Guia Impuesto Renta

UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
RESUMEN
El presente trabajo se basa en la Ley de Rgimen Tributario Interno y constituye una

gua de declaracin del Impuesto a la Renta, que abarca los siguientes aspectos
fundamentales: los lmites que determinan que una persona natural se encuentre
obligada a llevar contabilidad, las exenciones, deducciones y los gastos personales
debidamente justificados por el contribuyente, de igual forma se establece los efectos
que produce la aplicacin de la conciliacin tributaria en la actividad comercial, que
es un componente de la renta global del contribuyente.
Por tratarse
de un contribuyente identificado en el RUC como persona natural
obligada a llevar contabilidad se aplica, sobre la renta global la tabla progresiva a

que est sujeto este tipo de contribuyentes, se indica adems los plazos de
declaracin y pago del Impuesto a la Renta.
Se presenta un ejercicio ilustrativo, aplicando la normativa vigente, para mostrar la
forma correcta de practicar los clculos respectivos y la declaracin del Impuesto a
la Renta utilizando el formulario 102, tambin se indica la manera que debe proceder
un contador pblico cuando en la prctica se ha declarado el Impuesto luego de
vencido el plazo reglamentario.
Se da importancia al clculo del Anticipo del Impuesto a la Renta a ser pagado el
ao posterior al de la percepcin de las utilidades o ingresos, aplicando la ltima
reforma a la Ley de Rgimen Tributario Interno de fecha 23 de diciembre de 2009,
con vigencia a partir del 1 de enero de 2010.
Palabras Claves: Impuesto a la Renta, Deducciones, Exenciones, Gastos

personales, Conciliacin Tributaria, Renta Global, Anticipo del Impuesto a la Renta,
Intereses y Multas.
Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Nancy Y. Vera Delgado
INDICE
Resumen
Introduccin
CAPTULO I
10
1.
ANTECEDENTES
10
1.1.
Aspectos generales
10
1.2.
Componentes tericos
11
CAPTULO II
16
2.1.
16
ANLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1.1. Impuesto a la Renta
16
2.1.2. Base legal del Impuesto a la Renta
16
2.1.3. Sistema de Retencin del Impuesto a la Renta
16
2.2.
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 19
2.2.1. Base legal y limitaciones
19
2.2.2. Obligaciones contables
20
2.2.3. Exenciones
21
2.2.4. Deducciones
22
2.2.5. Gastos personales
25
2.2.6. Tarifa para determinar el clculo del Impuesto a la Renta
28
CAPTULO III
30
3.1.
30
BASE LEGAL PARA LA CONCILIACIN TRIBUTARIA
3.1.1. Operaciones que modifican la utilidad o prdida del ejercicio
30
3.1.2. Base imponible para el clculo del Impuesto a la Renta
32
3.1.3. Estructura de la Conciliacin Tributaria
32
3.2.
33
NORMAS DE DECLARACIN Y PAGO
3.2.1. Plazos para la declaracin
33
3.2.2. Informacin sobre el patrimonio
34

3.2.3. Clculo y plazos para determinar el Anticipo
35
3.2.4. Estructura para la determinacin del Impuesto a la Renta
39
3.3.
39
EJERCICIO DE APLICACIN
3.3.1. Datos para determinar la base imponible del Impuesto a la Renta
39
3.3.2. Desarrollo del ejercicio
45
3.3.3. Llenado del Formulario 102
50
CAPTULO IV
56
Conclusiones
56
Recomendaciones
57
BIBLIOGRAFA BSICA
59
ANEXOS
60

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y DMINISTRATIVAS
GUA DE DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS
A LLEVAR CONTABILIDAD
Tesis de grado previa a la

obtencin del
ttulo
de
Contadora Pblica Auditora
AUTORAS: MARCIA P. AGUILAR PESNTEZ

NANCY Y. VERA DELGADO
DIRECTOR: DR. FRANCISCO RAL BELTRN
CUENCA ECUADOR
2010

DEDICATORIA
Con todo el amor de mi corazn a mis

Adorados Padres y hermanos, quienes con su
gran amor y sacrificio supieron darme el apoyo
incondicional, moral y econmico da a da; as
como el valor necesario para continuar y hoy
poder alcanzar m sueo ms anhelado. Por
eso y por mucho ms les dedico este trabajo,
muestra del esfuerzo mutuo.
Marcia

DEDICATORIA
A mis padres Luis Antonio y Mara Dolores, a

quienes tanto admiro porque son un ejemplo a
seguir, ellos con esfuerzo y amor me han
inculcado valores ticos y morales y me han
apoyado econmicamente en el momento
oportuno. Este trabajo realizado con constancia
y cario lo dedico tambin a Freddy que
siempre est pendiente de mis logros y
comparte conmigo esta alegra, l me inspira a
luchar cada da y es la razn de mi vida.
Nancy Yolanda

AGRADECIMIENTO
Padre Eterno, te damos gracias por regalarnos

vida, sabidura y tenacidad durante la trayectoria
de nuestra carrera y por permitirnos hacer realidad
uno de nuestros sueos: la culminacin de nuestra
carrera universitaria.
Agradecemos
a nuestros padres, hermanos y
amigos que han caminado a nuestro lado,

brindndonos su apoyo econmico y moral.
Expresamos tambin gratitud a los catedrticos de
la Facultad, de manera especial al Dr. Francisco
Beltrn que siempre nos ha brindado todo el
tiempo necesario y ha compartido generosamente
sus conocimientos en la asesora y direccin de
esta tesis; de igual forma al Ing. Edgar Moscoso,
director del Departamento de Contabilidad y
Auditora, por el apoyo brindado para la realizacin
del XI Curso de Graduacin y por habernos
acompaado en la culminacin de nuestros
estudios.
Marcia A.
Nancy V.

INTRODUCCIN
GUA DE DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS

NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
El presente trabajo basado en la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria,
constituye una gua legal y prctica dirigido a personas naturales que deben llevar
contabilidad en forma obligatoria cuando cumplan con cualquiera de las siguientes
condiciones: Que al inicio de sus actividades econmicas o al 1 de enero de cada
ejercicio impositivo opere con un capital propio superior a los USD 60.000, o que del
ejercicio fiscal inmediato anterior obtenga ingresos brutos de su actividad econmica
superiores a USD 100.000, o si los costos y gastos anuales de su actividad
empresarial del ejercicio fiscal inmediato anterior son superiores a USD 80.000.
Las personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes debern
obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites antes
indicados,
as como las personas naturales cuya actividad habitual sea el
arrendamiento de bienes inmuebles, no debern considerar el lmite del capital

propio.
A partir de la Ley Reformatoria del 29 de diciembre de 2007 no se ha visto una gua
didctica para la declaracin de la renta global de una persona natural obligada a
llevar contabilidad, nuestro afn es ilustrar el procedimiento que deben seguir los
contribuyentes para cumplir con la obligacin tributaria; hemos extrado de la ley los
artculos que competen a los derechos y obligaciones que se deben observar como
son: los ingresos que estn exentos, las deducciones que se pueden realizar, los
gastos personales a los cuales tiene derecho el contribuyente por su actividad
empresarial como persona natural, se indica adems la tarifa del impuesto sobre el
cual debe tributar, la modificacin que se hace a la utilidad o prdida del ejercicio
mediante la conciliacin tributaria, los plazos para declarar y pagar este impuesto en

el respectivo formulario 102; as como la determinacin del anticipo segn la reforma
emitida el 23 de diciembre de 2009 que tiene vigencia a partir del 2010.
Esta tesis muestra el sustento legal que el sujeto pasivo debe tomar en cuenta al
momento de realizar su renta global; consideramos necesario exponer conceptos
tericos y aspectos generales que ayudan a una mejor comprensin, en el captulo II
se analiza el Impuesto a la Renta conjuntamente con los derechos y obligaciones
que tienen las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, en el tercer
captulo se indica la estructura y los efectos de la conciliacin tributaria que modifican
la utilidad efectiva, las normas de declaracin y pago del Impuesto a la Renta, el
clculo del anticipo, finalmente se desarrolla un ejercicio de aplicacin completo
mostrando inclusive la forma de proceder en caso de tener obligaciones con la
administracin tributaria por inters o multas.

CAPTULO I
ANTECEDENTES
1.1.
ASPECTOS GENERALES
La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno fue modificada mediante la

promulgacin de la Ley reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador y
publicada en el Registro Oficial No. 242 expedida el 29 de diciembre de 2007.
Todas las reformas que se han emitido a partir de la fecha antes mencionada
incluyendo los cambios emitidos en el Registro Oficial del 23 de diciembre de
2009 No. 94; servirn de base legal y son el motivo para la realizacin de
nuestra investigacin.
La primera parte de la Ley de Rgimen Tributario Interno se refiere al Impuesto a

la Renta, cuyo artculo 9 trata de las exenciones o exoneraciones que, en su
mayora son de carcter total, excepto algunas que se refieren a exenciones
parciales; por ejemplo el Impuesto al a Renta para contribuyentes discapacitados,
los de tercera edad y otros. De igual forma los contribuyentes se pueden
beneficiar del artculo 10 que determinan los gastos que se pueden deducir para
establecer la base imponible, con el propsito de obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente Ecuatoriana que no estn exentos.
Se cita el Art. 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de

Rgimen Tributario Interno, en el que se seala los lmites que deben cumplir los
contribuyentes obligados a llevar Contabilidad. Adems deben mantener un
sistema contable oportuno y adecuado que permita conocer sus utilidades,
cumplir con las disposiciones tributarias como es el caso del Impuesto a la Renta
que se grava en base al ingreso, para lo cual es menester que el contribuyente
conozca la Ley Tributaria tanto en sus derechos como en sus obligaciones para
10
una adecuada aplicacin, declaracin y pago del Impuesto a la Renta, evitando
intereses y multas y la posibilidad de que la Administracin Tributaria emita la
determinacin del Impuesto de acuerdo con la Ley Orgnica de
Rgimen
Tributario Interno y su Reglamento de Aplicacin.

El Art. 36 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, presenta la tabla para el
clculo del Impuesto a la Renta que debern aplicar las personas naturales y las
sucesiones indivisas. Los rangos que se encuentran en la tabla sern
actualizados conforme a la variacin anual del ndice de precios al consumidor del
rea urbana dictada por el INEC al 30 de noviembre y publicada en el mes de
diciembre de cada ao mediante resolucin emitida por el SRI.
Para aplicar los porcentajes
de Retencin del Impuesto a la Renta los
contribuyentes debern observar las modificaciones vigentes desde el 01/01/2009

segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S del 30/12/2008.
El presente trabajo contiene una gua de declaracin del Impuesto a la Renta

para personas naturales obligadas a llevar contabilidad, mostrando todas las
incidencias modificatorias desde la reforma que entr en vigencia el 1 de enero
de 2008 y las posteriores hasta la ltima del 23 de diciembre de 2009, cuyo
reglamento hasta la fecha de presentacin del presente trabajo investigativo no
ha sido reformado.
1.2.
COMPONENTES TERICOS
Impuestos
Son tributos que se pagan en dinero o en especies, que son establecidos por el
sujeto activo en forma unilateral y sin contraprestacin, como una contribucin a

11
los gastos del Estado y dems entidades pblicas para satisfacer las necesidades
colectivas.1
Tributos
Son prestaciones o contribuciones, establecidos mediante Ley, que paga
obligatoriamente el ciudadano al Estado u otros sujetos activos, y que constituyen
tanto medios para recaudar ingresos pblicos como instrumento de poltica
econmica. Los tributos se exigirn en base a la capacidad econmica de los
contribuyentes y siempre procuraran una mejor distribucin de la renta nacional.2
Objeto del Impuesto

Establcese el Impuesto a la Renta global (dos o ms ingresos que perciba el
contribuyente en sus diferentes actividades econmicas, la declaracin tiene que
hacerse por el total de sus ingresos) que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con
las disposiciones de la presente Ley.
Retencin en la Fuente
Es un sistema de pago anticipado provisional o definido, segn corresponda, del
Impuesto a la Renta causado presunta o realmente por quien recibe ingresos
gravados por este impuesto. El sistema opera mediante la retencin, al momento
del pago o acreditamiento en cuenta (lo que produzca primero), del valor
establecido por la Ley.1
Personas Naturales
Son personas humanas, fsicas que ejercen derechos y cumplen obligaciones a
ttulo individual.
1
2
Manual Legal para el contador, Ediciones Legales.

Informacin Tributaria, UTPL, 2004, Ediciones Legales.

12
Contribuyente
Persona natural o jurdica a quien la Ley impone la prestacin tributaria por la
verificacin del hecho generador. Nunca perder su condicin de contribuyente
quien, segn la Ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslacin
a otras personas.3
Hecho Generador
Es el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo. Ej. En una
transaccin nace el impuesto en el momento de la transferencia del bien, o la
prestacin del servicio. En los productos importados por ejemplo se crea la
obligacin del tributo, nace el impuesto antes del momento de la desaduanizacin
de la mercadera.4
Registro nico de Contribuyente (RUC)
Es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los contribuyentes y
proporcionar la informacin a la Administracin Tributaria, el nmero de
inscripcin en el RUC es personal e intransferible.
Base Imponible
En general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos
ordinarios y extraordinarios gravados con el impuesto, menos las devoluciones,
descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos.
Ejercicio Impositivo
El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del 1 de enero al 31
de diciembre. Cuando la actividad generadora de la renta se inicie en fecha
posterior al 1 de enero, el ejercicio impositivo se cerrar obligatoriamente el 31 de
diciembre de cada ao.
3
4
Cdigo Orgnico Tributario, Artculo 25.

Procedimiento Tributario, 2009, Sureditores, Ing. Franklin Rivadeneira.

13
Deducciones
En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se
deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
Obligacin Tributaria
Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal, existente entre el Estado o las
entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos,
en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios
apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.5
Exigibilidad de la Obligacin Tributaria

La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que la ley seale para el
efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes
normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable,
desde el vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin
respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria efectuar
la liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su
notificacin.6
Exenciones
Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la dispensa legal de la
obligacin tributaria, establecida por razones de orden pblico, econmico y
social.7
7 Cdigo Orgnico Tributario, Artculo 31.
5
6

14
Intereses por Mora
Se causan sobre el valor de la obligacin, por cada mes o fraccin de mes de
retraso, desde la fecha de exigibilidad de la obligacin hasta que se realiza el
pago. Para estos efectos, la fraccin del mes se tomara como mes completo y no
habr lugar a liquidaciones diarias.
Multas
Es el monto que se paga en caso de mora, conjuntamente con los respectivos
intereses que ser fijado para cada tributo en particular segn las disposiciones
legales correspondientes. En el caso de producirse un valor a pagar en el
Impuesto a la Renta se calcula el 3% sobre el impuesto causado por el nmero
de meses de retraso.

15
CAPTULO II
2.1.
ANLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA
2.1.1. Impuesto a la Renta

Concepto
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de
actividades personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general
actividades econmicas y an sobre ingresos gratuitos, percibidos durante un
ao, luego de descontar los costos y gastos incurridos para obtener o conservar
dichas rentas.
2.1.2. Base legal del Impuesto a la Renta

Renta
Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero,
especies o servicios;
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en
el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 98 de esta Ley.
2.1.3. Sistema de Retenciones del Impuesto a la Renta

La ltima modificacin emitida tiene vigencia desde el 01 de enero de 2009,
segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. No. 497 S del 30 de Diciembre
de 2008.
Se debe considerar:

16
El monto mnimo para efectuar las retenciones que es de $50,00. De realizarse
pagos a proveedores permanentes se efectuar la retencin sin importar el monto
(por permanente entindase dos o ms compras en un mismo mes calendario).
La retencin deber ser realizada dentro del plazo de cinco das de haberse
emitido el comprobante de venta.
El siguiente cuadro indica los porcentajes que se aplicarn para la retencin del
Impuesto a la Renta:

17
DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA CONFORME A LA NORMATIVA VIGENTE
Porcentajes
Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero
Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga
Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica
Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible
Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares
Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)
Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecuador, sobre las cuotas de arrendamiento e inclusive la de
opcin de compra
Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad
Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual
Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados
Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuentas corrientes, certificados financieros, plizas de
acumulacin, depsitos a plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede retencin a los intereses pagados a
instituciones controladas por la Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales, ni a los rendimientos por
depsitos a plazo fijo de un ao o mas pagados por las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero.
1%
1%
1%
1%
1%
1%
(*)(**)
**
**
1%
**
1%
2%
2%
**
**
**
2%
**
2%
**
2%
2%
**
**
Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a
favor del sujeto pasivo
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades
Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin
Por honorarios, comisiones y dems pagos realizados a profesionales o personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas por ms de seis meses, que
presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra
Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales con residencia o establecimiento permanente en el Ecuador
relacionados con la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Intelectual
Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro
Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles
Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes que no se encuentren en relacin de
dependencia (caso contrario se rige a la tabla de personas naturales)
Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses
Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales
Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos
Pagos al exterior no sujetos a retencin
* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publicada en el R. O. 299 del 20/03/2008
** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 publicada en el R. O. 325 del 28/04/2008
*** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. 497-S DEL 30/12/2008.

8%
8%
8%
8%
8%
8%
8%
entre 5 y 25
***
entre 5 y 25
***
25%
No aplica retencin
18
2.2.
PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
2.2.1. Base Legal y Limitaciones

De acuerdo con lo dispuesto en los artculos 34 y 35 del Reglamento para la
aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno; Una persona
natural, debe llevar contabilidad de forma obligatoria cuando cumpla con
cualquiera de las siguientes condiciones:
Opere con un capital propio superior a
los USD 60.000 (al inicio de sus
actividades econmicas o al 1 de enero de cada ejercicio impositivo). Tenga

ingresos brutos anuales de su actividad econmica (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 100.000. Tenga costos y gastos
anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal inmediato anterior),
superiores a USD 80.000.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes

debern obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los
lmites antes indicados.
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el

arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital
propio.
Las personas naturales que, de acuerdo con lo antes mencionado, hayan

llevado contabilidad en un ejercicio impositivo y que luego no alcancen los
niveles de capital propio o ingresos brutos anuales o gastos anuales antes
mencionados, no podrn dejar de llevar contabilidad sin autorizacin previa del
Director Regional del Servicio de Rentas Internas. La contabilidad deber ser

19
llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un contador legalmente
autorizado.
Los documentos sustentatorios de la contabilidad debern conservarse

durante el plazo mnimo de siete aos de acuerdo a lo establecido en el
Cdigo Tributario como plazo mximo para la prescripcin de la obligacin
tributaria, sin perjuicio de los plazos establecidos en otras disposiciones
legales.
De acuerdo al artculo 35 del Reglamento, las personas naturales que no
cumplan con lo antes mencionado debern llevar una cuenta de ingresos y
egresos para determinar su renta imponible.
2.2.2. Obligaciones contables
El Art. 36 del RALORTI hace referencia a los principios generales que deben
cumplir las personas naturales obligadas a llevar contabilidad:
La contabilidad se llevar por el sistema de partida doble, en idioma castellano y
en dlares de los Estados Unidos de Amrica, con sujecin a las Normas
Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras.
En caso de que los documentos de soporte de la contabilidad se encuentren en
un idioma diferente del castellano, la administracin tributaria podr solicitar al
contribuyente las traducciones respectivas de conformidad con la Ley de
Modernizacin del Estado, sin perjuicio de las sanciones pertinentes.
Para fines tributarios, las Normas de Contabilidad debern considerar las
disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y del Reglamento de
Aplicacin, as como las de otras normas legales o reglamentarias de carcter
tributario.

20
2.2.3. Exenciones
Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a

la renta, estn exonerados exclusivamente para personas naturales obligadas a
llevar contabilidad los siguientes ingresos:
Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como consecuencia

de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas,
previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por

21
ciento de su capacidad para realizar una actividad dentro del margen que se
considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de
conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS.
Estas exoneraciones no son excluyentes entre s. Significa que el contribuyente

tiene derecho a ser exonerado no solo en una exencin de las antes mencionadas
sino en dos o ms. Por ejemplo en el caso de que el contribuyente sea discapacitado
y adems de la tercera edad; tiene derecho a la exencin de 5 veces la fraccin
bsica desgravada; es decir 3 por discapacidad y 2 por tercera edad.
En la determinacin y liquidacin del Impuesto a la Renta no se reconocern ms
exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o
especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente.
2.2.4. Deducciones
En general, para determinar la base imponible sujeta a este impuesto se tomar

en cuenta lo indicado en el Art. 10 de la LORTI, en el que se seala los gastos
que sern deducibles con el propsito de obtener, mantener y mejorar los
ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
En particular se aplicarn las siguientes deducciones, las mismas que deben

estar debidamente sustentadas en comprobantes de venta que cumplan los
requisitos establecidos en el reglamento correspondiente.
1.- Los costos y gastos imputables al ingreso
2.- Los intereses de deudas contradas con motivo del giro del negocio, as como
los gastos efectuados en la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas.
No sern deducibles los intereses en la parte que exceda de las tasas
autorizadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador, as como tampoco

22
los intereses y costos financieros de los crditos externos no registrados en el
Banco Central del Ecuador.
Para que sean deducibles los intereses pagados por crditos externos otorgados
directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto total de los crditos
externos para personas naturales obligadas a llevar contabilidad no podr ser
mayor al 60% de sus activos totales. Los intereses pagados respecto del exceso
de las relaciones indicadas, no sern deducibles.
3.- Los impuestos, tasas, contribuciones, aportes al sistema de seguridad social,
con exclusin de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u
obligado, por el retraso en el pago de tales obligaciones.
4.- Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo.
5.- Las prdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que
afecten econmicamente, en la parte que no fuere cubierta por indemnizacin o
seguro.
6.-Los gastos de viaje y estada necesarios para la generacin del ingreso. No
podrn exceder del tres por ciento (3%) del ingreso gravado del ejercicio; y, en el
caso de sociedades nuevas, la deduccin ser aplicada por la totalidad de estos
gastos durante los dos primeros aos de operaciones.
7.- La depreciacin y amortizacin, conforme a la naturaleza de los bienes, a la
duracin de su vida til, a la correccin monetaria, y la tcnica contable.
8.- La amortizacin de las prdidas que se efecte de conformidad con lo previsto
en el artculo 11 de esta Ley.
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y
bonificaciones legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo.
Los beneficios sociales reconocidos en un determinado ejercicio econmico, solo
cuando se hayan cumplido con las obligaciones legales para con el IESS, as
como las deducciones que correspondan a remuneraciones y beneficios sociales
sobre los aportes al IESS, por incremento neto de empleos, debido a la

23
contratacin de trabajadores directos, se deducirn con el 100% adicional por el
primer ejercicio econmico, siempre que se hayan mantenido como tales seis
meses consecutivos o ms, dentro del respectivo ejercicio. As como tambin por
pagos a discapacitados o a trabajadores que tengan cnyuge o hijos con
discapacidad, dependientes suyos, se deducirn con el 150% adicional.
La deduccin adicional no ser aplicable en el caso de contratacin de
trabajadores que hayan sido dependientes del mismo empleador, de parientes
dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad o de partes
relacionadas del empleador en los tres aos anteriores.
10.- Las provisiones para crditos incobrables originados en operaciones del giro
del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razn del 1% anual, sin
que la provisin acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.
11.- El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social obligatorio o
privado que asuma el empleador.
12.- La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de
pensiones jubilares patronales.
13.- Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
exclusivamente identificados con el giro normal del negocio.
14.- Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos, funcionarios,
empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado la respectiva retencin
en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones.
15.- Las personas naturales podrn deducir sus gastos personales, por concepto
de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta segn lo establecido en
el reglamento.
Los originales de los comprobantes debern mantenerlos el contribuyente por el

lapso de seis aos.

24
"Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos
o gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos
inexistentes o realizados en general con personas o sociedades inexistentes,
fantasmas o supuestas.".
En el Art. 11 que hace referencia a las prdidas indica que; las sociedades, las
sucesiones indivisas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad
pueden compensar las prdidas sufridas en el ejercicio impositivo, con las
utilidades gravables que obtuvieren dentro de los cinco perodos impositivos
siguientes, sin que se exceda en cada perodo del 25% de las utilidades
obtenidas. Al efecto se entender como utilidades o prdidas las diferencias
resultantes entre ingresos gravados que no se encuentren exentos menos los
costos y gastos deducibles.
2.2.5. Gastos personales
Art. 31 del Reglamento de Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario

Interno.- Gastos personales.- Las personas naturales podrn deducirse sus
gastos personales, sin IVA ni ICE, as como los de su cnyuge o conviviente e
hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban ingresos gravados y
que dependan del contribuyente.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de: vivienda, educacin, salud, alimentacin y vestimenta.

25

26
Los gastos personales del contribuyente, de su cnyuge e hijos menores de edad

o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del
contribuyente, antes referidos, se podrn deducir siempre y cuando no hayan sido
objeto de reembolso de cualquier forma.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de
los ingresos gravados del contribuyente y en ningn caso ser mayor al
equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta
de personas naturales.
Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos

personales se registrarn como tales, en la conciliacin tributaria.
Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta
podrn estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos
menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que
dependan del contribuyente.

27
2.2.6. Tarifa para determinar el clculo del Impuesto a la Renta (Art. 36)
La Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas:

a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas
en la siguiente tabla de ingresos:
Tabla anual del Impuesto a la Renta para el 2009

Fraccin
Exceso de
Impuesto a la
Impuesto
Bsica
Fraccin
Fraccin Bsica
Bsica
Fraccin
Excedente
0,00
8.570,00
0,00
0%
8.570,00
10.910,00
0,00
5%
10.910,00
13.640,00
117,00
10%
13.640,00
16.370,00
390,00
12%
16.370,00
32.740,00
718,00
15%
32.740,00
49.110,00
3.173,00
20%
49.110,00
65.480,00
6.447,00
25%
65.480,00
87.300,00
10.540,00
30%
87.300,00
En adelante
17.086,00
35%
Los rangos de la tabla precedente sern actualizados conforme la variacin anual

del ndice de Precios al Consumidor de rea Urbana dictado por el INEC al 30 de
Noviembre de cada ao. El ajuste incluir la modificacin del impuesto sobre la
fraccin bsica de cada rango. La tabla as actualizada tendr vigencia para el
ao siguiente.

28
b) Los ingresos obtenidos por personas naturales que no tengan residencia en el
pas, por servicios ocasionalmente prestados en el Ecuador, satisfarn la tarifa
nica del veinte y cinco por ciento (25%) sobre la totalidad del ingreso percibido.
c) Los dividendos y las utilidades de sociedades as como los beneficios
obtenidos por fideicomisos mercantiles, distribuidos a favor de personas naturales
residentes en el pas, formarn parte de su renta global, teniendo derecho a
utilizar, en su declaracin de impuesto a la renta global, como crdito, el impuesto
pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo, utilidad o beneficio, que
en ningn caso ser mayor al 25% de su valor. El crdito tributario aplicable no
ser mayor al impuesto que le correspondera pagar a la persona natural por ese
ingreso dentro de su renta global.

29
CAPTULO III
3.1. BASE LEGAL DE LA CONCILIACIN TRIBUTARIA
3.1.1. Operaciones que modifican la utilidad o prdida del ejercicio.
Art. 42. RALORTI.- Conciliacin Tributaria.- Para establecer la base

imponible sobre la que se aplicar la tarifa del impuesto a la renta, las
sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, procedern
a realizar los ajustes pertinentes dentro de la conciliacin tributaria y que
fundamentalmente consistirn en que la utilidad o prdida lquida del ejercicio
ser modificada con las siguientes operaciones:
1. Se restar la participacin laboral en las utilidades de las empresas, segn lo
previsto en el Cdigo del Trabajo.
2. Se restar el valor total de los dividendos percibidos de otras sociedades y de
otros ingresos exentos o no gravados.
3. Se sumarn los gastos no deducibles de conformidad con la Ley de Rgimen
Tributario Interno y del Reglamento.
4. Se sumar el ajuste a los gastos incurridos para la generacin de ingresos
exentos.
5. Se sumar tambin el porcentaje de participacin laboral en las utilidades de
las empresas atribuibles a los ingresos exentos; esto es, el 15% de tales
ingresos.
6. Se restar la amortizacin de las prdidas establecidas con la conciliacin
tributaria de aos anteriores, de conformidad con lo previsto en la Ley de
Rgimen Tributario Interno y del Reglamento.
7. Se restar cualquier otra deduccin establecida por ley a la que tenga
derecho el contribuyente.

30
8. Se sumar, de haber lugar, el valor del ajuste practicado por la aplicacin del
principio de plena competencia conforme a la metodologa de precios de
transferencia, establecida en el Reglamento.
9. Se restar el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la
Ley de Rgimen Tributario Interno se considerarn los siguientes conceptos:
Empleados nuevos: Empleados contratados directamente que no hayan
estado en relacin de dependencia con el mismo empleador o de sus partes
relacionadas en los tres aos anteriores y que hayan estado en relacin de
dependencia por seis meses consecutivos o ms, dentro del respectivo
ejercicio.
Incremento neto de empleados: Diferencia entre el nmero de empleados

nuevos y el nmero de empleados que han salido de la empresa.
En ambos casos se refiere al perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior.
El valor promedio de remuneraciones y beneficios de ley: Es igual a la
sumatoria de las remuneraciones y beneficios de ley sobre los que se aporte al
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social pagados a los empleados nuevos,
dividido para el nmero de empleados nuevos.
Gasto de nmina: remuneraciones y beneficios de ley percibidos por los

trabajadores en un periodo dado.
Condicin:
No. EN = Incremento Nmero de Empleados Nuevos

Vp. (RBe) = Valor Promedio de Remuneraciones y Beneficios de Ley.
VT = Valor Total
NE = Nmina del Ejercicio
31
No se considerar para este clculo los montos que correspondan a ajustes
salariales de empleados que no sean nuevos. Este beneficio ser aplicable
nicamente por el primer ejercicio econmico en que se produzcan.
10.- Se restar el pago a trabajadores discapacitados o que tengan
cnyuge o hijos con discapacidad. El valor a deducir corresponde al
resultado de multiplicar el valor de las remuneraciones y beneficios sociales de
estos trabajadores sobre los que se aporte al IESS por el 150%. Este beneficio
ser aplicado durante el tiempo que dure la relacin laboral. En el caso de
trabajadores nuevos, el empleador podr hacer uso nicamente del beneficio
establecido en este prrafo.
11. Los gastos personales en el caso de personas naturales.
El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionado
constituye la utilidad gravable.
3.1.2. Base Imponible para el clculo del Impuesto a la Renta
Art. 43.- Base imponible.- Como norma general, la base imponible est
constituida por:
Ingresos Totales Gravados menos (-) Devoluciones, descuentos, costos, gastos
y deducciones imputables a dichos ingresos. Excepto los gastos y costos
directamente relacionados con la generacin de ingresos exentos; menos (-)
15% participacin laboral en las utilidades de la empresa reconocida a sus
trabajadores y ms/menos (+/-) los ajustes de los precios de transferencia da
como resultado la Base Imponible.
3.1.3. Estructura de la Conciliacin Tributaria
Utilidad Contable
(-) 15% Participacin a los trabajadores

32
(-) 100% Otros ingresos exentos o no gravados
(+) Gastos no deducibles
(+) Ajuste de gastos incurridos para la generacin de ingresos exentos
(+) 15 % participacin laboral a los ingresos exentos
(-) Amortizacin de las prdidas de aos anteriores
(-) Deducciones por leyes especiales
(+) Ajuste por precios de transferencia
(-) Deduccin por incremento neto de empleos
(-) Pago a trabajadores discapacitados
(-) Gastos personales
El resultado que se obtenga luego de las operaciones antes mencionadas
constituyen la utilidad gravable.
3.2. NORMAS DE DECLARACIN Y PAGO
3.2.1. Plazos para la declaracin
Plazos para declarar y pagar(Art. 68).- La declaracin anual del impuesto a la

renta se presentar y se pagar el valor correspondiente en los siguientes plazos:
Para las personas naturales y sucesiones indivisas, el plazo para la declaracin
se inicia el 1 de febrero del ao inmediato siguiente al que corresponde la
declaracin y vence en las siguientes fechas, segn el noveno dgito del nmero
del Registro nico de Contribuyentes (RUC) del declarante, cdula de identidad o
pasaporte, segn el caso:

33
Si el noveno dgito es
Fecha de vencimiento
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o

feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
Si el sujeto pasivo presentare su declaracin luego de haber vencido el plazo
mencionado anteriormente, a ms del impuesto respectivo, deber pagar los
correspondientes intereses y multas que sern liquidados en la misma
declaracin, de conformidad con el Cdigo Tributario y la Ley de Rgimen
Tributario Interno.
Las mismas sanciones y recargos se aplicarn en los casos de declaracin y
pago tardo de anticipos y retenciones en la fuente.
3.2.2. Informacin sobre el patrimonio
Informacin de Patrimonio (Art. 65 Reglamento de Aplicacin).- Las

personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad econmica,
cuyo total de activos supere el monto de US $ 200,000, presentarn anualmente

34
en la forma y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante
Resolucin de carcter general, la informacin patrimonial de los saldos iniciales
existentes al 1 de enero del ejercicio.
Esta declaracin, se realizar considerando tanto la informacin de la persona
as como el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal e hijos no
emancipados, de ser el caso. Quienes mantengan sociedad conyugal o unin
de hecho debern presentar una declaracin conjunta en el caso de que sus
activos comunes superen los US $ 400,000. Sin embargo, si cualquiera de los
cnyuges o convivientes mantuviere activos fuera de la sociedad conyugal o
unin de hecho, la declaracin tendr que ser individual, y contendr los activos
y pasivos individuales as como la cuota en los activos y pasivos que formen
parte de la sociedad conyugal o unin de hecho.
Entindase por patrimonio a la diferencia entre el total de activos y el total de
pasivos.
3.2.3. Clculo y plazos para determinar el Anticipo
En el Art. 41. LORTI y segn reforma del 23 de diciembre del 2009 seala los
procedimientos para establecer la forma de clculo del anticipo.
El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaracin

correspondiente al ejercicio econmico anterior deber cancelarse en los plazos
que establezca el reglamento, en las entidades legalmente autorizadas para
recaudar tributos;
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, las sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad, as como las sociedades debern
determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior,

35
el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente nicamente con la
siguiente regla:
Para el clculo del anticipo del Impuesto a la Renta para personas naturales
obligadas a llevar contabilidad no se considerar:
El valor del terreno sobre el que desarrollen actividades agropecuarias.
Las cuentas por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.
Los que inicien sus actividades estarn sujetas al pago de este anticipo
despus del segundo ao de operacin efectiva. En caso de que el
proceso productivo as lo requiera, este plazo podr ser ampliado, previa
autorizacin del Director General del Servicio de Rentas Internas.
El anticipo, que constituye crdito tributario para el pago de impuesto a la renta
del ejercicio fiscal en curso, se pagar en la forma y en el plazo que establezca
el Reglamento, sin que sea necesaria la emisin de ttulo de crdito. El pago del
anticipo se realizar en los plazos establecidos en el reglamento y en la parte
que exceda al valor de las retenciones que le hayan sido practicadas al
contribuyente en el ao anterior al de su pago; el saldo se pagar dentro de los
36
plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con esta declaracin;
Si en el ejercicio fiscal, el contribuyente reporta un Impuesto a la Renta
Causado superior a los valores cancelados por concepto de Retenciones en la
Fuente de Renta ms Anticipo, deber cancelar la diferencia;
Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, tendrn derecho a presentar
el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en exceso,
segn corresponda, as:
a) Por el total de las retenciones que se le hubieren efectuado, si no

causare impuesto a la renta en el ejercicio corriente o si el impuesto
causado fuere inferior al anticipo pagado;
b) Por las retenciones que le hubieren sido efectuadas, en la parte en la que

no hayan sido aplicadas al pago del impuesto a la renta, en el caso de
que el impuesto a la renta causado fuere mayor al anticipo pagado.
El Servicio de Rentas Internas dispondr la devolucin de lo indebido o

excesivamente pagado ordenando la emisin de la nota de crdito, cheque o
acreditacin respectiva
Si en el formulario 102 no se determina el valor del anticipo al presentar su
declaracin de impuesto a la renta, el SRI proceder a determinarlo y a emitir
el correspondiente auto de pago para su cobro, el cual incluir los intereses,
multas y un recargo del 20% del valor del anticipo por su incumplimiento.

37
El Servicio de Rentas Internas, previa solicitud del contribuyente, podr
conceder la reduccin o exoneracin del pago del anticipo del impuesto a la
renta de conformidad con los trminos y las condiciones que se establezcan en
el reglamento.
Art. 73 RALORTI.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- Se pagar el

anticipo en dos cuotas iguales (50% del anticipo) en cada una de las fechas
indicadas a continuacin:
Noveno
Primera cuota
Segunda cuota
dgito
hasta
hasta
10 de julio
10 de septiembre
12 de julio
12 de septiembre
14 de julio
14 de septiembre
16 de julio
16 de septiembre
18 de julio
18 de septiembre
20 de julio
20 de septiembre
22 de julio
22 de septiembre
24 de julio
24 de septiembre
26 de julio
26 de septiembre
28 de julio
28 de septiembre
Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la
renta del ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes sealadas,
sin que, para el efecto, sea necesaria la emisin de ttulos de crdito ni de
requerimiento alguno por parte de la Administracin.

38
El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los
plazos previstos en este artculo, ser cobrado por el SRI mediante accin
coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.
3.2.4. Estructura para la determinacin del Impuesto a la Renta
Ingresos Gravados
Gastos imputables al ingreso
Base Imponible (1)
Deducciones Especiales
(3ra.
edad,
discapacitados
Gts
personales)
=
Base Imponible
Fraccin (Tarifa Art 36 LORTI)
Impuesto causado
Retenciones
Anticipos
Impuesto a pagar
Intereses
Multas
Valor a Pagar
3.3. EJERCICIO DE APLICACIN
3.3.1. Datos para determinar la Base Imponible del Impuesto a la Renta
La Doctora Evelyn Patricia Jaramillo Tapia, naci en el ao de 1.943, su nmero

de RUC es 0925979973001, tiene dos hijos que dependen de sus ingresos. Su
esposo tiene una discapacidad del 45% certificado por el CONADIS el mismo que
39
no percibe ingresos. La declaracin del Impuesto a la Renta se realiza en forma
global. La Doctora es duea de un local comercial ubicado en la Av. Espaa 4-17
y Brasil por los resultados que obtiene de esta actividad est obligado a llevar
contabilidad. En lo que respecta a su profesin el contribuyente percibe ingresos
por su actividad de libre profesin, as como por su trabajo en relacin de
dependencia.
Datos relacionados a la actividad empresarial:
En el Centro Comercial Patty la doctora cuenta con tres empleados, uno de ellos
se incorpor en el mes de enero del 2009 y este a su vez tiene una hija
discapacitada con el 30% segn el CONADIS
a) La doctora entrega a sus trabajadores un bono de cumplimiento cada ao que
equivale al 50% de su remuneracin mensual, el total asciende a $637,50
valor que no fue aportado al IESS.
b) El total de crditos concedidos y pendientes de cobro que se ocasionaron
durante el ao 2009 ascienden a $ 10.850,00.
c) El rubro intereses ganados $1.245,00 corresponde a una pliza a 2 aos
plazo que fue emitido el 2 de mayo del 2009 al Banco Internacional
(CanadaBank), con una tasa de inters del 3% mensual. Y la diferencia del
inters corresponde a una inversin realizada en el Banco del Pichincha a 2
meses plazo. Los prstamos concedidos fueron registrados en el Banco
Central en la fecha correspondiente.
d) En la cuenta seguros est incluido $120,00 que corresponde al gasto de
seguros de un vehculo del hijo de la Sra. Jaramillo.
e) Hace dos aos el Centro Comercial obtuvo una prdida de $ 876,00; el ao
anterior se compens el 70%.
f) Por la venta ocasional de un activo se tiene una utilidad de $580,00.

40
La doctora trabaja bajo relacin de dependencia
en el Hospital Regional de
Cuenca Vicente Corral Moscoso. Tiene ingresos mensuales de $ 1.800,00. El valor

retenido es de $ 2.451,60. Las retenciones en la fuente que le efectuaron a la
contribuyente en la actividad empresarial ascienden a $1067,83.
Por el libre ejercicio de su profesin obtiene ingresos por $ 18.000,00 anuales, del
servicio prestado el 80% corresponde a personas naturales no obligadas a llevar
contabilidad y la diferencia concierne a sociedades. Los gastos imputables al ingreso
son:
Remuneracin pagada $ 3.800,00
Arriendo de oficina $ 1.320,00
Gastos de muebles y tiles de oficina $ 1.865,00
Gastos de luz, agua y telfono $ 528,00
Ingresos por arriendo
La doctora Jaramillo es propietaria de una casa avaluada en $ 60.000,00 cuenta
con tres departamentos de igual superficie, en un departamento vive con su
familia, un departamento arrienda a una sociedad en $ 500,00 mensuales y el
otro a una persona natural no obligada a llevar contabilidad en $ 400,00. Por
concepto de impuestos prediales pag $ 260,00. El contribuyente solicit un
prstamo para ampliacin, remodelacin y restauracin de su nica vivienda, a
una institucin financiera a la que paga $ 1.650,00 mensuales, de stos el 70%
corresponde al capital y la diferencia al inters.
Por participaciones en la Compaa Hnos. Torres Ltda. La doctora recibe
$2.860,00.
Datos para los gastos personales

Salud.- Las facturas vlidas suman $2.380,00 en este valor incluye $ 600,00
por una operacin realizada a la nieto del contribuyente, as como el valor de

41
unos lentes de aumento para uso de la sobrina por $ 250,00. Estos miembros
no dependen del ingreso del contribuyente.
Educacin.- Por pensiones de estudios de sus hijos tiene un valor de $
4.500,00, por uniformes $ 1.520,00, tiles y textos escolares $ 4.580,00, de
este rubro se encuentran debidamente sustentado el 80% en comprobantes
autorizados por el SRI.
Alimentacin.- Por alimentos para consuno humano y por gastos en centros de
expendio de alimentos preparados, el contribuyente pudo obtener $875,00 en
comprobantes vlidos.
Vivienda.- Calcular tomando en cuenta los gastos de su nica vivienda bajo
los lmites establecidos por la Ley.
Vestimenta.- Por los diferentes tipos de prendas de vestir para el contribuyente
y sus dependientes cuenta con un gasto de $ 3.750,00, sustentados el 65%
respaldados en facturas con el RUC de la doctora o a su vez e notas de venta
a nombre de sus dependientes como consumidores finales, de estos
documentos el 20% corresponde a accesorios (joyas, carteras, etc.)
Nota
El
Anticipo
pagado

del
ao
anterior
fue
de
1.047,00
42
COMERCIAL "PATTY"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
Ventas
Costo(-)de ventas
Inventario inicial de mercaderas
Compras
Disponible para la venta
Inventario final de mercaderas
Utilidad bruta en ventas
Gastos Operacionales
Gastos Administrativos
(-)
Sueldos
Dcimo tercer sueldo
Dcimo cuarto sueldo
Fondo de reserva
Aporte patronal
Vacaciones
SECAP e IECE
Arriendos
Luz elctrica
Materiales y tiles de oficina
Gastos de viaje
Telfono
Agua
Seguros
Provisin cuentas incobrables
Deprec. Muebles y enseres
Deprec. Equipo de computacin
Deprec. Vehculos
Gastos de Ventas
Publicidad
Otros ingresos no operacionales
Ingresos financieros
Utilidad en venta de activos fijos
Utilidad Antes de Participacin Trabajadores
15% Participacin a Trabajadores
Utilidad Efectiva
(-) Conciliacin Tributaria
Base Imponible
Impuesto a la Renta segn la tabla progresiva
Utilidad para el propietario
FIRMA PROPIETARIA
0925979973

134.850,00
55.677,00
61.225,00
43.214,00
104.439,00
48.762,00
79.173,00
33.729,47
10.760,00
896,67
654,00
896,67
1.199,74
448,33
107,60
4.000,00
780,00
1.500,00
1.876,00
1.380,00
216,00
1.170,00
125,00
1.263,60
1.379,86
5.076,00
210,00
210,00
1.825,00
1.245,00
580,00
47.058,53
7.058,78
39.999,75
(7.821,30)
32.178,45
3.089,27
29.089,18
FIRMA CONTADOR
1803161163
43
COMERCIAL " PATTY"

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009
ACTIVOS
Corrientes
Disponible
Caja
Bancos
Inversiones Temporales
Exigible
Documentos por cobrar clientes
Realizable
Mercaderas
Anticipo RFIR
Arriendos Anticipados
Seguros Anticipados
Publicidad Ancticipada
Activo Fijo
Muebles y enseres
Deprec.acum. Muebles y enseres
Equipo de computacin
Deprec.acum.Equipo de computacin
Vehculos
Deprec.acum. Vehculos
Otros activos
Inversiones Permanentes
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Pasivos corrientes
Proveedores
Nmina por Pagar
Retencin al Personal
Beneficios sociales por pagar
Participacin de Trabajadores
Impuesto a la Renta por pagar
Impuesto por Pagar - IVA
Retencin en la Fuente del IR.
Retencin en la Fuente del IVA.
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital Propio
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
FIRMA PROPIETARIA
0925979973

76.488,09
14.972,75
872,75
7.600,00
6.500,00
10.825,20
11.640,00
(814,80)
50.690,14
48.762,00
528,14
800,00
390,00
210,00
23.166,08
14.040,00
(5.686,20)
4.600,00
(2.759,72)
28.200,00
(15.228,00)
5.000,00
5.000,00
104.654,17
31.827,36
15.681,00
1.410,00
519,57
7.058,78
3.089,27
124,63
962,73
2.981,39
31.827,36
43.737,62
29.089,18
72.826,80
104.654,17
FIRMA CONTADOR
1803161163
44
DESARROLLO DEL EJERCICIO

Clculo de la Conciliacin Tributaria
(-)
(-)
(+)
(+)
(+)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
(-)
Conciliacin Tributaria
Utilidad contable
15 % Participacin trabajadores
7.058,78
100% Otros ingresos exentos
775,00
Gastos no deducibles
866,50
Ajuste de gastos incurridos para la
generacin de ingresos exentos
15 % Participacin laboral a los
ingresos exentos
Amortizacin prdidas de aos
anteriores
262,80
Deducciones por leyes especiales
Ajuste por precios de transferencia
empleos
Pago a trabajadores discapacitados
7.650,00
Gastos personales
Total Conciliacin
(14.880,08)
Utilidad Gravable
47.058,53
32.178,45
Explicacin:
El rubro de gastos personales no se considera en la
conciliacin tributaria porque se restar de la base
imponible global.

45
CLCULO PARA DETERMINAR LA RENTA GLOBAL
1. Actividad empresarial
2. Relacin de dependencia
3. Libre profesin
4. Arriendos
5. Participaciones Hnos. Torres Cia. Ltda.
136.675,00
21.600,00
18.000,00
10.800,00
-
89.616,47
2.451,60
7.513,00
3.403,33
497,85
288,00
480,00
-
Base
Imponible
32.178,45
19.148,40
10.487,00
7.396,67
-
TOTAL
187.075,00
102.984,40
1.265,85
69.210,52
Detalle
Ingresos
Gastos
Retencin
Explicacin:
Segn la reforma emitida el 23 de diciembre de 2009 en lo que se refiere al literal c del Art.
36 de la LORTI, el valor de las participaciones formar parte de la renta global a partir del ao
2010, pero para la declaracin del Impuesto a la Renta del ao 2009 contina como dato
informativo.
CLCULO Y FORMA DE PAGO DEL IMPUESTO

Fraccin
Bsica
Tabla anual del Impuesto a la Renta para el 2009

Exceso de
Impuesto a la
Impuesto Fraccin
Fraccin Bsica
Fraccin Bsica
Excedente
0,00
8.570,00
0,00
0%
8.570,00
10.910,00
0,00
5%
10.910,00
13.640,00
117,00
10%
13.640,00
16.370,00
390,00
12%
16.370,00
32.740,00
718,00
15%
32.740,00
49.110,00
3.173,00
20%
49.110,00
65.480,00
6.447,00
25%
65.480,00
87.300,00
10.540,00
30%
87.300,00
En adelante
17.086,00
35%

46
Clculo del Impuesto a la Renta
(-)
(=)
(-)
Base Imponible
Deducciones Especiales
Gastos Personales
Tercera Edad
Discapacidad
(=) Base Imponible
(-) Fraccin Bsica
(=) Fraccin Excedente
% Sobre Fraccin Excedente
(*) Impuesto sobre Fraccin Excedente
(+) Impuesto sobre Fraccin Bsica
(=) Impuesto Causado
(-) Retenciones
(-) Anticipos pagado
(=) Impuesto a Pagar
69.210,52
28.281,00
11.141,00
17.140,00
40.929,52
32.740,00
8.189,52
20%
1.637,90
3.173,00
4.810,90
1.265,85
1.047,00
2.498,05
Clculo del Anticipo para el siguiente ao (2010)
0,2 % Patrimonio Total

0,2 % Costos y Gastos Deducibles
0,4 % Total Ingresos Gravables
0,4 % Activo Total
Anticipo
Total Anticipo
(-) Retenciones
Anticipo a pagar (50%) en Julio y
Septiembre

Datos
Valor para
Estados
el
Anticipo
Financieros
72.826,80
145,65
88.749,97
177,50
135.900,00
543,60
104.654,17
418,62
1.285,37
1.285,37
1.265,85
19,52
47
Fechas para el pago del Anticipo del Impuesto a la Renta

Segn Reforma No. 94 emitida el 23 de diciembre de 2009, de acuerdo al Artculo 41 de la
LORTI, la Administracin Tributaria indica que el pago del Anticipo se realizar como se
indica a continuacin:
Fechas de pago
Valor
22 de Julio 2010 (50%)
9,76
22 de Septiembre 2010 (50%)
9,76
22 de Marzo 2011 (Retenciones)
1.265,85
Total Anticipo a pagar 2010
1.285,37
Como se puede apreciar las Retenciones ya no son deduccin para pagar el anticipo. Es
decir que las retenciones servirn de referencia para determinar el valor del anticipo para el
siguiente ao, realizando el pago de dichas retenciones conjuntamente con la declaracin
del Impuesto a la Renta del ao en curso de acuerdo al noveno digito de RUC (en este caso
22 de Marzo del 2011).
Mientras no se encuentre vigente el Reglamento de la reforma emita el 23 de diciembre de
2009 en el tema del anticipo, no se puede prever lo que disponga la administracin
tributaria al momento de la declaracin del Impuesto a la Renta para el mes de marzo del
2011.
Fecha mxima para la declaracin del Impuesto a la Renta

Nmero de RUC: 0925979973001
Pasos:
1. Determinar el noveno dgito del RUC 7
2. Multiplicar el noveno dgito por 2 y sumar 8 (7x2+8 =22)
3. El resultado obtenido indica la fecha mxima de declaracin y pago.
Este contribuyente deber declarar su Impuesto a la Renta desde el 1 de febrero hasta
el 22 de marzo del 2010. En caso de no declarar dentro de este perodo est sujeto a
Multas e Intereses.

48
En caso de declaracin tarda. Ej. Que el contribuyente declare el 24 de agosto del

2010, el valor a pagar se incrementa por los intereses y multas, como se indica a
continuacin:
(-)
(-)
(=)
(+)
(+)
(=)
Impuesto Causado
Retenciones
Anticipos pagado
Impuesto a Pagar
Intereses
Multas
Valor a Pagar
4.810,90
1.265,85
1.047,00
2.498,05
172,82
865,96
3.536,83
Clculo de Inters
Para determinar el inters se toma en cuenta la tabla de mora tributaria que determina
anualmente el Banco Central.
TABLA DE MORA TRIBUTARIA
PERIODOS
2009
Enero - Marzo
1,143%
Abril - Junio
1,155%
Julio - Septiembre
1,155%
Octubre - Diciembre
1,144%
Impuesto a
2.498,05
2.498,05
2.498,05
Perodo de retraso
Desde el 23 de marzo
23 de abril - 23 junio
23 de julio - 24 agosto
Total
% de
1,143%
1,155%
1,155%
Meses
1
3
2
Inters
28,55
86,56
57,71
172,82
Explicacin:
El inters se calcula por un mes o fraccin de mes, es decir la fecha mxima de pago del
contribuyente es el 22 de marzo, el inters se calcula desde el da siguiente (23 de marzo).
En este caso el retraso es de 6 meses, si la Doctora hubiera pagado el 22 de agosto el
clculo seria solo por 5 meses.
Clculo de la Multa
Es el 3% del Impuesto Causado por mes o fraccin de mes con un tope mximo del
100% del Impuesto causado.
Impuesto Causado
4.810,90

3%
144,33
Meses
6
Total
865,96
49
Llenado del Formulario 102 que corresponde a personas naturales obligadas a llevar
contabilidad.
FORMULARIO 102
DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
RESOLUCIN N NAC-DGER2008-1520
No.
100 IDENTIFICACIN DE LA DECLARACIN

IMPORTANTE: SRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
102
AO
104
N. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
200 IDENTIFICACIN DEL SUJETO PASIVO

RUC
201
202
APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

JARAMILLO TAPIA EVELYN PATRICIA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL DE LA PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD Y SUCESIONES INDIVISAS

ESTADO DE SITUACIN
TOTAL PATRIMONIO NETO
ACTIVO
499+598
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
598
72.826,81
599
104.654,17
ACTIVO CORRIENTE
CAJA, BANCOS
311
8.472,75
INVERSIONES CORRIENTES
312
6.500,00
LOCALES
313
_______
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 12%
601
134.850,00
DEL EXTERIOR
314
_______
VENTAS NETAS LOCALES GRAVADAS CON TARIFA 0%
602
_______
LOCALES
315
EXPORTACIONES NETAS
603
_______
DEL EXTERIOR
316
_______
OTROS INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
604
_______
LOCALES
317
_______
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
605
DEL EXTERIOR
318
_______
OTRAS RENTAS GRAVADAS
606
_______
LOCALES
319
_______
UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
607
_______
DEL EXTERIOR
320
_______
DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES
608
_______
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
321
(-)
OTRAS RENTAS EXENTAS
612
775,00
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (IVA)
323
699
136.675,00
CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO PASIVO (RENTA)
324
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
325
_______
INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO
326
_______
INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES
327
_______
INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN
328
MERCADERAS EN TRNSITO
329
_______
INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
330
_______
ACTIVOS PAGADOS POR ANTICIPADO
331
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
332
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
339
RELACIONADOS
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES
CORRIENTE
NO
RELACIONADOS
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
CORRIENTE
NO
RELACIONADOS
11.640,00
814,80
_______
528,14
ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS
TOTAL INGRESOS
SUMAR 601 AL 612
VENTAS NETAS DE ACTIVOS FIJOS (INFORMATIVO)
691
_______
INGRESOS POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
692
_______
COSTOS Y GASTOS
48.762,00
1.400,00
_______
76.488,09
ACTIVO FIJO
1.050,00
COSTO
INVENTARIO INICIAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL
SUJETO PASIVO
IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR EL SUJETO
PASIVO
GASTO
61.225,00
701
702
43.214,00
703
_______
705
(-)
48.762,00
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA
706
_______
COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA
707
_______
704
_______
INMUEBLES (EXCEPTO TERRENOS)
341
_______
IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA
708
_______
NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES
342
_______
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA
709
(-)
_______
MUEBLES Y ENSERES
343
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
710
_______
MAQUINARIA, EQUIPO E INSTALACIONES
344
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO
711
(-)
_______
EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE
345
4.600,00
INVENTARIO INICIAL PRODUCTOS TERMINADOS
712
_______
VEHCULOS, EQUIPO DE TRANSPORTE Y CAMINERO MVIL
346
28.200,00
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS
713
(-)
OTROS ACTIVOS FIJOS
347
715
_______
716
10.760,00
(-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO
348
(-)
717
_______
718
2.106,60
TERRENOS
349
_______
APORTE A LA SEGURIDAD SOCIAL (INCLUYE FONDO DE RESERVA)
719
_______
720
OBRAS EN PROCESO
350
_______
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
721
_______
722
_______
TOTAL ACTIVO FIJOS
369
_______
14.040,00
_______
_______
23.673,92
23.166,08
ACTIVO DIFERIDO (INTANGIBLE)

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES
371
_______
_______
SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES QUE
CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL IESS
BENEFICIOS SOCIALES, INDEMNIZACIONES Y OTRAS
REMUNERACIONES QUE NO CONSTITUYEN MATERIA GRAVADA DEL
2.096,41
HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES
723
_______
724
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
725
_______
726
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
727
_______
728
_______
_______
4.000,00
GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN
373
_______
COMBUSTIBLES
729
_______
730
GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y SIMILARES
375
_______
PROMOCIN Y PUBLICIDAD
731
_______
732
210,00
OTROS ACTIVOS DIFERIDOS
377
_______
SUMINISTROS Y MATERIALES
733
_______
734
1.500,00
(-) AMORTIZACIN ACUMULADA
378
(-)
_______
TRANSPORTE
TOTAL ACTIVO DIFERIDO
379
_______
ACTIVO LARGO PLAZO

INVERSIONES
LARGO PLAZO
ACCIONES Y PARTICIPACIONES
381
_______
OTRAS
382
_______
LOCALES
383
_______
DEL EXTERIOR
384
_______
LOCALES
385
_______
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR COBRAR
CLIENTES LARGO
PLAZO
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR COBRAR
LARGO PLAZO
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR
386
_______
LOCALES
387
_______
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
DEL EXTERIOR
388
_______
LOCALES
389
_______
DEL EXTERIOR
(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
390
_______
391
(-)
_______
735
_______
736
_______
PARA JUBILACIN PATRONAL
737
_______
738
_______
PARA DESAHUCIO
739
_______
740
_______
742
PROVISIONES
PARA CUENTAS INCOBRABLES
743
_______
744
_______
LOCAL
745
_______
746
_______
DEL EXTERIOR
747
_______
748
_______
LOCAL
749
_______
750
_______
DEL EXTERIOR
751
_______
752
_______
LOCAL
753
_______
754
_______
DEL EXTERIOR
755
_______
756
_______
LOCAL
757
_______
758
_______
DEL EXTERIOR
759
_______
760
_______
LOCAL
761
_______
762
_______
DEL EXTERIOR
763
_______
764
_______
RELACIONADAS
765
_______
766
_______
NO RELACIONADAS
767
_______
768
_______
ARRENDAMIENTO MERCANTIL
COMISIONES
INTERESES BANCARIOS
RELACIONADOS
INTERESES
PAGADOS A
TERCEROS
NO RELACIONADOS
OTROS ACTIVOS LARGO PLAZO
392
5.000,00
TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO
397
5.000,00
PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO
339+369+379+397
399

104.654,17
125,00
OTRAS PROVISIONES
50
PASIVO
OTRAS PRDIDAS
769
_______
770
PASIVO CORRIENTE
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
771
_______
772
GASTOS INDIRECTOS ASIGNADOS DESDE EL EXTERIOR POR PARTES

RELACIONADAS
773
_______
774
_______
LOCALES
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
CORRIENTE
NO
RELACIONADOS
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS - CORRIENTE
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
CORRIENTE
411
_______
_______
RELACIONADOS
GASTOS DE GESTIN
775
_______
776
_______
_______
778
_______
780
_______
_______
412
413
DEL EXTERIOR
414
_______
GASTOS DE VIAJE
777
LOCALES
415
_______
IVA QUE SE CARGA AL COSTO O GASTO
779
DEL EXTERIOR
416
_______
LOCALES
419
_______
DEL EXTERIOR
420
_______
RELACIONADOS
1.170,00
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
DEL EXTERIOR
LOCALES
15.681,00
_______
ACELERADA
781
_______
782
NO ACELERADA
783
_______
784
785
_______
786
DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS
AMORTIZACIONES
1.876,00
7.719,46
_______
LOCALES
421
SERVICIOS PBLICOS
787
_______
788
DEL EXTERIOR
422
_______
PAGOS POR OTROS SERVICIOS
789
_______
790
_______
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior)
425
_______
PAGOS POR OTROS BIENES
791
_______
792
_______
CRDITO A MUTUO
426
_______
TOTAL COSTOS
797
55.677,00
_______
798
799
NO
RELACIONADOS
PROVISIONES
428
TOTAL PASIVO CORRIENTE
439
16.146,36
31.827,36
PASIVO LARGO PLAZO
CUENTAS Y
DOCUMENTOS
POR PAGAR
PROVEEDORES
LARGO PLAZO
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES

FINANCIERAS - LARGO PLAZO
RELACIONADOS
OTRAS CUENTAS
Y DOCUMENTOS
POR PAGAR
NO
LARGO PLAZO RELACI
SUMA 797+798
BAJA DE INVENTARIO (INFORMATIVO)
33.939,47
89.616,47
794
_______
LOCALES
441
_______
PAGO POR REEMBOLSO COMO REEMBOLSANTE (INFORMATIVO)
795
_______
DEL EXTERIOR
442
_______
PAGO POR REEMBOLSO COMO INTERMEDIARIO (INFORMATIVO)
796
_______
LOCALES
443
_______
DEL EXTERIOR
444
_______
UTILIDAD DEL EJERCICIO
LOCALES
445
_______
PRDIDA DEL EJERCICIO
RELACIONADOS
NO
RELACIONADOS
TOTAL GASTOS
TOTAL COSTOS Y GASTOS
2.376,00
CONCILIACIN TRIBUTARIA
699-799>0
699-799<0
DEL EXTERIOR
446
_______
(-) 15% PARTICIPACIN A TRABAJADORES
LOCALES
449
_______
(-) 100% DIVIDENDOS PERCIBIDOS EXENTOS
campo 608
campo 612
801
802
811
(-)
812
(-)
47.058,53
_______
7.058,78
_______
DEL EXTERIOR
450
_______
(-) 100% OTRAS RENTAS EXENTAS
813
(-)
LOCALES
451
_______
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES LOCALES
814
DEL EXTERIOR
452
_______
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES DEL EXTERIOR
815
_______
775,00
866,50
TRANSFERENCIAS CASA MATRIZ Y SUCURSALES (del exterior)
453
_______
(+) GASTOS INCURRIDOS PARA GENERAR INGRESOS EXENTOS
816
_______
CRDITO A MUTUO
454
_______
(+) PARTICIPACIN TRABAJADORES ATRIBUIBLES A INGRESOS EXENTOS

Frmula {(812*15%) + [ (813-816)*15% ]}
817
_______
PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL
456
_______
(-) AMORTIZACIN PERDIDAS TRIBUTARIAS DE AOS ANTERIORES
818
(-)
PROVISIONES PARA DESAHUCIO
457
_______
(-) DEDUCCIONES POR LEYES ESPECIALES
819
(-)
_______
OTRAS PROVISIONES
458
_______
(+) AJUSTE POR PRECIOS DE TRANSFERENCIA
820
_______
TOTAL PASIVO LARGO PLAZO
469
_______
(-) DEDUCCIN POR INCREMENTO NETO DE EMPLEADOS
821
(-)
_______
PASIVOS DIFERIDOS
479
_______
(-) DEDUCCIN POR PAGO A TRABAJADORES CON DISCAPACIDAD
822
(-)
7.650,00
OTROS PASIVOS
489
_______
UTILIDAD GRAVABLE
829
32.178,45
499
PRDIDA
839
TOTAL DEL PASIVO
439+469+479+489
31.827,36
RENTAS GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL
INGRESOS
AVALO
LIBRE EJERCICIO PROFESIONAL
511
OCUPACIN LIBERAL (INCLUYE COMISIONISTAS, ARTESANOS, AGENTES, REPRESENTANTES Y DEMS

TRABAJADORES AUTNOMOS)
ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES
503
ARRIENDO DE OTROS ACTIVOS
504
RENTAS AGRCOLAS ANTERIORES AL AO 2008
505
512
513
_______
514
_______
60.000,00
18.000,00
_______
10.800,00
_______
515
_______
INGRESO POR REGALAS
516
_______
INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
517
_______
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
518
_______
519
SUBTOTAL
28.800,00
GASTOS DEDUCIBLES
521
(-)
522
(-)
523
(-)
524
(-)
529
SUELDOS, SALARIOS, INDEMNIZACIONES Y OTROS INGRESOS LQUIDOS DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA
541
21.600,00
551
(-)
OTRAS DEDUCCIONES
3.403,33
_______
10.916,33
2.451,60
539
50.062,12
559
19.148,40
569
69.210,52
579
28.281,00
DEDUCIBLE AL PERODO
GASTOS PERSONALES - EDUCACIN
571
(-)
6.284,33
GASTOS PERSONALES - SALUD
572
(-)
1.530,00
GASTOS PERSONALES - ALIMENTACIN
573
(-)
875,00
GASTOS PERSONALES - VIVIENDA
574
(-)
501,67
GASTOS PERSONALES - VESTIMENTA
575
(-)
1.950,00
REBAJA POR TERCERA EDAD
576
(-)
17.140,00
REBAJA POR DISCAPACIDAD
577
(-)
_______
50% UTILIDAD ATRIBUIBLE A LA SOCIEDAD CONYUGAL POR LAS RENTAS QUE LE

CORRESPONDA
RENTA IMPONIBLE
(INGRESOS - GASTOS DED.)
_______
539+559
SUBTOTAL BASE GRAVADA
_______
7.513,00
829-839+519-529
RENTA IMPONIBLE ANTES DE INGRESOS POR TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA
262,80
570 IDENTIFICACIN DEL CNYUGE (C.I. O PASAPORTE)
SUBTOTAL DEDUCCIONES

578
(-)
_______
SUMAR DEL 571 AL 578
51
VALOR IMPUESTO PAGADO
OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)
INGRESOS
INGRESOS POR LOTERAS, RIFAS Y APUESTAS
581
_______
583
_______
HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES
582
_______
584
_______
DIVIDENDOS PERCIBIDOS DE SOCIEDADES
585
PENSIONES JUBILARES
586
_______
OTROS INGRESOS EXENTOS
587
_______
SUBTOTAL OTRAS RENTAS EXENTAS
589
2.860,00
2.860,00
RESUMEN IMPOSITIVO
40.929,52
569-579 842
TOTAL IMPUESTO CAUSADO
849
4.810,90
(-) ANTICIPO PAGADO
851
(-)
1.047,00
BASE IMPONIBLE GRAVADA
1.265,85
(-) RETENCIONES EN LA FUENTE REALIZADAS EN EL EJERCICIO FISCAL
852
(-)
(-) RETENCIONES POR DIVIDENDOS ANTICIPADOS
853
(-)
_______
(-) RETENCIONES POR INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR
854
(-)
_______
(-) CRDITO TRIBUTARIO DE AOS ANTERIORES
855
(-)
_______
(-) EXONERACIN POR LEYES ESPECIALES
856
(-)
_______
SALDO IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR
859
2498,05
SALDO A FAVOR CONTRIBUYENTE
869
_______
ANTICIPO PRXIMO AO
879
PAGO PREVIO (Informativo)
1.285,37
_______
890
DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO
897 USD
__________
INTERS
898
__________
USD
MULTA
__________
899 USD
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (Luego de imputacin al pago en declaraciones sustitutivas)
2.498,05
859-897 902
INTERS POR MORA
903
_______
MULTAS
904
_______
TOTAL PAGADO
999
MEDIANTE CHEQUE, DBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905 USD
MEDIANTE COMPENSACIONES
906 USD
_______
907 USD
_______
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
MEDIANTE NOTAS DE CRDITO

DETALLE DE NOTAS DE CRDITO
908
N/C No
909
USD
________
________
910 N/C No
________
912 N/C No
911 USD
________
913 USD
2.498,05
2.498,05
DETALLE DE COMPENSACIONES
________
________
914
N/C No
915
USD
________
________
916 Resol No.
________
________
918 Resol No.
________
917 USD
________
919 USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL

NOMBRE :
198
FIRMA CONTADOR
EVELYN PATRICIA JARAMILLO TAPIA
Cdula de Identidad o No. de Pasaporte
NOMBRE :
0

199
ERIKA CAMILA DELGADO CABRERA

RUC No.
52

53

54

55
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Del desarrollo de la Tesis se determinan las siguientes conclusiones:

Los contribuyentes que por sus ingresos del ao fiscal anterior obtengan o
superen uno o todos los lmites establecidos en la LORTI estn obligados a
llevar contabilidad de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC) y cumplir con estricto apego las obligaciones tributarias que establece
el Servicio de Rentas Internas.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, luego de determinar su
utilidad contable deben separar el 15% de la participacin de los trabajadores,
y de esta diferencia resulta la base imponible para el clculo del Impuesto a la
Renta, luego de haber efectuado la conciliacin tributaria en los casos que
amerite.
Las personas naturales adems de poder definir sus ingresos exentos y
gastos deducibles tienen el derecho de disminuir de su base imponible los
gastos personales que se encuentran definidos en el Reglamento de
Facturacin.
Los contribuyentes que posean una discapacidad mayor al 30% certificada por
el CONADIS tienen derecho a la deduccin de tres veces la fraccin bsica
desgravada (8570 * 3 = 25.710), as como las personas mayores a 65 aos
tienen derecho a la deduccin del doble de la fraccin bsica desgravada
(8570 * 2 = 17.140); en los dos casos dicho valor se restar luego de haber
determinado la base imponible de la renta global.

56
Para el clculo del anticipo del ao 2010 se acoge la Reforma emitida el 23 de
diciembre de 2009, donde se elimina la deduccin de las retenciones en la
fuente del Impuesto a la Renta.
La misma Resolucin indica que los dividendos percibidos de otras
sociedades constituyen un ingreso ms que formar parte de la renta global,
considerando como crdito tributario un valor que en ningn caso ser mayor
al 25% del Impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese dividendo.
RECOMENDACIONES
Los contribuyentes que por su actividad econmica alcancen los lmites
establecidos para obligarse a llevar contabilidad debern adquirir los servicios
de un Contador Pblico Profesional.
Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad luego de obtener la
base imponible deben aplicar la tabla anual del Impuesto a la Renta de
acuerdo al rango en el que se encuentren segn sus ingresos, este tipo de
contribuyentes no deben proceder a determinar el Impuesto con el clculo del
25% como lo hacen las sociedades.
Concientizar que la Ley de Rgimen Tributario Interno establece derechos a
las personas naturales obligadas a llevar contabilidad ya sea por sus ingresos
exentos, gastos deducibles imputables al ingreso y gastos personales,
cumpliendo as el objetivo de la Administracin Tributaria que busca recaudar
impuestos de forma equitativa.

57
Recordar que el contribuyente tiene derecho a la deduccin por tercera edad y
discapacidad, y para estos ltimos es requisito contar con el carn otorgado
por el CONADIS. Estas deducciones permiten disminuir el impuesto a pagar.
Efectuar todas las retenciones permitidas por la Ley en los bienes y servicios
adquiridos tomando en cuenta el monto mnimo y el respectivo comprobante
de retencin; siendo ste el nico valor que se considera un derecho a
devolucin para el contribuyente ya sea por pago indebido o pago en exceso.
Anticipar a los contribuyentes que los ingresos percibidos por dividendos de
otras sociedades a partir del ao 2010 se acoge a la reforma emitida el 23 de
diciembre de 2009, en la que indica que tales ingresos forman parte de la
renta global.
RECUERDE QUE:
El Impuesto a la Renta constituye la principal fuente de ingresos para el desarrollo

del pas, administrado por el Estado a travs del Servicio de Rentas Internas, el
mismo que para bienestar de la sociedad continuamente emite cambios y ofrece
capacitaciones gratuitas con el objetivo de recaudar el Impuesto equitativamente
de manera que todos los contribuyentes tributen de acuerdo a su capacidad
econmica.

58
BIBLIOGRAFA BSICA
Libros
LEGISLACIN CODIFICADA, 2009, Legislacin tributaria, Edit. Corporacin de
estudios y publicaciones.
GUIA NACIONAL DE TRIBUTACIN, 200513, Edit. Varios.
RIVADENEIRA, Franklin, 200912, Procedimiento Tributario, Edit. Sur-editores,
Quito.
Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno (LORTI) y su Reglamento de

Aplicacin, 2009, Edit. Corporaciones de estudios y publicaciones.
Ley reformatoria para la equidad tributaria del Ecuador RO. No. 242 29 Diciembre 2007.
Documentos
Formularios y Suplementos emitidos por el Servicio de Rentas Internas (S.R.I.
Informa)
Internet
http://www.sri.gov.ec

59
ANEXOS
ANEXO No. 1
GASTOS GENERALES
Del 1 de enero y el 31 de diciembre de 2009
CUENTAS
Sueldos
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Aporte Patronal
Vacaciones
SECAP e IECE
Total Sueldos y Prestaciones Sociales
Arriendos
Luz Elctrica
Materiales y tiles de Oficina
Gastos de Viaje
Telfono
Agua
Seguros
Publicidad
Subtotal
Provisin Cuentas Incobrables
Deprec. Muebles y Enseres
Deprec.Equipo de Computacin
Deprec. Vehculos
Subtotal
Total de gastos generales

10.760,00
896,67
654,00
896,67
1.199,74
448,33
107,60
14.963,01
4.000,00
780,00
1.500,00
1.876,00
1.380,00
216,00
1.170,00
210,00
11.132,00
125,00
1.263,60
1.379,86
5.076,00
7.844,46
33.939,47
60
ANEXO No. 2
BENEFICIOS SOCIALES (Mensual)
Sueldos (560+425*2)
1.410,00
Dcimo Tercer Sueldo
117,50
Dcimo Cuarto Sueldo(218)
54,50
Fondo de Reserva
117,50
Aporte Patronal
157,22
Vacaciones
58,75
SECAP e IECE
14,10
Total Beneficios Sociales
519,57
Total Nmina
1.929,57

61
ANEXO No. 3
Valor
declarado
195,00
1.050,00
580,00
Ingresos Exentos
Intereses corto plazo (2 meses)
Intereses largo plazo (pliza 2 aos)
Venta ocasional de inmuebles
Total
Valor exento
1.825,00
Ingreso gravable
195,00
580,00
1.050,00
-
775,00
1.050,00
Explicacin:
Los intereses que genera la pliza (1.050) no se consideran exentos debido a que el
preceptor es garante de la institucin financiera en la que mantiene la inversin.
ANEXO No. 4
Gastos no Deducibles
Bono de cumplimiento
Depreciacin
Seguros
Gastos de viaje
Mximo a
deducir
8.562,00
4.045,50
108,50
Valor
declarado
730,00
7.719,46
120,00
1.876,00
125,00
Gasto no deducible
730,00
120,00
16,50
Total
Explicacin:
* El valor del seguro corresponde a un gasto no imputable a la actividad comercial del contribuyente.
* Para gastos de viaje se considera el ingreso gravado (134.850) Ventas 12% + ventas 0%.
866,50
ANEXO No. 5
Depreciacin
Costo
Muebles y enseres
Equipos de computacin
Vehculo
Total depreciacin
14.040,00
4.600,00
28.200,00

Valor Residual
1.404,00
460,00
2.820,00
Valor Depre.
1.263,60
1.379,86
5.076,00
7.719,46
Valor
mximo a
deducir
1.404,00
1.533,18
5.640,00
8.577,18
62
ANEXO No.6
Incremento neto de Empleados
Gasto Nmina Ejercicio 2008
Nombre
Calle Cabrera Carla Paola
Pizarro Villa Juan Pablo
Subtotal
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Aporte Patronal
Vacaciones
SECAP e IECE
Subtotal Beneficios Sociales
Total Gasto de Nmina
Cargo
Contadora
Vendedor
Total Ganado
6504
4884
11.388,00
949,00
400,00
949,00
1.269,76
474,50
113,88
4.156,14
15.544,14
Gasto Nmina Ejercicio 2009

Nombre
Calle Cabrera Carla Paola
Pizarro Villa Juan Pablo
Vlez Pozo David Fernando
Subtotal
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo
Fondo de Reserva
Aporte Patronal
Vacaciones
SECAP e IECE
Subtotal Beneficios Sociales
Total Gasto de Nmina
Cargo
Contadora
Vendedor
Vendedor
Total Ganado
6720
5100
5100
16.920,00
1.410,00
654,00
1.410,00
1.886,58
705,00
169,20
6.234,78
23.154,78
Condicin para acceder a la deduccin

EN = VT Gasto Nom. Ejerc. Actual - VT Gasto Nom. Ejerc. Anterior > 0
EN = 23.154,78 - 15.544,14
=
7.610,64
Valor Promedio de remuneraciones
RBE. EN
=
5.100,00
= 5.100,00
No. EN
1
Valor a Deducir
No. NE * Vp(Rbe)
= 1 * 5.100,00 = 5.100,00 * 150% =

7.650,00
63
Explicacin:
La deduccin por incremento de empleados es el 100%, pero si ste es o
mantiene a un miembro de su familia discapacitado, la Ley permite la deduccin
del 150%, es decir que se aplica el mayor porcentaje. Excluyendo la primera
opcin.

64
ANEXO No. 7
Gastos Personales
Salud
Educacin
Alimentacin
Vestimenta
Vivienda
Total
Gasto
Deducible
(600 nieto + 200 sobrin)1.530,00
(20% no tiene sustento)8.480,00
(Su gasto fue mayor 875,00
(35% no vlido + 487 1.950,00
(Se considera la tercera parte)
501,67
13.336,67
Gasto Total Gasto no Deducible Epxlicacin

2.380,00
10.600,00
875,00
3.750,00
1.505,00
19.110,00
850,00
2.120,00
1.800,00
1.003,33
5.773,33
Explicacin:
La Ley indica el lmite mximo a deducirse en gastos personales que corresponde a 1,3 veces la fraccin bsica desgravada.
Total Gastos personales
Fraccn Bsica (8.570 * 1,3)
Gasto no deducible

13.336,67
11.141,00
2.195,67 Se considera para la conciliacin
tributaria
65
ANEXO No. 8
VIVIENDA
Deduccin
Valor
415,00 Intereses
(1.245/3%)*1
86,67 Imp. Prediales (260/3)*1
501,67
Impuestos Prediales
Inters de Prestamo
Total Gasto
ANEXO No. 9
Relacin de Dependencia
Mensual
Anual
Ingreso
1.800,00
21.600,00
Gastos (Aporte personal 11,35%)
204,30
2.451,60
Base Imponible 1
19.148,40
(-) Deducciones Especiales
28.641,00
Gastos Personles (11.141)
Tercera Edad (8570 * 2) = 17.500
No existe retencin
Nota:
Se calcula el 11,35% de aporte al IESS porque el contribuyente trabaja en el sector
pblico. No existe retencin porque se restan los gastos personales y la deduccin por
tercera edad.
ANEXO No. 10
Libre Profesin
Ingresos
Sociedades 20%
Personas naturales 80%
Total Ingresos
Gastos imputables al negocio
Remuneraciones
Arriendos
Muebles y tiles de oficina
Luz, agua y telfono
Total Gastos
Base Imponible

3.600,00
14.400,00
18.000,00
Retencin 8%
288,00
-
3.800,00
1.320,00
1.865,00
528,00
7.513,00
10.487,00
66
ANEXONo. 11
Ingresos porArriendo
IngresosporArriendo
Sociedad
PersonaNatural
Mensual
500,00
400,00
Anual
6.000,00
4.800,00
900,00
10.800,00
Total
BaseImponible

Gasto
Deducible
Retencin
Deduccin
(60.000*5%)/3*2 2.000,00
480,00 Depreciacin5%
- Mantenimiento(60.000*
1% 1%)/3*2
400,00
Intereses
(1.245/3)*2
830,00
Impuestos Prediales
(260/3)*2
173,33
480,00
3.403,33
7.396,67
67

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UNIVERSIDAD DE CUENCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y ADMINISTRATIVAS

El presente trabajo se basa en la Ley de Rgimen Tributario Interno y constituye una

de un contribuyente identificado en el RUC como persona natural

obligada a llevar contabilidad se aplica, sobre la renta global la tabla progresiva a

Palabras Claves: Impuesto a la Renta, Deducciones, Exenciones, Gastos

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

ANLISIS DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.1.1. Impuesto a la Renta

2.1.2. Base legal del Impuesto a la Renta

2.1.3. Sistema de Retencin del Impuesto a la Renta

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD 19

2.2.1. Base legal y limitaciones

2.2.2. Obligaciones contables

2.2.5. Gastos personales

2.2.6. Tarifa para determinar el clculo del Impuesto a la Renta

BASE LEGAL PARA LA CONCILIACIN TRIBUTARIA

3.1.1. Operaciones que modifican la utilidad o prdida del ejercicio

3.1.2. Base imponible para el clculo del Impuesto a la Renta

3.1.3. Estructura de la Conciliacin Tributaria

NORMAS DE DECLARACIN Y PAGO

3.2.1. Plazos para la declaracin

3.2.2. Informacin sobre el patrimonio

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

3.2.4. Estructura para la determinacin del Impuesto a la Renta

3.3.1. Datos para determinar la base imponible del Impuesto a la Renta

3.3.2. Desarrollo del ejercicio

3.3.3. Llenado del Formulario 102

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

GUA DE DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA

Tesis de grado previa a la

AUTORAS: MARCIA P. AGUILAR PESNTEZ

DIRECTOR: DR. FRANCISCO RAL BELTRN

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Con todo el amor de mi corazn a mis

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

A mis padres Luis Antonio y Mara Dolores, a

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Padre Eterno, te damos gracias por regalarnos

a nuestros padres, hermanos y

amigos que han caminado a nuestro lado,

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

GUA DE DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA PARA PERSONAS

as como las personas naturales cuya actividad habitual sea el

arrendamiento de bienes inmuebles, no debern considerar el lmite del capital

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

La Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno fue modificada mediante la

La primera parte de la Ley de Rgimen Tributario Interno se refiere al Impuesto a

Se cita el Art. 34 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de

Tributario Interno y su Reglamento de Aplicacin.

Para aplicar los porcentajes

de Retencin del Impuesto a la Renta los

contribuyentes debern observar las modificaciones vigentes desde el 01/01/2009

El presente trabajo contiene una gua de declaracin del Impuesto a la Renta

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Objeto del Impuesto

Manual Legal para el contador, Ediciones Legales.

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Cdigo Orgnico Tributario, Artculo 25.

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Exigibilidad de la Obligacin Tributaria

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010

Marcia P. Aguilar Pesntez/ 2010