PREGUNTAS BSICAS SOBRE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

1.- Est usted obligado a declarar?

Toda persona o sociedad que percibe ingresos gravados con el Impuesto a la Renta estara obligado a declarar, incluso
aquellas instituciones que solo perciban ingresos exentos superiores a la fraccin gravada con tarifa cero.
Sin embargo de lo cual, se exonera expresamente de esta obligacin a las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el
ejercicio impositivo no excedan de la fraccin bsica con tarifa cero para calcular el Impuesto.
Para la declaracin de Impuesto a la Renta correspondiente al ao 2012 la fraccin bsica es de 9.720,00 dlares de los
Estados Unidos de Amrica
- Cualquier contribuyente domiciliado en el exterior que no tenga representante en el pas y que exclusivamente tenga
ingresos
sujetos
a
retencin
en
la
fuente
(Art.
42
LORTI)
(Art.
82).
- Los trabajadores bajo relacin de dependencia que perciban ingresos provenientes de un solo empleador, cuya declaracin
de Impuesto a la Renta la constituir el comprobante de retencin entregado por el empleador, a la finalizacin del ejercicio
impositivo
(Art.
50
LORTI)
(Art.
82).
- Las instituciones del estado sealadas en el artculo 225 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, con excepcin de
las empresas del sector pblico distintas de las que prestan servicios pblicos (Art. 82).
- De conformidad con lo dispuesto en los respectivos convenios internacionales y siempre que exista reciprocidad, los
organismos internacionales, las misiones diplomticas y consulares, ni sus miembros. (Art. 82).
2.- En qu forma debe usted declarar?
Si
usted
tiene
la
obligacin
de
declarar:
En el formulario 101, para el caso de la declaracin de Impuesto a la Renta de sociedades, que en la actualidad tambin sirve
para
la
presentacin
de
balances
ante
la
Superintendencia
de
Compaas.
En el formulario 102, para la declaracin de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a
llevar
contabilidad.
En el formulario 102-A, para la declaracin de Impuesto a la Renta de personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas
a llevar contabilidad.
3.- Qu debe contener su declaracin?
La declaracin podr presentarse en la forma y contenido que determine el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin
de carcter general (Art. 70 LORTI) (Art. 66 RALORTI).
La declaracin se har en dlares de los Estados Unidos de Amrica (Disposicin General Tercera, Ley para la
Transformacin Econmica del Ecuador).
Los siguientes constituyen datos relevantes de una declaracin:
- La razn o denominacin social, o apellidos y nombres del sujeto pasivo;
- El nmero de Registro nico de Contribuyentes -RUC- del sujeto pasivo;
- La direccin del sujeto pasivo;
- La liquidacin del Impuesto causado;
- La liquidacin de los anticipos;
- La firma y nmero de registro del contador pblico, cuando se trate de sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad;
- La liquidacin de intereses y multas, cuando fuere procedente; y,
- Los dems datos que prescriba el Servicio de Rentas Internas.
4.- Cundo debe usted declarar?
Si usted est obligado a declarar, debe realizar su declaracin anualmente, dentro de los plazos que determina el Reglamento:
- El plazo de presentacin de las declaraciones de las personas naturales y sucesiones indivisas se inicia el 1o. de febrero y
vence durante el mes de marzo del ao siguiente al ejercicio impositivo a declararse. Las fechas exactas de vencimiento del
plazo se establecen de acuerdo al noveno dgito del nmero del RUC o de la cdula de identidad o ciudadana, segn sea el
caso.
- El plazo de presentacin de las declaraciones de las sociedades tambin se inicia el 1o. de febrero y vence durante el mes de
abril del ao siguiente al ejercicio impositivo, tambin de conformidad con el noveno dgito del nmero del RUC (Art. 72
RALORTI).
En el caso del Impuesto al Valor Agregado, se siguen los mismos parmetros del noveno dgito del RUC, pero en este caso
las declaraciones se realizan en forma mensual.

5.- Dnde debe presentar su declaracin?

La declaracin y pago de Impuesto a la Renta, as como de los intereses y multas correspondientes, debe realizarse en las
instituciones financieras sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, con las cuales la Administracin
Tributaria haya celebrado convenios para el efecto. Estas instituciones no pueden negarse a recibir las declaraciones y pago
aunque
el
declarante
no
sea
su
cliente.
Las declaraciones de impuestos administrados por el Servicio de Rentas Internas por parte de los contribuyentes, se
realizarn exclusivamente en medio magntico va internet, de acuerdo con los sistemas y herramientas tecnolgicas
establecidas para tal efecto por el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuestos u otros conceptos a pagar.
El SRI facilitar a los contribuyentes el acceso a los medios tecnolgicos para la generacin, la presentacin y el envo de las
declaraciones de sus obligaciones tributarias, para aquellos casos en los cuales no tengan acceso a los mismos..
6.- Qu pasa si usted no declara estando obligado?
La no presentacin de la declaracin por quien est obligado a hacerlo determinar que la administracin tributaria (el
Servicio de Rentas Internas), al comprobar la omisin mediante actos de determinacin, sancione al contribuyente con una
multa equivalente al 5% mensual sobre el monto del Impuesto causado. Esta sancin se aplicar sin necesidad de resolucin
administrativa
previa
y
la
multa
ser
calculada
directamente
en
la
fiscalizacin.
Cuando en la declaracin no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Renta a cargo del sujeto pasivo, la
sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos
por el declarante en el perodo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. Estas
sanciones sern determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolucin administrativa previa (Art.
100).
7.- Qu pasa si presenta su declaracin con retraso?
Los sujetos pasivos que, dentro de los plazos establecidos en el reglamento, no presenten las declaraciones tributarias a que
estn obligados, sern sancionados sin necesidad de resolucin administrativa con una multa equivalente al 3% por cada mes
o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin, la cual se calcular sobre el Impuesto causado segn la
respectiva
declaracin,
multa
que
no
exceder
del
100%
de
dicho
Impuesto.
Para el caso de la declaracin del Impuesto al valor agregado, la multa se calcular sobre el valor a pagar despus de deducir
el valor del crdito tributario de que trata la ley, y no sobre el Impuesto causado por las ventas, antes de la deduccin citada.
Cuando en la declaracin no se determine Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Renta a cargo del sujeto pasivo, la
sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser equivalente al 0.1% de las ventas o de los ingresos brutos percibidos
por el declarante en el perodo al cual se refiere la declaracin, sin exceder el 5% de dichas ventas o ingresos. Estas
sanciones sern determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, sin necesidad de resolucin administrativa previa.
Si el sujeto pasivo no cumpliere con su obligacin de determinar, liquidar y pagar las multas en referencia, el Servicio de
Rentas
Internas
las
cobrar
aumentadas
en
un
20%
(Art.
100).
Adems tambin se deber pagar el inters de mora por obligaciones tributarias, de acuerdo a lo sealado en el Art. 21 del
Cdigo
Tributario.
Segn esta norma, la obligacin tributaria que no fuere satisfecha en el tiempo que establece la ley o el reglamento, causar
en favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, un inters anual de mora
equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Directorio del Banco Central.
Este inters se causar desde la fecha de exigibilidad de la obligacin tributaria hasta la de su extincin y se calcular de
acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora, por cada mes o fraccin de mes de
retraso,
sin
lugar
a
liquidaciones
diarias
(Art.
21
CTributario).
Para el caso del pago de intereses, puede consultarse en la Seccin de Legislacin Vigente, la tabla que contiene las tasas de
inters por mora tributaria
8.- Qu pasa si su declaracin es inexacta?
El declarante y, en su caso, el contador que firme la declaracin, se hacen responsables de la exactitud y veracidad de los
datos que contenga. Si a travs del proceso de auditora tributaria se determinan inexactitudes en la declaracin, se
establecern
glosas
que
debern
ser
explicadas
por
el
contribuyente.

La omisin dolosa de ingresos, la inclusin de costos, deducciones, rebajas o retenciones, inexistentes o superiores a los que
procedan legalmente, son hechos que pueden constituir un caso especial de defraudacin, sancionable segn el Cdigo
Tributario con prisin de uno a tres aos (Art. 344) (Art. 345).
9.- Puede usted corregir su declaracin?
El Cdigo Tributario establece que el sujeto pasivo de la obligacin tributaria podr rectificar los errores de hecho o de
clculo en que se hubiere incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, pero seala como condicin
el que la autoridad administrativa con anterioridad no hubiere establecido y notificado el error (Art. 89 CTributario).
La Ley de Rgimen Tributario Interno admite que las declaraciones puedan ser corregidas, siempre que impliquen un mayor
valor a pagar por parte del contribuyente y que se realicen antes de que se hubiere iniciado una determinacin. En tal caso
sobre
el
mayor
valor
se
causar
intereses
de
mora.
Si en la declaracin hubiere errores que ocasionaren el pago de un tributo mayor que el legalmente debido, el contribuyente
podr presentar el correspondiente reclamo de pago en exceso (Art. 101 LORTI) (Art. 123 CTributario).
El Reglamento para la aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, seala dos casos puntuales con respecto
a
los
errores
en
las
declaraciones:
- Que la solucin del error cause Impuestos y contenga errores que hayan ocasionado el pago de un tributo mayor que el
legalmente debido, para lo cual el contribuyente podr presentar la declaracin sustitutiva dentro del ao siguiente a la
presentacin de la declaracin, y podr presentar el reclamo de pago indebido, con sujecin a las normas tributarias (Art. 73).
- Que la solucin del error no modifique el Impuesto a pagar o la prdida o el crdito tributario sean mayores o menores a las
declaradas, y siempre que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la Administracin Tributaria,
podr enmendar los errores, presentando una declaracin sustitutiva, dentro del ao siguiente a la presentacin de la
declaracin
en
las
mismas
condiciones
sealadas
en
el
prrafo
anterior
(Art.
73).
Todos estos puntos, que aqu quedan expuestos en forma sinttica, se amplan y explican detalladamente en los captulos
siguientes de esta Gua y se complementan con los distintos temas tratados en la Gua Prctica del Cdigo Tributario.
10.- Quin debe presentar la declaracin patrimonial?
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador, cuyo monto de activos totales, al primero de enero
de cada ao, supere los US$ 200.000 (Art. 69 RALORTI).
11.- En qu parte de la legislacin se determina cules son las exenciones al pago del Impuesto a la Renta?
En el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, en la cual se detallan todos los ingresos o rentas que se encuentran
exonerados.
12.- Cul es la resolucin que establece la presentacin de informacin de retenciones en relacin de dependencia?
La Resolucin NAC-DGER2006-0791 (Registro Oficial 420 19-XII-2006).
13.- Dnde se encuentra establecida la obligacin de emitir comprobante de retencin?
En el Art. 8 del Reglamento de Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios, la cual nos indica que toda persona
natural como jurdica est en la obligacin de emitir comprobantes de venta.
14.- En qu parte de la legislacin se encuentra el tema de la reinversin de utilidades?
En el Art. 37 LORTI inciso segundo, en el cual manifiesta que las sociedades constituidas en el Ecuador, as como las
sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no
domiciliadas, que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del veinte y 22% a partir del ao 2013
mientras tanto sobre su base imponible, el Impuesto a la Rentas para sociedades se aplicar de la siguiente manera: para el
ejercicio econmico del ao 2011, el porcentaje ser del 24%, para el 2012 ser del 23%; conforme lo establece en una de
sus disposiciones transitorias el cdigo de la Produccin.
15.- Dnde encuentro normativa sobre el reembolso de gastos?

En la Circular NAC-DGEC2008-0005 (R.O. 285-S, 29-II-2008), la cual posee un instructivo de cmo llenar el formulario
104.
16.- En qu artculo se trata sobre las Deducciones en general?
En el Art. 10 Ley de Rgimen Tributario Interno.
17.- En qu artculo se puede encontrar sobre los gastos personales?
En el Art. 10 num. 16 LORTI Y Art. 34 RALORTI
18.- Cul es la base legal para determinar las retenciones en la fuente por ingresos del trabajo en relacin de
dependencia?
Esta normativa la podemos encontrar en el Art. 98 RALORTI y Resolucin NAC-DGER2006-0791, Art. 2 (Registro Oficial
420, 19-XII-2006)
19.- Cul es la base legal para establecer las multas tributarias?
En el Art. 100 Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interna
20.- Cul es la base legal del Crdito Tributario?
Se encuentra en el Art. 66 LORTI y en los Arts. 104 al 107 RALORTI
21.- Dnde se determina cul es el hecho generador del impuesto a la salida de divisas?
En los Arts. 156 Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y 6 Reglamento para el pago del Impuesto a la
Salida de Divisas.
22.- Cul es la base legal para la Declaracin Patrimonial?
Los
Arts.
40A
LORTI,
Resolucin NAC-DGER2008-1510 (R.O. 497-S, 30-XII-2008) y reformas

65

RALORTI;

23.- Estn exentos la decimotercera y decimocuarta remuneracin del pago al impuesto a la renta?
S, segn lo determina el Art. 9 LORTI
24.- Cul es la base legal para determinar quines son las personas naturales obligadas a llevar contabilidad?
El Art. 19 LORTI y Arts. 37 38, 39 RALORTI
25.- Cul es la base imponible para el clculo del impuesto a la renta de una persona discapacitada?
Estn exonerados del pago del impuesto a la renta en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica gravada con tarifa
cero del pago del impuesto a la renta.
26.- Cul es la base imponible para el clculo del impuesto a la renta de una persona mayor de 65 aos?
Estn exonerados del pago del impuesto a la renta en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del
impuesto a la renta por lo tanto (Art. 49 RALORTI):
- Para el ao 2008 fue de US$ 15.700
- Para el ao 2009 fue de US$ 17.140
- Para el ao 2010 fue de US$ 17.820
- Para el ao 2011 es de US$ 18.420
27.- Cul es el monto de base de los activos para efectos de la declaracin patrimonial?
Segn la Res. NAC-DGERCGC09-00257 (Registro Oficial 579, 28-IV-2009), se establece:

200.000 USD para personas naturales

400.000 USD para la sociedad conyugal
28.- Requisitos para las liquidaciones de compras?
Los requisitos para la liquidacin de compras la podemos encontrar en el Art. 22 del Reglamento de Comprobantes de
Venta y Documentos Complementarios.
29.- En qu artculo se determina el Anticipo al Impuesto a la Renta?
En el Art. 41 literal e de la LORTI y el 75-77 del RALORTI
30.- Cul es la resolucin que indica los porcentajes de retencin en la fuente del impuesto a la renta?
Resolucin NAC-DGER2007-0411 (R.O. 98, 5-VI-2007).
31.- Cul es la resolucin que indica los porcentajes de retencin en la fuente del impuesto al valor agregado (IVA)?
Res. NAC-DGER2008-0124, R.O. 263-S, 30-I-2008
32.- Qu porcentaje de discapacidad debe tener una persona para ser beneficiaria de la exencin tributaria?
30% segn lo determina el Art. 36 lit. d, LORTI
33.- Cul es la base legal para establecer los gastos deducibles de salud?
En el Art. 34 RALORTI nos indica que el monto mximo deducible por salud es 1,3 veces de la fraccin bsica desgravada
del Impuesto a la Renta.
34.- En qu parte de la legislacin ecuatoriana podemos encontrar la exencin del decimotercero y decimocuarto
sueldo?
En el Art. 9, num. 1 agregado a continuacin del num. 11 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
35.- Cul es el porcentaje de retencin que se debe aplicar a los pagos de intereses en el exterior a los accionistas
residentes en parasos fiscales o jurisdicciones fiscales de menor imposicin?
Se le retendr el 35% segn lo establecido en el Art. 125 RALRTI
36.- Estn exentos del pago del impuesto a la salida de divisas las importaciones de bienes o servicios?
No estn exentos las importaciones de acuerdo con el Art. 159 Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y
el Art. innum. a continuacin del Art. 6. , y Art. 8 lit. e del Reglamento para el pago del Impuesto a la Salida de Divisas
Excepcin:
Habr exoneracin sobre los pagos realizados al exterior por parte de administradores y operadores de las Zonas Especiales
de Desarrollo Econmico (ZEDE), por:
- Concepto de importaciones de bienes y servicios relacionados con su actividad autorizada,
- Para la amortizacin de capital e intereses generados sobre crditos que les hayan otorgado instituciones financieras
internacionales, con un plazo mayor a 1 ao, para el desarrollo de sus inversiones en el Ecuador; se excluye de este beneficio
los casos en que el crdito haya sido concedido por partes relacionadas, o por una institucin financiera constituida o
domiciliada en parasos fiscales, o en jurisdicciones de menor imposicin.
37.- Est gravado con IVA el arrendamiento de bienes inmuebles?
Si gravan IVA los arriendos de acuerdo a lo siguiente:
El arrendamiento con fines comerciales (Tarifa 12%)
El arrendamiento con fines para vivienda (Tarifa cero %) (Art. 56 num. 3 LORTI)
38.- Cul es el hecho generador del impuesto a la salida de divisas?

La transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a travs del giro de cheques, transferencias, envos, retiros o
pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la intermediacin de instituciones del sistema financiero (Art. 156 LRETE
y Art. 6 del RISD).
39.- Es procedente la retencin en la fuente de los pagos por servicios a una institucin sin fines de lucro?
No es procede, segn lo determina el Art. 6, Res NAC-DGER2007-0411 y Art. 9 LORTI
40.- Dnde encuentro la retencin en la fuente del impuesto a la renta del 5% en pagos al exterior?
En la disposicin transitoria novena de la LORTI.
41.- Quines estn obligados a presentar el Anexo Transaccional Simplificado?
Deben presentar la informacin mensual relativa a las compras o adquisiciones, ventas o ingresos, exportaciones,
comprobantes anulados y retenciones, los siguientes sujetos pasivos:
a) Los contribuyentes especiales;
b) Las entidades del sector pblico;
c) Los sujetos pasivos que poseen autorizacin de impresin de comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retencin a travs de sistemas computarizados autorizados, as se trate de personas naturales no obligadas a
llevar contabilidad;
d) Quienes, tienen derecho y solicitan la devolucin de impuesto al valor agregado. No presentarn est informacin las
personas discapacitadas; de la tercera edad, los organismos internacionales con oficinas en el Ecuador, las embajadas,
consulados y oficinas comerciales de los pases con los cuales el Ecuador mantiene relaciones diplomticas, consulares o
comerciales que no estn obligados a inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes, de conformidad con lo previsto en
la Ley del RUC y los sujetos pasivos que soliciten devolucin del crdito tributario que tienen derecho por el IVA pagado en
la adquisicin local de chasises y carroceras utilizados exclusivamente en el transporte terrestre pblico de pasajeros en
buses de servicio urbano;
e) Las instituciones financieras bajo el control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, y las instituciones financieras
bajo el control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria;
f) Las empresas emisoras de tarjetas de crdito;
g) Las administradoras de fideicomisos mercantiles y fondos de inversin;
h) Los sujetos pasivos que poseen autorizacin de emisin electrnica de comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retencin, as se trate de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad;
i) Las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad; y,
j) Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, cuyos ingresos brutos anuales o costos y gastos anuales del
ejercicio fiscal inmediato anterior, hayan sido superiores al doble de los montos establecidos para que, de conformidad con la
normativa tributaria, se genere la obligacin de llevar contabilidad. En este caso, dichos sujetos pasivos debern presentar la
informacin mencionada desde el mes de enero del ejercicio fiscal siguiente y por todo el ao.
Noveno Dgito del RUC

Fecha mxima de entrega (mes subsiguiente al que corresponda la informacin)

10

12

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16

18

20

22

24

26

28

42.- En qu formulario debo declarar el impuesto a las tierras rurales?

Tiene que ser declarado en el formulario 111 cada ao, por todos los contribuyentes que posean tierras en el sector rural. Este
formulario fue modificado para la declaracin del ao fiscal 2012 segn Resolucin NAC-DGERCGC12-00140 (R.O. 674 ,
2-IV-2012)

43.- Cunto tengo qu pagar del impuesto a las tierras rurales?

Su clculo ser igual al uno por mil (0,001) de la fraccin bsica no gravada del impuesto a la renta de personas naturales y
sucesiones indivisas del ao fiscal en curso, siendo para el ao 2012: $9,72 por cada hectrea o fraccin de hectrea de tierra
que sobrepase las 25 hectreas declaradas. (En la regin Amaznica y similares las hectreas gravadas con este impuesto
sern las superiores a 70).
44.- Cmo deduzco el impuesto a las tierras rurales?
La deduccin de este impuesto, ser igual al impuesto pagado multiplicado por cuatro, la misma que podr utilizarse en el
clculo de la renta generada exclusivamente por la produccin de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido
por esa actividad en el correspondiente ejercicio econmico y aplicable al Impuesto a la renta.
45.- Qu pasa si tengo varios predios?
Se deber sumar las hectreas de todos los predios rurales restando las 25 hectreas no gravadas, a este resultado se aplicar
el clculo respectivo (Los predios de la regin Amaznica y similares tienen un tratamiento especial)
46.- Existe crdito tributario?
De acuerdo a la ltima reforma a la Ley del Impuesto a las Tierras Rurales, a partir del ao fiscal 2012, los sujetos pasivos
podrn utilizar como crdito tributario el monto aprobado por el Ministerio del Ambiente por programas de forestacin y
reforestacin