Disposiciones Normativas de la Auditoria de Estados Financieros.

Las Normas de Auditoria son los principios fundamentales a los que deben enmarcar su desempeo los auditores
para garantizar la calidad y el trabajo profesional.
Las antes mencionadas constan de un grupo de 10 normas adoptadas por el Instituto Americano de Contadores
Publicos Certificados (AICPA).
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor

Normas Generales o Personales

Entrenamiento Y Capacidad Profesional
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia
Como Auditor".
Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador Pblico para ejercer la funcin de
Auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como
Auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y
supervisin.
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener independencia
de criterio".
La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinin libre de presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional.
Cuidado O Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la preparacin del
dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo
contrario es la negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero
pierde totalmente su valor cuando acta negligentemente.
El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo y elaboracin
del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditora, es decir, tambin en el
planeamiento o planeamiento estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
Normas De Ejecucin Del Trabajo
Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y

elaboracin del informe). Tal vez el propsito principal de este grupo de normas se orienta a
que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su
opinin sobre la confiabilidad de los estados financieros, para lo cual, se requiere previamente
una adecuado planeamiento estratgico y evaluacin de los controles internos. En la
actualidad el nuevo dictamen pone nfasis de estos aspectos en el prrafo del alcance.
Planeamiento Y Supervisin
"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si
los hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a nivel nacional
e internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo
al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no
deber iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y
analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de
produccin, funciones de las reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos
podran repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro
examen. Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del programa de
auditora.
Estudio Y Evaluacin Del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa
cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora0 como base para establecer el
grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el
alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditora". El estudio del control interno
constituye la base para confiar o no en los registros contables y as poder determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditora. En la
actualidad, se ha puesto mucho nfasis en los controles internos y su estudio y evaluacin
conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensin, contina con una evaluacin
preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose finalmente
de acuerdo a los resultados de su evaluacin a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. En
tal sentido el control interno funciona como un termmetro para graduar el tamao de las
pruebas sus tentativas.
Evidencia Suficiente Y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin,
indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una
opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditora.
La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y pertinentes
para sustentar una conclusin.
La evidencia ser suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza
moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya correccin se est juzgando han
quedado razonablemente comprobados. Los auditores tambin obtenemos la evidencia
suficiente a travs de la certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son:
-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos influyen en
los saldos de los estados financieros.
-Evidencia fsica
-Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)
-Anlisis global

-Clculos independientes (computacin o clculo)

-Evidencia circunstancial
-Acontecimientos o hechos posteriores.
Normas De Preparacin Del Informe
Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la elaboracin del
informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas
exige que el informe exponga de qu forma se presentan los estados financieros y el grado de
responsabilidad que asume el auditor.
Aplicacin De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados".
Los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como buenas y
prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como leyes o verdades fundamentales
aprobadas por la profesin contable. Sin embargo, merece aclarar que los PCGA, no son
principios de naturaleza sino reglas de comportamiento profesional, por lo que nos son
inmutables y necesitan adecuarse para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad
donde se lleva la contabilidad. Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin
expresada a travs de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada.
En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si la empresa se ha enmarcado
dentro de los principios contables.
Consistencia
El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad de que la comparabilidad de
los estados financieros entre periodos no ha sido afectado substancialmente.
Revelacin Suficiente
Esta norma no se obliga a presentarse en el informe ya que solamente aparecer en caso de que existan hechos no
revelados en los estados financieros que sean de importancia relativa a juicio del auditor.
Opinin Del Auditor
"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede expresarse una opinin. En este
ltimo caso, deben indicarse las razones que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre
de un auditor est asociado con estados financieros el dictamen debe contener una indicacin
clara de la naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros es la de emitir una
opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin financiera y resultados de
operaciones, pero puede presentarse el caso de que a pesar de todos los esfuerzos realizados
por el auditor, se ha visto imposibilitado de formarse una opinin, entonces se ver obligado a
abstenerse de opinar.
Por consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su dictamen:
a- Opinin limpia o sin salvedades
b- Opinin con salvedades o calificada
c- Opinin adversa o negativa
d- Abstencin de opinar

http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-contable/Documents/Nota%20de%20Clase
%2021%20NAGA%C2%B4s.pdf

Normas Internacionales de Auditoria (NIA)

Las Declaraciones de Normas de Auditora o SAS (Statements on Auditing Standards) son interpretaciones de las
normas de auditora generalmente aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of
Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en estndar internacional, especialmente en nuestro
continente. Las Declaraciones de Normas de Auditora son emitidas por la Junta de Normas de Auditora
(International Auditing Standard Board IASB).
Clasificacion.
200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora con relacin a los
servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informesy revisin del trabajo de auditora y que
proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de
papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia.
300-399 PLANEAMIENTO
Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de auditora que
defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan.
400-499 EVALUACION DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS
El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin de una comprensin y prueba del
sistema de control interno, la evaluacin del riesgo inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones para
disear procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo de deteccin a niveles aceptables.
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORIA
El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la evidencia de auditora suficiente y
adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinin con
respecto a la informacin financiera y los mtodos para obtener dicha evidencia.
600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los componentes examinados por
otros auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos
aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes. Requiere
tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos adems de informar al otro auditor sobre la confianza que
depositar en la informacin entregada por l.
700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORIA
El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma y contenido del informe
del auditor en relacin con la auditora indepen-diente de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los
elementos bsicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de
ellos.
800-899 AREAS ESPECIALIZADAS
Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los estados financieros,
cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes
de las NIA o de normas locales, y estados financieros resumidos.
http://documents.mx/documents/clasificacion-de-las-nias.html

Auditoria Gubernamental
La auditora publica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin directa, enfocada al examen objetivo,
sistemtico y evaluatorio de las operaciones financieras y administrativas realizadas a los sistemas y procedimientos
implantados a la estructura orgnica en operacin y a los objetivos, planes, programas y metas alcanzados por las
dependencias y entidades de la Administracin Publica Federal.
http://tesis.ipn.mx/bitstream/handle/123456789/4745/129_4_GUIA%20DE%20AUDITORIA%20GUBERNAMENTAL
%20EN%20MEXICO.pdf?sequence=1

INTOSAI
La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) es la organizacin central para la
fiscalizacin pblica exterior. Desde ms de 50 aos la INTOSAI ha proporcionado un marco institucional para la
transferencia y el aumento de conocimientos para mejorar a nivel mundial la fiscalizacin pblica exterior y por lo
tanto fortalecer la posicin, la competencia y el prestigio de las distintas EFS en sus respectivos pases.

OLACEFS
La Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLACEFS) es un organismo
autnomo, independiente, apoltico y de carcter permanente que agrupa a las Entidades Fiscalizadoras Superiores,
tales como Contraloras Generales, Tribunales de Cuenta, Oficinas de Auditora, entre otras denominaciones,
integrada por 22 pases de la regin.
La OLACEFS tiene los siguientes fines:
Investigacin cientfica especializada;
Desarrollo de tareas de estudio, capacitacin, especializacin, asesora y asistencia tcnica;
Formacin y coordinacin al servicio de las EFS de Amrica Latina y del Caribe.
La OLACEFS tiene una larga historia que data hasta el ao 1963 cuando surgi la idea de fundar un Instituto
Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras (ILACIF) que se realiz en el ao 1965. La OLACEFS existe bajo su
nombre actual desde el ao 1990.La Organizacin est compuesta por diferentes rganos para el desarrollo de sus
funciones. Entre estos rganos se encuentran los Comits y Comisiones, cuyo objetivo es proporcionar la eficiencia
y la eficacia del trabajo de la Organizacin y sus miembros.
https://es.scribd.com/doc/139463188/Intosai-y-Olacefs