NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA

NIA 1. Objetivo y alcance de la auditora de estados financieros.

200 Objetivos y principios bsicos que regulan una auditora de
estados financieros.
Esta norma dice que el auditor debe expresar su opinin sobre la
credibilidad de los Estados Financieros, en trminos que si estos se
expresan razonablemente, respecto de todo lo sustancial.
El auditor deber cumplir con el "Cdigo de tica para los
Contadores Profesionales" emitido por la Federacin Internacional
de Contadores que son independencia, integridad, objetividad,
competencia profesional y debido cuidado, confidencialidad,
conducta profesional y normas tcnicas.
NIA 2. Carta compromiso de auditora.
210 Cartas para el acuerdo de los trminos sobre un trabajo de
auditora
Comentario:
Esta norma dice que el auditor y el cliente deben acordar los
trminos de trabajo mediante una carta compromiso u otra forma
apropiada la cual tendr que incluir el alcance de la auditora,
objetivo de la auditora, acceso sin restriccin a cualquier
documentacin. Otro punto tocado son los cambios de trabajo, los
cuales el auditor y el cliente tienen q estar de acuerdos acerca de
los nuevos trminos, siempre que este cambio sea justificable. En
caso que el auditor este desacuerdo deber retirarse.
NIA 3. Principios bsicos que rige una auditora.
Comentario:
La norma seala los principios bsicos que rigen en un auditor.
Son los de integridad, objetividad e independencia, secreto
profesional, aptitudes y competencia, trabajo realizado por otros,
documentacin, planificacin, obtencin de evidencia de auditora,
revisin de los sistemas contables y de control interno, revisin de
las conclusiones obtenidas y elaboracin del informe.
NIA 4. Planeamiento.
300 Planificacin
Comentario:
La norma indica que el auditor debe planear el trabajo de auditoria
de manera de que este haga su trabajo ms efectivo. El auditor
deber hacer un plan global indicando el alcance y la conduccin
esperada, este plan variara de acuerdo a la complejidad de la
auditora, del tamao de la entidad, este plan tambin tendr que

revisarse si es necesario durante el transcurso de la auditora esto

a causa de los cambios en las condiciones o resultados
inesperados de los procedimientos de auditora.
NIA 5. Utilizacin del trabajo de otro auditor.
600 Uso del trabajo de otro auditor
Comentario:
La norma indica que cuando el auditor principal (auditor
encargado informar sobre los estados financieros de una entidad)
necesite del trabajo de otro auditor, deber considerar la
competencia del otro auditor. Ambos podrn discutir los
procedimientos de auditora aplicados. El auditor principal
necesariamente documentar los papeles de trabajo del otro
auditor
NIA 6. Estudio y evaluacin del sistema contable y los
correspondientes controles internos, en relacin con la auditora.
400 Evaluacin de riesgos y control interno
Comentario:
En esta norma refiere que el auditor debe entender los sistemas
contables y de control interno para poder hacer una planeacin y
desarrollo de un enfoque de auditora efectivo. El auditor tendr
que evaluar los riesgos de auditora para luego tratar de
reducirlos. Cuando desarrolla el enfoque de auditora el auditor
evaluara los riesgos de control junto los riesgos inherentes.
NIA 7. Control de la calidad del trabajo de auditora.
220 Control de calidad del trabajo de auditora
Comentario: La firma de auditora tendr que implementar
polticas y procedimientos para garantizar q la auditora este de
acuerdo a las Normas Internacionales de Auditora. Las polticas
tendrn q se informados al personal para que brinde certidumbre
de que son comprendidos
NIA 8. Evidencia de auditora.
500-599 Evidencia de Auditora
Comentario: El auditor para poder dar una opinin tendr que
basarse en evidencia suficiente (cantidad de evidencia) apropiada
para obtener conclusiones razonables, esta se obtendr de la
mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos
sustantivos (pruebas realizadas para obtener evidencia de
auditora). En caso en que no es posible obtener evidencia
suficiente apropiada el auditor tendr que expresar una opinin
calificada o una abstencin de opinin.
NIA 9. Documentacin.
230 Documentacin

Comentario: El auditor tendr que documentar los asuntos que

son importantes para que as apoye su opinin y los papeles de
trabajos debern ser completos y detallados para una mejor
comprensin, en dichos papeles incluiran el razonamiento del
auditor sobre todos los asuntos importantes que requieran un
ejercicio de juicio, junto con la conclusin del auditor, el cual ser
de su propiedad. Pero el auditor deber adoptar procedimientos
apropiados para mantener la confidencialidad y salvaguarda de los
papeles de trabajo
NIA 10. Utilizacin del trabajo de un auditor interno.
610 Uso del trabajo de auditora interna
Comentario: La norma proporcionar lineamientos a los auditores
externos al considerar el trabajo de auditora interna. El auditor
tendr que comprender las actividades de auditora interna para
ayudar a la planeacin de la auditora. Durante la planeacin de la
auditora el auditor externo debera desempear una evaluacin
preliminar de la funcin de auditora interna cuando parezca que
la auditora interna es relevante, para esta evaluacin preliminar
los criterios a tomar en cuenta son status organizacional, alcance
de la funcin, competencia tcnica y debido cuidado profesional
NIA 11. Fraude y error.
240 Fraude y error
Comentario: La norma proporciona lineamientos sobre la
responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una
auditora de estados financieros. El auditor deber considerar el
riesgo de representaciones errneas de importancia relativa en los
estados financieros, resultantes de fraude o error al hacer la
planeacin y evaluar reportes, al hacer la planeacin el auditor
tomara en cuenta los riesgos del fraude y el error, ya que pueden
causar representaciones errneas en los Estados Financieros. Ante
estos errores el auditor deber disear procedimientos para
detectarlas. Si se concluye que hay fraude el auditor deber dar
un dictamen adverso.
NIA 12. Procedimientos analticos.
52O Procedimientos analticos
Comentario: El auditor deber aplicar procedimientos analticos en
las etapas de planeacin y de revisin global de la auditora para
ayudar en la comprensin del negocio y en identificar reas de
riesgo potencial. Estos procesos usan informacin tanto financiera
como no financiera. Cuando los procedimientos analticos
identifican fluctuaciones o relaciones significativas que son
inconsistentes con otra informacin relevante deber investigar y
obtener explicaciones adecuadas

NIA 13. El Dictamen del auditor sobre los estados financieros.

700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros
Comentario: El auditor deber analizar las conclusiones obtenidas
para expresar una opinin de los Estados Financieros. Esta opinin
deber ser clara. El dictamen tendr que incluir la fecha y el
periodo auditado y el alcance de la auditora. El dictamen puede
ser una opinin con salvedades, una abstencin de opinin, una
opinin adversa
NIA 14. Otra informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados.
720 Otra informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados
Comentario: El auditor tendr que leer la otra informacin para
identificar las inconsistencias importantes en relacin con los
estados financieros auditados. En ciertas circunstancias, el auditor
tiene una obligacin legal o contractual de dictaminar
especficamente sobre otra informacin. En otras circunstancias, el
auditor no tiene dicha obligacin. Sin embargo, el auditor necesita
darle consideracin a esta otra informacin cuando emite un
dictamen sobre los estados financieros, ya que la credibilidad de
los estados financieros auditados puede debilitarse por
inconsistencias que puedan existir entre los estados financieros
auditados y esa otra informacin.
NIA 15. Auditora en un ambiente PED (procesamiento electrnico
de datos).
401 Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por
computadora
Comentario: La norma orienta como cumplir con los principios
bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un
ambiente computacional. Cuando la empresa opera en un
ambiente de sistemas de informacin computarizada en el
procesamiento de informacin financiera de importancia para la
auditora, el auditor deber conocer el funcionamiento el hardware
y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y
comprender de qu manera afectan al estudio y a la evaluacin
del control interno y la aplicacin de los procedimientos de
auditora, incluyendo tcnicas asistidas por computador.
NIA 16. Tcnicas de auditora con ayuda del computador.
1009 Tcnicas de auditora con ayuda de computadora
Comentario: La norma dice que el alcance de auditoria no cambia
en un ambiente de sistemas de informacin de cmputo. El
auditor deber considerar Tcnicas de auditora con ayuda de
computadora ya que pueden mejorar la efectividad y eficiencia de

los procedimientos de auditora. Estas tcnicas se pueden usar en

pruebas de detalles de transacciones y saldos, procedimientos
analticos, pruebas de controles generales entre otras. El auditor
tendr que considerar el conocimiento y pericia, instalaciones,
efectividad.
NIA 17. Entidades vinculadas.
550 Partes relacionadas
Comentario: Esta norma da pautas relacionadas a los
procedimientos que el auditor debera aplicar para obtener
evidencia de auditora con respecto a la identificacin de las
partes vinculadas y la exposicin de las operaciones con dichas
partes. El auditor deber revisar la informacin proporcionada por
los directores y la administracin identificando los nombres de
todas las partes relacionadas conocidas
NIA 18. Utilizacin del trabajo de un experto.
620 Uso del trabajo de un experto
Comentario: Cuando el auditor necesite el trabajo de un experto
tendr que considerar si dicho trabajo ser adecuado para la
auditora, este experto tendr que ser evaluado su competencia.
Un ejemplo del trabajo de un experto es por ejemplo cuando el
auditor necesita la ayuda del experto e n una tasacin de un
terreno.
NIA 19. Muestreo de auditora.
530 Muestreo de auditora
Comentario: Cuando el auditor disee los procedimientos de
auditora deber determinar los medios apropiados para
seleccionar las partidas sujetas a prueba a fin de reunir evidencia
en la auditora que cumpla los objetivos de sta. Cuando se disea
una muestra de auditora, el auditor deber considerar los
objetivos de la prueba y los atributos del universo de la que se
extraer la muestra. Se aplica tanto para el muestreo estadstico
como para el no estadstico.
NIA 20. Los efectos del ambiente PED en el estudio y evaluacin
del sistema de contabilidad y los correspondientes controles
internos.
Comentario: Con respecto a la evidencia de auditora que se debe
obtener a los fines de alcanzar los objetivos de auditora con
respecto a las manifestaciones de la gerencia en los estados
financieros, remarca que el ambiente PED puede afectar la
aplicacin de los procedimientos de auditora tanto en los que
hace a las pruebas de cumplimiento como a las pruebas

sustantivas, generando la utilizacin de otras herramientas o

variando la naturaleza, alcance y oportunidad de los
procedimientos a implementar.
NIA 21. Fecha del dictamen del auditor. Hechos posteriores a la
fecha del balance general: Descubrimientos de hechos despus de
la emisin de los estados financieros.
560 Hechos posteriores
Comentario: Esta norma prohbe fechar doble en el informe del
auditor. Cuando se emiten estados financieros modificados que
reemplazan estados financieros sobre los cuales el auditor ha
emitido su informe previamente, dicho auditor debe hacer
referencia al informe que esta reemplazando. En ese caso, el
auditor puede limitar su examen al hecho que requiri y, en caso
de hacerlo, debe hacer una manifestacin de tal hecho en su
nuevo informe.
NIA 22. Manifestacin de la gerencia.
580 Representaciones de la administracin
Comentario: El auditor tendr que saber si la administracin
reconoce su responsabilidad por la presentacin razonable de los
estados financieros. El auditor deber obtener representaciones
por escrito de la administracin sobre asuntos de importancia
relativa para los estados financieros cuando no puede esperarse
razonablemente que exista otra suficiente evidencia apropiada de
auditora. Cuando la administracin se rehsa a proporcionar una
representacin que el auditor considera necesaria, el auditor
deber expresar una opinin de abstencin. .

NIA 23. Empresa en marcha.

570 Empresa en marcha
Comentario: Cuando surge el cuestionamiento si la empresa esta
en marcha el auditor reunir suficiente evidencia si la empresa
podr continuar sus operaciones. El auditor debera tambin
considerar y discutir con la administracin los planes de sta para
futura accin, tales como planes de liquidar activos, pedir
prestado dinero o reestructurar la deuda, reducir o diferir gastos, o
aumentar capital. La importancia de dichos planes para un auditor
generalmente disminuye al aumentar el periodo de tiempo para
las acciones planeadas y para los eventos anticipados
NIA 24. Dictamen del auditor con fines especiales.

800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con

propsitos especiales
Comentario: El auditor debe estar seguro de que el cliente
entiende claramente las caractersticas del compromiso de su
trabajo, el trabajo a realizar y el tipo de dictamen que este espera.
El dictamen del auditor sobre estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilizacin debera incluir
una declaracin que indique la base de contabilizacin usada o
debera referirse a la nota a los estados financieros que da dicha
informacin. La opinin debera indicar si los estados financieros
estn preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con
la base identificada de contabilizacin.
NIA 25. Materialidad y riesgo de auditora.
320 La importancia relativa de la auditora
Comentario: Esta norma se trata de cmo esta interrelacionado la
significatividad y el riesgo en el proceso de auditora. Identifica
tres componentes distintos del riesgo de auditora: riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. Tomando
conciencia de la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor
puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de
auditora en un nivel aceptable
NIA 26. Auditora de estimados contables.
540 Auditora de estimaciones contables
Comentario: El auditor deber obtener suficiente evidencia con
respecto a las estimaciones contables (aproximacin a un monto
de una partida cuando no hay un medio preciso de medicin) si es
razonable en las circunstancias. Las estimaciones contables es
responsabilidad de la administracin. El auditor puede obtener una
estimacin de manera independiente y compararla con la de
administracin.

NIA 27. Examen de informacin financiera preelaborada.

810 El examen de informacin financiera proyectada
Comentario: En un trabajo sobre informacin financiera proyectiva
el auditor deber obtener suficiente evidencia de auditora sobre si
las mejores estimaciones sobre las que la informacin prospectiva

se basa no son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotticos,

si los mismos son consistentes con el propsito de la informacin,
la informacin financiera prospectiva est preparada en forma
apropiada sobre la base de los supuestos, la informacin
financiera prospectiva est apropiadamente presentada y todos
los supuestos de importancia relativa estn adecuadamente
revelados, incluyendo una clara indicacin si son o las mejores
estimaciones o supuestos hipotticos; y la informacin prospectiva
esta preparada sobre una base consistente con los estados
financieros histricos, usando principios contables apropiados.
NIA 28. Compromiso de primera auditora. Saldos de apertura.
510 Trabajos inciales - Balances de apertura
Comentario: Para trabajos de auditora inciales, el auditor deber
obtener evidencia suficiente apropiada de auditora de que Los
saldos de apertura no contengan representaciones errneas que
de manera importante afecten los estados financieros del perodo
actual; los saldos de cierre del perodo anterior han sido pasados
correctamente al perodo actual o, cuando sea apropiado, han sido
reexpresados; y las polticas contables apropiadas son aplicadas
consistentemente o que los cambios en polticas contables han
sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma
adecuada. Si no obtuviese evidencia alguna el auditor da una
opinin calificada o una abstencin de opinin.
NIA 29. Evaluacin del riesgo inherente y del riesgo de control y su
impacto en los procedimiento sustantivos.
Comentario: El riesgo inherente es la susceptibilidad del saldo de
una cuenta o clase de transacciones a una representacin errnea
que pudiera ser de importancia relativa asumiendo que no hubo
controles internos relacionados. Riesgo de control surge igual que
el anterior pero cuando no sea prevenido o detectado y corregido
con oportunidad por los sistemas de contabilidad y control interno.
Mientras ms alta las evaluaciones de los riesgos inherentes y de
control, ms evidencia de auditora deber obtener el auditor del
desempeo de los procedimientos sustantivos.

NIA 30
310 Conocimiento del negocio

Comentario: El auditor tendr que conocer suficientemente el

negocio de la empresa para poder identificar eventos,
transacciones. Este conocimiento incluir conocer la economa y la
industria dentro de la que la entidad opera, y un conocimiento
ms particular de cmo opera la entidad. El conocimiento se
obtendr de numerosas fuentes como la experiencia del auditor,
documentos producidos por la entidad, visitas a los locales de la
entidad y a instalaciones de sus plantas, etc.
NIA 31 Consideracin de las leyes y reglamentos en una auditora
de estados financieros
250 Consideracin de las leyes y reglamentos en una auditora de
estados financieros
320 400-499
Comentario: Cuando el auditor hace la planeacin y desempea
procedimientos de auditora y cuando evala y reporta los
resultados consecuentes, tendr que reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos
puede afectar los estados financieros. Esta norma concuerda con
la NIA "Objetivo y Principios Generales que Gobiernan una
Auditora de Estados Financieros", ya que el auditor deber
planear y desempear la auditora con una actitud de
escepticismo profesional reconociendo que la auditora puede
revelar condiciones o eventos que llevaran a cuestionarse si una
entidad est cumpliendo con leyes. El auditor deber conocer el
marco de referencia legal y regulador aplicable a la entidad para
poder saber si se estn cumpliendo las leyes.