Noes Bsicas de Economia e Fiscalidade

2 A)-Empresas
Equipa Provi@

22 de abril de 2015

GUIA PARA PROFISSIONAIS

LIBERAIS
E
EMPRESRIOS EM NOME
INDIVIDUAL (ENI)

1. Logo que decida avanar com uma profisso liberal

ou como empresrio em nome individual (ENI) tem

de comunicar s Finanas que o pretende fazer.
2. Atravs da declarao de incio de atividade, o

profissional liberal ou o ENI vai fazer o seu

enquadramento fiscal em sede de Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Singulares (IRS) e
Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA).

3. Para isso, o empreendedor tem de fazer uma

estimativa do seu volume de negcios e identificar

uma classificao da sua atividade (CAE).
Se o volume de negcios for inferior a 10.000 :

no ter que liquidar IVA. No entanto, se atingir num ano um

montante superior a 10.000 , ter que passar a liquidar IVA no ano
seguinte. art. 53 do CIVA. (ver art.)
no ter que fazer Reteno na Fonte de IRS nos seus recibosverdes ou nas suas faturas. No entanto, assim que atingir um
montante superior a 10.000 , ter que passar a fazer Reteno na
Fonte de IRS na emisso do recibo-verde/factura seguinte. Ler p.f. o
n. 1 do artigo 9. do Decreto-Lei n. 42/91, de 22 de Janeiro).

 obrigatrio organizar a contabilidade para efeitos fiscais

quando o volume de rendimentos do exerccio
anterior ultrapassa 200.000,00 (150.000,00 at 2014).
Se a sua estimativa de volume de negcios inferior a
estes valores e se no quiser optar pela contabilidade
organizada, ento vai ser tributado em IRS pelo regime
simplificado.
4.

 Se se enquadra no regime da contabilidade

organizada, ento o lucro tributvel, sobre o qual

incide o IRS, vai seguir as suas regras,
subtrando aos proveitos todos os custos
necessrios para a realizao da sua actividade.

 Quando organiza a sua contabilidade, o

profissional liberal ou ENI tem de pensar tambm

que ela no serve apenas para efeitos fiscais.
Um bom sistema de contabilidade uma excelente

ferramenta de apoio gesto e tomada de

deciso.

Regime simplificado/contabilidade organizada

O regime da contabilidade organizada tem a grande vantagem
de apurar o lucro ou o prejuzo com extremo rigor, sendo
ento ideal para atividades maiores e mais complexas.
Apesar de ser mais eficiente sobre o ponto de vista fiscal
(permite deduzir a generalidade dos encargos com a
profisso), o sujeito passivo obrigado a contratar um
tcnico oficial de contas (TOC), que submeter as declaraes
do sujeito. O custo de um TOC ronda os 150 euros por ms
10

 No podemos especificar quais so exatamente

os encargos pois, como evidente, dependem de

atividade para atividade:
mas podemos definir genericamente que so dedutveis os
custos comprovadamente indispensveis para a realizao da
sua actividade.

11

 Se o seu regime for o simplificado, ento o seu

rendimento tributvel vai ser calculado com

regras ... simples:
Aplicando o coeficiente de 0,15 ao valor das vendas de
mercadorias e de produtos.
Aplicando o coeficiente de 0,75 aos restantes rendimentos

12

 Neste regime, existe sempre rendimento

tributvel, o que nem sempre acontece com o

regime da contabilidade organizada, que poder
apurar lucro ou prejuzo, consoante os casos.

13

 A opo que for feita no momento da declarao

de incio de actividade vlida por um perodo de

trs anos, renovvel automaticamente por perodo
igual, caso nada se altere entretanto.
Por isso, o momento de arranque muito

importante e deve ser ponderado.

14

OS PRINCIPAIS IMPOSTOS EM
PORTUGAL E OS ENCARGOS
SOBRE OS SALRIOS

Impostos - Definio
Prestao que o Estado (em sentido lato) exige dos

particulares para a realizao de fins pblicos:

satisfao de necessidades coletivas.
financiar as despesas pblicas de uma forma socialmente
mais justa, redistribuindo a riqueza da populao.
De que forma poderia o Estado financiar essas

despesas pblicas, para alm dos impostos?

Tipos de Impostos
Impostos diretos, que incidem diretamente sobre o

rendimento ou o patrimnio dos agentes econmicos

Impostos indiretos, que incidem sobre as despesas

dos agentes econmicos independentemente do seu

rendimento ou patrimnio.

Impostos
Os impostos diretos so teoricamente mais justos que

os indiretos, porque conseguem distinguir a

capacidade contributiva dos cidados.
Os cidados detentores de maiores rendimentos so
os que mais devem contribuir para as receitas
pblicas.
Generalizao da tributao nica e progressiva dos
rendimentos.

Impostos
Os impostos indiretos tm a vantagem de suscitarem uma

menor resistncia psicolgica por parte dos contribuintes,

que se traduz na menor propenso fraude ou evaso
fiscais.
O grande inconveniente dos impostos sobre a despesa,
o facto de serem impostos cegos, que no atendem
real capacidade contributiva dos contribuintes.
Qualquer que seja o nvel de riqueza de um cidado, o
imposto que se paga pela compra de um determinado bem
ou servio constante.

Impostos em Portugal
Impostos sobre o Rendimento
IRS O Imposto sobre o Rendimento de pessoas Singulares incide sobre o
valor anual dos rendimentos, consoante as categorias, depois de
efetuadas as respetivas dedues e abatimentos. Os rendimentos ficam
sempre sujeitos a tributao, independentemente do local, moeda ou
forma pela qual so obtidos;
IRC O Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Coletivas aplicado ao
rendimento das empresas a atuar em territrio portugus e incide sobre
os rendimentos obtidos no perodo de tributao, pelos respetivos
sujeitos passivos;
Derrama O Derrama um imposto que varia consoante o municpio e
pago juntamente com o IRC. (incide sobre o lucro tributvel, no mximo
1,50%, podendo haver taxas reduzidas para empresas com volume de
negcios < 150.000 )

20

Impostos em Portugal
Impostos sobre o Patrimnio
IMI O Imposto Municipal sobre Imveis constitui a receita dos
municpios onde os imveis se localizam e incide sobre o valor
patrimonial tributrio dos prdios (rsticos, urbanos ou mistos),
em territrio portugus;
IMT O Imposto Municipal sobre as Transmisses Onerosas de
Imveis tributa as transmisses do direito de propriedade sobre
bens imveis em territrio nacional;
IS O Imposto de Selo cobrado mediante um valor fixo ou pela
aplicao de uma taxa ao valor do ato ou contrato. A aplicao
deste imposto cada vez mais reduzida

21

Impostos em Portugal
Tributao Automvel
ISV O Imposto Sobre Veculos pago apenas uma vez, na primeira
matriculao do veculo. Nos veculos mais recentes, o valor j est
includo no preo da venda. Nos veculos importados, o imposto pago
por quem importa. O ISV incide sobre automveis ligeiros de passageiros,
de utilizao mista, de mercadorias, de passageiros com mais de 3500 Kg
e com lotao superior a nove lugares; autocaravanas; motociclos,
triciclos e quadriciclos;
IUC O Imposto nico de Circulao tributa os veculos matriculados em
Portugal, sendo que o pagamento acontece sempre no ms da matrcula
do veculo ou no ms anterior, at ao abatimento do mesmo.

22

Impostos em Portugal
Impostos Especiais sobre o Consumo
IABA O Imposto sobre o lcool e as Bebidas Alcolicas incide
sobre cerveja, vinhos e outras bebidas fermentadas; produtos
intermdios; bebidas espirituosas/ alcolicas; lcool etlico;
ISP O Imposto Sobre os Produtos Petrolferos e Energticos
incide sobre produtos petrolferos e energticos, produtos usados
como carburante destinados a venda e consumo; outros
hidrocarbonetos (com exceo da turfa e do gs natural),
destinados venda ou ao consumo como combustvel;
IT O Imposto sobre o Tabaco incide sobre charutos, cigarrilhas,
cigarros e diferentes tipos de tabaco.

23

Impostos em Portugal
Impostos sobre o Consumo ou a Despesa

IVA O Imposto de Valor Acrescentado incide sobre

transmisses de bens e prestaes de servios; importaes
de bens; operaes intercomunitrias, realizadas em
territrio nacional;
IS O Imposto de Selo cobrado mediante um valor fixo ou
pela aplicao de uma taxa ao valor do ato ou contrato. A
aplicao deste imposto cada vez mais reduzida.

24

Impostos indiretos - IVA

25

Impostos Indiretos
Os impostos ao consumo so aqueles que se pagam no

contexto da utilizao de bens e servios finais no pas

onde so consumidos.
Existem duas grandes categorias de impostos ao
consumo:
Impostos gerais, que so desenhados para atingir a
generalidade das despesas de consumo e no esta ou aquela
despesa em particular, como o imposto sobre o valor
acrescentado, o IVA.
Impostos especiais ao consumo, que incidem sobre certas
despesas dos consumidores, como, por exemplo, os produtos
petrolferos ou o tabaco.

IVA
Imposto indireto, isto , tem por objetivo tributar o

consumo dos contribuintes, no atendendo sua

riqueza ou rendimento, mas despesa efetuada.
Imposto liquidado e pago pelos agentes econmicos
sem interferncia da administrao fiscal.
Imposto plurifsico, que recai sobre todas as fases do
circuito econmico, sendo, de facto, suportado pelo
consumidor final.

Incidncia
Esto sujeitos a imposto:
transmisses de bens e prestaes de servios, efetuadas em
territrio nacional.
Importao de bens;
Aquisies intracomunitrias de bens e servios.

IVA - taxas
Taxas em vigor:
reduzida 6%,
normal 23 %
Intermdia 13%
O perodo de imposto pode ser:
Mensal
Trimestral- volume de negcios anual inferior a 650.000.
O IVA deve ser declarado ao Estado no perodo referente

data das faturas e no quando estas so liquidadas.

Exceo - Iva de caixa para PME.

IVA - Obrigaes
So obrigaes do sujeito passivo de IVA:
Declarar o incio, alterao ou cessao de atividade.
Efetuar a faturao.
Apresentar a declarao peridica das operaes efetuadas.
mensalmente, at ao dia 10 do segundo ms seguinte, ou, se o
volume de negcios anual for inferior a 650.000, trimestralmente,
at ao dia 15 do segundo ms seguinte;
Declarao recapitulativa at ao dia 20 do ms seguinte ao da
realizao das transmisses de bens e prestaes de servios
intracomunitrias;
Declarao anual at ao dia 15 de julho
Possuir contabilidade adequada.

IVA - declarao peridica

A declarao peridica tem por objetivo:
Apresentar as operaes relativas ao perodo do imposto.
Apuramento do imposto.

31

Funcionamento do IVA
As empresas tm a tarefa de cobrar o IVA aos seus

clientes (chama-se IVA Liquidado) e entreg-lo ao Estado

atempadamente.
Contudo, a esse valor subtrai-se o valor do IVA que elas
prprias pagaram aos seus diversos fornecedores (a que
se chama IVA Dedutvel).
Assim, o IVA a entregar ao Estado a diferena entre o
IVA liquidado e o IVA dedutvel.

32

Funcionamento do IVA
Fornecedor
de M.P.

Empresa
Industrial
Valor 500
IVA 115
Total 615

Entrega ao
Estado
115

Entrega ao
Estado
(345 - 115)
230

Retalhista
Valor 1.500
IVA 345
Total 1.845
Entrega ao
Estado
(506 - 345)
161

Consumidor
final
Valor 2.200
IVA 506
Total 2.706
Suporta

506

Funcionamento do IVA
Quem efetivamente suporta o IVA o consumidor

final.
Todos os agentes intermdios do circuito acima
apresentado so, na generalidade dos casos, meros
cobradores do imposto.
Entregam ao Estado o IVA que cobraram aos seus
clientes nas vendas efetuadas, deduzido do IVA que
tiveram de pagar aos seus fornecedores.

IVA - Isenes
Apesar de se encontrarem sujeitas s regras de IVA, algumas
operaes so isentas de IVA.
isenes incompletas- o agente econmico no liquida IVA e
no deduz o IVA das suas compras. Ex.: Mdicos, seguros.
isenes completas. o contribuinte no liquida IVA, mas tem
direito a deduzir o IVA suportado nas suas aquisies. Ex.:
Exportador.

VER -(artigos 9do CIVA)

35

IVA - Isenes
Iseno incompleta
as prestaes de servios mdicos e de ensino,
a transmisso e arrendamento de bens imveis,
as quotas dos organismos sem finalidade lucrativa,
as operaes de seguro e resseguro
e os servios de alimentao e bebidas fornecidos pelas
entidades patronais aos seus empregados.

36

IVA - Isenes
Isenes completas

As transmisses intracomunitrias de bens;

As exportaes, operaes assimiladas a exportaes e
transportes internacionais;
As transmisses a ttulo gratuito: de bens para distribuio a
pessoas carenciadas, efetuadas ao Estado, a instituies
particulares de solidariedade social e a organizaes no
governamentais sem fins lucrativos.

37

Regime - IVA de Caixa

Este regime permite s empresas procederem

entrega do IVA ao Estado somente aps boa cobrana

das faturas emitidas aos clientes.
principal objetivo deste regime que melhorar a
situao financeira das empresas nacionais,
reduzindo o peso na tesouraria relacionado com a
entrega do IVA ao Estado antes do respetivo
recebimento.
38

Regime - IVA de Caixa

O Regime do IVA de Caixa ser opcional para os sujeitos

passivos de IVA desde que estes cumpram os seguintes

requisitos:
Volume de negcios do ano civil anterior igual ou inferior a 500 mil
euros;
No beneficiem de iseno de imposto ou estejam enquadrados no
regime dos pequenos retalhistas;
Estejam registados para efeitos de IVA h pelo menos 12 meses;
Tenham a sua situao tributria regularizada;
Sem obrigaes declarativas em falta.

39

Regime - IVA de Caixa

O imposto passa a ser exigvel somente no momento do

recebimento total ou parcial da fatura emitida aos clientes;

A declarao peridica do IVA ir refletir os montantes do
IVA liquidado com base nas faturas recebidas dos clientes,
no perodo a que diz respeito a declarao;
A declarao peridica do IVA ir refletir os montantes do
IVA dedutvel com base nas faturas pagas aos
fornecedores, no perodo a que diz respeito a declarao;

40

Regime - IVA de Caixa

A opo exercida pelos sujeitos passivos at 31 de

outubro de cada ano (mas s produz efeitos a partir

do dia 1 de janeiro do ano seguinte);
A permanncia obrigatria pelo menos durante 2
anos civis consecutivos.

41

AS RETENES NA
FONTE DE IRS
42

Reteno na Fonte de IRS

Para os trabalhadores, o pagamento do imposto , na prtica,

efetuado durante todo o ano atravs das retenes na fonte.

A entidade patronal, retm uma % do vencimento bruto de cada
trabalhador para entregar ao Estado em seu nome.
Tendo em conta a situao do contribuinte, rendimento, estado
civil, n. de filhos, etc., calculada a reteno na fonte.
No final do ano todos os trabalhadores so obrigados a entregar
uma declarao de rendimentos onde se verifica se ao longo do
ano pagou mais ou menos que o devido, fazendo o acerto de
contas.

Tabelas prticas de reteno na fonte de IRS (2014) (Portal

finanas/Apoio ao contribuinte/Tabelas de reteno)
Rendimento mensal
(euros)

At 585

(...)
At 801
(...)
At 1.300
(...)
At 2.182
(...)
At 5.111
(...)
> 25.000

No Casados, Setor privado

n. de filhos
0

>5

0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

0,0%

...

...

...

...

...

...

8,5%

7,5%

5,5%

3,5%

2,5%

1,5%

...

...

...

...

...

...

16,5%

15,5%

14,5%

12,5%

11,5%

10,5%

...

...

...

...

...

...

24,5%

23,5%

23,5%

21,5%

21,5%

20,5%

...

...

...

...

...

...

33,5%

33,0%

33,0%

31,0%

31,0%

31,0%

...

...

...

...

...

...

44,5%

44,5%

44,5%

44,0%

44,0%

43,0%

 O art 101 do Cdigo do IRS define as regras da

reteno na fonte dos profisionais liberais e dos

empresrios em nome individual .
25%, tratando-se de rendimentos decorrentes das atividades
profissionais especificamente previstas na tabela a que se
refere o artigo 151. e para rendimentos da categoria F.
20%, tratando-se de rendimentos da categoria B auferidos
em atividades de elevado valor acrescentado, com carcter
cientfico, artstico ou tcnico,.

45

 Para simplificar um pouco, existe ainda uma regra

de excepo que se aplica queles sujeitos

passivos que facturem menos de 10.000 por
ano, prevista no Decreto-Lei 42/91.
Neste caso, esto dispensados de fazer a

reteno na fonte, se assim o entenderem.

46

Determinao do rendimento da
categoria B
A determinao dos rendimentos empresariais e

profissionais (categoria B) pode fazer-se de 2 formas:

Com base na contabilidade, em que se determina o lucro real da
atividade.
Com base na aplicao do regime simplificado (opo para os
contribuintes cujo montante anual ilquido seja inferior a 200.000 ),
em que se estima o lucro com base em coeficientes prdeterminados.
Neste momento so s 2:
15% do valor das vendas, bem como dos proveitos de atividades
hoteleiras, restaurao e bebidas.
75% do valor das prestaes de servios.

IRC
Incide, no caso mais geral, sobre as pessoas coletivas

residentes em territrio nacional que exercem a ttulo

principal uma atividade comercial, industrial ou
agrcola.
O imposto calculado, aplicando uma taxa ao lucro
dessas atividades.

IRC
A base de clculo para a determinao desse lucro

a contabilidade dessas entidades, que se rege pelo

Sistema de Normalizao Contabilstica (SNC).
Como no existe uma concordncia absoluta entre as
normas do SNC e as normas do IRC, o lucro
contabilstico tem de ser ajustado para se determinar
o lucro fiscal, sobre o qual vai incidir a taxa do
imposto.

Taxas e Pagamentos de IRC

O IRC no , na sua essncia, um imposto progressivo embora nos

ltimos anos tenha sido introduzida alguma progressividade:

taxa de IRC para 2014, 23%.
A taxa de IRC deve ser reduzida para 21% em 2015, com o objetivo de a fixar
num intervalo entre 17% e 19% em 2016, em funo de uma avaliao
posterior e da evoluo da situao econmica e fiscal do pas.
Pagamento especial por conta em Maro ou em Maro e Outubro
Pagamentos por conta: Julho, Setembro e Dezembro.

SEGURANA SOCIAL

51

SEGURANA SOCIAL

52

Descontos para a Segurana Social

Sistema de proteo social que, entre outras, contempla:
O pagamento de baixas por doena, desemprego, invalidez, ...
Penso de reforma aos contribuintes com determinada idade e
anos de servio.
No caso dos trabalhadores por conta de outrem, as

contribuies para a segurana social que so:

11% do salrio bruto, por conta do trabalhador.
23,75% sobre o salrio bruto de cada trabalhador, designada de
taxa social nica, da responsabilidade da entidade patronal.

Descontos para a Segurana Social

Quanto maiores forem as contribuies de cada

contribuinte, maior ser a compensao por doena

ou a reforma.
Existe claramente uma contrapartida direta pela
contribuio Segurana Social, no estamos aqui
em presena de qualquer imposto, mas antes de uma
taxa.

Exemplo
Salrio bruto: 2.000 euros/ms
Taxa social nica: 23,75%
Descontos para SS por conta do trabalhador: 11%
Taxa de reteno na fonte de IRS: 20%

Exemplo
Custo Total para
Empresa
2.475

Salrio Bruto

2.000

Salrio Lquido

Reteno na
Fonte IRS

Seg. Social
Trabalhador

1.380

400

220

Seg. Social
Entidade
Patronal
475

Obrigaes fiscais das empresas

IRC - Imposto sobre o Rendimento das pessoas coletivas:
PEC
PC
IVA - Imposto Sobre o Valor Acrescentado entrega da Declarao
Peridica (DP) do IVA poder ser feita, via Internet, dentro do prazo legal, isto
, at s seguintes datas:
at ao dia 10 do segundo ms seguinte quele a que respeitam as
operaes (sujeitos passivos com periodicidade mensal),
At ao dia 15 do ms seguinte a que respeitam as operaes (sujeitos
passivos com periodicidade trimestral),
TSU - Taxa Social nica descontos para a Segurana Social
34,75%- 11% do trabalhador + 23,75% da empresa

57

https://www.portaldasfinancas.gov.pt/pt/
http://www.pwc.pt/pt/
http://www.economias.pt/impostos-emportugal/
http://www.otoc.pt/pt/
http://www.garrigues.com/pt/

58