USAC

DICTAMEN DE ESTADOS
FINANCIEROS
NIA 560: HECHOS
POSTERIORES

LCP. GABRIELA ORTEGA

ZARATE

LIZETT A. CORTES
SANCHEZ
LUZ IDALIA RAMIREZ

Cul es el propsito de la NIA 560

establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del

auditor respecto de los Hechos posteriores ocurridos entre la fecha de los
estados financieros y la fecha del informe de auditora as como los que
llegan despus

Define el concepto de hechos posteriores al cierre

Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del

informe de auditora, as como hechos que llegan a conocimiento del
auditor despus de la fecha del informe de auditora.

Define: Fecha de los Estados Financieros:

Fecha de cierre del ltimo periodo cubierto por los estados financieros.

Define: Fecha de Aprobacin de los Estados Financieros:

Fecha en que las personas con autoridad reconocida han manifestado que
asumen la responsabilidad sobre ellos.

Menciona ejemplos de hechos posteriores al cierre de una auditoria y que

llegan a conocimiento del auditor

Inundacin
Incendio
Fraudes
Litigio judicial

Menciona los 2 tipos de hechos posteriores al cierre de auditoria

Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que existan en la

fecha de los estados financieros;

Aquellos que proporcionan evidencia sobre condiciones que surgieron

despus de la fecha de los estados financieros.

Menciona los objetivos del auditor

obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si los hechos

ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
auditora y que requieran un ajuste de los estados financieros.

reaccionar adecuadamente ante los hechos que lleguen a su conocimiento

despus de la fecha del informe de auditora y rectificar su informe.

Menciona los 3 tipos de requerimientos de la NIA 560

Hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del

informe de auditora

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha

del informe de auditora pero con anterioridad a la fecha de publicacin de
los estados financieros

Hechos que llegan a conocimiento del auditor con posterioridad a la fecha

de publicacin de los estados financieros

Requisitos para publicar los estados financieros

La fecha de publicacin debe coincidir con la fecha del informe de auditora o

ser posterior a ella al igual debe coincidir con la fecha en la que se entrega el
informe de auditora a la entidad o ser posterior a ella.

Qu tipo de informacin debe recabar el auditor para dar seguimiento a su

revisin de auditoria
El auditor puede considerar necesario y adecuado:

Leer los ltimos presupuestos de la entidad, los pronsticos de flujo de

efectivo referidos a periodos posteriores a la fecha de los estados financieros

Indagar entre los asesores jurdicos de la entidad, o ampliar las indagaciones

verbales y escritas previas, sobre litigios y reclamaciones

Examinar si pueden ser necesarias manifestaciones escritas sobre

determinados hechos posteriores al cierre para respaldar otra evidencia de
auditora, y de este modo, obtener evidencia de auditora suficiente y
adecuada.

Sobre qu partidas puede indagar el auditor para conocer la situacin actual

de la empresa que esta auditando

Si se han suscrito nuevos compromisos, prstamos o garantas

Si han tenido lugar o se han planificado ventas o adquisicin de activos
Si ha habido aumentos de capital o emisin de instrumentos de deuda
Si algn activo ha sido destruido
Si ha habido algn acontecimiento relativo a contingencias
Si se ha realizado o previsto algn ajuste contable inusual
Si ha ocurrido algn hecho que sea relevante para la recuperabilidad de los
activos.

La direccin tiene el compromiso de informar al auditor de los hechos que

puedan afectar los estados financieros, y si llegan a conocimiento del auditor
ste debe:

Discutir la cuestin con la direccin y, cuando proceda, con los

responsables del gobierno de la entidad;

Determinar si los estados financieros necesitan ser modificados y, de ser

as,

Indagar sobre el modo en que la direccin piensa tratar la cuestin en los

estados financieros.

Qu debe hacer el auditor si la direccin modifica los estados financieros

Aplicar los procedimientos de auditora necesarios en tales circunstancias a

la modificacin.

Ampliar los procedimientos de auditora hasta la fecha del nuevo informe

de auditora;

Proporcionar un nuevo informe de auditora sobre los estados financieros

modificados.

Qu debe hacer el auditor en los casos en que las disposiciones legales o

reglamentarias o el marco de informacin financiera no prohban que la
direccin limite la modificacin de los estados financieros a los efectos del
hecho o de los hechos posteriores al cierre.

Rectificar el informe de auditora para incluir una fecha adicional limitada a la

citada modificacin, lo cual indica, por lo tanto, que los procedimientos del
auditor sobre hechos posteriores al cierre se limitan nicamente a la
modificacin de los estados financieros

Proporcionar un informe de auditora nuevo o rectificado que contenga una

declaracin, en un prrafo de nfasis, a travs de la cual se haga saber que los
procedimientos del auditor sobre hechos posteriores al cierre se limitan
nicamente a la modificacin de los estados financieros.

Cuando el auditor rectifique el informe de auditora debe incluir

una fecha adicional limitada a dicha rectificacin, se mantiene invariable la

fecha del informe de auditora sobre los estados financieros previos a su
modificacin por parte de la direccin, ya que dicha fecha informa al lector del
momento en que se ha completado el trabajo de auditora sobre dichos estados
financieros.

El auditor expresara una opinin modificada en el informe de auditora cuando:

Concluya, sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, que los estados

financieros en su conjunto no est libres de incorreccin material.

No pueda tener evidencia de auditora suficiente y adecuada para concluir que

los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material.

El auditor no tiene responsabilidad de:

Desempear procedimientos o hacer ninguna investigacin respecto de los

estados financieros despus de la fecha del dictamen del auditor, pero
siempre que no haya tenido ninguna responsabilidad o negligencia

Qu debe de hacer el auditor en caso de que se presenten: Hechos ocurridos

entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditora.

Obtener informacin suficiente y adecuada

Identificar los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la

del informe de auditora que requieran un ajuste en los estados financieros.

Qu debe hacer el auditor en caso de que se presenten: Hechos que llegan su

conocimiento con posterioridad a la fecha del informe de auditora pero con
anterioridad a la fecha de publicacin de los estados financieros.

El auditor determinar si los estados financieros necesitan ser modificados.

A falta de informacin suficiente puede indagar. Pedirle a la entidad u

organizacin la informacin necesaria para seguir con su revisin y poder
emitir su dictamen correspondiente

Son estados financieros aun no publicados

Qu debe hacer el auditor en caso de que se presenten: Hechos que llegan a

su conocimiento con posterioridad a la fecha de publicacin de los estados
financieros.

Rectificacin del informe de auditora

El auditor debe presentar un informe de los estados financieros que describa

la razn por la que los estados financieros publicados anteriormente se han
modificado.

Ejemplifica que procedimiento debe considerar el auditor para obtener

evidencia de auditora suficiente y adecuada que incluya la revisin o la
realizacin de pruebas sobre los riesgos contables o las transacciones
efectuadas entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de
auditora.

Ejemplo, para obtener evidencia de auditora sobre saldos contables a la

fecha de estados financieros, tales como procedimientos de corte de
operaciones o procedimientos relacionados con cobros posteriores de cuentas
a cobrar.

Cuando los registros contables no estn actualizados y no se hayan preparado

estados financieros intermedios o no se hayan preparado actas de las
reuniones de la direccin, los procedimientos de auditora en que deben
consistir

pueden consistir en la inspeccin de los libros y registros disponibles, incluidos

los extractos bancarios

Cules son las manifestaciones escritas de los Hechos ocurridos entre la fecha
de los estados financieros y la fecha del informe de auditora

El auditor solicitar a la direccin y, cuando proceda, a los responsables del

gobierno de la entidad, que proporcionen manifestaciones escritas, de que
todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados
financieros, y que deben ser objeto de ajuste o revelacin en virtud del marco
de informacin financiera aplicable, han sido ajustados o revelados.

Qu explica la NIA 700 de acuerdo a la Fecha del Informe de Auditora

La NIA 700 explica que la fecha del informe de auditora informa al lector de
que el auditor ha considerado el efecto de los hechos y las transacciones
ocurridos hasta dicha fecha de los que el auditor tiene conocimiento

En Mxico cuales son las empresas que tienen la obligacin de publicar sus
estados financieros

Aquellas que cotizan en la Bolsa Mexicana de Valores.