Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora
Seminario de Casos de Auditora
Catedrtico: Lic. Carlos Roberto Mauricio Garca
Auxiliar: Erwin R. Cano
Grupo No. 01

SUPERVISIN BASADA EN RIESGOS

Guatemala, Octubre de 2014

INDICE
i. INTRODUCCION .5
1. SUPERVISIN BANCARIA ........7
1.1 QUE ES LA SUPERVISION BANCARIA?............................................7
1.2 OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA SUPERVISIN
BANCARIA..7
2. SUPERVISIN BANCARIA BASADA EN RIESGOS........11
2.1 DEFINICION...11
2.2 ORGANOS O ENTIDADES SUPERVISORES....12
3. SISTEMA PREVENTIVO DE SUPERVISIN, ELEMENTOS
Y SU INTERRELACIN..17
3.1 SISTEMA DE VIGILANCIA...17
3.2 SISTEMA DE INSPECCIN.21
3.3 SISTEMA CORRECTIVO.24
4. RED DE SEGURIDAD BANCARIA..25
4.1 RED GENERAL..25
4.2 RED DE SEGURIDAD BANCARIA.28
5. RIESGOS A CONSIDERAR POR LA SUPERVISIN BANCARIA.32
5.1 DEFINICION DE RIESGO32
5.2 CATEGORAS DE RIESGO.32
6. CASO PRCTICO40

CONCLUSIONES.43
RECOMENDACIONES44
BIBLIOGRAFIA..45

i.

INTRODUCCION

Este trabajo tiene como objeto mostrar todas aquellas situaciones que involucran
la supervisin de riesgos en una entidad bancaria, para lo cual se ha tomado en
cuenta la legislacin que rige a nuestro pas y que da las bases para llevar a cabo
cualquier supervisin en entidades bancarias.
Uno de los elementos clave de la estabilidad de una economa es, sin lugar a
dudas, la solvencia y solidez de su sistema financiero. Considerando que el
sistema bancario desempea el papel central del sistema de pagos y de
movilizacin y distribucin de los ahorros de la poblacin, su fortaleza es un
componente esencial para resguardar la estabilidad financiera de cualquier pas. A
los bancos se les ha encargado una confianza pblica especial, son los custodios
de los ahorros de la poblacin y, por tanto, es natural esperar que stos respondan
efectivamente a esa confianza. Ningn banco, sin embargo, puede desempear
bien la funcin de intermediario e inspirar una suficiente confianza en los agentes
econmicos, si le falta capital.
Cuando el capital de un banco se va deteriorando, su solidez se ve comprometida
y hasta corre el riesgo de llegar a quebrar. De ah que el objetivo clave de la
supervisin es contribuir a que la confianza de los agentes econmicos -y del
pblico en general- sobre el sistema financiero no se vaya debilitando.
La labor de supervisin pretende lograr que las entidades operen de manera sana
y prudente, manteniendo una base patrimonial suficientemente razonable como
para soportar todos los riesgos en los que va incursionando en su negocio. El
sistema de regulacin y supervisin constituye en este sentido -para cualquier
economa- un bien pblico muy importante que no puede ser provisto enteramente
por el mercado, por lo que debe ser preservado celosamente, sin embargo, la
supervisin no puede, y no debe, asegurar por completo que no habr ms
situaciones de quiebra bancaria, por la simple razn que existen muchos otros
5

factores exgenos que pueden provocar tales situaciones, y que no estn al

alcance del supervisor para que ste pueda ejercer algn tipo de control; estos
factores constituyen, ms bien, las precondiciones para lograr una supervisin
bancaria efectiva: polticas macroeconmicas sanas y sostenibles; infraestructura
pblica bien desarrollada; disciplina de mercado efectiva; procedimientos para la
eficiente resolucin de problemas en los bancos; y mecanismos que provean un
nivel apropiado de proteccin sistmica o red de seguridad pblica.

1. SUPERVISIN BANCARIA
1.1 QUE ES LA SUPERVISION BANCARIA?
La Supervisin Bancaria consiste en verificar que las instituciones integrantes del
sistema financiero realicen sus operaciones ajustadas a las polticas trazadas por
la Banca Central en funcin de la legislacin y de los intereses del pblico, para
cumplir con los objetivos de la poltica de desarrollo a nivel del pas.
Algo fundamental es la confianza del pblico en las instituciones financieras y se
encuentra cimentada tanto en la competencia profesional que presentan sus
administradores, como en un adecuado desempeo en el mercado, por lo cual, si
dicha confianza no es lo suficientemente fuerte, puede conducir a los usuarios a
percibir un riesgo no dimensionado que al generalizarse se traduzca posiblemente
en una corrida de sus depsitos. Esto nos lleva a la importancia que merece un
sano manejo de las instituciones financieras para el estable desempeo de la
funcin de intermediacin. Las medidas apropiadas que se requieren para este fin
pueden ser divididas en las proactivas, a utilizarse en circunstancias normales
antes de que se presente cualquier perturbacin en el sistema financiero, y en
aquellas que han de conducirse si se produce una crisis.
1.2 OBJETIVO FUNDAMENTAL DE LA SUPERVISIN BANCARIA
El objetivo fundamental de la supervisin bancaria es el de mantener la estabilidad
y confianza en el sistema financiero y reducir el riesgo de prdida de los
depositantes y de otros acreedores y para lograrlo,

los supervisores deben

promover y perseguir una disciplina de mercado que incentive la eficiencia,

competitividad y la adecuada gestin de las entidades; adems, es necesario
fortalecer la vigilancia y la transparencia de mercado.
1.2.1

ESTABILIDAD Y SOLVENCIA DEL SISTEMA FINANCIERO

Como lo mencionamos anteriormente, la estabilidad de un sistema financiero

radica en la confianza del pblico que deposita su dinero en l, esto no es ms,
7

que la percepcin que cada participante tiene acerca de lo vulnerable que el

sistema puede ser a los cambios micro o macroeconmicos que sucedan.
Por tanto, el fin de la supervisin es velar que los bancos funcionen de una forma
sana y segura, que incluyan el capital y reservas suficientes para minimizar los
riesgos que surgen del negocio. Una supervisin bancaria fuerte y efectiva no
sustituye por completo los mecanismos de mercado que tiendan a la
autorregulacin, pero que a la par de una poltica macroeconmica efectiva, es
vital para la estabilidad financiera de cualquier pas.
1.2.2

MINIMIZAR EL DAO AL SISTEMA FINANCIERO

Tambin los supervisores deben hacer valer las regulaciones coherentemente y

deben evitar actuar con tolerancia o indulgencia; es decir, permitir que bancos con
problemas continen incumpliendo regulaciones importantes, con la esperanza
que el problema de la entidad vaya desapareciendo con el tiempo. Permitirle a un
banco seguir actuando como lo acostumbra, crea un problema adicional de riesgo
moral para el sistema bancario, puesto que los otros bancos, viendo la indulgencia
en la aplicacin de la normativa, presumirn que a ellos no se les castigar
tampoco, motivndoles a tomar riesgos mayores que puedan traducirse en
incumplimiento.
En los casos de fracasos bancarios, usualmente prevalece el inters por
resguardar de una posible prdida el patrimonio de las personas depositantes,
sobre el costo que para el pas representa la crisis. Esto lo vemos plasmado en
comentarios de algunos asesores extranjeros que se han visto involucrados en el
manejo de crisis financieras, al indicar que el costo de no tomar una decisin
oportuna, es en muchas ocasiones superior al costo de haber tomado la decisin.
Otras consideraciones ligadas a la decisin de absorber o no el costo de una
crisis, es el posible impacto fiscal puesto que en la mayora de ocasiones se tiene
que recurrir a prstamos de ltima instancia que generalmente se encuentran en
la Banca Central, como lo enmarca la historia.
8

Otro de los problemas ms comunes que han derivado en el deterioro de

instituciones financieras Latinoamericanas, son las malas prcticas administrativas
que incluyen: sobre exposicin al riesgo crediticio, al relajar sus polticas y
procedimientos de concesin y seguimiento crediticio; la concentracin de riesgos,
con la realizacin de operaciones con entidades relacionadas o vinculadas; la falta
de transparencia en las operaciones que se realizan, como ocurriera por ejemplo
en la crisis de Venezuela en 1,993-1,994.
El riesgo moral tambin puede manifestarse en el deseo de impedir los fracasos
bancarios en el campo de las autoridades monetarias y en este caso, el fracaso de
un banco muy grande y sus efectos, pueden traducirse probablemente en un
importante desequilibrio, caso en el cual la autoridad monetaria reaccionar en
auxilio del banco, dispuesto a impedir que se creen prdidas para los
depositantes. As ellos se adhieren al tan conocido dicho

-demasiado grande

para fracasar-, en esta poltica, ninguno de los depositantes sufre prdidas. El

problema principal con esta poltica es que aumenta los incentivos para el riesgo
moral, especialmente para los bancos grandes.

Como resultado los bancos

grandes toman riesgos an mayores, haciendo que el riesgo de fracaso sea ms

probable.

Por ejemplo, Boyd y Getrler (1,993) encontraron evidencia que los

bancos grandes de 1,980 en los Estados Unidos tomaban prstamos ms

riesgosos que los bancos menores, prctica que condujo al reconocimiento de
prdidas ms altas de incobrabilidad.
La supervisin no puede y no debe asegurar que los bancos no quebrarn, ms
bien, en una economa de mercado, las quiebras son parte del negocio de asumir
de riesgos. En los procedimientos y practicas utilizadas para el manejo de las
crisis sistmicas y de la quiebra de instituciones financieras, intervienen en gran
medida aspectos polticos que envuelven decisiones sobre si los fondos pblicos
debieran estar comprometidos para apoyar al sistema bancario; dichos aspectos,
no pueden por lo tanto, ser de responsabilidad de los supervisores bancarios mas
9

sin embargo, se debe contar con medidas adecuadas para resolver esas
situaciones bancarias problemticas. Queda claro de acuerdo con la historia, que
mientras el costo de la supervisin bancaria es indudablemente alto, el costo de
una pobre supervisin lo ha sido mucho ms.
Para que la Supervisin Financiera logre alcanzar su objetivo fundamental es
necesario tomar las medidas necesarias siguientes:
Prevenir

concentraciones

econmicas

indeseables

promover

la

competencia en el mercado bancario.

Moderar las inestabilidades bancarias y proteger al pblico de las
consecuencias de dichas inestabilidades.
Estimular y promover un alto nivel de eficiencia operacional y de
innovaciones bancarias.
Que las necesidades del pblico sean debidamente satisfechas mediante la
adecuada existencia de facilidades y servicios bancarios.
Estimular y promover un alto nivel de eficiencia y equidad en la distribucin
del crdito entre los distintos sectores de la economa.
Promover una equitativa distribucin de los costos y beneficios bancarios
entre la Administracin del Banco, sus accionistas, acreedores y clientes en
general.
La Supervisin Bancaria no debe olvidar la influencia que ella debe ejercer en este
sentido, apartndose de posiciones inflexibles en la aplicacin de la legislacin,
que pueden estar incrementando problemas del tipo que se pretende evitar.
Dentro de este objetivo fundamental, la Supervisin Bancaria involucra las
actividades esenciales siguientes:

10

1. Responsabilidad de Orden Legal:

Debe velar por el cumplimiento de la legislacin bancaria y financiera existente y
otras leyes relacionadas con la actividad bancaria como la legislacin mercantil y
civil.
2. Responsabilidad de Orden Financiero:
Debe promover la liquidez y solvencia de las entidades del sistema financiero,
tomada individualmente y, del sistema general.
3. Responsabilidad de Orden Social:
El proceso de Supervisin Bancaria surge como necesidad dentro del Sistema de
Banca Central, reguladora de la Economa. Es necesario establecer directamente
en cada unidad del sistema el cumplimiento de sus polticas especficas favorables
al pas, adems de mencionar que es importante que el conglomerado de
empresas y personas, que constituyen la fuente de ahorro en el mbito
macroeconmico, as como los demandantes de dichos recursos a travs del
crdito, tengan plena confianza en el sistema financiero existente, pues caso
contrario el flujo ahorro-crdito se vera interrumpido. La Supervisin Bancaria
juega como consecuencia, un papel muy importante para que exista esta
seguridad, siendo sta su responsabilidad en el orden social.
2. SUPERVISIN BANCARIA BASADA EN RIESGOS

2.1 DEFINICION
La supervisin basada en riesgos es aquella mediante la cual el rgano supervisor
verifica y evala los procesos de administracin de riesgos, con que cuenta las
entidades reguladas.
Mediante la supervisin se pretende identificar, medir, controlar y monitorear los
riesgos financieros y no financieros el riesgo inherente de las entidades
financieras, todo ello en funcin de su tamao y complejidad.
11

La supervisin

considera aspectos tales como: el ambiente econmico en que las instituciones

superan y los factores de riesgo potenciales para el sistema financiero, con el fin
de evitar o mitigar el riesgo sistemtico del sector. Si la supervisin es practicada
en forma rigurosa logra promover la seguridad y la solidez del sistema financiero,
permite que a la innovacin y el dinamismo propio de las actividades financieras
impulsarse dentro de lmites adecuados de riesgo, promoviendo la autorregulacin
y la autogestin. Segn el criterio de los inspectores, dentro de los beneficios de
este tipo de enfoque, se puede mencionar los siguientes:
Mejor diseo de los planes de supervisin y uso adecuando de
herramientas para este propsito.
Mejor entendimiento de la calidad de la administracin, las caractersticas
del negocio y los riesgos que enfrenta el banco y mayores elementos en la
toma de decisiones sobre la intensidad de la supervisin, a travs del mejor
conocimiento del perfil de riesgos del banco, accin que se incrementar
conforme se perciba dicho perfil.

Segn los analistas, una buena

administracin de riesgos implica, para las entidades supervisadas, el

proceso mediante el cual se desarrollan por lo menos varios elementos
entre ellos la planificacin, que para ser eficaz necesita el compromiso de la
junta directiva y de la planta gerencial.
La estructura organizacional, segn la cual, cada institucin debe contar
con una organizacin administrativa adaptada a la naturaleza, alcance y
complejidad tanto de las actividades desarrolladas como de los riesgos
inherentes, es decir, se busca mejorar los espacios de supervisin

control.
2.2 ORGANOS O ENTIDADES SUPERVISORES
Bien sabemos que el papel que juegan los bancos es esencial en la vida
econmica de un pas. La aceptacin y custodia de los fondos de un depositante
12

imponen una confianza pblica y una responsabilidad generalmente no asociada

con otras actividades de negocios.
Debido al inters pblico de proteger al depositante, los bancos estn sujetos a la
supervisin y regulacin gubernamental incluyendo exmenes peridicos por
inspectores de la entidad supervisora. Estos exmenes efectuados, van dirigidos
a determinar la solvencia del banco, el grado de competencia de la gerencia y el
cumplimiento de las leyes bajo las cuales opera,
Es muy importante tambin la contratacin de servicios profesionales de Auditoria
Externa para efectuar labores de supervisin y fiscalizacin de las instituciones
bancarias, de igual manera el personal de Auditoria Interna el cul se considera
como un departamento de supervisin, fiscalizacin y control de las operaciones
contables y financieras de una entidad bancaria.
2.2.1

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

La superintendencia de bancos es el rgano de Estado encargado del control y

vigilancia de las instituciones financieras del pas.
Fue creada dentro del Sistema de Banca Central establecido por la Ley Orgnica
del Banco de Guatemala, Decreto No. 215 del Congreso de la Repblica, sistema
que surgi como consecuencia de los cambios fundamentales que en lo social y
econmico, experiment el pas a raz de la Revolucin de 1,944 y que fue
posteriormente instituido como tal en la Constitucin de la Repblica del ao 1,985
de manera que dicho sistema tiene el respaldo de la Ley Mayor de la Nacin y de
acuerdo con lo dispuesto en el artculo 133 de la Constitucin de la Repblica es
regido por el Banco de Guatemala como institucin descentralizada de carcter
autnomo.
La Superintendencia de Bancos es dirigida por el Superintendente de Bancos,
quien es nombrado para un perodo de cuatro aos por el Presidente de la
13

Repblica y como funciones generales tiene las de ejercer vigilancia y fiscalizacin

permanente del Banco de Guatemala, de los dems bancos del sistema y de las
otras instituciones que la Ley somete a su control, entre las que se encuentran las
sociedades financieras, los almacenes generales de depsito, las compaas de
seguros y fianzas y las casas de cambio. Como primera atribucin, el
Superintendente de Bancos tiene la de cumplir y hacer cumplir las leyes,
reglamentos y disposiciones aplicables al Banco de Guatemala, y a otros Bancos
del Sistema as como las dems instituciones sujetas a su control.
Para el cumplimiento de sus deberes de control y vigilancia, la Superintendencia
de Bancos cuenta con personal especializado as como la naturaleza e
importancia del trabajo de inspeccin que est llamada a realizar en las diferentes
ramas de la actividad bancaria y financiera del pas y cuyo objetivo fundamental
est orientado a velar porque las instituciones que fiscaliza, tanto privadas como
estatales acten y se desarrollen dentro del marco dela ley y mantengan la
necesaria liquidez y solvencia, en resguardo de los intereses del Estado que se
traducen principalmente en el control de impuestos, como tambin en el adecuado
funcionamiento de tales instituciones para que los recursos que captan del pblico
se canalicen correctamente en beneficio de la economa nacional.
REDEFINICION Y REORGANIZACION DE LA SUPERINTENDENCIA DE
BANCOS
En este sentido se impulsarn medidas que permitan:
1. Someter a Junta Monetaria la legislacin necesaria,

para asegurar la

independencia funcional de la Superintendencia de Bancos en cumplimiento de

sus atribuciones de supervisin.
2. Desarrollar el plan de modernizacin de la Superintendencia de Bancos, que
incluya su redefinicin funcional y su reorganizacin que,
abarque:

14

por lo menos

a. La evaluacin de la organizacin y personal existente,

necesidades de

capacitacin y de sistemas de remuneracin competitivos;

b. La evaluacin de los recursos fsicos disponibles, incluyendo los sistemas
de informacin; y
c. La estimacin y obtencin de los recursos financieros y de apoyo tcnico
para cumplir con el proyecto.
APLICACIN DEL NUEVO REGIMEN
La Superintendencia de Bancos ha reestructurado su esquema organizacional, a
travs de la creacin

de dos departamentos: Inspeccin y Vigilancia,

bsicamente su funcin, es

medir a travs de medios computarizados,

riesgos del sector financiero en la colocacin de recursos,

los

proporcionando

informacin sobre el nivel de endeudamiento de un cliente para con las entidades

financieras.

Replantear y revisar las normas prudenciales y de supervisin

aprobadas por la Junta Monetaria tales como:

Prrrogas y renovaciones.
Informacin mnima de deudores y garantes de crdito.
Divulgacin de informacin.
Auditoras Externas.
Reestructuracin de la Superintendencia de Bancos.
-

AUDITORIA EXTERNA BANCARIA

Es el examen de las cuentas, registros, documentos, bienes y valores de un

banco, as como la evaluacin y estructura del control interno existente, realizado
por una firma de profesionales actuando en forma independiente, con suficiente
capacidad y competencia profesional.
La participacin del Contador Pblico y Auditor independiente que realiza el
trabajo de Auditoria Externa en los bancos se hace necesaria en virtud de que
mediante la misma se obtiene una opinin independiente sobre la razonabilidad de
los Estados Financieros de una Institucin Bancaria. Para lograr ese objetivo debe
15

realizarse determinado examen de los registros contables, el cual debe efectuarse

de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas utilizando para el
efecto los procedimientos y tcnicas de auditoria que en cada caso se consideran
necesarias, ello con el objeto de reunir la evidencia comprobatoria necesaria para
fundamentar la expresin de una opinin o en su caso abstencin sobre los
estados financieros auditados.
La Auditoria Externa reviste su importancia por cuanto tiene por objeto averiguar la
exactitud, integridad u autenticidad de estos estados financieros, la Auditoria
Externa se lleva a cabo con la intencin de publicar los estados financieros que
constituyan declaraciones de la gerencia y que presentan con equidad la situacin
financiera en una fecha determinada y los resultados de las operaciones durante
un perodo que termina en esa fecha.
-

AUDITORIA INTERNA BANCARIA

La Auditoria Interna es un rgano de supervisin, fiscalizacin y control que

funciona dentro de la estructura de una institucin y debe de estar a cargo de una
persona con suficiente experiencia en el ramo de auditoria, a esta persona de le
conoce como auditor interno y generalmente es empleado de la institucin.
La Auditoria Interna tiene como principal funcin el examen de las operaciones
realizadas y la evaluacin del control interno existente para determinar la
correccin de sus operaciones contables y financieras como un servicio a la
gerencia.
La responsabilidad que lleva implcita la funcin de Auditoria Interna es de vital
importancia, puesto que debe de vigilar di los bienes de un banco estn
adecuadamente contabilizados y gozan del control interno adecuado para su
proteccin, si el efectivo y valores permanecen controlados adecuadamente y si
los estados financieros presentan razonablemente la situacin financiera de la
empresa.
16

Adems de las labores de fiscalizacin el auditor interno debe de asesorar ala

gerencia en lo que respecta al mejor desenvolvimiento del control interno, para
que de esta manera los activos de la institucin estn protegidos de todo tipo de
prdidas que afecten la situacin financiera del banco.
3.

SISTEMA

PREVENTIVO

DE

SUPERVISIN,

ELEMENTOS

SU

INTERRELACIN
El Sistema preventivo de Supervisin Bancaria basa su funcionamiento alrededor
de tres sub-sistemas ntimamente vinculados que son:
a) El Sistema de Vigilancia
b) El Sistema de Inspeccin
c) El Sistema Correctivo
3.1 SISTEMA DE VIGILANCIA:
Este sistema permite al supervisor, en forma permanente y actualizada, tener una
idea clara de la situacin de cada banco y del sistema bancario en su conjunto,
especialmente en las reas de inters primordial para el supervisor (solvencia,
liquidez, calidad de activos, etc.), y detectar oportunamente cualquier circunstancia
o evento que ponga en peligro la estabilidad, ya sea de un banco individual o del
sistema bancario.
Tal conocimiento de cada institucin sirve adems de base para la adecuada
planeacin de las actividades del Sistema de Inspeccin, que tiene el propsito
fundamental de decidir, dentro de una fijacin de prioridades, la actuacin futura
de:
1. Las actividades de inspeccin.
2. La vigilancia especial que se ejercer sobre la institucin con
problemas.
17

Los objetivos fundamentales del sistema de vigilancia son los siguientes:

a. Captar informacin interna y externa correspondiente a las instituciones
supervisadas y su medio ambiente;
b. Adecuar dicha informacin a manera que se convierta en un instrumento de
supervisin;
c. Mediante anlisis detectar oportunamente situaciones adversas que
pudieran poner en peligro la estabilidad de la entidad supervisada y;
d. Vigilar que las situaciones adversas detectadas sean corregidas por la
institucin afectada.
Idealmente, tal proceso da captacin, y anlisis de la informacin, debera mostrar
el efecto en el Banco de las decisiones de la administracin, las condiciones
econmicas y las acciones correctivas que pudieran haberse tomado por alguna
adversidad detectada.
El Sistema de Vigilancia como se describi se fundamenta sobre las
siguientes bases:
1. Seleccin de Informacin:
La informacin a analizar debe ser relevante y relativa a las reas especficas del
Banco sobre las que se desea mantener control. Adems deben estar vinculadas
con informacin que, captada en las inspecciones de campo (Sistema de
Inspeccin), alimenten y refinen los anlisis de gabinete del sistema de vigilancia.
La informacin a obtenerse es divisible de la siguiente manera:
INTERNA:
Correspondiente y proveniente de las instituciones examinadas y que en el tiempo
corresponda a:

18

Informacin Presente: Informacin tpicamente financiera, de crditos, de

depsitos, integraciones e informacin proveniente de disposiciones especficas
como encaje, requerimientos, posiciones de cambios, etc.
Informacin

Futura:

Informacin

referente

planificacin,

polticas,

presupuestos, etc.
EXTERNA:
Esta corresponde al ambiente entorno econmico en el que se desenvuelven
las instituciones examinadas y que tambin puede dividirse en:
Informacin Presente: Anlisis de situaciones econmicas actuales, eventos
econmicos del momento, polticas monetarias, cambiarias y crediticias en vigor y
sus efectos, etc.
Informacin Futura: Como por ejemplo pronsticos econmicos generales, o
pronsticos especficos para cada sector econmico o instituciones examinada
(por los sectores en donde capta y coloca), etc
2. Seleccin y Diseo de Parmetros y Bases de Comparacin:
Una vez completa la fase descrita anteriormente, es necesario contar con
parmetros y bases de comparacin, con los cuales y con base a los cuales,
puedan efectuarse los anlisis y comparaciones para determinar si existen
desviaciones o situaciones que ameriten estudio especial o alguna accin
inmediata de supervisin.
Idealmente los parmetros y bases de comparacin contra las cuales pueden
compararse los resultados de los anlisis, pueden ser:

19

-Financieros:
Estos los constituyen las medidas o ndices financieros, as como sus mrgenes
de amplitud, que el sistema diseado considere como normales. Fuera de estos
ndices y sus mrgenes de amplitud, un resultado obtenido que no encaje,
ameritara una investigacin especial, es decir generara una alerta a la entidad
supervisora.
Este tipo de ndices deben cubrir las reas que se han definido como importantes
de vigilar como lo son la liquidez, solvencia, rentabilidad, manejo de fondos y
calidad de activos.
De Mercado:
En el mercado bancario, es posible efectuar algunas comparaciones entre
instituciones de caractersticas similares. Tales comparaciones permiten identificar
problemas que aquejan solamente a determinadas instituciones en tanto las otras
equivalentes no son afectadas.
Tambin estas comparaciones reflejan el resultado de polticas distintas aplicadas
por instituciones similares.
No obstante que las mediciones efectuadas utilizando las comparaciones y
parmetros sealados resultan un instrumento de suma utilidad para la
supervisin, es muy importante sealar que para emitir

opinin correcta, es

necesario el conocimiento de las particularidades de cada institucin, sus polticas,

y la integracin o composicin de los principales rubros financieros por ejemplo la
composicin por sectores econmicos de los depsitos del banco examinado.
Estas importantes revelaciones provendrn del Sistema de Inspeccin.
3. Elementos de Control
El Sistema de Vigilancia, como componente de un sistema de supervisin
preventivo, debe proveer de informacin que permita determinar si la institucin
20

examinada ha mejorado, estatizado o deteriorado su condicin, una vez que

hayan sido definidas y aplicadas acciones correctivas a la entidad supervisada.
Este control debe enfocarse sobre:
a. Las instituciones que se seleccionaron par revisin prioritaria.
b. Las fechas proyectadas para que las situaciones deficientes se corrijan.
c. El progreso de las correcciones y la evolucin de la institucin
examinada en general.
d. Si fue finalmente corregida la situacin anormal y las posibilidades de
reincidir.
Finalmente es muy importante sealar que los aportes del anlisis desarrollado
por el Sistema de Vigilancia, integrados a los obtenidos por el sistema de
inspeccin que se describe a continuacin, son la base fundamental del proceso
de planeacin de la entidad supervisora en conjunto.
3.2 SISTEMA DE INSPECCIN:
Este sistema adems de realizar evaluaciones y exmenes que slo pueden
realizarse directamente en las propias instituciones supervisadas, tiene tambin el
propsito de retroalimentar al sistema de vigilancia con el resultado obtenido en
las evaluaciones de campo, logrando con esto afinar an ms el conocimiento,
logrando con esto afinar an ms el conocimiento que se tenga de cada institucin
en las reas importantes de la institucin examinada.
Esto requerir desde luego que tanto el sistema de vigilancia como el de
inspeccin se desarrollen de tal forma que sean coincidentes en objetivos
fundamentales, reas a examinar, filosofa de examen y que los resultados del
funcionamiento de uno y otro sistema sean comunicados en forma equivalente par
que ambos engranajes sean complementarios en beneficio general del Sistema de
Supervisin Preventiva.

21

El sistema de inspeccin es fundamental dentro del enfoque preventivo de la

supervisin bancaria.

Sus pronsticos en forma general pueden enumerarse

como sigue:
1.

Proveer al sistema de una evaluacin objetiva de la solidez del banco,

tomando en conjunto e integralmente, en un momento del tiempo.

2.

Permitir al supervisor evaluar la calidad y eficiencia de la Administracin

del Banco.

3.

Identificar las reas del Banco en donde son necesarias acciones

correctivas para fortalecer su funcionamiento y condicin.

4.

Verificar el cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

Para verificar el cumplimiento de tales objetivos, el sistema de inspeccin debe

realizar un examen que cubra los aspectos medulares siguientes:
a. Evaluacin de la prudencia de las prcticas y polticas del Banco.
b. Evaluar la suficiencia de la liquidez y capital bancario: Solvencia.
c. Apego de las instituciones al marco legal existente.
d. Calidad de Activos que el banco posea.
e. La rentabilidad como medida de eficiencia.
f. La eficiencia del Control Interno y el trabajo desarrollado por la
Auditoria Interna y Externa.
g. Evaluacin de la Administracin del Banco en general.
Es claro que para evaluar adecuadamente los aspectos citados, es necesario un
examen dentro de la institucin lo que evidencia la importancia del Sistema de
Inspeccin dentro del enfoque preventivo de supervisin, que aunado al Sistema
de Vigilancia, permite definir acciones correctivas con la oportunidad deseada.
Un plan de trabajo para una inspeccin dentro del Sistema propuesto podra
esquematizarse como sigue:
1. Examen Previo
22

1.1 Planeacin y Control del Examen

1.2 Evaluacin de la Auditoria Interna y Externa
2. Activo Bancario
2.1 Disponibilidades
2.2 Prstamos e Inversiones en Valores
2.3 Evaluacin de la Administracin de Cartera
2.4 Clasificacin de Cartera (en grados de calidad)
2.5 Concentraciones Crediticias
2.6 Estimacin de Provisiones
2.7 Activos Fijos
2.8 Otros Activos
3. Pasivo y Capital
3.1 Depsitos
3.2 Otras fuentes de recursos
3.3 Evaluacin de la Administracin de fondos
3.4 Cuentas de Capital
4. Cuentas de Resultados
5. Otros aspectos relevantes a examinar
5.1 Cuentas Contingentes
5.2 Cuentas de orden y registro
5.3 Cobertura de seguros
5.4 Eventos subsecuentes, impositivos, litigiosos y legales.
6. Evaluacin de la Administracin en general
7. Conclusin sobre la situacin general del Banco
Solamente completado un examen general bsico de acuerdo con el esquema y
contenido que se desglos, se estar en condiciones de generar un informe en
donde se concluya sobre las reas fundamentales siguientes:
1. Activos Bancarios debidamente clasificados por su grado de calidad
23

2. La Administracin de Cartera
3. Estimacin de Provisiones por activos dudosos
4. Concentraciones de crdito y depsito
5. Liquidez y administracin de fondos
6. Anlisis de ganancias y prdidas (Rentabilidad)
7. Control Interno
8. Evaluacin del trabajo de Auditoria Interna y Externa
9. Estimacin del comportamiento y situacin actual y futura del Banco
10. Apego a Leyes y regulaciones
11. Acciones correctivas necesarias en cada una de las reas examinadas o de
tipo general
3.3 SISTEMA CORRECTIVO:
Tiene como fin ltimo generar acciones correctivas a problemas detectados y
vigilar su implementacin por la Administracin del Banco, hasta que el problema
se haya subsanado.
Dichas acciones correctivas deben ser precisas, efectivas y oportunas.

De la

reunin de las caractersticas citadas depender el xito de la supervisin

preventiva en general.
Adems como el sistema propuesto gira alrededor del enfoque hacia el futuro es
claro que el concepto de oportunidad significa acciones tomadas antes que las
condiciones irregulares hayan motivado una desestabilizacin de la institucin
examinada, de tal forma que el supervisor sea efectivamente preventivo.
Para

lograr

el

propsito

expuesto

deben

coincidir

tres

factores

fundamentales:
a. Que el sistema de vigilancia sea eficaz y coadyuve al sistema de
inspeccin, para que ambos actuando eficazmente generen oportunamente
24

la accin correctiva necesaria, y no se limiten a sealar la deficiencia o

irregularidad detectada.
b. Que la Supervisin Bancaria cuente con un sistema legal que le provea de
medidas giles, eficientes, verstiles y drsticas (cuando esto sea
necesario),

efecto

de

poder

implementar

la

accin

correctiva

oportunamente.
c. Que a travs del sistema legal pueda

comprometerse seriamente a la

Administracin del Banco o corregir la deficiencia o irregularidad que le

afecta mediante el establecimiento de la medida correctiva propuesta por la
Supervisin.
Para que este compromiso sea verdaderamente efectivo, la Supervisin Bancaria
debe estar consciente tambin, que en la mayor parte de los casos la generacin
de la accin correctiva

debiera tomar en cuenta los elementos que la propia

Administracin del Banco aporte. En caso contrario no slo se dificultara el logro

del compromiso sino se caera en una Supervisin Bancaria-Administradora, lo
cual desde luego no es su funcin ni debe de serlo.
5.

RED DE SEGURIDAD BANCARIA

4.1 RED GENERAL:
Consiste en el conjunto de mecanismos legales, institucionales y de mercado
aplicados por los diferentes entes que interactan en el mercado financiero, con el
fin de mantener la estabilidad y confianza de los agentes participantes en un
sistema financiero.
En la verificacin efectiva

a cualquier nivel es necesaria una adecuada

transparencia de informacin confiable y la disposicin de patrones definidos de

divulgacin.

En ella se distinguen tres niveles de control para los sistemas

bancarios, un gobierno interno, uno externo y uno internacional. El primer nivel,

considera a los administradores y propietarios de la administracin; el segundo
25

nivel, el gobierno externo comprende la disciplina de mercado, as como la

supervisin y regulacin oficial, incluyendo as a aquellos acreedores bancarios
que tienen sus fondos en riesgo y por ende incentivos para controlar los datos de
la entidad; el tercero, gobierno internacional, es el que surge con la creciente
expansin de los mercados financieros y los enlaces crecientes entre sistemas
bancarios a travs de fronteras.
La clausura de las entidades y la adecuada estructura legal para la salida
ordenada de aquellas instituciones incapaces de continuar como negocio en
marcha, aqu se destaca que las polticas inefectivas de clausura de un banco se
caracterizan por la insolvencia que habilita la confiabilidad y pospone la accin
correctiva.

26

RED GENERAL EN GUATEMALA

SISTEMA
FINANCIERO

ENTIDADES
CON
PROBLEMAS

ENTIDADES
NORMALES

MEDIDAS
CORRECTIVAS

ENTIDADES
NORMALES

REGULARIZACIN

INTERVENCION

AUTORREGULACI

REGIMEN SANCIONATORIO

27

TRANSPARENCIA

4.2 RED DE SEGURIDAD BANCARIA:

Es el conjunto de medidas promovidas por el Estado para garantizar la
estabilidad del sistema financiero ante los riesgos sistemticos, incluyendo todas
aquellas orientadas a contener una crisis que sobrepase las capacidades de
cada institucin; entre estas medidas estn los regmenes de prstamos de
ltima instancia, sancionatorio, de reposicin patrimonial, liquidacin, estabilidad
financiera y seguro de depsitos; adems los mecanismos de mercado, para
evitar mayor perturbacin en el sistema financiero.
4.2.1 ELEMENTOS DE LA RED DE SEGURIDAD BANCARIA
La red de seguridad bancaria sugiere un conjunto de sistemas de proteccin
que interactan con un fin especfico, el cual, constituye la salud del sistema
financiero.

Dentro de los mecanismos legales que conforman una red de

seguridad bancaria se encuentran el cuerpo de medidas correctivas que facilitan

al supervisor la adopcin de decisiones oportunas para evitar o cuando menos
minimizar que las entidades financieras se administren de forma insegura.
4.2.2

MECANISMOS LEGALES:

Para alcanzar los objetivos de estabilidad y confianza del pblico en un sistema

financiero, la normativa bancaria considera los siguientes aspectos:
Rgimen patrimonial
Rgimen sancionatorio
Prstamos de ltima instancia
Rgimen de intervencin
Rgimen de estabilizacin
Rgimen de proteccin al pequeo ahorrante

28

REGIMEN PATRIMONIAL
Un rgimen de regulacin patrimonial debe contar con instrumentos legales que
permitan la reposicin del capital, de manera oportuna y efectiva, conforme la
gravedad de las deficiencias.

La exigencia de un capital adecuado para los

bancos se explica por la necesidad de contar con un patrimonio que respalde

suficientemente las prdidas del negocio, para que las mismas sean absorbidas
por los accionistas y no por el pblico depositante.

El deterioro del capital

puede surgir como causa de un manejo inadecuado de la entidad, o bien por

razones propias de efectos externos que influencien a la totalidad del sistema.
REGIMEN SANCIONATORIO
El rgimen sancionatorio debe estar encaminado a que se cumpla la ley, es por
lo cual debe contar con un ordenamiento legal que contenga un rgimen
sancionatorio que desestimule las malas prcticas bancarias que podran llevar
a las instituciones a situaciones de insolvencia.
El rgano supervisor debe apercibir a cualquier intermediario financiero cuando
no est teniendo una adecuada administracin y manejo de los riesgos en el
desempeo de sus actividades, las sanciones pueden ser econmicas y penales
para el infractor.

Se considera que ningn rgimen sancionatorio es capaz de

impedir o eliminar las prcticas de imprudencia, aunque s puede llegar a tener

suficiente carcter disuasivo para la generalidad de las personas.

29

PRSTAMOS DE LTIMA INSTANCIA

El prstamo de ltima instancia tiene por objeto el reducir la posibilidad de un
riesgo en el sistema financiero. Mediante esta funcin los bancos centrales, en
su calidad de prestamistas,

participan proporcionando recursos a las

instituciones que experimenten alguna perturbacin transitoria de liquidez. Por

otra parte, este mecanismo pretende tambin proteger la integridad del sistema
de pagos, ya que un problema transitorio de liquidez puede incluso provocar la
quiebra de una institucin bancaria y, si fuera el caso, si fuera el caso, un
efecto sistmico en el resto de entidades.
REGIMEN DE INTERVENCION
La actuacin del Estado en el salvamento de instituciones financieras con
problemas, tiene como finalidad encontrar un punto de conciliacin entre la
equidad, la eficacia, el menor costo y un impacto positivo de las actuaciones
estatales. Estos aspectos se pueden agrupar de la forma siguiente:
Proteccin de la empresa: Busca proteger de un efecto sistmico a la
organizacin bancaria.
Preservacin de los principios de la economa de mercado: Debe
sopesarse el principio anterior y evitar que se debilite la disciplina de
mercado, manteniendo instituciones insolventes dentro de l.
Proteccin de los pequeos ahorrantes: Una vez quede claro que el bien
jurdico protegido es el ahorro y no simplemente el dinero, debe dirigirse al
salvamento a los pequeos ahorrantes; es decir,

aquellos que posean

escasa informacin y poca cultura financiera para amparar sus decisiones.

Negacin de beneficios a accionistas y administradores responsables:
Independientemente del instrumento a utilizar para el salvamento,

debe

evitarse cualquier clase de beneficios a ventajas para las accionistas o

administradores responsables de la quiebra o fracaso.

30

 Oportunidad:

La

oportunidad

de

la

intervencin

permite

eliminar

efectivamente el riesgo de contagio.

Temporalidad: Antes de cualquier intervencin se requiere determinar que la
operacin de salvamento aportar una solucin efectiva dentro de un plazo
razonable.
Discrecin y transparencia: Con la intervencin debe evitarse la
generacin de un pnico colectivo,

pero debe hacerse en forma

transparente y permitir que la sociedad evale sus costos.

Eficiencia: Los instrumentos a utilizar deben generar un efecto preventivo y
cautelar de la manera ms pronta y al menor costo posible, de tal manera,
de solucionar de raz la situacin que le dio origen.
Responsabilidad: Las intervenciones deben procurar el establecimiento de
las

responsabilidades

civiles,

administrativas

penales

de

los

administradores y accionistas que contribuyeron con sus actuaciones al

deterioro intencional o no, de una institucin bancaria.
La propia intervencin de una institucin en problemas puede conllevar dos
finalidades esenciales, la implementacin de medidas de saneamiento o la
intervencin liquidadora.
REGIMEN DE ESTABILIZACION
Es un conjunto de medidas a disposicin del rgano supervisor y del Banco
Central, cuyo objeto es el hacer viable un proceso de saneamiento o, en su
caso,

la liquidacin de una entidad financiera que experimente graves

irregularidades o problemas de orden administrativo, que ponga en peligro la

estabilidad del sistema financiero.
REGIMEN DE PROTECCION AL AHORRANTE

31

Por el volumen de cuentas que representan los pequeos ahorros de la totalidad

de depsitos de nuestro sistema y por los efectos consiguientes del riesgo de un
pnico bancario, se hace necesario impulsar la creacin de un rgimen de
proteccin al ahorrante.
Al considerar la naturaleza de las instituciones financieras como receptores del
ahorro,

creadoras de dinero,

canalizadoras del crdito y,

operadoras del

sistema de pagos, surge la responsabilidad de velar por la estabilidad del

sistema financiero.
El objeto de un fondo de proteccin,

es el eliminar que la cada de un banco

malo pueda generar un retiro masivo de fondos depositados en entidades

financieras buenas y, por lo tanto, crear un riego de quiebra para todo el
sistema financiero,

acarreando elevados costos sociales.

rgimen de proteccin al ahorro,

De aprobarse el

cuando la Junta Monetaria o la

Superintendencia de Bancos soliciten a la autoridad judicial competente la

liquidacin o declaratoria de quiebra de una institucin bancaria privada nacional
o sucursal o agencia de banco extranjero, los pequeos ahorrantes no tendran
incertidumbre sobre la recuperacin de sus depsitos,

evitando un posible

pnico bancario.
6.

RIESGOS A CONSIDERAR POR LA SUPERVISIN BANCARIA

La gestin de riesgos es un elemento crtico en el manejo del negocio para
alcanzar metas trazadas de utilidades, ndices del mercado, valor de la accin,
la liquidez, etc.
5.1 DEFINICION DE RIESGO:
La exposicin a un dao o peligro la posibilidad de prdida o lesin.

32

5.2 CATEGORAS DE RIESGO

-

Riesgo crediticio

Riesgo de prstamo directo

Riesgo de prstamo contingente

Riesgo del emisor

Riesgo de pre-compensacin

Riesgo de compensacin

Riesgo de mercado
-

Riesgo de Precios

Riesgo de Liquidez

Riesgo pas

Riesgo poltico

Riesgo de nacionalizacin y expropiacin

Riesgo fronterizo (cross border) de convertibilidad y transferibilidad

Riesgo soberano

Otros riesgos
-

Riesgo de capital (equity)

Riesgo fiduciario

Riesgo de divulgacin

Riesgo legal y regulador

Riesgo de emisin

Riesgo de operaciones y tecnologa

Riesgo del ambiente

Riesgo de sistemas de pago

5.2.1 RIESGOS CREDITICIOS

33

Es el riesgo de que las obligaciones no se paguen a tiempo y en su totalidad

segn lo previsto o estipulado resultando en prdida financiera; esta es la
categora ms amplia de riesgo utilizada en el banco, y est estrechamente
relacionada con las dems categoras de riesgo.

34

Existen varios tipos de Riesgos Crediticios:

Riesgo de prstamo directo

El riesgo de que los prstamos al cliente real no se paguen a tiempo; existe en
todos los productos crediticios que van desde prstamos y sobregiros hasta
tarjetas de crdito e hipotecas de vivienda.
Se mantiene durante la duracin de la transaccin.

Riesgo de prstamo contingente

El riesgo de que las obligaciones contingentes se conviertan en obligaciones
directas y que no se paguen puntualmente.
Se manifiesta en productos tales como cartas de

crdito, garantas o

compromisos de prstamo.

Riesgo del emisor

El riesgo de crdito que se asume con el emisor de un instrumento o ttulo de
deuda que se transa en el mercado, y su efecto en el valor de acuerdo a la
percepcin de la capacidad de repago de dicho emisor en el mercado...
exponiendo al banco a una prdida financiera.
Se presenta en todo tipo de instrumentos negociables tales como letras o bonos
del estado.

Riesgo de pre-compensacin (o pre-settlement)

El riesgo de que la contraparte con quien negociamos incumpla una obligacin
contractual antes de liquidar el contrato y el efecto de tener que reemplazar la
transaccin para cuadrar la posicin.
Riesgo de compensacin (o settlement)
35

Ocurre cuando liquidamos una transaccin liberando el pago o un ttulo valor en

la fecha valor sin haber confirmado previamente si se ha recibido de la
contraparte el correspondiente pago o ttulo valor.
Otro riesgo de compensacin (o settlement)
Se presenta cuando actuamos segn las instrucciones de un cliente de transferir
o de ordenar la transferencia de fondos antes de que se nos reembolse.
Es la posibilidad de que quizs no se nos reembolse en la misma fecha el valor
por los pagos que hacemos a nombre de los clientes... Ejemplo: pagar contra
cheques cuyos fondos no han sido confirmados.
5.2.2 RIESGO DE MERCADO
Riesgo de mercado es el trmino genrico que incorpora todos los riesgos de
precios y liquidez.
Riesgo de precio
Es el riesgo de prdida por la cada de precio de un ttulo valor debido a
cambios en factores del mercado como lo son las tasas de inters y tasa de
cambio.
Riesgo de liquidez
El riesgo de prdida por la cada de precio de un ttulo valor debido a las
condiciones imprevistas que puedan contraer la demanda limitando la venta en
el mercado y forzando retener dicho ttulo hasta su vencimiento.
Riesgo pas
El impacto de los riesgos macroeconmicos y polticos sobre todos los aspecto
de las actividades de un pas, que impidan obtener el repago de la obligaciones.

36

Existen varios tipos de Riesgo en el pas, siendo los ms importantes:

Riesgo poltico
El riesgo de que acciones de un gobierno soberano (tales como decisiones del
sistema judicial, nuevas leyes, decretos presidenciales) o acontecimientos
independientes (tales como guerras, tumultos, disturbios sociales) puedan
afectar la habilidad del deudor de cumplir con sus obligaciones.
Riesgo fronterizo (cross-border)
Existe cuando no se puede obtener el repago de la deuda o inversiones con
dinero que ha sido trado del exterior o de casa matriz debido a medidas tales
como controles de cambio, moratoria de deuda, u otras restricciones al envo de
fondos, y se denominan como riesgo de conversin y transferencia. Riesgo de
transferencia: Existe en toda transaccin en la que el deudor no pueda transferir
fondos al lugar de pago de origen cuando vence la obligacin. Riesgo de
conversin: Existe en toda transaccin en la que el deudor no pueda convertir
su moneda local en moneda extranjera cuando vence la obligacin.
Riesgo Soberano
Se presenta cuando un gobierno no puede o no est dispuesto a pagar sus
propias obligaciones de deuda, ya sea en moneda local o extranjera.
Riesgo de Expropiacin y Nacionalizacin
El riesgo de que las medidas del gobierno prive al deudor de sus activos, o de
su utilizacin, o de la capacidad de operar su negocio o una parte sustancial del
mismo.
5.2.3 Otros riesgos

37

Existen otros riesgos que no estn relacionados con la extensin de crdito ni

con las exposiciones al mercado, pero que del mismo modo pueden resultar en
prdidas financieras.
Entre algunos de esos riesgos estn:
Riesgo de capital
Se presenta cuando se hacen inversiones en ttulos de renta variable, o cuando
peligra la integridad el capital invertido o de las ganancias retenidas
Riesgo fiduciario
El riesgo que se corre cuando se acta como fideicomisario de terceros, o como
administrador de activos para beneficio de terceros; la administracin indebida
de los activos podra resultar en prdida, y el fiduciario podra responsable por
dicha prdida.
Riesgo de divulgacin
El riesgo que resulta cuando actuando como agente, suscriptor o asesor:
- No se divulga informacin importante, incluyendo conflicto de intereses.
- Se divulga informacin incorrecta.
- Se divulga informacin sin autorizacin del cliente.
Riesgo de documentacin
El riesgo de que la documentacin legal sobre los cuales el acreedor ejerce sus
derechos en virtud de contratos o transacciones no se puedan completar,
corregir, hacer cumplir, o ejecutar, no ofrezca la debida proteccin legal.
Riesgo legal y regulatorio

38

Se presenta siempre no se cumpla con todas las leyes y reglamentos

pertinentes, y por consiguiente la entidad puede quedar expuesta a posibles
sanciones civiles, penales y/o administrativas, al igual que a publicidad
desfavorable.
Riesgo de emisin (underwriting)
Ocurre antes de la emisin o durante el perodo de distribucin de nuevos
instrumentos de deuda (incluyendo los prstamos) de terceros que se estn
colocando en el mercado.
El riesgo puede venir por cambios reales o percibidos de la calidad crediticia o
capacidad de repago del emisor, de variaciones en las tasas de inters en el
mercado, estructura de la transaccin inadecuada, u otras condiciones externas
del mercado, y su efecto en condiciones previamente acordadas con el emisor o
con los inversionistas.
En cuyo caso el subscriptor podra hacer que tomen los ttulos en cartera propia
o asumir la prdida relacionada con la inhabilidad de colocar los ttulos en el
mercado.
Riesgo de operaciones y tecnologa
El riesgo debido a problemas con el servicio o entrega de productos por razones
tcnicas, falla de controles internos, sistemas electrnicos, sistemas de
informacin, integridad de los empleados, o procesos de operacin.
Existe en todo producto y servicio, y se presenta a diario a medida que se
procesan las transacciones.
Riesgo del medio ambiente
Es el riesgo al financiar proyectos o actividades comerciales que no cumplan
con los requerimientos locales e internacionales para el medio ambiente.

39

Riesgo de sistemas de pago

El riesgo de que fallen los distintos sistemas de pago como son los de
transferencia de fondos, cmaras de compensacin, bolsas de valores, etc.
Value transfer networks.
RIESGO DE FRANQUICIA
Es el riesgo de perder el permiso o la licencia para operar.

40

7.

CASO PRACTICO

RESUMEN EJECUTIVO

Nivel de Riesgo

29%
47%
Alto

Medio

Bajo

24%

Nivel de
Riesgo

Nmero de
Hallazgos

Alto

Medio

Bajo

TOTAL

17

La prioridad dada a cada debilidad representa el efecto que tiene sobre el

control interno de Estacionamiento Intercontinental, S. A.

41

Alta

Las debilidades que podran comprometer el control interno, la

confidencialidad y la integridad de los datos y por lo tanto deben de
resolver con la mayor brevedad posible.

Media

No representan la mejor prctica y podran afectar el control interno

debido a incidencias que afectan la integridad de los datos.

Baja

Son recomendaciones que podran mejorar la eficiencia del ambiente

de control interno, pero no son crticas para el sistema de control.

No

Hallazgo

Nivel de
riesgo
A M B

Riesgo

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
1

Direccin no actualizada del domicilio fiscal

segn Patente de Comercio de Sociedad
de la Compaa.

Inconsistencia en nombre de
cuenta contable segn partida
de apertura enero 2007.

Contingencia fiscal y mercantil.

X
Inadecuada interpretacin.

No se garantiza la existencia de Libros

Contables debidamente autorizados de la
Compaa.

Contingencia fiscal.

Se observaron algunas deficiencias al

momento de la evaluacin del centro de
procesamiento de datos

Falta de control interno

transacciones de sistemas.

No se observo contrato de arrendamiento

de la Compaa Estacionamiento IC, con
las compaas relacionadas.

Operaciones no autorizadas.

CAJA Y BANCOS
No
existe
hoja
de
responsabilidad que garantice
el resguardo de los fondos de
caja chica.
Conciliaciones bancarias
firma
de
elaborado

sin
ni

X
en

X
X
Transacciones no autorizadas.
Sustraccin de efectivo

42

Transacciones no registradas.
Errores en registros.

No

Hallazgo

Nivel de
riesgo
A M B

Riesgo

autorizado
8

10

No se tuvo a la vista la evidencia de

cancelacin de la cuenta bancaria de
banco G&T Continental registrada a nombre
de la Compaa.

CUENTAS POR COBRAR

Existen saldos de cuentas por
cobrar a ms de 30 das.
Existen saldos de cheques
rechazados dentro de cuentas
por cobrar, que a la fecha no
han sido recuperados.

Pagos no autorizados
Carencia de documentacin.

Saldos irrecuperables
Disponibilidad irreal

Presentacin inadecuada
estados financieros.
Falta de disponibilidad.

X
en

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

11

12

13

14

15
16

No
existe
hoja
de
responsabilidad que garantice
el resguardo de los activos
fijos.
GASTOS
Copia de cheques voucher no
contienen firmas registradas
de libradores ni firmas de
autorizacin para emisin del
cheque.
OTROS INGRESOS

Pagos no autorizados.

No existe por escrito la poltica

correspondiente para la registro de cuentas
de otros ingresos.

ASPECTOS GENERALES
Liquidacin de cuentas por
cobrar y pagar entre cas.
relacionadas,
registradas
fuera del mes en que
corresponde.
No existe poltica para registro
de cuentas incobrables.

Uso indistinto a las polticas de

la compaa.

No se tuvo a la vista la evidencia de

notificacin a la SAT, de reporte del crdito

43

Falta
de
autorizacin
operaciones.

de

Inadecuado
transacciones.

de

Registros
inadecuados.

control

contables

Contingencia fiscal.
Reconocimiento del crdito fiscal

X
X

No

Hallazgo

Nivel de
riesgo
A M B

Riesgo

fiscal del ao 2007.

17

Registros contables inadecuados.

Presentacin inadecuada
estados financieros.

en

CONCLUSIONES

La supervisin basada en riesgos es aquella mediante la cual el rgano

supervisor verifica y evala los procesos de administracin de riesgos,
con que cuenta las entidades reguladas.
Mediante la supervisin se pretende identificar, medir, controlar y
monitorear los riesgos financieros y no financieros el riesgo inherente de
las entidades financieras, todo ello en funcin de su tamao y

44

complejidad. La supervisin considera aspectos tales como: el ambiente

econmico en que las instituciones superan y los factores de riesgo
potenciales para el sistema financiero, con el fin de evitar o mitigar el
riesgo sistemtico del sector.

RECOMENDACIONES
Se recomienda mantener actualizado los procesos de administracin de
riesgos con que cuenta las entidades reguladas con el fin de minimizar
los riesgos inherentes, de control y supervisin.
Que se mantenga una estricta y constante supervisin en riesgos
bancarios pues en Guatemala se vive en un clima de desconfianza en el
sector financiero pues la confianza del pblico de realizar sus inversiones
en los bancos se ha visto muy afectada.

45

BIBLIOGRAFIA
1. Manual de Auditoria de Grant Thornton International, Pineda Tez &
Asociados, S.C.
2. Manual de Auditoria de Deloitte & Touche Tomatsu, Lara, Aranky &
Ayestas, CPA.
3. SIAS No. 9 Evaluacin de Riesgos
4. Documento de Evaluacin de Riesgo en los Negocios, Instituto
Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores
5. Manual de Auditoria de Riesgos de Arthur Andersen
6. Tesis de C.P.A.
Supervisin Bancaria Enfoque PreventivoJos Fernando Zelaya Morales
Guatemala, Octubre de 1,986
Ediciones Superiores
Tamao: 59 Pginas
46

7. Revista Tcnica Visin Financiera

Superintendencia de Bancos
Guatemala, Junio de 2003
8. III Conferencia sobre Supervisin Financiera
Superintendencia de Bancos, 1998
9. Ley de Bancos y Grupos Financieros
10. Ley de Supervisin Bancaria
11. Ley Orgnica del Banco de Guatemala
12. Pginas de Internet
www.sib.gob.gt
www.banguat.gob.gt.
www.mc2consulting.com/riesgo.htm

47