Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Conferencista
JOSE JAVIER JIMENEZ CANO
Perito Mercantil-Contable en Espaa
Administrador de empresas en Colombia
Certificado en NIIF por ICAEW
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
CONTENIDO
1. Marco Regulatorio
2. Grandes rasgos del modelo NIC-NIIF
3. Proyecto de Adopcin por primera vez.
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
LEY 1314-09
OBJETIVOS
MEJORAR LA PRODUCTIVIDAD
MEJORAR LA COMPETITIVIDAD
MEJORAR EL DESARROLLO ARMNICO DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL DE LAS PERSONAS JURDICAS NACIONALES Y
EXTRANJERAS
USUARIOS DE LA INFORMACIN
ESTADO
PROPIETARIOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE LAS EMPRESAS
INVERSIONISTAS ACTUALES Y POTENCIALES
OTRAS PARTES INTERESADAS
jjyjcs@hotmail.com3
jjyjcs@hotmail.com4
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
EMPRESAS
BASE
REGULA
TORIA
NIVEL 1
IASBPLENAS
NIVEL 2
IASBPYMES
NIVEL 3
N. SIMPL
2013
PLAN
PLAN
2014
2015
TRANS
ADOP
PLAN
TRANS
TRANS
APLIC
www.apolosoft.com
2016
N aprox de
empresas
2.000
ADOP
70.000
2.200.000
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
10
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
11
NIIF vs CONTABILIDAD
LAS NORMAS INTERNACIONALES NO SON TEORIA DE LA CONTABILIDAD
Teora de la valoracin
Teora de la representacin
Teora de la comunicacin
de la informacin
INFORMES
Aplicaciones
(Sistemas Contables)
Contabilidad Econmica
Contabilidad Tributaria
Contabilidad Corporativa
Contabilidad de Gestin
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
13
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
14
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Fecha de transicin
Fecha de transicin
= Balance de apertura NIIF
Preparacin Obligatoria
1 enero 2013
Fecha de reporte
Periodo comparativo
1 enero 2014
www.apolosoft.com
31 Dic 2014
Primeros estados
financieros NIIF
31 Dic 2015
jjyjcs@hotmail.com
Requisitos generales
Reclasificar
Entre cuentas (ej. deuda / patrimonio)
Re-medir
Si la base ha cambiado (ej. de costo a
valor razonable)
Si se requiere/prohibe descuento (ej.
impuesto diferido, provisiones, deterioros)
Revisar estimados slo por errores
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Fuente: PriceWaterhouseCoopers
Requerimientos de la NIIF 1
Implicaciones
Reconocer todos los activos y Muchas empresas reconocern activos y pasivos adicionales; por
pasivos cuyo reconocimiento es ejemplo:
exigido por las NIIF.
Planes de pensiones de prestacin definida
Impuestos diferidos.
Activos y pasivos en rgimen de arrendamiento financiero.
Provisiones surgidas de una obligacin legal.
Instrumentos financieros derivados.
Activos intangibles adquiridos.
No proceder al reconocimiento Algunos de los activos y pasivos reconocidos segn normas
como activos y pasivos de
nacionales debern eliminarse del balance; por ejemplo:
aquellos elementos que las
Provisiones no surgidas de una obligacin legal.
NIIF no los consideran como
Reservas generales
tales.
Activos intangibles internamente generados.
Impuestos anticipados y otros crditos fiscales de dudosa
recuperacin.
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Fuente: PriceWaterhouseCoopers
Requerimientos de la NIIF
1
Implicaciones
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Cuidado!
Tasas depreciacin
y componentes
Costos de
restauracin descuento
Costos de
desarrollo
Deterioros
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Para cumplir con la NIIF 1, los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una
entidad incluirn al menos:
Tres estados de situacin financiera (balances generales)
Dos estados del resultado integral
Dos estados de resultados separados (si se presentan)
Dos estados de flujos de efectivo
Dos estados de cambios en el patrimonio y las notas correspondientes, incluyendo
informacin comparativa.
De acuerdo con lo anterior, la NIIF 1 establece el siguiente cronograma de aplicacin:
1 enero 201X
Fecha de transicin
31 diciembre 201X
Fecha de adopcin
www.apolosoft.com
31 diciembre 201X+1
Fecha de reporte de
los primeros EEFF
jjyjcs@hotmail.com
23
1. Polticas
contables
acordes con las
NIIF
4. Estados
financieros
bajo NIIF con
opinin de
auditores
3. Declaracin
explicita y sin
reserva de la
aplicacin de
las NIIF
www.apolosoft.com
2. Preparacin
del balance de
apertura
5. Emisin
pblica de
Estados
Financieros
bajo NIIF
jjyjcs@hotmail.com
24
Enero 1/10
Diciembre 31/15
Julio 1/12
Entrada en vigencia
de la norma
En consecuencia, el cronograma de aplicacin de las NIIF de acuerdo con la Ley 1314 es:
1 enero 2014
Fecha de transicin
31 diciembre 2014
31 diciembre 2015
Fecha de adopcin
Fecha de reporte de
los primeros EEFF
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
25
Aplicar las 4
excepciones
obligatorias
Identificar diferencias
entre PCGA y NIIF
y seleccionar las normas
necesarias
Preparar balance de
apertura NIIF en la
fecha de transicin
Considerar si aplica
alguna o algunas de
las 19 exenciones
voluntarias
Preparar las
revelaciones requeridas
Por NIIF
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
3. Qu procedimientos se deben
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
PRINCIPALES TEMAS DE
CONVERSION A IFRS
Manejo del proyecto
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Fecha para
Fecha de
Presentar informes
Transicin
2015
2014
2013
2012
Tomar conciencia
-Evaluar
-Planear
-Caso de negocios
-IFRS existentes
-Capacitacin inicial
-Sinergias con otros
proyectos
-
-Implementacin
Por subsidiarias
Prevista
-Implementacin
De sistemas
-Reingeniera
De procesos
-Transicin
a
IFRS
-BG
inicial -Informes
-Implementacin conforme a IFRS y trimestrales
normas locales
Por subsidiarias
-Informes
Comunicaciones
-Seleccionar
trimestrales IFRS
Con
Exenciones
-Comunicaciones
inversionistas
-Preparacin del
Balance General Con inversionistas -Conversin de
(BG)
inicial -Cambio de normas sistemas
conforme a IFRS
-Simulacros
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Cronograma
Fase 1
Fase 2
www.apolosoft.com
Fase 3
jjyjcs@hotmail.com
Estudio
preliminar
Fase 2
Definicin y
lanzamiento
del proyecto
Evaluacin de los
Componentes de los
estados financieros y
anlisis operativo
Fase 3
Conversin
inicial de las
cuentas
Institucionalizacin
Del cambio
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Evaluar
Objetivo
Actividades
Resultados
Mantener
-Roodmap
estratgico
de
conversin a IFRS
-Caso de negocios de conversin a
IFRS
-Calendario
-Plan de contingencia
-Procesos
establecidos
para
manejar requisitos continuos de
informacin bajo IFRS
www.apolosoft.com
(E/F)
jjyjcs@hotmail.com
Impacto Financiero
Acciones en
tesorera
(NIC 32) S.22
Provisiones
(NIC 37) S.21
Beneficios a
empleados
(NIC 19) S.28
Inversiones,
consolidacin
(NIC 27/28, SIC 12)
S.9 14 - 15
Inventarios
(NIC 2)
S.13
Activos fijos y
propiedades de
inversin
(NIC 16, 40) S.16
Deterioro de
activos
(NIC 36) S.27
Impuesto de
renta (NIC 12)
S.29
Arrendamientos
- Leasing
(NIC 17) S.20
Combinaciones
de negocios
(NIIF 3) S.19
Retiro de activos
y descontinuidad
de operaciones
(NIIF 5)
Instrumentos
Financieros (NIC
39/ NIC 32)
S.11-12
Adopcin
inicial
(NIIF 1)
S. 35
Reconocimiento
de ingresos
(NIC 18) S.23
Presentacin de
los estados
financieros
(NIC 1 y 7) S.4-8
Informacin
de segmentos
operativos
(NIIF 8)
Complejidad de implementacin +
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Instrumentos
Financieros (NIC
32/39)
Afecta a todas las
industrias (no slo
bancos)
Cambios
fundamentales en
los modelos de
contabilidad
Impactos clave en
los negocios
Incremento en la
volatilidad de los
resultados
originados en la
mezcla de
modelos de
valuacin (costo
y valor
razonable)
Impacto en el
diseo de
productos
seguros
(derivativos,
vehculos de
capital)
Las estrategias
de cobertura
necesitan ser
reconsideradas
Alto impacto en
sistemas y
procesos
(tesorera
corporativa,
bancos)
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Conversin inicial
En esta etapa se preparan (pero no se comunican externamente) los primeros estados financieros formulados
totalmente con arreglo a las NIIF, de manera que la empresa puede verse a s misma por vez primera dentro del
nuevo contexto de las NIIF.
El entrenamiento es aplicado (incluyendo guas sobre identificacin de vacos de informacin)
Las nuevas planillas de trabajo son completadas para el balance inicial de NIIF (usualmente el estado de
resultados tambin segn requerimiento de la gerencia)
Las cifras de NIIF son analizadas, se consideran procedimientos de control
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Los requerimientos de reportes locales son rediseados para cumplir con NIIF
Se reajusta o reemplaza la contabilidad
La integracin debera incluir reportes de varios GAAP los cuales puedan ser finalizados usando varios mtodos
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Gestin de tesorera.
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Involucramiento de
todas las unidades de
negocio. Es necesario
involucrar a
funcionarios de reas
diferentes de la
financiera, definiendo
adecuados niveles de
capacitacin. Al final
del proyecto las reas
diferentes a la
financiera deben
evaluar requerimientos
de conocimientos.
Asignacin de roles y
responsabilidades: El
grado de conocimientos
en NIIF enmarcar el
nivel de responsabilidad
que puede ser asignado
dentro del proyecto. La
disciplina de autoestudio
es fundamental en los
miembros del proyecto
que trabajarn
directamente con la
normatividad.
Difusin del
conocimiento: Deben
considerarse
herramientas
tecnolgicas internas
para compartir
documentos y
presentaciones. El
conocimiento adquirido
por los miembros del
proyecto debe
difundirse antes de
mover a los miembros
del proyecto a otros
roles.
www.apolosoft.com
Costo/beneficio: En
todas las etapas es
fundamental evaluar la
efectividad del uso de
auditores externos o
consultores.
jjyjcs@hotmail.com
USUARIOS
AUTO
APRENDIZAJE
PROGRAMA
GENERAL
ENTRENAMIENTO
CONTABLE Y FINANCIERO
DE NIIF
Visin de NIIF
De los principios a
la prctica
Programa de
concientizacin en
NIIF
NIIF Visin
general e
implicaciones
en el negocio
Mdulos de temas
de conversin
Actualizacin tcnica
ENTRENAMIENTO
ADMINITRACIN DE
REPORTES NIIF
ENTRENAM.
SISTEMAS NIIF
NIIF Adopcin
Preparacin de
reportes financieros
Efectos de las
entradas de datos
NIIIF Entrenamiento
por cuentas
Preparacin de
presupuestos
Efectos de la
consolidacin
de datos
NIIF a GAAP
Reconciliacin
Anlisis de la
administracin de
reportes
NIIF Mdulos
del sistema de
informacin
Entrenamiento detallado
NIIF Anlisis de
estados financieros
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
FASE II
IMPLEMENTACIN DEL
PROYECTO
FASE III
CONVERSION INICIAL
INTEGRACIN
DEL CAMBIO
Grupo NIIF
Interno/ Externo
Requerimientos
de reportes
Mapeo
Balance general
Resultados
Notas
Admon. Reportes
Diccionario y
Manual Contable
Subsidiarios
Sistemas fuente
Cuadro de cuentas
Libros contables
Dimensiones
Sistma integrado
Flujos
(Mekano)
Evaluacin de
Componentes &
Solucin de conflictos
Bottom up
(anticipacin de requerimientos de reportes Trabajos
especializados)
Fuentes
www.apolosoft.com
Vacos
en datos
Fuentes de
informacin
Soluciones
Soluciones y
Procesos de integracin
Top down
(definicin de requerimientos Reportes e Informacin)
Sistemas
estratgicos
Hojas electrnicas
de clculo
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
entrenamiento, diagnsticos.
Maneje calendarios mltiples: varios proyectos tendientes al
contable.
Jos Javier Jimnez Cano
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
Patrocina el proyecto
Negocios
Relaciones con
Inversionistas
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com
PROYECTO DE CONVERGENCIA
www.apolosoft.com
jjyjcs@hotmail.com