07 Guia Tecnica Opera

Secretara de la Funcin Pblica
Coordinacin de Verificacin de la Supervisin Externa

de la Obra Pblica Estatal
Gua Tcnica Operativa Tomo I

NDICE
Capitulo
I.
II.
1.
1.1.
1.1.1.
1.1.2.
1.1.3.
1.2.
1.2.1.
1.2.2.
1.2.3.
1.2.4.
1.2.5.
1.2.6.
1.2.7.
1.2.8.
1.2.9.
1.3.
1.4.
Tema
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INTRODUCCIN
OBJETIVO...
ALCANCE
ANTECEDENTES..
MARCO LEGAL.
Normatividad..
Lineamientos y Convenios
GENERALIDADES
Normas de Verificacin aplicables..
Normas personales
Normas de ejecucin del trabajo.
Normas sobre el informe y su seguimiento
Tcnicas de Verificacin aplicables.
Estudio General..
Anlisis.
Inspeccin
Confirmacin
Investigacin
Declaracin..
Clasificacin.
Observacin.
Clculo..
Tipos de Verificacin.
Fases de la Verificacin.
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1.5.
1.6.
1.6.1.
1.7.
1.8.
1.9.
1.9.1.
1.9.2.
1.9.3.
1.9.4.
1.10.
1.10.1.
1.10.2.
1.10.3.
2.
2.1.
2.1.1.
2.1.2.
2.2.
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
2.3.
2.3.1.
2.3.2.
2.4.
3.
3.1.
Procedimientos de Verificacin
Principales procedimientos de Verificacin
Verificacin de los servicios de supervisin externa de la obra pblica del Estado
Aspecto Presupuestal
Aspecto Contable
Aspecto Administrativo..
Aspecto Fsico.
Supervisin del trabajo de Verificacin...
Actuacin del Verificador......
Polticas de actuacin
Responsabilidades del Verificador..
Polticas de carcter particular.
Polticas relativas al desempeo de comisiones. forneas.
Polticas de superacin, eficiencia y economa.
Reglas para la elaboracin de Papeles y Cedulas de trabajo
Caractersticas de las Cdulas de trabajo..
Reglas generales para la elaboracin de las Cdulas de trabajo..
ndices, referencias y marcas...
DESARROLLO DE LOS TRABAJOS DE VERIFICACIN
Planeacin especifica
Carta de planeacin..
Cronograma de actividades.
Ejecucin.
Orden de Verificacin.
Acta de inicio de ejecucin de la Verificacin
Solicitudes diversas
Registro, anlisis y revisin documental.
Verificacin fsica
Resultados y observaciones.
Clasificacin y tipo de observacin.
Determinacin y catlogo de observaciones.
Integracin del Expediente de Verificacin...
INFORME DE LA REVISION...
Elaboracin del informe de la Verificacin.
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3.1.1.
3.2.
3.3.
3.3.1.
3.4.
4.
4.1.
4.2.
4.3.
5.
5.1.
5.2.
5.3.
6.
7.
Estructura del Informe

Informe preliminar de presunta responsabilidad...
Informe de resultados de la verificacin.
Cdulas de observaciones preliminares.
Notificacin del pliego de Observaciones .
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DE LA REVISION...
Seguimiento de la Solventacin del Pliego de Observaciones..
Integracin del Expediente de Seguimiento..
Cierre de la Verificacin.
RELACIN DE ANEXOS CORRESPONDIENTES A FORMATOS Y PAPELES
DE TRABAJO.
Formatos del rea de Asignacin
Formatos y papeles de trabajo del rea de Verificacin.
Formatos y papeles de trabajo del rea de Revisin y Seguimiento de Contratos
GLOSARIO..
CONTROL DE ACTUALIZACIONES.
ANEXO 1
LINEAMINETOS PARA LA PRCTICA DE AUDITORAS.
ANEXO 2
LINEAMIENTOS PARA LA CONTRATACIN EN MATERA DE SUPERVISIN

EXTERNA.
ANEXO 3
CONVENIO ENTRE LA FUNCIN PBLICA FEDERAL Y LA FUNCIN

PBLICA DEL ESTADO.
ANEXO 4
FORMATOS DEL REA DE ASIGNACIN.
ANEXO 5
FORMATOS Y PAPELES DE TRABAJO DEL REA DE VERIFICACIN.
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INTRODUCCIN
Uno de los objetivos primordiales de la Secretara de la Funcin Pblica, es ampliar y fortalecer la accin preventiva, a travs
de herramientas encaminadas a mejorar el desempeo de los organismos pblicos.
Es por ello que la verificacin es una herramienta efectiva en la mejora gubernamental y en la medida en que las observaciones
propicien transformaciones de fondo, sta resultar con ms vala, por lo que es muy importante identificar de forma precisa el
origen de las observaciones.
Por lo anterior, se expide la presente Gua Tcnica Operativa de verificacin, para aquellos casos en que el Ejecutivo del
Estado contrate supervisin externa para las obras pblicas.
Su contenido debe considerarse como enunciativo ms no limitativo, por lo que su aplicacin parcial o total, depender de las
circunstancias de cada caso y de la experiencia profesional del personal de la Coordinacin de Verificacin de la Supervisin
Externa de la Obra Pblica Estatal.
Para su elaboracin se ha tomado como base la estructura y metodologa de la Gua General del Auditor para la ejecucin de
los trabajos de Auditora de esta Secretara, aprovechando la valiosa experiencia vertida en la integracin de esta ltima.
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OBJETIVO
Ser el instrumento administrativo que contenga en forma ordenada y sistemtica, informacin sobre objetivos y procedimientos,
que estandarice, facilite y apoye las actividades del verificador adscrito a la Coordinacin de Verificacin de la Supervisin
Externa de la Obra Pblica Estatal, desde su planeacin hasta la presentacin de los resultados finales, teniendo como marco
de referencia los objetivos de la Secretara y de la Coordinacin; asegurando la obtencin de evidencia suficiente y competente
al objeto de la revisin y la optimizacin de los recursos empleados, procurando el logro de altos estndares de eficiencia.
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ALCANCE
La presente Gua Tcnica Operativa, es de observancia obligatoria para el personal adscrito a la Coordinacin de Verificacin
de la Supervisin Externa de la Obra Pblica del Estado, que participe en la revisin y/o verificacin de la supervisin externa
de la obra pblica en las diferentes dependencias del Ejecutivo del Estado, as como en el seguimiento de la implementacin de
las observaciones derivadas de la verificacin, debiendo permanecer para su consulta en las oficinas de la Coordinacin de
Verificacin de la Supervisin Externa de la Obra Pblica Estatal.
El mbito de la verificacin est circunscrito al enunciado de los Artculos 99 Quarter y 99 Quinquies de la Ley de Obra Pblica
del Estado de Chiapas, que a la letra indican:
Articulo 99 Quarter.- Los trabajos que realicen los supervisores externos, sern verificados por el Verificador de Obra, a quien
los Supervisores Externos, adems de las obligaciones previstas en los contratos celebrados con la Secretara, debern
presentar reportes de avance de obras e informes de toda situacin que pudiera afectar el desarrollo y ejecucin de la obra, as
como cualquier incidencia o accin que se derive de la supervisin en los trminos que se establezcan en el Reglamento de la
presente Ley, quedando bajo responsabilidad del Supervisor Externo, aquellas que deje de comunicar.
Artculo 99 Quinquies. El Verificador de Obra, con base en los informes rendidos por el Supervisor Externo y en los resultados
de las visitas de campo que realice a la obra, podr emitir las recomendaciones al Supervisor Externo que estime pertinentes,
de todas las observaciones que haya detectado con relacin a la supervisin externa, con la finalidad de que stas sean
corregidas.
En el supuesto de que el Supervisor Externo haga caso omiso de las recomendaciones emitidas por la Secretara de la
Funcin Pblica, ser causa de rescisin de contrato; designando de manera inmediata en sustitucin de ste, un nuevo
supervisor externo, a travs del procedimiento respectivo; sin que sea obstculo para ello, que el supervisor externo destituido,
impugne su remocin.
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En todos los casos de manera discrecional, la Secretara de la Funcin Pblica podr llevar a cabo la remocin, cancelacin,
rescisin y/o terminacin anticipada del contrato de supervisin externa.
Para cumplir con estos preceptos, de acuerdo al Artculo Quinto transitorio del decreto por el que se reforman y adicionan
diversos disposiciones a la Ley de Obra Pblica del Estado de Chiapas, de fecha 30 de Diciembre de 2009, que a la letra dice:
Para efectos de la funcin de verificacin del obra del Ejecutivo, a que se refiere el presente Ordenamiento, la Secretara de la
Funcin Pblica, contar con un rgano administrativo que se integrar conforme a las necesidades de sta; por lo que la
Secretara de la Funcin Pblica promueve la creacin de la Coordinacin de Verificacin de la Supervisin Externa de la Obra
Pblica Estatal.
La presente Gua incluye los formatos para oficializar las verificaciones, solicitar en su caso el inicio de procesos de conciliacin
y de rescisin de contratos de supervisin externa y los documentos de trabajo tiles para concentrar la informacin producto
del anlisis de los aspectos presupuestal, contable, administrativo y fsico del ejercicio de dichos contratos.
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ANTECEDENTES
Es responsabilidad del Gobierno del Estado, ejercer los recursos pblicos para generar condiciones de bienestar a sus
habitantes, mediante la creacin de infraestructura fsica, optimizando el uso de los recursos pblicos para producir el mximo
beneficio a travs de la ejecucin de obras pblicas, logrando de esta forma un impacto positivo en el desarrollo econmico y
social de la entidad.
La transparencia y la rendicin de cuentas ha motivado la realizacin de acciones tendentes a adoptar una cultura de
prevencin de posibles actos que pudieran afectar el entorno de la poblacin chiapaneca, por lo que se deben establecer
mecanismos que fortalezcan los procesos de control en la realizacin de la obra pblica realizada por el Ejecutivo Estatal.
Con tal propsito, mediante el Decreto nmero 047 de fecha 29 de diciembre de 2009, publicado en el Peridico Oficial del
Estado No. 207-2. Seccin, de fecha 30 de diciembre de 2009, se reforman y adicionan diversas disposiciones de la Ley de
Obra Pblica del Estado de Chiapas, incluyndose los trminos de, supervisin externa y de verificacin de obra, referidos
en los Artculos, 3 Fracciones X y XI, 34 Bis, 73Bis, 82, 82Bis, 99 Bis, 99 Ter, 99 Quater y 99 Quinquies, as como el Quinto
transitorio de dicho ordenamiento.
En apego a los Artculos 29, Fraccin XLII y Tercero transitorio de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de
Chiapas, la Unidad de Apoyo Administrativo de la Secretara de la Funcin Pblica, solicit a la Secretaria de Hacienda la
creacin de la Coordinacin de Verificacin a la Supervisin Externa de la Obra Pblica Estatal, mediante el oficio No.
SFP/UAA/00072/2010 del 3 de febrero de 2010, con efecto a partir del 1 de enero de ese ao.
En respuesta a la solicitud, la Secretara de Hacienda expidi el Dictmen No. SH/SUBA/DGRH/DEO/113/2010, de fecha 16 de
febrero de 2010, a travs del cual se crea presupuestalmente la Coordinacin de Verificacin de la Supervisin Externa de la
Obra Pblica Estatal.
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Por otra parte, con el fin de sustentarla jurdicamente, se present iniciativa al Titular de la Secretaria de la Funcin Pblica,
para reformar los Artculos 7, 24Bis y 24 Ter. del Reglamento Interior, e incluir al rgano administrativo denominado
Coordinacin de Verificacin de la Supervisin Externa de la Obra Pblica Estatal, crendose tres reas administrativas,
denominadas, rea de Asignacin de Supervisin, rea de Revisin y Seguimiento de Contratos y rea de Verificacin
Externa.
A fin de dar cumplimiento al Artculo 73 Bis de la Ley de Obra Pblica del Estado de Chiapas y estar en posibilidad de aplicar el
procedimiento de asignacin de supervisores externos, descrito en el Artculo 99 Bis de dicho ordenamiento, el 11 de marzo de
2010 se celebr un convenio de colaboracin y coordinacin con el Colegio de Ingenieros Civiles de Chiapas A. C.
Es as como se le otorga a un organismo de la Administracin Pblica ajeno al proceso de contratacin de obras, la facultad de
verificar las actividades relativas a la Supervisin Externa que se practique en torno a la obra pblica ejecutada por los
Organismos de la Administracin Pblica del Estado, con el objetivo de coadyuvar de una manera interinstitucional con la etapa
de ejecucin de la obra del Ejecutivo, brindando certeza tcnica y jurdica a la misma.
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MARCO LEGAL
I.- Normatividad.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, artculos 16, primer prrafo, y 134.
Constitucin Poltica del Estado de Chiapas, artculo 43, primer prrafo.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Chiapas, artculos 27, fraccin III, y 30, fraccin, IX.
Ley de Obra Pblica del Estado de Chiapas, artculos 3, fracciones X y XI, 73 bis, 82, 82 bis, 99 bis, 99 Ter, 99 Quarter y 99
Quinquies.
Reglamento de la Ley de Obra Pblica del Estado de Chiapas.
Reglamento Interior de la Secretara de la Funcin Pblica, artculos 1, 2, 3, 4, 7,12, 13 fraccin IV y XXVIII y 24 Ter.
Y las dems supletorias.
II.- Lineamientos y Convenios.
Lineamientos para la Prctica de Auditoras a la Administracin Pblica Estatal. (Anexo 1)
Lineamientos para la contratacin en materia de supervisin externa que celebre la Secretara, derivados del Decreto No. 047
de fecha 30 de diciembre de 2009. (Anexo 2)
Convenio de colaboracin con la Secretara de la Funcin Pblica Federal y Convenio suscrito con las Secretaras de Hacienda
y de Infraestructura, de fecha 23 de julio de 2010. (Anexo 3)
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1.- GENERALIDADES
1.1. Normas de Verificacin aplicables.
Son los requisitos mnimos de calidad relativos a la personalidad del Verificador, al trabajo que desempea y a la informacin
que rinde como resultado del trabajo, se clasifican en:
1.1.1. Personales.
1.1.2. De ejecucin del trabajo.
1.1.3. De informacin.
1.1.1. Normas personales:
Son las cualidades que el personal debe tener al asumir un trabajo profesional de verificacin y que debe mantener y fortalecer
durante su desarrollo.
Primera.- Independencia
En todos los asuntos relacionados con la verificacin, el personal de las instancias de control deber mantener su integridad de
juicio, autonoma y objetividad, procediendo a planear sus revisiones, seleccionar sus muestras, aplicar tcnicas y
procedimientos de verificacin, as como emitir sus conclusiones, opiniones y recomendaciones con firmeza, desde el punto de
vista organizacional, para que su labor sea totalmente imparcial.
Los impedimentos a que pueden estar sujetos los Verificadores son de naturaleza personal y externa.
Segunda.- Conocimiento tcnico y capacidad profesional
El verificador debe poseer la preparacin y experiencia profesional que le permita prestar satisfactoriamente sus servicios.
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Conocimiento Tcnico:
Conocimientos obtenidos en las instituciones educativas, que el Verificador debe actualizar mediante capacitacin continua,
mismos que le permiten tener acceso a las normas tcnicas y procedimientos de la verificacin, as como a los programas,
planes, actividades, funciones, servicios y normatividad legal y administrativa de la funcin gubernamental.
Capacidad Profesional:
Es la conjugacin de los conocimientos y experiencias que adquiere el Verificador en la prctica de sus actividades
profesionales y que a travs del tiempo le proporcionan la madurez de juicio necesaria para evaluar y juzgar los actos u
omisiones determinadas en las revisiones que efecta.
Capacitacin contina de los conocimientos tcnicos:
Es la actualizacin de conocimientos tcnicos que permiten mantener la capacidad profesional.
La Secretara de la Funcin Pblica deber establecer un programa de capacitacin continua, que garantice la actualizacin de
los conocimientos tcnicos y la competitividad profesional de los Verificadores.
El personal que practique las verificaciones, deber cumplir con los siguientes requisitos:
Conocimiento de mtodos y tcnicas aplicables a la verificacin, as como los estudios, experiencia y capacitacin
necesaria para aplicarlos en las verificaciones a su cargo.
Nociones sobre los organismos, programas, actividades y funciones gubernamentales.
Habilidad para comunicarse con claridad y eficacia, tanto en forma oral como escrita.
La prctica necesaria para desempear el tipo de trabajo de verificacin encomendado.
Tercera.- Cuidado y diligencia profesional

El Verificador debe ejecutar su trabajo meticulosamente, con esmero e integridad, prestando siempre toda su capacidad y
habilidad profesional, la atencin, el cuidado y la diligencia que puede esperarse de una persona con sentido de
responsabilidad.
Significa, emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de la verificacin y para seleccionar los mtodos,
tcnicas, pruebas y procedimientos que se aplicarn en ella y, para poder evaluar los resultados y presentar los informes
correspondientes.
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Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
Son las reglas que debe observar el Verificador en el marco del Cdigo de tica de la Funcin Pblica del Estado, de manera
cotidiana, como parte del cuidado y diligencia profesional, a fin de garantizar a la sociedad un servicio profesional de alta
calidad, que reduzca el riesgo de errores, en beneficio de la comunidad y de la imagen del Verificador.
Valores y principios que deben aplicarse en el ejercicio de la funcin pblica:
Honradez.- En el desarrollo de sus actividades, los servidores pblicos deben actuar con la mxima rectitud posible, sin
pretender obtener con base en el cargo, empleo o comisin que desempean ventaja o provecho alguno, para s o para
terceros. Asimismo, deben abstenerse de aceptar o buscar prestaciones o compensaciones provenientes de cualquier persona,
evitando de esta manera la realizacin de conductas, que pudieran poner en duda su integridad o disposicin para el
cumplimiento de los deberes propios del cargo.
Legalidad.- El servidor pblico debe ejercer sus actividades con estricto apego al marco jurdico vigente, por ende, se encuentra
obligado a conocer, respetar y cumplir con la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Constitucin Poltica del
Estado de Chiapas, la Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de Chiapas, y dems leyes y reglamentos que
regulan sus funciones.
Prudencia.- En aquellos casos en que el servidor pblico se encuentre ante situaciones no previstas por las leyes, ste deber
utilizar la razn, a efecto de ser capaz de distinguir lo bueno y lo malo, procurando por encima de cualquier inters particular el
bienestar colectivo.
Imparcialidad y objetividad.- Los servidores pblicos se encuentran comprometidos a proceder de manera correcta durante el
ejercicio de las funciones que desempean, dirigiendo su conducta de acuerdo a las normas legales que para el caso se
encuentren establecidas, dejando a un lado cualquier tipo de influencias extraas que pudieran desviarla, actuando sin
conceder preferencias o privilegios indebidos a organizacin o persona alguna; evitando que influyan en su juicio y conducta,
intereses externos que perjudiquen o beneficien a personas o grupos en detrimento del bienestar de la sociedad, desarrollando
su actuacin sin aprensiones o prejuicios, apegndose en todo momento a las reglas institucionales que al efecto existan.
Compromiso.- Los servidores pblicos debern procurar que durante el desarrollo de sus funciones vayan ms all del simple
cumplimiento de su deber, pretendiendo que el ejercicio de sus actividades sea efectivo, eficaz y eficiente.
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Responsabilidad.- El servidor pblico se encuentra obligado a cumplir con esmero, cuidado y atencin todos sus deberes,
reconociendo y aceptando las consecuencias de los hechos que ha realizado, en concordancia con los principios y valores
previstos en el presente Cdigo de tica.
Dignidad y Decoro.- El servidor pblico debe observar una conducta digna y decorosa, actuando con sobriedad y moderacin;
consecuentemente su trato hacia el pblico y para con los dems funcionarios, debe ser en todo momento con pleno respeto y
correccin.
Transparencia y Discrecin.- El servidor Pblico debe velar por que se garantice plenamente la transparencia del servicio
pblico y el derecho fundamental de toda persona al acceso a la informacin pblica, sin ms limitaciones que las previstas por
causa de inters pblico y la confidencialidad de datos personales, establecidos en la Ley de transparencia y acceso a la
informacin, impidiendo o evitando el mal uso, sustraccin, destruccin, ocultamiento o inutilizacin de la misma. Asimismo, no
debe utilizar, en beneficio propio, de terceros o para fines ajenos al servicio, informacin de la que tenga conocimiento con
motivo o en ocasin del ejercicio de sus funciones y que no est destinada para su difusin.
Justicia.- El respeto al estado de derecho es una obligacin de todo individuo que se integre a la sociedad, en este sentido el
servidor pblico es quien se encuentra mayormente comprometido a ello, es por eso, que en el ejercicio de sus funciones
deber conducirse con respeto hacia la sociedad y con estricto apego a las normas jurdicas que regulan el ejercicio de sus
funciones, procurando en todo momento la aplicacin del derecho.
Igualdad.- El servidor pblico no debe realizar actos discriminatorios en su relacin con el pblico o con los dems servidores
pblicos, otorgando a todas las personas igualdad de trato en igualdad de situaciones. Se entiende que existe igualdad de
situaciones cuando no median diferencias, que de acuerdo con las normas vigentes, deben considerarse para establecer
alguna preferencia. Este principio se aplica tambin a las relaciones que el funcionario mantenga con sus subordinados.
Respeto.- Es la actitud que todo servidor pblico debe guardar frente a los dems, a efecto de aceptar, comprender y
considerar durante el ejercicio de sus funciones los derechos, libertades y cualidades que cada individuo posee, reconociendo
de esta manera el valor de la condicin humana, lo que le permitir poder brindar a los miembros de la sociedad un trato digno,
corts, cordial y tolerante.
Integridad.- Todo servidor pblico debe ejercer sus funciones con plena rectitud y probidad, atendiendo siempre la verdad,
fomentando la credibilidad en las instituciones y la confianza por parte de la sociedad.
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Tolerancia.- El servidor pblico debe respetar las ideas, creencias y prcticas de la sociedad, observando en todo momento un
grado de tolerancia superior al ciudadano comn, con respecto a las crticas del pblico y de la prensa.
1.1.2 Normas de ejecucin del trabajo
Consiste en planear y supervisar todo el proceso de la verificacin, estudiar y evaluar el control interno con objeto de
determinar el alcance de la revisin y la naturaleza, extensin y oportunidad de las pruebas y procedimiento que deben
aplicarse.
Cuarta.- Planeacin
El trabajo debe ser adecuadamente planeado, el Verificador deber definir los objetivos, el alcance y metodologa dirigida a
conseguir esos logros.
Los objetivos identifican las fases de la verificacin desde el alcance hasta la forma y oportunidad en que se presentarn los
hallazgos.
El alcance es el lmite del trabajo a realizar, con el que se puede alcanzar los objetivos predeterminados e incluye el perodo a
revisar y los programas a desahogar, as como el porcentaje o proporcin de las actividades que se van a revisar.
Los programas de trabajo reflejan el resultado de la planeacin y son un enunciado lgico, ordenado y clasificado de los
procedimientos que han de emplearse, la extensin que tendrn, la oportunidad con que se aplicarn y el personal que los va a
desarrollar.
La metodologa consiste en la forma en que el Verificador obtendr la informacin y los mtodos analticos que emplear para
alcanzar los objetivos.
Quinta.- Sistemas de control interno
Los sistemas de control interno incluyen los procesos de planeacin, organizacin, establecimiento de polticas, mtodos y
procedimientos que en forma coordinada adopta la Dependencia o Entidad con el propsito de promover la eficiencia
operacional.
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El Verificador debe comprender los sistemas de control interno de la Dependencia, Entidad, proyecto, programa o recurso
sujeto a revisin, con base en la suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control encontrados, determina el grado de
confianza que debe depositar en los mismos y de esta manera establece el alcance, la profundidad y la oportunidad que
requieren sus pruebas.
Sexta.- Supervisin del trabajo de verificacin.
Para asegurar que se siguen todos los procedimientos adecuados en las verificaciones, es esencial supervisar a los
Verificadores, por lo que los Titulares de la Coordinacin y Jefes de rea, sern los responsables de la coordinacin y
supervisin hasta la conclusin total del trabajo, estableciendo los mecanismos adecuados de vigilancia.
Sptima.- Evidencia
Esta norma establece que se deben obtener las pruebas suficientes, competentes y relevantes para fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los Verificadores. Consiste en la comprobacin de informacin y datos,
que sean importantes con respecto a lo que se examina y que pueda influenciar al emitir su opinin.
El Verificador deber reunir aquella informacin adecuada, donde considere el riesgo, la importancia relativa y el costo como
factores de juicio, adems de la confiabilidad y calidad de la evidencia.
La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos bsicos:
Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones.
Competente.- En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el Verificador.
Relevante.- Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y patente.
Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la verificacin.
El Verificador aplicar los procedimientos y tcnicas con la oportunidad y alcance que juzgue necesarios, de acuerdo con los
objetivos de la revisin, la amplitud del universo sujeto a examen y las circunstancias especficas del trabajo a fin de reunir los
suficientes elementos de juicio.
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Octava.- Papeles de trabajo

Los papeles de trabajo son registros que conserva el Verificador sobre los procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la
informacin obtenida y las conclusiones pertinentes y sirven para:
Proporcionar el soporte principal del informe, incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, entre otros.
Ayudar al Verificador a ejecutar y supervisar el trabajo
Presentarse como evidencia en caso legal.
Los papeles de trabajo se deben formular con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo deben consignar los datos referentes al
anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones especficos examinados, as
como sobre las desviaciones que presentan respecto de los criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias,
hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se basan las observaciones, conclusiones y
recomendaciones contenidas en el informe de la verificacin.
Los papeles de trabajo que prepara el Verificador son exclusivos de la instancia fiscalizadora, ya que la informacin que
contienen es confidencial. Sin embargo, el Verificador podr proporcionarlos, cuando reciba una orden o citatorio judicial para
brindar informacin contenida en estos.
El Verificador debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener en custodia segura los papeles de trabajo y deber
conservarlos durante el proceso de la revisin.
Novena.- Tratamiento de irregularidades
I. Es importante vigilar el cumplimiento de las disposiciones jurdico-administrativas, por lo que el Verificador debe
disear la revisin para proporcionar una seguridad razonable de que se cumplir con ello, deber estar alerta a
situaciones o transacciones que pudieran indicar actos ilegales o de abuso.
1.1.3. Normas sobre el Informe y su seguimiento
El informe es el documento que seala los hallazgos del Verificador, as como las conclusiones y recomendaciones que han
resultado con relacin a los objetivos y procedimientos propuestos para la investigacin de que se trate.
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Dcima.- Informe
Deber presentarse por escrito y ser oportuno, completo, exacto, objetivo, convincente, claro, conciso y til.
Oportunos.- Debern emitirse lo ms pronto posible para que la informacin pueda utilizarse oportunamente por los servidores
pblicos correspondientes.
Completos.- Deber contener toda la informacin necesaria para cumplir con los objetivos de la revisin, permitiendo una
comprensin adecuada y correcta de los asuntos que se informen y que satisfagan los requisitos de contenido. Es
indispensable que el informe ofrezca suficiente informacin respecto a la magnitud e importancia de los hallazgos, su
frecuencia con el nmero de casos o transacciones revisadas y la relacin que tengan con las operaciones de la Dependencia
o Entidad.
Exactos.- La exactitud requiere que la evidencia presentada sea verdadera y que los hallazgos sean correctamente expuestos.
Slo deber incluir informacin, hallazgos y conclusiones sustentadas por evidencia competente y relevante, debidamente
documentada en los papeles de trabajo.
Objetivos.- El informe deber prepararse sin propiciar interpretaciones errneas, exponiendo los resultados con imparcialidad,
evitando la tendencia a exagerar o enfatizar el desempeo deficiente.
Convincentes.- Los resultados de la revisin debern corresponder a sus objetivos, los hallazgos se presentarn de una
manera persuasiva y las recomendaciones y conclusiones se fundamentarn en los hechos expuestos.
Claros.- Deber redactarse en un lenguaje sencillo, de fcil lectura y entendimiento, desprovisto de tecnicismos para facilitar su
comprensin.
Concisos.- El informe deber ser concreto, con la extensin suficiente para transmitir el mensaje.
tiles.- Deber aportar elementos que propicien el uso ptimo de los recursos y el mejoramiento de la administracin.
Onceava.- Seguimiento de las recomendaciones.
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Las acciones correctivas y de mejora debern propiciar transformaciones de fondo en las instituciones pblicas, por lo que es
necesario identificar con precisin la causa-raz de las observaciones as como dar puntual seguimiento y verificar que se
cumplan oportunamente las recomendaciones.
1.2 Tcnicas de Verificacin aplicables

Son los mtodos prcticos de investigacin o prueba que se utilizan para lograr la informacin y comprobacin necesaria para
poder emitir su opinin profesional.
Las tcnicas utilizadas en el trabajo de verificacin son:
1.2.1. Estudio General.
Apreciacin sobre las caractersticas generales del rea, programa, proyectos, objetivos, metas, conceptos o rubros a revisar,
de los presupuestos y/o estados financieros y de las partes importantes, significativas o extraordinarias que los constituyen.
Esta apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del Verificador que, basado en su preparacin y experiencia, podr
apreciar en los datos e informacin originales del programa, rea o rubro por examinar las situaciones importantes o
extraordinarias que pudieran requerir atencin especial. Esta tcnica sirve de orientacin, por lo que generalmente debe
aplicarse antes de cualquier otra.
Una de las tcnicas de investigacin que se utilizan en correlacin con el estudio general es la entrevista, misma que se
desarrolla para conocer y evaluar el control interno, y asegurar el logro de los objetivos; sin embargo, el hecho de que existan
polticas y procedimientos de control, no necesariamente implica una operacin efectiva, motivo por el que el Verificador debe
confirmarla a travs del examen y evaluacin del control interno.
1.2.2. Anlisis.
Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta, partida, rubro o concepto de tal
manera que los grupos constituyan unidades homogneas y significativas. La utilizacin ms comn de esta tcnica se da en el
anlisis de saldos y en el de movimientos donde stos son desagregados en los elementos que los constituyen para tener la
visin particular de cada uno de ellos.
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1.2.3. Inspeccin.
Examen fsico de bienes materiales o documentos, con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una
operacin registrada en el presupuesto, en la contabilidad o presentada en los estados financieros, segn sea el caso.
1.2.4. Confirmacin:
Obtencin de la comunicacin escrita de una persona independiente al ente revisado, que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por lo tanto, de informar de una manera vlida sobre ella (autenticidad
de un hecho, operacin o saldo).
Esta tcnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la confirmacin, que conteste por escrito al Verificador y
proporcione la informacin que se solicita.
Puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envan datos a la persona y se solicita que confirme la informacin y que emita sus comentarios, en
su caso.
Negativa: Se envan datos al confirmante y se solicita d respuesta slo si est en desacuerdo con la informacin
presentada.
Indirecta, ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita informacin sobre saldos, movimientos o cualquier
otro dato necesario para la revisin.
1.2.5. Investigacin.
Obtencin de informacin, datos y comentarios emitidos por servidores pblicos del ente revisado. Con esta tcnica el
Verificador obtiene informacin y se forma un juicio sobre algunos hechos, operaciones o saldos del ente revisado y del
concepto a revisar.
1.2.6. Declaracin.
Manifestacin por escrito con la firma de los servidores pblicos que emiten la declaratoria de informacin o datos solicitados
por el Verificador. Esta tcnica debe ser aplicada a las personas que directamente conocen de la situacin que se analiza;
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puede realizarse mediante una solicitud de informacin o una comparecencia donde la declaratoria del servidor pblico o un
tercero quede asentada en un Acta Circunstanciada de Hechos. (Anexo 5-A-7)
1.2.7. Certificacin.
Obtencin de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad
que cuente con tal atribucin.
1.2.8. Observacin.
Presencia fsica para constatar cmo se realiza una operacin o evento. Mediante esta tcnica el Verificador se cerciora de la
ejecucin de procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos respectivos.
1.2.9. Clculo.
Verificacin matemtica de alguna operacin o partida.
1.3 Tipos de Verificacin.

Especficas: Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propsito de revisar un rubro especfico, abarcando con toda
profundidad los aspectos vinculados a este, que permitan evaluar en toda su dimensin si el organismo pblico cumple con el
marco jurdico establecido.
Integrales: Son aquellas revisiones que conjugan elementos de la revisin financiera-contable y de evaluacin al desempeo,
teniendo en cuenta la actividad fundamental del organismo pblico revisado.
En stas deben definirse si los resultados de las operaciones y los recursos que maneja el organismo pblico y que fueron
revisados, se utilizan con economa, eficiencia y eficacia.
Verificaciones: Consisten en la revisin de asuntos y temas especficos, de una parte de las operaciones financieras o
administrativas, de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica.
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1.4 Fases de la Verificacin.
La ejecucin del trabajo de verificacin es una serie de actividades que se aplican de manera lgica y sistemtica para que el
Verificador se allegue de los elementos informativos, necesarios y suficientes para cubrir sus pruebas selectivas. Las fases de
la ejecucin se describen enseguida.
a)
Recopilacin de datos: El Verificador se allega de la informacin y documentacin para el anlisis del concepto a revisar;
debiendo ser cuidadoso y explcito en la formulacin de sus solicitudes.
b)
Registro de datos: Se lleva a cabo en documentos denominados cdulas y/o papeles de trabajo, en los que se asientan
los datos referentes al anlisis, comprobacin y conclusin sobre las operaciones examinadas.
c)
Anlisis de la informacin: Consiste en la desagregacin de los elementos de un todo para ser examinados a detalle y
obtener un juicio sobre el todo o cada una de sus partes. La profundidad del anlisis estar en funcin del objetivo planteado y
en relacin directa con el resultado del estudio y evaluacin de control interno.
Eficiencia del control interno
Mayor
Menor
Confianza en la informacin
Mayor
Menor
Profundidad requerida en las pruebas de verificacin

Menor
Mayor
Si el concepto a revisar especfico muestra irregularidades relevantes que pudiesen constituir posibles responsabilidades, el
anlisis podr ser ms extenso.
d)
Evaluacin de los resultados: Slo es posible si se toman como base todos los elementos de juicio suficientes para poder
concluir sobre lo revisado, sustentado con evidencia documental constatable y verificable.
e)
Las conclusiones: Se asentarn en los papeles de trabajo del personal actuante en la revisin y, al determinar
irregularidades, se incluirn en las cdulas de observaciones, describiendo su causa y efecto, asentando las disposiciones
normativas que se incumplan, transgredan u omitan, emitiendo las recomendaciones preventivas y correctivas para
subsanarlas.
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1.5. Procedimientos de Verificacin
Son el conjunto de tcnicas o mtodos bsicos utilizados para obtener evidencia comprobatoria suficiente, competente y
pertinente a fin de formarse un juicio profesional sobre lo examinado. Son el conjunto de herramientas del Verificador y su
empleo se basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias unas son empleadas con ms frecuencias que otras.
1.6. Principales procedimientos de Verificacin

En este apartado se identifican los principales procedimientos de las verificaciones y revisiones, mismos que podrn ser
aplicados en la planeacin de las mismas.
1.6.1. Verificacin a los servicios de supervisin externa de la obra pblica del Estado
Objetivo.
Verificar que el ente revisado haya elaborado su programa operativo anual de supervisin externa, ajustndose al Plan de
Desarrollo Chiapas Solidario 2007 - 2012 y a las disposiciones normativas correspondientes, corroborando la correcta
aplicacin de los recursos autorizados; asimismo, que la ejecucin de los servicios relacionados con las obras se apeguen a la
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas; Ley de Obra Pblica del Estado de Chiapas y sus
reglamentos respectivos, de acuerdo al origen de los recursos.
Procedimientos
Comprobar que el ente revisado elabore su programa de supervisin externa de la obra pblica en base a la
calendarizacin fsica y financiera de los recursos necesarios para su ejecucin, as como los gastos de operacin.
Comprobar que los contratos por servicios relacionados con la obra pblica por concepto de supervisin, se hayan
efectuado para tal propsito.
Solicitar el Manual de Organizacin y de Procedimientos, analizando su contenido y aplicacin y verificando que se

encuentre debidamente estructurado, autorizado y contemple las funciones y atribuciones del rea responsable de la
supervisin.
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Confrontar la relacin de contratos de servicios relacionados con la obra pblica del perodo a revisar con las
supervisiones externas previstas en el programa anual de obra pblica autorizado; en caso de discrepancias, solicitar su
aclaracin y/o justificacin acompaada de la documentacin soporte correspondiente.
Obtener la relacin de los servicios de supervisin externa autorizados, en proceso, no iniciados y terminados durante el
o los ejercicios sujetos a revisin, identificando:
Los servicios relacionados con la obra pblica (supervisin externa, proyectos ejecutivos, estudios de impacto ambiental,
entre otros); por contrato y/o rdenes de trabajo.
Una vez determinado el universo de servicios de supervisin contratados por el ente revisado (para el caso de
Ayuntamientos constatar que las obras y/o acciones se encuentren priorizadas o repriorizadas en Actas de COPLADEM o
Cabildo); en el ejercicio de que se trate, se deber seleccionar una muestra para su revisin, considerando alguna de las
caractersticas siguientes:
a).b).c).d).e).f).g).h).i).-
Servicios de supervisin externa:

Los de mayor monto.
En las que se otorgaron varios contratos, para comprobar que no se fraccionen los montos.
Que no estn contempladas en el presupuesto autorizado.
Aquellas que presenten convenios adicionales superiores al 25%, en monto y tiempo.
De continuidad.
Suspendidos o rescindidos.
Avance financiero sea superior al fsico o que este no refleje el anticipo otorgado.
Existan quejas e inconformidades presentadas.
Mayor impacto social.
Aspecto Presupuestal.
Comparar los presupuestos autorizados contra los contratados y ejercidos de cada supervisin externa, determinando
los ahorros y economas (conociendo el destino final de stas) y ampliaciones presupuestales. (Anexo 5-D-1).
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Verificar que cuando se haya rebasado un ejercicio presupuestal en la ejecucin de la supervisin de la obra, se
cuente con el presupuesto total de la obra, delimitando el monto a ejercerse en su caso subsecuentemente. (Anexo 5D-1).
Verificar el origen de los recursos, para determinar la normatividad y constatar que existan oficios de autorizacin de
los mismos por parte de la Secretara de Hacienda, para el captulo 6000.- Obra Pblica y que la liberacin de los
recursos se haya realizado oportunamente segn calendario de ejecucin, realizando la integracin
presupuestaria.(Anexo 5-D-1).
Verificar que los recursos autorizados y aplicados a los servicios de supervisin externa, se hayan suministrado y
ejercido en los tiempos establecidos en los lineamientos y Reglas de Operacin del Programa a revisar. (Anexo 5-D1).
Verificar que las retenciones establecidas en los contratos y en la normatividad hayan sido aplicadas en cada uno de
los pagos efectuados por concepto de supervisin externa de la obra pblica del Estado. (Anexo 5-D-2).
Verifica que cada una de las retenciones contractuales realizadas a los pagos por concepto de supervisin externa de
obra pblica del Estado se hayan depositado oportunamente y a los destinatarios correctos. (Anexo 5-D-2).
Aspecto Contable
Verificar que las operaciones de supervisin externa se hayan registrado contablemente, confrontndolas con los
estados de cuenta bancarios de acuerdo con el marco normativo. (Anexo 5-D-3).
Verificar que el rea contable, realice el registro y control de los recursos asignados para Gastos Indirectos, integrando
la informacin de manera veraz y oportuna para la comprobacin del gasto y se emitan los informes a las instancias
correspondientes. (Anexos 5-D-1 y 5-D-4).
Verificar que los anticipos otorgados a los servicios de supervisin externa que se fiscalizan, se hayan otorgado con el
porcentaje asentado en el contrato y que se encuentren amortizados con el mismo porcentaje aprobado de acuerdo a lo
establecido en los contratos. (Anexo 6-B-5).
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Verificar que las facturas originales que amparan los pagos por concepto de supervisin externa, estn soportadas con
las estimaciones y/o avances, estn debidamente autorizadas y renan los requisitos fiscales. (Anexo 5-D-5).
Verificar que la documentacin comprobatoria del gasto cuente con plizas, transferencias electrnicas y documentacin
soporte debidamente requisitada. (Anexo 5-D-4).
Verificar que se hayan realizado las retenciones y que estas se encuentren enteradas a las instancias correspondientes.
(Anexo 5-D-2, 5-C-1)
Realizar conciliaciones bancarias a las cuentas correspondientes a los servicios en revisin, para constatar los
movimientos bancarios realizados por la Dependencia y constatar que estos se encuentren registrados adecuadamente,
determinando el saldo real a la fecha. (Anexo 5-D-3).
Realizar el concentrado de los movimientos bancarios por cada fondo (envos, otros depsitos, intereses bancarios,
cheques expedidos y/o transferencias bancarias, as como comisiones bancarias, con sus respectivos soportes como
son: Recibos de envos, fichas de depsito, estados de cuenta, relacin de cheques, auxiliares de bancos).
Verificar que el ejercicio del gasto, se encuentre debidamente soportado con la documentacin comprobatoria de cada
obra y/o accin, mediante el vaciado de informacin en las cdulas de integracin de datos bsicos, observando que
cumplan con los requisitos que seale la normatividad aplicable para el ejercicio revisado. (Anexo 5-B-7).
Integrar los recursos suministrados por la Secretara de Hacienda, mediante los recibos de envos confrontando su
depsito en bancos.
Aspecto Administrativo.
Comprobar que cada expediente a revisar cuente con la documentacin establecida en la normatividad vigente,
verificando que: (Anexo 5-B-1).
La supervisin externa haya revisado la existencia de estudios de factibilidad tcnica, econmicos, de pre inversin,
topogrficos y de impacto ambiental, cuando as se requiera para llevar a cabo la obra. (Anexos 5-B-1, 5-B-2, 5-B-8 Y 5B-10)
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La supervisin externa haya revisado que se cuente con los proyectos ejecutivos, estructurales, arquitectnicos, de
instalaciones, segn las caractersticas de las obras, adems de las licencias y permisos necesarios para la realizacin
de los trabajos de acuerdo con la normatividad. . (Anexos 5-B-1, 5-B-2, 5-B-8 Y 5-B-10)
Comprobar que la supervisin externa haya revisado que el ente verificado, cuente con el acuerdo o decreto de destino
del bien inmueble; tratndose de entidades corroborar la propiedad mediante la inscripcin en el Registro Pblico de la
Propiedad y de Comercio o en su caso con la autorizacin del propietario para llevar a cabo la obra. (Anexo 5-B-1).
Comprobar que se haya dado un seguimiento sistemtico al avance fsico-financiero de los servicios seleccionados,
concluidos en el ejercicio a revisar y finiquitado en los trminos y plazos convenidos, adems de destinarse a los
propsitos que justificaron su autorizacin. (Anexos 5-B-5, 5-D-3, 6-B-4 y 6-B-5)
Verificar que la supervisin externa est debidamente formalizada a travs de los contratos, en cualquiera de los tipos
que contempla las disposiciones normativas. (Anexos 5-B-1, 5-B-3, 5-B-4).
Verificar que existan las garantas de acuerdo a lo establecido en las disposiciones normativas.(Anexos 5-B-1, 5-B-3, 5B-4):
a)
b)
c)
Correcta inversin de anticipos.

Cumplimiento de contratos.
Por vicios ocultos.
En caso de existir convenios modificatorios en monto y/o tiempo en el servicio de supervisin externa, verificar que
cumplan con las disposiciones normativas. (Anexo 5-B-1)
Verificar que el otorgamiento de los anticipos a la supervisin externa, as como su amortizacin se realice de acuerdo
con las disposiciones normativas. (Anexo 6-B-5)
En caso de existir suspensin temporal de los trabajos de supervisin externa, verificar que haya sido por causa
justificada y cumpla con las disposiciones normativas. (Anexos 5-B-1, 5-B-2, 5-B-3).
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En caso de existir terminacin anticipada del contrato de supervisin externa, verificar que est basada en razones de
inters general o causas justificadas apegadas a las disposiciones normativas. (Anexos 5-B-1, 5-B-2, 5-B-3).
Corroborar que el inicio de los trabajos de supervisin externa suceda en la fecha establecida en el contrato y que se
apeguen a la secuencia y el tiempo previstos en los programas pactados; que la bitcora se haya iniciado de acuerdo a
las disposiciones normativas (Anexos 5-B-2, 5-B-3).
Verificar que en caso de existir el procedimiento de ajustes de costos de los contratos de supervisin externa, se
apeguen a lo establecido en la normatividad. (Anexos 5-B-1, 5-B-5).
Constatar la existencia de los documentos que comprueben la terminacin y entrega de los trabajos objeto del contrato,
tal como lo establecen las disposiciones. (Anexo 5-B-7).
Verificar que se haya formalizado la elaboracin del finiquito del servicio de supervisin externa, tal como lo establecen
las disposiciones normativas. (Anexo 5-B-7, 6-B-5).
Verificar que el ente revisado haya aplicado las retenciones o penas estipuladas en el contrato de supervisin externa, si
durante la revisin se determina algn atraso en la ejecucin de los trabajos imputable al supervisor externo.(Anexo 5-B2, 5-B-5).
Verificar que la bitcora de la supervisin externa cumpla con las disposiciones normativas. (Anexos 5-B-1, 5-B-5).
Verificar que las estimaciones de la supervisin externa cumplan con lo establecido en la normatividad, para la
procedencia de pago. (Facturas, Hojas de Bitcora, Reporte Fotogrfico, Croquis, Resumen Fsico-Financiero, Reportes
de Laboratorio, Control de Calidad, entre otros).
Comprobar que la documentacin que integra el expediente del servicio de supervisin externa se apegue a lo
establecido en la normatividad. (Anexo 5-B-9).
En caso de que se requiera iniciar un proceso de rescisin, de acuerdo a la normatividad, invariablemente ser necesario
realizar un procedimiento de conciliacin cuyo objeto es convenir en el cumplimiento de las disposiciones contractuales (Anexo
6-A-3, 6-B-1, 6-B-3). Si los acuerdos derivados de este proceso no se cumplen, se iniciar la rescisin del contrato y en apoyo a
este proceso se requerir la verificacin del mismo utilizando los Anexos 6-A-1, 6-A-2, 6-A-4 y 6-A-5.
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Aspecto Fsico.
Realizar la verificacin fsica necesaria para evaluar la supervisin externa as como, se hayan cumplido los objetivos del
contrato, a fin de determinar irregularidades en la calidad del servicio; en los casos pertinentes se podrn reflejar los
resultados en la Cdula de Inspeccin de Campo, que se elaborara y requisitar con el sello opcional de las autoridades
locales. (Anexo 5-C-2, Guas tcnicas correspondientes 5-C-3, 5-C-3-1, 5-C-3-2, 5-C-3-3, 5-C-3-4, 5-C-3-5, 5-C-3-6 y
Anexo 5-C-4).
As mismo, se utilizar el Anexo 5-B-6 para revisar el cumplimiento en la realizacin de pruebas de calidad de materiales,
respecto al alcance contractual.
1.7 Supervisin del Trabajo de Verificacin.

La supervisin debe ejercerse en todos los niveles o categoras del personal que interviene en el trabajo de verificacin y en
proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica y la capacidad profesional del Verificador supervisado, adems de
que la supervisin deber realizarse desde los trabajos de la planeacin hasta la conclusin de la revisin.
Se entiende como la revisin del trabajo del grupo de Verificadores realizado en cumplimiento de los objetivos de la revisin,
mediante la aplicacin de normas y procedimientos especficos, llevados a cabo desde el inicio hasta su conclusin.
La supervisin persigue los siguientes objetivos:
a).- Incrementar la calidad de las verificaciones, a travs de la revisin constante del trabajo del Verificador, en funcin de
los objetivos planteados.
b).- Buscar que el desarrollo de las revisiones se logre con la mxima eficiencia, eficacia y economa, en apego a
los lineamientos, Normas Generales de Auditora Pblica y dems normatividad aplicable.
c).- Lograr que los Verificadores desarrollen la capacidad necesaria para la prctica de la verificacin.
d).- Elaborar los papeles de trabajo de tal forma que stos apoyen adecuadamente los objetivos fijados y
proporcionen informacin objetiva, adems de obtener evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.
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e).- Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la revisin.

f).- Determinar si se han aplicado ntegramente los procedimientos de revisin.
g).- Asegurar que las recomendaciones efectuadas por el Verificador contribuyan a solucionar las irregularidades
observadas y a prevenir su recurrencia.
Tambin influye lo especializado del aspecto que se revisa y se debe ser flexible al aplicar la supervisin. En cualquier caso
debe abarcar la supervisin de:
a).-
La adecuada planeacin de los trabajos y el cumplimiento de los objetivos de la revisin.
b).-
La ejecucin del trabajo conforme a la Carta de Planeacin, el cumplimiento de los tiempos establecidos en el
Cronograma de Actividades a Desarrollar y en su caso, justificar las variaciones, observando que el resultado de la
aplicacin de tcnicas sea congruente con los alcances previstos.
c).-
La correcta elaboracin de los papeles de trabajo.
d).-
El adecuado sustento de las observaciones y conclusiones.
e).-
La adecuada elaboracin de los informes de verificacin en cuanto a su contenido, claridad y oportunidad.
f).-
El cumplimiento de las Normas Generales de Auditora Pblica y de los procedimientos de verificacin.
g).-
La correcta determinacin, redaccin y clasificacin de las observaciones, as como la congruencia y calidad de las
acciones correctivas y preventivas recomendadas.
Por lo anterior, la funcin de supervisin debe ser aplicada en las etapas de inicio, ejecucin e informe, as como en el
seguimiento respectivo y, debe dejarse evidencia de la supervisin realizada en los papeles de trabajo, con la firma del Jefe de
rea.
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1.8 Actuacin del Verificador
Las tres primeras Normas Generales de Auditora Pblica relativas a los requisitos mnimos de calidad respecto de la
personalidad del Verificador, se refieren a la independencia, la preparacin acadmica y tcnica y al cuidado y diligencia.
En materia de tica, cada profesin cuenta con sus propios cdigos, entendidos o formales y an cuando en esencia son
similares, existen particularidades en cada uno de ellos.
1.9 Polticas de Actuacin

1.9.1. Responsabilidades del Verificador
Actuar con la mxima diligencia, eficacia y eficiencia en las comisiones y servicios que le sean encomendados,
abstenindose de realizar cualquier acto, conducta u omisin que cause deficiencias en el trabajo y en consecuencia,
suspensin del mismo o implique abuso o ejercicio indebido del empleo, cargo o comisin.
Por la importancia que reviste la funcin del Verificador en el servicio pblico es necesario que en su trabajo preste el
cuidado y esmero necesarios para su mejor desarrollo, as como acte con la mxima probidad y responsabilidad
profesional, apegndose a las presentes polticas, al Cdigo de tica de la Secretara de la Funcin Pblica, as como a
las Normas Generales de Auditora Pblica.
Encauzar las facultades atribuidas, la informacin y todo tipo de recurso asignado, exclusivamente para los fines del
servicio en el desempeo de sus funciones, por lo tanto deber:
Abstenerse de aceptar cualquier invitacin (comidas, eventos sociales, favores, etc.) de los servidores pblicos de las
reas verificadas y/o del ente o de solicitar, aceptar o recibir por s o por interpsita persona, cualquier tipo de favor o
atencin que pueda constituir o presuponer un conflicto de intereses y afecte o haga suponer que se afecta la
independencia de juicio que debe mantener.
Desempear su empleo o comisin sin obtener, ni pretender beneficios adicionales a la contraprestacin que su funcin
le otorga.
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Usar la informacin obtenida en el desarrollo de su trabajo con toda integridad profesional, sin ocultar ni deformar los
hechos o la informacin con el propsito de obtener algn beneficio personal o beneficiar a terceros. Asimismo, es
responsable de mantener absoluta reserva y confidencialidad respecto de los informes, datos y hechos, obtenidos como
consecuencia de sus labores.
Tratar con respeto, diligencia, imparcialidad y rectitud a las personas con las que tenga relacin con motivo de la
comisin y funcin que desempee.
Observar durante la direccin y supervisin de sus subordinados, reglas adecuadas de trato y abstenerse de incurrir en
agravio, desviacin y abuso de autoridad.
Observar respeto y subordinacin legtimas con sus superiores jerrquicos, cumpliendo con las disposiciones dictadas
por ellos en el ejercicio de sus atribuciones.
No otorgar a un subordinado licencia o permiso de inasistencia a sus labores, sin causa justificada.
Abstenerse de desempear algn otro empleo, cargo o comisin oficial de otra naturaleza durante el desempeo de su
funcin, que resultare incompatible con sta.
Abstenerse de coaccionar por s o por interpsita persona a los servidores pblicos de las reas revisadas para obtener
a su favor, de un familiar o de terceras personas, resoluciones favorables sin cumplir con los requisitos que sealan las
leyes respectivas.
Abstenerse de promover y gestionar por s o por interpsita persona la tramitacin y resolucin ilcita de negocios.
Abstenerse de participar indebidamente en la seleccin, nombramiento, designacin, contratacin, promocin,

suspensin, remocin, cese o sancin de cualquier servidor pblico o prestador de servicios, cuando exista inters o
pueda derivar alguna ventaja y/o beneficio personal, familiar o de negocios.
Informar a las autoridades correspondientes, de todo acto u omisin de los servidores pblicos adscritos a la propia
instancia fiscalizadora que pueda implicar inobservancia a los puntos anteriores.
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1.9.2. Polticas de carcter particular.
Previamente al inicio de cualquier revisin deber formularse la planeacin, elaborando la Carta de planeacin y el
Cronograma de actividades a desarrollar, conjuntamente por los integrantes del grupo de verificacin, ya que todos
deben conocer y comprender el plan, particularmente de aquellos aspectos que les sean asignados para su desahogo.
Los Jefes de rea, sern responsables de ejercer una adecuada supervisin y comunicacin con los subordinados, para
evaluar su rendimiento, oportunidad y profundidad en el anlisis, as como estar dispuesto en todo momento para la
atencin y solucin de los problemas que se susciten.
En todas las revisiones relacionadas con denuncias, investigaciones especiales y otras similares, as como en reuniones
o entrevistas en las que se requiera levantar actas o minutas, debern participar por lo menos dos de los Verificadores
que intervinieron.
En el desarrollo de la revisin el grupo de Verificadores actuante deber cerciorarse de haber obtenido la evidencia
suficiente, relevante, pertinente y competente que sustente la opinin que se emite. En este sentido, realizarn su trabajo
con sentido crtico y profesional, asegurando que sus cdulas, papeles de trabajo, oficios y notas informativas estn
completos.
Se deber evitar el extravo de los papeles de trabajo y de la documentacin que le sea suministrada, por lo que durante
su estancia en las reas revisadas los mantendr bajo su estricto control, documentando mediante recibos los
expedientes que le sean entregados, as mismo deber conservar la constancia de su devolucin.
El Titular o Jefe de rea, distribuir el trabajo entre los Verificadores de acuerdo con la capacidad y experiencia de ellos,
apoyndolos con una supervisin adecuada, a fin de incrementar la productividad y mejorar los procedimientos y
tcnicas que se apliquen en la misma.
Se fomentar la actualizacin y desarrollo personal de los Verificadores, proporcionndoles los manuales, guas y
circulares de manera oportuna, adems de los cursos de capacitacin que conforme al diagnstico de deteccin de
necesidades se programen. Por su parte, los Verificadores deben aplicar los conocimientos e instrucciones que se les
transmitan, as como participar con propuestas y sugerencias que permitan una mayor eficiencia de la operacin.
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1.9.3. Polticas relativas al desempeo de comisiones forneas.
El personal asignado para la revisin debe contar con la disposicin, preparacin tcnica, experiencia y capacitacin
necesaria para el desarrollo eficiente de sus actividades, con la adecuada supervisin y comunicacin.
Las consultas y solicitudes que presenten los Verificadores comisionados debern hacerse de manera planeada y
concreta, a fin de reducir el tiempo y nmero de llamadas de larga distancia.
Se debern reforzar las acciones en la planeacin y durante el desarrollo de la revisin, a fin de que la misma se realice
en el menor tiempo, evitando que el Verificador tenga que regresar al sitio de la comisin para obtener informacin
complementaria o solicitarla cuando ste ya se encuentre en oficinas centrales.
Se deber mantener una estrecha coordinacin y comunicacin con los superiores jerrquicos, a fin de mantenerlos
informados del avance de la revisin. Por lo tanto, al inicio de la revisin inmediatamente despus de instalarse, debern
informar los nmeros telefnicos donde puedan ser localizados (oficina y hotel) y establecer un da para reportar el
avance de la revisin, independientemente de que en el caso de situaciones relevantes o urgentes se establezca la
comunicacin inmediata y oportuna.
En el momento en que se determinen hechos que den lugar a una ampliacin del tiempo de la comisin, debern
comunicarlo oportunamente por va telefnica y/o por correo electrnico, a fin de autorizarse y tramitarse los viticos
correspondientes y ajustar el programa de trabajo y el cronograma de actividades a desarrollar.
Los viticos asignados debern erogarse bajo criterios de economa, racionalidad y disciplina presupuestaria, cuidando
que los documentos comprobatorios que se recaben, renan los requisitos legales y fiscales requeridos por la
normatividad vigente, con el objeto de que su comprobacin se realice correctamente.
1.9.4. Polticas de superacin, eficiencia y economa.
Se deber fomentar en el personal la lealtad al ente en que laboran.
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Todos los Verificadores debern tomar plena conciencia de las medidas de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestal y ser a la vez, promotores de las mismas y ejemplo a seguir para el resto del personal del ente, cuidando
los materiales y equipos asignados para el desarrollo de su labor.
El grupo de Verificadores deber hacer su mejor esfuerzo para llevar a cabo un trabajo a nivel de excelencia, en el
menor nmero de das factibles.
Los Verificadores deben tener conciencia de que el elemento ms importante de su labor lo constituye el informe, el cual
reflejar imparcialmente el resultado de las pruebas, anlisis realizados y los hechos que en l se consignen, adems de
estar soportado con la evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente.
1.10. Reglas para la elaboracin de Papeles y Cdulas de trabajo.

Los papeles de trabajo, son el conjunto de documentos que contiene la informacin obtenida por el Verificador en su revisin,
as como los resultados de los procedimientos y pruebas aplicados; con ellos se sustentan las observaciones,
recomendaciones, opiniones y conclusiones obtenidas en el informe correspondiente.
Los papeles de trabajo debern obrar en original y la evidencia documental en copias certificadas por el ente revisado.
Acorde a lo establecido en los Lineamientos para la prctica de Auditoras a la Administracin Pblica Estatal, los Verificadores
debern registrar en cedulas el trabajo desarrollado y las conclusiones alcanzadas, las cuales conjuntamente con la
documentacin proporcionada por el titular del ente revisado o por el servidor pblico con quien se entienda la verificacin
formarn parte de los papeles de trabajo.
1. 10.1 Caractersticas de las Cdulas de trabajo:
Claridad: la cedulas deben reflejar la claridad suficiente para ser comprendidas por el lector.
Concisin: contener nicamente explicaciones breves y esenciales.
Pertinencia: incluir informacin que corresponda solamente a los asuntos examinados.
Objetividad: reflejar todos los asuntos relacionados, tal y como estos se hayan conocido.
Orden: ser referenciados y archivados organizadamente, utilizando expedientes e ndices.
Integridad: incluir datos que permitan al lector una comprensin completa de la informacin.
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El sentido de las cdulas de trabajo es el de registrar los procedimientos realizados por el Verificador conforme a su necesidad
de informacin y, que requiere analizar y registrar. Las ms comunes son las siguientes:
Cdula sumaria: resumen de un grupo homogneo de datos, cifras e informacin vinculados a las cdulas analticas que
indican la conclusin general sobre el concepto revisado. (Anexo 7-A-4-1).
Cdula analtica: contienen datos e informacin detallada del concepto revisado y los procedimientos de verificacin
aplicados. (Anexo 7-A-4-2).
Cdula sub analtica: presenta procedimientos adicionales sobre una parte de los conceptos contenidos en una cdula
analtica. (Anexo 7-A-4-3).
Las cdulas debern formularse de acuerdo al Anexo 7-A-4, a fin de ser uniformes.
1.10.2. Reglas generales para la elaboracin de las cdulas de trabajo.
Identificar el concepto a revisar, la fecha de elaboracin de la cdula, iniciales y firmas del Verificador que la elabor e
iniciales y firma del Jefe de rea o de quien corresponda, como evidencia de la supervisin que se realiz.
Estar completas y con el suficiente detalle que permita su comprensin inmediata y sin perder claridad.
Indicar fuentes de informacin, cruces, marcas, referencias y notas.
Ser pulcras, legibles y ordenadas de manera lgica.
Elaborarse con bolgrafo de tinta negra o mediante impresiones claras de computadora, con el fin de evitar su alteracin.
Si llegan a utilizarse reportes y resmenes elaborados por las reas revisadas, a estos documentos se les deber dar el
mismo tratamiento, que como si fuera un papel de trabajo elaborado por el Verificador, siempre y cuando lleve la
anotacin de dnde se obtuvo y cmo se verific la veracidad de la informacin que contiene. En lo general, basta con
dejar marcas, firmas y conclusiones en las cdulas correspondientes como evidencia del procedimiento aplicado o de
que fueron analizadas, a excepcin de aqullas que sustentan las observaciones, cuya documentacin deber cubrir las
caractersticas de suficiencia, competencia, relevancia y pertinencia.
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1.10.3. ndices, Referencias y Marcas
Los papeles de trabajo contienen claves que permiten enlazar datos y localizar el anlisis de estos en otras cdulas. Estas
claves se conocen como ndices, referencias y/o cruces y marcas:
ndices.- Son claves de uso obligatorio u homogneo, que permiten localizar el lugar exacto de una cdula en el o los
legajos de papeles de trabajo. Se sugiere que se anoten con lpiz color rojo en la esquina superior derecha de cada foja.
Referencias y/o Cruces.- Enlace entre cifras o informacin que aparece en las diferentes cdulas, que se anotan para
cruzar los datos. (Anexo 7-A-5)
Marcas.- Son seales que se anotan junto a la informacin registrada por el Verificador, para evidenciar las
investigaciones realizadas. (Anexo 7-A-6)
Los papeles de trabajo y dems documentos que se hayan generado u obtenido, formarn parte del expediente de verificacin,
los cuales deben integrarse en legajos ordenados de manera lgica, con un ndice y resguardarse conforme a las disposiciones
normativas. (Anexos 7-A-1, 7-A- 2)
2.- DESARROLLO DE LOS TRABAJOS DE VERIFICACIN

2.1 Planeacin especfica.
La planeacin especifica se realiza al principio de la verificacin a fin de conocer las caractersticas del ente, los antecedentes y
generalidades de los procesos y del concepto de trabajo a revisar, pudiendo con ello enfocar la revisin hacia los aspectos de
mayor inters dados los objetivos generales planteados, seleccionando la muestra, delimitando las actividades generales, los
alcances, los recursos y los tiempos asignados a la verificacin, precisndose en la Carta de planeacin y en el Cronograma las
actividades a desarrollar.
Esta etapa incluye la obtencin de la informacin de apoyo, relativa a la verificacin a recabarse a la par de que se precisa la
comunicacin con los involucrados en la misma.
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2.1.1. Carta de planeacin.

Documento en que se formaliza la planeacin. (Anexo 5-A-5).
2.1.2. Cronograma de actividades.
En el que se registra el periodo y las actividades que se llevarn a cabo durante la verificacin. (Anexo 5-A-6)
2.2. Ejecucin.
Est constituida por un grupo de actividades oficiales y sistemticas que realiza el Verificador siguiendo una secuencia u orden
planificado, a fin de obtener la informacin suficiente para realizar su registro y las pruebas selectivas pertinentes.
Adems de la obtencin de informacin documental, en la fase de ejecucin se realiza la inspeccin fsica para poder verificar y
evaluar en campo el trabajo del supervisor externo.
2.2.1.- Orden de Verificacin.
La verificacin se llevar a cabo mediante mandamiento escrito conocido como Orden de verificacin, (Anexo 5-A-1) emitido
por el Titular de la Secretara, quien se encuentra plenamente facultado para ello en el Artculo 30 Fraccin XXXVIII del
Reglamento Interior de la Secretara. La Orden de verificacin contendr los requisitos mnimos siguientes:
I.
II.
III.
IV.
V.
Nombre del titular del ente verificado;

Nombre de la Dependencia o Entidad a la que se practicar la verificacin y el domicilio donde se habr de efectuar;
Fundamento jurdico para su emisin;
Nombre de los Verificadores que la practicarn y de los responsables de coordinar y supervisar su ejecucin; y
Objeto de la verificacin y perodo que se revisar.
Los trabajos de verificacin darn inicio con la notificacin de la Orden de verificacin original al titular del ente que ser
verificado, obteniendo de su puo y letra el acuse de recibo correspondiente, adems del sello oficial del ente verificado; el
segundo original se integrar al expediente de la verificacin.
La ejecucin de la revisin deber realizarse en un plazo no mayor a un mes, a partir de la fecha de la notificacin y hasta el
informe de resultados de la verificacin. Dicho plazo podr ampliarse a solicitud del Verificador responsable de coordinar su
ejecucin con la autorizacin del titular de la Coordinacin de verificacin de la supervisin externa de la obra pblica Estatal.
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2.2.2 Acta de inicio de la ejecucin de la Verificacin.
El Acta de inicio es un documento de carcter oficial en el que se narran las circunstancias especficas del inicio de una
verificacin, por lo que en su elaboracin debe contemplar los requisitos (Anexo 5-A-4):
I.
Lugar, fecha y hora de su inicio;
II. Nombre, cargo e identificacin de los Verificadores que notificaron la Orden de verificacin;
III. Nombre, cargo e identificacin del titular del ente que ser verificado;
IV. Nombre, cargo e identificacin de los servidores pblicos que participarn como testigos, quienes podrn ser designados
por el titular del ente que ser verificado o por los Verificadores actuantes, en caso de que dicho servidor pblico se
niegue a designarlos.
V. Mencin de que se realiz la entrega formal de la Orden de verificacin y de que se expuso al titular del ente que ser
verificado, el objeto de la verificacin y el periodo que se revisar.
VI. Nombre, cargo e identificacin del servidor pblico que atender los requerimientos de informacin relacionados con la
verificacin, debiendo ser el titular del ente a verificarse o a quien ste designe;
VII. Manifestacin de apercibimiento para que el titular del ente a verificarse se conduzca con verdad, de conformidad con lo
establecido en el Artculo 263 fraccin I del Cdigo Penal del Estado de Chiapas; y
VIII. Fecha y hora de su conclusin.
Cuando se requiera ampliar o reducir la cantidad de Verificadores o sustituirlos, modificar el concepto o el perodo a revisar,
adems de la notificacin por oficio al ente revisado, deber elaborarse el Acta correspondiente en donde conste cualquiera de
las hiptesis antes mencionadas, con la firma los servidores pblicos que suscribieron el Acta de inicio de verificacin. (Anexos
5-A-1 y 7-A-7)
2.2.3. Solicitudes diversas.
Solicitud de entrega de informacin
Los Verificadores podrn realizar cualquier tipo de requerimiento de informacin, otorgando al ente revisado un plazo no
mayor de los cinco das hbiles para la entrega de sta, (Anexo 5-A-2). Dichos requerimientos debern estar debidamente
fundados en los artculos 361 del Cdigo de la Hacienda Pblica del Estado, 45, fraccin XIX y 74, de la Ley de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos del Estado de Chiapas. Una vez registrada y analizada la documentacin, el
Verificador deber devolverla mediante oficio al ente verificado. (Anexo 5-A-11). En caso de que existan circunstancias
extraordinarias que impidan proporcionar la informacin en el plazo inicialmente concedido, se podr otorgar un plazo
adicional, previa solicitud por escrito de dichos servidores pblicos, que se encuentre debidamente justificada.
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En el supuesto que los servidores pblicos del ente verificado, deseen manifestarse en relacin con la verificacin que se
practica, el Verificador deber elaborar el acta correspondiente donde quede asentada la declaracin, con los
apercibimientos legales correspondientes. (Anexo 5-A-7)
Solicitud de informacin a terceros
El Verificador est facultado para requerir a terceros, exhiba o proporcione, documentacin e informacin de las
operaciones relacionadas con el ente verificado.(Anexo 5-A-3).
2.2.4 Registro, anlisis y revisin documental.
En esta fase de la revisin se emplearan las siguientes cedulas de trabajo, especficamente diseadas en el rea de
Verificacin, para registrar y analizar los procesos llevados en los servicios de supervisin externa:
Clave
5-B-1
5-B--2
5-B-3
5-B-4
5-B-5
Nombre del formato
Finalidad
Listado de integracin de documentos del

desarrollo de los contratos de supervisin
externa.
Cronograma de eventos relativos al
desarrollo del contrato de supervisin
externa.
Contar con un listado completo, para poder registrar el cotejo de los

documentos existentes en la Dependencia, referentes al desarrollo de los
contratos de supervisin externa.
Contar con un documento en el que se identifique la secuencia de los
eventos realizados, durante el proceso de licitacin hasta la entrega
recepcin de los trabajos de supervisin externa y cotejarlos contra las
disposiciones normativas correspondientes.
Contar con un documento en el que se sintetice y compare el programa
de ejecucin de obra del contrato contra el real y contra las acciones
seguidas por la supervisin externa para establecer el control del mismo.
Contar con una base documental comparativa entre los trminos
expuestos en la licitacin y el contrato referentes a la forma y monto de
pago, contra los pagos efectuados por concepto de supervisin externa.
Cdula de monitoreo de contratos de

supervisin
externa:
Revisin
de
cumplimiento de programa.
Cdula de monitoreo de contratos de
supervisin externa: Revisin de la forma y
el monto de pago del contrato de
supervisin externa.
Cdula de monitoreo de contratos. Revisin Contar con un documento en el que se concentre la informacin
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de bitcora (normal o electrnica).
5-B-6
relevante asentada en la bitcora de la obra, que sirva para determinar la

secuencia en el desarrollo de los acontecimientos tcnicos y
administrativos del contrato de obra y de la actuacin de la supervisin
externa.
Cdula de monitoreo de contratos. Revisin Contar con un documento en el que se concentre la informacin
de cumplimiento en la realizacin de las relevante referente a la realizacin de pruebas de control de calidad de
pruebas de calidad de materiales, respecto materiales en campo y laboratorio en relacin al alcance de los contratos.
al alcance contractual.
5-B-7
Cdula de cotejo de datos del finiquito con Contar con un documento en el que se puedan cotejar los datos
los de la entrega recepcin de los trabajos asentados en el finiquito, la entrega recepcin de los trabajos de
de supervisin externa.
supervisin y los contenidos en la fuente documental original.
5-B-8
Cdula de resultados obtenidos de la Contar con un documento que concentre las observaciones producto de
revisin de la documentacin.
la revisin documental de las diferentes fases del proceso, desde la
asignacin del contrato hasta la entrega recepcin de los trabajos de
supervisin externa.
Cdula de resultados obtenidos de la Contar con un documento concentrador de las observaciones
revisin en campo de los trabajos de determinadas en campo sobre la actuacin de la supervisin externa, que
supervisin externa de la obra pblica.
evale sistemticamente dicho desempeo en base al cotejo con la
normatividad, herramientas y tcnicas de supervisin y control existentes.
Cdula
de
seguimiento
de
las Contar con un documento en el que se registren las acciones preventivas
observaciones producto de la verificacin de y correctivas tomadas por la supervisin externa producto de las
los documentos relativos a contratos de observaciones detectadas en la verificacin documental de los contratos
supervisin externa.
de supervisin externa.
Cdula de documentos que integran el Contar con un documento gua para determinar la adecuada integracin
expediente unitario
del expediente unitario de la actuacin de la supervisin externa.
5-B-9
5-B-10
5-B-11
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2.2.5. Verificacin fsica.
Para la realizacin de la verificacin fsica en campo se cuenta con 26 guas tcnicas descriptivas de los procedimientos
constructivos mas comunes, acorde a la Norma Oficial Mexicana aplicable en cada caso o disposiciones afines; Dichos
formatos contienen espacios para sealar mediante claves los mtodos o instrumentos a emplear en apoyo a la verificacin
fsica, tales como:
IV = Inspeccin visual.
LC = Laboratorio de calidad. (recurrir a las pruebas existentes o solicitar otras).
LE = Laboratorio especializado. (recurrir a las pruebas existentes o solicitar otras).
T = Topografa. Realizar mediciones.
D = Documento (informacin documental).
F = Fotografas. (Revisin de los reportes fotogrficos e implementacin de uno nuevo) (Anexo 5-C-4).
Las Guas tcnicas se organizaron por gnero de construccin de acuerdo a la siguiente clasificacin:
Clave
5-C-3-1
Genero constructivo
Agua potable y drenaje
5-C-3-2
Caminos y puentes
5-C-3-3
Cimentaciones profundas
Anexo
5-C-3-1-1
5-C-3-1-2
5-C-3-1-3
5-C-3-2-1
5-C-3-2-2
5-C-3-2-3
Subgnero constructivo
Alcantarillado
Sistemas de agua potable
Planta de tratamiento
Dragados
Drenaje y sub drenaje
Sealizacin y dispositivos de seguridad
5-C-3-2-4
5-C-3-2-5
5-C-3-2-6
5-C-3-3-1
5-C-3-3-2
5-C-3-3-3
Puentes
Terraceras
Pavimentos
Cilindros y cajones de cimentacin
Pilotes colados en el sitio
Pilotes de acero
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5-C-3-4
Edificacin
5-C-3-5
Lneas electicas
5-C-3-6
Obras hidrulicas
5-C-3-3-4
5-C-3-3-5
5-C-3-4-1
5-C-3-4-2
5-C-3-4-3
5-C-3-4-4
5-C-3-4-5
5-C-3-4-6
5-C-3-4-7
5-C-3-5-1
5-C-3-5-2
5-C-3-6-1
5-C-3-6-2
5-C-3-6-3
Pilotes pre colados

Tablestacados
Estructuras de mampostera en muros
Estructuras de concreto armado
Estructuras de mampostera de piedra
Estructuras metlicas
Acabados
Impermeabilizante
Instalaciones contra incendio e hidroneumtico
Obra elctrica area
Obra elctrica subterrnea
Bordos de proteccin
Canales de riego
Pozos profundos
2.3. Resultados y observaciones

2.3.1. Clasificacin y tipo de observacin.
Objetivo
Determinar la Naturaleza de la observacin con la finalidad de homogeneizar criterios.
a)
Las observaciones se clasifican:
Relevante (R): Es la importancia significativa que guarda la irregularidad respecto de los efectos que ocasiona en el
ente verificado.
No relevante (NR): Cuando la observacin determinada no sea de impacto para el ente revisado.
b)
Tipo de observacin:
Financieras: Son aquellas observaciones determinadas con monto irregular.
Administrativas: Son observaciones determinadas sin monto irregular.
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2.3.2.
Determinacin y Catlogo de Observaciones.
A fin de uniformar los diversos conceptos observados, se implementa un catlogo de observaciones que agrupa de manera
homognea sus enunciados, el cual deber considerarse como una herramienta adicional en la elaboracin de las cdulas de
observaciones e integracin del informe, (Anexo 5-A-9):
Ser responsabilidad del Verificador revisar que las disposiciones legales antes sealadas, se encuentren vigentes dentro del
marco jurdico de esta Secretara y sean aplicables al caso concreto.
Referente a las verificaciones de carcter federal, las observaciones que se determinen, debern elaborarse en apego al
Catlogo de Observaciones de Auditora a Programas Federalizados establecido para tal efecto por la Secretara de la Funcin
Pblica Federal.
2.4 Integracin del expediente de verificacin.

La informacin documental recabada durante la verificacin, as como la que es producto de la actuacin del Verificador, como
son las actas, los reportes, cdulas de trabajo y de observaciones y el informe de la solventacin, se concentrar en un solo
expediente de verificacin se conformar en los tomos que sean necesarios, de acuerdo con el ndice que se refleja en el
Anexo 5-B-11.
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3. INFORME DE LA REVISIN.
3.1. Elaboracin del informe de la Verificacin.
El informe es el medio a travs del cual se emite un juicio tcnico sobre los rubros o conceptos revisados, mediante ste
documento el verificador expresa el resultado de su trabajo, debiendo ser oportuno, completo, exacto, objetivo, convincente,
claro, conciso y til.
El informe tiene como finalidad expresar una opinin general respecto de la situacin y/o hallazgos detectados de los conceptos
verificados, apoyada en la evidencia obtenida, as como de las recomendaciones que contribuyan a mejorar la eficiencia en la
operacin de los procesos de los entes verificados.
Una vez determinadas y firmadas las observaciones por los responsables de su atencin, el Titular de la Secretara de la
Funcin Pblica, en el mbito de sus respectivas competencias, dar a conocer los resultados determinados en la verificacin
al titular del ente revisado, a travs de un documento ejecutivo. (Anexo 5- A -8)
El informe de resultados de la verificacin, debe contener la declaracin de haber desarrollado el trabajo de conformidad con
las Normas Generales de Auditora Pblica, aplicado los procedimientos que en cada caso se consideraron necesarios. Se
genera en los tantos originales que se requieran, de los cuales uno se entrega al ente verificado con las observaciones
firmadas, otro se integra al expediente de verificacin, mientras que los otros tantos se utilizan como acuse de recibo y se
archivan por separado.
3.1.1. Estructura del Informe.
El informe de resultados de la verificacin se constituye de los siguientes elementos:
Cartula.
Presentacin que muestra el concepto del Informe de Resultados, nmero de orden, lugar, mes y ao.
Presentacin.
Contiene los datos del perodo revisado, fecha de Inicio, fecha de trmino y personal actuante
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ndice.
Lista ordenada de los captulos que integran el informe:
I.- Antecedente
II.- Alcance de la revisin
III.- Cdulas de observaciones.- Apartado en el que se incluyen todas las cdulas de observaciones comentadas y firmadas
por los servidores pblicos responsables de las reas verificadas y por el personal que intervino en la revisin de conformidad
con la orden de verificacin y oficios de alcance (pudiendo ser: Titular de la Coordinacin, Jefe de rea y Verificadores).
IV.- Conclusin y recomendacin general
V.- Aceptacin y ratificacin de compromisos.- Estarn firmadas por los servidores pblicos responsables de las reas
verificadas y por el personal que intervino en revisin.
Previa lectura del informe de resultados de la revisin, se darn a conocer al ente revisado las Cdulas de observaciones
preliminares, otorgndose un trmino de 5 das hbiles para que aclaren las observaciones detectadas.
Los resultados de la verificacin se darn a conocer al ente revisado mediante el Informe de resultados de la verificacin, que
se formalizar con la firma de las cdulas de observaciones, el cual deber contener los antecedentes de la verificacin, el
objeto, perodo y alcance revisado, el resultado del trabajo desarrollado, la conclusin y las cdulas de observaciones (Anexo 5A-8)
En el supuesto de que los servidores pblicos se negaren a firmar las cdulas de observaciones, en trminos del artculo 17, de
los Lineamientos para la prctica de Auditoras a la Administracin Pblica Estatal, los Verificadores debern elaborar un Acta
circunstanciada de hechos, (Anexo 5-A-7) con la participacin de dos testigos, en la que se har constar que se le dio a
conocer el contenido de las mismas y de su negativa a firmarlas, sin que esto invalide el acto o sus efectos.
3.2. Informe Preliminar de Presunta Responsabilidad.

Si durante la revisin que se practica se determinan situaciones que por su naturaleza, repercusin e importancia ameriten ser
comunicadas de inmediato, incluso sin que haya concluido la verificacin, se deber elaborar un informe preliminar de presunta
responsabilidad administrativa que ser turnado a la Subsecretara Jurdica y de Prevencin, mediante oficio suscrito por el
Coordinador de verificacin de la supervisin externa de la obra pblica estatal.
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Dichas observaciones debern plasmarse en las cdulas de observaciones correspondientes con el fin de darlos a conocer al
ente verificado, en los trminos del artculo 14 de los Lineamientos para la prctica de Auditorias a la Administracin Pblica
Estatal, anotando en la observacin que sta ya fue remitida a la Subsecretara Jurdica y de Prevencin.
3.3 Informe de resultados de la Verificacin.

Es el documento que seala los hallazgos del Verificador, causas, efectos, normatividad infringida y recomendaciones,
producto de la revisin efectuada. Su contenido permite a los niveles directivos del ente verificado, conocer el resultado del
manejo de los recursos, las metas obtenidas, con objeto de fortalecer el control interno de manera preventiva y en caso de
desviaciones y/o deficiencias implementar las medidas necesarias. (Anexo 5-D-6).
El Informe de resultados de la verificacin deber contener los antecedentes de la misma, el objeto, periodo y alcance
revisado, el resultado de los trabajos desarrollados, la conclusin y las cedulas de observaciones preliminares. La forma de la
presentacin del informe es por escrito y debe ser oportuno, completo, exacto, objetivo, convincente, claro, conciso y til.
3.3.1. Cdulas de observaciones preliminares
La lectura de las observaciones se llevara a cabo en reunin con los responsables de las reas revisadas.
En dicha reunin se solicitar la participacin del personal involucrado en los hallazgos determinados, as como de personal
con atribuciones para tomar decisiones, obteniendo en su caso, elementos adicionales que rectifiquen o ratifiquen las
situaciones observadas. La discusin permite al Verificador tener plena confianza y solidez en los planteamientos detallados en
las cdulas de observaciones; asimismo, podr concertar con los servidores pblicos las recomendaciones que incluyan
aquellas acciones que permitan dar solucin a las situaciones observadas y a la problemtica esencial que las ocasiona.
La Cdula de observaciones preliminares contendr un apartado en el que se les otorgue a los responsables del rea verificada
5 das hbiles para que aclaren las observaciones detectadas.
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3.4 Notificacin del Pliego de Observaciones.
Posteriormente a la presentacin de la Cdula de observaciones preliminares y una vez analizada la documentacin
presentada por el ente verificado se le notificara la fecha para la lectura de los resultados de la verificacin, para su
presentacin, misma que se llevar a cabo en reunin ante el titular del ente verificado, formalizndose con la firma de las
cedulas de observaciones, asentando en el informe de resultados de la verificacin que en los trminos del artculo 18, de los
Lineamientos para la prctica de Auditorias a la Administracin Pblica Estatal, el titular del ente verificado o los servidores
pblicos designados, en un trmino de 45 das hbiles contados a partir del da siguiente en que se de lectura al Informe de
resultados de verificacin, debern solventar las observaciones persistentes como resultados de la prctica de la verificacin.
En este mismo apartado, se anotar el nombre y cargo de los servidores pblicos responsables del rea o responsables de las
observaciones; adems, se obtendrn las respectivas firmas, incluyendo el nombre y la firma del personal que particip en la
revisin.
La importancia de la Cdula de observaciones radica en el planteamiento claro y preciso de la problemtica detectada, del
origen de la misma y de las recomendaciones para su solucin.
La dificultad para ubicar el origen de la observacin va en proporcin directa con la profundidad del aspecto revisado; es decir,
la revisin superficial nicamente permite identificar causas inmediatas y una profundidad adecuada en la revisin permite
llegar al origen de la observacin y posibilita al Verificador plantear recomendaciones que den solucin a la problemtica.
Para que las recomendaciones incidan favorablemente en la mejora de las actividades y operaciones se debe definir la
problemtica detectada, identificar las causas que la provocaron y las repercusiones en los procesos, a corto y mediano plazo,
actividades o unidades responsables que se interrelacionan con el concepto revisado.
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4.- SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES DE LA REVISION.

4.1. Seguimiento de la Solventacin del Pliego de Observaciones.
Para realizar el seguimiento de la solventacin de las observaciones determinadas en la verificacin, el rea de Revisin y
Seguimiento de Contratos preparar un programa de trabajo (Anexo 6-A-7) y obtendr la informacin de las cdulas de
observaciones a fin de transcribirla al (Anexo 6-A-2), solicitando el expediente para analizar los papeles de trabajo.
Personal de dicha rea asistir al ente revisado y solicitar la informacin y/o la evidencia documental de la Solventacin
soporte de cada una de las observaciones reportadas en el Informe de la verificacin, a fin de determinar si efectivamente se
solventan las recomendaciones correctivas propuestas y en el caso de las preventivas efectuar selectivamente pruebas de
cumplimiento sobre las operaciones o eventos posteriores a la fecha de la verificacin, con el propsito de verificar tambin su
cumplimiento.
Se elaborarn cdulas de seguimiento sealando las acciones que dieron cumplimiento a las recomendaciones propuestas y
en caso de que no existan avances, se debern reiterar las propuestas efectuadas en las cedulas de observaciones.
Las recomendaciones se replantearn en caso de detectarse nuevos hallazgos que modifiquen las propuestas efectuadas
originalmente, o que su cumplimiento no dependa del rea revisada.
Se comentarn las cdulas de seguimiento con los responsables de las reas revisadas, obteniendo su firma y se fijarn
nuevas fechas de compromiso de solventacin de las recomendaciones propuestas.
4.2. Integracin del Expediente de Seguimiento

Se deber integrar el expediente de seguimiento con los papeles de trabajo, foliados, con cruces y marcas, de acuerdo al ndice
correspondiente (Anexo 6-A-8), utilizando para ello la Cartula del expediente de seguimiento (Anexo 6-A-9)
4.3. Cierre de la Verificacin.

Concluido el plazo de solventacin, se deber elaborar el Acta de Formalizacin y Cierre de la Verificacin, instrumentada con
los funcionarios involucrados en la verificacin y personal actuante de la Coordinacin, (Anexo 5 A -10).
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Es importante, destacar que el Acta de Formalizacin y Cierre de la Verificacin, se elaborar aun cuando se hayan solventado
el total de las observaciones, para lo cual podr adecuarse el Anexo 5-A-10 y una vez validada, se deber integrar al
expediente del ltimo seguimiento efectuado.
5.- RELACIN DE ANEXOS CORRESPONDIENTES A

FORMATOS Y PAPELES DE TRABAJO.
5.1. Formatos del rea de Asignacin. (Anexo 4)
5.2. Formatos y papeles de trabajo del rea de Verificacin. (Anexo 5)
5.3. Formatos y papeles de trabajo del rea de Revisin y Seguimiento de Contratos. (Anexo 6)
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6.- GLOSARIO
Para efectos de la presente Gua Operativa para la Verificacin de la Supervisin Externa de la Obra Pblica Estatal, se
entender por:
Actividad Institucional:
Conjunto de operaciones que realizan las unidades responsables o ejecutoras de los recursos pblicos para cumplir con su
misin. Su ejecucin conduce directamente a la produccin de un bien o a la prestacin de un servicio para atender a un
usuario o "cliente".
Administracin Centralizada:
Est integrada por las Dependencias y Unidades Administrativas que se encuentran directamente adscritas al Titular del
Ejecutivo Estatal, incluyendo los rganos Desconcentrados.
Administracin Paraestatal:
Est integrada por las Entidades que se constituyen como Organismos Descentralizados, los organismos auxiliares y las
empresas de participacin Estatal.
Los fideicomisos pblicos que se constituyan de manera anloga a las dos formas anteriores sern considerados Entidades
Paraestatales.
Cdigo de tica:
Documento que tiene como propsito promover una cultura tica entre el personal ejecutivo, administrativo y operativo que
labora en la institucin, de acuerdo a los principios, valores y reglas de conducta con los que se identifica. Previene conductas
indeseables y aclara dilemas ticos.
Control Interno:
Proceso efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto de personal de una institucin, diseado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin clasificados en:
efectividad eficiencia de las operaciones, confiablidad de la informacin financiera y presupuestal y cumplimiento de las leyes,
reglamentos, normas y polticas.
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Control Presupuestario:
Es un sistema compuesto por un conjunto de procedimientos administrativos mediante los cuales se vigila la autorizacin,
tramitacin y aplicacin de recursos humanos, materiales y financieros integrantes del gasto del Sector Pblico Estatal en el
desempeo de sus funciones.
Costo:
Valoracin monetaria de la suma de recursos y esfuerzos que han de invertirse para la produccin de un bien o de un servicio.
El precio y gastos que tienen una cosa, sin considerar ninguna ganancia.
Eficacia:
Consecucin de objetivos: logro de los efectos deseados. Capacidad de lograr los objetivos.
Eficiencia:
Logro de los fines con la menor cantidad de recursos; el logro de los objetivos al menor costo u otras consecuencias no
deseadas.
Capacidad de alcanzar los objetivos y metas programadas con el mnimo y ptimo uso de los recursos disponibles.
Estrategia:
Principios y rutas fundamentales que orientan el proceso administrativo para alcanzar los objetivos a los que se desea llegar.
Una estrategia muestra cmo una institucin pretende llegar a esos objetivos. Se pueden distinguir tres tipos de estrategias, de
corto, mediano y largo plazos, segn el horizonte temporal.
tica:
Sistema de principios o valores morales que se relacionan con el juicio moral, el deber y la obligacin; disciplina que trata
acerca del bien y del mal, de lo correcto e incorrecto.
Insumos:
Comprende los bienes y servicios que son consumidos durante un proceso determinado, que pueden ser de uso intermedio o
final.
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Manual:
Instrumento administrativo que contiene en forma ordenada y sistemtica, informacin sobre objetivos, polticas, atribuciones,
organizacin y procedimientos de los rganos de una institucin, as como las instrucciones o acuerdos que se consideren
necesarios para la ejecucin del trabajo asignado al personal, teniendo como marco de referencia los objetivos de la institucin.
Meta:
Es la cuantificacin del objetivo que se pretende alcanzar en un tiempo sealado, con los recursos necesarios.
Mtodo:
Proceso o camino sistemtico establecido para realizar una tarea o trabajo con el fin de alcanzar un objetivo predeterminado.
Metodologa:
Conjunto de etapas y mtodos que se siguen para alcanzar metas y objetivos establecidos.
Municipio:
Es una entidad administrativa regida por un rgano administrativo denominado Ayuntamiento o Consejo.
Lineamientos:
Lineamientos para la Prctica de Auditoras a la Administracin Pblica Estatal.
Objetividad:
Es una actitud mental independiente, que exige que los analistas lleven a cabo sus trabajos con honesta confianza en el
producto de su labor y sin comprometer de manera significativa su calidad. La objetividad requiere que los analistas de control
no subordinen su juicio al de otros, sobre temas de control.
Objetivo:
Expresin cualitativa de un propsito en un periodo determinado; el objetivo debe responder a la pregunta que y para que.
En trminos de programacin, es el conjunto de resultados que el programa se propone alcanzar a travs de determinadas
acciones.
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Objetivo Especfico:
Expresin cualitativa de un propsito particular. Se diferencia del objetivo general por su nivel de detalle y complementariedad.
La caracterstica principal de este es que debe permitir cuantificarse para poder expresarse en metas.
Objetivo General:
Expresin cualitativa de un propsito general. Propsito definido en trminos generales que parte de un diagnstico y expresa
la situacin que se desea alcanzar en trminos de grandes agregados y que constituye la primera instancia de congruencia con
el Plan Estatal de Desarrollo.
Objetivos de Trabajo:
Declaraciones generales establecidas por los analistas de control que definen los logros pretendidos del trabajo.
Papeles de trabajo:
Documentacin que soporta el trabajo realizado por el analista de control que constituye la justificacin para los informes que
ste elabora. La evidencia debe ser competente, relevante, pertinente y suficiente conforme exigen las normas de trabajo de
campo y estar claramente documentada en los papeles de trabajo.
Planeacin General:
Proceso que permite definir objetivos, procedimientos, directrices y lneas de accin de carcter general para llevar a cabo una
revisin de control.
Procedimiento:
Sucesin cronolgica de operaciones concatenadas entre s, que se constituyen en una unidad de funcin a la realizacin de
una actividad o tarea especfica.
Proceso:
Conjunto de recursos y actividades interrelacionados lgicamente que transforman elementos de entrada, a los cuales se les
agrega valor, en elementos de salida para ser proporcionados a un receptor. (Los recursos pueden incluir personal, finanzas,
instalaciones, equipos, tcnicas y mtodos).
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Programa:
Conjunto de metas, polticas, procedimientos, reglas, asignaciones de tareas, pasos a seguir, recursos a emplear y otros
elementos necesarios para ejecutar un determinado curso de accin, normalmente respaldado por capital y presupuestos de
operacin.
Programa de Trabajo:
Un documento que consiste en una lista de los procedimientos a seguir para alcanzar una meta, diseado para cumplir con el
plan de trabajo.
Revisin de Control:
Actividad sistemtica, estructurada, objetiva y de carcter preventivo, orientada a fortalecer el control interno, con el propsito
de asegurar de manera razonable el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales.
Verificador de Obra:
Al servidor pblico adscrito a la Secretara de la Funcin Pblica, encargado de vigilar y verificar que los trabajos relativos a la
Supervisin Externa en materia de Obra del Ejecutivo, se ejecuten con apego a lo previsto en los contratos y programas
respectivos, y de conformidad con lo establecido en la presente Ley y dems normatividad aplicable.
Verificacin de Obra:
Las actividades que se realizan mediante visitas eventuales o peridicas de verificadores, de actividades especficas realizadas
durante la recepcin y revisin documental, establecimiento de enlaces de comunicacin, informando al cliente el cumplimiento
de las normas y especificaciones tcnicas contenidas en el proyecto ejecutivo autorizado y en su caso de los tiempos
establecidos as como los costos contratados.
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7. CONTROL DE ACTUALIZACIONES
Versin
1.
Fecha de modificacin
23 de septiembre 2011
Nota: Este documento deber ser revisado cada vez que surjan cambios en la normatividad que lo sustenta o por
requerimiento de la propia operatividad.
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1.7 Supervisin del Trabajo de Verificacin.

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e).- Conocer de inmediato y en cualquier momento el avance de la revisin.

La adecuada planeacin de los trabajos y el cumplimiento de los objetivos de la revisin.

La correcta elaboracin de los papeles de trabajo.

El adecuado sustento de las observaciones y conclusiones.

La adecuada elaboracin de los informes de verificacin en cuanto a su contenido, claridad y oportunidad.

El cumplimiento de las Normas Generales de Auditora Pblica y de los procedimientos de verificacin.

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1.9 Polticas de Actuacin

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Abstenerse de participar indebidamente en la seleccin, nombramiento, designacin, contratacin, promocin,

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1.9.4. Polticas de superacin, eficiencia y economa.

Se deber fomentar en el personal la lealtad al ente en que laboran.

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1.10. Reglas para la elaboracin de Papeles y Cdulas de trabajo.