MEMORANDUM DE

AUDITORIA

INTEGRANTES:
LIRIS LLOHANA
HIDALGO RATEGUI
KAROL VERONICA
PISCO DEL AGUILA
CURSO: AUDITORIA
FINANCIERA II
DOCENTE:
1

MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO
Son documentos que describen los procedimientos para cada rea principal del
programa de auditora, deben anotarse las excepciones encontradas en los
procedimientos y normas de contabilidad; as como las deficiencias que
presente el control interno y las medidas correctivas adoptadas. Es un papel de
trabajo que adems de documentar ciertas decisiones sobre aspectos
generales de la auditoria, va a servir para comunicar de forma gil las
decisiones generales de la auditoria, as como otra informacin significativa de
la planificacin, a los distintos miembros del equipo de trabajo que interviene
en el proyecto. Por tanto, y una vez dados los pasos anteriores, vamos a
plasmar en este papel de trabajo un resumen de los aspectos ms importantes
de la fase de planificacin, que nos ha permitido tomar una decisin sobre la
estrategia de auditora a seguir en nuestro trabajo.
El contenido mnimo de este memorndum es el siguiente:

Descripcin del cliente, su negocio y servicio que vamos a prestar.

Una evaluacin preliminar del entorno de control existente en la
empresa
Identificacin de los asuntos importantes de auditora detectados
Resumen de la estimacin de la cifra de importancia relativa (IR)
Plan de trabajo a seguir
Otros aspectos significativos aparecidos en planificacin no cubiertos en
los puntos anteriores.

CONTENIDO:
El contenido de un Memorndum de Planeacin de Auditoria, puede variar
segn el tipo de empresa, el propsito de la auditoria y el alcance que el
auditor ejecutor de la misma desea obtener en la realizacin de dicho trabajo.
A continuacin, se presentan los aspectos ms importantes que un
Memorndum debe contener a fin de brindar una clara orientacin sobre los
procedimientos a seguir dentro del programa de auditora.
A. TERMINOS GENERALES:
Cliente: Se coloca el nombre de la entidad a la cual se le realizar
la auditoria.
Periodo: En este apartado se coloca la fecha de los Estados
Financieros que sern revisados a efecto de emitir una opinin.
Compromisos: Es necesario identificar los compromisos de las
partes involucradas en el trabajo (firma auditora y entidad

auditada), lo cual significa establecer pactos u acuerdos de apoyo

para realizar el trabajo.
Objetivos: Se establece un objetivo general y por lo menos tres
objetivos especficos, los cuales sirven como premisas para
conocer qu se pretende alcanzar con el memorndum de
auditora.
Alcance: Se establecen las reas, documentos y partes a las
cuales la firma auditora tendr acceso dentro de la entidad, a fin
de obtener las suficientes evidencias.
Responsabilidad de la firma: Se definen las responsabilidades
de la firma ejecutora de la auditoria, respecto a todas las
responsabilidades de la misma con la entidad.
Contenido de Informes: Se identifican los aspectos que dentro
del informe se establecern, y cmo estos servirn para poder
obtener una opinin del auditor.
Plazo de Presentacin de Informes: Es necesario para el
cliente, adems de la firma; establecer una fecha de presentacin
de los resultados del trabajo que se ejecuta.

B. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD:
Resea Histrica: En este apartado, se describen todas las
generalidades de la entidad a auditar; desde el ao de fundacin,
sus inicios y los cambios estructurales que a travs del tiempo ha
tenido. Y en general todo lo relacionado a la empresa que se
auditada, y que sirva para establecer a profundidad de su
conocimiento.
Actividad principal: Se describe en trminos comprensibles y
sencillos, la actividad exacta que desarrolla la empresa.
Naturaleza: Se establece el tipo de empresa, segn el sector
econmico.
Estructura Legal: La estructura organizacional legalmente
establecida, es importante establecerla a fin de conocer sus
principales entes reguladores internos.
Objetivos y Planes Estratgicos: Se describen los planes y
objetivos estratgicos que la entidad ha establecido para el
desarrollo exitoso de sus operaciones.
Circunstancias econmicas y tendencias del negocio: Este
apartado es importante, porque permite describir la situacin
econmica de la empresa que se someter a auditoria, y
establecer la tendencia en trminos econmicos que ha tenido en
los ltimos aos; a fin de tener una apreciacin objetiva y clara de
la posicin econmica en la que se encuentra.
Fuentes de Financiamiento: Conocer las diferentes formas que
la entidad cuenta para inyectar liquidez a la empresa, y de esa
manera solventar compromisos y desarrollar operaciones.

 Polticas y prcticas financieras: Es importante conocer las

polticas establecidas y las practicas cotidianas, bajo las cuales las
operaciones de la entidad de desarrollan sin poner en peligro el
resguardo de los activos financieros de la misma.
Clientes Importantes: Es necesario colocar los clientes
potenciales y principales consumidores que la empresa tiene, ya
que son parte esencial del desarrollo de la empresa.
Proveedores Importantes: Se detallan aquellos proveedores
que le suministran materias primas, productos o artculos para
poder desarrollar su actividad principal, segn el tipo de empresa.
De dichos proveedores se debe colocar nombre, direccin,
contacto y producto que suministran; todo clasificndolos entre
nacionales y extranjeros (si existiere).
C. CONTEXTO DE LA ENTIDAD:
Es necesario tambin realizar un estudio del contexto dentro del cual se
desenvuelve la entidad, sus ventajas y desventajas, y cmo este
contribuye a lograr generar estabilidad para la empresa. En este sentido,
podemos establecer los siguientes aspectos a considerar.
El mercado: Se hace una breve descripcin del tipo de mercado
dentro del cual opera la empresa a fin de conocer sus principales
oportunidades, amenazas, fortalezas y debilidades.
La competencia: Conocer la competencia y la fortaleza de la
misma es importante, ya que de esta manera se determina las
reas a potencializar de la entidad y cmo puede sobrellevar
dicha competencia.
Actividad cclica o por temporada: Describir si las operaciones
de la empresa son por temporada o cclicas, es decir durante un
ao desarrollan las mismas.
Riesgos del negocio: Establecer los posibles riesgos de la
empresa, de tipo financiero, operativo, de competencia, entre
otros los cuales contribuirn a proyectar posibles riesgos y
contrarrestarlos. Operaciones en reduccin o expansin.
Condiciones adversas: Aquellas contra las cuales la empresa
debe estar constantemente estableciendo estrategias para
contrarrestarlas.
ndices y estadsticas de operacin: ndices estadsticos que
contribuyan a conocer ms claramente y con basa a nmeros las
condiciones de la empresa.
Otras caractersticas de la empresa importantes
mencionar: Aquellas que puedan ser necearas.

de

D. ANALISIS FINANCIERO:
Se realiza un anlisis financiero con base a los Estados Financieros que
se auditarn y as conocer la situacin financiera ms a profundidad de
la entidad. Para tal efecto, se aplicaran las conocidas Razones
Financieras las cuales brindan indicadores financieros importantes que
permiten proyectar y determinar el estado de la empresa.
E. LEYES Y REGLAMENTOS APLICABLES:
Normativa legal: En este apartado, se colocan las diferentes
normas legales a las cuales est sujeta la empresa, en trminos
de cumplimiento que permitan su legal operatividad y
funcionamiento. Entre las cuales podemos mencionar:
Leyes mercantiles.
Leyes tributarias.
Otras.
Normativa tcnica: Se pueden colocar las normas tcnicas que
aplica la entidad para desarrollar las operaciones contables y la
presentacin de sus estados financieros.
F. AREAS SIGNIFICATIVAS:
Dentro de la organizacin (empresa) siempre se tienen reas que por su
importancia tienen un nivel de riesgo diferente a las dems, por lo cual
se deben detallar expresamente cada una de ellas. Algunas de ellas son:
Efectivo y Equivalentes Inventario
Cuentas por Cobrar
Entre otras.
G. PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS A UTILIZAR:
Durante el desarrollo de la auditoria se llevan a cabo algunos de los
procedimientos y tcnicas que a continuacin se describen:
Procedimientos:
_Evaluacin y estudio del sistema contable.
_Evaluacin y estudio del sistema de control interno.
_Realizacin de investigaciones y verificacin de las operaciones
contables y salidas de las cuentas.
_Se compran estados financieros de dos aos. Entre otras.
Tcnicas:
_Inspeccin
_Observacin
_Calculo
_Entre otras.
H. VISITAS:
El auditor responsable, debe realizar diferentes visitas de campo a la
empresa (cliente) que le realizara la auditoria, estas visitas pueden
variar segn la necesidad que cada auditor puede considerar. A
continuacin se establecen algunas:

Visita preliminar.
Visitas durante el desarrollo del trabajo.
Visita final
Visita posterior.

I. PRESUPUESTO DE TIEMPO:
El presupuesto de tiempo, permite tener un claro panorama de lo
invertido en trminos de tiempo que la auditoria demandar, para lo
cual se establece dentro de una tabla las etapas de auditora, el personal
que lo desarrollara as como tambin el tiempo que se estima llevaran a
cabo y el tiempo que realmente demand realizarlo. A continuacin se
presenta el siguiente esquema.

J. PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA:

Por parte del cliente: Se deben escribir los nombres de las
personas que por parte del cliente estarn brindando apoyo al
desarrollo y ejecucin normal de la auditoria; escribiendo nombres y
cargos.
Por parte de la auditoria: Por esta parte, igualmente colocar
nombres y cargos de los involucrados.

K. COSTOS DE LA AUDITORIA: Se deben describir todo tipo de erogacin

econmica que se deba realizar para el desarrollo de la auditoria,
algunos de estos costos son:
Honorarios
Trasportes
Papelera
Viticos
Entre otros

CASO PRCTICO

TELEFONICA DEL PERU S.A.C.

I.

INFORMACION INTRODUCTORIA:
Una auditoria comprende la ejecucin de procedimiento para obtener
evidencia de auditora sobre los saldos y revelaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos seccionados dependen del juicio del
auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de que los estados
financieros contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o error.
Una planificacin de auditora tambin comprende la evaluacin de la
aplicabilidad de las polticas contables utilizadas, y la razonabilidad de
las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, as como una
evaluacin de la presentacin general de los Estados Financieros.

II.

DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:

Denominacin Social: TELEFONICA DEL PERU S.A.A.
Nombre Comercial: Movistar
Objeto Social: Parte Comercial: Compra y venta de dispositivos
electrnicos (celulares, tablets, etc.)
Sede Principal en Per: Av. Arequipa N 1155, Santa Beatriz,
Lima.
Direccin en Trujillo:
_DIAL - TRUJILLO Av. Vctor Larco N 310
_L-V 9:00 am a 6:00 pm y Sbado 9:00 am a 1:00 pm
Telfono: 2656997

III.

ANTECEDENTES HISTORICOS:
En el ao 1924 se constituye, en Madrid, la CTNE, siendo el actual
presidente de la compaa Csar Alierta. En el ao 1945, el Estado
Espaol toma el 79,6% de las acciones de la CTNE. Para 1960, la
empresa ya era la nmero 1 de Espaa. Asimismo, en el ao 1987, la
empresa empieza a cotizar en la Bolsa de Nueva York. A inicios de los
90 CTNE lanza MoviLine, telefona mvil analgica que logra cubrir el
98% del territorio en tres aos. Para el ao 1994, lanza la telefona
mvil digital Movistar. Entre los aos 1989 y 1994, la empresa ingresa
a pases de Latinoamrica como Chile, Argentina y Per. Por su parte,
en el Per, en 1969 se cre la Empresa Nacional de
Telecomunicaciones S.A. Entel Per como la compaa encargada de
prestar servicios de telefona local fuera de Lima, as como los

servicios de larga distancia nacional e internacional. El Estado

peruano control ambas empresas hasta 1994, ao en el que subast
las acciones de ambas en el marco de un proceso de privatizacin.
Telefnica Per Holding S.A.C., liderada por Telefnica Internacional
S.A. de Espaa (TISA), empresa con inversiones significativas en
diversas empresas de telecomunicaciones de Amrica Latina, result
ganadora de la subasta y adquiri el 35% del capital social de Entel
Per S.A. y el 20% del capital social de CPT, en la que realiz un
aporte de capital adicional de US$ 612 millones. El 31 de diciembre
de 1994, CPT absorbi en un proceso de fusin a Entel Per y, en
adecuacin a la Ley General de Sociedades, el 9 de marzo de 1998
Telefnica del Per adopt la denominacin de Telefnica del Per
S.A.A., la que conserva a la fecha. A partir del 22 de enero del 2001,
todos los productos que ofrece Telefnica del Per cambiaron a la
marca comercial Movistar, es decir que Movistar ahora es Telefona
Fija, Telefona Mvil, Televisin e Internet.
IV.

GALARDONES:

V.

OBJETIVOS DE LA EMPRESA:
V.1.
Objetivo General:
Mantenernos a la vanguardia tecnolgica para diversificar la gama
de productos y servicios, de tal forma que nos permita mejorar los
procesos y operar de manera eficiente, en beneficio de todos
nuestros clientes proporcionndoles soluciones integrales de gran
valor, innovadoras y de clase mundial, en los segmentos donde
participamos.
V.2.
Objetivo Especifico:
Proteger al personal y los activos corporativos.
Asegurar la continuidad de las operaciones.
Garantizar la reanudacin de los procesos crticos dentro de
los mrgenes de tiempo tolerables.
Minimizar el proceso de toma de decisiones durante una
contingencia. o Seguir trabajando en la mejora de los
ndices de satisfaccin de los empleados.

 Ser lderes en satisfaccin al cliente con respecto a las

empresas del Grupo Telefnica en la regin.
Responder a los Inversionistas.
Cumplir con requerimientos Legales / Contractuales /
Gubernamentales.
Reducir al mximo los niveles de dependencia sobre
personas o grupos especficos en el proceso de continuidad.
Implementar acciones para reducir los accidentes laborales,
minimizando los riesgos identificados.
Liderar en crecimiento y penetracin el servicio de telefona
mvil, mejorando la oferta orientada a los segmentos bajos
y aumentando nuestra presencia en provincias.
Cumplir con requerimientos de auditora.
Mantener a nuestras empresas que figuran actualmente en
el ranking del Great Place to Work e incorporar a otras.
Realizar un panel de dilogo sobre inclusin en
telecomunicaciones que considere a representantes de
otras operadoras, organismos de defensa del consumidor,
representantes del mundo acadmico, especialistas y
miembros de la sociedad civil vinculados al sector de las
telecomunicaciones.
Adecuar nuestros procesos internos a los nuevos requisitos
legales en materia ambiental que considera la Ley de
Promocin de Infraestructuras.
VI.

MISION, VISION Y VALORES:

VI.1.
Misin:
Abrimos camino para seguir transformando posibilidades en
realidad, con el fin de crear valor para clientes, empleados,
sociedad, accionistas y socios a nivel global.
VI.2.
Visin:
Ser reconocidos como un grupo integrado que ofrece soluciones
integradas
a
cada
segmento
de
clientes,
tanto
de
comunicaciones, mviles como fijas, de voz, de datos y de
servicios; que est comprometido con sus grupos de inters por
su capacidad de cumplir con los compromisos adquiridos con
todos: clientes, empleados, accionistas y la sociedad de los pases
en los que opera.
VI.3.
Valores:
Telefnica del Per Movistar es una empresa que cuenta con una
serie de valores importantes que guan el comportamiento de sus
trabajadores y forman una adecuada cultura organizacional.
Asimismo, dichos valores les dan a los colaboradores una primera
pauta sobre cmo actuar y qu actitudes deben regir sus
comportamientos mientras se encuentran en su centro de trabajo.

 Visin: Telefnica Movistar tiene las ideas claras, por eso es

un referente del sector de las telecomunicaciones que entiende
la realidad y la diversidad de las regiones donde opera.
Talento: Telefnica Movistar posee las mejores competencias
tcnicas e intelectuales que nacen de su capacidad de atraer y
retener un equipo humano experimentado, dinmico, creativo
y partcipe de una diversidad que enriquece a la compaa.
Compromiso: La empresa se vuelca con integridad y sentido
tico en ser motor de progreso en las comunidades donde
opera; en generar valor para sus accionistas y socios; y en
ofrecer total fiabilidad de los productos y servicios para sus
clientes multinacionales.
Fortaleza: Ms de ocho dcadas de xito y crecimiento
constante, dotan a Telefnica de experiencia, profesionalidad y
un conocimiento global y local de la industria.
Honestidad y confianza: Protegemos la confidencialidad de
la informacin que nos ha sido confiada, sea de la Compaa,
de clientes, accionistas, empleados o proveedores.
Respeto por la ley: Velamos por el cumplimiento de todas las
legislaciones, normativas y obligaciones regulatorias, tanto
nacionales como internacionales, considerando adems entre
ellas las polticas y normativas internas.
Integridad: No ofrecemos o aceptamos regalos, invitaciones u
otro tipo de incentivos que puedan recompensar o influir en
una decisin empresarial.
VII.

ASPECTO COMERCIAL:
Actualmente Telefnica Movistar en su rubro comercial de la compra
y venta de celulares, es la mayor operadora de telefona mvil del
pas con ms de 16.292.00 millones de clientes, cuenta con 125
puntos de atencin al cliente en todo el Pas, cubriendo ms de
1,661.00 localidades a nivel nacional llevando una ventaja por solo
21 localidades a comparacin de America Mvil.

VIII.

COMPETIDORES:
Claro
Entel Per (antes Nextel)
Bitel (Vietell Per)

IX.

DATOS DE CONSTITUCION Y PATRIMONIO:

X.

GRUPO ECONOMICO Y ACCIONISTAS:

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
I.

INFORMACION INTRODUCTORIA:

Una auditoria comprende la ejecucin de procedimiento para obtener

evidencia de auditora sobre los saldos y revelaciones en los Estados
Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluacin del riesgo de que los estados
financieros contengan errores materiales, ya sea debido a fraude o
error. La auditora tambin comprende la evaluacin de la
aplicabilidad de las polticas contables utilizadas, y la razonabilidad
de las estimaciones contables realizadas por la Gerencia, as como
una evaluacin de la presentacin general de los Estados Financieros.
I.1.
ORIGEN DEL EXAMEN:
Elegimos realizar este examen de auditora a la Empresa Movistar
(Telefnica del Per S.A.A.) porque consideramos pertinente para
nuestro desarrollo profesional obtener adecuada informacin
financiera acerca de una empresa, enfocndonos principalmente
en el rea comercial. Al efectuar esta evaluacin de riesgo,
tomamos en consideracin el control interno pertinente de la
Compaa para la preparacin y presentacin razonable de los
Estados Financieros, a fin de disear aquellos procedimientos de
auditora que sean apropiados de acuerdo con las circunstancias,
pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la
efectividad del control interno de la Compaa.

I.2.
OBJETIVOS DEL EXAMEN:
1.1.3.
Objetivo General:

Emitir dictamen de auditora sobre los estados financieros e

informacin complementaria relativos a la entidad,
evaluando la gestin administrativa y operativa de la
Empresa Movistar (Telefnica del Per S.A.A.) y
determinando el nivel de cumplimiento de las metas y
objetivos previstos por el ao terminado 2014.

1.1.4.
Objetivos Especficos:
Determinar la seguridad de los rubros: Caja y Bancos,

II.

Cuentas por Cobrar, Existencias, Activos Fijos, etc.; y si

cumplen con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados; asimismo, evaluar las partidas ms significativas
de la informacin presupuestal del ejercicio 2014.
Determinar el grado de implementacin y adopcin de
medidas correctivas dispuestas por la administracin de la
empresa, respecto a las recomendaciones de los informes
resultantes de las auditoras anteriormente efectuadas a la
empresa.
Determinar si existe permanente y eficiente supervisin de
las obras en ejecucin, as como si se han aplicado
controles de calidad e informacin sustentatorios de los
indicados controles.
Establecer si los sistemas administrativos de presupuesto y
contabilidad, tesorera, abastecimientos y planificacin
apoyan con eficiencia la ejecucin de los componentes de
proyectos de inversin en el logro de sus metas y objetivos,
y si se realizan sus actividades de acuerdo con la
normatividad vigente.
Emitir opinin sobre el grado de confianza en el sistema de
control interno financiero implementado en la empresa

NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN:

La auditora se realiza de acuerdo con las Normas de
Internacionales de Auditora - NIAs.
Comprender la revisin selectiva de las operaciones de los
componentes de caja, bancos, cuentas por cobrar, inventarios,
activos
fijos,
contabilidad,
as
como
los
sistemas
administrativos de planificacin, y personal durante el periodo
comprendido entre 1 de enero del 2014 al 31 de diciembre de
2014, con proyeccin a la fecha de trminos del trabajo de
campo sin perjuicio de revisar, de acuerdo con las
circunstancias, operaciones de ejercicios anteriores; y de ser
necesario se incluir la evaluacin de los hechos subsecuentes
que incidan en el examen respecto a las reas crticas objeto
del examen.

 Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento debern

evaluarse cuidadosamente para seleccionar aquellas reas o
asuntos que sern revisados a profundidad en la etapa de
ejecucin de auditora de acuerdo a las NIAs, respectivamente.
III.

ACTIVIDAD DE LA EMPRESA:
III.1.
NATURALEZA DE SUS ACTIVIDADES:
III.1.1. Creacin:
Movistar es la filial del Grupo Telefnica en el
Per. o Se constituy en la ciudad de Lima
mediante escritura pblica del 25 de junio de
1920 con la denominacin de Compaa Peruana
de Telfonos Limitada para prestar servicios de
telefona local.
Posteriormente, adopt la forma de sociedad
annima y la denominacin de Compaa Peruana
de Telfonos S.A.
Es considerada una de las empresas ms grandes
en la parte comercial tanto de compra, as como
de venta de celulares.
III.1.2. Lema:
Compartida, la vida es ms.
III.2.
ORGANIGRAMA:
III.2.1. Organigrama General:

III.2.2.

Organigrama de Recursos Humanos:

III.2.3.

Organigrama de Redes y Sistemas:

III.2.4.

Organigrama de Servicio al Cliente:

III.3.
CARACTERISTICAS DE LOS SISTEMAS OPERATIVOS:
Tanto la contabilidad de esta empresa como todos sus otros
sistemas son virtuales:
III.3.1. CONCAR SQL 2015:
Caractersticas:
Adaptado a las ltimas normativas de la SUNAT.
Generar los Libros Electrnicos de Registro de
Compras y Registro de Ventas para ser cargados
en el Programa de Libros Electrnicos (PLE) de la
SUNAT.
Estados financieros y anlisis de cuentas en soles
y dlares.
Estados de cuenta de clientes, proveedores y
otros.
Reportes por centros de costos.
Emisin de cheque-Boucher.
Conversin automtica de asientos.
Generacin de cuentas contables automticas.
Conciliacin bancaria automtica.
Presupuesto por centro de costo o proyecto.
Archivos para la SUNAT.
Transferencia de reportes a Excel.
Versiones de plataforma cliente-servidor.

Conexiones remotas.
Variedad de reportes complementarios.
Generacin de asientos de cierre y apertura.
Carga de asientos automticos desde otros
sistemas.
Archivo histrico de reportes en disco.
Manejo de grandes volmenes de datos.
Manejo de documentos digitales.
Emisin de ratios.
Generacin de grficos.
Exportar comprobantes a Excel.
Programacin de Backup automtico.
Copia de comprobantes.
Libros Especiales.
Carga de Estados de Cuenta.
Permite adjuntar archivos y hojas de trabajo
(Excel, Word, JPG, HTML).
Permite la recuperacin automtica de datos y
evita dao y corrupcin de archivos.
EE.FF. comparativos de hasta 03 ejercicios.
Cuentas contables hasta 12 dgitos.
Permite consolidacin de empresas (EE.FF.
consolidados por Grupo de Empresas).
Permite organizar comprobantes contables por
localidades o sucursales.
III.3.2. SISTEMAS Y LOGSTICA (BAJO LA MARCA
TGESTIONA):
Tgestiona es la consultora lder en brindar
servicios de outsourcing a empresas de diferentes
rubros.
Tgestiona es el espacio que le permite compartir
con ejecutivos de diversas reas consejos y
novedades sobre management en general.

III.4.
EMPRESAS SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS VINCULADAS
A LA EMPRESA:
El Grupo Telefnica en el Per (Movistar) est formado por:
Telefnica Gestin de Servicios Compartidos: Brinda
entre otros-servicios de Gestin de Proyectos, Sistemas y
Logstica (bajo la marca Tgestiona).
Telefnica Centros de Cobro: Brinda servicios de
recaudacin a travs de sus Centros de Cobros y el control
de lo recaudado a travs de entidades externas.
Telefnica Servicios Comerciales (Ahora Movistar):
Brinda los servicios de comercializacin de productos.

 Telefnica Empresas: Opera Servicios de Voz y Datos a

Empresas y Corporaciones.
Terra Networks Per: Opera Portales y Suministra acceso
a Internet (bajo la marca Terra).
Telefnica Multimedia: Suministra paquetes de televisin
de paga (Cable/Satelital).
Media Networks: Productora de contenidos para los
canales de cable CMD, Plus TV, La Costa y Per Mgico.
CMD y Plus TV se ven exclusivamente en Movistar TV y
Movistar TV Satelital, mientras que Per Mgico es solo
para el extranjero, ya que cuenta con programacin de los
dos canales mencionados
Star Global Com: Operadora de televisin por cable e
internet en Arequipa y Tacna.
III.5.
PROMEDIO ANUAL, EL SERVIVIO PRESTADO, LA
MODALIDAD DE FATURACION Y COBRANZA PACTADA CON
ELLOS:
Promedio anual de ventas
Ventas en soles: 9, 532,827.00
Servicio Prestado
Compra y ventas celulares.
Compra y venta de chips, microchips, etc.
Compra y venta de tablets y otros dispositivos.
Modalidad de Facturacin
Emisin de facturas, boletas de ventas, tickets, guas, etc.
Cobranza pactada
La compra pactada con los clientes generalmente depende de la
lnea que elijan, ya sea prepago o postpago.
Clientes
Sus principales clientes son el pblico en general y las distintas
empresas del Per.
III.6.
PRINCIPALES PROVEEDORES, INDICANDO MONTO
ESTIMADO DE FACTURACIN ANUAL A LA EMPRESA, EL
TIPO DE SERVICIO Y LA FORMA DE PAGO:
Principales Proveedores:
Sus proveedores son las grandes marcas de celulares, tales como:
APPLE
SAMSUNG
LG
MOTOROLA
HUAWEI
NOKIA
SONY
ALCATEL

 ZTE
BLACKBERRY
BMOBIL
Tipo de Servicio:
Compra de celulares, tablets, etc.
Forma de Pago:
Transferencia bancaria.
III.7.
RELACION DE ABOGADOS EXTERNOS O ESTUDIO DE
ABOGADOS:
La compaa Movistar cuenta con su propio estudio de abogados
interno.

III.8.
FECHA DE LA LTIMA TOMA DE INVENTARIOS TANTO
DE EXISTENCIAS COMO DE ACTIVOS FIJOS:

III.9.
POLTICAS ADOPTADAS POR LA EMPRESA, RESPECTO
A LA TOMA DE INVENTARIOS TANTO DE EXISTENCIAS COMO
DE ACTIVO FIJO DE LA EMPRESA:
III.9.1. EXISTENCIAS: Los materiales en almacn para
instalacin en proyectos de inversin, as como las
existencias para consumo y reposicin se valoran a su
coste medio ponderado, o al valor neto de realizacin, el
menor de los dos. Cuando los flujos de caja relacionados
con compras de existencias son objeto de cobertura
efectiva, las correspondientes ganancias y prdidas
acumuladas en patrimonio pasan a formar parte del
coste de las existencias adquiridas. El clculo del valor
recuperable de existencias se realiza en funcin de la
antigedad de las mismas y de su rotacin.

III.9.2. ACTIVOS FIJOS: El tratamiento contable de la

inversin en activos fijos materiales e intangibles
entraa la realizacin de estimaciones tanto para
determinar el periodo de vida til a efectos de su
amortizacin, como para determinar el valor razonable a
la fecha de adquisicin, en el caso particular de activos
adquiridos
en
combinaciones
de
negocios.
La
determinacin de las vidas tiles requiere estimaciones
respecto a la evolucin tecnolgica esperada y los usos
alternativos de los activos. Cuando se identifica un
deterioro en el valor de los activos fijos, se registra una
correccin valorativa con cargo a la cuenta de
resultados del periodo.
IV.

NORMATIVIDAD APLICABLE A LA EMPRESA:

Las leyes, reglamentos y otros que constituyen la base legal aplicable
a la entidad son los siguientes:
Constitucin Poltica del Estado Peruano
Ley General de Sociedades Ley N 26887
Le del Impuesto General a las Ventas.
Ley General del Impuesto a la Renta.
MOF (Manual de Organizacin y Funciones)
POLITICA DE CALIDAD AMBIENTAL: Telefnica Movistar, en su
compromiso de contribuir al bienestar de las personas, pone al
servicio de la sociedad las Tecnologas de la Informacin y las
Comunicaciones (TIC) como motor del desarrollo sostenible. La
Compaa reconoce la importancia que el medio ambiente tiene para
el progreso econmico y social. Por ello, trabaja para minimizar el
impacto ambiental de sus actividades, promoviendo las mejores
prcticas de gestin en todos los pases donde est presente; la
adopcin de criterios ambientales en el despliegue de la red; y la
participacin de todos los empleados en la consecucin de estos
logros. Asimismo, apuesta por la innovacin como motor para la
sostenibilidad, no slo para minimizar la huella sobre el medio
ambiente, sino tambin para ofrecer a sus clientes, servicios que
contribuyen a reducir el uso energtico y el consumo de recursos
naturales. Con este doble objetivo el sector TIC est en el centro de la
solucin.
POLITICA CORPORATIVA DE SEGURIDAD DE LA INFORMACION:
El Comit Ejecutivo de Telefnica Movistar reconoce como activos
estratgicos la informacin y los sistemas que la soportan, por lo que
manifiesta su determinacin en alcanzar los niveles de seguridad
necesarios que garanticen su proteccin. El objeto de la Poltica

Corporativa de Seguridad la Informacin es proporcionar las

directrices para garantizar la seguridad de la informacin y mejorar la
calidad de los servicios que el Grupo Telefnica ofrece a sus clientes
en cada una de sus empresas.
V.

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA:

V.1.
INFORME CORTO O DICTMEN:
El periodo de nuestro trabajo corresponde del 1 de enero al 31 de
diciembre del 2014 por cuyo motivo se emitirn los siguientes
informes:
Informe corto de auditora sobre los estados financieros de la
compaa Movistar.
Informe de auditora por el ao terminado al 2014 que incluye
dictamen e informacin complementaria por la SMV.

VI.

IDENTIFICACIN DE LAS AREAS CRTICAS:

Del estudio general de la normativa aplicable a la entidad y del
anlisis de la situacin financiera presupuestal y de la orientacin o
aplicacin de los recursos financieros de la entidad, se han
identificado las siguientes reas crticas, por su materialidad, riesgo e
importancia:

VII.

PUNTOS DE ATENCIN:
Los puntos de atencin principales de nuestro examen son las reas
de caja y bancos, cuentas por cobrar, activos fijos, existencias, etc.

VIII.

PERSONAS ENCARGADAS DEL EXAMEN:

IX.

FUNCIONARIOS Y DIRECTIVOS DE LA EMPRESA:

X.

PRESUPUESTO DE TIEMPO:

XI.

PARTICIPACIN DE OTROS PROFESIONALES:

Ingeniero de sistemas.
Ingeniero de software.
Ingeniero de red.
Ingeniero electrnico.

XII.

LOS RIESGOS DE NIVEL GLOBAL DE LA EMPRESA: La entidad

realiza cambios continuos de cuantas corrientes y de ahorros. Las
conciliaciones bancarias no son adecuadamente revisadas. Nuevo
personal por capacitar.

XIII.

EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE CONTROL DE LA EMPRESA:

Rastrear y analizar las autorizaciones verificando las causas
que las motivan.
Revisar la documentacin sustentatoria de transacciones
significativas y efectuar pruebas de corte de las operaciones.
Verificar el control adecuados sobre entradas y salidas diarias
de efectivo.
Evaluar el control del sistema que permitir prestar los
servicios pblicos de telecomunicaciones de los usuarios

XIV.

EVALUACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORIA DE LA EMPRESA:

Acceso a crdito.
Medidas radicales a favor del medio ambiente.
Aceptacin social y Responsabilidad Social Empresarial.
Mercados Emergentes.
Reduccin de costos.

XV.

CRONOGRAMA DE EJECUCIN:
FASE I:
Presentacin de equipo de auditor
Realizar coordinacin
Solicitud de autorizaciones para accesos a recursos, otros.
FASE

II: RECOPILACIN DE DATOS E INFORMACIN:

Obtencin de informacin para la auditora.
Obtencin de documentacin clave.
Determinacin de muestras de auditora de acuerdo al
programa de trabajo.

FASE III: ANLISIS Y EVALUACIN DE DATOS E INFORMACIN:

Anlisis de resultados, hallazgos de auditora.

FASE

Anlisis de recomendaciones basado en los resultados

obtenidos.
Anlisis del impacto en el proceso de Gestin de Riesgos,
otros.
IV: REUNIN DE TRMINO:
Comunicacin los principales resultados.
Formalizacin acuerdos, si corresponde.
Revelar importancia para el proceso de gestin riesgos, otros

XVI. PLANIFICACIN (FECHA EN QUE HA PREPARADO EL PRESENTE

TRABAJO):
27 de Abril del 2015.
PREPARADO POR: Cobin Salazar, Vanessa.
.
REVISADO POR: Castaeada Terrones, lvaro R.
.

AUDITORIA DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS
La auditora de estados financieros es un servicio profesional por medio del
cual un contador pblico (o firma de contadores pblicos) evala cierta
informacin financiera preparada por su cliente a la luz de los principios de
contabilidad aplicables a la misma. La prestacin de este servicio culmina con
la emisin de un documento, denominado dictamen, en el cual el auditor
expresa su opinin acerca del cumplimiento de la informacin financiera que

evala con los principios de contabilidad aplicables a la misma, si stos son

razonablemente presentados o no".
En la auditora de los estados financieros se buscan y verifican los registros
contables y se examinan otros documentos que de soportes a los estados
auditados. Los auditores logran entender el control interno de la empresa,
inspeccionan documentos, observan activos, hacen preguntas dentro de la
empresa y fuera de ella y realizan otros procedimientos, los auditores recaban
datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los estados financieros cumplen
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o algn otro criterio
idneo.
La aportacin de los auditores independientes consiste en dar credibilidad a la
informacin. En este contexto la credibilidad significa que la informacin debe
creerse, es decir, merece la confianza de los usuarios internos y externos,
como por ejemplos: Los acreedores, Bancos, Gobiernos, accionistas, clientes, y
cualquier persona o institucin interesadas en los estados.
Los estados financieros auditados son el medio aceptado con que las empresas
presentan sus resultados operativos y su posicin financiera. El adjetivo
auditado, aplicado a los estados financieros, significa que el balance general, el
estado de resultados, el estado de utilidades retenidas y el flujo de efectivo se
acompaa de un informe preparado por contadores pblicos independientes
que expresan su opinin profesional sobre la objetividad de los estados
financieros.
El objetivo de auditar los estados financieros, es que estos no sern muy
confiables si son preparados por la gerencia de la empresa, y los usuarios
externos no tendrn la confianza sobre la objetividad de la preparacin de los
estados.
La auditora de los estados financieros abarca el balance general y los estados
conexos de resultados, de utilidades retenidas y de flujo de efectivo. La

finalidad es determinar si han sido preparados de conformidad con los

principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo de auditora se
conoce como auditora financiera.

Afirmaciones sobre los estados financieros

Los

procedimientos

de

auditora

tienen

por

objeto

recabar

evidencia

concerniente a las afirmaciones de la gerencia que estn contenidas en los

estados financieros, cuando los auditores obtienen

bastante cantidad de

informacin, contarn con suficiente pruebas que respalden su opinin. Las

afirmaciones sobre los estados financieros incluyen:
Existencia u ocurrencia. Existen los activos, los pasivos y la participacin
de los accionistas que se reflejan en los estados financieros, se
efectuaron las transacciones registradas.
Integridad. Estn incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y
participacin de los accionistas que deberan presentarse en los estados
financieros.
Derechos y obligaciones.

El cliente tiene derechos a los activos y

obligaciones para pagar los pasivos que figuran en los estados

financieros.
Valuacin o asignacin.

El activo, el pasivo, la participacin de los

accionistas, los ingresos y los gastos se presentan en cantidades que

estn determinadas segn los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Presentacin y revelacin. Las cuentas se describen y se clasifican en
los estados financieros conforme a dichos principios y se incluyen todas
las revelaciones materiales.

CASO PRCTICO