PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

COMO
PODEMOS
MINIMIZAR
CONTINGENCIAS
TRIBUTARIAS,
PAGAR
MENOS IMPUESTOS Y OBTENER MAYORES
UTILIDADES, PERO SIN CAER EN LA
ELUSIN Y/O EVASIN TRIBUTARIA?

CONCEPTO
El Planeamiento Tributario (PT) es un conjunto
coordinado de comportamientos orientados a
optimizar la carga fiscal, ya sea para reducirla o
para eliminarla, o para gozar de algn beneficio
tributario.
Es una herramienta de gestin empresarial, que
tiene que ver con la toma de decisiones en el
presente, y con consecuencias futuras.

OBJETIVOS
El planeamiento tributario busca:

La eliminacin de contingencias tributarias

Optimizacin de las utilidades de la empresa.

Utilizacin de figuras legales que no involucren

simulaciones o fraude a la ley que repercutan en la
obtencin de proyectos econmicos eficientes.

Minimizacin de los gastos.

Deduccin adecuada de los gastos

Minimizacin o reduccin de pago de impuestos

utilizando correctamente las herramientas legales.

CUAL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL

La optimizacin de la carga fiscal de la
empresa o de un nuevo proyecto de inversin
mediante un cuidadoso planeamiento tributario
que redundar en la generacin de mayores
utilidades y har ms competitivo un negocio.

COMO LOGRAMOS ESTE OBJETIVO?

Para lograr este objetivo quienes realizan el
planeamiento tributario deben contar con una
visin empresarial y con un conocimiento
profundo del rgimen tributario y del marco
jurdico especializado.
*Se debe contar con un contador especializado y
con un asesor legal tributario con conocimiento
especializado, ambos con cierta experiencia en
el sector correspondiente.

COMO SE DEBE IMPLEMENTAR

Una correcta optimizacin de la carga tributaria,
requiere de:

Una operacin an no realizada (el planeamiento

es previo).
Un riguroso anlisis de las normas tributarias que
aplican sobre la operacin.
La identificacin de los escenarios posibles, y el
impacto tributario en cada uno de ellos.
Un anlisis financiero de la implementacin de
cada escenario.
Un anlisis de factibilidad (tiempos, trmites,
posibilidad)
La eleccin de la alternativa ms econmica y
eficiente.

MODALIDADES
Cules son las formas de llevarlo a cabo?

Economa de
tributario (lcita)

opcin/

planeamiento

Elusin tributaria (no es lcita ni ilcita)

Evasin
(ilcita)

tributaria/Conductas

delictivas

ECONOMA DE OPCIN
Llamada planeamiento tributario, es plenamente
lcita.

Algunos autores le llaman elusin tributaria lcita

pero es una figura distinta aunque suelen
confundirse en casos extremos.
Se basa en la facultad que tienen los individuos
de configurar transacciones legales de la mejor
manera y del modo mas eficiente y menos
gravoso posible.

ELUSIN TRIBUTARIA
Llamado planeamiento tributario agresivo, que
normalmente algunos identifican con el fraude de
ley tributaria (especie de la elusin), que se
persigue. Cuando se detecta la elusin la SUNAT
exigir el tributo dejado de pagar.
Por elusin tributaria se refiere, normalmente al
fenmeno que consiste en evitar la realizacin del
presupuesto de hecho de las normas tributarias
utilizando una forma o configuracin jurdica que no
corresponde con la finalidad perseguida. Se utiliza
el derecho en contra del derecho. Violacin
indirecta de la norma jurdica.

EVASIN TRIBUTARIA
Llamada por algunos defraudacin tributaria, que
es delito tipificado en los Cdigos Penales, y que
por ende , ocasiona el encausamiento penal del
evasor. Se distingue de la elusin tributaria, por
ser una violacin directa de la norma.

NORMA XVI
La Norma XVI, fue introducida en nuestro
ordenamiento mediante el Decreto Legislativo
N 1121, de fecha 18 de julio de 2012. Con
dicha norma se busc que la SUNAT cuente
con una herramienta eficaz para combatir
conductas de elusin tributaria.
La SUNAT podra desconocer la forma jurdica
adoptada en la operacin respectiva y
asignarle el tratamiento tributario segn su
criterio.

NORMA XVI
NORMA XVI: CALIFICACIN,
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN

ELUSION

DE

NORMAS

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria - SUNAT tomar en cuenta los actos, situaciones y
relaciones econmicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios.

En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias,

la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT podr exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los
saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos o
eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los
montos que hubieran sido devueltos indebidamente.

COMO TOMAR DECISIONES SIN

CAER EN LA ELUSIN
Para realizar actos o actividades, o planificar
negocios jurdicos sin caer en la elusin
tributaria se deben analizar varios aspectos
previamente. Si estos son realizados
correctamente
habremos
hecho
un
planeamiento tributario, que no puede ser
cuestionado por la SUNAT.
Por ello, es importante configurar estructuras
legitimas que busquen el ahorro tributario de
manera lcita.

ASPECTOS QUE DEBEN ANALIZARSE

Segn tipo de persona:

Persona natural (con negocio renta de tercera categora)

Persona Jurdica (EIRL, SAC entre otras)

Segn actividad o sector econmico:

Venta de bienes

Prestacin de servicios

Mixto

Minera

Electricidad

Segn zona o regin/beneficio tributario:

Rgimen Agrario

Ley de Amazona

SEGN LA PERSONA
Persona natural (tercera categora)
Riesgos:
Infracciones (multas), tributos, deudas frente a tercero, se
responde hasta con los bienes de la persona natural aun
cuando no se hayan declarado como activos, adems de los
bienes afectados a la empresa unipersonal.
Persona Jurdica (EIRL, SAC entre otras)
Sociedades de responsabilidad limitada, slo responden con su
patrimonio y hasta donde alcance, siguiendo la prelacin de
deudas.
Excepcin: Salvo responsabilidad solidaria del representante
legal (artculo 16 del Cdigo Tributario)

PRELACIN DE DEUDAS INFORME 004-2007 SUNAT

En lo que atae a la aludida preferencia o prelacin, debe
tenerse en cuenta que de acuerdo con lo establecido en el
artculo 6 del TUO del Cdigo Tributario, las deudas por tributos
gozan de privilegio general sobre todos los bienes del deudor
tributario y tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en
cuanto concurran con acreedores cuyos crditos no sean por el
pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de
Administracin de Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional
de Pensiones, y los intereses y gastos que por tales conceptos
pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el
artculo 30 del Decreto Ley N 25897; alimentos; e hipoteca
o cualquier otro derecho real inscrito en el correspondiente
Registro.

Dicho artculo agrega que la preferencia de los crditos implica

que unos excluyen a los otros segn el orden establecido en el
referido artculo. Los derechos de prelacin pueden ser invocados
y
declarados
en
cualquier
momento.

CUAL ES EL SECTOR?

SECTOR MINERO

SECTOR CONSTRUCCIN

SECTOR EDUCATIVO

SECTOR TURISMO

SECTOR TRANSPORTE

SECTOR SELVA

Segn el SECTOR empresarial en el que se

encuentra nuestra empresa debemos conocer y
asesorarnos por un especialista contable y
tributario que maneje el tema.

SEGN RGIMEN EMPRESARIAL

NUEVO RUS

RGIMEN ESPECIAL RER

RGIMEN GENERAL

Segn la actividad:
Analizar en que rgimen debera inscribirse la empresa,
de acuerdo a los parmetros establecidos en las normas
tributarias, por el tipo de persona, ingresos obtenidos, y
actividades a desarrollar, ver las exclusiones.

HAY ALGN BENEFICIO TRIBUTARIO?

LEY DE AMAZONA
ZONAS ALTOANDINAS
RGIMEN AGRARIO
INCENTIVOS TRIBUTARIOS
EXPORTACIN DE SERVICIOS (AGENCIAS
VIAJES, ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE)
DEVOLUCIONES DE SALDO A FAVOR,
DRAWBACK
EXONERACIONES
INAFECTACIONES

DE

De acuerdo al sector, tipo de persona y actividades

desarrolladas debo verificar a que beneficios tributarios
puedo acogerme vlidamente, para lo cual deber cumplir
con todos los requisitos exigidos segn las normas que las
regulan.

ES POSIBLE MEDIR EL IMPACTO DEL

INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO?

Debemos hacer planeamiento tributario?

Es necesario contar con

Planeamiento Tributario?
Podemos medir el impacto
decisiones?

un

de

Informe

la

toma

Debemos contar con un plan de contingencia?

Podemos tomar medidas correctivas?

de

de

ESTAMOS PREPARADOS PARA

UNA FISCALIZACIN?

Antes de proceso
Durante el proceso
Finalizando el proceso

COMO MEDIMOS EL IMPACTO

ECONMICO POR INCUMPLIMIENTOS?

Revisiones tributarias internas

Outsourcing contable tributario

Asesor legal interno

Asesor legal externo

Provisiones por sanciones y omisiones tributarias

actualizables periodo a periodo

Prescripcin de la obligacin tributaria

Crear un fondo de contingencias para evitar que la

empresa quiebre por falta de liquidez

TENER EN ORDEN LA DOCUMENTACIN

MEDIOS PROBATORIOS:

Contratos (Legalizados-fecha cierta)

Comprobantes de pago
Copias de medios de pago (cheque o voucher de
transferencia)

DOCUMENTACION ADICIONAL:
Proformas
Memos
Correos
Invitaciones
Certificados de maestras o cursos de capacitacin u otros
documentos.