Tasa de Depreciacion Fiscal de Activos

TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO
Instituto Tecnolgico de Comitn

2015, Ao del Generalsimo Don Jos Mara Morelos
y Pavn
TEMA
Tasas de depreciacin fiscal de activos
NOMBRE DEL ALUMNO
Gilberto Rafael Orantes Ramirez
Lourdes Adriana Toledo Hidalgo
Andrea Guadalupe Mndez Prez
NOMBRE DEL PROFESOR

M.F Oscar Maximiliano Villanueva Castillo
CARRERA
Ing. Gestion empresarial
GRADO: 4 SEMESTRE
GRUPO: U
TURNO: MATUTINO
COMITAN DE DOMINGUEZ CHIAPAS A 03/02/2016
Av. Instituto Tecnolgico Km. 3.5. Colonia Yocnajab, El Rosario. C.P. 30000
Comitn, Chiapas. Tels 963 63 2 62 70, 963 63 2 25 17, e- mail: itc@itcomitan.edu.mx
www.itcomitan.edu.mx

y Pavn
CONCEPTO DE DEPRECIACIN FISCAL:

La depreciacin fiscal es un intento de pasar a prdidas y ganancias el coste de
activos no corrientes largo de su vida til, la palabra paso a prdidas y ganancias
para los medios se convierte en un gasto. Por ejemplo, una entidad puede
depreciar su equipo en un 15% por ao.
Este porcentaje debe ser razonable en su conjunto (por ejemplo, cuando una
empresa fabricante est buscando en todas sus mquinas), y constantemente
ocupadas. Sin embargo, no hay expectativa de que cada elemento individual en la
disminucin de valor en la misma cantidad, sobre todo porque el reconocimiento
de la depreciacin se basa en la asignacin de costos histricos y no a precios
corrientes de mercado.
Una empresa tiene que informar con precisin de la depreciacin fiscal en sus
estados financieros con el fin de alcanzar dos objetivos principales:
1 Que se pongan en venta sus gastos con los ingresos generados por medio de
esos gastos.
2 Garantizar que el valor de los activos en el balance no son exagerados. (Un
activo adquirido en el ao 1 es poco probable que se vale la misma cantidad en el
ao 5.)
DIFRENCIAS:
DEPRECIACION CONTABLE

y Pavn
La depreciacin contable es para efectos financieros es decir, montos histricos,

que no se ven afectados por los efectos de inflacin, a menos que se este
reconociendo estos efectos a traves de la NIF-B10
DEPRECIACION FISCAL
Ahora la depreciacin fiscal, se refiere a que la autoridad te establece un monto
mximo de depreciacin por cada bien que adquieras durante el ejercicio (ao)
LEY Y ARTICULOS DONDE SE ENCUENTRA LA TASA DE DEPRECIACION

FISCAL
LEY: En la Ley de Impuesto Sobre la Renta (LISR)
ARTICULOS: El nmero 33 y el 34. Dentro del artculo 33 se habla acerca de la
amortizacin de gastos, dando lugar a cientos mximos autorizados tratndose de
gastos y cargos diferidos, as como para las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos
Artculo 33. Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos
diferidos, as como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son
los siguientes:
I.
5% para cargos diferidos.
II.
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
III.
15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos
diferidos, a excepcin de los sealados en la fraccin IV del presente artculo.

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IV.
En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del
dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por ciento

mximo se calcular dividiendo la unidad entre el nmero de aos por los cuales
se otorg la concesin, el cociente as obtenido se multiplicar por cien y el
producto se expresar en por ciento.
En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II

y III de este artculo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realiz la
erogacin, la deduccin podr efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.
Artculo 34. Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por
tipo de bien son los siguientes:
I.
Tratndose de construcciones:
a)
10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos,
artsticos, histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre

Monumentos y Zonas Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, que cuenten con el
certificado de restauracin expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e
Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes.
b)
5% en los dems casos.
II.
Tratndose de ferrocarriles:
a)
3% para bombas de suministro de combustible a trenes.


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b)
5% para vas frreas.
c)
6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
d)
7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas,
gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de

durmientes.
e)
10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.
III.
10% para mobiliario y equipo de oficina.
IV.
6% para embarcaciones.
V.
Tratndose de aviones:
a)
25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.
b)
10% para los dems.
VI.
25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,
montacargas y remolques.
VII.
30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores;
impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras,

y Pavn
digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes

de cmputo.
VIII.
35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
IX.
100% para semovientes y vegetales.
X.
Tratndose de comunicaciones telefnicas:
a)
5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.
b)
8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que
utiliza el espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda

digital o analgica, torres de microondas y guas de onda.
c)
10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la
planta interna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se

enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefnica, incluye
multiplexores, equipos concentradores y ruteadores.
d)
25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de
llamadas de tecnologa distinta a la electromecnica.

e)
10% para los dems.
XI.
Tratndose de comunicaciones satelitales:

a)

y Pavn
8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal
del satlite, los transponedores, las antenas para la transmisin y recepcin de

comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite.
b)
10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la
transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para

el monitoreo del satlite.
XII.
100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen
adiciones o mejoras al activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como
finalidad facilitar a las personas con discapacidad a que se refiere el artculo 186
de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.
XIII.
100% para maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente
de fuentes renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente.

Para los efectos del prrafo anterior, son fuentes renovables aqullas que
por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran
inagotables, tales como la energa solar en todas sus formas; la energa elica; la
energa hidrulica tanto cintica como potencial, de cualquier cuerpo de agua
natural o artificial; la energa de los ocanos en sus distintas formas; la energa
geotrmica, y la energa proveniente de la biomasa o de los residuos. Asimismo,
se considera generacin la conversin sucesiva de la energa de las fuentes
renovables en otras formas de energa.
Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable siempre que la maquinaria y equipo
se encuentren en operacin o funcionamiento durante un periodo mnimo de 5
aos inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efecte la deduccin, salvo en

y Pavn
los casos a que se refiere el artculo 37 de esta Ley. Los contribuyentes que
incumplan con el plazo mnimo establecido en este prrafo, debern cubrir, en su
caso, el impuesto correspondiente por la diferencia que resulte entre el monto
deducido conforme a esta fraccin y el monto que se debi deducir en cada
ejercicio en los trminos de este artculo o del artculo 35 de esta Ley, de no
haberse aplicado la deduccin del 100%. Para estos efectos, el contribuyente
deber presentar declaraciones complementarias por cada uno de los ejercicios
correspondientes, a ms tardar dentro del mes siguiente a aqul en el que se
incumpla con el plazo establecido en esta fraccin, debiendo cubrir los recargos y
la actualizacin correspondiente, desde la fecha en la que se efectu la deduccin
y hasta el ltimo da en el que oper o funcion la maquinaria y equipo.
Artculo 37
Las inversiones nicamente se podrn deducir mediante la aplicacin, en cada
ejercicio, de los por cientos mximos autorizados por esta Ley, sobre el monto
original de la inversin, con las limitaciones en deducciones que, en su caso,
establezca esta Ley. Tratndose de ejercicios irregulares, la deduccin
correspondiente se efectuar en el por ciento que represente el nmero de meses
completos del ejercicio en los que el bien haya sido utilizado por el contribuyente,
respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar despus de
iniciado el ejercicio y en el que se termine su deduccin, sta se efectuar con las
mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.
El monto original de la inversin comprende, adems del precio del bien, los
impuestos efectivamente pagados con motivo de la adquisicin o importacin del
mismo a excepcin del impuesto al valor agregado, as como las erogaciones
Por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos,
seguros contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y
honorarios a agentes aduanales. Tratndose de las inversiones en automviles el

y Pavn
monto original de la inversin tambin incluye el monto de las inversiones en

equipo de blindaje.
Cuando los bienes se adquieran con motivo de fusin o escisin de sociedades,
se considerar como fecha de adquisicin la que le correspondi a la sociedad
fusionada o a la escindente.
El contribuyente podr aplicar por cientos menores a los autorizados por esta Ley.
En este caso, el por ciento elegido ser obligatorio y podr cambiarse, sin exceder
del mximo autorizado. Tratndose del segundo y posteriores cambios debern
transcurrir cuando menos cinco aos desde el ltimo cambio; cuando el cambio se
quiera realizar antes de que transcurra dicho plazo, se deber cumplir con los
requisitos que establezca el Reglamento de esta Ley.
Las inversiones empezarn a deducirse, a eleccin del contribuyente, a partir del
ejercicio en que se inicie la utilizacin de los bienes o desde el ejercicio siguiente.
El contribuyente podr no iniciar la deduccin de las inversiones para efectos
fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este prrafo. En este
ltimo caso, podr hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las
cantidades correspondientes a los ejercicios transcurridos desde que pudo
efectuar la deduccin conforme a este artculo y hasta que inicie la misma,
calculadas aplicando los por cientos mximos autorizados por esta Ley.
Cuando el contribuyente enajene los bienes o cuando stos dejen de ser tiles
para obtener los ingresos, deducir, en el ejercicio en que esto ocurra, la parte an
no deducida. En el caso en que los bienes dejen de ser tiles para obtener los
ingresos, el contribuyente deber mantener sin deduccin un peso en sus
registros. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a los casos sealados en el
artculo 27 de esta Ley.
Los contribuyentes ajustarn la deduccin determinada en los trminos de los
prrafos primero y sexto de este artculo, multiplicndola por el factor de

y Pavn
actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se

adquiri el bien y hasta el ltimo mes de la primera mitad del periodo en el que el
bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que se efecte la deduccin.
Cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el
bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar como ltimo mes de la
primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la
mitad del periodo.
Artculo 38
Para los efectos de esta Ley, se consideran inversiones los activos fijos, los gastos
y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, cuyo
concepto se seala a continuacin:
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la
realizacin de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisicin o fabricacin de estos
bienes tendr siempre como finalidad la utilizacin de los mismos para el
desarrollo de las actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro
del curso normal de sus operaciones.
Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos
que permitan reducir costos de operacin, o mejorar la calidad o aceptacin de un
producto, por un periodo limitado, inferior a la duracin de la actividad de la
persona moral. Tambin se consideran gastos diferidos los activos intangibles que
permitan la explotacin de bienes del dominio pblico o la prestacin de un
servicio pblico concesionado.
Cargos diferidos son aquellos que renan los requisitos sealados en el prrafo
anterior, excepto los relativos a la explotacin de bienes del dominio pblico o a la
prestacin de un servicio pblico concesionado, pero cuyo beneficio sea por un

y Pavn
periodo ilimitado que depender de la duracin de la actividad de la persona

moral.
Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquellas que tienen por
objeto la investigacin y el desarrollo, relacionados con el diseo, elaboracin,
mejoramiento, empaque o distribucin de un producto, as como con la prestacin
de un servicio; siempre que las erogaciones se efecten antes de que el
contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante.
Tratndose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con
La exploracin para la localizacin y cuantificacin de nuevos yacimientos
susceptibles de explotarse.
Artculo 39
Los por cientos mximos autorizados tratndose de gastos y cargos diferidos, as
como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son los
siguientes:
5% para cargos diferidos.
10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.
15% para regalas, para asistencia tcnica, as como para otros gastos diferidos, a
excepcin de los sealados en la fraccin IV del presente artculo.
En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del
dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por ciento
mximo se calcular dividiendo la unidad entre el nmero de aos por los cuales
se otorg la concesin, el cociente as obtenido se multiplicar por cien y el
producto se expresar en por ciento.
En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II
y III de este artculo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realiz la
erogacin, la deduccin podr efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.

y Pavn
Tratndose de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de yacimientos de

mineral, stos podrn optar por deducir las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos, en el ejercicio en que las mismas se realicen. Dicha opcin deber
ejercerse para todos los gastos preoperativos que correspondan a cada
yacimiento en el ejercicio de que se trate.
Artculo 40
Los por cientos mximos autorizados, tratndose de activos fijos por tipo de bien
son los siguientes:
Tratndose de construcciones:
10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos,
histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas
Arqueolgicos, Artsticos e Histricos, que cuenten con el certificado de
restauracin expedido por el Instituto Nacional de Antropologa e Historia o el
Instituto Nacional de Bellas Artes.
5% en los dems casos.
Tratndose de ferrocarriles:
3% para bombas de suministro de combustible a trenes.
5% para vas frreas.
6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.
7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos
de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de
durmientes.
10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.
10% para mobiliario y equipo de oficina.
6% para embarcaciones.
Tratndose de aviones:

y Pavn
25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.

10% para los dems.
25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y

remolques.
30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores;
impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras,
digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes
de cmputo.
35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.
100% para semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin
fiscal y equipos electrnicos de registro fiscal.
Tratndose de comunicaciones telefnicas:
5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.
8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza
el espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o
analgica, torres de microondas y guas de onda.
10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta
interna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia
las troncales que llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos
concentradores y ruteadores.
25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas
de tecnologa distinta a la electromecnica.
10% para los dems.
Tratndose de comunicaciones satelitales:
8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del
satlite, los transponedores, las antenas para la transmisin y recepcin de
comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el satlite.

y Pavn
10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y
recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo
del satlite.
Artculo 41
Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo anterior, se
aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos
siguientes:
5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad; en
la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la
fabricacin de aceites comestibles; en el transporte martimo, fluvial y lacustre.
6% en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de
productos de tabaco y derivados del carbn natural.
7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares; en la extraccin y
procesamiento de petrleo crudo y gas natural.
8% en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de
ferrocarriles y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y de
instrumentos profesionales y cientficos; en la elaboracin de productos
alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites comestibles y
derivados.
9% en el curtido de piel y la fabricacin de artculos de piel; en la elaboracin de
productos qumicos, petroqumicos y farmacobiolgicos; en la fabricacin de
productos de caucho y de plstico; en la impresin y publicacin grfica.
10% en el transporte elctrico.
11% en la fabricacin, acabado, teido y estampado de productos textiles, as
como de prendas para el vestido.

y Pavn
12% en la industria minera; en la construccin de aeronaves y en el transporte

terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable a la
maquinaria y equipo sealada en la fraccin II de este artculo.
16% en el transporte areo; en la transmisin de los servicios de comunicacin
proporcionados por telgrafos y por las estaciones de radio y televisin.
20% en restaurantes.
25% en la industria de la construccin; en actividades de agricultura, ganadera,
silvicultura y pesca.
35% para los destinados directamente a la investigacin de nuevos productos o
desarrollo de tecnologa en el pas.
50% en la manufactura, ensamble y transformacin de componentes magnticos
para discos duros y tarjetas electrnicas para la industria de la computacin.
100% en la conversin a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la
contaminacin
ambiental
en
cumplimiento
de
las
disposiciones
legales
respectivas.
10% en otras actividades no especificadas en este artculo.
En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o ms actividades de las
sealadas en este artculo, se aplicar el por ciento que le corresponda a la
actividad en la que hubiera obtenido ms ingresos en el ejercicio inmediato
anterior.
Artculo 42
La deduccin de las inversiones se sujetar a las reglas siguientes:
Las reparaciones, as como las adaptaciones a las instalaciones se considerarn
inversiones siempre que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. En ningn
caso se considerarn inversiones los gastos por concepto de conservacin,
mantenimiento y reparacin, que se eroguen con el objeto de mantener el bien de
que se trate en condiciones de operacin.

y Pavn
Lo dispuesto en esta fraccin no ser aplicable tratndose de contribuyentes cuya

actividad consista en el otorgamiento del uso o goce temporal de automviles,
siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.
Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de
$300,000.00.
Tratndose de contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el
otorgamiento del uso o goce temporal de aviones o automviles, podrn efectuar
la deduccin total del monto original de la inversin del avin o del automvil de
que se trate, excepto cuando dichos contribuyentes otorguen el uso o goce
temporal de aviones o automviles a otro contribuyente, cuando alguno de ellos, o
sus socios o accionistas, sean a su vez socios o accionistas del otro, o exista una
relacin que de hecho le permita a uno de ellos ejercer una influencia
preponderante en las operaciones del otro, en cuyo caso la deduccin se
determinar en los trminos del primer prrafo de esta fraccin, para el caso de
aviones y en los trminos de la fraccin II de este artculo para el caso de
automviles.
Las inversiones en casas de recreo en ningn caso sern deducibles.
Las inversiones en casas habitacin y en comedores, que por su naturaleza no
estn a disposicin de todos los trabajadores de la empresa, as como en aviones
y embarcaciones que no tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para
ser explotados comercialmente, slo sern deducibles en los casos que renan los
requisitos que seale el Reglamento de esta Ley. En el caso de aviones, la
deduccin se calcular considerando como monto original mximo de la inversin,
una cantidad equivalente a $8'600,000.00.

y Pavn
En los casos de bienes adquiridos por fusin o escisin de sociedades, los valores
sujetos a deduccin no debern ser superiores a los valores pendientes de deducir
en la sociedad fusionada o escindente, segn corresponda.
Las comisiones y los gastos relacionados con la emisin de obligaciones o de
cualquier otro ttulo de crdito, colocados entre el gran pblico inversionista, o
cualquier otro ttulo de crdito de los sealados en el artculo 9o. de esta Ley, se
deducirn anualmente en proporcin a los pagos efectuados para redimir dichas
obligaciones o ttulos, en cada ejercicio. Cuando las obligaciones y los ttulos a
que se refiere esta fraccin se rediman mediante un solo pago, las comisiones y
los gastos se deducirn por partes iguales durante los ejercicios que transcurran
hasta que se efecte el pago.
Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos
tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos de
arrendamiento o de concesin respectivos queden a beneficio del propietario y se
hayan efectuado a partir de la fecha de celebracin de los contratos mencionados,
se deducirn en los trminos de esta Seccin. Cuando la terminacin del contrato
ocurra sin que las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el
valor por redimir podr deducirse en la declaracin del ejercicio respectivo.
Tratndose de regalas, se podr efectuar la deduccin en los trminos de la
fraccin III del artculo 39 de esta Ley, nicamente cuando las mismas hayan sido
efectivamente pagadas.
Artculo 43
Las prdidas de bienes del contribuyente por caso fortuito o fuerza mayor, que no
se reflejen en el inventario, sern deducibles en el ejercicio en que ocurran. La
prdida ser igual a la cantidad pendiente de deducir a la fecha en que se sufra.
Tratndose de bienes por los que se hubiese aplicado la opcin establecida en el
artculo 220 de esta Ley, la deduccin se calcular en los trminos de la fraccin III

y Pavn
del artculo 221 de la citada Ley. La cantidad que se recupere se acumular en los
trminos del artculo 20 de esta Ley.
Cuando los activos fijos no identificables individualmente se pierdan por caso
fortuito o fuerza mayor o dejen de ser tiles, el monto pendiente por deducir de
dichos activos se aplicar considerando que los primeros activos que se
adquirieron son los primeros que se pierden.
Cuando el contribuyente reinvierta la cantidad recuperada en la adquisicin de
bienes de naturaleza anloga a los que perdi, o bien, para redimir pasivos por la
adquisicin de dichos bienes, nicamente acumular la parte de la cantidad
recuperada no reinvertida o no utilizada para redimir pasivos. La cantidad
reinvertida que provenga de la recuperacin slo podr deducirse mediante la
aplicacin del por ciento autorizado por esta Ley sobre el monto original de la
inversin del bien que se perdi y hasta por la cantidad que de este monto estaba
pendiente de deducirse a la fecha de sufrir la prdida.
Si el contribuyente invierte cantidades adicionales a las recuperadas, considerar
a stas como una inversin diferente.
La reinversin a que se refiere este precepto, deber efectuarse dentro de los
doce meses siguientes contados a partir de que se obtenga la recuperacin. En el
caso de que las cantidades recuperadas no se reinviertan o no se utilicen para
redimir pasivos, en dicho plazo, se acumularn a los dems ingresos obtenidos en
el ejercicio en el que concluya el plazo.
Los contribuyentes podrn solicitar autorizacin a las autoridades fiscales, para
que el plazo sealado en el prrafo anterior se pueda prorrogar por otro periodo
igual.
La cantidad recuperada no reinvertida en el plazo sealado en el quinto prrafo de
este artculo, se ajustar multiplicndola por el factor de actualizacin

y Pavn
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en que se obtuvo la

recuperacin y hasta el mes en que se acumule.
Cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el periodo en el que el
bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar como ltimo mes de la
primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al que corresponda la
mitad del periodo.
Artculo 44
Tratndose de contratos de arrendamiento financiero, el arrendatario considerar
como monto original de la inversin, la cantidad que se hubiere pactado como
valor del bien en el contrato respectivo.
Artculo 45
Cuando en los contratos de arrendamiento financiero se haga uso de alguna de
sus opciones, para la deduccin de las inversiones relacionadas con dichos
contratos se observar lo siguiente:
Si se opta por transferir la propiedad del bien objeto del contrato mediante el pago
de una cantidad determinada, o bien, por prorrogar el contrato por un plazo cierto,
el importe de la opcin se considerar complemento del monto original de la
inversin, por lo que se deducir en el por ciento que resulte de dividir el importe
de la opcin entre el nmero de aos que falten para terminar de deducir el monto
original de la inversin.
Si se obtiene participacin por la enajenacin de los bienes a terceros, deber
considerarse como deducible la diferencia entre los pagos efectuados y las
cantidades ya deducidas, menos el ingreso obtenido por la participacin en la
FUENTES DE INFORMACION
losimpuestos.com.mx/porcentaje-de-depreciacin-fiscal/
http://www.google.com.mx/url?
sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=2&ved=0ahUKEwii0_r

y Pavn
http://www.fiscalia.com/modules.php?
name=Foros&sop=verTopico&idTema=38638&idCat=10
http://www.fiscalia.com/modules.php?
name=Foros&sop=verTopico&idTema=38638&idCat=10
http://depreciacion.net/fiscal.html

Tasa de Depreciacion Fiscal de Activos

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TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

Instituto Tecnolgico de Comitn

NOMBRE DEL PROFESOR

COMITAN DE DOMINGUEZ CHIAPAS A 03/02/2016

TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

CONCEPTO DE DEPRECIACIN FISCAL:

TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

La depreciacin contable es para efectos financieros es decir, montos histricos,

LEY Y ARTICULOS DONDE SE ENCUENTRA LA TASA DE DEPRECIACION

5% para cargos diferidos.

10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos.

diferidos, a excepcin de los sealados en la fraccin IV del presente artculo.

TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

En el caso de activos intangibles que permitan la explotacin de bienes del

dominio pblico o la prestacin de un servicio pblico concesionado, el por ciento

En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II

10% para inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos,

artsticos, histricos o patrimoniales, conforme a la Ley Federal sobre

5% en los dems casos.

3% para bombas de suministro de combustible a trenes.

TECNOLGICO NACIONAL DE MXICO

5% para vas frreas.

6% para carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones.

7% para maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas,

gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de

10% para el equipo de comunicacin, sealizacin y telemando.

10% para mobiliario y equipo de oficina.

25% para los dedicados a la aerofumigacin agrcola.

10% para los dems.

25% para automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones,

30% para computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores;

impresoras, lectores pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras,

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digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes

35% para dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.

100% para semovientes y vegetales.

Tratndose de comunicaciones telefnicas:

5% para torres de transmisin y cables, excepto los de fibra ptica.

8% para sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que

utiliza el espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda

10% para equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la

planta interna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se

25% para equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de

llamadas de tecnologa distinta a la electromecnica.

10% para los dems.

Tratndose de comunicaciones satelitales:

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2015, Ao del Generalsimo Don Jos Mara Morelos

8% para el segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal

del satlite, los transponedores, las antenas para la transmisin y recepcin de

10% para el equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la

transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para

100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen

100% para maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente

de fuentes renovables o de sistemas de cogeneracin de electricidad eficiente.

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monto original de la inversin tambin incluye el monto de las inversiones en

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actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se

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periodo ilimitado que depender de la duracin de la actividad de la persona

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Tratndose de contribuyentes que se dediquen a la explotacin de yacimientos de