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Las NOTAS descritas y detalladas por cuentas de balance y resultados, propicia el diseo de los papeles
de trabajo consecuente con prcticas y tcnicas de auditoria para cada rubro, dentro de un proceso
sistemtico y ordenado.
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Auditora
Enviado por yolandaj123
1.
2.
La auditora
3.
Auditoria administrativa
4.
El auditor
5.
Conclusin
6.
Bibliografa
INTRODUCCIN
La administracin de empresas en un proceso de funciones bsicas diferentes cada una de
las otras, tales como planificacin, organizacin, direccin, ejecucin y control. En el
mbito empresarial es una herramienta que permite enfrenta, los frecuentes retos
encontrados en el mismo
En la teora administrativa, el concepto de eficiencia ha sido heredado de la economa y se
considera como un principio rector. La evaluacin deldesempeo organizacional es
importante pues permite establecer en qu grado se han alcanzado los objetivos, que casi
siempre se identifican con los de la direccin, adems se valora la capacidad y lo pertinente
a la practica administrativa. Sin embargo al llevar a cabo una evaluacin simplemente a
partir de los criterios de eficiencia clsico, se reduce el alcance y se sectoriza la concepcin
de la empresa, as como la potencialidad de la accin participativa humana, pues la
evaluacin se reduce a ser un instrumento de control coercitivo de la direccin para el resto
de los integrantes de la organizacin y solo mide los fines que para aqulla son relevantes.
Por tanto se hace necesario una recuperacin crtica de perspectivas y tcnicas que
permiten una evaluacin integral, es decir, que involucre los distintos procesos y propsitos
que estn presentes en las organizaciones.
En nuestro caso concreto, se tratar la tcnica de la auditoria, as como tambin se
desarrollaran a lo largo de tres captulos lo concerniente a sta.
En el capitulo I detallaremos la Auditoria, comenzando por los antecedentes histricos de
sta, algunas definiciones dadas por diferentes autores y la que desarrolla el grupo, su
finalidad y la clasificacion.
El capitulo II se desarrollar de forma amplia y detallada, lo concerniente a la Auditoria
Administrativa, los fines, principios, objetivos, alcance y losmtodos.
El capitulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus funciones, habilidades y
destrezas y algo muy importante como lo es laresponsabilidad profesional.
CAPITULO I
LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad,
basada en la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de
su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta
tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre
1.3. Objetivo
El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporcionaanlisis, evaluaciones,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.
Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las
Gerencias.
1.4. Finalidad
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
b.
c.
7.
Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.
5.
Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros,
pues da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la
figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la
organizacin y tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los
que forman parte de la planta de laoficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, pues su
funcin es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna solo interviene en las
operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones
de la organizacin a la cual presta susservicios, pues como se dijo es una funcin asesora.
Diferencias entre auditoria interna y externa:
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas
de las cuales se pueden detallar as:
2.1. Antecedentes
Con el propsito de ubicar como se ha ido enriqueciendo a travs del tiempo, es
conveniente revisar las contribuciones de los autores que han incidido de manera ms
significativa a lo largo de la historia de la administracin.
En el ao de 1935, James O. McKinsey, en el seno de la American Economic Association
sent las bases para lo que l llam "auditora administrativa", la cual, en sus palabras,
consista en "una evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de
su ambiente presente y futuro probable."
Ms adelante, en 1953, George R. Terry, en Principios de Administracin, seala que "La
confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control administrativos
de una compaa, con lo que podra llamar el prototipo de una operacin de xito, es el
significado esencial de la auditora administrativa."
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo
total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde
se encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos
y si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El
Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una
baja productividad para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que
identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operacin de una
organizacin.
Transcurrido un ao, en 1959, ocurren dos hechos relevantes que contribuyen a
la evolucin de la auditora administrativa: 1) Vctor Lazzaro publica sulibro de Sistemas y
Procedimientos, en el cual presenta la contribucin de William P. Leonard con el nombre
de auditora administrativa y, 2) The American Institute of Management, en el Manual of
Excellence Managements integra un mtodo para auditar empresas con y sin fines de lucro,
tomando en cuenta su funcin, estructura, crecimiento, polticas financieras, eficiencia
operativa y evaluacin administrativa.
El atractivo por el tema se extiende al mbito acadmico y, en 1960, Alfonso Meja
Fernndez, de la Escuela Nacional de Comercio y Administracin de la Universidad
Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La Auditora de las Funciones de
la Gerencia de las Empresas, realiza un recuento de los aspectos estructurales y funcionales
que el nivel gerencial de las empresas debe contemplar para aplicar una auditora
administrativa.
Para 1962, Roberto Macas Pineda, de la Escuela Superior de Comercio y Administracin
del Instituto Politcnico Nacional, dentro del programa de doctorado
en ciencias administrativas, en la asignatura Teora de la Administracin, destina un
espacio para presentar un trabajo de auditora administrativa.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional La
Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas analicen
su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin, financiamiento,
personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y estadstico.
A finales de 1965, Edward F. Norbeck da a conocer su libro Auditoria Administrativa, en
donde define el concepto, contenido e instrumentos para aplicar la auditora. Asimismo,
precisa las diferencias entre la auditora administrativa y la auditora financiera, y
desarrolla los criterios para la integracin del equipo de auditores en sus diferentes
modalidades.
En 1966, Jos Antonio Fernndez Arena, presenta la primera versin de su texto La
Auditoria Administrativa, en la cual desarrolla un marco comparativo entre diferentes
enfoques de la auditora administrativa, presentando una propuesta a partir de su propia
visin de la tcnica.
Ms adelante, en 1971, se generan dos nuevas contribuciones: Agustn Reyes Ponce, en
Administracin de Personal, dedica un apartado para tratar el tema, ofreciendo una visin
general de la auditora administrativa, en tanto que William P. Leonard publica Auditora
Administrativa: Evaluacin de los Mtodos y Eficiencia Administrativos, en donde
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
2.4. Objetivos de la auditoria administrativa
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
De control.- Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin y poder evaluar el
comportamiento organizacional en relacin con estndares preestablecidos.
De productividad.- Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los
recursos de acuerdo con la dinmica administrativa instituida por la organizacin.
De organizacin.- Determinan que su curso apoye la definicin de la
estructura, competencia, funciones y procesos a travs del manejo efectivo de la delegacin
de autoridad y el trabajo en equipo.
De servicio.- Representan la manera en que se puede constatar que la organizacin est
inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente con las expectativas y
satisfaccin de sus clientes.
De calidad.- Disponen que tienda a elevar los niveles de actuacin de la organizacin en
todos sus contenidos y mbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
De cambio.- La transforman en un instrumento que hace ms permeable y receptiva a la
organizacin.
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Nivel de desempeo
Entorno
Sistemas de calidad
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo especfico de la empresa, el cual
puede quedar enmarcado bsicamente en:
1.
Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
a)
b)
Comparar la estructura presente con la que aparece en la grfica de organizacin de la
empresa, (si es que la hay).
c)
Asegurarse de si se concede o no una plena estimacin a los principios de una buena
organizacin, funcionamiento y departamentalizacin.
3.- Polticas y Prcticas.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para
mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
4.- Reglamentos.
Determinar si la compaa se preocupa de cumplir con los reglamentos locales, estatales y
federales.
5.- Sistemas y Procedimientos.
Estudiar los sistemas y procedimientos para ver si presentan deficiencias o irregularidades
en sus elementos sujetos a examen e idear mtodos para lograr mejoras.
6.- Controles.
Determinar si los mtodos de control son adecuados y eficaces.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor control,
comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.
8.- Personal.
Estudiar las necesidades generales de personal y su aplicacin al trabajo en el rea sujeta a
evaluacin.
9.- Equipo Fsico y su Disposicin.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor
o ms amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
Preparar un informe de las deficiencias encontradas y consignar en l los remedios
convenientes.
CAPITULO III
EL AUDITOR
3.1 Definicin
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con
libre ejercicio de una ocupacin tcnica.
3.2. Funciones generales
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de
funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento
general de una organizacin.
Las funciones tipo del auditor son:
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar
la efectividad de la organizacin
La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
Comportamiento tico.
3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en
gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que
dominar:
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.
Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que
por su naturaleza pueden afectar su desempeo, destacando las siguientes:
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva como son:
En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
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