2016 Guia Referencia Contable y Tributaria

GUA DE
REFERENCIA
CONTABLE Y TRIBUTARIA
Descripcin y plazos 2016 de los impuestos

nacionales
Indicadores, tarifas y vencimientos que han de
tenerse en cuenta en el 2016
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GUA DE
REFERENCIA
CONTABLE Y
TRIBUTARIA 2016
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Gua de Referencia Contable y Tributaria 2016
7 edicin.
ISBN 978-958-98635-9-6
Editora actualicese.com
Autor: Jose Hernando Zuluaga M.
Colaboradores: Diana Paola Luna, Sandra Escobar, Paula
Ruiz, Maria Rita Martnez y Sandra Acosta
Se prohbe la reproduccin total o parcial de esta
publicacin con fines comerciales
Enero del 2016
Cali - Colombia
Contenido
CONTENIDO
Pg.
Prlogo.....................................................................................................................7
Impuesto sobre la Renta y Complementario.........................................................8
A. Rgimen Tributario Especial.................................................................................8
B. Grandes Contribuyentes.......................................................................................9
C. Personas jurdicas y dems contribuyentes...................................................... 11
D. Personas Naturales ........................................................................................... 12
E. Instituciones financieras intervenidas............................................................... 15
F. Cambio en titular de la inversin extranjera ..................................................... 15
Ingresos y Patrimonio........................................................................................... 16
Impuesto a la Riqueza e Impuesto Complementario de Normalizacin
Tributaria............................................................................................................... 18
Declaracin Anual de Activos en el Exterior ...................................................... 20
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE y Anticipo de
la Sobretasa del CREE........................................................................................... 22
Declaracin informativa y documentacin comprobatoria de Precios de
Transferencia......................................................................................................... 25
Impuesto sobre las Ventas................................................................................... 26
Declaracin y pago bimestral del IVA.................................................................... 27
Otros contribuyentes del IVA con declaracin bimestral...................................... 27
Declaracin y pago cuatrimestral del IVA.............................................................. 28
Declaracin y pago del IVA anual, y plazo para el pago de los anticipos.............. 28
Declaracin y pago bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico....... 29
Impuesto Nacional al Consumo........................................................................... 30
Bienes y servicios que generan el INC................................................................... 30
Base Gravable del INC ........................................................................................... 31
Declaracin y pago bimestral................................................................................ 32
Declaracin Simplificada........................................................................................ 33
Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementario, Timbre e IVA.... 34
Retenedores que tengan ms de 100 sucursales o agencias ............................... 36
Autorretencin del CREE...................................................................................... 37
Declaracin y pago mensual.................................................................................. 37
Declaracin y pago cuatrimestral.......................................................................... 38
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GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2016
Pg.
Gravamen a los Movimientos Financieros (Entidades vigiladas por la

Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria)..................................... 39
Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM....................................................... 41
Impuesto sobre Vehculos Automotores 2016................................................... 43
Informacin Exgena Tributaria.......................................................................... 45
Otros vencimientos de informacin...................................................................... 46
Reportes a la Superintendencia de Sociedades.................................................. 47
Reportes bajo Estndares Internacionales............................................................ 47
Reportes bajo norma local..................................................................................... 48
Informe de prcticas empresariales...................................................................... 49
Obligaciones Laborales......................................................................................... 50
Cesantas e Intereses a las Cesantas..................................................................... 50
Prima de Servicios.................................................................................................. 51
Vacaciones............................................................................................................. 51
Responsabilidades Comerciales........................................................................... 53
Renovacin de la Matrcula Mercantil................................................................... 53
Presentacin de Estados Financieros en Asambleas Generales o
Juntas de Socios..................................................................................................... 53
Inscripcin y Actualizacin ante la Junta Central de Contadores...................... 55
Procesos para los contadores personas naturales................................................ 55
Procesos para las sociedades de contadores pblicos......................................... 56
Expedicin de certificados por parte del agente retenedor.............................. 57
Impuesto sobre la Renta y Complementario y Gravamen a los Movimientos
Financieros............................................................................................................. 57
Impuesto sobre las Ventas .................................................................................... 57
Impuesto de Timbre.............................................................................................. 57
Anexos................................................................................................................... 58
Retencin en la fuente aplicable en el ao gravable 2016................................... 59
Indicadores, tarifas y vencimientos a tener en cuenta para el 2016.................... 65
Informacin laboral 2016...................................................................................... 70
Tasa Representativa del Mercado TRM 2015................................................... 72
Histrico del ndice de Precios al Consumidor 2015............................................. 73
Indicadores bsicos para tener en cuenta en el 2016.......................................... 74
Histrico del Salario Mnimo y Auxilio de Transporte aos 1990 - 2016............... 84
Requisitos para pertenecer al Rgimen Simplificado del IVA en el 2016............. 85
6
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Prlogo
Gua de Referencia Contable y Tributaria para el ao 2016

El contenido de esta publicacin incluye la descripcin detallada de los plazos
para cumplir con las responsabilidades relacionadas con los impuestos
nacionales como son el impuesto sobre la renta y complementario, ingresos
y patrimonio de algunas entidades no contribuyentes del impuesto de
renta y algunas obligadas a presentar declaracin de ingresos y patrimonio,
impuesto a la riqueza, normalizacin tributaria, declaracin de activos en
el exterior, impuesto sobre la renta para la equidad CREE, anticipo de la
sobretasa del CREE, precios de transferencia, impuesto sobre las ventas,
impuesto nacional al consumo, retencin en la fuente a ttulo de renta,
timbre e IVA, autorretencin del CREE, GMF, impuesto nacional a la gasolina
y ACPM, informacin exgena, impuesto sobre vehculos automotores;
adems contiene los plazos para la expedicin de certificados por parte del
agente retenedor, y reportes a la Superintendencia de Sociedades.
Hemos detallado tambin aspectos relacionados con obligaciones
laborales, responsabilidades comerciales y nuevas tarifas de la Junta
Central de Contadores; finalizando con indicadores bsicos para el 2016,
la tasa representativa del mercado del 2015 y el IPC al consumidor al
31 de diciembre del 2015, todos elementos de gran importancia para el
quehacer profesional.
Con esta gua, Editora actualicese.com busca facilitar el trabajo de
contadores pblicos y de aquellas personas que requieran tener a mano,
herramientas tiles que contengan los nuevos cambios normativos para el
cumplimiento oportuno de las obligaciones inherentes a sus declaraciones
tributarias.
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO
Artculos 6 a 8, 11 a 15, 17 y 18 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015
A. Rgimen Tributario Especial

Existen algunos contribuyentes que con respecto al impuesto sobre la renta y complementario reciben un tratamiento especial, pues por su naturaleza, desarrollan actividades que
el Gobierno considera de inters para la comunidad; dichos contribuyentes pertenecen al
rgimen tributario especial, y dentro de ellos se encuentran:

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, cuyo objeto social
principal y recursos estn destinados a las actividades de salud, deporte, educacin
formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o programas de desarrollo social, que sean de inters general y siempre que sus
excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social, exceptuando las mencionadas en el artculo 23 del ET.
Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros, y se encuentren sometidas a la vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.
Las cooperativas, sus asociaciones, uniones, ligas centrales, organismos de grado superior de carcter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones auxiliares del
cooperativismo y confederaciones cooperativas.
El Fondo de Garantas de entidades cooperativas.
Las entidades antes sealadas que no se encuentren catalogadas como Grandes Contribuyentes, debern presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario y
realizar el respectivo pago en dos cuotas iguales; de acuerdo con el artculo 12 del Decreto
2243 del 2015, los plazos para la presentacin y pago de la declaracin de renta de los
contribuyentes del rgimen tributario especial correspondiente al ao gravable 2015, comienzan el 8 de marzo del 2016, y vencen atendiendo los dos ltimos dgitos del NIT que
constan en el certificado del Registro nico Tributario RUT, sin tener en cuenta el dgito
de verificacin, en las fechas que se mencionan a continuacin:
Declaracin y pago primera cuota
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
96 al 00
91 al 95
86 al 90
81 al 85
12 de abril del 2016

46 al 50
41 al 45
36 al 40
31 al 35

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Impuesto sobre la Renta y Complementario
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
76 al 80
71 al 75
66 al 70
61 al 65
56 al 60
51 al 55

26 al 30
21 al 25
16 al 20
11 al 15
06 al 10
01 al 05
02 de mayo del 2016

03 de mayo del 2016
04 de mayo del 2016
05 de mayo del 2016
06 de mayo del 2016
10 de mayo del 2016
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
0
9
8
7
6
09 de junio del 2016

5
4
3
2
1

Pago segunda cuota
B. Grandes Contribuyentes
A travs de la Resolucin 000267 de diciembre 30 del 2014 el director de la DIAN decidi
retirar del listado de Grandes Contribuyentes a 42 personas jurdicas, con efectos a partir
de enero 1 del 2015, debido a que entraron en procesos de liquidacin, o de concordato, o
acuerdo de reestructuracin o reorganizacin, o incluso por razn de no hallarse al da en
el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.
Al mismo tiempo, decidi agregar a la lista a otros 347 nuevos contribuyentes, entre personas jurdicas y naturales, pues al efectuarse el estudio exigido en el artculo 2 de la Resolucin 0027 de enero del 2014 se comprob que a dichos contribuyentes les aplic, con base
en la informacin del ao gravable 2013, alguno de los 8 criterios fijados en el artculo 1 de
esta misma resolucin.
Por consiguiente, por el ao gravable 2015 son considerados como Grandes Contribuyentes los sealados en la Resolucin 0041 de enero 30 del 2014, incluyendo los nuevos 347
contribuyentes mencionados en la Resolucin 00267 de diciembre 30 del 2014, y sin incluir
a los 42 que fueron retirados por la misma.
La presentacin de la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario del ao
gravable 2015 para los grandes contribuyentes, inicia el 8 de marzo del 2016 y vence entre
el 12 y el 25 de abril del mismo ao; para saber el plazo mximo se debe atender al ltimo
digito del NIT del declarante que consta en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin. El pago del impuesto de renta se realizar en tres cuotas, de las cuales la segunda
ir acompaada de la declaracin del impuesto. Los plazos para el pago de las cuotas y la
respectiva declaracin, se encuentran establecidos en el artculo 11 del Decreto 2243 del
2015, y son:
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Pago primera cuota

Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
09 de febrero del 2016
Es importante que el contribuyente tenga en cuenta que el valor de la primera cuota no

puede ser inferior al 20% del impuesto pagado por el ao gravable 2014. Cuando se liquide
el impuesto y el anticipo definitivo en la declaracin del ao gravable 2015, del valor a
pagar se deber restar lo pagado en la primera cuota, y el saldo se debe cancelar en dos
cuotas iguales, es decir:
Declaracin y pago

Segunda cuota: 50% del saldo
Tercera cuota: 50% del saldo
Otro aspecto importante, es que si al momento del pago de la primera cuota el contribuyente ya tiene elaborada la declaracin del ao gravable 2015, y esta arroja saldo a favor,
tendr la libertad de no realizar el pago de la primera cuota antes mencionada; sin embargo, l ser responsable si al momento de la presentacin de la declaracin se genera un
salgo a pagar.
Las fechas para la presentacin de la declaracin y el pago de la segunda y tercera cuota, son:
Declaracin y pago segunda cuota
10
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
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Pago tercera cuota

Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
9 de junio del 2016
C. Personas jurdicas y dems contribuyentes

En el artculo 12 del Decreto 2243 del 2015 se establecieron los plazos para presentar
la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario de las personas jurdicas
incluyendo el sector cooperativo, y cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar; de
acuerdo con dicho artculo, la declaracin y el pago de la primer cuota inicia el 8 de marzo
del 2016 y vence dependiendo de los dos ltimos dgitos del NIT que aparecen en el RUT,
sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente manera:
Si los dos ltimos
dgitos del NIT son
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
96 al 00
46 al 50
91 al 95
41 al 45
86 al 90
36 al 40
81 al 85
31 al 35
76 al 80
26 al 30
02 de mayo del 2016
71 al 75
21 al 25
03 de mayo del 2016
66 al 70
16 al 20
04 de mayo del 2016
61 al 65
11 al 15
05 de mayo del 2016
56 al 60
06 al 10
06 de mayo del 2016
51 al 55
01 al 05
10 de mayo del 2016
Como se puede observar, para la declaracin y pago de la primer cuota, las fechas se establecieron nuevamente, obedeciendo a los dos ltimos dgitos del NIT que aparecen en
el RUT, igualmente sin tener en cuenta el dgito de verificacin. Sin embargo, para el pago
de la segunda cuota, se debe considerar solamente el ltimo dgito del RUT, tal como se
muestra a continuacin:
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11
Pago segunda cuota

Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
D. Personas Naturales
Para saber si una persona natural es contribuyente declarante del impuesto sobre la renta
y complementario, y por tanto obligada a presentar la declaracin de dicho impuesto por
el ao gravable 2015, se deben verificar una serie de requisitos y topes, dependiendo de la
categora en la cual se encuentre ubicada, tal como explicamos a continuacin:

Empleados. Se consideran contribuyentes declarantes quienes, de sus ingresos totales, hayan obtenido el ochenta por ciento (80%) o ms, en la prestacin de servicios de
manera personal, o en la realizacin de una actividad econmica por cuenta y riesgo
del empleador o contratante, mediante una vinculacin laboral o de cualquier otra
naturaleza, independientemente de su denominacin, o en la prestacin de servicios
personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios tcnicos que no requieran la utilizacin de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado, y que adems superen cualquiera de los siguiente topes:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2015 exceda de cuatro

mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $127.256.000*.
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes
en pesos a $39.591.000*.
Que los consumos mediante tarjeta de crdito excedan de dos mil ochocientas
(2.800) UVT, equivalentes en pesos a $79.181.000*.
Que el valor total de la compras y consumos supere las dos mil ochocientas
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes en
pesos a $127.256.000*.
Que sean responsables del impuesto sobre las ventas del rgimen comn.
* Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2015 ($28.279).
12
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Trabajadores por cuenta propia residentes. Se consideran contribuyentes declarantes cuando del total de sus ingresos, el ochenta por ciento (80%) o ms provengan
de la realizacin de alguna de las actividades econmicas mencionadas en el Decreto
1473 del 05 de agosto del 2014, y adems, superen alguno de los siguientes montos:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2015 exceda de

cuatro mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $127.256.000*.
Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $39.591.000*.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes
en pesos a $127.256.000*.
Que les hubieren practicado retencin en la fuente.
* Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2015

($28.279).

Dems personas naturales residentes y asimiladas a estas, que no se encuentren

clasificadas dentro de las categoras de empleados o trabajadores por cuenta propia. Sern considerados como contribuyentes declarantes cuando cumplan alguno
de los siguientes requisitos:
Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2015 exceda de

cuatro mil quinientas (4.500) UVT, lo que en pesos equivale a $127.256.000*.
Que los ingresos brutos superen las mil cuatrocientas (1.400) UVT, equivalentes en pesos a $39.591.000*.
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, exceda de cuatro mil quinientas (4.500) UVT, equivalentes
en pesos a $127.256.000*.
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* Para el clculo del valor en pesos se utiliz el valor de la UVT en el ao 2015 ($28.279).
En consecuencia, las personas naturales que dependiendo de su categora cumplan con
los requisitos mencionados para cada una de ellas, debern, por el ao gravable 2015,
presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario, en los formularios que para tal fin destine la DIAN, y realizar el pago del impuesto a cargo en una sola
cuota. De acuerdo con el artculo 14 del Decreto 2243 del 2015, las fechas para la presentacin de dicha declaracin, independientemente del sistema utilizado para el clculo del
impuesto aplicable para las distintas categoras de contribuyentes personas naturales,
inician el 8 de marzo del 2016 y finalizan, dependiendo de los dos ltimos dgitos del NIT
que consta en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la siguiente manera:
Declaracin y pago en una sola cuota
14
Si los dos ltimos

dgitos del NIT
son
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT
son
Hasta el da
99 y 00
09 de agosto del 2016
49 y 50
14 de septiembre del 2016
97 y 98
47 y 48
95 y 96
45 y 46
93 y 94
43 y 44
91 y 92
41 y 42
89 y 90
39 y 40
87 y 88
37 y 38
85 y 86
35 y 36
83 y 84
33 y 34
81 y 82
31 y 32
79 y 80
29 y 30
77 y 78
27 y 28
75 y 76
25 y 26
73 y 74
23 y 24
03 de octubre del 2016
71 y 72
21 y 22
69 y 70
19 y 20
67 y 68
17 y 18
65 y 66
15 y 16
63 y 64
13 y 14
61 y 62
11 y 12
59 y 60
09 y 10
57 y 58
07 y 08
55 y 56
05 y 06
53 y 54
03 y 04
51 y 52
01 y 02
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Personas naturales residentes en el exterior. Las personas naturales residentes en

el exterior obligadas a presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario, debern hacerla en forma electrnica, y cuando arroje saldo a pagar,
efectuar la cancelacin del impuesto igualmente en forma electrnica o en los bancos
y dems entidades autorizadas en el territorio colombiano dentro de los plazos antes
mencionados.
Contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que decidan aplicar

en forma voluntaria el sistema del impuesto mnimo alternativo simple IMAS. La
declaracin de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario que
decidan aplicar en forma voluntaria el IMAS para el clculo del impuesto, quedar en
firme despus de cumplidos seis (6) meses contados a partir de la presentacin de la
misma. Lo anterior ser efectivo, siempre y cuando la presentacin de la declaracin y
el pago del impuesto se hayan realizado en forma oportuna, esto es, dentro de los plazos antes citados, y adems, que la DIAN no tenga pruebas de que la liquidacin privada del contribuyente se encuentra soportada por documentos o informacin falsa.
Cabe sealar que los contribuyentes que opten por calcular el impuesto de renta por
el IMAS, no estarn obligados a hacer el clculo por el sistema ordinario.
E. Instituciones financieras intervenidas

En concordancia con el artculo 15 del Decreto 2243 del 2015, cuando una entidad financiera se encuentre intervenida por la Superintendencia Financiera de Colombia en los trminos establecidos en el Decreto 2920 de 1982 o en normas posteriores, podr presentar
la declaracin del impuesto sobre la renta y complementario del ao gravable 2015, y efectuar el pago respectivo del impuesto a cargo, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha en la cual se aprobaron de manera definitiva los estados financieros correspondientes
al segundo semestre del ao gravable objeto de aprobacin.
Para la presentacin de la declaracin del impuesto en mencin, la entidad utilizar los
formularios que determine la DIAN para tal fin para los Grandes Contribuyentes y dems
personas jurdicas, segn le corresponda.
F. Cambio en titular de la inversin extranjera

El artculo 18 del Decreto 2243 del 2015 seala que cuando el titular de una inversin extranjera venda su inversin, debe presentar la liquidacin de la declaracin del impuesto
sobre la renta y complementario, y efectuar el pago del impuesto que se genere por dicha
venta dentro del mes siguiente a la fecha en la cual se realiz la operacin. El pago del impuesto debe realizarlo en los bancos y dems entidades autorizadas para el recaudo en el
territorio nacional, y en caso de no poder efectuarlo personalmente, podr hacerlo a travs
de un apoderado, agente o representante de l en Colombia.
Es importante que el inversionista tenga en cuenta que, la presentacin de la declaracin
del impuesto sobre la renta y complementario por cada operacin de venta que realice es
obligatoria, aun cuando en la transaccin no se genere impuesto a cargo por la venta de
la inversin.
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15
INGRESOS Y PATRIMONIO
Artculos 9, 10 y 16 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015
En Colombia hay algunas entidades que por sus caractersticas no son contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementario; sin embargo, por disposicin expresa de la ley,
s se encuentran obligadas a presentar la declaracin de ingresos y patrimonio; dichas entidades son:
a. Las entidades de derecho pblico no contribuyentes, con excepcin de:
16
La Nacin, los Departamentos, los Municipios, el Distrito Capital de Bogot, el Distrito Turstico y Cultural de Cartagena, el Distrito Turstico de Santa Marta, los Territorios Indgenas y las dems entidades territoriales.
Las juntas de accin comunal y defensa civil, los sindicatos, las asociaciones de
padres de familia y las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales.
Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar ICBF o autorizados por este, y las asociaciones de
adultos mayores autorizados por el ICBF.
b.
Las sociedades de mejoras pblicas, las instituciones de educacin superior aprobadas por el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn
constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos
aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos
de pensionados, los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas que sean
entidades sin nimo de lucro, los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales cuando no desarrollen actividades industriales o de mercadeo, y las personas
jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud que tengan el permiso
de funcionamiento del Ministerio de Salud y Proteccin Social.
c.
Los fondos de inversin, fondos de valores y los fondos comunes que administren las
entidades fiduciarias.
d.
Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas.
e.
Los fondos parafiscales agropecuarios y pesqueros sealados en el captulo V de la Ley

101 de 1993, y el Fondo Nacional de Turismo FONTUR (antiguo Fondo de Promocin Turstica) sealado en la Ley 300 de 1996.
f.
Las Cajas de Compensacin Familiar y los fondos de empleados, cuando no obtengan

ingresos provenientes de actividades industriales, de mercadeo y actividades financieras distintas a la inversin de su patrimonio.
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Ingresos y Patrimonio
Para las entidades antes mencionadas que estn calificadas como Grandes Contribuyentes,
la fecha para la presentacin de la declaracin de ingresos y patrimonio inicia el 8 de marzo
del 2016 y vence entre el 12 y el 25 de abril del mismo ao, dependiendo del ltimo dgito
del NIT que se refleja en el RUT, sin considerar el dgito de verificacin, como se observa a
continuacin:
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Por otra parte, para las entidades mencionadas que no estn calificadas como Grandes Contribuyentes, la fecha para la presentacin de la declaracin de ingresos y patrimonio inicia de
igual manera el 8 de marzo del 2016, pero tendrn como plazo mximo, de acuerdo a los dos
ltimos dgitos del NIT que se reflejan en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin,
las siguientes fechas:
Si los dos ltimos
dgitos del NIT son
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
96 al 00
46 al 50
91 al 95
41 al 45
86 al 90
36 al 40
81 al 85
31 al 35
76 al 80
26 al 30
02 de mayo del 2016
71 al 75
21 al 25
03 de mayo del 2016
66 al 70
16 al 20
04 de mayo del 2016
61 al 65
11 al 15
05 de mayo del 2016
56 al 60
06 al 10
06 de mayo del 2016
51 al 55
01 al 05
10 de mayo del 2016
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IMPUESTO A LA RIQUEZA E IMPUESTO COMPLEMENTARIO

DE NORMALIZACIN TRIBUTARIA
Artculo 23 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015
La Ley 1739 del 2014 dio paso a la creacin del impuesto a la riqueza, el cual est acompaado de un impuesto complementario de normalizacin tributaria; estas dos nuevas figuras fiscales se encuentran reglamentadas a travs de los artculos 1 al 10 y del 35 al 41
de dicha ley.
Estn obligados a contribuir con el impuesto a la riqueza, en concordancia con el artculo 1
de la Ley 1739 del 2014, que adicion el artculo 292-2 del ET, los siguientes:
A.
B.
C.
Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y sociedades
de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el

pas, respecto de su riqueza poseda directamente en el pas, salvo las excepciones
previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el

pas, respecto de su riqueza poseda indirectamente a travs de establecimientos
permanentes, en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados
internacionales y en el derecho interno.
D.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda directamente

en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el
derecho interno.
E.
Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda indirectamente

a travs de sucursales o establecimientos permanentes en el pas, salvo las
excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.
F.
Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento de su

muerte respecto de su riqueza poseda en el pas.
Los sujetos pasivos mencionados, sern contribuyentes del impuesto siempre que de acuerdo con el artculo 3 de la Ley 1739 que adicion el artculo 294-2 al ET, tengan al 1 de enero
del 2015 un patrimonio lquido (patrimonio bruto menos deudas a cargo), igual o superior
a $1.000 millones de pesos, y siempre y cuando, no figuren en la lista de los mencionados
en el artculo 293-2 del ET como contribuyentes exonerados de este impuesto. El impuesto
a la riqueza aplicar durante el 2015, 2016 y 2017 para las personas jurdicas y sociedades
18
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Impuesto a la Riqueza e Impuesto Complementario de Normalizacin Tributaria
de hecho, y para el mismo perodo y adicionalmente el 2018, para las personas naturales y
sucesiones ilquidas.
El impuesto a la riqueza tiene el denominado complementario de normalizacin tributaria,
este ltimo est a cargo de los mismos contribuyentes del impuesto a la riqueza y de aquellos
declarantes voluntarios a los que se refiere el artculo 298-7 del ET que tengan activos omitidos, es decir, aquellos activos que no fueron incluidos en las declaraciones de impuestos
nacionales aun existiendo la obligacin legal de hacerlo; los contribuyentes que deseen empezar a declarar los activos que han mantenido ocultos, y que por tanto han sido omitidos en
las declaraciones de renta o del CREE de aos anteriores, los podrn incluir dentro del mismo
formulario en que se liquidar el impuesto a la riqueza, y sobre ellos liquidarn adicionalmente el impuesto complementario de normalizacin tributaria, con tarifas especiales del 10%,
11,5%, o 13%, dependiendo del ao en que decidan declararlos (2015, 2016, 2017).
La base gravable del impuesto complementario de normalizacin tributaria ser el valor patrimonial de los activos omitidos determinado conforme a las reglas sealadas en el ET en el
Ttulo II - Libro I, o el autoavalo que establezca el contribuyente, que deber corresponder
como mnimo, al valor patrimonial de los activos omitidos.
As pues, el valor que resulte de calcular el impuesto a la riqueza y su complementario de normalizacin tributaria, debe ser pagado en dos cuotas iguales tanto para las personas jurdicas
como para las naturales, en mayo y septiembre del 2016; segn el artculo 23 del Decreto
2243 de noviembre 24 del 2015, las fechas mximas de pago sern las que se indican a continuacin y que han sido estipuladas de acuerdo con el ltimo dgito del NIT del declarante que
conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin:

Si el ltimo dgito del
NIT es
Hasta el da

NIT es
Hasta el da
11 de mayo del 2016
18 de mayo del 2016
12 de mayo del 2016
19 de mayo del 2016
13 de mayo del 2016
20 de mayo del 2016
16 de mayo del 2016
23 de mayo del 2016
17 de mayo del 2016
24 de mayo del 2016
Pago segunda cuota

Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
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19
DECLARACIN ANUAL DE ACTIVOS EN EL EXTERIOR

La declaracin anual de activos posedos en el exterior, creada mediante el artculo 43 de

la Ley 1739 del 2014 (el cual adicion el artculo 607 al ET), es una declaracin informativa que deben presentar los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, tanto del rgimen ordinario como del rgimen especial, si al 1 de enero de cada ao
poseen activos en el exterior.
A diferencia del ao anterior, para el 2016 los plazos para presentar la declaracin de activos en el exterior vencen de acuerdo con el tipo de declarante y el ltimo o dos ltimos
dgitos del NIT que constan en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de la
siguiente manera:
Grandes Contribuyentes
NIT es
Hasta el da

NIT es
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
96 al 00
46 al 50
Personas Jurdicas
20
91 al 95
41 al 45
27de abril del 2016
86 al 90
36 al 40
81 al 85
31 al 35
76 al 80
26 al 30
02 de mayo del 2016
71 al 75
21 al 25
03 de mayo del 2016
66 al 70
16 al 20
04 de mayo del 2016
61 al 65
11 al 15
05 de mayo del 2016
56 al 60
06 al 10
06 de mayo del 2016
51 al 55
01 al 05
10 de mayo del 2016
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Declaracin Anual de Activos en el Exterior
Personas Naturales
Si los dos ltimos
dgitos del NIT son
Hasta el da
Si los dos ltimos

dgitos del NIT son
Hasta el da
99 y 00
49 y 50
97 y 98
47 y 48
95 y 96
45 y 46
93 y 94
43 y 44
91 y 92
41 y 42
89 y 90
39 y 40
87 y 88
37 y 38
85 y 86
35 y 36
83 y 84
33 y 34
81 y 82
31 y 32
79 y 80
29 y 30
77 y 78
27 y 28
75 y 76
25 y 26
73 y 74
23 y 24
71 y 72
21 y 22
69 y 70
19 y 20
67 y 68
17 y 18
65 y 66
15 y 16
63 y 64
13 y 14
61 y 62
11 y 12
59 y 60
09 y 10
57 y 58
07 y 08
55 y 56
05 y 06
53 y 54
03 y 04
51 y 52
01 y 02
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE Y

ANTICIPO DE LA SOBRETASA DEL CREE
Artculos 19 a 22 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015
Con la Ley 1607 del 2012 fue creado el denominado impuesto sobre la renta para la
equidad CREE, que busca beneficiar a los trabajadores, generar empleo y aumentar la
inversin social. Los sujetos pasivos del impuesto CREE son:
Las personas jurdicas y las asimiladas que sean contribuyentes declarantes del impuesto de renta.
Las sociedades extranjeras por los ingresos generados en fuente nacional.
Las sociedades declaradas como zonas francas despus del 31 de diciembre del 2012.
Los usuarios comerciales de zonas francas sujetos a la tarifa general del impuesto
de renta.
Las empresas que entraron en funcionamiento con los beneficios de la Ley 1429 del
2010, ya que ellas tambin son contribuyentes del impuesto de renta.
El artculo 94 de la Ley 1607 del 2012 , modific el artculo 240 del ET, y estableci que a
partir del 2013, la tarifa del impuesto de renta de las sociedades nacionales y extranjeras, se reduce del 33% al 25%; asimismo, con la entrada en vigencia del CREE, a la utilidad
fiscal que resulte en el perodo, se le deber calcular, adems del 25% por impuesto de
renta, el 9% por el CREE, es decir la tarifa de impuesto que pagarn las personas jurdicas
y sociedades, ser del 34% (25% de renta + 9% de CREE).
Por otra parte, con la reglamentacin del CREE, a partir del 1 de mayo del 2013, para las
personas jurdicas y las personas naturales con ms de dos empleados, se suspendi la
obligacin de realizar los aportes parafiscales al SENA (2%), y al ICBF (3%) por los trabajadores que devenguen menos de 10 smmlv individualmente considerados; as las cosas,
por los pagos a partir de mayo del 2013 (los cuales se hicieron en junio), no se paga en
la PILA el 5% sobre dichos empleados.
A partir del 1 de enero del 2014, tambin se puso en vigencia la exoneracin en el pago
de los aportes que deba hacer el empleador por concepto de salud de los trabajadores
que devengaron menos de 10 smmlv (8,5%); de esta manera se cumpli con la reduccin
parafiscal del 13,5% de la nmina de las personas jurdicas.
Posteriormente, con la Ley 1739 del 2014 se cre la sobretasa al CREE, vigente durante
los aos gravables 2015 al 2018, la cual no tendr destinacin especfica y entrar a
formar parte de los ingresos corrientes de Gobierno Nacional. Esta sobretasa estar a
cargo de todas las personas jurdicas sujetas al CREE, siempre que cumplan las siguientes
condiciones:
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Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE y Anticipo de la Sobretasa del CREE
a. No ser una sociedad o persona jurdica que funcione dentro de alguna zona franca
costa afuera. Dentro de este tipo de zona franca se entiende que quedan exonerados de calcular la sobretasa del CREE tanto los usuarios operadores, como los usuarios industriales y los usuarios comerciales. Al respecto, debe destacarse que el Decreto 2682 de diciembre 23 del 2014 estableci los requisitos que se deben cumplir
para efectuar el reconocimiento de una zona franca costa afuera, estas sern zonas
francas creadas dentro de las aguas martimas de Colombia, y quienes se instalen all
se dedicarn exclusivamente a labores de exploracin, extraccin y comercializacin
de hidrocarburos.
b. Que la base gravable definitiva sobre la cual liquidar el CREE, en cualquiera de los
aos gravables 2015 a 2018, sea igual o superior a $800 millones de pesos.
Asimismo, desde el ao gravable 2015 hasta el 2018, la sobretasa se calcular nicamente sobre el valor que exceda los primeros $800 millones de pesos de la base gravable
sujeta al CREE. Adems, las tarifas que se usarn para liquidar la sobretasa durante estos
aos aumentarn progresivamente de la siguiente forma:
Ao gravable 2015: 5%
Cabe mencionar que la sobretasa est sujeta durante su vigencia, a un anticipo del 100%
del valor de la misma, calculado sobre la base gravable del CREE, sobre la cual el contribuyente liquid el mencionado impuesto para el ao gravable inmediatamente anterior;
es decir, que el anticipo de la sobretasa del CREE del ao gravable 2015, se calcul con
la base gravable del CREE del ao 2014, y se pag con el impuesto de ese mismo ao.
As las cosas, el anticipo de la sobretasa del ao gravable 2016, se deber calcular con la
base gravable del CREE del ao 2015, e igualmente, se deber pagar con ese impuesto.
En consecuencia, en el formulario para la declaracin del CREE del ao gravable 2015, el
cual fue definido en la Resolucin 000073 de julio 07 del 2015 de la DIAN, se habilit un
rengln para restar el anticipo que se haba liquidado en la declaracin del ao gravable
2014, correspondiente al ao gravable 2015, y otro rengln para liquidar el anticipo a la
sobretasa del CREE ao gravable 2016, para cuyo clculo se deber tomar la base gravable con la cual se liquidar el impuesto CREE del ao gravable 2015, restarle los primeros
$800 millones de pesos, y el resultado corresponder a la base gravable definitiva sobre
la cual se deber aplicar la tarifa del 6%, para obtener el anticipo de la sobretasa del ao
gravable 2016.
Asimismo suceder en las declaraciones de los aos gravables 2016, donde el anticipo a
la sobretasa del 2017 se calcular con tarifa del 8%; y 2017, donde el anticipo a la sobretasa del 2018 se calcular con tarifa del 9%.
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Por otra parte, el Decreto 2243 del 2015 ha indicado los plazos para presentar la declaracin y pago del impuesto sobre la renta para la equidad CREE en dos cuotas iguales,
y del anticipo de la sobretasa al CREE. Las fechas han sido establecidas teniendo como
base el ltimo dgito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el
dgito de verificacin, as:

Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Pago segunda cuota

Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Nota: Se tienen por no vlidas las declaraciones del CREE, que se presenten sin el pago
total dentro del plazo para declarar.
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DECLARACIN INFORMATIVA Y DOCUMENTACIN

COMPROBATORIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Por el ao gravable 2015, estarn obligados a presentar declaracin informativa de precios de transferencia:
Aquellos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, obligados a
la aplicacin de las normas que regulan el rgimen de precios de transferencia, cuyo
patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable sea igual o superior a
100.000 UVT, equivalente en pesos a $2.827.900.000, o cuyos ingresos brutos del respectivo ao sean iguales o superiores a 61.000 UVT, equivalentes a $1.725.019.000,
que celebren operaciones con vinculados conforme a lo establecido en los artculos
260-1 y 260-2 del ET.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementario, residentes o domiciliados en Colombia, que en dicho ao gravable hubieran realizado operaciones
con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas
en parasos fiscales aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre del 2015 o sus
ingresos brutos en el mismo ao, hubieran sido inferiores a los topes sealados en el
numeral anterior (pargrafo 2 del artculo 260-7 del ET).
Por el ao gravable 2015, el Decreto 2243 del 2015 en los artculos 26 y 27 ha establecido
los plazos para la presentacin de la declaracin informativa de precios de transferencia
y de la documentacin comprobatoria sealada en el artculo 260-5 del ET, esta ltima
a cargo de los contribuyentes que celebren operaciones con vinculados conforme a lo
establecido en los artculos 260-1 y 260-2 del ET o con personas, sociedades, entidades o
empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en parasos fiscales; ambos requerimientos
deben hacerse de forma virtual a travs de los servicios informticos electrnicos de la
DIAN, en las condiciones que esta determine. Los plazos establecidos para el cumplimiento de estas obligaciones vencen de acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en
el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, tal como se aprecia a continuacin:
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
Si el ltimo dgito
del NIT es
Hasta el da
12 de julio del 2016
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IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
El impuesto sobre las ventas, ms conocido como IVA, es un impuesto indirecto, pues grava
el consumo y los costos en los que se ha de incurrir en el proceso productivo de un bien o
en la prestacin de un servicio; en algunas ocasiones es trasladable al consumidor final, por
lo que es en este ltimo sobre quien recae el impuesto.
La ley ha sealado como hechos generadores de IVA:
La venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
La prestacin de servicios en el territorio nacional.
La importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente.
La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar con excepcin de las loteras.
Por otro lado, se han indicado como responsables del impuesto sobre las ventas:
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a ellos.
Los importadores.
Los intermediarios en la comercializacin de bienes (ventas con intermediacin de terceros).
Las empresas de transporte martimo o areo, cuando el servicio se encuentre gravado.
Los establecimientos bancarios y las corporaciones financieras, las corporaciones de
ahorro y vivienda, las compaas de financiamiento comercial, los almacenes generales
de depsito y dems entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la
vigilancia de la Superintendencia Financiera, cuando presten servicios gravados.
Los productores e importadores o el vinculado econmico de uno y otro, en la venta de
limonadas, aguas gaseosas aromatizadas y otras bebidas no alcohlicas, con la exclusin de jugos de fruta, de legumbres y hortalizas.
El artculo 61 de La Ley 1607 del 2012 adicion el artculo 600 al ET, y seal la periodicidad
con la cual, a partir del 2013, se debe declarar y pagar el IVA; dicha periodicidad obedecer
a los ingresos brutos que el responsable del impuesto haya obtenido en el ao inmediatamente anterior, la cual podr ser bimestral, cuatrimestral o anual.
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Impuesto sobre las Ventas
Teniendo en cuenta lo anterior, fueron establecidos los plazos para la presentacin de las
declaraciones del IVA, obedeciendo al ltimo dgito del NIT que consta en el RUT, como se
explica a continuacin:
Declaracin y pago bimestral del IVA

Aplica a los responsables catalogados por la DIAN como Grandes Contribuyentes y a las
personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos a diciembre 31 del 2015 sean iguales
o superiores a 92.000 UVT, equivalentes en pesos a $2.601.668.000, y para aquellos responsables de que tratan los artculos 477 (Bienes exentos de IVA) y 481 (Bienes exentos
con derecho a devolucin bimestral) del ET.
Todos estos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en seis (6)
perodos bimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - febrero y finalizan con el
perodo noviembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con el
ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin, de
la siguiente forma:
Si el
ltimo
dgito
del NIT
es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Ene-Feb
2016
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic
Plazo para consignar hasta el da del ao 2016

Marzo
2016
Mayo
2016
Julio
2016
Septiembre
2016
Noviembre
2016
Enero
2017
08
09
10
11
14
15
16
17
18
22
11
12
13
16
17
18
19
20
23
24
12
13
14
15
18
19
21
22
25
26
08
09
12
13
14
15
16
19
20
21
09
10
11
15
16
17
18
21
22
23
12
13
16
17
18
19
20
23
24
25
Otros contribuyentes del IVA con declaracin bimestral

De igual forma, se estableci en el pargrafo del artculo 28 del Decreto 2243 del 2015
un calendario especial para la declaracin y pago bimestral de aquellos responsables
por la prestacin de servicios financieros y las empresas de transporte areo regular; las
fechas establecidas fueron:
Ene-Feb
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic

Marzo
Mayo
Julio
Septiembre
Noviembre
Enero 2017
29
27
27
27
28
27
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27
Declaracin y pago cuatrimestral del IVA

El calendario de declaracin y pago cuatrimestral del impuesto sobre las ventas, aplica a
las personas jurdicas y naturales con ingresos brutos, al 31 de diciembre del 2015, iguales o superiores a 15.000 UVT, equivalentes en pesos a $424.185.000, pero inferiores a
92.000 UVT, equivalentes en pesos a $2.601.668.000.
Dichos contribuyentes debern realizar la liquidacin y pago del impuesto en tres (3)
perodos cuatrimestrales a lo largo del ao, que inician con enero - abril y finalizan con el
perodo septiembre diciembre. Los vencimientos han sido dispuestos de acuerdo con
el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin,
de la siguiente forma:
Enero Abril
Mayo - Agosto
Septiembre Diciembre
Mayo del
2016
Septiembre del
2016
Enero del
2017
11
08
12
12
09
13
13
12
16
16
13
17
17
14
18
18
15
19
19
16
20
20
19
23
23
20
24
24
21
25

NIT es
Declaracin y pago del IVA anual, y plazo para el pago de los anticipos
Los contribuyentes personas jurdicas y naturales cuyos ingresos brutos al 31 de diciembre
del 2015 sean inferiores a 15.000 UVT, equivalentes en pesos a $424.185.000, debern
presentar la declaracin de IVA de forma anual; no obstante, debern realizar el pago de
dos anticipos del 30% (cada uno) del total de los IVA pagados a diciembre 31 del ao gravable 2015, y un ltimo pago equivalente al saldo calculado por impuesto sobre las ventas,
efectivamente pagado en el perodo gravable 2016; el ltimo pago debe hacerse al tiempo
con la presentacin de la declaracin del IVA.
As pues, el calendario especfico para este tipo de contribuyentes ha sido definido de
acuerdo con el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin, de la siguiente forma:
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Primer
pago anticipado 30%
Segundo
pago anticipado 30%
Declaracin y pago
saldo 40%
Mayo del 2016
Septiembre del 2016
Enero del 2017
11
08
12
12
09
13
13
12
16
16
13
17
17
14
18
18
15
19
19
16
20
20
19
23
23
20
24
24
21
25

NIT es
Declaracin y pago bimestral del IVA por prestacin del servicio telefnico
De acuerdo con el pargrafo 2 del artculo 31 del Decreto 2243 del 2015, los contribuyentes
responsables por la prestacin del servicio telefnico debern presentar la declaracin del
impuesto y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del ao 2016, as:
Si el
ltimo
dgito
del NIT
es
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
Ene-Feb
2016
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic

Marzo
2016
Mayo
2016
Julio
2016
Septiembre
2016
Noviembre
2016
Enero
2017
08
09
10
11
14
15
16
17
18
22
11
12
13
16
17
18
19
20
23
24
12
13
14
15
18
19
21
22
25
26
08
09
12
13
14
15
16
19
20
21
09
10
11
15
16
17
18
21
22
23
12
13
16
17
18
19
20
23
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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
El impuesto nacional al consumo INC, es una estrategia tributaria diseada por el Gobierno Nacional que se estableci en la Ley 1607 del 2012 y que entr en vigencia el 1 de enero
del 2013. El fin principal del impuesto, segn la exposicin de motivos es:
Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias y disminuir el alto nivel de evasin
que se presenta promoviendo la formalizacin de los negocios y la competencia libre de
arbitraje tributario entre establecimientos similares.
El INC es un impuesto de carcter monofsico, esto significa que se genera una nica vez
en todo el proceso comprendido desde la produccin hasta la venta al consumidor final;
especficamente debe ser pagado por el usuario final del servicio o el consumidor final del
producto.
En trminos generales, la estrategia de aplicacin del INC consiste en disminuir las antiguas
tarifas del IVA, del 20%, 25% y 35% hasta la tarifa general del 16% y adicionar un porcentaje
a ttulo del impuesto nacional al consumo que deber ser ms o menos equivalente a la
disminucin que se caus en el IVA.
Ahora bien, es importante tener en cuenta que el impuesto nacional al consumo, debe ser
registrado contablemente como un mayor valor del bien, y ser reportado en el formulario
que para tal fin expida la DIAN.
Bienes y servicios que generan el INC

Los bienes y servicios que generan el INC, estn ubicados en los tres grupos detallados a
continuacin:
a. Venta o importacin de vehculos, botes y aerodinos
De acuerdo con lo indicado en los artculos 512-1 numeral 2, 512-3, 512-4, 512-5 y 512-7
del ET, este tipo de bienes, ya sean nuevos o usados, estarn gravados con el INC siempre
que sean comprados por el usuario final y cuando no sean un activo fijo para el vendedor;
sin embargo, continuarn estando gravados con el IVA aunque se hayan eliminado todas
las antiguas tarifas diferenciales y establecido nicamente la tarifa general de IVA del 16%
en su importacin.
En este caso las tarifas del INC varan entre 8% y 16% dependiendo del bien particular que
genere el impuesto. En los casos en los que la venta sea de un vehculo usado, la norma
indic que el INC solo se cobrar sobre el valor de la ganancia, y que no se generar cuando
el vehculo sea revendido despus de cuatro aos de la venta inicial al consumidor final,
es decir, cuando hayan transcurrido cuatro aos despus de haber sido adquirido nuevo.
30
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Impuesto Nacional al Consumo
b. Servicios de restaurantes, bares, tabernas y discotecas

En concordancia con lo estipulado en los artculos 512-1 numeral 3 y 512-8 hasta 512-13
del ET; estarn gravados con el INC todos los restaurantes, incluyendo cafeteras, autoservicios, panaderas, fruteras, heladeras y pasteleras, bares, tabernas y discotecas, siempre
que:
No sean franquicias.
No funcionen al interior de instituciones educativas reconocidas por el Estado (artculo
476 del ET).
No se dediquen a prestar servicios de restaurante bajo la modalidad de catering, es
decir, que no presten servicios de alimentacin colectiva en la que se provea comida y
bebida por cantidad en fiestas o eventos.
Los alimentos y/o bebidas alcohlicas que preparen sean para el consumo del cliente
final, y se vendan ya sea para consumir en el lugar de la venta o enviadas a domicilio.
Adicionalmente, todos ellos, sin discriminacin del tipo de persona que ejerce dicha actividad econmica organizada o empresa, ya sea persona natural o jurdica, de acuerdo con
lo dispuesto en la Ley 1607 del 2012, quedaron totalmente exonerados del recaudo y pago
del IVA, a partir de enero del 2013. En tanto que debern recaudar el 8% del valor total del
servicio a ttulo de INC.
Dicha tarifa se aplicar al valor total del servicio, sin incluir el valor de las comidas o bebidas
que sean servidas sin ningn tipo de transformacin y que adems sean bienes excluidos
de IVA.
En la base gravable para la aplicacin del 8% se incluye el valor del cover o entrada en los
casos en que esta exista, y se excluir el valor de las propinas.
c. Prestacin del servicio de telefona mvil
Para esta actividad, habr lugar al INC siempre que se produzca la transaccin en la que
se entrega el servicio de telefona mvil al usurario final; en este caso especficamente, el
Gobierno Nacional disminuy la tasa del IVA del 20% al 16% por medio de la Ley 1607 del
2012, e impuso una tarifa de INC que equivale a un 4% adicional.
Base Gravable del INC

La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de un impuesto; en el caso
especfico del INC, debido a que los hechos generadores o actividades que dan origen al
impuesto, son variados, las bases gravables y las tarifas tambin lo son.
En la tabla que se muestra a continuacin, se observa la base gravable para la aplicacin del
impuesto en cada uno de los casos.
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31
Concepto
Base Gravable
Servicio de telefona
celular
Valor total del servicio

(sin incluir IVA)
Servicio de
restaurantes
Valor total del consumo

(sin incluir las propinas ni los alimentos que estando
excluidos de IVA se vendan sin transformaciones o
preparaciones adicionales)
Servicio de bares,
tabernas y discotecas
Valor total del consumo

(sin incluir las propinas)
Venta o importacin
de vehculos por el
consumidor final
Valor total del bien

(se incluyen los accesorios de fbrica pero no el IVA)
Venta de vehculos y
aerodinos usados que
eran activo fijo para el
propietario
Valor total de la operacin menos el precio de compra

(se incluyen los accesorios de fbrica que hagan parte
del total pagado por el adquiriente)
Declaracin y pago bimestral

De acuerdo con el artculo 32 del Decreto 2243 del 2015, aquellos declarantes responsables del INC que fueron indicados en los artculos 512-1 y siguientes del ET, estn obligados
a presentar la declaracin y pago bimestral del impuesto, atendiendo en el 2016 a las
fechas indicadas en la siguiente tabla:
32
Si el
ltimo
dgito
del NIT
es
Ene-Feb
Mar-Abr
May-Jun
Jul-Ago
Sep-Oct
Nov-Dic
Marzo
2016
Mayo
2016
Julio
2016
Septiembre
2016
Noviembre
2016
Enero
2017
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
08
09
10
11
14
15
16
17
18
22
11
12
13
16
17
18
19
20
23
24
12
13
14
15
18
19
21
22
25
26
08
09
12
13
14
15
16
19
20
21
09
10
11
15
16
17
18
21
22
23
12
13
16
17
18
19
20
23
24
25
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Impuesto Nacional al Consumo
Declaracin Simplificada
Con la finalidad de no afectar el valor final de las comidas y bebidas que se venden en los restaurantes, bares, tabernas y discotecas; el artculo 512-13 del ET (creado por el artculo 83 de
la Ley 1607 del 2012) estableci el rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo.
Dicho artculo 512-13 del ET menciona que todas las personas naturales (la Ley 1739 del
2014 modific este artculo eliminando la posibilidad de que las personas jurdicas ingresen al rgimen simplificado del INC) que se dediquen a prestar el servicio de bares, tabernas y discotecas, o de restaurantes, incluyendo cafeteras, autoservicios, panaderas,
pasteleras, fruteras y heladeras, y cuyos ingresos brutos (ingresos antes de devoluciones,
costos y gastos) del ao anterior, que provengan de la actividad que les genera la obligacin de pagar impuesto nacional al consumo, sean inferiores a 4.000 UVT, podrn optar por
clasificarse como responsables del rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo, y por tanto, eliminar la obligacin de cobrar el 8% al consumidor final.
Es muy importante tener presente, que ninguno de los que se convirtieron en responsables del INC por prestar servicios de telefona mvil, o por vender vehculos, botes y aerodinos gravados con este impuesto, pueden pertenecer al rgimen simplificado del INC, y
siempre debern cobrarlo y declararlo bimestralmente.
As pues, de acuerdo con el artculo 6 del Decreto 803 de abril 24 del 2013, dichas personas
naturales pertenecientes al rgimen simplificado del INC, debern:
Estar debidamente inscritas en el RUT, y sern identificadas con el cdigo de responsabilidad 34.
No pueden cobrar suma alguna por concepto del INC en los servicios que les dieron la
categora de rgimen simplificado.
Debern expedir factura en todas sus ventas.
Al finalizar el ao deben presentar una declaracin anual simplificada de ingresos de
tipo informativo, en la que se relacionarn solamente los ingresos provenientes de la
prestacin del servicio de restaurante y/o bar, para tal fin harn uso del formulario 315
diseado por la DIAN.
Ahora bien, de acuerdo con las indicaciones del Decreto 2243 del 2015, en los artculos
33 y 34, los responsables del rgimen simplificado del INC, deben presentar declaraciones
anuales simplificadas con relacin a sus ingresos directamente atribuibles a la prestacin
del servicio de restaurantes, bares y similares; para tal fin deben atender a los vencimientos que se indican en la tabla siguiente, segn el ltimo dgito del NIT que conste en el RUT,
sin tener en cuenta el dgito de verificacin:
Si el ltimo dgito
del NIT es
Ao gravable 2016
Si el ltimo dgito
del NIT es
Ao gravable 2016
0
9
8
7
6
12 de enero del 2017

5
4
3
2
1

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33
RETENCIN EN LA FUENTE A TTULO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIO, TIMBRE E IVA
Artculos 35, 36, 37 y 38 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015
En la declaracin de retenciones en la fuente, se deben informar las retenciones que hayan

realizado los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementario, y del impuesto sobre las ventas; en el caso del impuesto de timbre, tanto los agentes de retencin
como los autorretenedores debern informar las retenciones y autorretenciones que se
hayan practicado por el mes sobre el cual se informa.
La presentacin de la declaracin de retenciones en la fuente y la cancelacin del valor
a pagar se realiza mensualmente, en el formulario que para tal fin designe la DIAN. Para
conocer la fecha lmite para presentar la declaracin y realizar el respectivo pago, en el
caso de los impuestos de renta, IVA y timbre, se debe considerar el ltimo dgito del NIT del
agente retenedor, que aparece en el certificado del RUT, sin incluir el dgito de verificacin.
Para el ao 2016, los vencimientos para la presentacin de la declaracin de retenciones
en la fuente y para efectuar el pago correspondiente, se establecieron en el artculo 35 del
Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015, tal y como se muestra a continuacin:
Si el
ltimo
dgito
del NIT
es
34
Mes de enero
ao 2016
hasta el da
Mes de febrero
ao 2016
hasta el da
Mes de marzo
ao 2016
hasta el da
08 de marzo del 2016
Si el
ltimo
dgito
del NIT
es
Mes de abril
ao 2016
hasta el da
Mes de mayo
ao 2016
hasta el da
Mes de junio
ao 2016
hasta el da
11 de mayo del 2016
12 de mayo del 2016
13 de mayo del 2016
16 de mayo del 2016
17 de mayo del 2016
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Retencin en la Fuente a ttulo de Renta y Complementario, Timbre e IVA
18 de mayo del 2016
19 de mayo del 2016
20 de mayo del 2016
23 de mayo del 2016
24 de mayo del 2016
Si el
ltimo
dgito
del NIT
es
Mes de julio
ao 2016
hasta el da
Mes de agosto
ao 2016
hasta el da
Mes de septiembre
ao 2016
hasta el da
Si el
ltimo
dgito
del NIT
es
Mes de octubre
ao 2016
hasta el da
Mes de noviembre
ao 2016
hasta el da
Mes de diciembre
ao 2016
hasta el da
09 de noviembre del 2016
09 de diciembre del 2016
Cabe sealar que de los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas
a retencin en la fuente, no ser obligatoria la presentacin de dicha declaracin. Tambin
es importante que el contribuyente tenga en cuenta que las declaraciones que se presenten sin pago, no tendrn efecto legal alguno, con excepcin de aquellos agentes retenedores que sean titulares de un saldo a favor, igual o superior a ochenta y dos mil (82.000)
UVT, que puedan ser compensados con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de
retencin en la fuente, cuando dicho saldo a favor se haya generado antes de la presentacin de la declaracin de retenciones en la fuente sin pago.
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35
Cuando se presente la situacin anterior, la compensacin del saldo a favor con el saldo
a pagar determinado en la declaracin, se deber solicitar dentro de los seis (6) meses
siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retenciones en la fuente; cuando no se realice la solicitud de manera oportuna o cuando la misma sea rechazada, la
declaracin no producir efecto legal alguno, sin que haya necesidad de que se emita acto
administrativo que as lo manifieste.
Retenedores que tengan ms de 100 sucursales o agencias

De acuerdo con lo establecido en el pargrafo 5 del artculo 24 del Decreto 2634 del 17 de
diciembre del 2012, los agentes retenedores que tengan ms de cien (100) sucursales o
agencias que practiquen retencin en la fuente, podrn contar con un plazo especial para
la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente y cancelacin del valor a pagar.
Para poder gozar de dicho plazo especial, se deber presentar la solicitud con el lleno de
requisitos, a ms tardar el ltimo da hbil del mes de enero del ao de la vigencia fiscal
de la cual se van a presentar las declaraciones, y la misma debe ser aprobada por la Subdireccin de Gestin de Recaudo y Cobranzas de la DIAN, mediante acto administrativo que
autorice a los contribuyentes solicitantes.
Para el ao gravable 2016, las fechas de los plazos especiales mencionados anteriormente, se
encuentran establecidas en el pargrafo 1 del artculo 35 del Decreto 2243 del 2015, y son:
Mes de enero ao 2016
hasta el da
Mes de febrero ao 2016

hasta el da
Mes de marzo ao 2016

hasta el da
Mes de abril ao 2016

hasta el da
Mes de mayo ao 2016

hasta el da
Mes de junio ao 2016

hasta el da
27 de mayo del 2016
Mes de julio ao 2016

hasta el da
Mes de agosto ao 2016

hasta el da
Mes de septiembre ao 2016

hasta el da
Mes de octubre ao 2016 Mes de noviembre ao 2016 Mes de diciembre ao 2016

hasta el da
hasta el da
hasta el da
Cuando el agente retenedor sea una empresa industrial y comercial del Estado, una sociedad de economa mixta, o una entidad de Derecho Pblico diferente a las dos antes mencionadas, que cuente con varias agencias o sucursales, deber presentar la declaracin
mensual de retenciones en la fuente en forma consolidada, pero podr realizar los pagos
correspondientes por cada oficina, agencia o sucursal retenedora.
De igual manera, las oficinas de trnsito deben presentar la declaracin de retenciones en
la fuente mensualmente, y deben consolidar el valor de las retenciones recaudadas durante el mes sobre el cual se informa, por el traspaso de vehculos, junto con las retenciones
que hayan realizado por otros conceptos. Ver Tabla de Retencin en la fuente aplicable en
el ao gravable 2016 en el Anexo de la pgina 59.
36
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10
AUTORRETENCIN DEL CREE
A partir de septiembre del 2013 naci para los sujetos pasivos del CREE, la obligacin de
practicarse la autorretencin sobre sus propios ingresos. La autorretencin del CREE es un
mecanismo que utiliza el Estado para facilitar el recaudo anticipado del impuesto sobre la
renta para la equidad CREE, que deben aplicar los sujetos pasivos de este impuesto al
momento de realizar una venta de bienes o servicios, sin importar el monto por el cual se
hace cada venta.
Cabe sealar que todos los dineros que se recogen con la autorretencin del CREE constituyen un adelanto a lo largo del ao, del que ser el valor del impuesto CREE al finalizar el perodo gravable. Asimismo, estos dineros estarn destinados para el SENA, ICBF, EPS, y hasta
el 2015 una parte est destinada al Sisben, universidades pblicas y el sector agropecuario.
La autorretencin del CREE cuenta con dos periodicidades:
Presentacin de la Declaracin de Autorretencin del CREE
Mensual
Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos

iguales o superiores a 92.000 UVT en el ao anterior.
Cuatrimestral
Los contribuyentes autorretenedores que hayan tenido ingresos

inferiores a 92.000 UVT en el ao anterior.
En el caso de las entidades que inicien operaciones bajo una personera jurdica en un ao
gravable cualquiera y que por este motivo no tengan ingresos brutos generados en el ao anterior, debern presentar la declaracin de autorretencin del CREE de forma cuatrimestral.
Es muy importante que los contribuyentes presenten la declaracin en el perodo que corresponde, ya que si lo hacen en perodos equivocados, dichas declaraciones se tomarn
como no presentadas.
Por ejemplo, un contribuyente present la declaracin de forma mensual pero le corresponde hacerlo cada cuatro meses, entonces las declaraciones mensuales se tomarn como no
presentadas, lo que se traduce en sanciones por extemporaneidad para el contribuyente.
Ahora bien, para efectos especficos del ao gravable 2016, el calendario de declaracin y
pago de la autorretencin del CREE fue estipulado de la siguiente forma:
Declaracin y pago mensual

Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos
brutos al 31 de diciembre del 2015 sean iguales o superiores a 92.000 UVT, equivalentes en
pesos a $2.601.668.000; de acuerdo con el artculo 39 del Decreto 2243 del 2015, la declaracin mensual de retencin en la fuente a ttulo de CREE se deber presentar en las fechas
que se indican en la tabla siguiente, y que han sido diseadas con base al ltimo dgito del
NIT del autorretenedor que conste en su RUT, sin tener en cuenta el dgito de verificacin.
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37
Ene
Si el ltimo 2016
dgito del
NIT es
Feb
0
9
8
7
6
5
4
3
2
1
09
10
11
12
15
16
17
18
19
22
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic

Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
08
09
10
11
14
15
16
17
18
22
12
13
14
15
18
19
20
21
22
25
11
12
13
16
17
18
19
20
23
24
09
10
13
14
15
16
17
20
21
22
12
13
14
15
18
19
21
22
25
26
09
10
11
12
16
17
18
19
22
23
08
09
12
13
14
15
16
19
20
21
11
12
13
14
18
19
20
21
24
25
09
10
11
15
16
17
18
21
22
23
09
12
13
14
15
16
19
20
21
22
Ene
2017
12
13
16
17
18
19
20
23
24
25
Declaracin y pago cuatrimestral

Con esta periodicidad podrn declarar y pagar aquellos autorretenedores cuyos ingresos
brutos a 31 de diciembre del 2015 fueron inferiores a 92.000 UVT, equivalentes en pesos
a $2.601.668.000. De acuerdo con el artculo 39 del Decreto 2243 del 2015, estos contribuyentes debern presentar la declaracin de retencin en la fuente a ttulo de CREE en
las fechas que se indican en la tabla siguiente, y que han sido diseadas con base al ltimo
dgito del NIT del autorretenedor que conste en su RUT, sin tener en cuenta el dgito de
verificacin.
Si el ltimo
dgito del NIT
es
0
9
Enero Abril
Mayo - Agosto
Septiembre - Diciembre
Mayo 2016
Septiembre 2016
Enero 2017
11
12
08
09
12
13
8
7
6
5
4
3
2
1
13
16
17
18
19
20
23
24
12
13
14
15
16
19
20
21
16
17
18
19
20
23
24
25
Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital deben presentar las
declaraciones de autorretenciones del CREE por medios electrnicos; por tanto, las declaraciones presentadas por un medio diferente se tendrn como no presentadas. Asimismo,
de acuerdo al artculo 580-1 del ET, el pago de la autorretencin del CREE debe hacerse a
ms tardar en la fecha del vencimiento del plazo para declarar ya sealado, pues de lo contrario la declaracin no producir efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo
que as lo declare.
Por otra parte, la presentacin de las autorretenciones del CREE no ser obligatoria en
los perodos en los cuales no se hayan realizado operaciones sujetas a la autorretencin.
38
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11
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

(Entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera o de Economa Solidaria)
El Gravamen a los Movimientos Financieros GMF, es un tributo nacional instantneo que

se causa por la disposicin de recursos en el sistema bancario. Son intermediarios para el
recaudo de este gravamen las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de
Economa Solidaria.
Con la entrada en vigencia del artculo 45 de la Ley 1739 del 2014, se indic el aplazamiento
al desmonte del GMF, mejor conocido como 4 x mil, de forma que ya no se produzca entre el 2015 y 2018, sino entre el 2019 y 2021; as que durante el ao 2016 se deber realizar
la declaracin y pago del GMF a tarifa del 4 x mil, de forma semanal y teniendo en cuenta
los plazos establecidos en la siguiente tabla:
Semana
Nmero
Fecha desde
Fecha hasta
Fecha de presentacin
10
11
12
13
14
15
16
17
03 de mayo del 2016
18
06 de mayo del 2016
11 de mayo del 2016
19
07 de mayo del 2016
13 de mayo del 2016
17 de mayo del 2016
20
14 de mayo del 2016
20 de mayo del 2016
24 de mayo del 2016
21
21 de mayo del 2016
27 de mayo del 2016
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39
40
Semana
Nmero
Fecha desde
Fecha hasta
Fecha de presentacin
22
28 de mayo del 2016
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
31 de diciembre de 2016
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12
IMPUESTO NACIONAL A LA GASOLINA Y AL ACPM

El impuesto nacional a la gasolina y al ACPM, se cre mediante el artculo 167 de la Ley

1607 del 26 de diciembre del 2012, con el fin de sustituir el impuesto global a la gasolina, al
ACPM, y el IVA a los combustibles; empez a regir a partir del 1 de enero del 2013.
Este impuesto se genera en la venta, el retiro, la importacin para consumo propio y la
importacin para la venta de gasolina y ACPM, adems de la importacin temporal para
perfeccionamiento activo (elaboracin, reparacin o fabricacin de algn bien, por lo general maquinaria, con la mercanca importada). Son responsables de este impuesto los productores e importadores de gasolina y ACPM, y los sujetos pasivos son quienes adquieran la
gasolina o el ACPM del productor o del importador; el productor y el importador tambin
son sujetos pasivos cuando realizan retiros de gasolina y/o de ACPM, para consumo propio.
Es importante tener en cuenta que el impuesto a la gasolina y al ACPM es de carcter monofsico, por lo que se causa una nica vez; dicha causacin se puede dar en los siguientes
eventos:
Ventas efectuadas por los productores, en la fecha de la emisin de la factura.
Importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM.
Retiros realizados por los productores para consumo propio, en la fecha del retiro.
Cuando se trate de la importacin temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha
en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentacin de la declaracin de dicha importacin temporal.
Teniendo en cuenta que mediante el pargrafo del artculo 168 de la Ley 1607 del 2012 se
estableci que el valor del impuesto se debera ajustar el 1 de febrero de cada ao con base
en la inflacin del ao inmediatamente anterior, y que a travs del pargrafo 2 del artculo
5 del Decreto 0568 del 2013 se deleg esta funcin al Director General de la DIAN, el 18 de
enero del 2016 dicha entidad public el proyecto de resolucin por el cual se ajustan las
tarifas del impuesto a la gasolina y al ACPM, las cuales quedaran as:
Producto
Tarifa por galn
Gasolina corriente
$1.213,57*
Gasolina extra
$1.754,43*
ACPM
$1.213,57*
Gasolina Motor Corriente

Oxigenada E8
$1.116,48*
Nafta o cualquier otro combustible

o lquido derivado del petrleo
$1.184,66*
* A la fecha de impresin de esta publicacin el proyecto de resolucin que estableci estas

tarifas an no haba sido aprobado.
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41
Las mezclas de ACPM con biocombustible para uso en motores disel, a las siguientes
tarifas:
Proporcin
Tarifa
ACPM
Biocombustible
98%
2%
$1.189,30*
96%
4%
$1.165,03*
92%
8%
$1.116,48*
90%
10%
$1.092,21*
* A la fecha de impresin de esta publicacin el proyecto de resolucin que estableci

estas tarifas an no haba sido aprobado.
Los responsables del impuesto son el productor o el importador de la gasolina o el ACPM,
independientemente de que en algn momento sean sujetos pasivos del mismo, cuando
se realice el hecho generador; por tanto, como responsables del impuesto a la gasolina y al
ACPM deben estar atentos a los plazos para la presentacin de la declaracin del impuesto
y para realizar el pago del mismo, que estn consignados en el artculo 40 del Decreto 2243
de noviembre 24 del 2015; las fechas de los vencimientos son las siguientes:
Perodo gravable
42
Hasta el da
Perodo gravable
Hasta el da
Enero del 2016
Julio del 2016
Febrero del 2016
Agosto del 2016
Marzo del 2016
Septiembre del 2016
Abril del 2016
19 de mayo del 2016
Octubre del 2016
Mayo del 2016
Noviembre del 2016
Junio del 2016
Diciembre del 2016
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IMPUESTO SOBRE VEHCULOS AUTOMOTORES 2016

Artculo 1 del Decreto 2385 del 11 de diciembre del 2015
El 28 de diciembre de 1998, a travs de la expedicin de la Ley 488 se cre el impuesto sobre

vehculos automotores, cuyo objetivo fue el de reemplazar a los impuestos de timbre nacional sobre vehculos automotores, y teniendo como beneficiarios del mismo a los municipios,
distritos, departamentos y el Distrito Capital de Santa Fe de Bogot; sin embargo, en este
ltimo, dicho impuesto no tiene aplicacin.
Estn obligados al pago de este impuesto, quienes sean propietarios o dueos de vehculos
gravados, nuevos o usados, adems de los que se encuentren de manera transitoria en el
territorio nacional, con excepcin de:
Bicicletas, motonetas, y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada.
Tractores para trabajo agrcola, trilladoras y dems maquinaria agrcola.
Tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de construccin de vas pblicas.
Vehculos y maquinaria de uso industrial que por sus caractersticas no estn destinados
a transitar por las vas de uso pblico o privadas abiertas al pblico.
Vehculos de transporte pblico de pasajeros y de carga.
Las tarifas aplicables a los vehculos, para el ao gravable 2016, sern las establecidas en el
artculo 1 del Decreto 2385, expedido por el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, el 11
de diciembre del 2015, a saber:
Vehculos particulares:

Valor comercial hasta $42.673.000

Valor comercial desde $42.673.001 hasta $96.013.000
Valor comercial desde $96.013.001 en adelante
1,5%
2,5%
3,5%
El valor comercial de los vehculos gravados, se establece anualmente a travs de una resolucin expedida por el Ministerio de Transporte en el mes de noviembre del ao inmediatamente anterior al gravable; para el ao fiscal 2016, el Ministerio de Transporte, expidi la
Resolucin 0005358 del 30 de noviembre del 2015, en la cual establece la base gravable para
el clculo del impuesto sobre los vehculos automotores.
Por otra parte, la declaracin y el pago del impuesto, se realizar de manera anual, y dependiendo del lugar en donde se encuentre matriculado el vehculo se har ante los departamentos o el Distrito Capital. Sin embargo, es responsabilidad de la Direccin de Apoyo Fiscal
del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico, elaborar los formularios correspondientes a la
declaracin y pago del impuesto en mencin, en los cuales habr una casilla para indicar la
compaa que expidi el seguro obligatorio de accidentes de trnsito y el nmero de la pli-
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za, y adems discriminar el porcentaje correspondiente al municipio y al departamento, que

de acuerdo al artculo 150 de la Ley 488, ser del 20% y del 80% respectivamente.
En el caso del Distrito Capital, la Direccin de Impuestos Distritales, ser la encargada de la
elaboracin de los formularios, a fin de cumplir con la declaracin y pago del impuesto.
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INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA
Plazos establecidos en el artculo 37 de la Resolucin 000220 del 2014
Mediante la Resolucin 000220 del 2014, la DIAN defini los reportes que debern entregar los contribuyentes por el ao gravable 2015. Esta resolucin ha sido modificada en
tres ocasiones por la DIAN, a travs de las resoluciones 000238 de noviembre 28 del 2014,
000078 de julio 22 del 2015 y 000111 de octubre 29 del 2015.
No obstante, los plazos para entregar dichos reportes, no fueron modificados por ninguna
de las tres resoluciones citadas. Por tanto, los plazos para entregar la informacin exgena
anual, y anualmente con corte mensual, sern los sealados en el artculo 37 de la Resolucin 000220 del 2014 de la DIAN:
Plazos para personas jurdicas y asimiladas y personas naturales ao gravable 2015
Artculos 623, 623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2,
631-3 y 633 del ET
Resolucin 000220 de octubre 31 del 2014
Grandes Contribuyentes
Si el ltimo
dgito del NIT es
Fecha
Si el ltimo
dgito del NIT es
Fecha
Personas Jurdicas y Personas Naturales

Si los ltimos
dgitos del NIT
son
Fecha
Si los ltimos
dgitos del NIT
son
Fecha
31 a 35
81 a 85
36 a 40
86 a 90
41 a 45
91 a 95
46 a 50
96 a 00
51 a 55
01 a 05
02 de mayo del 2016
56 a 60
06 a 10
03 de mayo del 2016
61 a 65
11 a 15
04 de mayo del 2016
66 a 70
16 a 20
05 de mayo del 2016
71 a 75
21 a 25
06 de mayo del 2016
76 a 80
26 a 30
10 de mayo del 2016
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Otros vencimientos de informacin

Las fechas indicadas en las tablas anteriores no aplican para la informacin a reportar por
convenios mensuales, de la Registradura Nacional y de los grupos empresariales, esta debe
ser presentada como se muestra a continuacin:
Informacin de los Convenios Mensuales
Resolucin 000220 de octubre 31 del 2014 - Artculo 34
Fecha mxima de reporte
ltimo da hbil del mes siguiente al perodo

objeto de reporte
Informacin de la Registradura Nacional

Informacin de los Grupos Empresariales

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A ms tardar el 30 de junio del 2016
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REPORTES A LA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

Circulares Externas 115-000008 y 201-000007 de noviembre del 2015
Antes del 29 de abril del 2016, las empresas que reportan sus estados financieros bajo
normas internacionales, debern entregar informacin con corte al 31 de diciembre del
2015. De igual manera, las sociedades que presentan sus estados financieros bajo normas
locales, tienen plazo hasta el 22 de abril del 2016. As lo determin la Superintendencia de
Sociedades, por medio de dos circulares externas 201-000007 y 115-000008, que establecen los plazos y requisitos mnimos para la presentacin de los estados financieros a 31 de
diciembre del 2015.
La entidad dispone de dos herramientas: XBRL Express, para reportar con Normas Internacionales de Informacin Financiera y STORM USER, para reportar bajo normas locales.
Cabe recordar que el informe de gestin, el dictamen del revisor fiscal, las notas explicativas y el documento mediante el cual el representante legal y el contador certifican que los
estados financieros cumplen lo dispuesto en la ley, debern ser escaneados y remitidos a
travs de la pgina web de la Superintendencia de Sociedades.
Los estados financieros reportados por las entidades empresariales estarn a disposicin
del pblico, en el portal web de la Superintendencia de Sociedades, a partir del 18 de mayo
del 2016.
Reportes bajo Estndares Internacionales:

Circular Externa 115-000008 de noviembre 19 del 2015
El sistema XBRL Express est habilitado para las sociedades comerciales, sucursales de sociedades extranjeras y empresas unipersonales clasificadas en el Grupo 1.
Los estados financieros separados e individuales con corte a 31 de diciembre del 2015,
certificados y dictaminados, debern ser entregados dentro de las fechas sealadas a continuacin, de acuerdo con los dos ltimos dgitos del NIT, sin incluir el de verificacin:
Programacin de Envo de Informacin Financiera

Si los ltimos dos dgitos del NIT son
Envo de Informacin
01-20
Lunes 25 de abril del 2016
21-40
Martes 26 de abril del 2016
41-60
Mircoles 27 de abril del 2016
61-80
Jueves 28 de abril del 2016
81-00
Viernes 29 de abril del 2016
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Dentro de este grupo, las casas matrices o controlantes debern presentar estados financieros consolidados a ms tardar el 16 de mayo del 2016. Por su parte, el informe de prcticas empresariales deber presentarse en las siguientes fechas:
Programacin de Envo de Informe de Prcticas Empresariales
Envo de Informacin
01-20
Lunes 23 de mayo del 2016
21-40
Martes 24 de mayo del 2016
41-60
Mircoles 25 de mayo del 2016
61-80
Jueves 26 de mayo del 2016
81-00
viernes 27 de mayo del 2016
Reportes bajo norma local:

Circular Externa 201-000007 de noviembre 18 del 2015
La Plataforma STORM USER est habilitada para sociedades comerciales, sucursales de
sociedades extranjeras, empresas unipersonales, entidades empresariales en acuerdo recuperatorio, en liquidacin judicial, en liquidacin voluntaria y clubes con deportistas profesionales convertidos en sociedades annimas.
Los estados financieros con corte a 31 de diciembre del 2015 debern ser entregados,
certificados y dictaminados en el 2016, dentro de las fechas sealadas a continuacin, de
acuerdo con los dos ltimos dgitos del NIT, sin incluir el de verificacin:
Programacin de Envo de Informacin Financiera
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Si los ltimos
dos dgitos del
NIT son
Envo de Informacin
Si los ltimos
dos dgitos del
NIT son
Envo de Informacin
01-05
51-55
06-10
56-60
11-15
61-65
16-20
66-70
21-25
71-75
26-30
76-80
31-35
81-85
36-40
86-90
41-45
91-95
46-50
96-00
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Reportes a la Superintendencia de Sociedades
Informe de prcticas empresariales

Permite generar un diagnstico del estado actual de las prcticas relacionadas con el
gobierno corporativo y la responsabilidad social.
Con este reporte se puede establecer la forma en que son gobernadas las empresas colombianas y la cantidad de sociedades familiares, con el fin de entregar a los empresarios
herramientas que permitan aumentar su sostenibilidad mediante la cultura del desarrollo competitivo, con la adopcin de prcticas de Responsabilidad Social, Buen Gobierno
Corporativo y Protocolos de Familia.
Programacin de Envo de Informe de Prcticas Empresariales

Envo de Informacin
01-20
Lunes 23 de mayo del 2016
21-40
Martes 24 de mayo del 2016
41-60
Mircoles 25 de mayo del 2016
61-80
Jueves 26 de mayo del 2016
81-00
viernes 27 de mayo del 2016
Los clubes deportivos con deportistas profesionales convertidos en sociedades annimas debern enviar los estados financieros de fin de ejercicio a ms tardar el 31 de
marzo del 2016.
Las sociedades vigiladas que se encuentren en proceso concursal recuperatorio al 31
de diciembre del 2015, debern enviar los estados financieros de fin de ejercicio a
ms tardar el 31 de marzo del 2016.
Las sociedades vigiladas que se encuentren en proceso de liquidacin judicial a 31 de
diciembre del 2015, debern enviar los estados financieros de fin de ejercicio a ms
tardar el 31 de marzo del 2016.
Los entes econmicos vigilados o controlados que estn en proceso de liquidacin
voluntaria debern enviar los estados financieros de fin de ejercicio a ms tardar el
27 de mayo del 2016.
Las matrices o controlantes inspeccionadas y las matrices o controlantes vigiladas
obligadas a remitir estados financieros debern enviar los estados financieros consolidados diligenciados en miles de pesos, a ms tardar el 10 de mayo del 2016.
Para prestar un mejor servicio la Superintendencia de Sociedades ofrece en el portal
capacitaciones virtuales sobre la descarga, instalacin, diligenciamiento y envo de la informacin, en las que se explica paso por paso cada procedimiento.
Fuente: Superintendencia de Sociedades
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OBLIGACIONES LABORALES
De la relacin laboral se derivan una serie de responsabilidades del empleador en contraprestacin para el trabajador por su labor realizada; para varias de dichas responsabilidades la ley nacional ha establecido unas fechas mximas de pago que deben cumplirse a lo
largo del ao; a continuacin se har referencia a ellas.
Cesantas e Intereses a las Cesantas

Las cesantas son una prestacin social a cargo de todo empleador, que equivalen a un mes
de salario por cada ao laborado o proporcional al tiempo laborado si es inferior, y cuyo fin
es la constitucin de un ahorro obligado que tiene el trabajador para:

Cuando est desempleado.
Invertir en el pago de sus estudios, el de su cnyuge o compaera o el de sus hijos.
Compra, mejora o liberacin de gravmenes de su vivienda, o la de su cnyuge o compaero

permanente.
Las cesantas estn acompaadas de un inters que equivale al 12% anual del valor calculado por cesantas; de acuerdo con la norma nacional las fechas mximas para realizar los
pagos de estos dos conceptos son los que se muestran en la siguiente tabla, teniendo en
cuenta que el plazo para las cesantas es el mximo para realizar la consignacin a un fondo
de cesantas, y el de inters es el mximo plazo para pagarle directamente al trabajador:
Concepto
Equivalente
Fecha de consignacin hasta
Cesantas
1 mes de salario por cada ao

laborado o proporcional
14 de febrero
Inters sobre
Cesantas
12% de las cesantas

(anual o proporcional)
31 de enero
Fecha mxima de pago de Cesantas

De acuerdo con el artculo 99 de la Ley 50 de 1990, el auxilio de cesanta se causa anualmente a 31 de diciembre de cada ao y debe ser consignado a ms tardar el 14 de febrero
del ao siguiente, en un fondo de cesantas a nombre del empleado; este dinero solo le
ser entregado directamente al trabajador en el momento en que se termine el contrato y
el auxilio an no haya sido consignado al fondo.
Los pagos parciales de cesantas solo proceden previa autorizacin del Ministerio del Trabajo para los casos en los que el trabajador comprar, mejorar o levantar gravamen hipotecario de su vivienda o el pago de su estudio, el de su cnyuge o hijos.
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Obligaciones Laborales
Fecha mxima de pago de Intereses de Cesantas

Los intereses de las cesantas se deben pagar en dinero y directamente al trabajador,
segn lo dispone el numeral 2 del artculo 1 de la Ley 52 de 1975:
2. Los intereses de que trata el inciso anterior debern pagarse en el mes de enero del ao
siguiente en aqul en que se causaron; o en la fecha de retiro del trabajador o dentro del mes
siguiente a la liquidacin parcial de cesanta, cuando se produjere antes del 31 de diciembre
del respectivo perodo anual, en cuanta proporcional al lapso trascurrido del ao.
Los intereses tambin podrn ser entregados en las fechas de retiro definitivo del trabajador, o de liquidacin parcial de cesantas, por el valor que tengan a su favor por dicho
concepto.
Prima de Servicios
La prima de servicios es la contraprestacin que entrega el empleador al trabajador 2 veces al ao como participacin en la distribucin de las utilidades de la organizacin; esta
es equivalente a un salario mensual por cada ao laborado o proporcional en los casos
en los que el trabajador lleve vinculado menos tiempo. Corresponde a 15 das de salario
por cada semestre del ao laborado o proporcional si es menor.
Equivalente
Fecha mxima de pago
15 das de salario por cada semestre

laborado o proporcional
Primera: 30 de junio
Segunda: 20 de diciembre
El Salario Base para la liquidacin de la Prima corresponde al salario promedio del respectivo perodo semestral a pagar, ms auxilio de transporte si el trabajador lo percibe.
La Prima se causa por lo laborado entre el 1 de enero y el 30 de junio o proporcional en
dicho tiempo, y la segunda quincena se cancela por lo laborado entre el 1 de julio y el 31 de
diciembre o proporcional en dicho tiempo del semestre.
Vacaciones
Las vacaciones son un derecho que tiene todo trabajador dependiente para disfrutar un
tiempo de descanso remunerado, que ser de quince das hbiles consecutivos por cada
ao de servicio.
Las vacaciones deben ser pagadas preferiblemente en los primeros das de finalizacin de
cada ao laboral del trabajador, sin embargo pueden pagarse proporcionalmente por cualquier tiempo laborado si al finalizar el contrato de trabajo el empleado no las disfrut.
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En los quince (15) das hbiles se cuentan los sbados?

Depende, si la empresa labora habitualmente de lunes a viernes, se contarn los quince
das hbiles solo entre lunes y viernes.
Si la empresa labora normalmente de lunes a sbado, se contarn los quince das hbiles
teniendo en cuenta los das de lunes a sbado.
Se pueden interrumpir las vacaciones en pleno disfrute?
S, bajo las siguientes circunstancias:
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Incapacidad por enfermedad o accidente comn.
Licencia por luto (muerte de familiar).
Situacin extraordinaria en la empresa que requiera su presencia obligatoriamente.
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RESPONSABILIDADES COMERCIALES
Renovacin de la Matrcula Mercantil

El artculo 33 del Cdigo de Comercio estableci la obligacin de los comerciantes de renovar anualmente la Matrcula Mercantil y de informar a la respectiva Cmara de Comercio
cuando pierda la calidad de comerciante o cualquier otro cambio en su actividad comercial.
En concordancia con lo dispuesto en el Cdigo de Comercio, se expidi el Decreto 668 de
1989 en cuyo artculo 1 seal que la matrcula mercantil de los comerciantes y de los establecimientos de comercio debe renovarse en el perodo comprendido entre el primero de
enero y el treinta y uno de marzo de cada ao; la norma en mencin indic textualmente:
Artculo 1. La Matrcula Mercantil de los comerciantes y de sus establecimientos de comercio,
deber renovarse en el perodo comprendido entre el primero (1o.) de enero y treinta y uno (31)
de marzo de cada ao, cualquiera que sea la fecha de la Matrcula Mercantil.
Tipo de
Obligacin
Renovacin
de Matrcula
Mercantil
Entidad donde
se tramita
Cmara de
Comercio
Cundo se debe
realizar
Requisitos

Estar matriculado
previamente.
Diligenciar el formulario
de anexo matrcula
mercantil o renovacin.
Diligenciar el formulario
de cartula nica
empresarial.
Presentar el Balance
General y el Estado
de Resultados del ao
anterior.
La matrcula del
establecimiento
deber renovarse
dentro de los meses
de enero, febrero y
marzo de cada ao.
Presentacin de Estados Financieros en Asambleas Generales o Juntas de Socios

Plazo Mximo reunin ordinaria
Marzo 31 del 2016
La Ley 222 de 1995, artculo 34, establece que mnimo una vez al ao, para el 31 de diciembre, las sociedades deben cortar sus cuentas, y preparar y difundir los estados financieros
de propsito general, debidamente certificados.
Pero los estados financieros podran prepararse varias veces al ao. Por ejemplo, cuando
el Mximo rgano Social as lo requiera o cuando los Administradores se retiren de su
cargo, caso en el cual deben hacer la preparacin de los estados financieros dentro del
mes siguiente y claro, junto al informe de gestin. Igual sucede cuando la empresa se va a
transformar o fusionar.
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En todo caso, todas las sociedades mercantiles deben reunirse como mnimo una vez al
ao, pues es necesario para examinar la situacin de la sociedad, designar los administradores y dems funcionarios de su eleccin (juntas directivas, revisora, etc.), determinar
las directrices econmicas de la compaa, considerar las cuentas y balances del ltimo
ejercicio, resolver sobre la distribucin de utilidades y acordar todas las providencias tendentes a asegurar el cumplimiento del objeto social (artculo 422 del Cdigo de Comercio).
Dicha reunin debe hacerse en la fecha que establezcan los estatutos, y como mximo
dentro de los tres meses siguientes al vencimiento de cada ejercicio; es en dicha reunin
que deben presentarse los estados financieros del ao 2015 de la compaa debidamente
finiquitados.
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INSCRIPCIN Y ACTUALIZACIN ANTE LA JUNTA

CENTRAL DE CONTADORES
El 23 de diciembre del 2015 la Junta Central de Contadores expidi la Resolucin 973, a

travs de la cual se deroga la Resolucin 013 de enero 29 del 2014 y se vuelven a fijar los
procedimientos para la inscripcin por primera vez, sustitucin, modificacin, duplicado,
expedicin o cancelacin de la tarjeta profesional de contador pblico y los registros profesionales de las sociedades de contadores.
De acuerdo con lo indicado en la nueva Resolucin 973 del 2015, a partir de marzo 1 del
2016 los procesos antes mencionados se agotarn nicamente de forma virtual, lo cual implica que los documentos (fotos, certificados, recibos de consignacin, etc.) no se seguirn
radicando en forma fsica en las sedes de la Junta Central, adjuntndolos a los diferentes
formularios con los cuales se adelantan los mencionados trmites, ahora dichos documentos se tendrn que entregar en formato PDF a travs de las zonas especiales que se disearn en el portal de internet de la entidad.
Procesos para los contadores personas naturales

El artculo 2 de la Resolucin 973 del 2015 menciona que para su inscripcin por primera
vez ante la Junta Central, los contadores personas naturales debern adjuntar al formulario
de inscripcin hasta 7 documentos diferentes, todos estos en formato PDF (fotos, cdula de
ciudadana, acta de grado, comprobante de consignacin por el valor de la expedicin de
la tarjeta, etc.). El costo de este trmite ser fijado en resolucin independiente cada ao,
como ha sucedido hasta ahora (ver artculo 35 de la Resolucin 973 del 2015). Para el 2016,
el costo de dicho trmite ascender a $267.000.
Entre los documentos exigidos para la inscripcin por primera vez contina figurando el
certificado de la experiencia tcnico contable, el cual debe cumplir las caractersticas mencionadas en los artculos 29 a 31 de la resolucin. Dicha certificacin debe mencionar las actividades propias de la profesin contable en las cuales se haya acumulado una experiencia
no inferior a un ao, y puede ser expedida tanto por entidades como por personas naturales.
De acuerdo con lo indicado en los artculos 6 a 12 de la Resolucin 973, una vez se haya
cumplido debidamente con la entrega de los documentos, la Junta Central, dentro de los
dos meses siguientes, proceder a la expedicin de la respectiva tarjeta profesional, la cual
solo se entregar personalmente al solicitante, aunque este tambin podr autorizar a un
tercero para dicha entrega. Si despus de emitida la tarjeta la misma no es reclamada, la
Junta solo la conservar durante un plazo mximo de 6 meses y luego ser destruida, razn
por la cual el interesado deber agotar el proceso para solicitar un duplicado de la misma.
Cuando se requiera solicitar duplicados de la tarjeta profesional (por deterioro o prdida),
debern cumplirse los requisitos establecidos en los artculos 19 y 20 de la Resolucin 973,
adjuntando solamente 4 documentos en PDF; entre estos, el relacionado con la denuncia
por prdida instaurada ante la autoridad competente. Sin embargo, si la necesidad del
duplicado obedece a un cambio en el estado civil del contador (provocado por ejemplo por
un cambio de nombre o de sexo), esta vez el pargrafo 1 del artculo 20 de la Resolucin
973 menciona que se debern adjuntar 6 documentos especiales en PDF. El costo de este
trmite durante el 2016 ascender a $26.000.
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Por ltimo, los artculos 26 y 27 de la Resolucin 973 del 2015 siguen exigiendo, al igual que
lo establecido en los artculos 14 y 15 de la anterior Resolucin 013 de enero del 2014, que
todos los contadores personas naturales debern estar actualizando cada ao, antes de
marzo 1, y de forma gratuita, sus datos ante la Junta Central, para lo cual seguirn accediendo a la zona especial creada en el portal de dicha entidad. Si tal actualizacin no se hace
oportunamente, los certificados de vigencia e inscripcin (mejor conocidos como certificados de antecedentes disciplinarios), los cuales esta vez se reglamentan con lo establecido
en los artculos 23 a 25 de la Resolucin 973, terminarn conteniendo la mencin de que el
contador no ha actualizado oportunamente sus datos.
Procesos para las sociedades de contadores pblicos

El artculo 3 de la Resolucin 973 del 2015 menciona que para su inscripcin por primera
vez ante la Junta Central, las sociedades de contadores debern adjuntar al formulario de
inscripcin un total de 7 documentos diferentes, todos estos en formato PDF (escritura
pblica, cdula de ciudadana del representante legal, comprobante de consignacin por el
valor de la expedicin de la tarjeta, etc.). El costo de dicho trmite ser fijado en resolucin
independiente cada ao, como ha sucedido hasta ahora (ver artculo 35 de la Resolucin
973 del 2015). Para el 2016, el costo de este trmite ascender a $3.447.000.
En comparacin con lo que antes dispona el artculo 9 de la anterior Resolucin 013 del
2014, el artculo 3 de la Resolucin 973 del 2015 menciona que entre los documentos para
la obtencin del registro profesional de las sociedades de contadores, ya no se solicita el
certificado de existencia y representacin legal que expide la Cmara de Comercio; en cambio se empezar a exigir la hoja de registro con que se inscribieron los libros de comercio
ante la Cmara, al igual que la ltima hoja en blanco de dichos libros. Al respecto, debemos
recordar que desde la vigencia del Decreto Ley 019 de enero del 2012 lo nico que se
inscribe en Cmara de Comercio son los libros de socios o accionistas y los libros de actas.
De acuerdo con lo indicado en los artculos 16 y 17 de la Resolucin 973, cuando la sociedad de contadores necesite efectuar modificaciones posteriores a su registro en la Junta
Central de Contadores (originadas en cambios a sus estatutos sociales, o por procesos de
fusiones y escisiones, etc.), se debern adjuntar en PDF los 7 documentos expresamente
mencionados en el artculo 17 de la resolucin, entre los cuales figura el comprobante de
consignacin por el valor del trmite, el cual ascender durante el 2016 a $344.000 (ver
artculo 4 de la Resolucin 977 de diciembre 30 del 2015).
Cuando se requiera solicitar duplicados de la tarjeta profesional (por deterioro o prdida),
se debern cumplir los requisitos establecidos en los artculos 19 y 21 de la Resolucin 973,
adjuntando 6 documentos en PDF, entre los cuales extraamente no se menciona que se
deba incluir la denuncia por prdida instaurada ante la autoridad competente. El costo de
este trmite ascender durante el 2016 a $344.000 (ver artculo 6 de la Resolucin 977 de
diciembre 30 del 2015).
Por ltimo, los artculos 26 y 27 de la Resolucin 973 del 2015 siguen exigiendo, al igual que
lo establecido con los artculos 14 y 15 de la anterior Resolucin 013 de enero del 2014, que
todas las sociedades de contadores debern estar actualizando cada ao, antes de marzo
1, y de forma gratuita, sus datos ante la Junta Central, para lo cual seguirn accediendo a la
zona especial creada en el portal de dicha entidad.
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EXPEDICIN DE CERTIFICADOS POR PARTE DEL

AGENTE RETENEDOR
Impuesto sobre la Renta y Complementario y Gravamen a los Movimientos

Financieros
Expedicin de Certificados
Hasta el 18 de marzo del 2016
Los agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementario, y del gravamen a
los movimientos financieros, tienen hasta la fecha mencionada para expedir:
Certificados de ingresos y retenciones por conceptos de pagos originados en la relacin
laboral o legal y reglamentaria.
Certificados por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y
reglamentaria.
Certificados del gravamen a los movimientos financieros.
Adems de los certificados anteriores, tambin debern expedir los certificados por el valor patrimonial de los aportes y acciones, el certificado de las participaciones y dividendos
gravados y no gravados, cuando los mismos sean exigidos por los socios, comuneros, cooperados, asociados o accionistas, para lo cual tendrn quince (15) das calendario contados
a partir de la fecha de la solitud.
Por otra parte, las entidades financieras debern expedir los certificados sobre la parte
no gravada de los rendimientos pagados a los ahorradores, a solicitud de los mismos, y
debern entregarlos dentro de los quince (15) das calendario, siguientes a la realizacin
de la solicitud.

Los agentes retenedores del impuesto sobre las ventas deben expedir, por las retenciones
practicadas, un certificado dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre,
cuatrimestre o ao en que se practic la retencin.
Por otra parte, en el certificado debe constar expresamente la fecha de la declaracin y
pago de la retencin respectiva, cuando se trate de retenciones del impuesto sobre las
ventas asumidas por los responsables del rgimen comn, en las operaciones realizadas
con responsables del rgimen simplificado.
Impuesto de Timbre
Los agentes de retencin del impuesto de timbre deben expedir al contribuyente un certificado por cada causacin y pago del gravamen, a ms tardar el ltimo da del mes siguiente
en el cual se caus el impuesto de timbre y debi efectuarse la retencin.
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ANEXOS

58
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Anexos
RETENCIN EN LA FUENTE APLICABLE EN EL AO GRAVABLE 2016

Para el ao 2016, las tarifas de retencin en la fuente a ttulo de renta por conceptos tales
como compras, servicios, arrendamientos, honorarios y comisiones, entre otras, se encuentran discriminadas en la siguiente tabla, con los topes en UVT y en pesos debidamente
actualizados (el valor UVT para el ao 2016 es de $29.753):
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Compras en general
para obligados a
declarar renta.
Decreto 2418 del

2013, artculo 1.
Artculos 401 y
868-1 (numeral
78) del ET.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
2,5%
Compras en general
para no obligados a
declarar renta.
Artculos 401 y
868-1 (numeral
78) del ET.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
3,5%
Compra de caf
pergamino o cereza.
Decreto 1479 de
1996, artculo 1.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 83.
Mayor a
160 UVT
Mayor a
4.760.000
0,5%
Compras con tarjetas

dbito o crdito.
Decreto 406 del

2001, artculo 17.
No aplica
100%
1,5%
Compra de productos
agrcolas o pecuarios
sin procesamiento
industrial.
Decreto 2595 de
1993, artculo 1.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 82.
Mayor a
92 UVT
Mayor a
2.737.000
1,5%
Compra de bienes y
productos Agrcolas
o Pecuarios con
procesamiento
industrial que hacen
personas jurdicas,
sociedades de hecho
y personas naturales
agentes retenedores.
Decreto 2418 del

2013.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
2,5%
Adquisicin de bienes
races para uso de
vivienda de habitacin
por las primeras
20.000 UVT.
Decreto 2418 del

2013, artculo 2.
Hasta
20.000
UVT
595.060.000
1%
Adquisicin de
bienes races para
uso de vivienda de
habitacin, cuando
exceda de 20.000 UVT.
(Al excedente se le
aplicar la tarifa aqu
sealada).
Decreto 2418 del

2013, artculo 2.
Mayor a
20.000 UVT
595.060.001
2,5%
COMPRAS
Conceptos
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59
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Adquisicin de bienes
races para uso
diferente a vivienda
de habitacin, si el
vendedor es persona
jurdica, sociedad de
hecho o persona natural
declarante de acuerdo
con lo establecido en el
artculo 368-2 del ET.
Decreto 2418 del

2013, artculo 2.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 78.
No aplica
100%
2,5%
Adquisicin de
vehculos.
Decreto 2418 del

2013, artculo 2.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 78.
No aplica
100%
1%
Compra de combustibles
derivados del petrleo.
Decreto 3715 de
1986, artculo 2.
No aplica
100%
0,1%
Enajenacin de activos
fijos para personas
naturales. (Vendedor
es persona natural no
agente de retencin).
Artculo 398 del ET.
No aplica
100%
1%
Arrendamientos de
bienes muebles.
Decreto 1020 del

2014, artculo 6.
No aplica
100%
4%
Arrendamiento de
bienes races para
obligados a declarar
renta (Arrendador
obligado a declarar).
Decreto 1020 del

2014, artculo 6.
Decreto 1512 de
1985, artculo 5.
Artculos 401 y 868-1
(numeral 78) del ET.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
3,5%
Arrendamiento de
bienes races para no
renta (Arrendador no
obligado a declarar).
Decreto 1512 de
1985, artculo 5.
Decreto 1020 del
2014, artculo 6.
Artculos 401 y 868-1
(numeral 78) del ET.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
3,5%
Honorarios y comisiones
para personas jurdicas
y asimiladas y personas
naturales declarantes de
renta.
Decreto 260 del

2001, artculo 1.
No aplica
100%
11%
para no declarantes de
renta (La tarifa depende
de las condiciones
estipuladas en los
literales a) y b) del
Decreto 260 del 2001).
Decreto 260 del

2001, artculo 1.
No aplica
100%
10% o
11%
Comisiones en el sector
financiero.
Decreto 2418 del

2013, artculo 6.
No aplica
100%
11%
Comisiones por
transacciones en bolsa.
Decreto 2418 del

2013, artculo 6.
No aplica
100%
3%
HONORARIOS Y COMISIONES
ARRENDAMIENTOS
COMPRAS
Conceptos
60
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Anexos
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Contratos de
consultora en
ingeniera de proyectos
de infraestructura y
edificaciones a favor
de personas naturales
o jurdicas y entidades
contribuyentes del
impuesto de renta.
Decreto 1141 del

2010, artculo 1.
No aplica
100%
6%
Contratos de
consultora en
edificaciones a favor
de personas naturales,
consorcios o uniones
temporales cuyos
miembros sean personas
naturales.
Decreto 1141 del

2010, artculo 1.
No aplica
100%
6%
Contratos de
consultora en
edificaciones a favor de
personas naturales no
declarantes del impuesto
de renta.
Decreto 1141 del

2010, artculo 1.
Mayor a
3.300
98.185.001
10%
Contratos de consultora
de obras pblicas.
Decreto 1354 de
1987, artculo 5.
No aplica
100%
2%
Contratos de
construccin y
urbanizacin y en
general confeccin de
obra material de bien
inmueble.
Decreto 2418 del

2013, artculo 2.
Decreto 1512 de
1985, artculo 5.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
2%
Diseo de pgina web y

consultora en programas
de informtica a
renta.
Decreto 2499 del

2012, artculo 1.
No aplica
100%
3,5%
Diseo de pgina web y

consultora en programas
de informtica a no
renta. (La tarifa depende
de que el beneficiario del
pago o abono en cuenta
cumpla o no con las
condiciones establecidas
en los literales a) y b) del
Decreto 260 del 2001).
Decreto 260 del

2001, artculo 1.
No aplica
100%
10% o
11%
CONTRATOS Y CONSULTORAS
Conceptos
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61
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Prestacin de servicios de
ssmica para el sector de
hidrocarburos por personas jurdicas y personas
naturales obligadas a
declarar renta.
Decreto 1140 del

2010, artculo 1.
No aplica
100%
6%
Prestacin de servicios de
ssmica para el sector de
hidrocarburos por personas naturales no obligadas a declarar renta.
Ley 633 del 2000,

artculo 45.
Artculo 392 del ET.
No aplica
100%
10%
Por emolumentos eclesisticos efectuados a

personas naturales obligadas a declarar renta.
Decreto 886 del

2006, artculo 2.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 78.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
4%
Por emolumentos eclesisticos efectuados a

personas naturales no
obligadas a declarar renta.
Decreto 886 del

2006, artculo 2.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 78.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor o
igual a
803.000
3,5%
Loteras, rifas, apuestas

y similares.
Artculos 306, 402

y 404-1 del ET.
Mayor a
48 UVT
Mayor a
1.428.000
20%
Retencin en colocacin
independiente de juegos
de suerte y azar. (La
retencin aplica cuando
los ingresos diarios del
colocador independiente superen las 5 UVT).
Artculo 401-1
del ET.
Mayor a
5 UVT
Mayor a
149.000
3%
Para artistas extranjeros

que efecten
presentaciones artsticas
o culturales en Colombia
(ver artculo 5 de la
Ley 1493 del 26 de
diciembre del 2011).
Ley 1493 del 2011,

artculo 5.
No aplica
100%
8%
Exportacin de
hidrocarburos.
Decreto 2418 del

2013, artculo 7.
No aplica
100%
1,5%
Exportacin de dems
productos mineros,
incluyendo el oro.
Decreto 2418 del

2013, artculo 7.
No aplica
100%
1%
Rendimientos
financieros en general
Decreto 3715 de
1986, artculo 3.
Artculos 395 y 396
del ET.
No aplica
100%
7%
Intereses o rendimientos
financieros por operaciones activas de crdito o
mutuo comercial.
Decreto 2418 del

2013, artculo 5.
No aplica
100%
2,5%
Tarifa de retencin en
rendimientos financieros
provenientes de ttulos
de renta fija.
Decreto 2418 del

2013, artculo 3.
No aplica
100%
4%
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
CONTRATOS Y
CONSULTORAS
Conceptos
62
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Anexos
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Ingresos originados en
una relacin laboral o
legal y reglamentaria
(personas naturales
declarantes o no de
renta). *
Artculos 383 a 386

del ET.
Mayor a
95 UVT
Mayor a
2.827.000
Ver
tabla del
artculo
383 del
ET
en general a personas
naturales que logran
pertenecer al universo
de los empleados. *
Decreto 1070 del

2013, artculos 1
y 2. Decreto 3032
del 2013, artculos
1 y 2.
Mayor a
95 UVT
Mayor a
2.827.000
Ver
tabla del
artculo
383 del
ET
Servicios de aseo y
vigilancia (la base ser
el 100% del AIU siempre
que sea mayor o igual a
4 UVT).
Decreto 3770 del

2005, artculo 1.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 77.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor
o igual a
119.000
2%
Servicios de hoteles,
restaurante y hospedajes
para obligados a declarar
renta.
Decreto 1020 del

2014, artculo 6.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 77.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor
o igual a
119.000
3,5%
Servicios de transporte
nacional de carga.
Decreto 1189 de
1988, artculo 14.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 77.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor
o igual a
119.000
1%
Servicios de transporte
terrestre nacional de
pasajeros para obligados
a declarar renta.
Decreto 1020 del

2014, artculo 6.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 77.
Mayor o
igual a
27 UVT
Mayor
o igual a
803.000
3,5%
Servicio de transporte
areo y martimo de
pasajeros.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Decreto 399 de
1987, artculo 2.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor
o igual a
119.000
1%
Servicios en general
para personas jurdicas,
asimiladas y personas
naturales obligadas a
declarar renta.
Decreto 3110 del

2004, artculo 1.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 77.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor o
igual a
119.000
4%
Servicios en general
para personas naturales
no obligadas a declarar
renta.
Ley 633 del 2000,

artculo 45.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculos 392 y
868-1 (numeral 77)
del ET.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor
o igual a
119.000
6%
SERVICIOS
Conceptos
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63
Normatividad
Base en
UVT
Base en
Pesos
Tarifa
Servicios temporales de
empleo (la base ser el
100% del AIU siempre
que sea mayor o igual a
4 UVT).
Decreto 1300 del

2005, artculo 1.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculo 868-1 del
ET, numeral 77.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor
o igual a
119.000
1%
Servicios integrales de
salud.
Decreto 2775 de
1983, artculo 6.
Artculos 392 y
868-1 (numeral 77)
del ET.
Mayor o
igual a
4 UVT
Mayor
o igual a
119.000
2%
Servicios de licenciamiento y derechos de uso de

software a obligados a
declarar renta.
Decreto 2499 del

2012, artculo 1.
Decreto 2521 del
2011, artculo 1.
No aplica
100%
3,5%
SERVICIOS
Conceptos
* Adems, y solo si el beneficiario admite que es declarante de renta por el ao inmediatamente anterior, el resultado obtenido con la tabla del artculo 383 del ET deber compararse con el obtenido en la tabla del artculo 384 del ET y tomar como retencin definitiva del
mes la que arroje mayor retencin (ver artculo 3 del Decreto 099 de enero del 2013, y los
artculos 6 y 7 del Decreto 1070 de mayo del 2013). En la tabla del artculo 384 del ET los
valores que empiezan a producir retencin son los que superen 128,96 UVT.
64
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Anexos
INDICADORES, TARIFAS Y VENCIMIENTOS A TENER EN CUENTA

PARA EL 2016
1. Tarjeta profesional costar $267.000 para el ao 2016
Mientras el valor de la Tarjeta Profesional de Contador Pblico ser de $267.000, el costo
del Certificado de Vigencia de Inscripcin y Antecedentes Disciplinarios de Contadores Pblicos para el 2016 ser $23.000. De igual manera, algunos valores se vieron incrementados
como son laSustitucin de Matrcula Profesional ($267.000);Duplicado de la Tarjeta de
Contador Pblico($26.000);Tarjeta de Registro de las entidades que prestan servicios al
pblico en general, propio de la ciencia contable como profesin liberal ($3.447.000);Modificacin de la Tarjeta de Registro Profesional de personas jurdicas ($344.000); Certificado
de la Vigencia de Inscripcin y Antecedentes Disciplinarios de personas jurdicas ($46.000)
y el Duplicado de Tarjeta de Registro para personas jurdicas ($344.000).
2. Unidad de Valor Tributario UVT para el 2016 ser de $29.753
De acuerdo con la Resolucin Nmero 000115 del 6 de noviembre del 2015, el valor oficial
que tendr la Unidad de Valor Tributario UVT para el 2016, ser equivalente a veintinueve mil setecientos cincuenta y tres pesos ($29.753).
3. Salario mnimo qued en $689.455 y auxilio de transporte para 2016 en $77.700
El mircoles 30 de diciembre, y luego de semanas donde se busc un acuerdo entre gremios y sindicatos, el Ministro de Trabajo, Luis Eduardo Garzn, anunci al pas que el incremento del salario mnimo mensual para el ao 2016 sera del 7%, lo que se traduce en una
cifra del $689.455. Por otra parte, el auxilio de transporte qued en $77.700.
4. El 2015 cerr con un IPC e Inflacin del 6,77%
Contra las expectativas del Banco de la Repblica, la inflacin o IPC que se present en
Colombia para el 2015 fue del 6,77%, una cifra alarmante puesto que desde el 2008 no se
registraban cifras tan altas en este indicador econmico.
5. Precio del barril de Petrleo para Colombia al cerrar el 2015 fue de USD 36,60
Al finalizar el 2015, el precio del barril de petrleo, ms conocido como WTI (indicador con
el que diariamente los medios de comunicacin presentan el precio internacional del barril
de petrleo) present al 31 de diciembre una tarifa de USD 36,60.
6. Valores absolutos para el clculo del Impuesto sobre Vehculos Automotores ao 2016
Con el Decreto 2385 de diciembre 11 del 2015, se modificaron los valores absolutos para el
clculo del Impuesto sobre Vehculos Automotores del ao 2016.
7. $8.962.915 es el valor mnimo aceptado para que un salario sea considerado integral
en el 2016
Siendo el salario mnimo aprobado para el 2016 de $689.455; el mnimo valor aceptado
para que un salario pueda ser considerado como integral es de $8.962.915.
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65
8. Precio del gramo de oro al 31 de diciembre del 2015 fue de $99.654,83

El precio del oro es una cifra que durante el da puede variar en mltiples ocasiones. En
Colombia se cerr el 2015 con una tarifa de venta por valor de $99.654,83 por gramo.
9. Sancin Mnima Tributara para el ao 2016 ser de $298.000
Siendo el valor de la UVT aprobado para el 2016 de $29.753; el valor de sancin mnima para
efectos fiscales a pagar en el 2016 ser de $298.000.
10. ndice de Valoracin Predial IVP bajo a 5,80%
El ndice de Valoracin Predial, que calcula la variacin porcentual promedio de los precios
de los predios urbanos del pas, present una variacin porcentual de 5,80% durante el ao
2015, la cual result inferior en 0,15 puntos porcentuales frente al 2014.
11. Obligados a tener revisor fiscal en el 2016
Adems de las mencionadas en el artculo 203 del Cdigo de Comercio, deben tener revisor
fiscal las sociedades comerciales que cumplan con las caractersticas establecidas en el pargrafo 2 del artculo 13 de la Ley 43 de 1990.
12. Precio libra del caf colombiano cerr el 2015 con tarifa del USD 1,24
Al 31 de diciembre del 2015 la libra de caf, que tambin hace parte de los indicadores econmicos en Colombia, cerr el ao con una tarifa de USD 1,24.
13. Tasa Representativa del Mercado TRM al 31 de diciembre del 2015 fue de $3.149,47
La Tasa de cambio Representativa del Mercado TRM, es la cantidad de pesos colombianos
equivalentes a un dlar de los Estados Unidos. Para el 31 de diciembre del 2015 se tuvo una
TRM de $3.149,47.
14. Porcentaje de aportes al Rgimen Contributivo de Salud 2016 contina siendo del
12,5%
El aporte al Rgimen Contributivo de Salud sigue siendo para el ao 2016 del 12,5% del Ingreso Base de Cotizacin IBC del trabajador; que se divide en un 8,5% que deber ser aportado
por el empleador y un 4% adicional que est a cargo del trabajador.
15. Marzo 18 del 2016: Fecha lmite para la expedicin de certificados de retencin
Los agentes retenedores del impuesto de renta tienen hasta el 18 de marzo del 2016 para
expedir los certificados de retencin a terceros.
16. Devaluacin en el 2015 fue de 31,64%
As como las cosas tienen un valor, las monedas de los pases tambin tienen un valor determinado. En Colombia al finalizar el ao 2015 se obtuvo un tasa de 31,64% de devaluacin
frente al dlar.
66
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Anexos
17. Tasa Representativa del Mercado Promedio en el ao 2015 tuvo un valor de $2.746,47
La Tasa Representativa del Mercado Promedio que se presenta durante la culminacin de
un ao, ms que un indicador econmico es una herramienta muy til para la planeacin y
presupuestos por parte de todos aquellos encargados del rea financiera en las diferentes
compaas y negocios. Para el ao 2015 teniendo en cuenta los grandes cambios que hubo
durante este, el promedio de la Tasa Representativa finaliz con una cifra de $2.746,47.
18. Base para retencin en la fuente en juegos de suerte y azar qued en $149.000 para
el 2016
La DIAN fij el valor de la UVT en $29.753 para el 2016, por tanto, la base para saber si un
colocador independiente de juegos de suerte y azar estar sometido a retencin, qued
establecida en $149.000.
19. En $119.000 qued base de retencin para prestacin de servicios
A raz de que el valor de la UVT, para el ao 2016, fue fijado por la DIAN en $29.753, la
base para saber si se practica o no retencin en la fuente a ttulo de renta por concepto de
servicios qued establecida en $119.000.
20. Tarifa del Impuesto de Renta del Rgimen Tributario Especial para el 2016 es del
20%
Los contribuyentes que por sus caractersticas se encuentran catalogados dentro del Rgimen Tributario Especial, deben aplicar para el 2016, una tarifa nica del 20% sobre el valor
de los beneficios netos o excedentes.
21. Personas naturales sern retenedoras si el patrimonio o ingresos brutos supera
$848.370.000
Comerciantes con patrimonios o ingresos brutos superiores a $848.370.000 sern agentes
de retencin.
22. En 25% se sostiene la tarifa del Impuesto de Renta en el 2016
Desde el ao 2013 la tarifa del impuesto de renta se ha sostenido en el 25%.
23. Renta Presuntiva 2016 contina siendo del 3%
La tasa aplicable para el clculo de la renta presuntiva desde el 2007 fue rebajada en 3 puntos con relacin al 2006; as pues la tarifa para el ao 2016 sigue siendo del 3%.
24. Aportes a Fondo de Pensiones para el 2016 contina en 16%
El aporte a Fondo de Pensiones sigue siendo para el ao 2016 del 16% del Ingreso Base de
Cotizacin IBC del trabajador; este se divide en un 12% que deber ser aportado por el
empleador y un 4% adicional que est a cargo del trabajador.
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67
25. 1.300 sern las semanas a cotizar en el 2016 para jubilacin

Para el 2016 ya no es aplicable el aumento obligatorio anual de 25 semanas de cotizacin
para pensin, por tanto, quien desee acceder a su pensin de jubilacin deber tener como
mnimo 1.300 semanas cotizadas.
26. $10.414.000 mensuales ser el lmite de transacciones exentas del pago del GMF
en el 2016
Para la vigencia fiscal 2016 estarn exentas del gravamen a los movimientos financieros GMF todas las transacciones que mensualmente no excedan 350 UVT, es decir
$10.414.000.
27. 25% de rentas laborales estarn exentas del pago del impuesto de renta en 2016
Los pagos laborales, especialmente para el clculo de la retencin en la fuente a ttulo de
renta y para el clculo del impuesto en s mismo, siguen siendo exentos para el 2016, en
un 25%.
28. Lmite de activos e ingresos totales para ser vigilado por Supersociedades ser de
$20.683.620.000 en el 2016
Las sociedades que en el 2015 hayan tenido activos totales o ingresos brutos por un monto
superior a $20.683.620.000, estaran vigiladas por la Superintendencia de Sociedades en
el 2016.
29. DTF en Colombia cerr el 2015 en 5,22%
El Depsito a Trmino Fijo, ms conocido como DTF, es la tasa o tipo de inters que se calcula a partir del promedio ponderado semanal por monto de las tasas promedio de captacin
diarias de los certificados de depsito a trmino CDTa 90 das. El 2015 cerr en 5,22%.
30. UVR necesaria para calcular costo de los crditos de vivienda qued en 228,2684
La Unidad de Valor Real UVR es una unidad de cuenta usada para calcular el costo de los
crditos de vivienda que le permite a las entidades financieras mantener el poder adquisitivo del dinero prestado. A diciembre 31 del 2015 la UVR qued en 228,2684.
31. Variacin anual porcentual de la UVR en el 2015 fue de 6,15%
La Unidad de Valor Real UVR es certificada por el Banco de la Repblica y refleja el poder
adquisitivo con base en la variacin del ndice de Precios al Consumidor IPC durante el
mes calendario inmediatamente anterior al mes de inicio del perodo de clculo. La UVR del
ao 2015 tuvo un aumento del 6,15% frente al 2014.
32. Cunto debe ser el alza en las cuotas de administracin de las Propiedades Horizontales para el 2016?
Esta alza no depende del gobierno sino de la autonoma de las Asambleas. Errneamente
muchos creen que la cuota de administracin siempre debe subir, o ser igual al porcentaje
de incremento del smmlv o al IPC, etc.
68
actualicese.com
Anexos
33. Tarifa general de Retencin a Ttulo del IVA para el 2016 continuar en el 15%
La retencin en la fuente por IVA, ms conocida como Reteiva, consiste en que el comprador, al momento de causar o pagar la compra, retiene al vendedor el 15% del valor del IVA
(artculo 437-2 del ET modificado por el artculo 42 de la Ley 1607 del 2012).
34. $1.428.000 base para practicar retencin en loteras, rifas, apuestas y similares
La base para practicar retencin en la fuente por concepto de loteras, rifas, apuestas y
similares qued en $1.428.000 para el ao 2016.
35. Activos fijos que se pueden depreciar en un solo ao para el 2016
Una vez se ha determinado el valor de la UVT para el 2016 en $29.753, los activos denominados fiscalmente de menor cuanta sern los que tengan un costo igual o inferior a 50 UVT,
equivalentes en pesos a $1.488.000.
36. Beneficio de auditora no es aplicable para el perodo gravable 2015
El beneficio de auditora no es aplicable para el perodo gravable 2015, debido a que la
normatividad solo lo consider para los perodos 2011 y 2012.
37. Incremento para el 2016 del Seguro Obligatorio a Terceros, SOAT, ser del 7%
Debido a que las tarifas del SOAT son determinadas en salarios mnimos mensuales vigentes, el incremento de dicho seguro es del 7%.
38. Tarifa del CREE para el ao 2016 se sostiene en 9%
Con el Plan Nacional de Desarrollo aprobado para el perodo 2014-2018 oficializado con
la expedicin de la Ley 1753 del 2015, se introdujeron algunos cambios al manejo de los
recursos del impuesto sobre la renta para la equidad CREE y se sostiene la tarifa del 9%
para el ao 2016 .
39. Aumento autorizado en el 2016 para avalos catastrales ser del 3%
El mximo aumento para predios urbanos y rurales dedicados a actividades no agropecuarias formados y no formados con vigencia al 1 de enero del 2015 y anteriores ser del 3%.
40. Aumento del impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares para el
2016 ser de 3%
El aumento que fue definido por la Junta Directiva del Banco de la Repblica para el Impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares ser del 3%.
41. En $803.000 qued base de retencin en la fuente por compras para el 2016
Con el reajuste a la UVT del ao 2016, la base para practicar retencin en la fuente por
concepto de compras qued establecida en $803.000.
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69
42. Incremento en el arrendamiento de bienes races para vivienda ser del 6,77% para
el 2016
Los arrendadores podrn incrementar el precio por el cual alquilarn sus bienes races tomando como base el IPC del ao 2015 correspondiente al 6,77%.
43. Inters bancario en crdito de consumo ser de mximo 29,52%
Para el primer trimestre del ao 2016 el inters mximo en los crditos de consumo ser
del 29,52% efectivo anual.
44. Euro cerr el 2015 con un valor de $3.449,04
La moneda oficial de los pases que hacen parte de la Unin Europea es el Euro, en Colombia es frecuente que todos los das esta moneda aumente o disminuya frente al valor del
peso colombiano.
INFORMACIN LABORAL 2016

Concepto
Salario mnimo mensual
$689.455
Salario mnimo diario
$22.982
Auxilio de transporte mensual

Se reconoce solo a trabajadores que devenguen hasta 2 smmlv, es decir
$1.378.910 en el 2016.
$77.700
Auxilio de transporte diario

Valor de la Unidad de Valor Tributario UVT
Salario Integral
Un salario podr ser pactado como integral cuando equivalga por lo menos
a 10 salarios mnimos mensuales incrementados en un 30% de dicha cuanta
como valor equivalente al factor prestacional. Por tanto, en la prctica, se
establece que un salario ser integral cuando sea igual o superior a 13 smmlv
(10 x 1,30 = 13); ver artculo 132 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, modificado
por el artculo 18 de la Ley 50 de 1990.
Monto mximo del Ingreso Base de Cotizacin IBC
En la liquidacin de los aportes a seguridad social (salud, pensiones, ARL) no
puede exceder 25 smmlv.
70
Valor 2016
$2.590
$29.753
$8.962.915
$17.236.375
Monto del salario mximo que puede llegar a devengar un trabajador para que
los pagos hechos en alimentacin (para l o su familia), no le constituyan ingreso
tributario sino que constituyan ingreso para el tercero con quien se contrat el
servicio de alimentacin (ver artculo 387-1 del ET), 310 UVT.
$9.223.430
Monto mximo del pago representado en alimentacin (del trabajador o su

familia) que no constituira ingreso tributario para el trabajador (ver artculo
387-1 del ET), 41 UVT.
$1.219.973
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Anexos
Concepto
Valor 2016
Dotacin
Trabajadores que perciban hasta 2 smmlv es obligatorio que el empleador les
d dotacin (vestido y calzado para labores).
Cdigo Sustantivo del Trabajo. Artculo 230. Suministro de calzado y vestido
de labor. Todo patrono que habitualmente ocupe uno (1) o ms trabajadores
permanentes deber suministrar cada cuatro (4) meses, en forma gratuita, un
(1) par de zapatos y un (1) vestido de labor al trabajador cuya remuneracin
mensual sea hasta dos (2) veces el salario mnimo ms alto vigente. Tiene
derecho a esta prestacin el trabajador que en las fechas de entrega de
calzado y vestido haya cumplido ms de tres (3) meses al servicio del
empleador.
$1.378.910
Monto mximo de salarios que puede llegar a devengar el trabajador para

tener derecho al Subsidio Familiar entregado por las cajas de compensacin.
*si el cnyuge tambin trabaja, el salario del trabajador ms el del cnyuge no
pueden exceder los 6 salarios mnimos mensuales vigentes (ver el artculo 3 de
la Ley 789 de diciembre del 2002), 4 Smmlv.
$2.757.820
Aportes Parafiscales
Nota. Artculo 108. Pargrafo 3. Modificado por el Artculo 34 de la Ley 1607 del 2012. Las
sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, no estarn sujetas al cumplimiento de los requisitos de que trata este
artculo por los salarios pagados cuyo monto no exceda de diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
Sena Base salarial
ICBF Base salarial
Cajas de Compensacin Familiar Base salarial
2%
3%
4%
Cargas Prestacionales Provisin mensual sobre salarios del trabajador

Cesanta
Prima Legal
Inters mensual a las Cesantas
Vacaciones
8,33%
8,33%
1%
4,17%
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71
TASA REPRESENTATIVA DEL MERCADO TRM 2015

Da
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Da
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Enero
$ 2.392,46
$ 2.392,46
$ 2.383,37
$ 2.383,37
$ 2.383,37
$ 2.412,82
$ 2.452,11
$ 2.434,31
$ 2.405,03
$ 2.406,71
$ 2.406,71
$ 2.406,71
$ 2.406,71
$ 2.442,03
$ 2.438,79
$ 2.398,91
$ 2.383,91
$ 2.383,91
$ 2.383,91
$ 2.383,91
$ 2.373,44
$ 2.361,54
$ 2.370,75
$ 2.386,50
$ 2.386,50
$ 2.386,50
$ 2.386,28
$ 2.381,11
$ 2.362,42
$ 2.397,35
$ 2.441,10
Julio
$ 2.598,68
$ 2.626,80
$ 2.623,91
$ 2.642,97
$ 2.642,97
$ 2.642,97
$ 2.665,41
$ 2.690,15
$ 2.690,79
$ 2.670,79
$ 2.667,37
$ 2.667,37
$ 2.667,37
$ 2.693,54
$ 2.688,20
$ 2.713,04
$ 2.727,23
$ 2.751,88
$ 2.751,88
$ 2.751,88
$ 2.751,88
$ 2.765,10
$ 2.790,26
$ 2.807,36
$ 2.857,46
$ 2.857,46
$ 2.857,46
$ 2.854,13
$ 2.855,44
$ 2.855,32
$ 2.866,04
Febrero
$ 2.441,10
$ 2.441,10
$ 2.407,29
$ 2.374,72
$ 2.381,91
$ 2.384,53
$ 2.384,76
$ 2.384,76
$ 2.384,76
$ 2.371,31
$ 2.380,79
$ 2.416,61
$ 2.401,03
$ 2.376,23
$ 2.376,23
$ 2.376,23
$ 2.376,23
$ 2.416,37
$ 2.429,71
$ 2.445,16
$ 2.455,54
$ 2.455,54
$ 2.455,54
$ 2.489,81
$ 2.500,59
$ 2.489,41
$ 2.484,58
$ 2.496,99
Agosto
$ 2.862,51
$ 2.862,51
$ 2.862,51
$ 2.902,98
$ 2.906,95
$ 2.945,97
$ 2.955,31
$ 2.955,31
$ 2.955,31
$ 2.955,31
$ 2.913,45
$ 2.943,97
$ 2.937,63
$ 2.966,12
$ 2.983,12
$ 2.983,12
$ 2.983,12
$ 2.983,12
$ 3.003,35
$ 3.027,20
$ 3.053,65
$ 3.102,60
$ 3.102,60
$ 3.102,60
$ 3.208,37
$ 3.194,24
$ 3.238,51
$ 3.195,47
$ 3.101,10
$ 3.101,10
$ 3.101,10
Marzo
$ 2.496,99
$ 2.496,99
$ 2.522,03
$ 2.555,08
$ 2.565,90
$ 2.543,47
$ 2.565,61
$ 2.565,61
$ 2.565,61
$ 2.592,86
$ 2.618,79
$ 2.633,65
$ 2.610,08
$ 2.661,52
$ 2.661,52
$ 2.661,52
$ 2.675,08
$ 2.677,97
$ 2.651,49
$ 2.613,38
$ 2.587,71
$ 2.587,71
$ 2.587,71
$ 2.587,71
$ 2.526,79
$ 2.535,55
$ 2.551,30
$ 2.556,85
$ 2.556,85
$ 2.556,85
$ 2.576,05
Septiembre
$ 3.079,97
$ 3.093,64
$ 3.142,34
$ 3.119,93
$ 3.113,55
$ 3.113,55
$ 3.113,55
$ 3.113,55
$ 3.138,46
$ 3.105,40
$ 3.080,57
$ 3.012,96
$ 3.012,96
$ 3.012,96
$ 3.032,59
$ 3.025,28
$ 2.989,04
$ 2.975,13
$ 2.984,90
$ 2.984,90
$ 2.984,90
$ 3.001,68
$ 3.065,74
$ 3.099,28
$ 3.135,17
$ 3.080,44
$ 3.080,44
$ 3.080,44
$ 3.096,98
$ 3.121,94
Abril
$ 2.598,36
$ 2.576,41
$ 2.576,41
$ 2.576,41
$ 2.576,41
$ 2.576,41
$ 2.522,71
$ 2.518,05
$ 2.490,90
$ 2.494,77
$ 2.516,08
$ 2.516,08
$ 2.516,08
$ 2.537,33
$ 2.550,83
$ 2.534,63
$ 2.493,93
$ 2.495,01
$ 2.495,01
$ 2.495,01
$ 2.487,07
$ 2.469,03
$ 2.488,50
$ 2.471,21
$ 2.461,17
$ 2.461,17
$ 2.461,17
$ 2.419,81
$ 2.393,42
$ 2.388,06
Octubre
$ 3.086,75
$ 3.061,85
$ 3.034,90
$ 3.034,90
$ 3.034,90
$ 2.971,15
$ 2.913,74
$ 2.891,91
$ 2.887,21
$ 2.855,74
$ 2.855,74
$ 2.855,74
$ 2.855,74
$ 2.910,70
$ 2.928,69
$ 2.908,87
$ 2.879,89
$ 2.879,89
$ 2.879,89
$ 2.912,99
$ 2.929,19
$ 2.966,68
$ 2.925,36
$ 2.912,08
$ 2.912,08
$ 2.912,08
$ 2.918,21
$ 2.950,87
$ 2.926,75
$ 2.921,32
$ 2.897,83
TRM promedio del ao 2015: 1 dlar $2.746,47 pesos

72
actualicese.com
Mayo
$ 2.393,58
$ 2.393,58
$ 2.393,58
$ 2.393,58
$ 2.408,17
$ 2.386,72
$ 2.362,41
$ 2.369,23
$ 2.360,58
$ 2.360,58
$ 2.360,58
$ 2.381,53
$ 2.386,77
$ 2.377,87
$ 2.389,49
$ 2.417,01
$ 2.417,01
$ 2.417,01
$ 2.417,01
$ 2.475,45
$ 2.503,37
$ 2.489,39
$ 2.500,22
$ 2.500,22
$ 2.500,22
$ 2.500,22
$ 2.542,53
$ 2.548,13
$ 2.549,97
$ 2.533,79
$ 2.533,79
Noviembre
$ 2.897,83
$ 2.897,83
$ 2.897,83
$ 2.825,25
$ 2.819,63
$ 2.853,32
$ 2.896,19
$ 2.896,19
$ 2.896,19
$ 2.921,15
$ 2.935,86
$ 2.935,86
$ 3.009,36
$ 3.073,23
$ 3.073,23
$ 3.073,23
$ 3.073,23
$ 3.069,24
$ 3.108,70
$ 3.082,04
$ 3.047,31
$ 3.047,31
$ 3.047,31
$ 3.086,82
$ 3.074,35
$ 3.099,75
$ 3.099,75
$ 3.101,10
$ 3.101,10
$ 3.101,10
Junio
$ 2.533,79
$ 2.549,29
$ 2.554,44
$ 2.571,92
$ 2.588,56
$ 2.623,66
$ 2.623,66
$ 2.623,66
$ 2.623,66
$ 2.569,17
$ 2.523,00
$ 2.538,55
$ 2.535,91
$ 2.535,91
$ 2.535,91
$ 2.535,91
$ 2.531,72
$ 2.550,43
$ 2.528,85
$ 2.548,20
$ 2.548,20
$ 2.548,20
$ 2.537,68
$ 2.550,74
$ 2.566,66
$ 2.556,21
$ 2.585,11
$ 2.585,11
$ 2.585,11
$ 2.585,11
Diciembre
$ 3.142,11
$ 3.131,95
$ 3.166,67
$ 3.149,12
$ 3.179,22
$ 3.179,22
$ 3.179,22
$ 3.287,03
$ 3.287,03
$ 3.294,02
$ 3.259,56
$ 3.299,36
$ 3.299,36
$ 3.299,36
$ 3.356,00
$ 3.328,08
$ 3.317,72
$ 3.333,37
$ 3.337,68
$ 3.337,68
$ 3.337,68
$ 3.332,70
$ 3.307,24
$ 3.255,19
$ 3.172,03
$ 3.172,03
$ 3.172,03
$ 3.172,03
$ 3.180,87
$ 3.155,22
$ 3.149,47
Anexos
HISTRICO DEL NDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR 2015

Colombia, ndice de Precios al Consumidor (IPC)
(variaciones porcentuales)
2004 - 2015
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
En ao corrido
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
En ao corrido
2004
2005
2006
2007
2008
2009
0,89%
1,20%
0,98%
0,46%
0,38%
0,60%
-0,03%
0,03%
0,30%
-0,01%
0,28%
0,30%
5,50%
0,82%
1,02%
0,77%
0,44%
0,41%
0,40%
0,05%
0,00%
0,43%
0,23%
0,11%
0,07%
4,85%
0,54%
0,66%
0,70%
0,45%
0,33%
0,30%
0,41%
0,39%
0,29%
-0,14%
0,24%
0,23%
4,48%
0,77%
1,17%
1,21%
0,90%
0,30%
0,12%
0,17%
-0,13%
0,08%
0,01%
0,47%
0,49%
5,69%
1,06%
1,51%
0,81%
0,71%
0,93%
0,86%
0,48%
0,19%
-0,19%
0,35%
0,28%
0,44%
7,67%
0,59%
0,84%
0,50%
0,32%
0,01%
-0,06%
-0,04%
0,04%
-0,11%
-0,13%
-0,07%
0,08%
2,00%
2010
2011
2012
2013
2014
2015
0,69%
0,83%
0,25%
0,46%
0,10%
0,11%
-0,04%
0,11%
-0,14%
-0,09%
0,19%
0,65%
3,17%
0,91%
0,60%
0,27%
0,12%
0,28%
0,32%
0,14%
-0,03%
0,31%
0,19%
0,14%
0,42%
3,73%
0,73%
0,61%
0,12%
0,14%
0,30%
0,08%
-0,02%
0,04%
0,29%
0,16%
-0,14%
0,09%
2,44%
0,30%
0,44%
0,21%
0,25%
0,28%
0,23%
0,04%
0,08%
0,29%
-0,26%
-0,22%
0,26%
1,94%
0,49%
0,63%
0,39%
0,46%
0,48%
0,09%
0,15%
0,20%
0,14%
0,16%
0,13%
0,27%
3,66%
0,64%
1,15%
0,59%
0,54%
0,26%
0,10%
0,19%
0,48%
0,72%
0,68%
0,60%
0,62%
6,77%
A. IPC 6,77% ndice General de Precios al Consumidor

Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2014 a diciembre del 2015
B. IPC general 6,17% para Ingresos Medios (PAAG)
Certificado por el DANE para el perodo diciembre 2014 a diciembre del 2015
(Artculo 64, Decreto 2649 de 1993)
C. IPC 5,21% para Ingresos Medios (base de la UVT)
Certificado por el DANE para el perodo 1 de octubre del 2014 a octubre del 2015
(Artculo 868 del Estatuto Tributario)
actualicese.com
73
INDICADORES BSICOS PARA TENER EN CUENTA EN EL 2016

No.
Concepto
Valor o
porcentaje
Descripcin y Comentarios
Los usos ms comunes son:
47% Gasolina para motores de explosin.
Petrleo/Barril al 31 de
diciembre del 2015
22% Gasoil. Este es el combustible para

barcos y maquinaria pesada.
USD 36,60 8% Kerosene. Combustible para aviacin,
tanto civil como militar.
2% Petroqumica. Todos los productos qumicos que se producen a partir de petrleo;
esto incluye plsticos, abonos qumicos,
medicamentos.
74
Disminucin del valor del

barril de Petrleo
Entre el 31 de diciembre del 2014 al 31 de

USD 17,52 diciembre del 2015. Al 31 de diciembre del
2014 fue de USD 54,12. Baj un 17,52%
Euro al 31 de diciembre
del 2015
$3.449,04
Precio del gramo de oro

al 31 de diciembre del
2015
ndice de Valorizacin
Predial IVP al 31 de
diciembre del 2015
Precio libra del caf

colombiano al 31 de
diciembre del 2015
Tasa Representativa del

Mercado TRM, al 31 de
diciembre del 2015
Devaluacin en el 2015
actualicese.com
Moneda oficial de la Unidad Europea desde

el 1 de enero de 1999. Entro en circulacin
progresivamente a partir del 1 de enero del
2002.
Es una mercanca ms que un patrn monetario, la emisin monetaria es independiente de la cantidad de oro que se posea. No
$99.654,83
existe relacin directa entre la cantidad de
reservas de oro y la cantidad de dinero en
circulacin.
Indicador que permite calcular la variacin
porcentual promedio de los precios de los
predios urbanos del pas, en el 2014 fue de
5,80%
5.95% excepto en Bogot, ciudad en la cual
se aplica ndice de valorizacin de inmuebles urbanos y rurales IVIUR.
En el pas se asigna un precio por carga de
caf de 10 arrobas. En el 2015 hubo una baja,
USD 1,24
pues pas de USD 1,65 a USD 1,24 lo que
implica una rebaja del 24%
Indicador de tasa de cambio de pesos por
dlar. Utilizado para ajustar valores al final
$3.149,47 del perodo en operaciones en dlares y
llevarlos en el registro contable, en moneda
funcional diferente.
Se denomina as al efecto del aumento del
31,64% dlar frente al peso colombiano, afecta a los
deudores en dlares.
Anexos
No.
Concepto
Tasa Representativa del

Mercado promedio en
el 2015
DTF al 31 de diciembre
del 2015.
10
Porcentaje del cual

parte el clculo del
sector financiero para el
pago, o bien el cobro de
intereses.
Valor o
porcentaje
Es una herramienta til para planeacin,

de uso por parte de financieros, para establecer la realidad en la devaluacin o en la
$2.746,47
revaluacin diaria, mensual o anual y cmo
afecta los flujos de caja. El Banco de la Repblica lo calcula diariamente.
Tasa aplicable a Certificados de Depsito a
Trmino Fijo. Naci en 1982, creada para
permitir la colocacin de prstamos a la
5,22% mediana y pequea empresa. Es calculada
semanalmente. Es una tasa de inters resultante del promedio ponderado de tasas y
captaciones de 90 das.
Unidad de Valor Real Constante. Informacin bsica, del crecimiento de las deudas
228,2684 cuando han sido establecidas con este factor. Opera a partir del 1 de enero del 2000.
Es calculado diariamente.
11
UVR al 31 de diciembre
del 2015
12
Aumento de la UVR en
el 2015
6,15%
13
IPC para ingresos

medios 2015 entre el
1 de octubre del ao
anterior al gravable y
la misma fecha del ao
inmediatamente anterior
a este
Es el denominado reajuste fiscal. Establecido

por la Ley 1111 del 2006 para ajustar la UVT
de cada ao, lo informa el DANE y es obtenido entre el 1 de octubre del ao anterior
5,21%
al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este. La DIAN debe
informarlo antes del 1 de enero de cada
ao. La UVT para el 2016 es de $29.753.
14
IPC para ingresos medios

entre el 1 de enero y el
certificado por el DANE
6,17%
15
IPC 2015 certificado por

el DANE
Es el factor de crecimiento de los precios de

6,77% acuerdo con la canasta familiar establecida
por el DANE.
16
DTF. Tasa para liquidar

rendimientos presuntivos
2016
5,22%
Aplicable para liquidar los rendimientos

presuntivos por prstamos de socios a las
empresas o viceversa; es el DTF a diciembre
31 del ao inmediatamente anterior.
17
Tasa para liquidar

rendimientos presuntivos
2015
4,34%
Aplicable para liquidar los rendimientos

presuntivos por prstamos de socios a las
empresas o viceversa; es el DTF a diciembre
31 del ao inmediatamente anterior.
18
Inters de Mora o Usura

DIAN entre el 1 de enero
y 31 de marzo 2016.
Inters corriente 19,68%
29,52%
Por ordenamiento de ley, se liquidar cada

3 meses con base en las cifras que da la
Superintendencia Financiera; denominado
Inters de Usura comercialmente.
Comparacin hecha con la UVR al terminar

el 2015 con el ao anterior.
ndice de Precios al Consumidor (antes

denominado para empleados o PAAG).
actualicese.com
75
76
Valor o
porcentaje
No.
Concepto
19
Inters de Mora o Usura

entre el 1 de octubre del
2015 y 30 de septiembre
del 2016. Inters
microcrdito 35,42%
Es liquidado segn las decisiones que tome

la Junta Directiva del Banco de la Repblica
53,13%
y por Resolucin de la Superintendencia
Financiera.
20
Inters de Mora o
Usura entre el 22 de
diciembre del 2015 y el
30 de septiembre del
2016. Inters crdito de
consumo de bajo monto
34,77%
52,16%
Resolucin 1341 del 29 de septiembre del

2015, por la cual se certifica el Inters Bancario Corriente para la modalidad de crdito
de consumo de bajo monto.
21
Impuesto de Renta 2007
34%
Aplicable en el 2007 por ordenamiento de la

Ley 1111 del 2006.
22
Impuesto de Renta 2008

y aos siguientes hasta el
33%
Aplicable por ordenamiento de la Ley 1111

del 2006.
23
Impuesto de Renta 2013,

2014 y 2015
25%
Aplicable a partir del ao gravable 2014, Ley

1607 del 26 de diciembre del 2012.
24
Impuesto de Renta
2016 para sociedades y
entidades extranjeras
De acuerdo con el artculo 28 de la Ley 1739

del 2014 que adicion un pargrafo transi40%
torio al artculo 240 del ET. Para el ao 2015
fue del 39%.
25
Impuesto sobre la Renta

para la Equidad CREE
2016
9% Por los aos 2014, 2015 y 2016.
26
Impuesto sobre la Renta

para la Equidad CREE
2017
9% Por los aos 2017 en adelante.
27
Impuesto de Renta de
entidades del rgimen
tributario especial
28
Renta presuntiva para el

2006
Tasa aplicable a patrimonios, que supone

6% deben rentar por lo menos dicho porcentaje.
29
Renta presuntiva 2007 y

aos siguientes
Tasa aplicable del 2007 en adelante, y que

3% fue rebajada en 3 puntos con relacin al
2006.
30
Salario mnimo 2016
31
Salario mnimo diario

2016
$22.982
32
Auxilio de transporte
2016
Valor a pagar a asalariados que ganen menos de dos salarios mnimos y a los cuales
$77.700
deba pagarse en virtud a la distancia de su
casa de habitacin al sitio de trabajo.
actualicese.com
Tasa impositiva asignada a estas entidades

sin nimo de lucro, cuando no llenan los
20%
requerimientos establecidos para que su
renta sea exenta.
Valor sobre el cual se fundamentan las liqui$689.455 daciones de horas extras, y otros factores
que de l dependen.
Nace de dividir el salario mnimo mensual
por treinta.
Anexos
No.
Concepto
Valor o
porcentaje
Es el resultado de multiplicar el salario

mnimo por diez y a su vez de aumentar a
$8.962.915 dicho valor el factor prestacional del 30%
(se puede calcular multiplicando el salario
mnimo por 13).
33
Salario integral 2016
34
Aumento del salario

mnimo del 2015 al 2016
Establecido por Decreto 2552 del 30 de

7% diciembre del 2015, al presentarse acuerdo
entre el gobierno y las centrales obreras.
35
Aumento del auxilio de

transporte del 2015 al
2016
Establecido por Decreto 2553 del 30 de

5% diciembre del 2015 al presentarse acuerdo
entre el gobierno y las centrales obreras.
36
Aumento de la suma del

salario mnimo y auxilio
de transporte del 2015
al 2016
37
Sancin mnima tributaria

2016
38
Porcentaje de pago al
fondo de pensiones en
el 2016
39
Porcentaje que paga el

trabajador al fondo de
pensiones en el 2016
4%
Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del trabajador.
40

empleador al fondo de
pensiones en el 2016
12%
Establecido como aporte al fondo de pensiones por parte del empleador.
41

trabajador independiente
al fondo de pensiones en
el 2016
Mientras no salga otra norma este porcen16% taje deber pagarlo el trabajador independiente para tener derecho a pensin.
42
Nmero de semanas a
cotizar para pensin en
el 2016
1.300
43
Cotizacin obligatoria de
Salud en el 2016
Obligacin total que pagan empleador y

12,5% trabajador para tener acceso al servicio de
salud.
44
Corresponde al
empleador de la
cotizacin obligatoria de
salud en el 2016 un
6,8% Establecidos ambos por decreto.

Aplicable como sancin mnima por diver$298.000 sos incumplimientos frente a obligaciones
tributarias (equivale a 10 UVT).
Valor establecido como aporte del emplea16% dor y del trabajador para el sostenimiento
del fondo de pensiones.
Nmero establecido en las leyes relacionadas con pensin y cuyo aumento de 25

semanas por ao se suspendi; por tanto,
contina igual para el 2016.
El artculo 31 de la Ley 1607 de diciembre

del 2012 y el artculo 7 del Decreto 1828 del
2014, solo exoneran de este 8,5% a los empleadores que sean entes jurdicos sujetos al
CREE y tambin a los empleadores personas
naturales con 2 o ms trabajadores, pero
8,5% siempre y cuando el valor que cancelen
cada mes a cada trabajador (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no exceda el
equivalente a 10 smmlv ($6.894.550). Cuando el total devengado en el mes s exceda
dicho monto, debern aportar el 8,5% pero
solo sobre la parte salarial.
actualicese.com
77
No.
78
Concepto
Valor o
porcentaje
45
Corresponde al
trabajador de la
cotizacin obligatoria de
salud en el 2016 un
46
Lmite de transacciones
exentas del pago del
de gravamen a los
movimientos financieros
2016
Beneficio del 4 x mil establecido para quie$10.414.000 nes tienen una sola cuenta de ahorro y
cuyas transacciones no excedan 350 UVT.
47
Ingresos brutos de
comerciantes personas
naturales en el ao
anterior, por lo cual
quedan obligados a
aplicar retenciones en la
fuente 2016
Las personas naturales en general no estn

obligadas a hacer retenciones en la fuente,
pero lo hacen cuando siendo comerciantes
$848.370.000
sus ingresos brutos del ao inmediatamente anterior excedan esta cifra (se calcula
30.000 UVT x $ 28.279).
48
Base a partir de la cual

se aplica retencin en la
fuente por servicios 2016
La prestacin de servicios tiene diferentes

porcentajes de retencin; sin embargo, el
$119.000
retenedor no tiene obligacin de aplicarla
sino a partir de esta cifra (4 UVT).
49

fuente por compras 2016
Para los otros ingresos, entre los cuales estn las compras, hay diferentes porcentajes
$803.000 de retencin; sin embargo, el retenedor no
tiene obligacin de aplicarla sino a partir de
esta cifra (27 UVT).
50

fuente por loteras y rifas,
apuestas y similares en
el 2016
51

se aplica retencin en
la fuente en colocacin
independiente de juegos
de suerte y azar en el
2016
52
UVT aplicable para el 2016
$29.753
Nace de multiplicar $28.279 UVT del 2015

por el factor de reajuste 5,21%
53
$28.279

54
$27.485

55
$26.841

56
$26.049

57
$25.132

actualicese.com
4%
Parte de la obligacin, que corresponde al

trabajador.
Base establecida expresamente, a partir

$1.428.000 de la cual obligatoriamente debe aplicarse
retencin en la fuente (48 UVT).
Base establecida expresamente, a partir

$149.000 de la cual obligatoriamente debe aplicarse
retencin en la fuente (5 UVT x $29.753).
Anexos
Valor o
porcentaje
No.
Concepto
58
$24.555

59
$23.763

60
$22.054

61
$20.974

62
Medida de valor que

permite ajustar los valores
absolutos relacionados
con impuestos y sanciones administrados por la
DIAN. Se reajusta anualmente con la variacin
del ndice de precios al
consumidor para ingresos
medios entre el 31 de
octubre del ao anterior
Unidad de Valor Tributario establecida

por primera vez en la Ley 1111 del 2006,
aplicable de acuerdo con lo establecido
$20.000
en los artculos 51 y 52 de dicha ley, a
los valores absolutos vigentes a 31 de
diciembre del 2005 y el siguiente.
Para este ao la Junta Central de Contadores

aument la tarifa a partir del 1 de enero del
$267.000
2016. Resolucin 0000-977 de diciembre 30
del 2015.
63
Valor de la tarjeta
profesional del Contador
Pblico para el 2016
64
Valor del certificado

de antecedentes
disciplinarios persona
natural para el 2016

$23.000
del 2015.
65
Valor del certificado

de antecedentes
disciplinarios persona
jurdica para el 2016

$46.000
del 2015.
66
El valor del duplicado de

la Tarjeta de Contador
Pblico en el 2016
El equivalente al 10% del costo de las

tarjetas originales. Para este ao la Junta
$26.000 Central de Contadores aument la tarifa a
partir del 1 de enero del 2016. Resolucin
0000-977de diciembre 30 del 2015.
67
El valor del duplicado

de la Tarjeta de registro
de personas jurdicas
prestadoras de servicios
contables en el 2016
El equivalente al 10% del costo de las

tarjetas originales. Para este ao la Junta
$344.000 Central de Contadores aument la tarifa a
partir del 1 de enero del 2016. Resolucin
0000-977de diciembre 30 del 2015.
68
Registro en la Junta
Central de las Personas
Jurdicas en el 2016

$3.447.000
2016. Resolucin 0000-977de diciembre 30
del 2015.
actualicese.com
79
No.
Concepto
Valor o
porcentaje
Porcentaje de Reteiva
general.
69
80
Artculo 437-1 modificado

por el artculo 42
de la Ley 1607 del
2012. Disminuirle si
el responsable en los
ltimos 6 perodos
consecutivos arroja saldo
a favor en el IVA.
Retencin que se hace del IVA que se paga

sobre las facturas de compra en el momento
15% de hacer el pago, aplicable por Grandes
Contribuyentes y los inscritos en el rgimen
comn.
Quienes contraten con personas o entidades

sin residencia o domicilio en el pas la prestacin de servicios gravados en el territorio
nacional.
70
general, artculo 42 de la
Ley 1607 del 2012
100%
71
general, artculos 43 y 44
de la Ley 1607 del 2012
Cuando se hace retencin de IVA para ven100% ta de chatarra y otros bienes as como de
tabaco.
72
Aumento autorizado
en el 2016 para avalos
catastrales de predios
urbanos
Porcentaje establecido en el artculo

2.2.10.1.1. del Decreto 2558 del 30 de
diciembre del 2015. Aumento mximo
3%
establecido para predios urbanos formados
y no formados con vigencia al 1 de enero del
2015 y anteriores.
73
Aumento autorizado
catastrales de predios
rurales
Porcentaje establecido en artculo

2.2.10.1.2. del Decreto 2558 del 30 de
diciembre del 2015. Aumento establecido
3% para predios rurales formados y no formados dedicados a actividades no agropecuarias con vigencia al 1 de enero del 2015 y
anteriores.
74
Aumentos autorizados
catastrales de bienes
urbanos y rurales
formados o actualizados
en el 2015
Por ser formados o actualizados en el 2015,

no tendrn reajuste en el 2016. Sus avalos
0% catastrales entrarn en vigencia a partir del
1 de enero del 2016. Artculo 2.2.10.1.3. del
Decreto 2558 de diciembre 30 del 2015.
75
Meta de inflacin del

Banco de la Repblica
2016
3%
Meta que prev el Banco Central colombiano como meta del ao 2016, de la cual se
derivan aumentos en diversos sectores de
la economa.
76
Alza de cuotas de
administracin en
propiedad horizontal para
el 2016
Asamblea
Esta alza no depende del Gobierno sino de

la autonoma de las Asambleas.
77
Plazo mximo de
expedicin de certificados
para terceros 2016
78
Porcentaje de pagos
laborales exentos
recibidos en el 2016
actualicese.com
Marzo 18 del
Decreto 2243 de noviembre del 2015.
2016
Los pagos laborales especialmente para
25% el clculo de la retencin en la fuente son
exentos en este porcentaje.
Anexos
No.
Concepto
79
Se podrn en el 2016
depreciar en un solo ao
fiscalmente los activos
con un valor igual o
inferior a 50 UVT
80
Lmite de activos e
ingresos totales en
empresa para ser vigilada
por Supersociedades
liquidando 30.000 smmlv
en el ao 2016 (30.000 x
$689.455)
Valor o
porcentaje
$1.488.000
En el ao 2015 el valor fue de $1.414.000

(50 UVT x $28.279).
$20.683.620.000 En el ao 2015 fue 30.000 x $644.350.
Estn obligados a tener Revisor Fiscal en el 2016
81
a) Sociedades
comerciales con Ingresos
Brutos a 31 de diciembre
del 2015 equivalentes a
5.000 salarios mnimos
legales del ao anterior
$3.221.750.000
Para el ao 2015 se liquida con un salario

mnimo de $644.350.
82
b) Sociedades
comerciales con Ingresos
Brutos a 31 de diciembre
del 2015 equivalentes a
3.000 salarios mnimos
legales del ao anterior
$1.933.050.000
Para el ao 2015 se liquida con salario mnimo de $644.350.
83
Beneficio de auditora
para el ao gravable
2015
84
Impuesto vehculos
automotores 2016 de un
valor hasta $42.673.000
Para el 2016, las tarifas para el impuesto de

vehculos automotores se encuentran esta1,50% blecidas en el artculo 1 del Decreto 2385
de diciembre 11 del 2015 expedido por el
Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
85
Impuesto a vehculos
automotores 2016 de
ms de $42.673.001
hasta $96.013.000

86
Impuesto a vehculos
automotores 2016 de
ms de $96.013.000

No Aplica
Por expresa derogatoria de la Ley 1607 del

2012.
Incremento en el SOAT
87
Ampara a los peatones y

ocupantes del vehculo
asegurado en caso de
accidente. El incremento
se hace con base en el
salario mnimo del 2016
7%
SOAT es un Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito, el cual cubre a todos los

vehculos de servicio pblico y particular
que transiten por el territorio nacional.
actualicese.com
81
No.
Concepto
Valor o
porcentaje
88
Incremento en
arrendamiento de
bienes races urbanos
utilizados para vivienda
en el 2016
89
Incremento en
arrendamiento de
bienes races urbanos
utilizados para vivienda
en el 2016
90
Incremento en el
arrendamiento de
locales comerciales 2015
91
Los nuevos cnones

de arrendamiento
de bienes urbanos
destinados a vivienda en
el 2016
92
Incremento en
administracin de
propiedad horizontal
para el 2016
93
Aumento de las Tarifas

Notariales para el 2016
Depende del aumento que establezca la Jun3% ta Directiva del Banco de la Repblica que
para el ao 2016 la fij en este porcentaje.
94
Aumento del impuesto

sobre consumo de
licores, vinos, aperitivos
y similares 2015
95
Aumento en la tarifa
de los servicios de la
Imprenta Nacional 2015
Si el contrato es celebrado despus del 10

6,77% de julio del 2003 se incrementa en el IPC del
2015. Ley 820 del 2003.
3%
Si el contrato es celebrado antes del 10 de

julio del 2003. Ley 820 del 2003.
Aumento en contratos de personas particuConvenio entre

lares dependen de lo convenido en el conlas partes
trato; no interviene para nada el Gobierno.
No podrn
exceder del
1% del valor
comercial
Y la estimacin del valor comercial para

estos efectos no podr exceder el equivalente a dos (2) veces el avalo catastral vigente
del inmueble.
El porcentaje
que determine
la Asamblea
General
El valor es el resultado de aplicar al presupuesto aprobado para el ao 2016 el coeficiente respectivo de cada uno de los inmuebles que conforman la copropiedad.
Impuesto sobre las Ventas 2016

IVA Declaracin y Pago
Bimestral
96
(responsables con
ingresos brutos a 31
de diciembre del 2015
iguales o superiores a
92.000 UVT)
Cuatrimestral
97
82
(responsables con
iguales o superiores
a 15.000 UVT, pero
inferiores a 92.000 UVT)
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Iguales o
superiores a
$2.601.668.000*
Esta periodicidad corresponde a las personas jurdicas y naturales, e igualmente para

todos los mencionados en los artculos 477
y 481 del ET.
Iguales o
superiores a
$424.185.000*
pero inferiores a
$2.601.668.000
Personas jurdicas y naturales.
Anexos
No.
Concepto
Anual
98
(responsables con
inferiores a 15.000 UVT)
Presentan declaracin
de IVA
99
-------No Presentan
Declaracin de IVA
Valor o
porcentaje
Inferiores a
$424.185.000
Obligados a
pagar anticipos
sin declarar con
base en el IVA
total pagado al 31
de diciembre del
2015
Responsables y
Exportadores
---------Rgimen
simplificado ni
rgimen comn
sin operaciones
sometidas al IVA
Personas jurdicas y naturales.
1er. pago 30% mes mayo
2. pago 30% mes septiembre
3er. pago saldo 40% con Declaracin en
enero del 2017.
Artculo 62 Ley 1607 del 2012 que modifica
el artculo 601 del ET.
-------------Los obligados a presentar Declaracin
Bimestral del IVA que incumplieron con la
obligacin de presentarlas en cero (0).
*Estos valores se calculan con la UVT correspondiente al perodo gravable 2015.
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83
HISTRICO DEL SALARIO MNIMO Y AUXILIO DE TRANSPORTE

aos 1990 - 2016
84
Ao
Salario Mnimo
Norma
Auxilio de
Transporte
Norma
1990
$41.025.00
D. 3000/89
$3.797.50
D. 0045/90
1991
$51.720.00
D. 3074/90
$4.787.00
D. 0077/91
1992
$65.190.00
D. 2867/91
$6.033.00
D. 0183/92
1993
$81.510.00
D. 2061/92
$7.542.00
D. 2107/92
1994
$98.700.00
D. 2548/93
$8.975.00
D. 2548/93
1995
$118.933.50
D. 2872/94
$10.815.00
D. 2873/94
1996
$142.125.00
D. 2310/95
$13.567.00
D. 2310/95
1997
$172.005.00
D. 2334/96
$17.250.00
D. 2335/96
1998
$203.826.00
D. 3106/97
$20.700.00
D. 3103/97
1999
$236.460.00
D. 2560/98
$24.012.00
D. 2658/98
2000
$260.100.00
D. 2647/99
$26.413.00
D. 2579/99
2001
$286.000.00
D. 2579/00
$30.000.00
D. 2580/00
2002
$309.000.00
D. 2910/01
$34.000.00
D. 2909/01
2003
$332.000.00
D. 3232/02
$37.500.00
D. 3233/02
2004
$358.000.00
D. 3770/03
$41.600.00
D. 3771/03
2005
$381.500.00
D. 4360/04
$44.500.00
D. 4361/04
2006
$408.000.00
D. 4686/05
$47.700.00
D. 4726/05
2007
$433.700.00
D. 4580/06
$50.800.00
D. 4581/06
2008
$461.500.00
D. 4965/07
$55.000.00
D. 4966/07
2009
$496.900.00
D. 4868/08
$59.300.00
D. 4869/08
2010
$515.000.00
D. 5053/09
$61.500.00
D. 5054/09
2011
$535.600.00
D. 033/11
$63.600.00
D. 4835/10
2012
$566.700.00
D. 4919/11
$67.800.00
D. 4963/11
2013
$589.500.00
D. 2738/12
$70.500.00
D. 2739/12
2014
$616.000.00
D. 3068/13
$72.000.00
D. 3069/13
2015
$644.350.00
D. 2731/14
$74.000.00
D. 2732/14
2016
$689.455.00
D. 2552/15
$77.700.00
D. 2553/15
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Anexos
REQUISITOS PARA PERTENECER AL

RGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA EN EL 2016
Durante el 2016 podrn seguir perteneciendo al rgimen simplificado del IVA (responsabilidad 12 en el RUT), o podrn inscribirse por primera vez en dicho rgimen (si durante el 2016
inician alguna actividad que las convierta en responsables del IVA), las personas naturales (sin
incluir sucesiones ilquidas) que desarrollen actividades gravadas con IVA, pero que cumplan
con la totalidad de los siguientes 8 requisitos:
Requisito
Lmite (o restriccin)
1. En al ao anterior, es decir, en el 2015, susingresos brutos fiscales, provenientes de la actividad

operacional gravada con IVA (los provenientes de
la venta de bienes corporales muebles gravados, o
de prestacin de servicios gravados o de ejecucin
de juegos de suerte y azar, pero sin incluir ingresos
por operaciones excluidas, ni los ingresos extraordinarios tales como ventas de activos fijos, herencias,
loteras, dividendos, salarios, etc.; ver elConcepto
Unificado del IVA 001 de junio del 2003 de la DIAN,
Ttulo IX, Captulo II, numeral 2.3),no pudieron haber excedido los
$113.116.000 (4.000 UVT x $28.279). Al

respecto, tngase presente que aunque
cumplan con este tope de ingresos brutos en el 2015, y por tanto, puedan pertenecer al rgimen simplificado del IVA
durante el 2016, frente a laobligacin de
presentar declaracin de renta por el ao
gravable 2015, los topes de ingresos brutos (por cualquier concepto) que debern
revisar son diferentes, puesto que segn
el artculo 7 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015, los obligados a declarar
renta sern las personas naturales que
sin importar si pertenecen a la categora
de empleados, o de trabajadores por
cuenta propia, o de las dems personas
naturales, tuvieron en el 2015 ingresos
brutos por todo concepto superiores a
$39.591.000 (1.400 UVT x $28.279).
2. Durante todo el 2016, sus establecimientos de comercio, oficinas, locales o sedes de negocio no pue- Mximo uno.
den exceder de
3. Durante todo el 2016, en su establecimiento de co- Franquicia, concesin, regala, autorizamercio, oficina, sede o local le est prohibido desa- cin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles.
rrollar negocios bajo la modalidad de
4. Durante todo el 2016 no puede llegar a efectuar Intervenir directa o indirectamente en las
operaciones que lo conviertan en usuario aduanero, operaciones de importacin y/o exportacin de bienes y/o servicios y/o de trnes decir, no puede
sito aduanero.
5. Durante el 2015no pudo haber celebrado contratos
de venta de bienes o prestacin de servicios grava- $93.321.000 (3.300 UVT x $28.279)
dos con IVA por cuanta individual y superior a
6. Durante el 2016 no puede llegar a celebrar contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados con IVA por cuantaindividual y superior a
Nota: Si durante el 2016 pretende llegar a firmar $98.185.000 (3.300 UVT x $29.753)
un contrato para vender bienes gravados o prestar
servicios gravados, y la cuanta del contrato va a superar la cifra aqu reseada, deber inscribirse en el
rgimen comn antes de la celebracin del contrato;
ver pargrafo 1 del artculo 499.
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85
Requisito
Lmite (o restriccin)
7. Durante el 2015 sus consignaciones bancarias (en

todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en
el exterior,y sin importar el origen de los recursos,
pues la norma no hace ninguna distincin), suma$127.255.000 (4.500 UVT x $28.279)
das con sus inversiones financieras (por ejemplo:
constitucin de CDT, adquisicin de bonos, etc., ya
sea en Colombia o en el exterior), no debieronhaber excedido de
8. Durante el 2016 sus consignaciones bancarias (en
todo el sistema bancario, ya sea en Colombia o en
el exterior, y sin importar el origen de los recursos),
sumadas con sus inversiones financieras (por ejem- $133.888.000 (4.500 UVT x $29.753)
plo: constitucin de CDT, adquisicin de bonos, etc.,
ya sea en Colombia o en el exterior), no pueden llegar
a exceder de
86
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www.actualicese.com
Centro de Atencin al Suscriptor (CAS)

PBX:
Bogot (091) 7446402
Barranquilla (095) 3854956
Cali (092) 4854646
Medelln (094) 6040737
Celulares:
Avantel: 350 666 3901 / 350 666 3902
350 666 3903 / 350 666 3904
Claro: 313 634 6468 / 314 708 5093
Tigo: 300 251 6123 / 300 543 3397
Oficina
Ciudad Jardn
Carrera 101 No. 15A - 52
Cali / Valle del Cauca
Colombia / Sur Amrica
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Descripcin y plazos 2016 de los impuestos

GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2016

Gravamen a los Movimientos Financieros (Entidades vigiladas por la

Gua de Referencia Contable y Tributaria para el ao 2016

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO

Artculos 6 a 8, 11 a 15, 17 y 18 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015

A. Rgimen Tributario Especial

El Fondo de Garantas de entidades cooperativas.

Si los dos ltimos

Si los dos ltimos

12 de abril del 2016

26 de abril del 2016

Impuesto sobre la Renta y Complementario

Si los dos ltimos

Si los dos ltimos

18 de abril del 2016

02 de mayo del 2016

09 de junio del 2016

16 de junio del 2016

Pago segunda cuota

GUA DE REFERENCIA CONTABLE Y TRIBUTARIA 2016

Pago primera cuota

09 de febrero del 2016

16 de febrero del 2016

10 de febrero del 2016

17 de febrero del 2016

11 de febrero del 2016

18 de febrero del 2016

12 de febrero del 2016

19 de febrero del 2016

15 de febrero del 2016

22 de febrero del 2016

Es importante que el contribuyente tenga en cuenta que el valor de la primera cuota no

Segunda cuota: 50% del saldo

Tercera cuota: 50% del saldo

12 de abril del 2016

19 de abril del 2016

13 de abril del 2016

20 de abril del 2016

14 de abril del 2016

21 de abril del 2016

15 de abril del 2016

22 de abril del 2016

18 de abril del 2016

25 de abril del 2016

Impuesto sobre la Renta y Complementario

Pago tercera cuota

9 de junio del 2016

16 de junio del 2016

10 de junio del 2016

17 de junio del 2016

13 de junio del 2016

20 de junio del 2016

14 de junio del 2016

21 de junio del 2016

15 de junio del 2016

22 de junio del 2016

C. Personas jurdicas y dems contribuyentes

Si los dos ltimos

12 de abril del 2016

26 de abril del 2016

13 de abril del 2016

27 de abril del 2016