cuadro # 1 balance general individual

Activo
1105 caja y bancos
1205 inversiones
1305 clientes
1325 cuentas x cobrar a socios
1430 productos terminados
1435 mercancias mo fabrticadas x la empresa
1516 construcciones y edificaciones
1520 maquinaria y equipo
1592 depreciacion acumulada
1605 credito mercantil
1910 valoraciones propiedad planta y equipo
total del activo
Pasivo
2205 proveedores
2355 deudas con accionistas
2950 participacion no controladora

Patrimonio
3105 capital social
3205 prima en col de acciones
3305 reserva legal
3315 reserva para readquisicion de acciones
3316 acciones en readquiridas
3705 utilidades acumuladas
3310 superavit propiedad planta y equipo
3625 utilidad del ejercicio antes de impuestos
3630 perdida del ejercicio antes de impuestos
total pasivo y patrimonio

Molin S.a
Debe
$
$
$
$
$
$
$
$
-$
$
$
$

Solin S.A
Debe

Haber

1,900,000
5,460,000
5,000,000
5,400,000
600,000
3,470,000
9,520,000
6,000,000
2,900,000
1,300,000
1,000,000
36,750,000

10,340,000

$
$

4,300,000
16,400,000

$
$
$
-$

310,000
6,510,000
1,400,000
1,217,500

38,042,500

Haber

$
$

9,000,000
13,560,000

$
$

6,500,000
9,400,000

$
$

7,500,000
3,500,000

4,500,000

$
$
-$

460,000
1,000,000
500,000

16,682,500

38,042,500

810,000

$
$

3,190,000
1,000,000

-$
$

1,810,000
36,750,000

cuadro # 2 estado de resultados individual

Molin S.A
Ingresos
4135 comercio al x mayor y al x menor
4210 financieros
4230 honorarios
4245 utilidad en venta de prop
total ingresos
Costos
inventario inicial
compra de mercancias
menos inventario final de mercancias
costo de mercancias para la venta
mas otros costos directos de operacin
total costos de mercancias vendidas
utilidad bruta

34,264,000

34,264,000

$
$
$
$
$
$
$

4,070,000
14,064,000
822,000
17,312,000
3,672,000
20,934,000
13,280,000

7,000,000

5,390,000

$
$
$
-$

1,200,000
1,500,000
15,090,000
1,810,000

Gastos
5135 servicios
5160 depreciaciones
5195 diversos
5199 provisiones prop
5305 financieros
5310 propiedad en venta de activo
total de gastos
utilidad operacional

Solins S.A
$
$
$
$
$

20,740,000
1,200,000
7,000,000
2,000,000
30,940,000

$
$
$
$
$
$
$

310,000
6,000,000
310,000
6,000,000
4,660,000
10,660,000
20,280,000

$
$

87,500
3,510,000

$
$

3,597,500
16,682,500

cuadro #3 distribucion de los derechos sociales en negociacion

codigo

cuentas
3105 capital suscrito y pagado
(100 acciones a $45000 c/u)
3305 reservas obligatorias
3315 reservas para readquisicion de acciones
3316 acciones readquiridas
total patrimonio (base de negociacion)
valor intrinseco de la accion

patrimonio
$

4,500,000

$
460,000
$
1,000,000
-$
500,000
$
5,460,000
54600 S/acc

cuadro # 4 asiento de adquisicion de la subordinada

fecha
1/2/2010

cuentas
1105 inversiones(acciones)
1110 bancos

debe
$

haber
5,460,000
$

5,460,000

cuadro #5 asiento para el reconocimiento del valor razonable en los activos adquiridos
M
2510 (5000000-1300000)
1605 credito mercantil
1910
2355 deudas con
3510 superavit propiedad

$
$
$

3,700,000
1,300,000
1,000,000

$5,000,000
planta y equipo $1,000,000

1525
1516
4245

s activos adquiridos
S

cuentas por cobrar a socios

edificaciones
utilidad en venta

$5,000,000
$3,000,000
$2,000,000

cuadro numero 5A
asiento para la venta de acciones por mas del costo (36.640.000) adquirida por menos del valor intrin
C
1205 inversiones (acciones)
$
37,440,000
1905 valorizaciones (de inversiones)
$
9,360,000
1110 bancos
3505 superavit por valorizaciones (de inversiones)
4250 recuperacion (de proviciones)

umero 5A
ida por menos del valor intrinseco (37.440.000)
O
3305 remesas
330515
$ 36,640,000
3705 utilidades
$
9,360,000
1105 caja
$
800,000
1205 superavit de capital
320510 prima en cd
5310 perdida en venta de
531005 venta
3305 remesas obligatorias
330516 acciones propias readquiridas

$ 37,440,000
$ 36,640,000
$

9,360,000

500,000

$ 37,440,000

$ 46,500,000

cuadro 5B
asiento para la venta de acciones por mas del costo (56.960.000) adquirida por mas del valor intrinse
C
1205 inversiones (acciones)
$ 46,800,000
3305
1605 credito mercantil
$
800,000
330515
3205 superavit de capital
3705
320505
$ 9,360,000
1105
1110 bancos
$ 56,960,000
3205
320510
3305
330516
4240
424015

por mas del valor intrinseco (46.800.000)

O
$ 56,160,000
utilidades
caja
superavit de capital
prima en
remesas obligatorias
acciones propias
utilidad en
acciones

$ 56,160,000
$ 56,960,000
$

9,360,000

$ 46,800,000
$

800,000

cuadro 6
asiento para la venta de un activo a la asociada
M
1525 cuentas por cobrar
$1,400,000
1592 depreciacion acumulada
$ 400,000
5310 perdida en venta de activo
$ 200,000
1516 edificaciones

$2,000,000

1516
5195
1592
2355

S
edificaciones
depreciaciones
depreciaciones acumulada
deudas con accionistas

$1,400,000
$
7,500
$
7,500
$1,400,000

cuadro 7
asiento para la compra de mercancias aun sin haber sido revendidas
M
1435 mercancia no fabricada por la empresa
$1,600,000
2355 deudas con accionistas

$1,600,000

S
1325 cuentas por cobrar a socios
6335 costo de la mercacia vendida
1435 mercancia no fabricada por la empresa
4235 comercio al x mayor y x menor

$
$

1,600,000
1,360,000
$1,360,000
$1,600,000

cuadro 8
asiento para la compra de mercancias con reventa parcial
1435 mercancia no fabricada por la empresa
2355 deudas con accionistas
1305 clientes
5235 costo de m/cia vendida (70% de 2'
1435 mercancia no fabricada por la empresa
4135 comercio al x mayor y x menor

M
$2,000,000
$2,000,000
$2,300,000
$1,400,000
$1,400,000
$2,300,000

S
1325 cuentas pr cobrar a socios
6135 costo de la mercancia vendida
1435 mercancia no fabricada por la empresa
4135 comercio al x mayor y x menor

$2,000,000
$1,700,000
$1,700,000
$2,000,000

cuadro 9
asiento para la venta de mercancias aun sin haber sido revendidas
M
1325 cuentas por cobrar a socios
$5,000,000
6135 costo de la mercancia vendida
$2,900,000
1435 mercancia no fabricada por la empresa
4135 comercio al x mayor y x menor

$2,900,000
$5,000,000

S
1435 mercancia no fabricada por la empresa
2355 deudas con accionistas

$5,000,000
$5,000,000

cuadro 10
asiento para la venta de mercancias con reventa parcial
M
1325 cuentas por cobrar a socios
6135 costo de la mercancia vendida
1435 mercancia no fabricada por la empresa
4135 comercio al x mayor y x menor

$4,000,000
$2,320,000
$2,320,000
$4,000,000

S
1435 mercancia no fabricada por la empresa
2355 deudas con accionistas
1305 clientes
6135 costo de la m/cia vendida (70% de 4')
1435 mercancia no fabricada por la empresa
4135 comercio al x mayor y x menor

$4,000,000
$4,000,000
$4,500,000
$2,800,000
$2,800,000
$4,500,000

cuadro 11
asiento para la contratacion de servicios entre vinculados sociales
M
5335 servicios
$7,000,000
2355 deudas con accionistas
$7,000,000

1325
4230

S
cuentas por cobrar a socios
hoinorarios

$7,000,000
$ 700,000

cuadro 12
asiento para la causacion de intereses entre vinculados sociales
M
5305 financieros
$1,200,000
2355 deudas con accionistas
$1,200,000

1325
4210

S
cuentas por cobrar a socios
financieros

$1,200,000
$1,200,000

cuadro 13
distribucion patrimonial entre controladora y no controladora
codigo
cuentas
M (65%)
S (35%)
3105 capital suscrito y pagado
$2,925,000 $1,575,000
3305 reservas obligatorias
$ 299,000 $ 161,000
3315 reservas para readquisicion de acciones
$ 650,000 $ 350,000
3316 acciones readquiridas
-$ 325,000 -$ 175,000
valor patrimonial $3,549,000 $1,911,000
numero de acciones
65
35

cuadro 14
asiento de eliminacion de la inversion
fecha
cuentas
31/12/xx
2950 participacion no controladora
3105 capital suscrito y pagado
3305 reservas obligatorias
3315 reserva para readquisiciones
3316 acciones readquiridas
1205 inversiones (acciones)

debe
haber
$1,911,000
$2,925,000
$ 299,000
$ 650,000
-$ 325,000
$5,460,000

cuadro 15
ajustes en intercambios de activos
fecha
cuentas
31/12/xx
5199 provisiones propiedad planta y equipo
5310 perdida en venta de activos
1599 provision propiedad planta y equipo
2950 participacion no controladora

debe
$1,000,000
$ 700,000

$1,000,000
$ 700,000

cuadro 16
cruces de cuentas reciprocas en intercambios de activos
fecha
cuentas
31/12/xx
1516 edificaciones
4245 utilidad en venta de activos
1592 depreciacion acumulada edificaciones

debe
$ 600,000

5160 depreciaciones
1592 depreciacion acumulada edificaciones

12,500

2355 deudas con accionistas

1325 cuentas por cobrar a socios

$1,400,000

$ 200,000
$ 400,000

12,500

$1,400,000

cuadro 17
eliminacion de resultado en compra venta reciproca
fecha
cuentas
31/12/xx
4135 comercioa al x mayor y x menor (65% de 1'6)
6135 costo de ventas (s) (65% de 1'3)
1435 m/cia no fabricada por la empresa (65% de 240000)

debe
$1,040,000
$
64,000
$ 156,000

cuadro 18
calculo de la utilidad no realizada
S
M (70%)
ventas
$2,000,000 $1,400,000
costo
$1,700,000 $1,190,000
utilidad
$ 300,000 $ 210,000

utilidad no realizada
65% de 210000=136500
35% de 210000=73500
diferencia(30% sin vender)=63000

cuadro 19
eliminacion de resultados en compra venta reciproca
fecha
cuentas
31/12/xx
2355 deudas con accionistas
1325 cuentas x cobrar a socio
4135 comercio al x mayor y x menor
6135 costo de ventas (s)
6135 costo de ventas (m)(65% de 210000)
1435 m/cia no fabricada por la empresa (35% de 210000)

debe
haber
$2,000,000
$2,000,000
$1,400,000
$1,190,000
$ 136,500
$
73,500

cuadro 20
eliminacion de resultados en compra venta reciproca
fecha
cuentas
31/12/xx
4135 comercio al x mayor y x menor
6135 costo de ventas (s)
1435 m/cia no fabricada por la empresa
2355 deudas con accionistas
1325 cuentas x cobrar a socio

debe
$5,000,000

$5,000,000

haber
$2,900,000
$2,100,000

$5,000,000

cuadro 21
calculo de la utilidad no realizada
S(70%)
M
ventas
$2,800,000 $4,000,000
costo
$1,624,000 $2,320,000
utilidad
$1,176,000 $1,680,000

utilidad no realizada
65% de 1680000=1092000
35% de 1680000=588000
diferencia (30% sin vender)=504000

cuadro 22
eliminacion de resultados en compra venta reciproca
fecha
cuetas
31/12/xx
2355 deudas con accionistas
1325 cuentas por cobrar a socios
4135 comercio al x mayor y x menor
6135 costo de ventas (s)
6135 costo de ventas (m)(65%de 1680000)
1435 m/cia no fabricada por la empresa (35% de 1680000)

debe
haber
$4,000,000
$4,000,000
$4,000,000
$2,320,000
$1,092,000
$ 588,000

cuadro #23 eliminacion de ingresos por prestac

fecha
31/12/XX

cuentas
4230 honorarios
5135 servicios

minacion de ingresos por prestaciones de servicios entre vinculados

debe

haber
7,000,000
7,000,000

cuadro #24 eliminacion de ingresos financieros causados entr

Fecha
31/12/XX

cuentas
4210 financieros
5305 financieros

resos financieros causados entre vinculados

debe

haber
1,200,000
1,200,000

cuadro #25 eliminacion de operaciones de credito entre vincu

Fecha
31/12/XX

cuentas
2355 deudas con accionistas
1325 cuentas x cobrar a socios

eraciones de credito entre vinculados

accionistas
obrar a socios

debe

haber
9,160,000
9,160,000

cuadro #26 Hoja de trabajo

Molinares S.A
papeles de trabajo para la consolidacion de los estados financieros
31 de Diciembre de 20XX
Nombres de la cuenta

balance de comprobacion
molin s.a
solin s.a

1105 caja y bancos

1205 inversiones
1305 clientes

1325 cuentas x cobrar

a socios

1430 productos terminados

1435 mercancia no
fabricada x la empre
1516 construcciones
y edificaciones
1520 maquinaria y
equipo
1605 credito mercantil
1920 valorizaciones
5135 servicios

5,460,000
5,000,000

eliminaciones
debito
credito

movimientos
de consolidacion
debito
credito

participaciones
no controladoras
debito
credito

balance general
consolidado
debito
credito

cuadro #27 balance general consolidado

Molinares S.A
mirmoles y granitos
cra 38 # 76-125, Barranquilla
NIT 7.539.173
Codigo

Comprobante #
fecha
Tipo

Cuenta
Activos
corrientes
1105 caja
1305 clientes
1430 productos terminados
1435 mercancias no fabricadas x la empresa
No corrientes
1516 construcciones y edificaciones
1520 maquinaria y equipo
1592 depreciacion acumulada
1599 provisiones propiedad planta y equipo
1605 credito mercantil
1910 valorizaciones propiedad planta y equipo
Pasivos
corrientes
2205 proveedores
no corrientes
2615 para obligaciones fiscales
2950 participacion no controladora
Patrimonio
3105 capital susento y pagado
3205 prima en colocacion de acciones
3305 reservas obligatorias
3315 reserva para la readquisicion de acciones
3605 utilidades acumuladas
3705 utilidad del ejercicio
3810 superavit propiedad planta y equipo
SUMAS IGUALES

xxx
31-Dic-xx
balance general consolidado

Parcial

debito

credito

22,672,000
12,240,000
9,300,000
600,000
532,000
20,800,000

16,630,000
7,400,000
4,530,000
1,000,000
1,300,000
1,000,000

15,500,000
###
7,568,224

20,403,776
7,500,000
3,500,000
657,280
810,000
3,190,000
3,746,496
1,000,000
43,472,000

43,472,000

cuadro #28 estado de resultados consolidado

Molinares S.A
marmoles y granitos
cra 38 # 76-125, Barranquilla
NIT 7.539.173

comprobante #
Fecha
tipo

Codigo

Parcial

Cuenta
Ingresos
4135 comercio al x mayor y al x menor
4245 utilidad en venta de activos
total ingresos

costos
1435 inventario inicial de mercancias
862,500
6205 mas: compra de mercancia
20,064,000
6210 mas:compra de materias primas
4,320,000
1435 menos: inventario final de mercancias
costo de mercancias vendidas
6135 mas: otros costos directos de transformacion
total de costos
utilidad bruta
gastos
5160 depreciaciones
5195 diversos
5199 provisiones propiedad planta y equipo
5310 perdida en venta de activos
total de gastos
utilidad operacional
2615 para obligaciones fiscales (33%)
3305 reservas obligatorias (10%)
3705 utilidad del ejercicio

xxx
31-dic-xx
estado de resultados consolidado

Debito

Credito

43,564,000
2,200,000

25,246,500
532,000
25,246,500
37,500
24,752,000
21,012,000

100,000
8,900,000
1,000,000
900,000
10,900,000
10,112,000
3,336,960
1,011,200
5,763,840