Quadro Comparativo de Encargos Incidentes nas MPE’s

Nível Federal Nível Federal (SIMPLES)

IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica Para saber se a atividade empresarial escolhida pode
ser inscrita no SIMPLES, é necessário consultar a lei
Alíquota: 15% ou 25% n.º 9317/96, bem como IN SRF nº 034/2001.
A alíquota determinada para o pagamento das MPE’S
Base de Cálculo: Lucro Real, Lucro Presumido ou Lucro inscritas no SIMPLES, é calculada mediante a
Arbitrado (Decreto 3000 de 26/03/99) aplicação, sobre a receita bruta mensal auferida, dos
seguintes percentuais:
Lucro Real – Apurado contabilmente, usando-se o balanço e os MICROEMPRESA
livros: Razão e Diário Microempresas com receita bruta acumulada até
R$60 mil: 3%
Lucro Real de até R$ 20.000,00 (alíquota de 15% ) 0% relativo ao IRPJ
0% relativo ao PIS/Pasep
Lucro Real maior que R$ 20.000,00 ( alíquota de 15% sobre R$ 1,8% relativos à Cofins
20.000,00 e alíquota de 25% sobre o valor excedente a R$ 1,2% relativos às contribuições para a Seguridade
20.000,00) Social, a cargo da pessoa jurídica
OBS1: Pode-se fazer a opção de pagamento trimestral (definitivo)
ou mensais (por estimativa) e também através dos balancetes Microempresas com receita bruta acumulada entre
de suspensão ou redução. Em 31 de dezembro, através do balanço R$60.000,01 e R$90mil: 4%
da empresa se faz a apuração definitiva compensando os 0% relativo ao IRPJ
pagamentos mensais. 0% relativo ao PIS/Pasep
OBS2: As empresas cuja atividades são: financeira ou factoring, 0,4% relativos à CSLL
independentes do faturamento, ou ainda empresas com 2% relativos à Cofins
faturamento anual maior que 24.000.000,00, estão obrigadas a 1,6% relativo às contribuições para Seguridade
pagar IRPJ com base no lucro real. Social, a cargo da pessoa jurídica
OBS3: Se a empresa não for lucro real não pode usufruir de
nenhum benefício fiscal. Microempresas com receita bruta acumulada entre
Código de recolhimento: 0220 (trimestral) R$90.000,01 e R$ 120 mil: 5%
2362 (estimativa mensal) 0% relativo ao IRPJ
0% relativo ao PIS/Pasep
Lucro Presumido: Sempre trimestral (definitivo) e com base no 1% relativo à CSLL
faturamento 2% relativos à Cofins
2% relativos às contribuições para a Seguridade
Se venda de mercadorias ou hospitais: Social, a cargo da pessoa jurídica
15% x 8% = 1,2% x faturamento EMPRESA DE PEQUENO PORTE
Empresas de pequeno porte com receita bruta
Para profissão regulamentada ou não regulamentada acumulada até R$240 mil: 5,4%
com faturamento maior que R$ 120.000,00: 0,13% relativos ao IRPJ
15% x 32% = 4,8% x faturamento 0,13% relativos ao PIS/Pasep
2% relativos ao Cofins
Para profissão não regulamentada com faturamento anual 2,14% relativos às contribuições para a Seguridade
igual ou menor que R$ 120.000,00: Social, a cargo da pessoa jurídica
15% x 16% = 2,4% x faturamento
Empresas de pequeno porte com receita bruta
Para depósito de gás e venda de combustíveis: acumulada entre R$240.000,01 e R$360mil: 5,8%
0,26% relativo ao IRPJ
 15% x 1,6% = 0,24 % x faturamento 0,26% relativo ao PIS/Pasep
Código de recolhimento: 2089 1% relativo à CSLL
2% relativos à Cofins
Lucro Arbitrado – Se a empresa não paga IRPJ e nem dá 2,28% relativos às contribuições para Seguridade
satisfação ao órgão competente, quando autuado por um fiscal, o Social, a cargo da pessoa jurídica
mesmo arbitra um percentual sob forma de “punição”. Esse valor
será de 20% a mais em relação aos percentuais do lucro presumido Empresas de pequeno porte com receita bruta
Código de recolhimento: 5625 acumulada entre R$360.000,01 e R$480 mil: 6,2%
0,39% relativos ao IRPJ
0,39% relativos ao PIS/Pasep
PIS – Programa de Formação do Patrimônio do Servidor
1% relativo à CSLL
Público
Base de Cálculo: Total de receitas (Lei n.º 9.718/98) 2% relativos à Cofins
Alíquota: 0,65% sobre o faturamento bruto 2,42% relativos às contribuições para a Seguridade
Vencimento: Último dia útil da 1ª quinzena subsequente ao mês Social, pagos pela pessoa jurídica
da receita bruta auferida Empresas de pequeno porte com receita bruta
Formulário para recolhimento: DARF (Documento de acumulada entre R$ 480.000,01 e R$600 mil: 6,6%
Arrecadação da Receita Federal) 0,52% relativo ao IRPJ
Código de recolhimento: 8109 0,52% relativo ao PIS/Pasep
1% relativo à CSLL
COFINS - Contribuição para Financiamento da Seguridade 2% relativo à Cofins
Social 2,56% relativo às contribuições para Seguridade
Base de Cálculo: Total de receitas (Lei n.º 9.718/98) Social, a cargo da pessoa jurídica
Alíquota: 3% sobre o faturamento bruto
Vencimento: Último dia útil da 1ª quinzena subsequente ao mês Empresas de pequeno porte com receita bruta
da receita bruta auferida acumulada entre R$600.000.01 e R$720 mil: 7%
Formulário para recolhimento: DARF (Documento de 0,65% relativos ao IRPJ
Arrecadação da Receita Federal) 0,65% relativos ao PIS/Pasep
1% relativo à CSLL
Código de recolhimento: 2172 2% relativos à Cofins
2,7% relativos às contribuições para a Seguridade
CSLL – Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido Social, a cargo da pessoa jurídica
Empresas de pequeno porte com receita bruta
Base de Cálculo: Lucro Líquido do exercício, ajustado, antes da
acumulada entre R$720.000.01 e R$840 mil: 7,4%
provisão para o Imposto de Renda (Lei nº 7689/88)
0,65% relativos ao IRPJ
Alíquota: Se a empresa fez opção de IRPJ pelo lucro real a
0,65% relativos ao PIS/Pasep
alíquota será de 9% sobre o lucro líquido.
1% relativo à CSLL
Se a empresa fez opção de IRPJ pelo lucro presumido, a alíquota
2% relativos à Cofins
será de 9% x 12% = 1,08% sobre o faturamento.
3,1% relativos às contribuições para a Seguridade
Vencimento: Último dia útil do mês posterior ao trimestre
Social, a cargo da pessoa jurídica
Obs: Se a empresa fez opção pelo lucro real por estimativa o
vencimento é o último dia útil do mês seguinte ao da receita bruta Empresas de pequeno porte com receita bruta
auferida. acumulada entre R$840.000.01 e R$960 mil: 7,8%
Formulário para recolhimento: DARF (Documento de 0,65% relativos ao IRPJ
Arrecadação da Receita Federal) 0,65% relativos ao PIS/Pasep
Código de recolhimento: 2372 (lucro real ou presumido) 1% relativo à CSLL
2484 (lucro real por estimativa) 2% relativos à Cofins
3,5% relativos às contribuições para a Seguridade
IPI – Imposto Sobre Produtos Industrializados (Decreto nº 2637 Social, a cargo da pessoa jurídica
de junho/98)
Base de Cálculo: Consulta a Receita Federal Empresas de pequeno porte com receita bruta
Alíquota: Consultar a Receita Federal acumulada entre R$960.000.01 e R$1.080 mil: 8,2%
Vencimento: decendial (até o último dia útil do decendio 0,65% relativos ao IRPJ
subsequente ao da ocorrência do fato gerador, ou seja, da saída do 0,65% relativos ao PIS/Pasep
produto do estabelecimento industrial) 1% relativo à CSLL
Obs: Exceto para cigarros e bebidas 2% relativos à Cofins
3,9% relativos às contribuições para a Seguridade
Formulário para recolhimento: DARF (Documento de
Arrecadação da Receita Federal)
Código de recolhimento: 1097
Social, a cargo da pessoa jurídica
Empresas de pequeno porte com receita bruta
acumulada entre R$1.080.000.01 e R$1.200 mil:
8,6%
0,65% relativos ao IRPJ
0,65% relativos ao PIS/Pasep
1% relativo à CSLL
2% relativos à Cofins
4,3% relativos às contribuições para a Seguridade
Social, a cargo da pessoa jurídica
Vencimento: O pagamento do Simples deve ser feito
até o décimo dia do mês subsequente àquele em que
foi auferida a receita bruta, utilizando-se para isso o
DARF - SIMPLES em duas vias
IPI: soma-se 0.5% a alíquota correspondente do
simples
Vencimento: Até o dia 10 do mês subsequente ao da
Receita Bruta auferida
Obs: Se o dia 10 não for um dia útil é prorrogado o
prazo para o 1º dia útil subsequente.
 Nível Estadual
ICMS
Base de Cálculo: Vendas Brutas Mensais
Alíquota: 17% (operações internas ao Estado da Paraíba); 12%
(operações externas)
Vencimento: Até 10 ou 15 do mês subsequente ao mês da receita
Formulário para recolhimento: DARE (Documento de
Arrecadação da Receita Estadual)
OBS.: A SEFIN-PB, poderá enquadrar a empresa no regime de
tributação por estimativa. Para verificar se a sua atividade poderá ser OBS.: A SEFIN-PB, poderá enquadrar a empresa no
enquadrada é necessário consultar a SEFIN-PB.
Nível Estadual
ICMS
Base de Cálculo: Vendas Brutas Mensais
Alíquota: 17% (operações internas ao Estado da
Paraíba); 12% (operações externas)
Vencimento: Até 10 ou 15 do mês subsequente ao
mês da receita
Formulário para recolhimento: DARE (Documento
de Arrecadação da Receita Estadual)
regime de tributação por estimativa. Para verificar se a sua
atividade poderá ser enquadrada é necessário consultar a
SEFIN-PB.
 Contribuição Previdenciária/Encargos Sociais Contribuição Previdenciária/Encargos Sociais
INSS INSS
EMPRESA
20% sobre remuneração bruta paga aos empregados A empresa inscrita no SIMPLES repassará apenas os
De 1% a 3% sobre a remuneração bruta relativa ao SAT 8% relativo ao empregado
(seguro de acidentes no trabalho)
5,8% relativas ao sistema dos “S”
8% relativo ao empregado (repasse)
ENCARGOS SOCIAIS EMPRESA NO SIMPLES (em média)
ENCARGOS SOCIAIS EMPRESA NORMAL (em média)
Alíquotas %
Alíquotas % 8,00%
GRUPO A 37,47%
INSS – aposentadoria e auxilio-doença -
(contribuição patronal) 20,00% -
SESI – 1,50% -
SENAI – 1,00% -
SEBRAE – 0,60% -
INCRA – 0,20% -
INSS – para 13 salário 1,67% 8,00%
FGTS – fundo de garantia por tempo de serviço 8,00% -
- acidentes do trabalho 2,00%
- salário-educação 2,50%

22,30%
GRUPO B 22,30%
13,30%
FÉRIAS – 13,30%
FERIADOS – 00,25%
AVISO PRÉVIO – 00,25% 00,42%
AUXILIO DOENÇA – 00,42% 08,33%
13 SALÁRIO – 08,33%
02,77%
GRUPO C 09,34%
00,32%
DEPÓSITO POR RESCISÃO – 00,32% 01,78%
INCIDENCIA DE A e B – 08,36% 00,67%
FGTS S/13 SALÁRIO – 00,67%
33,07%
TOTAL DE ENCARGOS ( A + B + C ) 69,11%
 Importante Importante
A empresa que admitir empregados, deverá assinar a A empresa que admitir empregados, deverá assinar
carteira dos mesmos a carteira dos mesmos

Apresentar a RAIS anualmente, não tendo funcionários Apresentar a RAIS anualmente, não tendo
será a RAIS Negativa funcionários será a RAIS Negativa

Todas as empresas com contabilidade normal, deverão Todas as empresas inscritas no SIMPLES, deverão
apresentar anualmente a DIRPJ (Declaração de Imposto apresentar anualmente a Declaração Simplificada
de Renda Pessoa Jurídica)

Fontes: www.receita.fazenda.gov.br Elaborado por: Técnicos do Balcão Sebrae (Central Fácil)

www.sebrae.com.br João Pessoa, 29/11/2000
www.sebraepr.com.br Atualizado em: 18/10/2001 Plantão Fiscal da SRF
www.sebraesp.com.br Dr. Epaminondas Holanda
Plantão fiscal da Receita Federal - Dr. Emanoel Carlos Dantas de Assis