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GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA

Caracas, viernes 21 de junio de 1985


Nmero 3.574 Extraordinario
DECRETO NUMERO 678

21 DE JUNIO DE 1985

JAIMA LUSINCHI
PRESIDENTE DE LA REPUBLICA.
De conformidad con lo previsto en el artculo 1, numeral 7, de la Ley
Orgnica que autoriza al Presidente de la Repblica para Adoptar Medidas
Econmicas o Financieras Requeridas por el Inters Pblico, en Consejo de
Ministros.
LEY DE IMPUESTO SOBRE ALCOHOL
Y
ESPECIES ALCOHOLICAS
TITULO I
Disposiciones Generales
Artculo 1.-

El alcohol etlico y las especies alcohlicas de produccin


nacional o importadas, destinadas al consumo en el pas,
quedan sujetas al impuesto que establece la Ley.
El Ejecutivo Nacional queda autorizado para aumentar o
disminuir mediante decreto reglamentario y hasta en un
cincuenta por ciento (50%) los impuestos establecidos en los
artculos 10, 11, 12 y 13 de esta Ley, para lo cual deber
solicitar la aprobacin previa de las Comisiones de Finanzas
del Senado y de la Cmara de Diputados.

Artculo 2.-

El ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etlico y


especies alcohlicas quedan gravados con los impuestos que
establece esta Ley.

Artculo 3.-

La creacin, organizacin, recaudacin y control de los


impuestos sobre alcohol y especies alcohlicas quedan
reservados totalmente al Poder Nacional.

Artculo 4.-

El Ejecutivo Nacional dictar normas generales para restringir


o prohibir el establecimiento o ejercicio de las industrias y
expendios a que se refiere esta Ley y establecer medidas de
seguridad y sistemas de control de los mismos, tomando en
cuenta la naturaleza y ubicacin de estos establecimientos, la
densidad y caractersticas de la poblacin donde se
establezcan, el inters fiscal, el orden pblico y las buenas
costumbres.
A los fines de limitar la propaganda sobre bebidas
alcohlicas, el Ejecutivo Nacional mediante decreto
reglamentario dictar las normas de control y vigilancia que
considere pertinentes.

Artculo 5.-

Queda prohibida la introduccin en el territorio de la


Repblica de alcohol etlico y especies alcohlicas cuyo uso
y consumo no est permitido en el pas de origen.

Artculo 6.-

El alcohol etlico y las especies alcohlicas que se importen


debern venir acompaados por un certificado de origen,
conforme se determine en el Reglamento de esta Ley.

Artculo 7.-

El Ministerio de Hacienda determinar la forma, condiciones


y procedimientos que deben seguirse para la importacin de
bebidas alcohlicas.

Artculo 8.-

El Ministerio de Hacienda establecer los requisitos que


hayan de cumplirse para el ejercicio de la industria y
comercio del alcohol etlico y especies alcohlicas.

Artculo 9.-

A los efectos de esta Ley la concentracin alcohlica se


medir en grados centesimales o Gay-Lusac, que se
expresarn con el smbolo G: L: , y la concentracin de los
mostos en grados Brix. La temperatura de referencia para
medir volmenes de alcohol y especies alcohlicas ser de
quince grados centgrados (15 C) y para los mostos ser de
veinte grados centgrados (20 C). El Ministerio de Hacienda,
por va reglamentaria podr modificar las temperaturas de
referencia, cuando las normas internacionales o el inters
nacional as lo justifique; asimismo mediante resolucin
dictar las normas que deben regir en los clculos
alcoholimtricos derivados de la aplicacin de esta Ley.

TITULO II
Del impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohlicas
CAPITULO I
De Las Tarifas
Artculo 10.-

El impuesto sobre alcohol etlico de produccin nacional y


las especies alcohlicas de produccin nacional, obtenidas
por destilacin o por la preparacin de productos destilados,
ser de Bs. 9,00 por cada litro de alcohol que contengan
referidos a 100 G.L.

Artculo 11.-

El impuesto sobre la cerveza nacional ser de cuarenta


cntimos (Bs. 0.40) por litro. Las bebidas preparadas a base
de cerveza quedan sujetas al impuesto que establece el
artculo 10. Los productos de la malta y sus similares que
tengan un contenido alcohlico hasta de 1 G.L. no estarn
gravados conforme a esta Ley.

Artculo 12.-

El vino de produccin nacional obtenido por la fermentacin


alcohlica total o parcial del jugo del mosto de la uva u otras
frutas, pagar un impuesto de Bs. 0,10 por litro cuando su
graduacin alcohlica no exceda de 14 G.L. Asimismo
pagarn un impuesto de Bs. 0,10 por litro las mistelas
elaboradas por fermentacin y las sangras sin adicin de
alcohol. Los vinos licorosos o compuestos y las sangras
adicionadas de alcohol, de produccin nacional, pagarn un
impuesto de Bs. 6,00 por cada litro de alcohol que
contengan, referido a 100. G.L..

Artculo 13.-

El alcohol etlico y especies alcohlicas que se importen


pagarn el impuesto siguiente:
1.- Ron y aguardiente provenientes de la caa de azcar Bs.
8,00 por litro.
2.- Licores amargos, secos y dulces y otras bebidas no
especificadas a base de preparaciones de productos
provenientes de fermentacin Bs. 9,00 por litro.
3.- Brandy, coac, gisqui o whisky, ginebra y otras
bebidas alcohlicas no provenientes de la caa, no
especificadas, Bs. 10,20 por litro.
4.- Alcohol etlico, Bs. 12,00 por litro, referido a 100. G.L.
5.- Cerveza, Bs. 1,50 por litro.
6.- Vino obtenido por la fermentacin alcohlica del jugo o
del mosto de uva, cuya graduacin alcohlica no exceda de
14. G.L., Bs. 0.30 por litro.
7.- Los vinos cuya graduacin alcohlica sobrepase de 14.
G.L., Bs. 0,30 por litro.

8.- Vinos obtenidos por la fermentacin de la pera o


manzana, denominados sidra, de graduacin alcohlica
inferior a 7. G.L., Bs. 0,30 por litro.
9.- Las materias primas alcohlicas destinadas a la
elaboracin de bebidas alcohlicas, Bs. 3,00 por cada litro
de alcohol que contengan referido a 100 G.L.
Artculo 14.-

Los impuestos establecidos en los artculos 10, 11 y 12 se


causan en el momento de la produccin del alcohol etlico, la
cerveza y los vinos naturales, segn sea el caso, pero slo
son exigibles cuando stos sean retirados de los
establecimientos productores, salvo lo dispuesto en el
artculo 15.
Quedan exentos del pago del impuesto el alcohol etlico y
especies alcohlicas perdidos por evaporacin, derrame u
otras causas naturales o accidentales ocurridas en las
industrias productoras de alcohol y especies alcohlicas que
funcionen bajo sistemas cerrados de produccin o
Almacenes Fiscales.
En el proceso o procesos en los cuales las industrias
productoras de alcohol etlico o especies alcohlicas no
funcionen bajo sistemas cerrados de produccin o
Almacenes Fiscales, el Ministerio de Hacienda fijar los
lmites mximos de prdidas de alcohol etlico y especies
alcohlicas exentas de impuestos, por las causas que
establezca el reglamento de esta Ley.

Artculo 15.-

Cuando el alcohol etlico o las especies alcohlicas sean


destinadas a servir como materia prima en la elaboracin de
otras especies, el impuesto a pagar ser el que corresponda a
la nueva especie elaborada y se har exigible en el momento
en que sta sea expedida. En este caso la responsabilidad del
productor de la materia prima sobre el impuesto a pagar,

cesar a partir del momento en que el funcionario fiscal


competente, verifique su ingreso en el establecimiento
destinatario, quedando el Fisco garantizado por las
cauciones que determine el reglamento de esta Ley. Cuando
se trate de materias primas alcohlicas importadas, stas
debern pagar adems del impuesto previsto en el ordinal 9
del artculo 13, el que le corresponda en la nueva especie
elaborada.
Artculo 16.-

El impuesto interno a que se refiere el artculo 13 ser


exigible en la misma oportunidad en que se recaude el
impuesto de importacin, y las especies no podrn ser
retiradas de la Oficina Aduanera respectiva sin haberse
efectuado el pago, sin perjuicio de lo que establezca el
reglamento.

Artculo 17.-

Se establece un impuesto sobre la expedicin al pblico de


especies alcohlicas nacionales o importadas de Bs. 0,05
para la cerveza y de Bs. 0,10 para las dems especies
alcohlicas por litro, salvo lo previsto en el artculo 15. Se
exceptan de este impuesto los vinos naturales y mistelas de
produccin nacional. Este impuesto ser pagado por los
productores o importadores en el momento de la expedicin
de la especie alcohlica de los establecimientos productores
o su retiro de las Aduanas.

Artculo 18.-

Adems de los impuestos establecidos en los artculos 10,


11, 12, 13 y 17 de la presente Ley, las bebidas alcohlicas de
procedencia nacional cantidad que resulte de aplicar los
siguientes porcentajes sobre su precio de venta al pblico:
8,50% Cerveza y vinos naturales.
10,00% Otras bebidas hasta 50,0 G.L.

Este impuesto ser pagado por los productores o


importadores, dentro de los noventa (90) das continuos
siguientes a la expedicin de las bebidas alcohlicas de los
establecimientos de produccin o de su retiro de la Aduana,
segn sea el caso; salvo el correspondiente al ltimo trimestre
del ao, el cual se cancelar a ms tardar, el ltimo da hbil
de cada ao.
A los efectos de la aplicacin del impuesto, los interesados
participarn a la Administracin de Hacienda de su
jurisdiccin, con quince (15) das hbiles de anticipacin por
lo menos, cualquier variacin de los precios de las bebidas
alcohlicas.
Artculo 19.-

El alcohol etlico y especies alcohlicas de produccin


nacional destinados al consumo fuera del pas, o a expendios
ubicados en los territorios bajo el rgimen de Zona Franca o
Puerto Libre, o cuando sean vendidos a buques y aeronaves
que toquen en puertos y aeropuertos venezolanos con
destino al exterior, no estn gravados por el impuesto
establecido en esta Ley.
El Reglamento determinar las medidas de control necesarias
para impedir la circulacin en el pas de las especies aqu
especificadas.

CAPITULO II
De las Exenciones, Exoneraciones y Reintegros de Impuesto
Artculo 20.-

El Ejecutivo Nacional queda facultado para exonerar de


impuestos las bebidas alcohlicas de produccin nacional o
importadas con destino al uso y consumo personal de los
funcionarios diplomticos o misiones de la misma ndole
acreditados ante el Gobierno Nacional, bajo condiciones de
reciprocidad.

Artculo 21.-

Las especies alcohlicas reexportadas podrn ser


exoneradas de impuesto conforme se determine en el
Reglamento de esta Ley.

Artculo 22.-

El Ejecutivo Nacional est facultado para acordar la


exoneracin total o parcial de los impuestos que gravan las
especies alcohlicas extranjeras, cuando estn destinadas a
expendios ubicados en los territorios bajo el rgimen de
Zona Franca o Puerto Libre, o cuando sean vendidas con
destino a buques o aeronaves que toquen puertos
venezolanos con destino al exterior.

Artculo 23.-

El Ejecutivo Nacional podr exonerar total o parcialmente el


impuesto que grave al alcohol etlico producido en el pas
cuando vaya a ser desnaturalizado a fin de hacerlo importable
o no utilizable en la elaboracin de bebidas o alimentos,
cuando se destine a los Institutos Oficiales del Gobierno
Nacional, Estados o Municipalidades, para uso de institutos
asistenciales, benficos o de investigacin, o cuando se
utilice para fines industriales que por su naturaleza o
condicin requiera este beneficio, conforme a los requisitos
que establezca el Reglamento de esta Ley.

Artculo 24.-

El Ministerio de Hacienda exonerar los impuestos


correspondientes al alcohol etlico y especies alcohlicas
nacionales o importadas desaparecidas por accidentes
suficientemente comprobados o que sea necesario proceder
a su reprocesamiento o destruccin por no cumplir con los
requisitos de calidad exigibles por las respectivas industrias.

Artculo 25.-

Cuando un contribuyente o el adquirente de una especie se


encontrase en situacin de invocar los beneficios de
exencin, exoneracin o reduccin a que se refieren los
artculos anteriores y se hubieren ya satisfecho los impuestos
correspondientes, podr solicitar reintegro, de acuerdo con

las reglas legales y reglamentarias aplicables al caso


particular.
Artculo 26.-

Las exoneraciones podrn ser revocadas por el Ejecutivo


Nacional cuando los beneficiarios de las mismas no cumplan
los requisitos establecidos en esta Ley, su Reglamento y en
la Resolucin que las acuerde.
CAPITULO III
De la Liquidacin y Recaudacin del Impuesto

Artculo 27.-

La liquidacin de los impuestos establecidos por esta Ley


ser efectuada por los funcionarios competentes.
El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de
Hacienda, podr disponer que la liquidacin sea practicada
por los propios contribuyentes, conforme se establezca en el
Reglamento de esta Ley.

Artculo 28.-

El impuesto a que se refiere el artculo 13 de esta Ley ser


liquidado por la Oficina Aduanera en la misma oportunidad
en que se liquiden los impuestos de importacin que fueren
aplicables.

Artculo 29.-

Los impuestos establecidos en los artculos 17 y 18, sern


liquidados en la misma oportunidad en que se liquiden los
impuestos previstos en artculos 10, 11, 12 y 13 y en la
forma y condiciones que fije el Reglamento de la Ley.

Artculo 30.-

El Ministerio de Hacienda podr establecer el uso de bandas,


cpsulas, sellos o cualesquiera otros aditamentos de garanta,
los cuales se vendern al costo a los productores e
importadores de especies gravadas en la cantidad por ellos
requeridas para amparar las especies y su precio deber
incluirse en las correspondientes planillas de liquidacin de

impuestos. Igualmente determinar la forma en que debern


ser usados.
Artculo 31.-

El Reglamento establecer lo relativo al procedimiento para la


liquidacin y recaudacin de los impuestos creados por esta
Ley, as como los en los cuales deben ser canceladas las
planillas.

Artculo 32.-

La falta de pago de las contribuciones en los plazos


sealados en la planilla de liquidacin causa intereses
moratorios, a la tasa de uno por ciento (1%) mensual, entre la
fecha en que se hizo exigible la planilla y la de su pago
definitivo, sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones que
correspondan.

TITULO III
De la Administracin del Impuesto y del Control Fiscal
CAPITULO I
Disposiciones Generales
Artculo 33.-

El Ministerio de Hacienda establecer la organizacin y


funcionamiento de las Oficinas que tengan a su cargo la
administracin, liquidacin y fiscalizacin de los impuestos
establecidos en esta Ley.

Artculo 34.-

Los inspectores y fiscales tendrn las atribuciones que


establece la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional,
as como las que les seale el Reglamento.

Artculo 35.-

Las Oficinas y Funcionarios de Resguardo tendrn a su


cargo la persecucin del contrabando, la vigilancia de la
circulacin del alcohol y especies alcohlicas y la represin
de la produccin clandestina.

Artculo 36.-

El resguardo ser estructurado en la forma que determine el


Reglamento, con las atribuciones que seala la Ley Orgnica
de la Hacienda Pblica Nacional. Cuando el Ejecutivo
Nacional lo estime conveniente, las funciones de resguardo
podrn ser desempeadas, en todo el Territorio Nacional o
en determinadas circunscripciones, por la respectiva
especialidad de las Fuerzas Armadas de Cooperacin.
Los Ministerios de la Defensa y de Hacienda dictarn por
Resoluciones conjuntas las disposiciones necesarias para el
funcionamiento del servicio.

Artculo 37.-

Cuando por falta de contabilidad o irregularidades en los


asiento de sta, prdida o extravo de libros o comprobantes
y en general, cuando por cualquier causa no fuere posible
determinar las bases legales para calcular los
correspondientes impuestos que deban pagarse en virtud de
las disposiciones de esta Ley, podrn los funcionarios
fiscales hacer una estimacin de oficio mediante
apreciaciones presuntivas, derivadas de los datos,
circunstancias o hechos que directa o indirectamente
permitan establecer los supuestos requeridos para determinar
la contribucin.

Artculo 38.-

Para el cobro de las contribuciones y para hacer efectivas las


penas pecuniarias e intereses moratorios determinados en el
presente Ttulo, el Fisco Nacional tendr una accin
garantizada con privilegio anterior al de todo acreedor del
contribuyente sobre:
1 Las materias primas, hllense o no dentro del
establecimiento.
2 Las especies en depsito o en circulacin que pertenezcan
al contribuyente.

3 Los aparatos, tiles, enseres, instrumentos u otros bienes


de la industria o comercio que se encuentren dentro del
respectivo negocio, aun cuando pertenezcan a terceros.
4 El inmueble donde se ejerza la industria o comercio y sus
dependencias, cuando sean de la propiedad del mismo
contribuyente, salvo la prelacin que corresponda a los
gravmenes constituidos con anterioridad al momento en que
el inmueble fue destinado a tales actividades.
Artculo 39.-

A los efectos previstos en el artculo anterior, los Tribunales,


al entrar a conocer de toda accin o medida que se intente
contra los industriales o comerciantes en el ramo de alcohol
y especies alcohlicas, en cuanto a los bienes afectados a los
privilegios del Fisco, debern notificar a la Oficina de Rentas
de la respectiva jurisdiccin y a la Procuradura General de la
Repblica.

Artculo 40.-

El Ejecutivo Nacional, por rgano del Ministerio de


Hacienda, podr rgano del Ministerio de Hacienda, podr
ordenar o autorizar la instalacin de controles especiales para
la produccin de alcohol etlico o especies alcohlicas, tales
como sistemas cerrados de produccin o Almacenes
Fiscales, los cuales tendrn las caractersticas que establezca
el Reglamento de esta Ley.

Artculo 41.-

La industria y el comercio de alcohol etlico y especies


alcohlicas, as como la fabricacin de aparatos aptos para
destilacin de alcohol estarn sujetos en forma permanente a
las visitas, intervenciones y presentacin de la totalidad de
los libros y documentos a los fines de las verificaciones y
dems medidas de vigilancia fiscal.

Artculo 42.-

Las Oficinas de Rentas, previa autorizacin del Ministerio de


Hacienda, podrn negar el registro a que se refiere el artculo

45 de esta Ley, cuando no se cumplan las condiciones


fijadas en ella y en su Reglamento para el funcionamiento de
las industrias y comercios relacionados con alcohol y
especies alcohlicas. La negativa deber indicar
expresamente la causa por la cual se niega la solicitud.
De igual forma podrn dichas Oficinas suspender o revocar
los registros ya hechos cuando las cauciones constituidas a
favor del Fisco no presenten las seguridades requeridas o no
sean fcilmente ejecutables, cuando se expendan bebidas
adulteradas, cuando se intente ejercer o se ejerzan actividades
industriales o mercantiles contrarias a las conveniencias
fiscales, cuando se incumpla con algunos de los requisitos
esenciales establecidos en la presente Ley y su Reglamento
para el ejercicio de la industria y cuando la situacin de los
establecimientos y otras circunstancias relacionadas con ellos
sean tales que faciliten el fraude al Fisco Nacional.
Artculo 43.-

Los adquirentes y arrendatarios de industrias y expendios de


alcohol o especies alcohlicas respondern solidariamente de
las obligaciones fiscales de su antecesor, derivadas de la
presente Ley.

Artculo 44.-

El ejercicio de cualesquiera industria o expendios


comprendidos en la presente Ley es incompatible con el
desempeo de cargos fiscales o administrativos relacionados
con el ramo y con el de funciones de autoridad civil, policial
o militar, en sus respectivas jurisdicciones.

CAPITULO II
De las Formalidades para el Ejercicio de la Industria
Expendio de Alcohol y Especies Alcohlicas
Artculo 45.-

Las industrias relacionadas con alcohol y especies


alcohlicas, fabricacin de aparatos de destilacin, as como
los expendios de bebidas alcohlicas, slo podrn funcionar

mediante el previo registro en la Oficina de Rentas de la


Jurisdiccin.
El reglamento de esta Ley determinar los datos que hayan
de contener las solicitudes de registro respectivo y los
documentos y comprobaciones que deban acompaarla.
Artculo 46.-

Para poder iniciar sus actividades, los industriales de


especies gravadas debern constituir caucin, conforme
determine el Reglamento de esta Ley.

Artculo 47.-

Los industriales, comerciantes y portadores, as como los


fabricantes y tenedores de aparatos de destilacin estn
obligados a llevar los libros, registros, relaciones y
formularios que para cada caso establezca el Reglamento de
esta Ley o el Ministerio de Hacienda por Resolucin.

Artculo 48.-

El ejercicio de la industria de elaboracin de alcohol y


especies alcohlicas se presume iniciado desde el momento
en que el industrial recibe la correspondiente autorizacin de
la Oficina de Rentas de la Jurisdiccin.

Artculo 49.-

Cuando por caso fortuito o de fuerza mayor hubiere de


interrumpirse el proceso de produccin de alcohol y
especies alcohlicas, los industriales lo participarn por
escrito a la brevedad posible a la Oficina de Rentas, para que
sta proceda a sellar los aparatos o a tomar cualesquiera
otras medidas que imposibiliten la continuacin de dicho
proceso, hasta tanto cese el motivo de la interrupcin.

Artculo 50.-

Toda persona que tenga en su poder o adquiera aparatos


adecuados para la destilacin de alcohol y especies
alcohlicas, aun cuando estuvieren desarmados, est
obligado a efectuar su registro en la Oficina de Rentas de la
Jurisdiccin.

La instalacin de dichos aparatos, su traslado o enajenacin


deber ser autorizado previamente por la Oficina de Rentas
de la jurisdiccin.
Las Oficinas de Rentas sellarn los aparatos que no se
encuentren en actividad y tomarn cualesquiera otras
providencias que imposibiliten su funcionamiento.
Artculo 51.-

La utilizacin, circulacin y expendio de materias primas que


se destinen a la destilacin, preparacin o elaboracin de
alcohol y otras especies alcohlicas y en general, todo lo
relacionado con dichos procesos, queda sujeto a las
disposiciones que establezca el Ministerio de Hacienda.

Artculo 52.-

El Ejecutivo Nacional por rgano del Ministro de Hacienda,


dictar las normas a las que ha de ejecutarse el proceso de
destilacin y desnaturalizacin de alcohol etlico, fabricacin
y envejecimiento de especies alcohlicas.

Artculo 53.-

Los concentrados alcohlicos, los perfumes, as como las


preparaciones farmacuticas, no se consideran como
bebidas alcohlicas, pero el alcohol que entre en la
composicin de dichos preparados estar sujeto al impuesto
que establece esta Ley.

Artculo 54.-

Las especies gravadas con los impuestos que establece esta


Ley no podrn circular ni ser retiradas de las Aduanas,
establecimientos de produccin, fabricacin, expendios,
depsitos, almacenes fiscales o almacenes generales de
depsito sino mediante las guas, facturas guas, certificados
y dems documentos que determine el Reglamento de esta
Ley.

Artculo 55.-

Los das y horas hbiles para efectuar las operaciones de


produccin, envasamiento y expedicin de alcohol etlico,

especies alcohlicas y cualesquiera otras actividades


conexas, sern determinados reglamentariamente.
El Ministerio de Hacienda podr autorizar por causa
justificada que dichas operaciones se realicen fuera de los
das y horas hbiles, en cuyo caso los industriales debern
pagar las remuneraciones previstas en el artculo 72 de esta
Ley.
Artculo 56.-

El Ministerio de Hacienda podr autorizar redestilaciones o


reprocesamiento de especies alcohlicas, en caso
justificados, acordando las medidas pertinentes para el
resguardo de los intereses del Fisco.
No es necesario la autorizacin para las operaciones
normales de esa ndole que se realicen en la elaboracin de
bebidas alcohlicas.

Artculo 57.-

Los productores de alcohol y especies alcohlicas debern


producir anualmente como mnimo la cantidad de 24.000
litros computados a 100 G.L., con excepcin de los
productores de vinos naturales y compuestos y mistelas
quienes no estarn sujetos a cupos mnimos de produccin.
En el caso de produccin de especies alcohlicas por
industrias integradas en complejo industrial el cupo mnimo
de produccin se computar sobre la base de la suma de las
producciones totales del complejo industrial incluyendo las
producciones de vinos naturales, compuestos y mistelas.
A los efectos de esta Ley, cuando varios productores
realicen todas o algunas de las operaciones de destilacin,
desnaturalizacin, preparacin, fabricacin, fermentacin,
envejecimiento y envasamiento de especies alcohlicas en un
mismo establecimiento industrial, se considerarn stos
integrados en complejo industrial.

Artculo 58.-

Las industrias que produjeran cantidades menores de las


sealadas en el artculo anterior, pagarn la diferencia del
impuesto hasta concurrencia del que corresponda al mnimo
sealado.

Artculo 59.-

En la elaboracin de bebidas alcohlicas slo se permitir la


utilizacin de alcohol etlico procedente de materias
azucaradas de origen vegetal.

Artculo 60.-

El Ejecutivo Nacional establecer las definiciones de las


especies alcohlicas gravadas por esta Ley.

Artculo 61.-

Las bebidas alcohlicas definidas como brandy, whisky o


gisqui, ron y cocuy, slo podrn ofrecerse a la venta
despus de dos (2) aos de envejecimiento. Cuando estas
especies se destinen a la exportacin podrn tener un
envejecimiento menor, no inferior a seis (6) meses.
Igualmente, sern calificadas bajo las definiciones antes
mencionadas, aquellas especies alcohlicas adicionadas con
un porcentaje no menor del 20% de su volumen, referido a
100. G.L., de especies de la misma clase con dos (2) o ms
aos de envejecimiento, siempre que sean destinadas a la
exportacin. En este caso, la edad del producto ser
acreditada en base a la especie envejecida agregada de menor
edad.
Las especies exportadas conforme a lo previsto en este
artculo no podrn reingresar al pas.
TITULO IV
Disposiciones Penales

Artculo 62.-

Quienes ejerzan clandestinamente la industria o comercio de


las especies gravadas por esta Ley, sern penados con
prisin de cuatro (4) meses a tres (3) aos.

En la misma pena incurrirn los productores legalmente


establecidos de acuerdo con los trminos de esta Ley, que
oculten especies alcohlicas o recipientes cargados con
materias fermentables.
En estos casos se aplicar, adems, la pena de comiso de los
aparatos, recipientes, vehculos, tiles, enseres, instrumentos
de produccin, materias primas y especies relacionadas con
la industria o comercio clandestino.
Artculo 63.-

Quienes tengan o fabriquen clandestinamente aparatos de


destilacin, sern castigados con arresto de dos (2) a diez
(10) meses.
Caern adems en pena de comiso, los aparatos construidos
o en construccin, utensilios y dems efectos relacionados
con la tenencia o fabricacin clandestinas.

Artculo 64.-

Cuando las especies gravadas se encuentren sin las guas u


otros documentos de amparo provistas en esta Ley o sus
disposiciones reglamentarias, o cuando sus respectivos
envases carezcan de los timbres, sellos, cpsulas, bandas u
otros
aditamentos
requeridos
legalmente
o
reglamentariamente para su circulacin se aplicar a los
expendedores y tenedores de las especies, si no concurren
circunstancias de clandestinidad, sendas multas equivalentes
al doble de los correspondientes derechos de produccin si
se trata de especies nacionales, o al triple del respectivo
impuesto interno si fueren importadas; en ningn caso el
monto de estas multas podr ser inferior a quinientos
bolvares (Bs. 500,00) y un mil bolvares (Bs.1.000,00)
respectivamente.

Artculo 65.-

A los efectos de la aplicacin de las penas establecidas en el


artculo anterior, se considerarn tambin sin documentos de

amparo o sin aditamentos de circulacin, las especies que se


encontraren en alguno de los siguientes casos:
1 Amparadas con guas u otros documentos en los cuales
se hubieren alterado sus datos, o bien cuando stos no
concuerden con la expedicin, o se comprobare la falsedad
de los documentos.
2 Contenidas en envases con timbres, bandas u otros
aditamentos de circulacin falsos o alterados en cualquier
forma, o cuando dichos controles se utilicen en forma
distinta a la prevista por el Reglamento.
3 Cuando circulen con guas pero sin haber pagado los
correspondientes impuestos en el caso en que stos sean
exigibles.
Artculo 66.-

Cuando en los establecimientos de produccin de alcohol


etlico o especies alcohlicas, se comprobare la falsedad en
los registros fiscales o faltas de especies contabilizadas, los
contribuyentes adems de satisfacer los impuestos
correspondientes al alcohol y a las especies alcohlicas
faltantes, quedarn obligados al pago de una multa
equivalente a otro tanto de los impuestos. A igual sancin
quedan sujetos los contribuyentes a quienes mediante
comprobacin fiscal se les llegare a determinar que el alcohol
etlico y las especies alcohlicas tipificadas como prdidas,
han sido ocultadas, vendidas o utilizadas sin el pago de los
impuestos correspondientes.

Artculo 67.-

Cualquiera que utilice total o parcialmente alcohol


desnaturalizado en usos distintos del que motiv la
exoneracin ser penado con multa equivalente al doble del
impuesto que habra pagado dicho alcohol.

Artculo 68.-

Cuando estuviere consumada una contravencin y se hubiere


logrado eludir la vigilancia, as como el embargo del alcohol
etlico, de las especies alcohlicas y dems efectos sujetos a
penas de comiso, la infraccin podr siempre sancionarse
con la pena correspondiente.
En estos casos se exigir adems a los contraventores, si se
trata de alcohol etlico o especies alcohlicas, el impuesto
con que estuvieren gravados segn esta Ley.

Artculo 69.-

Quienes efectuaren sin la autorizacin modificaciones


capaces de alterar las caractersticas, ndole o naturaleza de
los respectivos establecimientos o negocios, contenidas en
los registros que los amparan, sern sancionados con multa
de cien bolvares (Bs.100,00), a dos mil (Bs. 2.000,00),
adems, la Oficina de la Renta de la jurisdiccin suspender
el ejercicio de la respectiva industria o comercio y a tal efecto
suspender el registro hasta tanto el interesado se ajuste a los
trminos de stos.

Artculo 70.-

Cuando los principales o empleados de los establecimientos


o locales a que se refiere el artculo 40 de esta Ley se
opusieren por cualquier medio al cumplimiento de las labores
de los funcionarios fiscales, sern penados con arresto hasta
por dos (2) das, que les impondr el respectivo funcionario,
sin perjuicio de los procedimientos pertinentes por los delitos
o faltas en que hubieren incurrido.

Artculo 71.-

Los funcionarios fiscales no podrn percibir ddivas o


remuneraciones de contribuyentes o terceros, salvo lo
dispuesto en el artculo 72 de esta Ley, por el cumplimiento
de sus funciones, hacer trabajos a los mismos relacionados
con el ramo de licores o patrocinar a quienes se ocupen de
efectuar esos trabajos o de practicar las diligencias que a los
interesados correspondan. Los que contravinieren esta
disposicin sern penados con multa de cincuenta

(Bs. 50,00) a un mil bolvares (Bs.1.000,00), sin perjuicio de


la aplicacin de las sanciones disciplinarias o de la
responsabilidad penal aplicable, conforme a la Ley.
Las mismas penas se aplicarn a los funcionarios que
incurrieren en cualesquiera otras contravenciones de la
presente Ley, de su Reglamento o de las disposiciones del
Ministerio de Hacienda sobre la materia.
Artculo 72.-

Los funcionarios fiscales, que hayan sido debidamente


autorizados para realizar trabajos relacionados con el
cumplimiento de sus funciones en horas habilitadas en los
establecimientos productores de alcohol etlico y especies
alcohlicas podrn recibir las remuneraciones que les
corresponda, de acuerdo a lo que paute el Reglamento de
esta Ley.

Artculo 73.-

Los empleados del ramo que den a conocer a una o a varias


personas datos que pudieren perjudicar los intereses del
Fisco o de los contribuyentes, o asuntos del servicio interno
que prohiban revelar las leyes o Reglamentos de los cuales
hubieren tenido conocimiento en el ejercicio de sus funciones
sern penados con multa de cien bolvares (Bs.100,00) a dos
mil bolvares (Bs.2000,00), sin perjuicio de las sanciones
disciplinarias o de la responsabilidad penal aplicable,
conforme a la Ley.

Artculo 74.-

Los productores o expendedores que tengan en sus


establecimientos especies alcohlicas no autorizadas para la
venta en sus respectivos negocios, adulteradas o de
procedencia ilegal, sern penados con multa de un mil
bolvares
(Bs.1.000,00)
a
cinco
mil
bolvares
(Bs. 5.000,00), sin perjuicio de las suspensin del respectivo
registro hasta por seis meses, segn la gravedad de la falta.
Adems se impondr la pena de comiso de las especies.

Artculo 75.-

Las infracciones a la presente Ley, a su Reglamento, a las


disposiciones que el Ministerio de Hacienda dicte en el ramo
de licores que no tengan sealada una pena especial, sern
sancionadas con multa de cien bolvares (Bs.100,00) a cinco
mil bolvares (Bs. 5.000,00).

Artculo 76.-

Las infracciones relativas a la importacin y exportacin de


alcohol etlico y especies alcohlicas se castigarn conforme
a las disposiciones de esta Ley, o con las penas establecidas
por la Ley de Aduanas si fueren mayores para la misma
infraccin.

Artculo 77.-

La declaratoria de comiso en los casos previstos por esta


Ley, proceder aun cuando no hubiere contraventor
conocido.

Artculo 78.-

La declaratoria de comiso comprender el vehculo que


transporte las especies alcohlicas, slo cuando tenga por
fundamento contravenciones imputables a su propietario. Si
se tratare de embarcaciones o de naves areas proceder
dicha declaratoria aunque la infraccin fuere slo imputable
al capitn o conductores.

Artculo 79.-

Cuando haya lugar a la aplicacin de pena corporal, se


impondr como accesoria la inhabilitacin para ocupar
cargos pblicos por un tiempo igual al de la condena, a partir
del cumplimiento de sta.

Artculo 80.-

Los reincidentes en contravenciones a esta Ley sern


castigados con la pena aplicable aumentada en un tercio: y si
fueren contravenciones de la misma clase el aumento ser la
mitad.
Si se trata de productores o expendedores se podr adems,
acordar la suspensin de la respectiva industria o comercio
hasta por dos (2) aos.

Artculo 81.-

Los cmplices y encubridores sern castigados con la misma


pena impuesta a los autores, rebajadas de un tercio a la
mitad.

Artculo 82.-

Cuando una misma persona resulte responsable de diversas


infracciones de esta Ley, se aplicar la pena de mayor
graduacin, aprecindose las dems como circunstancias
agravantes.

Artculo 83.-

Cuando las penas pecuniarias no pudieren satisfacerse por la


insolvencia del multado, se convertir en arresto a razn de
un (1) da por cada treinta bolvares (Bs. 30,00) de multa sin
que en ningn caso pueda exceder de seis (6) meses el
arresto al infractor por conversin de la multa.

Artculo 84.-

En los casos de multas comprendidas entre dos lmites,


deber normalmente aplicarse la quinta parte de la suma de
ambos; pero se les reducir hasta el lmite inferior o se le
aumentar hasta el superior, segn el mrito de las
circunstancias atenuantes o agravantes que concurran,
debiendo compensrseles si las hubiere de una u otra clase.
No obstante, esta disposicin no impide que por aplicacin
de lo dispuesto en los artculos 81 y 82 se alteren los
respectivos lmites mximos y mnimos.

Artculo 85.-

A los efectos de la aplicacin de las penas establecidas en


esta Ley, se consideran agravantes, entre otras, las
circunstancias de ser el contraventor empleado pblico,
haberse opuesto a la intervencin fiscal con armas o
mediante cualesquiera otras formas violentas, haber violado o
alterado los medios o previsiones adoptados por la autoridad
competente para garantizar o salvaguardar los intereses
fiscales.

A los mismos efectos, se consideran atenuantes, entre otras,


las circunstancias de haber facilitado el esclarecimiento de la
infraccin o la aprehensin de los efectos decomisables.
Cuando una multa est comprendida entre dos lmites y no
se aplica la quinta parte de la suma de ambos, debe hacerse
constar expresamente en la resolucin de multa las
circunstancias agravantes y atenuantes que indujeron al
funcionario fiscal para aumentarla o reducirla segn el caso.
En todo caso se tendr en cuenta para la imposicin de la
pena el mayor o menor perjuicio que la contravencin
ocasione al Fisco Nacional.
Artculo 86.-

La aplicacin de las penas previstas en esta Ley, no exime a


los contraventores de las establecidas en otras leyes
especiales o en el Cdigo Penal, para los delitos y faltas en
que hubiere incurrido.
TITULO V
De los Procedimientos

Artculo 87.-

Para asegurar la efectividad del pago de los impuestos,


multas y dems contribuciones a que se refiere esta Ley, las
Oficinas de Rentas podrn suspender administrativamente las
actividades de produccin y expedicin de las industrias y
expendios a que se refiere la Ley, sellando las especies y
retirando los libros de guas as como tambin suspendiendo
los registros.
Al cesar las causas que originaron dichas medidas, las
Oficinas de Rentas devolvern los referidos documentos y
levantarn los sellos de las especies.

Artculo 88.-

Cualquier funcionario o particular que tenga conocimiento de


alguna infraccin a esta Ley o a sus disposiciones

reglamentarias, deber participarlo a la Oficina de Rentas de


la jurisdiccin o al Fiscal competente, sin perjuicio de la
aprehensin de los contraventores sorprendidos in fraganti y
del apresamiento de los efectos decomisables, de
conformidad con lo prescrito en la Ley Orgnica de la
Hacienda Pblica Nacional.
El funcionario que reciba la denuncia tomar constancia de
los hechos, adoptar las medidas del caso y proceder al
embargo de los efectos sujetos a comiso. Si la Oficina a la
cual se participe la contravencin fuere subalterna, pasar las
actuaciones a la Administracin de que dependa, una vez
concluidas las diligencias.
El Administrador o el Fiscal examinar las actuaciones y si se
tratare de una contravencin sancionada con multa u otra
pena que no fuere corporal o de comiso, la impondr y la
notificar al contraventor.
Cuando las penas aplicables fueren corporales, el
Administrador o el Fiscal enviar el expediente al Juez
competente para que la causa siga su curso legal.
Si la contravencin estuviere sancionada con pena de comiso
o con sta y la multa, el Administrador o el Fiscal impondr
la pena correspondiente si el contraventor se allanare a
sufrirla. En caso contrario, remitir las actuaciones a la
autoridad judicial referida, a los mismos fines establecidos en
la parte siguiente.
Los funcionarios de Rentas podrn tambin proceder de
oficio.
El allanamiento se har constar en Acta que firmarn el
allanado o su apoderado con poder para este caso, el
Administrador o el Fiscal y dos testigos.

El infractor o su apoderado podrn tambin hacer la


manifestacin de allanamiento ante un Juez o Notario.
Artculo 89.-

Cuando no pueda determinarse la persona del contraventor y


estuviere comprobada la contravencin, o cuando se hallaren
efectos abandonados sujetos al pago de impuesto o al
cumplimiento de formalidades, segn esta Ley, el
Administrador de Rentas o el Fiscal que intervenga en el
asunto, levantar acta en la cual especificar claramente las
circunstancias del caso, y la naturaleza, nmero y valor de
los efectos apresados, pudiendo asesorarse para esto ltimo
con personas practicas o expertas. Si el valor de dichos
efectos, incluidos los impuestos si fuere el caso, es o excede
de veinte mil bolvares (Bs.20.000,00) el respectivo
funcionario fiscal los pondr a disposicin de la autoridad
judicial competente, a fin de que por ante sta se siga el
procedimiento correspondiente pautado en la Ley Orgnica
de la Hacienda Pblica Nacional. Si fuere inferior a la
expresada cantidad el Administrador o Fiscal proceder en la
forma siguiente:
Publicar en un peridico de la localidad, si lo hubiere, o en
su defecto en un diario de la capital de la Repblica, un
extracto del acta, emplazando a las personas que crean tener
derechos sobre los efectos apresados para que concurran a
hacerlos valer dentro del trmino de quince (15) das a contar
de la liquidacin. Si nadie concurriere en el plazo sealado,
declarar cados en pena de comiso los referidos efectos
mediante Resolucin motivada, que someter en consulta
inmediatamente despus de dictada, al Ministerio de
Hacienda. El Administrador guardar provisionalmente los
efectos hasta tanto decida el Ministerio sobre su
correspondiente destino.

Si antes de quedar firme este procedimiento alguien


acreditare fehacientemente derecho sobre la totalidad o parte
de los mencionados efectos, el Administrador enviar las
actuaciones al Ministerio de Hacienda precedidas de informe
circunstanciado. Si hubiere lugar a la aplicacin de alguna
pena, el referido Despacho dispondr lo conducente; y para
el caso de ser procedente la devolucin de los efectos
reclamados as lo ordenar, previo pago por parte del
reclamante de los gastos ocasionados mediante planillas que
liquidar el respectivo funcionario fiscal. De dicha
devolucin se levantar acta que suscribir el interesado y el
funcionario a quien se ordene hacerla.
Artculo 90.-

Los Jueces que ejerzan la jurisdiccin de Hacienda son


competentes para conocer de los procesos por
contravencin de esta Ley sancionados con pena corporal.
Igualmente conocern de las causas en que, segn los
artculos 88 y 89 no puedan conocer las autoridades
administrativas.
Si la contravencin fuere cometida en lugares donde no
existan juzgados con jurisdiccin en materia de Hacienda
conocern los de Primera Instancia en lo Penal.

Artculo 91.-

La substanciacin de las causas por infracciones de esta Ley


ante las autoridades judiciales, se regir por el procedimiento
establecido en la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica
Nacional para los procesos fiscales y se seguir la
tramitacin del juicio ordinario, cuando la contravencin
estuviere castigada con pena de prisin y la de los juicios
breves en los dems casos.

Artculo 92.-

De los conflictos de jurisdiccin o competencia entre los


Jueces a que se refiere el artculo 90 de esta Ley, conocer el
Juzgado Superior de Hacienda.

Artculo 93.-

Los efectos decomisados se adjudicarn al Fisco Nacional.


Las especies alcohlicas de procedencia extranjera debern
ser enajenadas a un precio no menor del correspondiente a la
suma de los impuestos de Aduana e internos que las gravan,
despus de la aprobacin del Ministerio de Sanidad y
Asistencia Social. Si sta fuere negada se proceder a la
destruccin de ellas. En cuanto a los dems efectos y
especies alcohlicas de produccin nacional, el Ejecutivo
Nacional podr disponer de ellos en la forma que juzgue
conveniente.

Artculo 94.-

Los denunciantes y aprehensores sern remunerados de


acuerdo con lo que al efecto establece la Ley Orgnica de la
Hacienda Pblica Nacional.
Esta remuneracin no podr ser renunciada ni cedida en
beneficio del contraventor. En tales casos la renuncia o
cesin se entender hecha a favor del Fisco Nacional.

Artculo 95.-

Contra toda decisin de los funcionarios de la


Administracin, Inspeccin y Fiscalizacin que no se ajuste a
los preceptos legales o reglamentarios o bien sobre
procedencia de impuesto o que imponga pena, se oir
recurso jerrquico para ante el Ministro de Hacienda a travs
de la Administracin Regional de Rentas que corresponda.
El recurso deber ser ejercido dentro de los quince (15) das
hbiles siguientes a la notificacin del acto, y en el escrito
que lo contenga, el interesado deber expresar las razones de
hecho y de derecho que fundamenten su pretensin.
El recurso debe ser ejercido por el destinatario del acto o por
cualquier persona que tenga inters personal y directo. En
este ltimo caso el trmino para recurrir se contar a partir
del momento en que el interesado tenga conocimiento del
acto, pero no se admitir el recurso si hubieren transcurrido

ms de tres (3) meses, contados a partir de la notificacin del


acto a su destinatario.
Cuando el acto recurrido sea de liquidacin de impuesto o
de multa, el interesado deber caucionar suficientemente o
pagar la obligacin, requisito sin el cual no ser admisible.
De la decisin que dicte el Ministro podr apelarse por ante
la Corte Suprema de Justicia dentro del trmino de diez (10)
das hbiles a partir de la fecha de la correspondiente
notificacin. Slo se admitir este recurso cuando el importe
de los impuestos o multas exceda de diez mil bolvares
(10.000,00) .
El procedimiento de tramitacin del recurso ser establecido
por va reglamentaria, y deber contemplar los mecanismos
necesarios para que el interesado tenga acceso al expediente
y pueda ejercer el derecho de defensa, sin menoscabo de la
celeridad del procedimiento.
Artculo 96.-

El Ministro de Hacienda a peticin del interesado y cuando


las circunstancias lo justifiquen podr reducir o eximir las
penas aplicadas conforme a esta Ley, a excepcin de las
corporales. La peticin deber ser formulada dentro de los
diez (10) das siguientes a aquel en que el procedimiento
qued firme.

TITULO VI
De la Prescripcin
Artculo 97.-

La obligacin de pagar las contribuciones establecidas en


esta Ley prescribe a los cinco (5) aos, a contar de la fecha
en que se hizo exigible.

Las penas previstas en la misma Ley, as como la accin


para su aprobacin prescriben tambin a los cinco (5) aos,
a partir del da en que fueron impuestas y de aquel en que se
cometi la contravencin, respectivamente.
Artculo 98.-

Son medios idneos para interrumpir la prescripcin:


1 El simple apercibimiento o requerimiento por escrito
practicado por cualquier autoridad.
2 El Acta Fiscal de Cobro, respecto de los derechos o
contribuciones a que ella se contrae.
3 El cobro administrativo extrajudicial.
4 El cobro judicial.
5 La segunda citacin pblica hecha por los
Administradores de Rentas al deudor, a travs de un
peridico de amplia circulacin de la capital de la Repblica
o de la ciudad sede de la Administracin correspondiente,
con expresin del nombre del contribuyente, o razn social,
cdula de identidad, nmero y fecha de la planilla que se
cobre. Estas citaciones se harn por intervalos no mayores
de treinta (30) das.

Artculo 99.-

Prescriben por cinco (5) aos:


1 Los reintegros a que pudieren tener derecho los
contribuyentes con motivo de la aplicacin de esta Ley,
contados a partir de la fecha del pago que los caus.
2 Los intereses moratorios que causen los crditos por
razn del impuesto y de las multas previstas en esta Ley, a
contar de la fecha de su exigibilidad.

Artculo 100.-

El ejercicio de los recursos establecidos en esta Ley, impide


la prescripcin de los derechos fiscales impugnados sobre
los cuales versen dichos recursos.
Disposiciones Finales y Transitorias

Artculo 101.-

El Ejecutivo Nacional queda facultado para resolver los


casos dudosos o no previstos en esta Ley.

Artculo 102.-

Esta Ley entrar en vigencia el 1 de enero de 1979, fecha


para la cual el Ejecutivo Nacional deber haber dictado el
Reglamento de la misma, quedar derogada la Ley Orgnica
de la Renta de Licores del 16 de diciembre de 1961 y
cualesquiera otras disposiciones que se opongan a esta Ley.

Artculo 103.-

Las bebidas alcohlicas que a la entrada en vigencia de esta


reforma parcial se encuentren en existencia en los
establecimientos de produccin, territorios aduaneros y
almacenes pagarn el impuesto a que se contrae el artculo
18, aun cuando para esa fecha ya se hubiere cancelado el
impuesto especfico que las grava.
A tales efectos, los productores e importadores de bebidas
alcohlicas, remitirn a la Administracin de Hacienda o a la
Aduana de la cual dependan, segn sea el caso, un inventario
de las existencias de bebidas alcohlicas a la fecha de
entrada en vigencia de la presente reforma parcial.

Pargrafo Unico: Para la liquidacin y recaudacin del impuesto sobre el


precio de venta al pblico de las bebidas alcohlicas a que se
refiere este artculo, se presentarn ante la Oficina de Rentas
respectiva, los documentos de amparo sealados en los
artculos 240, 241 y 243 del Reglamento, en los cuales se
indicar el precio de venta al pblico de las mismas.

Artculo 104.-

La presente reforma entrar en vigencia el 1 de Julio de


1985.

Dado en Caracas, a los veintin das del mes de junio de mil novecientos ochenta
y cinco. Ao 175 de la Independencia y 126 de la Federacin.
(L.S.)
JAIME LUSINCHI.
Refrendado.
Y dems miembros del gabinete.