INFORME DE AUDITORIA N 002-2015-OCIMPMN

I.

ANTECEDENTES
1. Origen
La accin de control Auditoria de cumplimiento al rea de
Presupuesto Analtico de personal de la Municipalidad
Provincial Mariscal Nieto, Periodo 2014 se efecta en
cumplimiento del Plan Anual de Control del Organo de Control
Institucional de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto,
aprobado con Resolucin de Contralora General N 005-2015CG del 05-01-2015, dispuesta su ejecucin con Memorando N
0010-2015-OCI/MPMN del 15.04.2015.

2. Objetivos
a) Objetivo General
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados
presupuestarios preparados por la entidad de una
fecha determinada, de acuerdos a las disposiciones
presupuestarias y legales aplicables.
b) Objetivos especficos
1. Evaluar la estructura de control interno del rea
de presupuesto analtico de personal de la
municipalidad provincial mariscal nieto con el
objeto de formarse una opinin sobre la
efectividad
de
los
controles
internos
implementados y determinar el riesgo de
auditora para definir la naturaleza, oportunidad y
alcance de las pruebas del examen.
2. Verificar la contratacin de personal segn el
presupuesto analtico de personal de la entidad.
3. Evaluar si la programacin anual del PAP se
ejecuta al amparo de procedimiento, normal y
otros elementos de control interno.
4. Evaluar la contratacin de personal respecto al
cumplimiento de la normatividad aplicable.
5. Verificar el grado de implementacin de las
recomendaciones planteadas en los informes de
auditora emitidos por la Contralora General de la
Republica, rganos de control institucional y las
Sociedades de auditora designadas

3. Materia examinada y alcance

El desarrollo de la auditoria de cumplimiento se
enmarca dentro de las Normas de Auditora

Generalmente
Aceptadas
(NAGAS),
Normas
Internacionales de Auditoria (NIAS), las Normas
Generales de Control Gubernamental (NGCG), y
Manual de Auditoria de Cumplimiento. Comprende la
revisin y anlisis de la documentacin e informacin
del rea presupuesto analtico de personal de la
Municipalidad Provincial de Mariscal Nieto, por el
periodo comprendido del 01 de enero al 31 de
diciembre del 2014

4. Antecedentes y base legal de la entidad

a) Ley de creacin, finalidad y duracin.
La Municipalidad Provincial de Mariscal Nieto, fue
creada mediante Ley 8230 del ao de 1936

b) Principales funciones, actividades del rea

Programar, dirigir, ejecutar el desarrollo de las

acciones del Sistema de Personal.

Administrar los procesos tcnicos del Sistema de

Personal.

Elaborar, proponer y ejecutar el Plan Operativo

correspondiente a la subgerencia de personal y
bienestar social, disponiendo eficazmente de los
recursos

econmicos,

materiales

equipos

asignados.

Proponer a la alta Direccin las normas y directivas

a implementarse en la Municipalidad referidas al
personal,

luego

de

analizarlas

con

legislacin

vigente.

Mantener actualizados los procesos de registro y

escalafn del personal y la administracin del
rgimen de pensiones.

Organizar, dirigir y ejecutar la formulacin de la

planilla de pago de Remuneraciones y Pensiones,

teniendo en cuenta las disposiciones legales sobre

el particular.

Aplicar correctamente los dispositivos legales en

materia de remuneraciones, pensiones y otros
beneficios.

Establecer

verificar

el

cumplimiento

de

reglamentos, manuales de organizacin y funciones,

u dems documentos y registros de administracin
de

personal,

coadyuvando

su

actualizacin

orientada a una mejor eficiencia administrativa.

Proponer y desarrollar programas de capacitacin,

formacin o educacin del trabajador municipal,
para mejorar su eficiencia en el desempeo de sus
funciones.

Planear, organizar y ejecutar las acciones de

prestacin

de

seguridad

en

servicio

beneficio

bienestar
al

social

de

la

personal

Municipalidad.

Orientar y ejecutar segn sea el caso, los tramites

del personal ante ESSALUD.

Participar en el proceso de captacin, evaluacin,

seleccin,

promocin,

ascensos,

sanciones

estmulos para el personal de la Municipalidad.

Evaluar y Formular soluciones a los problemas,
reclamos

quejas

tanto

individuales

como

colectivas, en materia de personal.

Controlar la permanencia y asistencia del personal

de la municipalidad, de acuerdo a la poltica
establecida

efectuando

los

descuentos

correspondientes.

Realizar estudios y propuestas en materia de

remuneraciones en coordinacin con la Gerencia de

Planificacin y Presupuesto, as como elaborar el

Cuadro

Normativo

de

Personal

(CNP)

el

Presupuesto Analtico de Personal (PAP): y

Otras funciones que le asigne la superioridad.

Organizacin Administrativa

c) Visin
La Municipalidad provincial de Mariscal Nieto, es una
institucin lder en gestin local: participativa,
transparente,

promotora

de

la

integracin

provincial, concertadora, competitiva, con presencia

y propuesta en la Macro Regin, con servicios
eficientes

innovadores

recursos

humanos

dotados a una cultura de trabajo, de mejora

continua, con principios, valores ticos y morales,
promoviendo el desarrollo integral de la localidad,
priorizando

la

agroindustria,

pequea

minera,

respetando la conservacin de la ecologa ambiental

para

lograr

el

bienestar

de

la

Comunidad

Moqueguana.
d) Misin
Somos

un

Desarrollo

Gobierno
Local

Municipal

Integral,

promotor

eficiente,

eficaz

del
y

transparente en el uso de sus recursos y procesos

sistematizados;
dinmica

con

una

personal

estructura

calificado,

orgnica

capacitado,

motivado y altamente identificado con principios y

valores hacia el logro de una mejora de la calidad de
vida de la poblacin y consolidacin de su base
productiva.
e) BaBase legal
Constitucin Poltica del Per de 1993.
Ley N 23853 del 28.MAY.84 Ley Orgnica de
Municipalidades.
Decreto Legislativo N 276 del 6.MAR.84 Ley de
Bases de la Carrera Administrativa y su
Reglamento aprobado por D.S. N 00590PCM
del 15.ENE.90.
Ley N 28411: Ley General del Sistema Nacional
de Presupuesto.
Ley N.: Presupuesto del Sector Pblico para
el Ao Fiscal 2004.
Ley General del Sistema Nacional de Tesoreria
Ley de Servicio Civil SERVIR y su Reglamento
Directiva de Contratacion de Personal Entidad
Directiva de Control de Asistencia de Personal
de la Municipalidad Provincial Mariscal Nieto.
5. Comunicacin
cumplimiento

de

desviaciones

de

En cumplimiento del Manual de Auditoria de

Cumplimiento Aprobado con Resolucin Contralora
N 473-2014-CG, se ha cursado la Comunicacin de
Desviaciones de Cumplimiento a las personas
comprendidas en los hechos, quienes han
presentado sus comentarios dentro del plazo
otorgado; a excepcin del seor La Sra. Mara gracia
vera, ex administradora; el seor juan cervantes lima, ex jefe de
Personal
La relacin de personas comprendidas en las observaciones se
adjunta en APENDICE N 01

6. Aspectos relevantes de la auditoria

Los requerimientos de informacin solicitada fueron
atendidas por la administracin despus de tres 3
semanas
Las medidas correctivas de los informes de
auditora anteriores se encuentran en PROCESO de
implementacin

II.

DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

1. Introduccin
Descripcin de la sumilla: Pago iregular de horas
extras en perjuicio economico del estado peruano,
municipalidad provincial mariscal nieto por un
monto de s/. 30,000.00
2. Elementos de deficiencia de control interno
-

Condicin
De nuestra revisin selectiva a la informacin obtenida
de la Oficina de Personal, se ha encontrado diferencia
en pago de haberes del trabajador n 03 Especialista
Administrativo,
segn Presupuesto Analtico de
Personal (PAP) la remuneracin aprobada es de S/,
4,000,00 sin embargo en planilla de haberes se
aprecia pago por un monto de S/, 6,500,00 mensuales,
se aprecia incremento de haberes del trabajador 3,
segn Resolucin
n 105-2014 por bonificacin
extraordinario por trabajos en horas extras por el
monto de S/, 2,500,00, como se detalla a
continuacin:

Criterio
Los hechos descritos en prrafo anterior contraviene la
Ley de Presupuesto Pblico para el ao fiscal 2014, su
art. 8 numeral d) que establece la prohibicin de
pagos por horas extras.
Efecto
La situacin descrita ha ocasionado con el pago de
horas extras, perjuicio econmico al Estado Peruano,
municipalidad provincial mariscal nieto de
Moquegua por un monto de S/. 30,000.00
Causa
Los hechos descritos se deben al incumplimiento de
normas por parte del Titular del Pliego, Funcionarios
que autorizan V B en Resolucin el pago de horas
extras

1.1. Comentarios
de
las
comprendidas en los hechos

personas

El seor Carlos PEREZ LUNA, Ex Alcalde en su Carta

s/n de fecha 07 de julio de 2015, manifiesta entre
otros lo siguiente que autorizo pagos por horas
extraordinarias porque tenia opiniones del Asesor
legal, rea Administrativa como rea de Personal, la
Resolucin tena todos los Vistos y firmo de buena fe,
Asimismo, indica Que no es su responsabilidad pargo
de personal, sino es funcin del rea de personal por
lo que no se le puede responsabilizar, el presidente no
puede estar en todas las reas sino cada uno cumple
su funcin
El seor Carlos Sosa Vera, Ex Gerente Municipal en su
Carta N 001-2015-CSV, argumenta entre otros que en
su periodo de gestin no se autorizado pagos por
horas extras, y adjunta un documento (Memorando N
001-2014.GG que dispone al rea de personal la
Prohibicin de pagos por horas extras)
El seor Juan DIAZ ONTRERAS, Ex Asesor Legal en su
Oficio N 001-2015-JDC de fecha 07 de julio de 2015,
manifiesta entre otros Que la Ley de presupuesto que
menciona en su comunicacin de desviacin no est
claro y por un interpretacin jurdica como abogado y
jurisprudencias emitidas por el Tribunal Constitucional
Exp 125-88, Exp 55-99, es que se ha emitido opinin
legal para el pago de horas extras, adems indica
que en entidades como regin Arequipa se vienen
pagando horas extraordinarias por lo que no est
prohibido,

1.2. Evaluacin de los comentarios de las

personas comprendidas en los hechos
La comisin auditora respecto a lo expuesto por el Ex
Alcalde, considera que confirma su participacin en
los hechos materia de la observacin al haber
autorizado mediante acto resolutivo pago de horas
extras, es su responsabilidad en calidad de titular del
Pliego cumplir diligentemente en cautela de los
intereses del Estado y la gestin administrativa, por lo
que no se le exime de responsabilidad
La comisin de auditora considera que lo expuesto
por el Ex Gerente Municipal y la documentacin
presentada lo exime de responsabilidad.
La comisin de auditora, considera que lo expuesto
por el Ex Asesor Legal no supera los hechos materia
de
la
observacin,
trata
de
soslayar
su
responsabilidad, la comisin de auditora considera

que la Ley de Presupuesto es de cumplimiento

obligatoria por todas entidades del sector publico en
cada
ejercicio
fiscal,
por
lo
que
asume
responsabilidad.
La Sra. Maria GARCIA VERA, Ex administradora; el
seor JUAN CERVANTES LIMA, Ex Jefe de Personal,
pese
al
haber
recepcionado
la
Cedula
de
Comunicacin de Desviaciones N 006, 008
respectivamente; hasta la emisin del presente no
hemos recibido ningn comentario, sin embargo la
Comisin de Auditora considera que su participacin
en los hechos materia de la observacin estn
acreditados, por lo que asumen responsabilidad.

1.3. Sealamiento del

responsabilidades.

tipo

de

presuntas

Por
lo
expuesto
anteriormente
asumen
Responsabilidad Administrativa los seores El
seor Carlos PEREZ LUNA, Ex Alcalde calificndose
como Infraccin muy grave por haber autorizado con
resolucin pago por horas extras incumpliendo sus
funciones previstas en el MOF numeral 2, 4, 5. El seor
Carlos Sosa Vera, Ex Gerente Municipal calificndose
como infraccin grave por haber incumplido el MOF
numeral 6, 9.

De
igual
manera
asume
responsabilidad
administrativa el seor Juan DIAZ ONTRERAS, Ex
Asesor Legal calificndose como infraccin muy grave
por haber emitido opinin legal inobservando la Ley de
presupuesto del ao 2014, incumpliendo el MOF de la
entidad, numeral 1, 5.
Asimismo incurren en
responsabilidad administrativa la Sra. Maria GARCIA
VERA, Ex administradora calificndose como infraccin grave
por haber incumplido el MOF numeral 3, 4. El seor JUAN
CERVANTES LIMA, Ex Jefe de Personal por haber ejecutado
el pago de horas extras calificndose como infraccin grave
incumpliendo el MOF de la entidad numeral 2, 4.

La observacin n 01 contiene hechos de delito

penal por lo que se ha emitido el Informe Especial
Legal 001-2015-OCI-MPMN, con relevancia penal
para la adopcin de medidas correspondientes.
III.

CONCLUSIONES
III.1. Se concluye pago de remuneraciones del
trabajador 3 especialista administrativo con
incremento en el mes de enero por concepto de
trabajo por horas extras segn Resolucin Alcalda
105-2014 por un monto de S/, 2,500,00, de igual
manera hay diferencias en descuentos al

trabajador, neto a pagar y en aportaciones del

empleador, incumpliendo la Ley de Presupuesto
del ao 2014, con los hechos se ha ocasionado
perjuicio econmico por un monto de S/.
30,000.00, debindose al incumplimiento de
normas por parte del Alcalde y funcionarios que
autorizaron
mediante
acto
resolutivo
(Observacin n 01)
IV.

RECOMENDACIONES
La comisin de auditoria en cautela de los inters del
Estado y la buena gestin administrativa y en
cumplimiento del artculo . Numeral . De la Ley
27785 Ley Organica del Sistema Nacional de Control
y Contraloria General de la Republica considera
recomendar lo siguiente:
AL ALCALDE DE
MARISCAL NIETO

LA

MUNICIPALIDAD

PROVINCIAL

IV.1. Disponer al Gerente Municipal a fin de que

establezca la prohibicin de pagos por horas
extraordinarias (Conclusin n 01)
IV.2. Elevar
el
presente
informe
con
su
documentacin sustentatoria a la Contralora
General de la Repblica para la implementacin
de
presunta
responsabilidad
administrativa
(infraccin muy grave consignada en la
observacin 01) a fin de que mediante el PAS
Procedimiento
Administrativo
Sancionador
contine con el trmite correspondiente.
V.

APENDICE
Apndice

01: Relacin de las

comprendidas en los hechos

personas

Apndice N 02: Comentarios presentados de las

personas comprendidas en los hechos
Apndice N 03: Evaluacin de los comentarios
presentados
de
las
personas
comprendidas en los hechos

.
Supervisor Jefe de OCI

Jefe de Comisin