todo el informe.
B) Atrae la atencin del titular de la entidad hacia los aspectos de mayor importancia que se
detectaron en la revisin.
A) Despertar el inters del titular de la entidad por conocer, con ms detalle, lo problemtica
planteada.
B) Dar agilidad a las soluciones de los problemas detectados.
3. - Resultados.
Los resultados deben de proporcionar informacin valiosa para la toma de decisiones, por ello
el auditor vincular las diferentes desviaciones para mostrar como, en su conjunto, repercuten y
afectan la planeacin, programacin, y ejecucin para el logro de objetivos.
1) Ttulo.- Es el encabezado con que se designa, en forma breve al resultado que se presenta.
Cabe mencionar que el ttulo debe reflejar la esencia de dicho resultado, de tal manera que
capte la atencin y el inters del lector.
aquellos lineamientos, norma y polticas que ayudan al auditor a tener un punto de referencia
para reconocer, clasificar y medir los objetivos, metas y realizaciones de las organizaciones.
5) Recomendaciones.- Son las sugerencias que se hacen con el fin de atender y dar solucin a
las causas que dieron origen a las situaciones observadas.
Ejemplos:
c) De Complemento.
1. - Anexos.
Son todos aquellos documentos que sirvan como evidencia para argumentar lo manifestado en
el contenido del informe. El objetivo principal de incluir anexos al informe consiste en aclara al
lector los aspectos que por su extensin e importancia debe agregarse al contenido del informe
estos anexos pueden ser: grficas, cuadros comparativos, relaciones elaboradas por el auditor etc.
Su finalidad es:
Presentar los pormenores necesarios en forma separada, aunque formando parte del
contenido general del informe, con el propsito de contribuir la mayor concisin del texto, hacer
del mismo un material de lectura ms fcil.
distribucin entre los empleados responsables de su correccin y los funcionarios que debieran
conocer dichas observaciones.
Norma 400
Planeacin de la auditora.
Los auditores internos deben planear cada auditora. La planeacin se debe documentar,
incluyendo:
Los auditores internos deben recopilar, analizar, interpretar y documentar la informacin que
soporta los resultados de auditora.
1. Se debe recolectar informacin respecto a todos los asuntos relacionados con los objetivos de
la auditora y el alcance del trabajo.
2. La informacin debe ser suficiente, competente, relevante y til a efectos de que proporcione
bases slidas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditora.
5. Los papeles de trabajo que documenten la auditora deben ser preparados por el auditor y
revisados por el responsable del departamento de auditora interna. Estos papeles contendrn
la informacin recopilada y los anlisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones
a reportar.
Comunicacin de resultados.
1. Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, cada vez que se concluya con un examen de
auditora. Durante el transcurso de la auditora se podrn emitir, formal o informalmente,
informes parciales, orales o escritos.
a) Pondrn emplearse
un nivel
b) Aunque el nivel de participantes en las revisiones y discusiones pueden variar en funcin a las
estructuras de organizacin o por la naturaleza del informe, por lo general participan aquellas
personas que tienen un conocimiento detallado de las operaciones, as como aquellos que
pueden autorizar la aplicacin de acciones correctivas.
parcial y sin
b) Informes claros son aquellos que se entienden con facilidad y son lgicos. La claridad se
puede mejorar evitando un lenguaje tcnico innecesario y proporcionando la suficiente
informacin adicional de respaldo.
c) Los informes concisos van al grano y evitan detalles innecesarios, expresan pensamientos
completos en el menor nmero de palabras posibles.
d) Los informes constructivos son los que como resultado de tono y contenido ayudan tanto a los
auditados como a la organizacin y promueven el mejoramiento en donde es requerido.
e) Los informes oportunos son emitidos sin retraso indebido y permiten la pronta y efectiva toma
de acciones.
a) Aunque el formato y contenido del informe de auditora pueden variar por la organizacin o por
el tipo de auditora, deben contener en lo mnimo, el propsito, alcance y los resultados de la
auditora.
La
d) La declaracin de alcances deber identificar las actividades auditadas e incluir, cuando sea
conveniente, informacin adiciona, como la referida el periodo sujeto a examen. En ocasiones
es necesario identificar las actividades no auditadas, para delinear los lmites de la auditora
debindose as mismo describir la naturaleza y extensin de la auditoria realizada.
f)
Las observaciones planteadas debern considerar los siguientes atributos: criterios, condicin,
causa, y efecto.
g) Las conclusiones (opiniones) constituyen la evaluacin del auditor interno sobre los efectos de
las observaciones en las actividades revisadas. Cuando el informe de auditoria incluye
conclusiones, estas debern claramente identificadas como tales.
Las conclusiones pueden referirse a todo el mbito de una auditoria o a aspectos especficos,
y aunque no se limitan nicamente a ello pueden referirse a determinar si las operaciones o
programas van de acuerdo con los de la organizacin; si se estn alcanzando las metas y
objetivos de la organizacin; y si las actividades examinadas funcionan como deben ser.
a) Las recomendaciones se basan en las observaciones y conclusiones del auditor interno. Tiene
por objeto llamar la atencin para que se corrijan las condiciones existente o para que se
mejore las operaciones. Las recomendaciones pueden sugerir alternativas para corregir o
mejor la gestin, sirviendo de gua a la administracin para el logro de los resultados
deseados.
6. El director de auditora interna, o quien l designe, deber revisar y aprobar el informe final
antes de emitirlo y decidir a quien se le distribuir el reporte.
a) El director de auditora interna o la persona que l designe para ello deber aprobar y firmar
todo los informes finales. Si las circunstancias especficas lo permiten se debe tomar en cuenta
al auditor encargado o al supervisor encargado para que firme el informe como representante
del director de auditora interna.
c) En ocasiones alguna informacin no conviene que sea revelada a todos los que reciben el
informe, en virtud de su confidencialidad o propiedad exclusiva o cuando est relacionada con
actos ilegales o impropios. En tales caso dicha informacin podr ser presentada en un informe
por separado. Si las situaciones reportadas involucran a los niveles de mayor rango en la
administracin, el informe de auditora deber ser entregado al comit de auditora o alguna
otra rea que posea un nivel parecido dentro de la organizacin.
Seguimiento.
Como parte del proceso de auditora, los auditores internos debern hacer un seguimiento
sobre los hallazgos reportados que requieren alguna accin, para asegurarse que la administracin
ha solucionado oportuna y adecuadamente las observaciones de auditora. Un seguimiento
adecuado y oportuno es bsico para completar el proceso de auditora; ya que el caso de no
efectuarse podra minimizarse de manera seria el valor de las auditoras. Los aspectos o
conclusiones ms relevantes que inciden en la etapa de seguimiento son los siguientes:
La responsabilidad de seguimiento debe ser definida en el escrito o manual que fija autoridad
al grupo de auditoria interna.
Al decidir la dimensin del seguimiento, los auditores internos deben considerar las propias
acciones de seguimiento llevadas a cabo por otros miembros de la organizacin.
del grupo de
auditoria interna.
Los auditores internos deben llevar un seguimiento para asegurarse que se toman acciones
apropiadas sobre los hallazgos reportados en la auditora.
Los auditores internos deben cerciorarse que se han tomado acciones correctivas para
alcanzar los resultados deseados, o que la administracin o el consejo de administracin asuman
el riesgo por no adoptar acciones correctivas sobre los hallazgos reportados.
En ocasiones alguna informacin no conviene que sea revelada a todos los que reciben el
informe, en virtud de su confidencialidad o propiedad exclusiva o cuando est relacionada con
actos ilegales o impropios. En tales caso dicha informacin podr ser presentada en un informe por
separado. Si las situaciones reportadas involucran a los niveles de mayor rango en la
administracin, el informe de auditora deber ser entregado al comit de auditora o alguna otra
rea que posea un nivel parecido dentro de la organizacin.
Los informes referentes a las designaciones de auditora de ndole confidencial, cuyo informes
invariablemente habr de tener el mismo carcter, los auditores con frecuencia tienen la necesidad
de informar,
trabajo.
En todo informe marcado con el rtulo de confidencial, el auditor general deber, con el objeto
de hacer resaltar esta caracterstica, imprimir su sello de goma con la misma leyenda en la parte
superior derecha de la cubierta de cada uno de los ejemplares del informe, antes de elevarlo a la
autoridades superiores para su examen y resolucin. En el original del informe dichos sellos se
imprimirn en la cubierta exterior de cartulina, a dems en la cubierta interior.
El auditor general tambin podr imprimir el sello de confidencial a cualquier informe que
hubiese recibido de el auditor informante sin la expresa clasificacin, siempre que, a juicio de
aquel funcionario superior, el informe de que se trate debiera ser tratado en forma confidencial.
CAPTULO II
PREPARACIN DEL INFORME DE
AUDITORA OPERACIONALADMINISTRATIVA.
2.1
Tratamiento de la Informacin.
La informacin es la materia prima con la que trabaja en auditor. Establecido este hecho
surgen las siguientes preguntas: Qu informacin se debe buscar?, Dnde se encuentra esta
informacin?, Cmo darle una coherencia? Y otras ms.
El tratamiento no es otra cosa que la aplicacin de tcnicas especficas para cada nivel de la
organizacin las tcnicas de tratamiento pueden ser cuantitativas o cualitativas.
Cualitativas
Programacin, previsin
de
previsin
cualitativos
Nivel organizacional
Cultura, estilo de la direccin
Estructura
estructura,
tcnicas
de
anlisis
de Anlisis funcional
diseo
Funciones y actividades
Tcnicas
de
Proceso
Flujos, capacidad
Anlisis
documental,
Indicadores
de
personal,
sustituibilidad incertidumbre
Recursos materiales
Los papeles de trabajo que documentan la auditora deben ser preparados por el auditor y
revisados por el responsable del departamento de auditori interna. Estos papeles contendrn la
informacin recopilada y los anlisis y bases que soportan los hallazgos y recomendaciones a
reportar.
2.2 Reuniones Preliminares con Auditores.
Una vez que el auditor anot en sus papeles de trabajo todas las deficiencias que a su juicio
existen, debe efectuar un examen crtico sobre cada observacin y cada sugerencia.
Otra tcnica consiste en la revisin de los borradores de los informes de auditora por el jefe de
la unidad auditada.
Este examen debe incluir un estudio integral de cada observacin con los papeles de auditora
en que se apoyan los comentarios, la descripcin de los problemas y las sugerencias derivadas del
criterio del auditor; es necesario enfatizar que no deben admitirse observaciones y sugerencias que
no estn respaldadas por evidencia suficiente y competente en cdulas de auditora.
1. Todos los papeles de trabajo deben estar revisados y firmados por el gerente o el supervisor
de auditora. Esta es una norma de carcter universal que no puede dejar de aplicarse bajo
ninguna circunstancia.
2. En consecuencia, tanto el auditor en jefe como sus ayudantes deben tener un conocimiento
profundo de los mtodos, procedimientos y sistemas que se han examinado en la empresa.
3. Tanto el auditor en jefe como sus ayudantes deben estar convencidos de la autenticidad de
cada observacin incluida en los papeles de trabajo.
4. El auditor debe clasificar los problemas detectados de acuerdo con su importancia, a la luz del
impacto presente y futuro sobre los recursos de la entidad.
5. Los papeles de auditora deben incluir no slo descripciones de problemas, sino sugerencias
tiles, claras y objetivas para corregirlos.
6. El auditor y sus ayudantes deben discutir, analizar y evaluar cada una de las sugerencias para
corregir los problemas detectados.
b)
En resumen, antes de proceder al inicio del proceso de preparacin del informe, el auditor y
sus ayudantes deben trabajar sobre los papeles que contienen las descripciones de los sistemas,
el sealamiento de fallas y el detalle de las sugerencias, a fin de agotar todas las posibilidades
existentes respecto a todo aquello que pueda:
Eliminarse.
Combinarse.
Transferirse.
Cambiarse.
Corregirse.
En este punto se determinar el trmino aplicar. Si el auditor va a comentar con los auditados
una irregularidad, anomala, deficiencia, falta, etc., con toda seguridad se va a enfrentar a un
rechazo haca el y su trabajo. Para evitar tales situaciones es conveniente emplear el trmino
genrico de observacin.
Una vez que los papeles de trabajo han sido revisados y aprobados por el gerente o el
supervisor de auditora, se tiene la certeza de que las observaciones y sugerencias representan los
puntos de vista definitivos en torno a los problemas localizados dentro de los sistemas y
procedimientos en vigor. Procede, a continuacin, solicitar a los gerentes y a los directores de las
reas involucradas en la auditora, la celebracin de una junta para comentar las recomendaciones
del auditor, llegar a conclusiones respecto a ellas y establecer de manera conjunta las acciones
necesarias para su implantacin dentro de la estructura de la entidad.
A dicha reunin debe asistir el gerente o el supervisor de auditora y el ayudante que ms haya
sobresalido en el desarrollo del examen del flujo de transacciones.
Un elemento indispensable para que la junta se lleve a cabo, son los papeles de trabajo y las
cdulas que contienen las observaciones y sugerencias derivadas de la auditora operacional.
En la mayora de las ocasiones, los gerentes y directores solicitan que el auditor demuestre la
autenticidad de las fallas que se reportan; por ello, el legajo de cdulas de auditora debe estar
escrupulosamente completo y ordenado tanto para la localizacin inmediata de los papeles
requeridos como para la clara y rpida lectura de sus datos por el personal del cliente o de la
empresa.
La reunin para discutir las observaciones y sugerencias debe llevarse a cabo con los
ejecutivos a cuyo cargo estn los departamentos o reas funcionales que involucran los hallazgos
y recomendaciones del auditor.
La discusin debe ser conducida por el gerente o supervisor de auditora considerando los
siguientes aspectos esenciales.
1. Iniciar la reunin explicando previamente los objetivos de la auditora en cada una de las reas
que fueron revisadas. Esta explicacin deber ser breve y sin tecnicismos.
3. Se debe hacer nfasis para reconocer y agradecer la colaboracin de todo el personal de cada
una de las reas funcionales que han sido auditadas.
4. Comenzar la reunin en su aspecto propiamente tcnico dando lectura a cada una de las
observaciones y sugerencias de acuerdo con el texto de las cdulas de auditora. Este hecho
permite recordar a los ayudantes que deben redactare sus recomendaciones en forma clara y
objetiva.
5. Enfatizar la mejor disposicin en que se encuentra el auditor para ofrecer las pruebas en que
basa cada una de sus observaciones.
6. Hacer hincapi en que las sugerencias propuestas son nicamente el punto de vista de los
auditores y que, en consecuencia, el punto de vista de los ejecutivos que tienen a su cargo las
reas involucradas es importante y valioso para depurar o mejorar dichas sugerencias.
7. Respecto a las sugerencias que reflejan su punto de vista, el auditor debe procurar Convencer
antes que Vencer.
8. Es vital tomar nota acuciosa de las respuestas y puntos de vista que los ejecutivos expresen
respecto a cada una de las sugerencias y las observaciones de los auditores.
ste es un punto esencial, ya que dichas respuestas van a formar parte del reporte de
auditora; por ello, es conveniente que los comentarios de directores y gerentes se transcriban
literalmente a los papeles de trabajo y se lean en voz alta antes de dar paso a las siguiente
recomendacin.
las
apreciaciones del auditor no deben ir ms all de los hechos concretos, aun en los casos en
que los problemas detectados se relacionen con actitudes negativas o incapacidad del
personal.
Respecto a este ltimo punto, el gerente de auditora deber hacer comentarios en privado con
el superior a quien reporte el empleado o el ejecutivo involucrado en este tipo de hallazgos.
10. Cuando procede, se admiten y son recomendables los comentarios positivos acerca del
desempeo y las actitudes constructivas del personal en las reas auditadas; sin embargo,
debe tomarse en consideracin la importancia de evitar tambin los excesos para no incurrir en
adulaciones que resultan molestas y que restan categora a la imagen del auditor.
11. Como corolario del punto anterior, el auditor debe aceptar y solicitar un plazo razonable para
su evaluacin, los puntos de vista expresados por los directores y gerentes en discrepancia
con las observaciones y sugerencias.
En relacin con las observaciones y sugerencias que los ejecutivos acepten durante la reunin
a la que se ha hecho referencia en los prrafos anteriores, es importante poner en prctica los
puntos que se detallan a continuacin.
1.
El auditor debe lograr que los ejecutivos de las reas involucradas establezcan y se
comprometan a respetar fechas
recomendaciones aceptadas, es necesario que el auditor las anote claramente en los papeles
de trabajo.
Cualquiera que sea la razn por la que los directores o gerentes rehacen las recomendaciones
de auditor, tambin es indispensable que las respuestas se transcriban literalmente en los papeles
de trabajo.
Es importante dejar bien establecido que tanto las recomendaciones de auditora rechazadas
por la empresa con el texto ntegro de las respuestas que incluyen dichos rechazos, deben formar
parte del reporte de auditora operacional-administrativa.
Generalmente se utilizan las hojas de control de tiempo. Ajustar el plan y tomar las
acciones correctivas: si al comparar el avance con lo proyectado se determina avances o retrasos,
se debe reasignar tareas.
El control se puede llevar en un diagrama de Gantt, con Hojas de Control de Tiempos, y
con los Cuestionarios de Control de Calidad.
Diagrama de Gantt.
Diagrama de Nmero Fecha
Fecha
Real
Real
Trmino
Inicio
Trmino
Gantt
Auditoria 1
Pers.
Inicio
XXX
XXX
Actividad 1
Actividad 2
Actividad 3
Actividad 4
XXX
Actividad 5
XXX
Al ----/----/----
Auditor 1
Registro: nnnnnnn
General
Detalle
Auditora 1
Actividad 1
Auditora 1
Actividad 2
Auditora 1
Actividad 3
Hecho por:
Auditor 1
Revisado por:
Director de Auditora.
Los recursos deben comprender tambin las habilidades con las que cuenta el grupo de
trabajo de auditora y el entrenamiento y experiencia que estos tengan. Tener en cuenta la
disponibilidad del personal para la realizacin del trabajo de auditora, como los peridos de
vacaciones que estos tengan, otros trabajos que estn realizando, etc.
a clientes.
Para cumplir con este objetivo de control de calidad los auditores aportarn informacin
completa a sus socios, en su caso, respecto a su clientela y exigirn confirmaciones peridicas por
escrito a estos en el sentido que no se encuentran dentro de ninguna de las limitaciones a la
independencia que sealan las Normas de Auditora, como otras normas internas de carcter
profesional que se hubieran desarrollado al respecto.
As mismo, el auditor deber disponer las acciones necesarias para que, en el caso de que
alguno se coloque en cualquiera de las mencionadas limitaciones lo comunique a quien se
considere oportuno para tomar las medidas que eviten mantenerse en los supuestos de falta de
independencia
Del mismo modo el auditor deber cuidar que su personal es independiente en relacin con
los trabajos en que intervenga directamente. A este fin, deber establecer los procedimientos que
estime adecuados para obtener informacin al respecto
podr, en caso de que el auditor no cuente con recursos suficientes, ser proporcionada en base a
programas de entrenamiento, seminarios, conferencias, etc. desarrolladas por la Corporacin a
que pertenezca, o por cualquier otro organismo o entidad que imparta cursos afines a la profesin
y como mnimo debern cumplir los requisitos corporativos y los programas complementarios
desarrollados por el propio auditor.
Adicionalmente, se completar el desarrollo profesional del personal por medio de
comunicaciones escritas sobre informacin tcnica, sobre artculos publicados en revistas, sobre
nuevos libros, etc., a travs del mantenimiento de una biblioteca tcnica.
examen crtico del trabajo realizado y que contribuya, en su caso, a establecer el plan de
promocin dentro del esquema profesional del auditor
inherente y complejidad del tema objeto del trabajo, as como asegurarse que la experiencia y la
especializacin del personal asignado es adecuada a las caractersticas del cliente.
Se debern programar por anticipado los trabajos a realizar indicando las necesidades de
personal y sus caractersticas
que aporte, cuando se considere necesario, elementos de contraste sobre aspectos relevantes de
su trabajo.
As mismo, establecer procedimiento para la utilizacin de otros profesionales ajenos a la
auditoria, cuando encuentre situaciones especiales que as lo aconsejen en atencin a las
consideraciones desarrolladas en el trabajo.
Establecer un sistema de planificacin, ejecucin y supervisin del trabajo en todas sus fases,
para comprobar que ste se realiza de acuerdo con las normas de auditora y de calidad
establecidas por el auditor de cuentas.
Para facilitar la planificacin, ejecucin y supervisin, el auditor debe proporcionar a su
personal, guas orientativas en cuanto a la forma y contenido de los papeles de trabajo, del alcance
y caractersticas de la evidencia a documentar en los mismos y respecto a la naturaleza, extensin
y oportunidad de las instrucciones de trabajo a ser incluidas en los programas de auditora.
Es as mismo conveniente que el auditor prepare cuestionarios, guas o manuales que sirvan
de interpretacin a las normas y procedimientos de auditora relativos a la ejecucin del trabajo y a
la emisin del informe.
continuar con ellos, atendiendo a los problemas que hubieran surgido de las auditoras respectivas
y especialmente, atendiendo a situaciones, que por ejemplo, el impago de honorarios, la
modificacin de situaciones personales del auditor o de la entidad, o la existencia de
incompatibilidades sobrevenidas, pudieran afectar la independencia del auditor para un nuevo
trabajo.
Establecer un sistema de inspeccin interna para comprobar que los procedimientos de control
de calidad se estn cumpliendo.
Dicha inspeccin se instrumentar a travs de un programa sistemtico a desarrollar por el
auditor, que contempla el examen a posterior interno o externo de todo o parte de los
procedimientos ms importantes de los trabajos, con el propsito de asegurarse el regular
cumplimiento de los objetivos de control de calidad sealados en los prrafos anteriores.
profesional del reporte de auditora; deben ser respondidos por el auditor en jefe que tuvo a su
cargo el desarrollo del examen del rea o reas auditadas y aprobadas por el gerente o el director
de auditora interna o, en su caso, por el socio responsable de formar el informe.
1.- Clasificacin.
Elementos de diseo
3.-reas de aplicacin.
Debido a que estos cuestionarios constituyen un esfuerzo final para detectar cualquier omisin
en que se hubiere incurrido durante la auditora, su utilidad depende de las respuestas sinceras y
objetivas a cada una de las preguntas que los integran.
Los cuestionarios de control de calidad permiten al auditor llevar a cabo una supervisin final
sobre el cumplimiento de ciertos puntos esenciales de la auditora que ya deben estar satisfechos
antes de la emisin del informe; dichos puntos se sealan a continuacin.
a) El borrador del reporte debe incluir las observaciones y sugerencias relativas a todos los
problemas de verdadera importancia en el rea auditada y no slo los de carcter contable o
financiero.
b) El auditor en jefe y sus ayudantes deben estar absolutamente seguros de que se determinaron
las causas verdaderas de todos los problemas detectados.
c)
El auditor en jefe y sus ayudantes deben estar convencidos de que midieron la importancia de
todos los problemas detectados en relacin con su posible efecto financiero y de que se
esforzaron por cuantificar dichos problemas a fin de expresarlos en unidades monetarias
dentro del borrador del informe.
d) As mismo, el auditor y sus ayudantes deben estar seguros de que ya se han tomado en
consideracin los problemas adicionales, presentes o futuros, encontrados por la falta de
solucin a un problema principal y de que esta consideracin se ha incluido en el borrador del
reporte de auditora.
e) El auditor y sus ayudantes deben estar absolutamente seguros de haber identificado todos los
riegos a que est expuesta la empresa por las anomalas detectadas durante el desarrollo del
examen y de haber incluido mencin de tales riesgos en el borrador de su informe.
Los cuestionarios de control de calidad deben incluir preguntas que permitan corroborar si los
puntos anteriormente detallados han sido cumplidos satisfactoriamente durante la auditoria
operacional.
Es necesario hacer hincapi en la forma en que deben responderse las preguntas del
cuestionario: La honestidad y sencillez son factores esenciales. Cada pregunta tiene que ser leda
con atencin para que el auditor pueda recapacitar en torno a la informacin que posee y a su
conocimiento de las caractersticas de operacin en el rea auditada.
Finalmente es necesario sealar que los cuestionarios deben ser fechados y firmados tanto por
el auditor que ha respondido las preguntas, como por el gerentes, director o socio que ha
autorizado las respuestas.
2.3.3.1 Ejemplo de Cuestionarios de Control de Calidad.
COMPAA ABC
Departamento de Auditoria Interna
Estudio y Evaluacin de Flujos de Transacciones
Cuestionarios sobre la aplicacin de procedimientos
SI NO NA Referencia
Concepto
en PT
1. ESTUDIO DE LOS SISTEMAS
1.1 Cubri usted todos los aspectos esenciales relativos al flujo de la
transacciones en el rea sujeta a examen?
1.2 Preparo
usted cdulas
de
auditora
como descripciones
Qu puede transferirse?
g) Qu puede cambiarse?
1.7
e) Quin?
f)
Dnde?
g) Por qu?
1.8 Di respuesta satisfactoria a cada interrogante en los casos
aplicables?
1.9 Determino todos los factores variables y constantes que
intervienen en los principales problemas detectados?
1.10 Est satisfechos en el sentido de haber llegado a determinar la
causa verdadera de los problemas detectados?
1.11
de
Nombre
Fecha
Preparado por:
Autorizado por:
El auditor redacta su informe en un borrador dicho borrador debe ser redactado por el gerente
o el supervisor de auditora con base en los papeles de trabajo que incluyen la descripcin de los
problemas, las recomendaciones para corregirlos y los comentarios de la empresa.
A medida que avanza la auditora, pondr por escrito, inmediatamente, los detalles mientras
todava estn frescos en su mente, con lo que evitar la posibilidad de tener que volver a recopilar
los datos.
Posteriormente los detalles de aspectos tratados con los supervisores y otros empleados.
Finalmente, se harn las recomendaciones formuladas por el auditor, las cuales debern
redactarse sencilla y claramente.
El esbozo de informe de auditora establece un plan o gua para la ordenada presentacin del
informe. Por medio de este el auditor tendr una idea de lo que busca hacer.
El informe deber ser uniforme en cuanto a diseo, esto es, en cuanto a plan general, pero no
en cuanto a contenido, tambin deber expresar la finalidad y alcance del estudio de auditora, las
limitaciones que se tuvieron los problemas que se encontr y los hallazgos, opiniones,
conclusiones y recomendaciones.
El borrador del informe constituye la versin final de los hallazgos derivados de la auditora
operacional-administrativa; es la base para el trabajo de mecanografa y, en consecuencia, su
redaccin debe ser clara, objetiva y sin ninguna clase de errores.
El borrador del informe constituye la versin final de los hallazgos derivados de la auditora
operacional-administrativa; es la base para el trabajo de mecanografa y, en consecuencia, su
redaccin debe ser clara, objetiva y sin ninguna clase de errores.
Los sistemas que se siguen para informar de los descubrimientos hechos en el curso de una
auditora son muy variados. En ocasiones se prepara el informe y se presenta lo descubierto hasta
el trmino de la auditora.
Ventajas:
Se puede obtener ms informacin del rea auditada para el mejor desempeo de nuestro
trabajo.
Despus de la discusin con el rea auditada, el auditor puede tomar con ms certeza sus
apreciaciones y as defenderlas con profesionalismo hasta las ltimas consecuencias.
Este procedimiento hace que comprendan mejor los aspectos que requieren interpretacin y
determinen los mejores procedimientos.
Desventajas:
No es conveniente ya que un informe mal elaborado puede echar por tierra el mejor trabajo de
auditoria as como sus sugerencias. Por tal motivo pueden no ser aceptadas en demrito de la
calidad profesional del auditor.
Las personas involucradas en el rea afectada, pueden hacer correcciones a los hallazgos
encontrados y de esta forma pude perder veracidad en los resultados de nuestra auditora.
Si no se tiene experiencia en reuniones de esta naturaleza, los jefes del rea auditada pueden
ejercer algn tipo de presin en cuanto a las observaciones as como las sugerencias, de tal
manera que puede variar la opinin del auditor.
La publicacin definitiva del reporte de auditora debe llevarse a cabo slo si el cuestionario de
control de calidad ha sido aprobado por el gerente, el director o el socio responsable del examen
del reas o reas examinadas. La emisin de dicho informe contempla los siguientes pasos:
El borrador como tal, es susceptible de cambios para mejorar su contenido; sin embargo, el
informe mecanografiado una vez entregado a sus destinatarios se convierte en el representante del
departamento de auditora interna o del despacho de contadores pblicos.
La mecanografa debe ser pulcra, de excelente calidad y debe estar de acuerdo con las
tcnicas y usos modernos para garantizar una presentacin actualizada del reporte de auditora.
La confronta, a su vez, forma parte de las responsabilidades del auditor y en la mayora de las
ocasiones se lleva a cabo por los ayudantes. Consiste en comparar acuciosamente la versin
mecanogrfica del informe de auditoria con el borrador correspondiente.
En relacin con la confronta es necesario recordar a los ayudantes que la colocacin incorrecta
de una coma o de unpunto y la falta de un acento pueden cambiar radicalmente el sentido del
informe de auditora.
Finalmente cabe sealar que es necesario que el gerente de auditora, el director o socio lean
con cuidado el informe mecanografiado que ya pas la confronta; no es excepcional que en esta
lectura se localizan algunos errores cuya correccin debe llevarse a cabo de inmediato.
En la preparacin del informe final el auditor trata de que ste tenga una calidad que satisfaga
las normas apetecidas y gane la estima de la direccin. Una comunicacin que realmente transmita
los hechos esenciales, es la culminacin del trabajo del auditor.
Parte importante de la responsabilidad que tiene el auditor es transmitir de una manera eficaz
la informacin que ha obtenido en sus investigaciones y que tiene que ver directamente con los
problemas de la empresa.
El auditor deber revisar cuidadosamente el informe antes de darlo por terminado para quedar
plenamente satisfecho con el mismo, se plantear las siguientes preguntas:
2. Estn presentados los distintos aspectos en forma sustanciosa la redaccin del informe?
4. Est redactado el informe con la claridad necesaria para que mis exposiciones no sean mal
entendidas?
5. Comprende el informe exposiciones claras respecto a los cambios de impresiones tenidos
con los supervisores as como las respuestas y reacciones de estos?
Si el auditor puede contestar afirmativamente estas preguntas podr estar seguro de que el
informe es correcto
El propsito
definitiva y presentarlo. El auditor lo llevar al auditor que lo prepar a efecto de tener con l un
cambio de impresiones sobre los puntos a corregir.
Enfatizar los aspectos significativos que mejoren las operaciones de la entidad, relacionados
con los cambios en los sistemas y procedimientos tendientes a la reduccin de costos y
gastos.
Presentar las cifras o los problemas, slo cuando vayan acompaados de la sugerencia
relativa.
Comentar el borrador del informe con los responsables afectados por las observaciones y
sugerencias.
Enviar copia del informe a todos los afectados por el mismo, as como el ejecutivo superior
responsable de la operacin revisada.
La entrega del informe se har al titular de la dependencia o entidad, a los responsables de las
reas comprendidas en la auditora y aquellos niveles decisorios que por sus atribuciones deban
participar en la implantacin de las medidas correctivas y preventivas necesarias.
Esto significa que el informe de auditora bebe llegar a aquellos funcionarios que estn en una
posicin en la que se pueden tomar medidas correctivas o asegurar que se estn tomando dichas
medidas. El informe final de auditora debe as mismo entregarse al jefe de la unidad auditada. Por
su parte los niveles superiores de la organizacin pueden recibir solo informes concentrados. Los
informes tambin pueden ser entregados a otros involucrados como son los auditores externos y
los comits de auditora.
Nmero de referencia.
Periodo revisado.
Indicacin que se comentaron los resultados obtenidos con los responsables de rea auditada.
Una vez que el ttular del rgano Interno de control present su informe al ttular de la
dependencia o entidad, es necesario que el auditor interno haga un seguimiento de las medidas
adaptadas, como resultado de las observaciones y recomendaciones que se indicaron en el
informe de auditora, puesto que el verificar que las medidas correctivas y preventivas se lleven a la
prctica constituye una de sus responsabilidades.
En el caso de que no se hayan tomado las medidas sugeridas en asuntos que en opinin de
auditor, son importantes para lograr los objetivos de las reas auditadas, debe hacer constar ese
hecho en los informes que presente posteriormente ante los niveles decisorios o autoridades
competentes.
El envo del informe a los destinatarios constituye el ltimo evento de la auditora y debe
llevarse a cabo una vez que los trabajos de mecanografa, confronta y firma del informe estn
incluidos.
La encuadernacin del informe debe supervisarse con objeto de evitar que el orden y
secuencia de las pginas vayan a alterarse. El auditor en jefe necesita estar alerta ante un posible
error de esta naturaleza que podra causar una impresin particularmente negativa en los
destinatarios.
Cuando el reporte final sale del departamento de auditoria interna o del despacho concluye
todo un proceso de actividades profesionales que, sin embargo, debe todava complementarse con
los trabajos de seguimiento.
Objeto
Por
Original
Primera Copia
de
trabajo
papales
de
de
auditora
correspondiente
Segunda Copia
designacin
cada
de
designacin
la
respectiva
Una vez terminado el trabajo referente a la elaboracin del informe de auditoria operacionaladministrativa, se procede al establecimiento de fechas de discusin del informe con los directivos
de la empresa a los cuales se les informar de todos los hallazgos encontrados durante la revisin
del rea o reas afectadas.
Antes de emitir el informe final, el auditor deber, siempre que fuera materialmente posible y no
se tratare de una auditara reservada (confidenciales), discutir las partes ms importantes de su
informe, en borrador, en una reunin conjunta con el jefe y los funcionarios principales de la
dependencia inspeccionada.
Aunque el nivel de participantes en las revisiones y discusiones pueden variar en funcin a las
estructuras de organizacin o por la naturaleza del informe, por lo general participan aquellas
personas que tienen un conocimiento detallado de las operaciones, as como aquellos que pueden
autorizar la aplicacin de acciones correctivas.
Si la auditara hubiese sido a una sucursal, la discusin del informe habr de efectuarse en
presencia del administrador, el contador y los supervisores industrial, agrcola y minero adscritos a
la sucursal. Si se tratase de una agencia, la discusin del informe la realizar el auditor con el
agente y el contador de la misma.
El auditor deber de tener terminada la auditara antes de la discusin, la parte que se somete
a discusin con el propsito de leer directamente de dicho borrador las palabras textuales que
fuese a emplear en su informe, en particular las relativas a los puntos que pudieran ser conflictivos.
El auditor no deber de mover el informe por un falso concepto por ahorro de tiempo, postergar
la informacin de la totalidad del borrador de su informe hasta despus de marcharse de la
dependencia que fue examinada y basar la discusin de los resultados del examen practicado en
sus papeles de trabajo.
Si la reunin fue basada nicamente en los papeles de trabajo, existira la posibilidad de que
la exposicin de los hechos en el informe llegase a diferir significativamente de la forma en que
fueron discutidos de palabra, debido a la variacin, muchas veces sustanciales, que por lo comn
existe entre el lenguaje hablado y el escrito.
La discusin previa del informe en modo alguno ha de significar que el auditor habr de
quedar respaldado al resultado de la misma ah que invariablemente tendr que aceptar las
negaciones de los funcionarios locales y modificar su informe en consecuencia. Si dichos
funcionarios no lo puedan demostrar en la discusin, a plena satisfaccin del auditor, que
existan razones fundadas para variar el criterio original de este ltimo, el auditor no deber
alterar la redaccin de su borrador.
El auditor tendr que conservar como papel de trabajo de importancia, la parte del borrador de
su informe que hubiese sido discutido con los funcionarios superiores de la oficina a la que se
le haya practicado el examen.
Al llegar a su fin la entrevista y comentarios con el ejecutivo principal, el auditor conocer mejor
cul fue la relacin y deseos de dicho funcionario, con ello sabr en l particular lo que le interesa
a ste.
Finalidades
I)
II) Sealar las reas de las operaciones o del trabajo individual en que el auditor hubiese
observado algn punto dbil que requiera atencin.
c) Conocer la reaccin y posibles alegaciones de los funcionarios superiores, con objeto de:
I)
II)
d) Prestar asistencia tcnica en relacin con cualquier material de la competencia del auditor, as
como aclarar las dudas de interpretacin o aplicacin de procedimientos internos que pudiesen
tener los funcionarios locales.
Enterar al responsable del rea auditada acerca de los resultados de la revisin efectuada.
Si hay desacuerdo entre los responsables de las reas examinadas y el auditor, ste solicitar
que se le presenten por escrito los puntos e vista contrarios, debidamente razonados, y los incluir
en su informe.
En esa discusin el auditor interno podr conseguir pruebas adicionales y elementos de juicio
que, posiblemente, no se le hayan aportado en el desarrollo de su trabajo, lo cual le permitir
obtener la certeza de la solidez de la evidencia que obtuvo: adems de que con esta accin, el
auditor interno demuestra su buena voluntad hacia el auditado.
2.10 Establecimiento de Compromisos de Correccin Por Parte de las reas.
Esta consideracin cobra mayor importancia ante el hecho de que tales fechas representan
para el auditor un parmetro que ser utilizado para programar nuevas revisiones enfocadas a
verificar que las recomendaciones se han puesto en vigor.
Es muy importante contar con un plazo adecuado para que los cambios propuestos se
emprenda y puedan llevarse a cabo, debiendo considerar que los problemas que los propios
cambios implican son entre otros. La conservacin de un buen ambiente entre personal afectado.
El plazo puede elegir segn las siguientes formas de aplicar los cambios en la organizacin:
1. Efectuar absolutamente todos los cambios de inmediato.
2. Efectuar los cambios durante un perodo ms o menos corto. ( 1 ao)
3. Efectuar los cambios paulatinamente durante un perodo mayor. ( ms de un ao)
Es indudable que la eleccin adecuada para efectuar los cambios depender de la magnitud
de los mismos, ya que puede referirse a toda la organizacin de la empresa. Sin embargo, este
procedimiento radical no siempre produce buenos resultados en virtud de que frecuentemente da
lugar a que los jefes pierdan su seguridad, a que renuncien buenos elementos, y en general, a que
se lesione el espritu de grupo de la empresa .
Tampoco es conveniente ni adecuado hacer que la empresa se acomode inmediatamente a
los nuevos cambios, ms an cuando est formada parte de los planes a largo plazo del negocio.
Sin embargo pueden aprovecharse determinadas
acelerar el plazo para llevar a cabo la reorganizacin, como el cambio o llegada de nuevos
directivos, situacin que puede aprovecharse para reestructurar inmediatamente el rea que le
corresponder a ese nuevo funcionario, quien no estar viciado por las prcticas ya establecidas
y desaparecern con motivo de la reorganizacin.
En otras ocasiones, para una reorganizacin total, tal vez sea preferible poner en prctica un
plan de carcter intermedio entre la estructura existente y la proyectada, y en el cual se incluyan
todos aquellos pasos necesarios para corregir los defectos o fallas ms importantes en el que se
ha venido incurriendo hasta el presente. Hasta que la nueva estructura quede de acuerdo al plan
de reorganizacin.
Los cambios proyectados a corto plazo son aquellos en que la aplicacin vara entre 6 meses
y 1 ao aproximadamente. En este caso los cambios fundamentales se introducen de inmediato
pero como resultado de un estudio previo consultado y comentado con los jefes correspondientes
en este caso, la introduccin de los cambios se complementan con reuniones en que se discuten
distintos puntos de vista de aplicacin prctica .
Aqu debern de participar todas las personas que estn de alguna forma involucrados en el
rea o reas en donde se originaron las observaciones encontradas a lo largo de la auditoria, ya
sea subordinados y jefes del rea afectada.
Debe quedar bien definido que personas debern establecerse para el seguimiento ya que a
stas, se les informar de los hallazgos en encontrados en el examen y de esta manera, al tener
mejor conocimiento del rea afectada pueden intervenir dando su opinin acerca de cmo podra
llevarse a cabo el seguimiento, es decir, ayudar al mejoramiento del rea en su totalidad y as
cumplir con los objetivos de la empresa y a su mejor desarrollo.
As mismo como ya se menciono anteriormente se deben establecer las fechas para llevar a
cabo el seguimiento y comprometerse a cumplir con los plazos fijados.
CAPTULO III
SEGUIMIENTO DEL INFORME DE
AUDITORA OPERACIONALADMINISTRATIVA.
A travs de las auditoras de seguimiento se verifica que con las acciones adoptadas se
subsanen las anomalas y se evite su recurrencia.
Con el fin de que la instancia de control pueda orientar sus seguimientos se recomienda:
Promover que el rea auditada programe acciones oportunas que aseguren el cumplimiento de
las recomendaciones.
Evaluar los logros y mejoras alcanzados como resultado de la aplicacin de las recomendaciones.
Establecer mecanismos que permitan verificar el resultado de la aplicacin de las recomendaciones, con el objeto de determinar si es adecuado o tienes deficiencias.
El seguimiento se define como un proceso por el que los auditores internos determinan la
propiedad, efectividad y oportunidad de las acciones tomadas por la administracin sobre
hallazgos de auditoria reportados.
Las recomendaciones que involucran ajustes o cambios poco significativos, cabe sealar que
el conocimiento que sobre los sistemas tienen empleados de las reas sujetas a modificaciones
facilita que las sugerencias se cumplan con mayor prontitud y eficacia.
Una intervencin profunda del auditor en la implantacin de sus propias sugerencias, crea el
peligro de conflictos de independencia cuando en revisiones posteriores se enfrente al estudio y la
evaluacin e mtodos y procedimientos cuyos detalles fueron diseados por l.
Lo cierto es que el auditor debe auto-considerarse como una parte importante del camino que
conduce a la solucin de los problemas que aquejan a su empresa o a su cliente, esforzarse por
contemplar dichos problemas como verdaderamente suyos.
El auditor que aplica este enfoque de negocios enriquece su examen y provoca mayores
beneficios para la empresa.
La solucin de los problemas localizados en los sistemas ser ms gil y eficaz si el propietario
de la compaa est presente para coordinar y supervisar las actividades que se hacen necesarias.
Ese propietario debe ser el auditor.
Las recomendaciones que implican cambios sustanciales en los sistemas. En estos casos la
seleccin, el diseo y la implantacin de los nuevos procedimientos deben asignarse considerando
las siguientes opciones:
Es importante sealar que se requiere una comunicacin constante y formal enfocada a que el
diseo de los procedimientos satisfaga, a juicio del auditor, los requisitos de control interno
establecidos en su reporte.
Dicha comunicacin debe partir del propio auditor y consiste esencialmente en visitas
peridicas. Lo que se busca con ello es que el personal encargado de los trabajos de implantacin
encuentre apoyo y asesora para resolver problemas especficos inherentes a una resistematizacin y, paralelamente, ejercer presin constructiva de evitar retrasos en el desarrollo de las
tareas.
En ningn caso se puede admitir que surja una crisis en los trabajos de implantacin,
atribuible a que el auditor se haya abstenido de comunicar la existencia de problemas en los
trminos descritos.
La contratacin de asesora
Existen los ejecutivos que se oponen a este servicio porque consideran que es inevitable que
surja un vaci entre los externos, los procedimientos creados por ellos y el personal de la empresa
que vive diariamente desde adentro todas las circunstancias que influyen en el desarrollo de los
trabajos que presupone un sistema.
El auditor debe tambin establecer y mantener una comunicacin constante y formal con el
asesor externo, a fin de cerciorarse de que el diseo de los nuevos sistemas o los cambios a los ya
existentes cumplan con las recomendaciones que incluye el informe de auditora operacionaladministrativa.
Es posible que se necesite emprender una accin en la relacin a mejores planes y objetivos
que hagan ms seguros los empleos en el futuro, contando con una estructura orgnica mejor
concebida, quiz eliminando los conflictos ocasionados por una inadecuada delegacin de
autoridad y responsabilidad, mediante la implantacin de polticas y prcticas esenciales y eficaces
para alcanzar las metas fijadas, ayudar a los empleados a realizar su trabajo de una manera ms
consistente y armnica, cerciorndose de que todo nuevo sistema o procedimiento (despus de
implantado) funcione como debe de ser, para hacer ms fcil y eficaz el trabajo, buscar mejores
mtodos de control mediante los cuales el trabajador o supervisor reciba el justo reconocimiento de
una labor bien hecha, cuidando de mejorar las formas de operacin a efecto de que le trabajo sea
continuo y parejo, no se vea afectado a menudo por pronunciadas fluctuaciones o interrupciones
de la produccin; atendiendo a que las instalaciones sean modernas, confiables, seguras y en
constante buen estado, para que el trabajador pueda realizar con comodidad y eficiencia su labor
as como evitando que haya situaciones de posible riesgo que vayan en perjuicio de la salud y la
vida del mismo.
Sabiendo que los planes recin puestos en obra estn llenando sus fines, que los mtodos y
procedimientos ideados e implantado responden bien a las necesidades de su compaa. Estas
son apenas algunas de las cosas que llenan de satisfaccin al auditor al vigilar que se cumplan con
las metas emanadas de la auditora realizada por l.
Aun con el mejor plan para poner en practica sus recomendaciones, pueden surgir dificultades
complejas al enfrentarse a nuevas situaciones y a la necesidad de tomar nuevas decisiones.
Cuando no es posible demorar la accin, el auditor necesita analizar de nuevo una situacin de la
manera ms objetiva posible y decidir qu alternativa parece ms ventajosa, dadas las
circunstancias.
Para llevar a cabo la labor del seguimiento el auditor necesitar antes estudiar minuciosamente
la lista de recomendaciones que figuran en su informe de auditora y pasar a investigar cada una
de ellas a fin de determinar su situacin en trminos de ejecucin.
Conviene que el auditor enfoque primero sus esfuerzos a trabajar con quienes estn tratando
de cumplir con las recomendaciones ms fciles de realizar.
Toda recomendacin que no sea admitida de buen grado y puesta en obra deber vigilarse
muy cerca para que se cumpla. Todas aquellas situaciones que no hayan sido objeto de atencin
en un plazo razonable, sern puestas en conocimiento del director general.
Conviene recordar que el programa de auditora susceptible de xito, ser el que prescriba
estudios y evaluaciones peridicas de las funciones y actividades de la empresa.
Para la realizacin del seguimiento deben tomarse en cuenta los siguientes puntos:
Los trabajos del seguimiento comienzan con estas entrevistas que se basan en el informe de
auditora operacional-administrativa. Durante ellas el auditor da lectura a las sugerencias y a las
fechas en que los departamentos involucrados se comprometieron a concluir los cambios
sugeridos.
Las respuestas en el sentido de que las sugerencias han quedado implementadas quedan
sujetas a una verificacin integral por parte del auditor. Durante el desarrollo de las entrevistas el
auditor debe limitarse a escuchar las respuestas de su interlocutor a fin de esta persona
proporcione los datos requeridos en los trminos y en la forma que l desee utilizar.
Los
procedimientos
de
auditoria
aplicados
para
verificar
el
cumplimiento
de
las
El detalle de las pruebas selectivas, de las excepciones o errores y los comentarios de los
auditores deben plasmarse en cdulas de auditora.
Es importante enfatizar que la evaluacin, por simple que resulte, slo puede llevarse a cabo si
el auditor ya verific la autenticidad de las respuestas que sobre las actividades de implantacin le
proporcionaron los directores y los gerentes de las reas involucradas.
Tcnicas de Seguimiento.
b. Recibir y evaluar las respuestas de la gerencia sobre los hallazgos de auditora, durante la
auditora o dentro de un lapso razonable de tiempo despus de que el reporte fue emitido.
Las respuestas son ms tiles si incluyen informacin suficiente para el director de auditoria
interna para evaluar la propiedad y oportunidad de la accin correctiva.
c.
e. Reportar a la direccin del estado que guardan las respuestas a los hallazgos de auditoria.
Durante la verificacin del cumplimiento de las sugerencias, debe fijarse un lapso al que se
referirn las pruebas de auditora. Este lapso es el perodo durante el cual las recomendaciones
han sido acatadas y aplicadas por los departamentos involucrados; su extensin ser establecida a
criterio del auditor.
Correcciones definitivas.
Correcciones temporales.
Un problema que suele presentarse es que al realizar la tarea del seguimiento, el auditor se
encuentra con que nadie hace nada para poner en prctica las recomendaciones.
Tambin
sucede que puede haber resistencia por parte de los afectados, por diversas razones, aun cuando
la recomendacin en cuestin haya sido aprobada por ellos durante el cambio de impresiones al
respecto con el auditor. En estos casos, el auditor deber tratar de obtener una explicacin clara
del motivo o motivos subyacentes y convencer a los renuentes de que modifiquen su actitud.
Es importante sealar que en algunas ocasiones los directores y los gerentes se refieren a
promesas sobre nuevas fechas para el cumplimiento de las recomendaciones.
Cuando esto
El auditor no debe pasar por alto la necesidad de dejar evidencia en papeles de trabajo relativa
a los procedimientos de verificacin que se han aplicado. Deben abrirse y actualizarse en forma
oportuna, cdulas de observaciones y ratificacin de sugerencias sobre los puntos en esto resulte
procedente.
Cdulas de Seguimiento.
Ests cdulas son el resultado de una auditora de seguimiento, en la cual se constata de que
las recomendaciones hechas por el auditor y las acciones implantadas por el rea revisada, hayan
sido aplicadas y permitieron la solucin de la problemtica o, en su caso, el avance en su solucin.
Las acciones realizadas por el rea operativa para dar solucin a la problemtica planteada.
Las cdulas de seguimiento deben ser comentadas con el responsable del rea auditada,
antes de quedar plasmadas en el informe de seguimiento de auditora.
Identificador Descripcin.
1
Monto de la partida de ingreso o gasto que se tomo como muestra para su revisin y
anlisis en la observacin original.
10
11
Tipo de auditoria.
12
13
14
Anotar el porcentaje de avance que el auditor considera que se tiene, de acuerdo con
las acciones implementadas por el rea que fue auditada y a esa fecha no se ha
solventado la observacin.
15
16
En este apartado se har un breve resumen de las acciones implantadas por las
reas responsables de dar atencin a las recomendaciones sealadas en las
observacin origina.
17
18
19
Nombre y firma del responsable del rea de auditora destinado para el efecto.
(1)
Hoja No.
Cdula de Seguimiento
(3)
Nmero de observacin.
(4)
Monto fiscalizable:
(5)
Monto fiscalizado:
(6)
Monto de la irregularidad:
(7)
(8)
Registro:
(9)
rea auditada:
(10)
Tipo de auditora
(11)
Observacin
(15)
Solventada:
(12)
Situacin Actual
(16)
No Solventada:
(13)
Replanteamiento
(17)
(2)
Nmero de auditora
Sector:
Observacin:
De
Avance:
(14)
Fecha Compromiso
(18)
Observacin Original:
Recomendaciones Originales:
(19)
Responsable
Este reporte est basado en los resultados del seguimiento y en la evaluacin que el auditor ha
hecho de los trabajos emprendidos por la empresa
Es importante sealar que el informe derivado del seguimiento debe referirse slo a las
recomendaciones de auditora que fueron aceptadas y que, no se han cumplido satisfactoriamente
en las fechas prometidas por el personal a cargo de su implementacin.
El reporte derivado de los trabajos de seguimiento debe, sujetarse a los pasos siguientes:
Incluir nuevamente las observaciones puede resultar imprctico ya que se corre el riesgo de
publicar un reporte demasiado extenso. En los casos en que a juicio del auditor sea importante
describir un problema, se deben resumir sus principales aspectos a fin de mencionarlos en el
compendio de la recomendacin respectiva.
El segundo elemento del borrador es la trascripcin fiel de las respuesta que los funcionarios
de la compaa dieron a cada una de las recomendaciones del auditor. Dicha trascripcin hace
nfasis en las acciones y fechas acordadas para la implementacin de las sugerencias y, en
consecuencia, fortalece la postura del auditor durante la discusin del borrador a que nos referimos
posteriormente.
Una vez preparado el informe de seguimiento, es necesario celebrar una reunin con los
directores o los gerentes a cargo de la empresa. Los propsitos de esta junta pueden resumirse
en los siguientes puntos:
Enfatizar que existen sugerencias de auditora que no fueron corregidas en su momento, para
solucionar problemas especficos.
Hacer hincapi en que dichas sugerencias fueron comentadas y aceptadas por ellos con toda
oportunidad.
Sealar que a la fecha de una nueva intervencin de los auditores, los trabajos para
implementar las sugerencias no han empezado o no se han concluido.
Durante el desarrollo de esta reunin el auditor debe tener tambin los papeles de trabajo en
los que se apoya la descripcin de los problemas detectados durante el seguimiento.
La secuencia de esta reunin debe controlarla el propio auditor. Hay que dar lectura, una por
una, a las sugerencias originales y al reporte de la situacin actual; por cada asunto tratado el
auditor debe obtener nuevamente la respuesta de los funcionarios involucrados.
El informe derivado del seguimiento debe ser tambin corto y simple. Su estructura es similar
al reporte de auditora operacional-administrativa y se integra por los siguientes elementos:
Cartula.
Resumen.
El resumen est formado por el destinatario, los prrafos de alcance, intermedio y de opinin,
la firma y la fecha que limita la responsabilidad del auditor en relacin con eventos posteriores a la
terminacin del seguimiento.
Es importante sealar que en el prrafo de alcance el auditor debe especificar que su trabajo
tuvo el propsito de verificar el cumplimiento de acciones prometidas por la empresa para resolver
problemas detectados por la auditora operacional-administrativa.
En el prrafo intermedio es necesario incluir un resumen elocuente de los hallazgos del auditor
relativos a la implementacin de sus recomendaciones.
Contenido.
Esto significa que el informe de seguimiento deber de llegar a los funcionarios que estn en
posicin de corregir dichas observaciones.
CAPTULO IV
TIPOS DE INFORME
Tipos de Informe.
El informe puede presentarse en varias formas, la forma en que se presente depender de las
necesidades particulares de cada empresa, tomando en cuenta a quien se rendir el informe.
Peridicos.- Son los que se formulan conteniendo informacin sobre los trabajos desarrollados
en determinado lapso con objeto de enterar a la direccin de los trabajos y avances de stos.
Finales.- Son los que se presentan al culminar el trabajo y con el cual se da fin a la auditora
operacional-administrativa.
Narrativo.- Aquel que cita en forma detallada y cronolgica el trabajo efectuado con precisin
de datos y circunstancias.
Importanda.- Se detalla por orden de importancia, los trabajos efectuados, de forma tal que
queden en condiciones de interpretar fcilmente su contenido.
Extractado.- Presenta de antemano una sntesis de cada tema para posteriormente explicarlo
detalladamente; su objetivo consiste en que permite dar un rpido conocimiento de las
alternativas y problemas.
Estos informes incluyen detalles, datos, estadsticos, comentarios explicativos, otros materiales
de los cuales pueden no ser de naturaleza contable.
El informe debe contener una indicacin clara y precisa de tipo examen de auditor, as como el
grado de responsabilidad que est asumiendo.
El auditor debe precisar claramente su posicin con respecto a otros datos del informe largo e
indicar que su examen ha sido hecho fundamentalmente con el propsito de formular una opinin;
el informe se presenta con fines de proporcionar un anlisis , su opinin est razonablemente
presentada en aspectos importantes.
Se refiere a los informes en los que la redaccin del informe no es apropiado y que requiere
redaccin especial en la seccin relativa a la opinin. Los informes especiales pueden incluir:
Informes de entidades que llevan sus cuentas sobre la base de efectivo, lo cual difiera
sustancialmente para la preparacin de prcticas.
Informes sobre algunas organizaciones no lucrativas que utilizan prcticas contables que
difieren en algunos aspectos.
Informes preparados con fines limitados se pueden presentar en forma de carta en la que se
hace referencia a estudios especiales ( emisiones de bonos)
Informes orales este tipo de informe se da en muchas ocasiones, pero en cierto grado esto es
inevitable debido a que parte del trabajo es llevado a cabo conjuntamente con personal de la
organizacin.
Informes en formas de cuestionario.- Normalmente este tipo de informe es utilizado slo para
efectos internos dentro del propio departamento de auditora interna. Se trabaja mejor cuando
el alcance de la revisin de auditora se hizo al amparo de procedimientos especficos de
trabajo, y usualmente son para niveles bajos de operacin.
Este tipo de informe puede ser usado bajo circunstancias especiales, pero est limitada su
utilidad prctica para el auditado.
administracin, pero en otros casos son solamente para la administracin. Estos documentos son
de especial utilidad para la alta administracin quien no hace una revisin exhaustiva de los
reportes individuales.
Tambin son de utilidad para el auditor general quien con este instrumento tendr una
perspectiva general del esfuerzo de su departamento, y sobre una base integrada.
Los informes de progreso. Tienen por objeto mostrar lo que se ha venido haciendo, las
situaciones excepcionales descubiertas, las medidas correctivas aplicadas y las recomendaciones propuestas hasta la fecha.
CAPTULO V
EJEMPLOS DE INFORMES
Ejemplos de Informes.
Nuestros exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas de auditora interna y las
Normas de Auditora generalmente Aceptadas, las cuales requieren que la auditora sea planeada
y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los manuales
polticas y procedimientos sean los adecuados para el cumplimiento de objetivo de la empresa. La
auditora consiste en el examen, con base en pruebas selectivas e incluy la inspeccin de
evidencia documental que se utiliza para el procesamiento de las transacciones y la aplicacin de
otros procedimientos de auditora que consideramos necesarios en las circunstancias.
Consideramos que nuestros exmenes proporcionan una base razonable para sustentar nuestra
opinin.
En nuestra opinin, basada en la auditora operacional llevada a cabo y excepto por lo que se
seala en el prrafo anterior, los mtodos y los procedimientos que configuran el sistema de
compras de materias primas y materiales vigentes en esta fecha, son razonablemente
satisfactorios considerando las caractersticas de la estructura organizacional de la compaa.
Atentamente.
Departamento de Auditora Interna
C. P. Lourdes Martnez Jurez.
Gerente.
Mxico, D. F. 14 DE Octubre,2002.
De conformidad con nuestro programa anual de auditora, hemos concluido con la revisin de
las actividades de suministro de La Moderna, S.A. de C.V. La revisin cubri operaciones por el
periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciem bre del 2001. La revisin fue hecha por el Lic.
Alejandro Prez Santilln y un asistente durante el periodo del 3 de al 31 de marzo del 2002.
Alcance
Resumen
2. La facturacin de tiempo de computador fue realizada a cuotas superiores a las autorizadas por
un importe total en exceso de $1,215,000.00 por el ao del 2002.
1.Exceso de inventarios.
Hallazgos
El exceso de inventarios fue causado en parte por el hecho de que la empresa no registr
devoluciones de partes devueltas de las reas de produccin; como resultado, las compras fueron
fincadas sobre la base de unos registros que no reflejaban las devoluciones apuntadas.
Aun
cuando los registros fueron ajustados al cierre del ejercicio para que reportaran las existencias
fsicas, la informacin que suministraron durante el ao fue errnea.
Recomendaciones
a. Se deben revisar los procedimientos para que permitan registrar las partes no usadas devueltas
de las reas de produccin.
3. Hallazgos
Las cuotas base para facturacin de tiempo de computador no fueron ajustados al inicio del
ejercicio para que reflejaran los costos correctos. Al cierre del 2002 el centro de cmputo factur
en exceso $ 1,215,000.00 , mismo que se considera como reserva financiera.
Como resultado, los departamentos usuarios fueron cargados con exceso de tiempo de
computador, y el ingreso del perodo est sobreestimado.
El centro de cmputo no ha reducido sus cuotas de cobro a efecto de contar con una reserva
que cubra posibles incrementos en costos, o bien que se reduzcan sus usuarios.
Recomendaciones.
b) Los cobros expedidos deber ser acreditados a los usuarios para que se refleje un ingreso
correcto.
A t e n t a m e n t e.
Pedro Hernndez,
Auditor General
Distribucin
Y. Garca
Vicepresidente General
C. Montes
Vicepresidente de Finanzas
A. Gonzlez
Vicepresidente de Compras
F. Ramrez
Vicepresidente de Produccin
R. Jimnez
Vicepresidente de Mercadotecnia
P- Hernndez
Ref. CI-32/68
Asunto: Informe de Auditora
P r e s e n t e.
32/68,
practicamos auditora a las operaciones de la planta del Estado de Mxico a cargo del Ing.
Francisco Herrera Espaa. Por el periodo comprendido del 1 de Noviembre del 2000 al 31 de
Octubre del 2001, en el que se determinaron las observaciones que se describen en el anexo.
A t e n t a m e n t e.
El Contador Interno.
rea o Departamento:
Rengln Revisado:
Periodo Revisado:
CONFIDENCIAL
Revisin No. 40
ndice
I.
Objetivos
II.
Alcance
III.
Resumen
IV.
Resultados
I. Objetivos.
Verificar la razonabilidad del monto de los gastos que se realizan por concepto de reparacin
de trasportes en talleres externos.
Comprobar que los saldos de las tarjetas de refacciones correspondan a las existencia fsicas.
Comprobar que los trasportes presten sus servicios para los fines de la entidad.
II. Alcances.
Se constato al 100% la plantilla del personal que se encuentra adscrito al rea de Control Y
mantenimiento de Vehculos.
Se comprob el total de gastos hechos por la reparacin de trasportes en talleres externos, por
los meses de Diciembre del 2000 y Mayo, Junio del 2001.
Se verificaron selectivamente (50%) los saldos en tarjetas contra las existencias fsicas de
refacciones .
Se verific al 100% que los trasportes de la entidad prestan el servicio para fines de la
organizacin.
III. Resumen.
Perdida por negligencia del jefe del rea de Control y Mantenimiento de vehculos al no
notificar el vencimiento de la pliza de seguro de un tractocamin con valor de 200 mil pesos.
El trasporte ha sido utilizado desde hace 6 meses para labores de mudanza y trasporte de
carga en general sin conocimiento del Superintendente de la planta.
IV. Resultados.
El tractocamin nmero 73, que no haba sido reasegurado, sufri un siniestro en la carretera
de la ciudad de Monterrey.
El motivo de que dicho vehculo no haya sido reasegurado se debi a la negligencia del jefe del
rea de Control y Mantenimiento de Vehculos, al no dar aviso oportunamente al Departamento
Jurdico del vencimiento de las pliza de seguro.
El siniestro di lugar a que la entidad tuviera una perdida por $ 200,000.00 ( Doscientos mil
pesos 00/100 M.N.) valor del tractocamin, independientemente de que se di lugar a trastornos
en la distribucin del producto terminado al dejar de contar con un medio de trasporte.
Se efectuaron reparaciones en talleres externos por $35,000.00 (Treinta y cinco mil pesos
00/100 M.N) que no fueron comprobados. Dichos gastos se debi a que no se cuenta con un
calendario de mantenimiento que permita el ingreso oportuno de los tractocamiones al servicio de
mantenimiento preventivo.
Estas erogaciones representan una utilizacin incorrecta del presupuesto, lo que ocasiona le
incumplimiento de otras necesidades.
A partir de Diciembre de del 2000, ocho camiones con nmeros econmicos 7, 15, 22, 46, 58,
86, 201, y 531 respectivamente, vienen realizando servicios de mudanza y carga en general.
Lo anterior se constat al pasar revista los das 5 y 6 de febrero del 2001 ( Sbado y Domingo),
y no encontrar fsicamente en el estacionamiento a las unidades antes citadas ni obtener evidencia
de que estuvieran prestando servicios a la entidad.
Esto nos llevo a entrevistar a los chferes, quienes nos informaron que esta situacin se debe
a que, tanto el jefe del rea de control y mantenimiento de vehculos, as como los chferes de
estas unidades deseaban obtener beneficios econmicos adicionales a sus percepciones adems
de que no existe un servicio de vigilancia para la entrada y salida de los transporte.
Esta situacin da lugar a que la entidad sea multada por las autoridades correspondientes, al
ser utilizadas las unidades para fines distintos a las que estn destinadas, as como los
compartimientos para la carga de los productos terminados se contaminen por transportar artculos
en mal estado, animales, etc.
Por lo anterior, se sugiere que las unidades dejen de prestar el servicio de mudanza y
transporte de material en general; que el departamento jurdico finque las responsabilidades
correspondientes, y que el Departamento de Servicios Generales, en coordinacin con el de
organizacin y Mtodos, establezcan un procedimiento para el servicio de vigilancia que controle
las entradas y salidas de los transportes.
Las erogaciones que se han efectuado por este concepto importante hasta la fecha 50,000.00.
Esto es consecuencia de que el superintendente de planta autorizo la creacin de esas plazas sin
consultar al Departamento de Recursos Humanos, lo que ocasiona la desviacin de recursos
financieros al incluir en la nomina a estos empleados.
Ello ocasiona que no se cuente con datos reales sobre el abastecimiento de combustibles y
lubricantes por los meses antes mencionados, y que exista una desviacin en su uso; por tal
motivo, es necesario solicitar al Jefe del Departamento de Control y Mantenimiento de Vehculos la
aclaracin de estos consumos, y que supervise diariamente los datos contenidos en las bitcoras.
Registro:
Hoja No.
de
Area Revisada:
Tipo de Auditoria:
No. De Auditoria:
Oficio No.
Fecha:
(Citar de manera clara y precisa la principal problemtica detectada, de acuerdo con los
sealamientos del numeral).
las medidas
correctivas y preventivas acordadas a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda
vez que en un plazo de (mencionar el tiempo en que se realizara la auditora de seguimiento)
realizaremos la auditora de seguimiento correspondiente, a fin de constatar la solventacin de las
observaciones detectadas.
Atentamente.
Titular del rgano Interno de Control
(o de Control Interno o a quien ste haya designado).
(Nombre y firma del titular o de quien ste haya designado).
C.c.p. (Anotar las instancias a las cuales se turnara copia del informe)
Nombre de la Entidad
Sector :
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
Informe de Auditora
Nmero de Auditora:
Fecha de Discusin: (Fecha en que se efecto el comentario de las observaciones con los
servidores pblicos de las reas responsables).
Nombre de Entidad
Sector:
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
ndice
Pagina
I.
Antecedentes.
II.
III.
IV.
V.
Cedulas de Observaciones.
Nombre de Entidad
Sector:
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
I. Antecedentes.
Indica la causa que dio origen a la revisin, as como el nmero y fecha de la orden de
auditoria, fecha de notificacin y los datos de quien la recibi.
II.1. Periodo.
Nombre de Entidad
Sector:
Registro:
Hoja No.
de
rea Revisada:
Tipo de Auditora:
No. De Auditora:
II.3. Alcance.
Se puntualizara el periodo que comprendi la revisin y el ejercicio analizado, identificado por
cada partida, cuenta o rubro de revisin, el volumen de las actividades y operaciones revisadas,
as como el importe que representaron, de acuerdo con los universos determinados
Por ello, es necesario realizar un anlisis de los resultados obtenidos, a fin de identificar las
causas originales que provocan las deficiencias , efectuando una interrelacin de las
observaciones que permita visualizar la problemtica y las repercusiones que pueden originar en
otras reas, programas u operaciones.
V. Observaciones.
En este apartado se anexa copia de las cedulas de observaciones debidamente firmadas.
CAPTULO VI
CASO PRCTICO.
Caso Prctico.
6.1 El Informe de Auditora Operacional-Administrativa Enfocado al Sector Pblico.
Orden de Auditora.
P r e s e n t e.
Para tal efecto se servir proporcionar a los C. C. Auditores Pblicos: C.P. Jos Villagrana
Robles Coordinador de Auditoria C.P. Tomas Orozco Huerta Supervisor de Auditoria, los registros,
reportes, informes, correspondencia, y dems efectos relativos a sus operaciones, y de
consecucin de metas que estime necesario, as como suministrarles todos los datos e informacin
que soliciten para la ejecucin de la auditora.
-2-
A t e n t a m e n t e.
Director General
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 1 de 12
No. De auditora: 7-21.01.00
Oficio No.:
Fecha: 29 de Marzo 2002.
Presente.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 2 de 12
No. De auditora: 7-21.01.00
2. Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de Febrero al
31 de Diciembre de 2001.
12. Contenido de las Bases de Licitacin del Servicio de Limpieza del 2001.
13. Contenido De Las Bases De Licitacin Del Servicio De Limpieza del 2001
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 3 de 12
No. De auditora: 7-21.01.00
DIT-02/00-
Al respecto, les cito gire sus instrucciones a fin de que se implementen las medidas correctivas
y preventivas acordadas conforme a los trminos y plazos establecidos con el rea auditada, toda
vez que en un plazo de 30 das realizaremos la auditora de seguimiento correspondiente, a fin de
constatar las solventacin de las observaciones detectadas.
A t e n t a m e n t e.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 4 de 12
No. De auditora: 7-21.01.00
Informe de Auditoria.
Sector:
No Sectorizado.
Dependencia:
Area Auditada
Tipo de Auditoria:
Especifica.
Periodo Revisado:
Fecha de Inicio:
Fecha de Conclusin:
Fecha de Distribucin:
Coordinador Encargado:
Sector: No Sectorizado
ndice.
I.
Antecedentes.
II.
III.
IV.
V.
Cedula de Observaciones.
Hoja No. 5 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 6 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
I. Antecedentes.
El ISSTE es una institucin que proporciona proteccin, a los grupos ms necesitados por
motivo de edad o incapacidad.
El ISSSTE de acuerdo a su ley, amplio las reas de sus servicios, cubriendo tanto prestaciones
relativas a la salud, extendiendo estos beneficios
pensionistas.
En la actualidad el ISSSTE protege alrededor de ocho y medio millones de habitantes del pas.
El ISSSTE se rige por una Junta Directiva constituida por 11 personas entre los cuales se
cuentan cuatro secretarios de Estado y el Director General del Instituto, que es nombrado por el
Presidente de la Republica.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 7 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Para otorgar los servicios de salud se tiene 1.202 unidades mdicas: 1096 de primer nivel, 95
de segundo y 11 de tercer nivel de atencin. Entre estas ltimas est el Centro Medico Nacional 20
de Noviembre.
II.1. Periodo.
Esta revisin se efecto de acuerdo a la orden de auditoria No. 234 De fecha 05 de Noviembre
del 2001.
En donde se comprende el periodo de revisin del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2001,
en la ciudad de Mxico.
II.2. Objetivos.
Valuar el Control Interno, para el correcto manejo de todas las bases de licitacin que sean
publicadas por el Instituto.
Verificar que las bases de licitacin estn elaboradas de acuerdo a las Leyes tanto del
organismo como la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Publico.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 8 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Revisar que las bases de licitacin estn debidamente elaboradas, y revisadas por los
funcionarios competentes del Instituto.
Revisar que en el Instituto haya una correcta supervisin del servicio por parte de la empresa
que nos preste el servicios y que el servicio se este llevando a cavo a lo que marca el contrato
de prestacin del servicio y lo que se requiri en las bases de licitacin por parte de este
Instituto.
Verificar que las bases de licitacin contemplan toda la informacin sustantiva para una
adecuada toma de decisiones en la evaluacin de ofertas y asignaciones.
Revisar que las prorrogas de contratos que son autorizadas no rebasen el limite autorizado
normativamente.
II.3. Alcance.
Se revisaron al 100% las partidas 3507, 3508 y 3509 en relacin al servicio de limpieza,
servicios de vigilancia y de telefona celular respectivamente, as como el 50% de la partida
3510 correspondiente a combustibles.
Se comprobaron el total de los gastos hechos para las partidas 3507, 3508, 3509
correspondientes a servicio de limpieza, servicio de vigilancia por el ejercicio comprendido del
01 de enero al 31 de diciembre del 2001.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 9 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Se verifico selectivamente (50%) los gastos hechos para la partida 3510 de combustibles, por
los meses comprendidos febrero, mayo y septiembre.
Las pruebas se llevaron a cabo en conformidad con las Norma Generales de Auditoria Pblica
y aplicando los Procedimientos de Auditoria.
situacin se confirma con diversos oficios girados por esta delegacin a la Subdireccin General de
Finanzas.
Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
Febrero al 31 de Diciembre de 2001.
Durante la vigencia del contrato, la delegacin otorgo 2 incrementos al costo unitario por
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 10 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
febrero de 2001, esta delegacin formalizo una prorroga al contrato del ejercicio de 2000, con la
empresa Master Clean, S.A. de C.V..
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 11 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
Febrero al 31 de Diciembre de 2001.
La Subdireccin de Administracin conjuntamente con el Jefe de la Unidad Jurdica,
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el pago de los $ 348,392.74 por
concepto de incrementos improcedentes del ejercicio 2001.
En caso contrario el servidor pblico se apegara a la sancin que seala la Ley Federal de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos, por ser quien autorizo los incrementos en
2000, ya que desde esa fecha se viene arrastrando la problemtica.
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el reintegro de los $ 78,948.00 por
concepto de servicios no devengados.
Sector: No Sectorizado
V. Observaciones.
Hoja No. 12 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Contrato
Diferencia
4754,250.00
($ 504,250.00)
-$504,250
Diferencia
$4,754,250
Contrato
$4,250,000
Disponibilidad
0
.0
00
,0 0
0
00
,0 00.
0
$5
,
00 .00
0
,0
$4 ,00 0
0
00
,0 00.
0
$3
,
00 .00
0
,0
$2 ,00
00
,0
$1
0
.0
0
.0
00
$0 0,0
00
1,
-$
Esta situacin se confirma con diversos oficios girados por esta delegacin a la Subdireccin
General de Finanzas, donde requiere una ampliacin presupuestal de $ 172,000.00 para poder
cubrir el contrato de limpieza.
C.P. Jos Villagrana Robles
Coordinador de Auditora
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Es de comentar que a la fecha de la presente revisin, la partida 3507 no cuenta con suficiencia
para cubrir el resto del ejercicio.
Causas.
- El comit estatal de Adquisiciones en su sesin primera extraordinaria del 12 de Febrero del 2001
autoriza la celebracin de la licitacin de limpieza, no obstante de carecerse de suficiencia
presupuestal.
- Se tengan que afectar otras partidas presupustales para cubrir el dficit de la partida 3507, por
un importe de $ 438,756.00
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Correctivas.
Se solicite nuevamente a nivel central, la ampliacin a la partida 3507, para estar en condiciones
de cumplir en tiempo los compromisos de pago.
En el caso de que se incurra en mora y los proveedores soliciten el pago de gastos financieros,
stos estarn a cargo de los servidores pblicos que autorizaron la celebracin de la licitacin
(artculo 51 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico).
Preventiva.
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
2) Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
Febrero al 31 de Diciembre de 2001.
Para la prestacin del servicio de limpieza en el periodo del 16 de Febrero al 31 de Diciembre del
2001, se formaliz un contrato con la empresa Master Clean, S.A. de C.V., con un costo total de
$ 4754,250.00
Durante la vigencia del contrato, la delegacin otorgo 2 incrementos al costo unitario por
elementos, derivado de los aumentos al salario. en los meses de abril y diciembre.
Modificaciones al Contrato
$3,000,000.00
$2,000,000.00
$1,000,000.00
$0.00
100%
12%
3%
Modificacin
Original Modificacin
Contrato Primera Segunda
100%
12%
3%
C.P. Tomas Orozco Huerta
Supervisor de Auditora.
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
De igual forma dicho articulo establece, que se abstendr de hacer modificaciones que se refieran
a precios.
Como se puede observar los supuestos utilizados refuerzan la opinin de esta comisin de
Auditoria.
Con fecha 21 de Octubre del 2001, el Subdirector de Administracin, entrego a esta Comisin de
Auditoria, un escrito que se denomina:
De igual forma dicho articulo establece, que se abstendr de hacer modificaciones que se refieran
a precios.
Como se puede observar los supuestos utilizados refuerzan la opinin de esta comisin de
Auditoria.
C.P. Jos Villagrana Robles
Coordinador de Auditora
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Con fecha 21 de Octubre del 2001, el Subdirector de Administracin, entrego a esta Comisin de
Auditoria, un escrito que se denomina:
El artculo 82 de la Ley Federal del trabajo, establece que el salario es la retribucin que
debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.
El artculo 90 de la misma Ley, indica que el salario mnimo es la cantidad menor que debe
recibir en efectivo el trabajador, por los servicios prestados en una jornada laboral.
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Como puede observarse el salario lo debe pagar el patrn al trabajador y en este caso, el
instituto no contrata la mano de obra, sino un servicio subrogado en el cual el patrn, es la
empresa contratada.
Causas.
Hoja
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Efectos.
Soluciones.
Correctivas.
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el pago de los $ 348,392.74 por
concepto de incrementos improcedentes del ejercicio 2001.
Hoja
10
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Preventiva.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 11
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Para la prestacin del servicio de limpieza , durante el periodo del 1 de enero al 15 de febrero de
2001, esta delegacin formalizo una prorroga al contrato del ejercicio de 2000, con la empresa
Master Clean, S.A. de C.V..
Convenio al Contrato de 2000.
500000
450000
400000
350000
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0
$438,756
$332,553.
Serie2
Serie1
Convenio
Diferencia
Original
Modificatorio
$106,202.
Contrato
Hoja 12
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
La modificacin fue realizada, cuando ya haba vencido la vigencia del contrato 2000.
El precio pagado durante el periodo del 1 de enero a l 15 de febrero de 2001, representa una
diferencia de $ 106,202.84, en relacin al importe contratado originalmente.
Causas.
Hoja 13
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Efectos.
- Afectacin Econmica al instituto por $ 106,202.84, derivado del pago de la prorroga de 2001,
con los incremento de precio improcedente otorgado en 2000.
Soluciones.
Correctiva.
En caso contrario el servidor pblico se apegara a la sancin que seala la Ley Federal de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos, por ser quien autorizo los incrementos en
2000, ya que desde esa fecha se viene arrastrando la problemtica.
En ambos casos debern implementarse los recursos jurdicos que sean necesarios.
Es importante mencionar, que en el expediente de la licitacin, fuel localizada la fianza original No.
75139 presentada por Master Clean, S.A. de C.V., para garantizar el cumplimiento del contrato
2000, misma que previo anlisis de la Unidad Jurdica, podra ser utilizada para requerir el pago de
Hoja
14
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
las afectaciones originadas por los pagos improcedentes efectuados a dicha empresa. No se emite
mencionar que se tendr que calcular y requerir a la empresa, el importe que resulte del pago
improcedente, por concepto de los centros de trabajo del Sistema Integral de Tiendas y Farmacias.
Preventiva.
Las modificaciones y prrrogas a los contratos, debern efectuarse con estricta sujecin a lo
dispuesto en el artculo 53 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector
Pblico,
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 15
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
4)
El costo unitario contratado para las unidades mdicas del Estado corresponden al calculo del
factor de 30.4 das.
Por lo anterior se concluye que la empresa ofreci y el Instituto contrat el servicio de lunes a
domingo, en la totalidad del los Hospitales.
Hoja 16
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Dias no Laborados
$2,322,152.11
$78,948.00
3%
$0.0
0
$50
$
$
$
$
0,00 1,000, 1,500, 2,000, 2,500,
000
0
000
0.00 000.
.00 00.00
.00
00
Contrato Original
Causas.
Hoja 17
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Nula supervisin a la presentacin del servicio, por parte del Departamento de Servicios
Generales.
Efecto.
- Afectacin econmica al instituto por $ 78,948.00, derivado del pago a Master Clean, S.A. de
C.V., por concepto de servicios no proporcionados.
Soluciones
Correctivas.
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el reintegro de los $ 78,948.00 por
concepto de servicios no devengados.
Hoja 18
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
En caso contrario la devolucin del importe estar a cargo de los siguientes servidores
pblicos.
Lic. Rodolfo Prez Lpez Coordinador del Departamento de Servicios Generales.Responsable de la coordinacin en la prestacin del servicio y supervisin del mismo.
Preventiva.
Hoja
19
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
No se omite mencionar que es necesario, se de a conocer a los centros de trabajo, las condiciones
de trabajo en que se prestar el servicio.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 20
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Para la presentacin del servicio de limpieza durante el periodo de 1 de Enero a 16 de Febrero del
2001 la Delegacin celebr una prrroga al contrato del ejercicio del 2000. con la empresa Master
Clean, S.A. de C.V..
$ 50,250.00 de ms, en
Causas.
Durante el ejercicio de 2000. se otorg un incremento a los costos pactados, sin que se
haya localizado la modificacin formal al contrato.
Hoja 21
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Efectos.
Pagos improcedentes por $ 50,250.00 que afectan a la partida presupuestal 3507 (Servicio de
Limpieza), diminuyndola.
Soluciones.
Correctivas.
De certificarse lo anterior, el incremento del ejercicio 2000 ser procedente al igual que el costo
pagado en el periodo de Enero a Marzo de 2000.
En el caso de no localizarse las bases o de que stas no contemplen el incremento, los servidores
Hoja
22
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
pblicos antes sealados, conjuntamente con el jefe de la Unidad Jurdica Delegacional, requieran
a la empresa Master Clean, S.A. de C.V., el reintegro de los $ 50,250.00 determinados, o en su
caso al Lic. Armando Trevio Abate Subdirector de Administracin por ser quien autorizo el
incremento de los precios.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
23
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Hoja
24
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
$4,000,000.00
$3,500,000.00
$3,000,000.00
$2,500,000.00
$2,000,000.00
$1,500,000.00
$1,000,000.00
$500,000.00
$0.00
$3,507,284.95 100%
$591,416.67 17%
$486,145.16
1
14%
Contrato
Convenio
Modificacin
Modificacin
$486,145.16
14%
Convenio
$591,416.67
17%
Contrato
$3,507,284.95
100%
Modificacin
Convenio
Contrato
Hoja 25
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
CAUSAS.
Lic. Amado Trevio Abate. Subdirector de Administrador y el Lic. Luis Fernando Basteris
Cantn Delgado de la Zona Sur del Distrito Federal son los servidores pblicos que
autorizaron el incremento de precios y la prorroga al contrato del 2000.
EFECTO.
Hoja 26
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
CORRECTIVAS.
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
27
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Del anlisis a nivel jerrquico de los servidores pblicos usuarios y del ejercicio del gasto, se derivo
lo siguiente:
No obstante lo anterior, en ambas lneas hay excedente entre el limite marcado y el gasto mensual
por $ 13,080.72.
Las 6 lneas restantes se consideran fuera de norma, por exceder el numero de lneas
autorizadas al Delegado (2) y estn asignadas a servidores pblicos, de nivel jerrquico
inferior (4) sin que se cuente con la autorizacin expresa del Director General del Instituto.
CONTRATOS
02125
00007
00008
02291
02368
02378
C.P. Jos Villagrana Robles
Coordinador de Auditoria
IM P O R T E
$ 19,3 43.2 5
$ 14,1 91.2 0
$ 4 ,7 2 3 .9 0
$ 47,2 36.5 3
$ 7 ,9 7 9 .6 4
$ 2 ,2 2 8 .3 0
$ 95,7 02.8 2
Anexo 1
Hoja 28
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causas.
Norma para la asignacin y uso de los servicios de telefona celular, para las
Dependencias y Entidades de la Administracin Pblica Federal.
Punto 3.- La autorizacin de lneas a servidores pblicos con otros niveles, ser por parte del titular
de la Dependencia o Entidad.
Apndice 1.-.- De acuerdo a los niveles que se manejan en dicho apartado, el Delegado Estatal
tiene derecho a una sola lnea.
Apndice 2.- Tarifa mxima mensual de $ 1,500.00 y los gastos excedentes, sern cubiertos por el
usuario.
Acuerdo por el que se expiden las normas, criterios y bases generales en materia de
racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria que se debern observar, durante el
ejercicio fiscal de 2001 en el ISSSTE.
Hoja
29
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Como se observa la normatividad que rige la materia, es clara al referir que el nico en autorizar
lneas adicionales es el Director General del Instituto no teniendo el Delegado Estatal la facultad
para ello; de igual forma los excedentes al limite mensual, sern cubiertos por los usuarios sin
excepcin.
Efectos.
Correctivas.
Requerirn a los usuarios de las lneas con numero de contrato VI 01879 y VI 02280, el
reintegro al Instituto a los $ 13,080.72, por concepto de gastos excedentes al limite
autorizado.
Por lo que se refiere al contrato 0215, 0007, 0008, 02291, 02368 y 02378, se solicite al
Director General del ISSSTE, la autorizacin para regularizar dichas lneas.
Hoja 30
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
En el caso de que las lneas no sean autorizadas, se requerir a los usuarios el pago total
erogado que asciende a $ 95,702.86 y se cancelen de manera inmediata los contratos.
Si las 6 lneas son autorizadas, se tendr que requerir a los usuarios el importe excedente
del gasto ($ 51,907.28) ya que la normatividad es clara al indicar que estos excedentes,
sern cubiertos por los usuarios y no establecen ningn tipo de autorizacin, para
regularizar estos gastos.
Es necesario sealar que de acuerdo a la normatividad, el nico facultado para autorizar lneas
adicionales, es el Director General del Instituto, y que los gastos excedentes realizados, no son
susceptibles de regularizacin.
Preventiva.
Esta delegacin se abstenga de contratar nuevas lneas de telefona celular, si no cuenta con la
autorizacin expresa del Director Generales del Instituto.
Hoja
31
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
32
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causas.
Hoja 33
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Soluciones.
Correctivas.
Hoja 34
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Preventiva.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
35
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
9. Publicacin de las Convocatorias para las Licitaciones Pblicas de Limpieza DIT01/01SL y Vigilancia DIT 02/01SV del ejercicio 2001.
$5,750.00
$4,025.00
$2,472.50
$12,247.50
47%
33%
20%
100%
Publicacion de Convocatorias
1
$2,472.50
$5,750.00
$4,025.00
Hoja 36
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causa.
Efectos.
Correctivas.
de
Hoja 37
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Preventiva.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 38
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causa.
Incumplimiento al artculo 29 Fracciones II, III, IV, VII y VIII de la Ley de Adquisiciones,
Arrendamientos y Servicios del sector Pblico, (contenido de la convocatoria), por parte de la
Subdireccin de Administracin y Departamento de Servicios Generales.
Efectos.
- Existi la posibilidad de que los proveedores se inconformaran por lo que se hubiera interrumpido
el proceso licitatorio.
Hoja
39
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Correctivas.
Toda convocatoria ser sometida previo a su publicacin, ante el Subcomit de revisin y anlisis
de bases a efecto de que la misma contemple los requisitos que establece la norma y la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 40
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Con fecha 27 de Febrero del 2001, se publico la convocatoria para la celebracin de la Licitacin
Pblica Nacional LPNMCP/SL/01/01, para la contratacin del servicio de limpieza por el periodo del
16 de febrero al 31 de diciembre del 2001.
Hoja
41
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causas.
Artculo 29 (Convocatoria)
Efectos.
Hoja 42
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Correctiva.
Las convocatorias previo a su publicacin, sern sometidas ante el Sub. Vomit de revisin y
anlisis de bases.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 43
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
12. Contenido de las Bases de Licitacin del Servicio de Limpieza del 2001.
Del anlisis al contenido de las bases de licitacin DIT-01/010SL (2001), se determinaron las
siguientes observaciones en su contenido:
Se carece de datos bsicos para una adecuada prestacin del servicio: elementos
requeridos por centro de trabajo, duracin de jornada laboral, turnos y los das en que se
prestara el servicio.
Hoja
44
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causa.
Efectos.
Las bases de licitacin no aportan datos necesarios para una adecuada toma de decisiones,
para la evaluacin de ofertas tcnicas y econmicas, para tener una adecuada supervisin de
la presentacin del servicio, tal y como se muestra en observaciones por separado.
Hoja
45
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Correctivas.
Preventiva.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 46
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
13. Contenido De Las Bases De Licitacin Del Servicio De Limpieza del 2001.
Para las presentes bases, no se localiz evidencia de sancin del Subcomit de Revisin y
Anlisis de Bases.
El punto 3.6.I menciona que los licitantes entregarn sus dudas por escrito, cuando menos
con dos das de anticipacin a la celebracin de la junta de aclaraciones de bases;
situacin que se considera limitante, ya que aquel proveedor que adquiera las bases el
ultimo da de su venta, no tendra posibilidad de realizar cuestionamientos.
El punto 3.9 refiere que el contrato se firmar a mas tardar dentro de los 20 das siguientes
a la fecha de notificacin del fallo, omitiendo indicar que son 20 das naturales.
Hoja
47
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causas.
Efectos.
Las bases no contemplan informacin sustantiva, para una adecuada toma de decisiones
en la evaluacin de ofertas y asignacin.
Hoja 48
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Correctivas.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
49
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
No hace mencin al lugar, periodos y horarios, en que los interesados podrn obtener las
bases.
Causa.
Hoja
50
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Deficiente elaboracin de la convocatoria, por parte del Jefe de Servicios Generales y falta
de supervisin, por parte de la Subdelegacin de Administracin.
Efectos.
Correctivas.
Preventiva.
La Subdelegada de Administracin someta ante el Subcomit de Anlisis de Bases, la
convocatoria para su autorizacin.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 51
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
15. Contenido de las Bases de la Licitacin Pblica Nacional DIT-02/00-SPV, Para la
Contraprestacin del Servicio de Vigilancia del 2001.
Del anlisis efectuado a las bases de licitacin del 2001, se observo lo siguiente.
Establece que los licitantes dentro de 2 horas previas al acto de prestacin y apertura de
proposiciones tcnicas, sern registrados y harn entrega dela documentacin que son:
Oferta tcnica y econmica, garanta, aspectos econmicos y requisitos para participar en esta
licitacin, situacin improcedente ya que la documentacin en comentario deber entregarse en el
acto de recepcin y apertura de propuestas.
Causas.
Hoja 52
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Deficiente elaboracin de las bases, por parte del Jefe de Servicios Generales.
Efectos.
Al no contemplar todos los requisitos, en el instituto corri el riesgo de que algn proveedor
se inconformara.
Para la elaboracin de ofertas, no se cuenta con los parmetros necesarios para una
adecuada toma de decisiones.
Soluciones.
Correctivas.
El Jefe de Servicios Generales elabore las bases con fundamento en el artculo 31 de la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico, as como en los puntos 9.7, 9.8, 9.9
inciso del I al XVI, 9.10 y 9.11 de Polticas, Bases y Lineamientos en material de Adquisiciones,
Arrendamiento de Bienes Muebles y Servicios de cualquier naturaleza.
Hoja
53
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
PREVENTIVA.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
54
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Del anlisis a la documentacin proporcionada por la empresa Servicio Clave, S.A. asignada, se
observ lo siguiente.
Hoja
55
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
La empresa Servicios Clave, S.A., presenta dos propuestas econmicas, en las bases de
licitacin en el punto 2.4.2 propuestas econmicas, no indica que se tengan que presentar
dos propuestas.
Se hizo una reduccin de 39% en la prestacin del servicio, debido a que se requirieron
137 elementos habiendo contratado, tan solo 98.
Se le adjudica a la empresa Servicios Clave, S.A. la cual debi de haber sido descalificado,
desde el acto de apertura de oferta tcnica.
Esta situacin fue motivo de inconformidad por parte de la empresa Corporativo Sanfer,
S.A. de C.V. ante la Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo.
Hoja 56
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causas.
Hoja 57
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Correctivas.
Dichas licitaciones, se realizarn con estricta sujecin a los procedimientos que establece la Ley de
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del sector Pblico, Oficio circular SP/100/262/00 de la
Secretaria de Contralora y Desarrollo Administrativo, Polticas, Bases y Lineamientos en materia
de Adquisiciones, Arrendamiento y Prestacin de Servicios del ISSSTE y dems normatividad que
rige la materia.
Preventiva.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
58
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
La Delegacin estatal celebr contrato con la empresa Servicio Clave, S.A. de C.V., por el periodo
del 1 de Abril al 31 de Diciembre del 2001, para la prestacin del servicio de vigilancia con un
importe de $ 3,507,284.95).
Hoja 59
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Se omiti indicar, lo referente a penas convencionales, por atraso en la prestacin del servicio.
Causas.
Hoja
60
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Efectos.
Para la evaluacin de ofertas, no se cuente con los parmetros necesarios para una
adecuada toma de decisiones.
Soluciones.
Correctivas.
El Jefe de Servicios Generales elabore las bases de licitacin y se lleve a cabo el proceso licitatorio
con fundamento en el artculo 33, 45, 46 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
del sector Pblico, as como a los puntos 9.7, 9.9 y 9.10 de Polticas, Bases y Lineamientos en
materia de Adquisiciones, Arrendamiento de Bienes Muebles y Prestacin de Servicios de
cualquier naturaleza.
Hoja 61
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
Preventiva.
El jefe de Servicios Generales someta las bases de licitacin, ante el Subcomit de Revisin y
Anlisis de Bases previo a la publicacin.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja 62
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Hoja 63
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Causas.
Inobservancia a los artculos 30, (por regla general se adjudicara a travs de licitacin
pblica nacional) 80, 81 y 82 (Casos de excepcin a licitacin pblica) de la Ley de
Adquisiciones y Obra Pblicas.
Incumplimiento de los Servidores Pblicos que tienen asignados los vehculos propiedad
del Instituto, a las circulares emitidas por la Subdelegacin de Administracin, en el sentido
de que los vehculos oficiales, debern de pernoctar en el estacionamiento de la
Delegacin.
Hoja
64
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
Efectos.
Correctivas.
El Subdelegado de Administracin gire instrucciones al Jefe de Servicios Generales, para que lleve
a cabo las siguientes acciones:
- Los vehculos debern pernoctar los sbados, domingos y das festivos, en el lugar
establecido por el Departamento de Servicios Generales.
Hoja 65
de 65
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Soluciones.
En caso de requerir una ampliacin a la dotacin, tendr que existir la solicitud por escrito,
explicando el motivo por el cual se requiere y la autorizacin a dicha ampliacin.
Enviar observaciones a las reas solicitantes, que no cumplan con los lineamientos en
materia de control de combustible y lubricante.
PREVENTIVA.
Fecha Compromiso
30 de Abril de 2002.
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Sector: No Sectorizado
VI. Anexos.
Hoja No. 12 de 12
No. De auditoria: 7-21.01.00
Contrato de Servicio.
Folio D-02125
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 1141-20-89 No. Min: 05908
Dir. I.P.:
SI (X) NO ( )
Modelo: 8260
Nombre o Razon Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-25-43.12
Tel. Oficina
Firma Dipsa.
Tel.54-34-56-78.
Contrato de Servicio.
Folio D-00007
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 1141-20-25 No. Min: 05909
Dir. I.P.:
SI (X) NO( )
Modelo: 8260
ESN: # decimal:
Investigacin Crediticia
Nombre o Razn Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 54-21.87.66
Tel. Oficina
Firma Dipsa.
Contrato de Servicio
Folio D-00008
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 1141-20-44 No. Min: 05910
Dir. I.P.:
SI (X) NO( )
Modelo: 8260
ESN: # decimal:
Investigacin Crediticia
Nombre o Razon Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-33-76-55
Tel. Oficina
Firma Dipsa.
Contrato de Servicio.
Folio D-02291
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 1141-20-77 No. Min: 05911
Dir. I.P.:
SI(X) NO( )
Modelo: 8260
Nombre o Razon Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-12-43-90
Tel. Oficina
Firma Dipsa.
Contrato de Servicio.
Folio D-02368
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 1141-20-12 No. Min: 05915
Dir. I.P.:
SI(X) NO(X)
Modelo: 8260
ESN: # decimal:
Investigacin Crediticia
Nombre o Razn Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-25-43.44
Tel. Oficina
Tel.54-34-56-78.
Firma Dipsa.
Contrato de Servicio.
Folio D-02378
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 1141-20-99 No. Min: 05916
Dir. I.P.:
SI(X) NO( )
Modelo: 8260
ESN: # decimal:
Investigacin Crediticia
Nombre o Razon Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-11-43-56
Tel. Oficina
Firma Dipsa.
Contrato de Servicio.
Folio VI 0180079
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Celular: 22-45.56.12 No. Min: 05908
Dir. I.P.:
SI(x) NO( )
Modelo: 8260
Nombre o Razn Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-33-28-77
Tel. Oficina
Tel.55-45-34-23.
Firma Dipsa.
Contrato de Servicio.
Folio VI 02290
Radiomvil Dipsa, S.A. de C.V. R.F.C. RDI841003 QJ4 Lago Alberto No.366 Col. Anahuac Del.
Miguel Hidalgo C.P. 11320 Mxico D.F.
Nombre del Distribuidor: Bodega Celular
Numero Fuerza de Venta:
Numero de Clelular: 22-45.33-45 No. Min: 05908
Dir. I.P.:
SI(x) NO( )
vigente(s)
Modelo: 8260
el equivalente ha 20
en el momento
de la
Nombre o Razn Social: Instituto de Seguridad y Servicio Social para los trabajadores del Estado
R.F.C.
Direccin:
Tel. Particular. 55-33-28-77
Tel. Oficina
Tel.55-45-34-23.
Firma Dipsa.
01-01/30-09-01
INSTITUTO DE SEGURIDAD
TRABAJADORES DEL ESTADO
SERVICIO
SOCIAL
16,820.22
2,323.03
19,433.25
DE
LOS
01-01/ 30-09-01
INSTITUTO DE SEGURIDAD
TRABAJADORES DEL ESTADO
SERVICIO
SOCIAL
12,340.17
1,851.03
14,191.2O
DE
LOS
INSTITUTO
INSTITUTO DEDE SEGURIDAD
SEGURIDAD Y Y SERVICIO
SERVICIO SOCIAL
SOCIAL
TRABAJADORES
DEL
ESTADO
TRABAJADORES DEL ESTADO
4,107.74
41,075.25
616.16
6,161.29
4,723.90
47,236.53
01-01/
01-01/ 30-09-01
30-09-01
DEDE
LOS
LOS
53-00-35-43
39282
R.F.C. STL-670215-8MO
Nombre :
Factura : 0039282
Edif. D
Delegacin: Tlalpan
P.A.
Colonia:
Barrio de
Estado:
14070
Fecha:
31-12-01
Tels.
56-06-97-30
Precio Unit.
Total
5.04348
47,309.57
Subtotal
47,309.57
I.V.A
7096.43
Cuatrocientos pesos
Total $
54,406.00
San
Fernando
Ciudad:
Mxico
R.F.C.
Cantidad.
9,380
Descripcin
Lts Magna sin
Por medio de la presente agradecemos la atencin y colaboracin otorgada por parte de las
personas involucradas en las reas auditas, ya que sin su ayuda no hubiera sido posible la
elaboracin de la primera parte de nuestro trabajo; el cual comprende, las observaciones en
encontradas durante el desarrollo de la auditoria y el informe final realizado.
Atentamente.
SEGUIMIENTO
SEGUIMIENTO
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 1 de
No. De auditoria: 7-21.01.00
Oficio No.:
Fecha:03 de Junio 2002.
Presente.
De fecha
, envo el
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 2 de
No. De auditoria: 7-21.01.00
Al respecto, les cito gire sus instrucciones a fin de que se de celeridad a la atencin de las
observaciones pendientes de resolucin, conforme a los trminos y plazos establecidos con el
rea auditada, toda vez que en un plazo de 15 das realizaremos la auditoria de seguimiento
correspondiente, con objeto de constatar las solventacin de las observaciones que persisten
como pendientes de atender.
A t e n t a m e n t e.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 3 de
No. De auditoria: 7-21.01.00
Informe de Auditoria.
Sector:
No Sectorizado.
Dependencia:
Area Auditada
Tipo de Auditoria:
Especifica.
Periodo Revisado:
Fecha de Inicio:
Fecha de Conclusin:
Fecha de Distribucin:
Coordinador Encargado:
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 4 de
No. De auditoria: 7-21.01.00
ndice.
Pgina.
I.
Antecedentes.
V Cedula de Observaciones.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 5 de
No. De auditoria: 7-21.01.00
I. Antecedentes.
El ISSSTE es una institucin que proporciona proteccin, a los grupos ms necesitados por
motivo de edad o incapacidad.
El ISSSTE de acuerdo a su ley, amplio las reas de sus servicios, cubriendo tanto prestaciones
relativas a la salud, extendiendo estos beneficios
pensionistas.
En la actualidad el ISSSTE protege alrededor de ocho y medio millones de habitantes del pas.
El ISSSTE se rige por una Junta Directiva constituida por 11 personas entre los cuales se
cuentan cuatro secretarios de Estado y el Director General del Instituto, que es nombrado por el
Presidente de la Republica.
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 6 de
No. De auditoria: 7-21.01.00
Para otorgar los servicios de salud se tiene 1.202 unidades mdicas: 1096 de primer nivel, 95
de segundo y 11 de tercer nivel de atencin. Entre estas ltimas est el Centro Medico Nacional 20
de Noviembre.
II.1. Periodo.
II.2. Objetivos.
Llevar a cabo la revisin de las observaciones por medio de la auditoria de seguimiento as
como su cumplimiento.
II.3 Alcance.
Revisar al 100% las observaciones encontradas en la auditoria.
III. Resultado del Trabajo Desarrollado.
Tipo de auditoria
Observaciones Sujetas
a Seguimiento.
Seguimiento
100
Observaciones
Solventadas
80
Observaciones No
Solventadas
20
Sector: No Sectorizado
Hoja No. 7 de
No. De auditoria: 7-21.01.00
V. Observaciones.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
16. Prestacin del Servicio de Limpieza en el Periodo del 1 de Enero a 16 Febrero de 2001.
Para la presentacin del servicio de limpieza durante el periodo de 1 de Enero a 16 de Febrero del
2001 la Delegacin celebr una prrroga al contrato del ejercicio del 2000. con la empresa Master
Clean, S.A. de C.V..
$ 50,250.00 de ms, en
pblicos antes sealados, conjuntamente con el jefe de la Unidad Jurdica Delegacional, requieran
a la empresa Master Clean, S.A. de C.V., el reintegro de los $ 50,250.00 determinados, o en su
caso al Lic. Armando Trevio Abate Subdirector de Administracin por ser quien autorizo el
incremento de los precios.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Situacin Actual.
Contralora General en el Instituto de Seguridad y Servicio Social de los Trabajadores del Estado.
Fecha Compromiso
Subdirector de Admn.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
17. Incremento a los Costos Unitarios del Servicio de Limpieza por el Periodo del 16 de
Febrero al 31 de Diciembre de 2001.
Para la prestacin del servicio de limpieza en el periodo del 16 de Febrero al 31 de Diciembre del
2001, se formaliz un contrato con la empresa Master Clean, S.A. de C.V., con un costo total de
$ 4754,250.00
Durante la vigencia del contrato, la delegacin otorgo 2 incrementos al costo unitario por
elementos, derivado de los aumentos al salario mnimo en los meses de abril y diciembre.
Modificaciones al Contrato
$3,000,000.00
$2,000,000.00
$1,000,000.00
$0.00
100%
12%
3%
Original Modificacin
Modificacin
Contrato Primera Segunda
100%
12%
3%
C.P. Tomas Orozco Huerta
Supervisor de Auditora.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
De igual forma dicho articulo establece, que se abstendr de hacer modificaciones que se refieran
a precios.
Como se puede observar los supuestos utilizados refuerzan la opinin de esta comisin de
Auditoria.
Con fecha 21 de Octubre del 2001, el Subdirector de Administracin, entrego a esta Comisin de
Auditoria, un escrito que se denomina:
De igual forma dicho articulo establece, que se abstendr de hacer modificaciones que se refieran
a precios.
Como se puede observar los supuestos utilizados refuerzan la opinin de esta comisin de
Auditoria.
C.P. Jos Villagrana Robles
Coordinador de Auditora
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
Con fecha 21 de Octubre del 2001, el Subdirector de Administracin, entrego a esta Comisin de
Auditoria, un escrito que se denomina:
El artculo 82 de la Ley Federal del trabajo, establece que el salario es la retribucin que
debe pagar el patrn al trabajador por su trabajo.
El artculo 90 de la misma Ley, indica que el salario mnimo es la cantidad menor que debe
recibir en efectivo el trabajador, por los servicios prestados en una jornada laboral.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
Como puede observarse el salario lo debe pagar el patrn al trabajador y en este caso, el
instituto no contrata la mano de obra, sino un servicio subrogado en el cual el patrn, es la
empresa contratada.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Solucin Original.
Correctiva Original.
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el pago de los $ 348,392.74 por
concepto de incrementos improcedentes del ejercicio 2001.
Hoja
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Situacin Actual.
Fecha Compromiso
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Hoja
10
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
El costo unitario contratado para las unidades mdicas del Estado corresponden al calculo del
factor de 30.4 das.
Por lo anterior se concluye que la empresa ofreci y el Instituto contrat el servicio de lunes a
domingo, en la totalidad del los Hospitales.
Hoja
11
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
Dias no Laborados
$2,322,152.11
$78,948.00
3%
$0.0
0
$50
$
$
$
$
0,00 1,000, 1,500, 2,000, 2,500,
000
0
000
0.00 000.
.00 00.00
.00
00
Contrato Original
Solucin Original.
Correctiva Original.
Requieran a la empresa Master Clean, S.A. de C.V. el reintegro de los $ 78,948.00 por concepto
de servicios no devengados.
Hoja
12
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Solucin Original.
En caso contrario la devolucin del importe estar a cargo de los siguientes servidores
pblicos.
Lic. Rodolfo Prez Lpez Coordinador del Departamento de Servicios Generales.Responsable de la coordinacin en la prestacin del servicio y supervisin del mismo.
Situacin Actual.
Fecha Compromiso
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Coordinador de Auditora
Supervisor de Auditora.
Hoja 13
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Observacin Original.
Para la prestacin del servicio de limpieza , durante el periodo del 1 de enero al 15 de febrero de
2001, esta delegacin formalizo una prorroga al contrato del ejercicio de 2000, con la empresa
Master Clean, S.A. de C.V..
Convenio al Contrato de 2000.
500000
450000
400000
350000
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0
$438,756
$332,553.
Serie2
Serie1
Convenio
Diferencia
Original
Modificatorio
$106,202.
Contrato
Hoja
14
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Observaciones.
Observaciones.
La modificacin fue realizada, cuando ya haba vencido la vigencia del contrato 2000.
El precio pagado durante el periodo del 1 de enero a l 15 de febrero de 2001, representa una
diferencia de $ 106,202.84, en relacin al importe contratado originalmente.
Solucin Original.
Correctiva Original.
En caso contrario el servidor pblico se apegara a la sancin que seala la Ley Federal de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos, por ser quien autorizo los incrementos en
2000, ya que desde esa fecha se viene arrastrando la problemtica.
Hoja
15
de 15
Sector: No sectorizado rea Revisada. Coordinacin de Servicios Generales Delegacin Zona Sur
del Distrito Federal
Auditoria: Especifica
7-21.01.00
Cedula de Seguimiento.
Solucin Original.
En ambos casos debern implementarse los recursos jurdicos que sean necesarios.
Es importante mencionar, que en el expediente de la licitacin, fue localizada la fianza original No.
75139 presentada por Master Clean, S.A. de C.V., para garantizar el cumplimiento del contrato
2000, misma que previo anlisis de la Unidad Jurdica, podra ser utilizada para requerir el pago de
las afectaciones originadas por los pagos improcedentes efectuados a dicha empresa. No se emite
mencionar que se tendr que calcular y requerir a la empresa, el importe que resulte del pago
improcedente, por concepto de los centros de trabajo del Sistema Integral de Tiendas y Farmacias.
Situacin Actual.
Fecha Compromiso
Subdirector de Admn.
Subdirector Jurdico.
Coordinador de Auditoria
Supervisor de Auditora.
Por medio de la presente agradecemos la atencin y colaboracin otorgada por parte de las
personas involucradas en las reas auditas, ya que sin su ayuda no hubiera sido posible la
elaboracin de la segunda parte de nuestro trabajo; el cual comprende, las correccin de las
observaciones y el informe final de seguimiento.
Atentamente.
CONCLUSIONES
BIBLIOGRAFIA
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S.A. DE C.V.,1996.
Franklin, Enrique B. Auditoria Administrativa, 1ra Edicin, Mxico. McGraw Hill 2000.
Juan Ramon Santillana Gonzalez, Conoces las Auditoria Ecafsa, Cuarta Edicin.
Snchez Curiel Gabriel, Auditoria Operacional El Examen del Flujo de Transacciones, ECASA,
Mxico, 1987.
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ECAFSA, 2001.
http://informatica.issste.gob.mx./website/quees/quees.html.
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http://www.geocities.com/gehg48/Aef23html.
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http://www.issste.gob.mx/website/delegac.../dir_delegacin.htm.
http://www.universidadabierta.edu.mx/SerEst/AdmEmpresas/AdministracinVII/AudAdn.html.
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