UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

UNIDAD ACADMICA DE CENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

CULTIVO DEL MANGO

INTEGRANTES:
SERRANO FREIRE KERLY VIVIANA
UREA PEAFIEL EVELYN ALEXANDRA
ZAMBRANO PAEZ DANIELA CAROLINA

CURSO:
SEXTO NIVEL

SECCIN:
NOCTURNA

PARALELO: C

DOCENTE TUTOR:
ING. LALANGUI MARGOT

ENERO, 2016
INDICE
RESUMEN.......................................................................................................................4

1.

ASPECTOS GENRALES DEL CULTIVO...........................................................5

1.1. ORIGEN.............................................................................................................5
1.1.1. Caractersticas del Mango:........................................................................5
1.2. ETAPAS DEL CULTIVO...................................................................................5
1.2.1 SIEMBRA..........................................................................................................5
1.2.2 LABORES DE CULTIVO..................................................................................6
1.2.3 LABORES DE FLORACIN Y CUAJADO DE FRUTA..................................6
1.2.4 COSECHA........................................................................................................7
1.2.5 LABORES POST COSECHA............................................................................7
1.3. CLIMA................................................................................................................7
1.4. SUELOS.............................................................................................................7
1.5. VARIEDADES...................................................................................................7
1.5.1 Caractersticas de las principales variedades:................................................8
1.6. FORMAS DE CULTIVO...................................................................................8
1.6.1 DIRECTA:.........................................................................................................8
1.6.2 INDIRECTA:.....................................................................................................9
1.6.3 TCNICAS PARA EL INJERTO.......................................................................9
1.7. INSUMOS........................................................................................................10
1.8. ZONAS EN EL ECUADOR QUE SE PRODUCE..........................................11

2.

ASPECTOS LABORALES DEL SECTOR AGRCOLA..................................12

3.

ASPECTOS LEGALES DEL CULTIVO.............................................................15

3.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO...............................................................15
3.2. IMPUESTO A LA RENTA...................................................................................18
3.3. DEDUCCIONES..................................................................................................20
3.4. NO DEDUCIBLE.................................................................................................22
3.5 OTROS ASPECTOS LEGALES.........................................................................22

BIBLIOGRAFA...........................................................................................................22

INDICE DE TABLAS
TABLA DE INSUMOS...................................................................................................11
TABLA DE ZONAS PRODUCTIVAS DE MANGO.....................................................12
TABLA DE HECTAREAS PRODUCIDAS...................................................................12
TABLA DE ASPECTOS LABORALES.........................................................................13
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2015.................................................................19

CULTIVO DEL MANGO

RESUMEN
El mango es uno de las rutas tropicales ms finas y apreciadas por los consumidores, sea
nacionales como internacionales; su cultivo en Ecuador se lo realiza en diferentes
provincias, principalmente en la provincia del Guayas. Se estima que el mango empieza
su ciclo productivo a partir de los 2 a 3 aos de edad de la planta; cuenta con un proceso
de cultivo cuyas etapas principales comprenden la siembra, las labores de cultivo,
cosecha y labores post cosecha. La actividad agrcola no genera IVA con tarifa del 12%,
es por esto que todas sus transacciones sern basadas en la tarifa 0%. La Ley establece
que las personas jurdicas y naturales que se encuentren desarrollando una actividad
agrcola, sern aquellos que se podrn acoger a los beneficios sociales.

ABSTRACT
Mango is one of the finest tropical routes and appreciated by consumers, whether
national or international; cultivation in Ecuador it performs in different provinces,
mainly in the province of Guayas. It is estimated that the handle starts its production
cycle from the 2-3 year old plant; It has a growing process whose main stages include
seeding, tillage, harvest and post harvest work. Farming does not generate VAT rate of
12%, which is why your transaction will be based on the rate 0%. The Act states that the
legal and natural persons who are developing an agricultural activity, will be those that
can accommodate social benefits.

1. ASPECTOS GENRALES DEL CULTIVO

1.1. ORIGEN
(Kosterman & Bompard, 1993) El mango puede haberse originado en la zona
comprendida entre Asma (India) y la antigua Birmania (hoy Nyanmar) donde an
existen poblaciones silvestres. Se estima que la mayora de los cultivares comerciales
provienen de materiales importados de la India donde hoy en da se tienen reportados
998 cultivares avanzados procedentes de la India y Sri Lanka y 102 cruzas de mango.
1.1.1.

Caractersticas del Mango:

Forma: Generalmente ovoide-oblonga, aplanada, redonda; similar a la forma de rin.

Color: Diferentes tonalidades, verde, rojo, amarillo y violeta. Carne de color amarillo,
verde, rojizo o anaranjado.
Tamao: De 4 a 20 cm. de largo y 1.5 a 10 cm. de grosor.
Peso: Su peso vara de 150 gr. hasta 2 kg.
Sabor: Dulce cuando est maduro, cido cuando est verde.
Textura: Suave, carnosa y jugosa cuando est maduro. Dura y seca cuando est verde.
Consistencia: Firme y/o blanda y suave.
Otra de las caractersticas importantes del fruto es que despus de haber sido cosechado,
contina su ciclo de maduracin e inclusive su respiracin y la produccin de etileno va
en aumento, por esta razn est clasificado como un fruto climatrico.
(PROPIEDADES, 2014)
1.2. ETAPAS DEL CULTIVO
(Amors, Daz, & Len, 2007) SISTEMA DE PROPAGACIN
Material de Siembra: Semilla especialmente acondicionada para el uso de patrones que
permitan una naturaleza vegetativa de injertos y acodos que puedan ser utilizados para
el desarrollo de variedades.
1.2.1 SIEMBRA

Acondicionamiento de Terreno
Mejoramiento de las caractersticas fsicas como nivelacin
Trazado de hoyos para las plantaciones

Preparacin de suelos e incorporacin de materia orgnica de acuerdo a la

interpretacin del anlisis de suelos

Seleccin de plantaciones densidad de siembra
Sistema de riegos
Acondicionamiento previo
Fertilizacin
Transplante de pantas
1.2.2 LABORES DE CULTIVO

Abonamiento orgnico
Podas de formacin 3 veces al ao, este es un trabajo especializado y requiere

ser brindado con oportunidad

Desinfeccin de Podas
Cicatrizante de Podas
Acondicionamiento del terreno, el anillo y canales realizado por el productor
Riesgos cada 60 das
Control y tratamiento de plagas
Podas antes de la Floracin, la produccin de la planta empieza a los tres aos de

la siembra
Aplicacin de preventivos azufrados para el control de Odium para prevenir
antracnosis. Corregir deficiencias de micro nutrientes Zinc, Boro, Manganeso
tambin cobre mediante aplicaciones foliar. Asimismo tambin se da un

tratamiento hormonal.
Aplicacin de abonos
Riego, esto es muy importante y debe ser asesorado por la importancia
Evaluacin de plagas, servicio especializado
Tambin se aplica curativo con productos azufrados cuando se presenta la plaga
durante la floracin.
1.2.3 LABORES DE FLORACIN Y CUAJADO DE FRUTA

La floracin aproximadamente dura 2 meses

Aplicacin de abono, foliar con micro elementos
Cuajado de las frutas
Riesgos con asesoramiento
Recojo de frutos para evitar la proliferacin de la mosca de la fruta
Limpieza que incluye el recojo de mango cado y el deshierbo realizado por el

productor
Cuajado de frutos
El horqueteo para evitar se rompan las ramas

Trampeo y fumigaciones asesora control de plagas cubrindose actualmente por

senasa.
Corte de pednculo de mangos que se han cado para evitar que se raye los

mangos que castiga y no se acepta para la exportacin

Proteccin contra la insolacin: se protege a la fruta se coloca un papel o con
talco agrcola.
1.2.4 COSECHA

La cosecha empieza en Enero y termina en Marzo

Se necesita gente especializada o calificada ya que no se puede cosechar porque
saben el calibre de los colores y su clasificacin.
1.2.5 LABORES POST COSECHA

Desinfeccin de campo con qumicos

Poda de raleo
Uniformizacin del brote con qumicos

1.3. CLIMA
El mango se adapta bien a climas tropicales o sub-tropicales. Es ms susceptible a los
fros que el aguacate y resiste mejor los vientos que ste.
1.4. SUELOS
Este fruto se adapta a cualquier tipo de suelo que sea bien drenado, con una altitud
mxima de 600 msnm, pero se adapta mejor a suelos profundos (de 1.5 a 2m.), de
textura intermedia (franca arcillosa, franca limosa o franca arenosa), Con un pH que
vare entre 5.5 a 7.5. (Lucero Jara, 2011)
1.5. VARIEDADES
(FAO, 2007) Existe una gran diversidad de variedades, sin embargo las ms conocidas
comercialmente, se pueden agrupar de la siguiente forma:

Variedades Rojas: Edward, Haden, Kent, Tommy Atkins, Zill, Keith

Variedades verdes: Alphonse, Julie y Amelie
1.5.1 Caractersticas de las principales variedades:

Kent: De tamao grande (500 a 800 gr) y de color amarillo anaranjado, con chapa
rojiza a la madurez, es de forma ovalada orbicular, de agradable sabor.

Hallen: De tamao medio a grande (380 a 700 gr) y que la madurez adquiere un color
rojo-amarillo, con chapa rojiza, es de forma ovalada, de pulpa firme y de color y sabor
agradables. Es una variedad de media estacin.
Tommy Atkins: De tamao grande (600 gr) y de forma oblonga, oval, resistente a
daos mecnicos y con mayor perodo de conservacin, pero no tiene las mejores
caractersticas en cuanto a sabor y aroma.
Verdes:

Keitt: De forma ovalada y tamao mediano a grande (600 gr) con una pulpa de

poca fibrosidad, jugosa y muy firme.

Amelie: Es originaria de frica Occidental y tiene poco contenido de fibra.
Ataulfo: De tamao mediano a pequeo, bajo en fibra y principalmente

desarrollado en Mxico.
Manilla Super: De tamao pequeo (10 onzas) y forma alargada y aplanada, de
sabor fuerte, producida principalmente por Filipinas.

1.6. FORMAS DE CULTIVO

1.6.1 DIRECTA:
En este caso, las semillas se siembran en bolsitas de plstico, macetas, con 20 cm. de
dimetro y 25 cm. de altura; el sustrato que se carga en las macetas debe contener 3
partes de tierra frtil, 1 parte de estircol de bovino bien descompuesto, 300 gr. de
superfosfato simple y 500 gr. de cloruro de potasio por metro cbico. Las semillas se
deben cubrir ligeramente con tierra y na camada de paja o cscara de arroz. Las macetas
donde se hizo la siembra se deben colocar en dobles hileras, separadas entre s a 60 u 80
cm. en local sombreado.
Una vez que inicia la emergencia de las plntulas. Lo cual ocurre entre 20 y 30 das
despus de la siembra, se debe retirar inmediatamente la cobertura de paja o cscara de
arroz. Las mudas deben ser regadas peridicamente y observadas sistemticamente para
realizar el control de plagas, enfermedades y malezas. Unos treinta das despus de la
emergencia de las plntulas se debe proceder al raleo de la planta, con tijera de podar,
dejndola mejor desarrollada en cada bolsa.

La siembra directa presenta la ventaja de proporcionar mayor uniformidad de las mudas,

y reducir el perodo para la obtencin del portainjerto, debido a que se elimina la
realizacin del repicaje.
1.6.2 INDIRECTA:
En este sistema, la siembra se realiza en canteros o almcigos tradicionalmente usados
en horticultura; los almcigos deben tener 1,20 m. de ancho, 10 a 20 m. de largo, y 10 a
15 cm. de altura.
Despus de que el almcigo sea nivelado, debe procederse a la apertura de surcos
transversales de 5 cm. de profundidad separados entre s 20 cm., donde se depositan las
semillas, separadas a 5 cm. unas de otras, con la parte ventral para abajo.
Para facilitar el desarrollo de las plntulas, el almcigo debe ser fertilizado con 5 a 10
kg. De estircol de corral, 100 gr. de superfosfato simple y 50 gr. de cloruro de potasio,
por metro cuadrado. Tambin deben ser mantenidos limpios, con humedad suficiente y
libre del ataque de plagas y enfermedades.
Aproximadamente 50 das despus de la siembra, las plntulas deben ser repicadas en
bolsas de polietileno con dimensiones y contenido de sustrato similares a la citada
anteriormente. Para obtener un elevado porcentaje de prendimiento, el repicaje debe ser
realizado en las horas ms frescas del da.
1.6.3 TCNICAS PARA EL INJERTO
Los mtodos de injerto ms utilizados en mango son los de cua o ingls simple; en
ambos casos son usadas ramas de 8 a 12 cm. con 3 a 4 yemas apicales, de la punta. Por
mtodo de injerto de cua se siguen los siguientes pasos:
1. Con una tijera de podar se corta horizontalmente el portainjerto a 30 cm. de altura.
2. A partir de este corte, se realiza seguidamente otro, esta vez vertical y en el medio
del tallo, con una profundidad de aproximadamente 3 cm.
3. Con un cortaplumas bien afilado y desinfectado previamente se corta la base del
brote a injertar en forma de cua.
4. Se introduce la cua de aproximadamente 3 a 4 cm. en el portainjerto. Es muy
importante que el portainjerto y el injerto tengan el mismo dimetro, ya que la
coincidencia de los tejidos que conducen la savia de la planta facilita el
prendimiento del injerto.

5. Luego se atan las partes unidas con cinta plstica transparente. Por el mtodo
conocido como ingls simple o corte en bisel, el injerto tambin se realiza a 30 cm.
del suelo; en este caso, con un cortaplumas bien afilado se hace un corte en bisel de
3 a 4 cm. tanto en el portainjerto como en la rama a injertar, injerto. Los segmentos
cortados deben ser ajustados de manera que la unin de los tejidos cambiables
posibiliten la obtencin en un tallo recto; luegose ata con cinta plstica transparente
delgada, 50 micrones de espedor, de 1 cm. de ancho y 20 a 25 cm. de largo. El atado
debe comenzar en la parte superior y terminar en la parte inferior.
En ambos tipos de injertos, los brotes y la zona de injerto deben ser cubiertos con
una bolsita de plstico transparente, de tal forma a crear una cmara hmeda que
evite el resecamiento de la yema injertada o la quemadura por el sol. Esta proteccin
debe retirarse cuando comienzan a salir las primeras hojas. (R. Enciso, 2004)
1.7. INSUMOS
(LOJAN IDROBO, 1992) El cultivo de mango requiere de una gran cantidad de
insumos agropecuarios para obtener un buen rendimiento y calidad de las frutas, a
continuacin se detallan los materiales bsicos para el mantenimiento de las
plantaciones:
TABLA DE INSUMOS
INSUMO
rboles injertados
Fertilizantes granulados
Abonos foliares

PROCEDENCIA
Viveros comerciales
Almacenes de insumos
Almacenes de insumos

SUSTITUTO
Ninguno
Abonos orgnicos
Abonos orgnicos
Trampas, parasitoides,

Insecticidas sintticos

Almacenes de insumos

atrayentes, sustancias

Fungicidas sintticos
Bactericidas sintticos
Regulares de pH del agua
Adherentes, dispersantes
Herramientas/podar
Equipos para atomizar
Equipos de riego
Vehculos
Cajas plsticas
Varillas para cosechar
Toldos para proteccin de

Almacenes de insumos
Almacenes de insumos
Almacenes de insumos
Almacenes de insumos
Ferreteras, almacenes
Distribuidores autorizados
Distribuidores autorizados
Agencias autorizadas
Distribuidores autorizados
Distribuidores autorizados

repelentes, etc.
Trichoderma, ceras
Ninguno
Jugo de limn cido
Extractos de plantas
Ninguno
Ninguno
Ninguno
Ninguno
Ninguno
Caa de bamb con bolsa

Distribuidores autorizados

Ninguno

la fruta cosechada

10

1.8. ZONAS EN EL ECUADOR QUE SE PRODUCE

(Fundation, 2015) El mango se cultiva principalmente en la provincia del Guayas, con
una superficie aproximada de unos 7700 ha registradas en plena produccin dentro del
gremio, y de las cuales, 6500 aproximadamente estn dedicadas a exportacin. Las
restantes, se dedican a otros mercados, (local, pacto andino) o a la elaboracin de jugos
y concentrados de mango.
TABLA DE ZONAS PRODUCTIVAS DE MANGO

ZONA
NORTE
SUR
OESTE
CENTRAL
TOTAL HAS.

FINCAS
19
29
35
3
86

REA
1.311,23
1.465,91
2.286,00
166,02
5.229,16

TABLA DE HECTAREAS PRODUCIDAS

ZONA
NORTE
CENTRAL
OESTE
SUR
FINCAS

1 25
Has.
2
8
9
1
20

25 a 50
Has.
8
9
8
0
25

50 a 100
Has.
6
9
12
1
28

Ms de
100 Has.
3
3
6
1
13

TOTAL
19
29
35
3
86

11

2. ASPECTOS LABORALES DEL SECTOR AGRCOLA

TABLA DE ASPECTOS LABORALES
ASPECTOS LABORALES DEL SECTOR AGRCOLA
Personas Naturales o Jurdicas que desarrollen las
siguientes actividades
QUINES GOZAN DE ESTE
BENEFICIO?

Cultivo o crianza, con excepcin de la

industria forestal.
Actividad Agroindustrial.
Actividad agrcola que no utiliza maz
amarillo duro importado en su proceso
productivo.

VIGENCIA

Los beneficios en Ley en mencin se aplicaran

hasta el 31 de Diciembre del 2021.

Plazo Determinado.- debe concluir con la

expiracin de los trminos convenios para

MODO DE CONTRATACIN

tal fin.
Pazo Indeterminado.- no se establecen por
parte del patrono condiciones que lo
vinculen con una obra o por tiempo
determinado.

JORNADA DE TRABAJO

VACACIONES

Es de 8 horas diarias.
El descanso ser de 15 das remunerados por ao de
servicio.

REMUNERACIN
12

El jornal establecido por la Ley es diario y puede

ser pagado en forma semanal, quincenal y se tiene
como base la remuneracin Minina vital.
Reciben todas las prestaciones de Seguro Social de
SEGURO SOCIAL

Salud y debern ser afiliados desde el primer da de

labor.

Pueden afiliarse a cualquiera de los sistemas

SISTEMA PENSIONARIO

pblico o privad.

Sistema Nacional de Pensiones (SNP).

Sistema Privado de Pensiones (SPP).

Es equivalente a 15 remuneraciones diarias por

INDEMNIZACIN POR

cada ao completo de servicio, con un mximo de

DESPIDO ARBITRARIO

180 remuneraciones diarias.

Los empleadores debern adoptar medidas de

prevencin de riesgo en seguridad y salud del
SEGURIDAD Y SALUD EN EL
TRABAJO

trabajador agrario en las siguientes situaciones:

En la fumigacin del rea agrcola.

en el sembro y cosecha de productos.
En el mantenimiento de mquinas.
En el mantenimiento del sistema regado.

Los trabajadores de la Costa y Galpagos

recibirn el Dcimo cuarto Sueldo, mximo

DECIMO TERCERO Y
DECIMO CUARTO SUELDO

hasta el 15 de marzo.
Los trabajadores de la Sierra y Oriente,
mximo hasta el 15 de agosto.

13

3. ASPECTOS LEGALES DEL CULTIVO

3.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La produccin agropecuaria no es una actividad que genera IVA 12%.
Por lo tanto genera transferencias con tarifa 0% y la declaracin de dicho impuesto
corresponde realizarla de forma SEMESTRAL.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa 0%.- Tendrn tarifa cero las
transferencias e importaciones de los siguientes bienes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola,

bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que
se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza.
La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado,
el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la
elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se

considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de
produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos

infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha,

aceites comestibles, excepto el de oliva.

Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado
y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o
azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren
para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas,
herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y
productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o
adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que

mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.

Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se
utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
14

portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de

uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la

Repblica mediante Decreto.

Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la
materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las
publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores. Los envases y
etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados

exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

Papel bond, libros y material complementario que se comercializa

conjuntamente con los libros.

Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de
organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se
encuentren liberados de derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al
pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas

y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del exterior que se
efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del
sector pblico y empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de
admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto

de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la
zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin

productiva all desarrollados.

Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de

pasajeros, carga y servicios.

Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional
y Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al
equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de
15

personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante

decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del
destinatario y sin fines comerciales.
Asimismo tendrn tarifa cero de Impuesto al Valor Agregado las transferencias e
importaciones de la materia prima e insumos utilizados para producir fertilizantes,
insecticidas, pesticidas, funguicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios.
Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor
agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por
el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor
de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a
cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestacin.
1.
2.

Los de Aero fumigacin;

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en
general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de
faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o
qumicos para elaborar aceites comestibles.

Art. 57.- Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y retenido
el IVA en la adquisicin de bienes que exporten tienen derecho a crdito tributario por
dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto pagado en la adquisicin de
materias primas, insumos y servicios utilizados en los productos elaborados y
exportados por el fabricante. Una vez realizada la exportacin, el contribuyente
solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin correspondiente acompaando
copia de los respectivos documentos de exportacin.
Este derecho puede trasladarse nicamente a los proveedores directos de los
exportadores.
Tambin tienen derecho al crdito tributario los fabricantes, por el IVA pagado en la
adquisicin local de materias primas, insumos y servicios destinados a la produccin de
bienes para la exportacin, que se agregan a las materias primas internadas en el pas
16

bajo regmenes aduaneros especiales, aunque dichos contribuyentes no exporten

directamente el producto terminado, siempre que estos bienes sean adquiridos
efectivamente por los exportadores y la transferencia al exportador de los bienes
producidos por estos contribuyentes que no hayan sido objeto de nacionalizacin, estn
gravados con tarifa cero.
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado en la compra de materias
primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional, que se incorporen al
proceso productivo de los operadores y administradores de Zonas Especiales de
Desarrollo Econmico (ZEDE). El contribuyente solicitar al Servicio de Rentas
Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la resolucin
correspondiente, una vez que la unidad tcnica operativa responsable de la supervisin y
control de las ZEDE certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del
proceso productivo de la empresa adquirente.
Dentro de las actividades agropecuarias el crdito tributario es nulo porque las ventas
que realiza lo hacen con tarifa 0% de IVA.
3.2. IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta se aplica a todas las personas o empresas que generen una
ganancia o utilidad al final de cada ao
Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de
10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido
en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias
nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plntulas y todo
insumo vegetal para produccin agrcola, forestal, ganadera y de Floricultura, que se
utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen
diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el
correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecern en
el Reglamento a la presente Ley.
En el caso de las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al
control de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, de las que hubieran
17

optado por la personera jurdica y las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para
la vivienda, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al
otorgamiento de crditos para el sector productivo de pequeos y medianos productores,
en las condiciones que lo establezca el reglamento, y efecten el correspondiente
aumento de capital.
El aumento de capital se perfeccionar con la inscripcin en el respectivo Registro
Mercantil hasta el 31 de diciembre del ejercicio impositivo posterior a aquel en que se
generaron las utilidades materia de la reinversin, y en el caso de las cooperativas de
ahorro y crdito y similares se perfeccionar de conformidad con las normas
pertinentes.
Para el ao 2015 la tabla vigente para liquidar el Impuesto a la Renta es la siguiente:

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2015

FIDEICOMISOS MERCANTILES Y FONDOS DE INVERSION

18

Art. 68.- Liquidacin del Impuesto a la Renta de los fideicomisos mercantiles,

fondos de inversin y fondos complementarios.- Para efectos tributarios se entender
que un fideicomiso mercantil realiza actividades empresariales u opera un negocio en
marcha, cuando su objeto y/o la actividad que realiza es de tipo industrial, comercial,
agrcola, de prestacin de servicios, as como cualquier otra que tenga nimo de lucro, y
que regularmente sea realizada a travs de otro tipo de sociedades, cuyos ingresos sean
gravados.
3.3. DEDUCCIONES
Art. 10.- Deducciones.- Las personas naturales que realicen actividades empresariales,
industriales, comerciales, agrcolas, pecuarias, forestales o similares, artesanos, agentes,
representantes y trabajadores autnomos que para su actividad econmica tienen costos,
demostrables en sus cuentas de ingresos y egresos y en su contabilidad, con arreglo al
Reglamento, as como los profesionales, que tambin deben llevar sus cuentas de
ingresos y egresos, podrn adems deducir los costos que permitan la generacin de sus
ingresos, que estn sometidos al numeral 1 de este artculo.
Sin perjuicio de las disposiciones de este artculo, no sern deducibles los costos o
gastos que se respalden en comprobantes de venta falsos, contratos inexistentes o
realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
9.- Los sueldos, salarios y remuneraciones en general; los beneficios sociales; la
participacin de los trabajadores en las utilidades; las indemnizaciones y bonificaciones
legales y otras erogaciones impuestas por el Cdigo de Trabajo, en otras leyes de
carcter social, o por contratos colectivos o individuales, as como en actas
transaccionales y sentencias, incluidos los aportes al seguro social obligatorio; tambin
sern deducibles las contribuciones a favor de los trabajadores para finalidades de
asistencia mdica, sanitaria, escolar, cultural, capacitacin, entrenamiento profesional y
de mano de obra.
17.- Para el clculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 aos, las micro,
pequeas y medianas empresas tendrn derecho a la deduccin del 100% adicional de
los gastos incurridos en los siguientes rubros:
1.

Capacitacin tcnica dirigida a investigacin, desarrollo e innovacin

tecnolgica, que mejore la productividad, y que el beneficio no supere el 1% del
19

valor de los gastos efectuados por conceptos de sueldos y salarios del ao en que
2.

se aplique el beneficio;
Gastos en la mejora de la productividad a travs de las siguientes actividades:
asistencia tcnica en desarrollo de productos mediante estudios y anlisis de
mercado y competitividad; asistencia tecnolgica a travs de contrataciones de
servicios profesionales para diseo de procesos, productos, adaptacin e
implementacin de procesos, de diseo de empaques, de desarrollo de software
especializado y otros servicios de desarrollo empresarial que sern especificados
en el Reglamento de esta ley, y que el beneficio no superen el 1% de las ventas;

3.

y,
Gastos de viaje, estada y promocin comercial para el acceso a mercados
internacionales, tales como ruedas de negocios, participacin en ferias
internacionales, entre otros costos o gastos de similar naturaleza, y que el
beneficio no supere el 50% del valor total de los costos y gastos destinados a la
promocin y publicidad.

18.- Son deducibles los gastos relacionados con la adquisicin, uso o propiedad de
vehculos utilizados en el ejercicio de la actividad econmica generadora de la renta,
tales como:
1.
2.

Depreciacin o amortizacin;
Costos o gastos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o leasing, de
acuerdo a las normas y principios contables y financieros generalmente

3.
4.

aceptados.
Intereses pagados en prstamos obtenidos para su adquisicin; y
Tributos a la Propiedad de los Vehculos.

Si el avalo del vehculo a la fecha de adquisicin, supera los USD 35.000 de acuerdo a
la base de datos del SRI para el clculo del Impuesto anual a la propiedad de vehculos
motorizados de transporte terrestre, no aplicar esta deducibilidad sobre el exceso, a
menos que se trate de vehculos blindados y aquellos que tengan derecho a exoneracin
o rebaja del pago del Impuesto anual a la propiedad de vehculos motorizados.
19. Los costos y gastos por promocin y publicidad de conformidad con las
excepciones, lmites, segmentacin y condiciones establecidas en el Reglamento.

20

3.4. NO DEDUCIBLE
Sin perjuicio de las disposiciones de este articulo 10, no sern deducibles los costos o
gastos que se respalden en comprobantes de ventas falsos, contratos inexistentes o
realizados en general con personas o sociedades inexistentes, fantasmas o supuestas.
No podrn deducirse los cotos y gastos por promocin y publicidad aquellos
contribuyentes que comercialicen alimentos preparados con contenido hiperprocesado.
Los criterios de definicin para esta y otras excepciones que se establezcan en el
reglamento, consideran los informes tcnicos y las definiciones que la autoridad
sanitaria cuando corresponda
3.5 OTROS ASPECTOS LEGALES
Otros aspectos legales sobre los cultivos se encuentran en las siguientes leyes:
Las leyes del fomento, nacionales o provinciales
La Ley de Comercio Exterior e Inversiones
La Ley de Promocin y garanta de las Inversiones
La Ley de Zonas Francas (codificada en abril de 2005)
La Ley Orgnica de Aduanas
Bibliografa
S.R.I.

(SERVICIO

DE

RENTAS

INTERNAS).

Obtenido

de:

http://www.sri.gob.ec/web/guest/transferencias-e-importaciones-de-los-bienes-de-usoagropecuario
LORTI. (29 de DIC de 2014). LEXIS. Recuperado el 26 de OCTUBRE de 2015,
obtenido de: http://descargas.sri.gov.ec/download/pdf/leytribint.pdf
S.R.I.

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http://www.sri.gob.ec/de/hecho-generador-y-tarifas

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