AUDITOR FISCAL

Auditor
Cludio Zorzo

1) A auditoria uma forma de controle

executada sobre as empresas no tocante a
verificao da exatido das informaes
contbeis, segundo a CVM, a auditoria
independente obrigatria para:
a) Todas as sociedades annimas;
b) Todas as empresas de economia mista;
c) Todas as empresas de capital aberto;
d) Todas as empresas pblicas;
e) Todas as instituies financeiras.
2) A auditoria das demonstraes contbeis
constitui o conjunto de procedimentos
tcnicos que tem por objetivo a emisso de
parecer sobre a sua adequao, consoante
os Princpios de Contabilidade e as Normas
Brasileiras de Contabilidade e, no que for
pertinente, a legislao especfica, sobre
esta informao marque a alternativa que
est errada:
a) Na ausncia de disposies especficas,
prevalecem as prticas j consagradas pela
Profisso Contbil, formalizadas ou no pelos
seus organismos prprios.
b) Salvo declarao expressa em contrrio,
consoante do parecer, entende-se que o
auditor considera adequadas e suficientes,
para o entendimento dos usurios, as
informaes divulgadas nas demonstraes
contbeis, tanto em termos de contedo quanto
de forma.
c) O relatrio do auditor independente tem por
limite os prprios objetivos da auditoria das
demonstraes contbeis e representa, pois,
garantia de viabilidade futura da entidade ou
algum tipo de atestado de eficcia da
administrao na gesto dos negcios.
d) O relatrio de exclusiva responsabilidade
de contador registrado no Conselho Regional
de Contabilidade, denominado auditor.
e) A auditoria independente obrigatria para
as sociedades annimas de capital aberto,
segundo a Comisso de Valores Mobilirios.
3) Quanto a execuo dos trabalhos da
auditoria do auditor independente
incorreto afirmar que:
a) O Planejamento da Auditoria a etapa do
trabalho na qual o auditor independente

estabelece a estratgia geral dos trabalhos a

executar na entidade a ser auditada,
elaborando-o a partir da contratao dos
servios e das expectativas externadas pela
administrao quanto a execuo do seu
trabalho.
b) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no
decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a
obrigao de comunic-los administrao da
entidade e sugerir medidas corretivas,
informando sobre os possveis efeitos no seu
parecer, caso elas no sejam adotadas.
c) A responsabilidade primria na preveno e
identificao de fraudes e erros da
administrao da entidade, atravs da
implementao e manuteno de adequado
sistema contbil e de controle interno.
Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho
de forma a detectar fraudes e erros que
impliquem
efeitos
relevantes
nas
demonstraes contbeis.
d) O planejamento pressupe adequado nvel
de conhecimento sobre as atividades, os
fatores econmicos, a legislao aplicvel e as
prticas operacionais da entidade e o nvel
geral de competncia de sua administrao.
e) O auditor deve documentar seu
planejamento geral e preparar programas de
trabalho por escrito, detalhando o que for
necessrio compreenso dos procedimentos
que sero aplicados, em termos de natureza,
oportunidade e extenso.
4) A tcnica de auditoria utilizada na
obteno
de
declarao
formal
independente de pessoas no ligadas
entidade auditada denomina-se:
a) circulao.
b) carta de conforto.
c) carta gerencial.
d) circularizao.
e) carta de responsabilidade de administrao.
5) Nos trabalhos de auditoria, o mtodo da
amostragem aplicado como forma de
viabilizar a realizao de aes de controle
em situaes onde o objeto-alvo da ao se
apresenta em grandes quantidades e/ou se
apresenta de forma muito pulverizada.
Acerca da aplicao do mtodo de
amostragem em auditoria, assinale a opo
incorreta:

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a) Achados de auditoria obtidos por meio de

amostragem no-estatstica no tem valor na
composio dos pareceres.
b) Por estratificao entende-se a separao
da populao-objeto em classes.
c) Por erro tolervel entende-se o erro mximo
que o auditor estaria disposto a aceitar e, ainda
assim, concluir que se possa atingir o objetivo
dos trabalhos.
d) Por risco de amostragem entende-se da
possibilidade de que a concluso do auditor,
tomando por base uma amostra, possa ser
diferente da concluso que seria alcanada se
o procedimento de auditoria tivesse sido
aplicado de forma censitria.
e) Entre os aspectos a serem considerados
esto o tamanho da amostra e a populaoobjeto da amostra.
6) A Reviso Analtica vale-se da anlise do
comportamento de valores significativos
por meio de ndices, relaes, valores
absolutos ou outros meios que permitam
avaliar variaes atpicas ou anormais.
Considerando o relacionamento direto entre
valores de contas ou grupos de contas
contbeis que possuam elevado grau de
vinculao, assinale a opo em cujas
contas ou grupo de contas se verifica o
menor grau de interdependncia esperado
para fins de Reviso Analtica:
a) Despesas Financeiras e Emprstimos a
Pagar.
b) Despesas com Salrios e Encargos Sociais.
c) Compras e Fornecedores a Pagar.
d) Conta Capital e Ativo Investimento.
e) Estoques e Custo das Mercadorias
Vendidas.
7) Um teste de auditoria aplicado sob
amostragem estatstica requer que a
amostra deva ser representativa da
populao. Isso significa que
a) cada elemento tem igual chance de ser
selecionado.
b) a amostra deve compreender pelo menos
15% da populao.
c) a amostra no pode ser inferior a 46% da
populao.

d) o intervalo de confiana no pode ser inferior

a 99%.
e) o desvio-padro tem que ser conhecido.
8) Em Auditoria, a conferncia de clculos,
a confirmao de saldos e reviso analtica
so procedimentos dos testes
a) de inspeo.
b) de verificao.
c) de observncia.
d) substantivos.
e) subsidirios.
9) A determinao da amplitude dos exames
necessrios obteno dos elementos de
convico que sejam vlidos para todo no
processo de auditoria feita com base:
a) na experincia do auditor em trabalhos
executados.
b) na quantidade de horas negociadas com o
cliente para execuo do trabalho.
c) na anlise de riscos de auditoria e outros
elementos que dispuser.
d) na quantidade de lanamentos contbeis
feitos pela empresa.
e) na observncia dos documentos utilizados
no processo de contabilizao.
10) A administrao de uma entidade envia
uma carta s diversas instituies
financeiras com as quais se relaciona
comercialmente, solicitando informaes
dos saldos em aberto existentes nessas
empresas em uma determinada data, cuja
resposta deva ser enviada diretamente aos
seus auditores independentes. Nesse caso,
ocorre um procedimento de:
a) investigao
b) observao
c) confirmao
d) reviso analtica
e) inspeo
11) Normalmente, o auditor efetua a
conferncia da exatido de rendimentos de
aplicaes financeiras de longo prazo
considerando as receitas auferidas destas
aplicaes de acordo com o regime de
competncia.
Esse
procedimento
de
auditoria denominado:

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e) do conselho fiscal
a) inspeo
b) clculo
c) observao
d) reviso analtica
e) investigao

16) Quando um auditor independente utiliza

relatrios elaborados pelos auditores
internos para concluir seus trabalhos nas
reas de estoques e imobilizado, a
responsabilidade da opinio

12) Nas alternativas de escolha da amostra,

um dos tipos a ser considerado pelo auditor
a seleo:
a) direcionada e padronizada dos itens que
compem a amostra.
b) dirigida e padronizada dos itens que
compem a base da amostra a ser utilizada.
c) casual, a critrio do auditor, baseada em sua
experincia profissional.
d) casual, a critrio da empresa auditada, para
determinao da amostra a ser utilizada.
e) dirigida em comum acordo entre a empresa
auditada e o auditor.
13) Ao utilizar os trabalhos j efetuados pela
auditoria
interna
em
seus
testes
substantivos, se o auditor independente
julgar que o volume de testes no
suficiente, ele deve:
a) ressalvar o parecer da auditoria.
b) abster-se de emitir uma opinio de auditoria.
c) requisitar novos testes auditoria interna.
d) efetuar testes adicionais necessrios.
e) incluir uma nota explicativa em seu parecer.
14) Num exame de uma entidade de
previdncia privada, obrigatoriamente o
auditor necessita do auxlio de um
especialista de outra rea. Esse profissional
um:
a) engenheiro
b) advogado
c) aturio
d) mdico
e) administrador
15) A elaborao das demonstraes
contbeis de responsabilidade
a) do auditor independente
b) da administrao
c) do auditor interno
d) do contador

a) deve ser compartilhada com a administrao

da empresa.
b) deve ser compartilhada com o auditor
interno.
c) do auditor interno, se os estoques forem
relevantes.
d) nica e exclusiva do auditor independente.
e) do auditor independente, porm de forma
limitada.
17) Quando a administrao de uma
entidade solicita, por carta postal, aos seus
clientes que respondam diretamente aos
seus auditores independentes, caso no
concorde com o saldo em aberto informado,
numa determinada data, tem-se uma
circularizao:
a) branca
b) preta
c) positiva
d) negativa
e) atestatria
18) Durante a fase de testes de observncia,
o auditor constatou algumas imperfeies
no ciclo de compras e foi necessrio ajustar
o nvel de risco de deteco. Assim, podese afirmar que o auditor deve:
a) aumentar os testes de controle.
b) diminuir os testes substantivos.
c) aumentar os testes substantivos.
d) diminuir os testes de controle.
e) manter os testes substantivos.
19) Durante o acompanhamento de um
inventrio fsico de estoques, o auditor deve
efetuar o cut-off para:
a) determinar o momento em que os registros
contbeis auxiliares, bem como os documentos
com
eles
relacionados,
refletem
o
levantamento do inventrio.

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b) comprovar que efetivamente todos os itens a

serem inventariados esto adequadamente
acondicionados no almoxarifado da empresa.
c) determinar o momento em que as trs
ltimas compras e as trs ltimas vendas de
mercadorias ocorreram durante o inventrio.
d) comprovar que os procedimentos adotados
pela administrao para a contagem de
estoques so adequados s prticas usuais.
e) comprovar que os documentos de compras
de mercadorias esto suportados por
documentao suporte s necessidades da
empresa.
20) O risco de amostragem em auditoria nos
testes de procedimentos de comprovao
pode ser assim classificado:
a)
subavaliao
e
superavaliao
da
confiabilidade.
b) aceitao incorreta e superavaliao da
confiabilidade.
c) superavaliao da confiabilidade e rejeio
incorreta.
d) rejeio incorreta e subavaliao da
confiabilidade.
e) rejeio incorreta e aceitao incorreta.
21) O risco que o auditor corre por
considerar, como resultado de uma amostra
que suporte sua concluso, que o saldo de
uma conta ou classe de transaes
registradas esto relevantemente corretos,
quando de fato no esto, denominado:
a) risco de aceitao incorreta
b) risco de superavaliao de confiabilidade
c) risco de rejeio incorreta
d) risco de subavaliao de confiabilidade
e) risco de estimativa contbil

a) tamanho da populao, risco de

amostragem e erro esperado.
b) tamanho da populao, erro tolervel e erro
esperado.
c) risco da populao, risco de controle e erro
esperado.
d) risco de amostragem, erro tolervel e erro
esperado.
e) risco de deteco, tamanho da populao e
desvio aceitvel.
24) O teste referente anlise de
movimentao e investigao de quaisquer
flutuaes relevantes e no usuais, entre o
exerccio corrente e o exerccio anterior,
nos ndices de emprstimos de curto e
longo prazo, denomina-se:
a) de reviso analtica
b) inspeo
c) de observncia
d) documental
e) de abrangncia
25) O auditor, por meio de uma listagem de
dividendos, confere a exatido dos valores
de pagamentos desses, com as respectivas
autorizaes dadas em atas de reunies de
diretoria ou de assemblias de acionistas.
Esse procedimento chama-se:
a) inspeo
b) observao
c) investigao
d) clculo
e) confirmao
26) O auditor utiliza o mtodo de seleo
aleatria de uma amostra quando:

a) erro tolervel excede os erros da populao.

b) risco de controle excede o risco de rejeio.
c) erro da populao excede o erro tolervel.
d) risco de aceitao excede o de rejeio.
e) erro tolervel excede o risco de deteco.

a) o intervalo entre as selees for constante.

b) sua amostra for representativa da populao
toda.
c) os itens da populao tm igual chance de
seleo.
d) os itens menos representativos so
excludos da populao.
e) no confiar nos controles internos mantidos
na populao.

23) Ao determinar o tamanho de uma

amostra, o auditor deve considerar:

27) Quando da aplicao da tcnica de

amostragem
estatstica
em
testes

22) O auditor deve reavaliar o risco de

amostragem quando o:

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substantivos, quanto menor o tamanho da

amostra:
a) a taxa de desvio aceitvel ser maior.
b) o valor do erro tolervel ser maior.
c) a taxa de desvio aceitvel ser menor.
d) a quantificao do erro tolervel ser menor.
e) esta no afeta o erro tolervel nem o
esperado.
28) Executados, para cada item da amostra,
os procedimentos de auditoria apropriados
aos seus objetivos,os resultados da
amostra devem ser avaliados pelo auditor
conforme a seqncia a seguir:
a) projetar os erros encontrados na amostra
para a populao, analisar qualquer erro
detectado na amostra, reavaliar o risco de
amostragem.
b) reavaliar o risco de amostragem, analisar
qualquer erro detectado na amostra, projetar os
erros encontrados na amostra para a
populao.
c) analisar qualquer erro detectado na amostra,
reavaliar o risco de amostragem, projetar os
erros encontrados na amostra para a
populao.
d) reavaliar o risco de amostragem, projetar os
erros encontrados na amostra para a
populao, analisar qualquer erro detectado na
amostra.
e) analisar qualquer erro detectado na amostra,
projetar os erros encontrados na amostra para
a populao, reavaliar o risco de amostragem.
29) O auditor independente, na avaliao de
um trabalho especfico da auditoria interna
com pretenso de sua utilizao, deve
considerar:
a) se o alcance do trabalho e seus programas
correlatos so adequados, e se a avaliao
preliminar da auditoria interna permanece
apropriada.
b) se a economia de horas e de pessoal
compensadora, uma vez que a auditoria interna
j executou diversos testes de mesma
natureza.
c) se o alcance de todos os trabalhos
efetuados pela auditoria interna pode ser
satisfatoriamente adequado necessidade do
auditor independente.

d) a qualidade dos trabalhos dos auditores

internos, visto que, por conhecerem melhor as
atividades da empresa, seus trabalhos so
confiveis.
e) o conhecimento dos auditores internos,
principalmente nas reas de maior risco de
auditoria, uma vez que a responsabilidade
compartilhada.
30) Em relao amostragem estatstica em
auditoria, correto afirmar:
a) A sua principal caracterstica estar
baseada na experincia pessoal do auditor.
b) Ela deve ser utilizada em todos os casos,
inclusive quando a populao pequena ou
quando h necessidade de alta preciso nas
estimativas.
c) Na amostragem estratificada, cada elemento
da populao tem a mesma chance de
pertencer amostra, pois esto distribudos de
maneira uniforme.
d) O objetivo da ao de controle irrelevante
para a elaborao do plano amostral.
e) O grau de preciso das estimativas est
relacionado ao percentual mximo que se
admitir de erros para os resultados obtidos na
amostra.
31) Em relao a fraudes e erros, correto
afirmar:
a) A responsabilidade primria na preveno e
identificao de fraude e erros da
administrao da entidade, atravs da
implementao e manuteno de adequado
sistema contbil e de controle interno.
b) A responsabilidade primria na preveno e
identificao de fraude e erros do auditor que
deve planejar seu trabalho de forma a detectlos
c) Ao detectar erros relevantes ou fraudes no
decorrer dos seus trabalhos, o auditor tem a
obrigao de comunic-los administrao da
entidade, porm no deve sugerir medidas
corretivas
d) Erro o ato intencional resultante de
omisso, desateno ou m interpretao de
fatos na elaborao de registros e
demonstraes contbeis.
e) Fraude, conforme as normas brasileiras de
contabilidade tem o mesmo significado que
Erro.

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32) Os papis de trabalho constituem a

documentao preparada pelo auditor ou
fornecida a este na execuo da auditoria.
Eles integram um processo organizado de
registro de evidncias da auditoria, por
intermdio de informaes em papel, meios
eletrnicos ou outros que assegurem o
objetivo a que se destinam. FALSA a
afirmao:
a) A confidencialidade dos papis de trabalho
dever permanente do auditor.
b) Os papis de trabalho so de propriedade
exclusiva do auditor. Partes ou excertos destes
podem, a critrio do auditor, ser postos
disposio da entidade.
c) Os papis de trabalho, apesar de
permanecerem sob a guarda do auditor, so
propriedade da entidade auditada.
d) O auditor deve adotar procedimentos
apropriados para manter a custdia dos papis
de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir
da data de emisso do seu parecer.
e) Os papis de trabalho quando solicitados
por
terceiros
somente
podem
ser
disponibilizados aps autorizao formal da
entidade auditada.
33) Ao utilizar o mtodo de amostragem
estatstica em substituio ao noestatstico para a seleo de base de dados,
o auditor est reduzindo a possibilidade de
risco de
a) controle decorrente da utilizao de critrios
aleatrios.
b) deteco por no utilizar critrios
probabilsticos
e
no-probabilsticos
conjuntamente.
c) seleo originada do direcionamento da
amostra para uma escolha conduzida.
d) informao devido falta de critrio na
seleo pelo mtodo no-estatstico.
e) amostragem decorrente da no utilizao
das leis de probabilidades.
34) A verificao do comportamento de
valores relevantes, mediante ndices,
quocientes e outros meios, visando
identificar
tendncias
ou
situaes
anormais,

efetuada
atravs
do
procedimento de auditoria denominado

a) conferncia de clculos.
b) investigao e confirmao.
c) teste de observncia.
d) teste de aderncia.
e) reviso analtica.
35) A diviso da populao em subgrupos
homogneos, com o objetivo de diminuir o
tamanho da amostra, uma tcnica
denominada amostragem
a) no probabilstica.
b) estratificada.
c) aleatria simples.
d) aleatria complexa.
e) grupal.
36) Em relao amostragem estatstica em
auditoria, correto afirmar:
a) A sua principal caracterstica estar
baseada na experincia pessoal do auditor.
b) Ela deve ser utilizada em todos os casos,
inclusive quando a populao pequena ou
quando h necessidade de alta preciso nas
estimativas.
c) Na amostragem estratificada, cada elemento
da populao tem a mesma chance de
pertencer amostra, pois esto distribudos de
maneira uniforme.
d) O objetivo da ao de controle irrelevante
para a elaborao do plano amostral.
e) O grau de preciso das estimativas est
relacionado ao percentual mximo que se
admitir de erros para os resultados obtidos na
amostra.

37) Durante a auditoria independente o

auditor pode necessitar evidncias que
suportem a sua concluso a partir do
trabalho de especialistas. Em qual situao
no necessria a participao de um
perito:
a) verificar a exatido dos saldos de contas a
receber.
b) determinao de quantidades fsicas de
ativos como por exemplo: minas de carvo e
reservas de petrleo.
c) medio de estgios de trabalho a
completar.

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d) interpretao de leis, contratos ou outros

regulamentos..
e) avaliaes de certos tipos de ativos como
por exemplo: terrenos e edificaes.
38) Assinale a opo que apresenta a
correta correspondncia entre tcnica de
auditoria apresentada e sua definio.
a) tcnica de observao das atividades e
condies consiste a verificao das atividades
que exigem a aplicao de testes flagrantes.
Entre os elementos da observao, esto a
identificao da atividade especfica a ser
observada e a comparao do comportamento
observado com os comportamentos-padro.
b) A tcnica da confirmao externa consiste
no cotejamento de elementos numricos
correlacionados.
c) A tcnica do exame dos registros abrange a
verificao dos registros constantes de
controles regulamentares elaborados de forma
manual e pressupe a verificao do registro
de forma limitada.
d) A tcnica da inspeo fsica, tambm
denominada corte das operaes, representa a
fotografia do momento-chave de um processo
em que a evidncia coletada sobre itens
tangveis.
e) A tcnica da indagao escrita ou oral
consiste no exame de processos e de atos
formalizados e na anlise de documentos
avulsos.
39) As tcnicas de auditoria so o conjunto
de processos e ferramentas operacionais de
que se serve o auditor para controlar a
obteno de evidncias, as quais devem ser
suficientes, adequadas, relevantes e teis
para a concluso dos trabalhos. Os
procedimentos de auditoria so embasados
em uma ou mais dessas tcnicas, de forma
que o conhecimento delas fundamental na
elaborao do programa de auditoria. A
respeito desse assunto, assinale a opo
correta.
a) A elaborao do trabalho de auditoria deve
ser planejado de forma a prever a natureza, a
extenso e a profundidade dos procedimentos
que
nele
sero
empregados,
sendo
dispensveis os exames preliminares.

b) A elaborao do programa de auditoria no

depende da reviso do controle interno.
c) dispensvel que o auditor examine
aspectos referentes efetividade dos sistemas
de controle interno administrativo.
d) Uma das tcnicas de auditoria o exame
fsico in loco, que no existe por si s, j que
se trata de um procedimento complementar
que permite ao auditor verificar se h
correspondncia
nos
registros
do
rgo/entidade.
e) Quanto mais simples e direto um
procedimento de auditoria, menos eficiente e
mais dispendioso ele se torna.
40) A relevncia definida, quantificada e
documentada nos papis de trabalho que
evidenciam o planejamento de auditoria deve
ser considerada pelo auditor independente ao
a) analisar os aspectos formais necessrios ao
trabalho.
b) determinar o valor a ser cobrado pela
execuo dos servios.
c) determinar a natureza, a poca e a extenso
dos procedimentos de auditoria.
d) analisar o contexto econmico no qual se
insere a entidade.
e) emitir o seu parecer.
41) Assinale a opo que indica uma ao
capaz de eliminar a perda de independncia
da entidade de auditoria por interesse
financeiro direto.
a) Fazer constar nos relatrios produzidos o
tipo de interesse financeiro, a extenso desse
interesse.
b) Encerrar o trabalho de auditoria ou transferilo a outra entidade.
c) Alienar o interesse financeiro direto antes de
a pessoa fsica tornar-se membro da equipe de
auditoria.
d) Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo
temporariamente at a concluso dos
trabalhos.
e) Comunicar s entidades de superviso e
controle a existncia desse interesse e
aguardar pronunciamento.
42) Visando manter a qualidade e a
credibilidade do seu trabalho, ao identificar
ameaas que possam comprometer a sua

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independncia, o auditor deve tomar a

seguinte providncia:
a) comunicar a direo da entidade auditada,
para que sejam tomadas as providncias
necessrias sua eliminao.
b) aplicar as salvaguardas adequadas, para
eliminar as ameaas ou reduzi-las a um nvel
aceitvel, documentando-as.
c) propor aos responsveis pela entidade de
auditoria a supresso das ameaas mediante
acordo entre as entidades.
d) documentar as ameaas e comunic-las aos
rgos de superviso e controle do setor em
que atua a entidade auditada.
e) eliminar as ameaas mediante comunicao
aos responsveis pela governana da entidade
auditada e fazer constar tais providncias no
seu parecer.
43) Assinale a opo que indica uma
exceo aos princpios fundamentais de
tica profissional relevantes para o auditor
na conduo de trabalhos de auditoria das
demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
44) Assinale opo falsa a respeito das
evidncias de auditoria.
a) A quantidade necessria de evidncia de
auditoria
afetada pela avaliao dos riscos de
distoro.
b) A qualidade fator importante para
determinar a suficincia das evidncias.
c) A opinio do auditor sustentada nas
evidncias de auditoria.
d) As auditorias anteriores no podem ser uma
fonte de evidncia segura se tiver sido
executada por outra entidade de auditoria.
e) A forma primria de obteno de evidncia
a partir de procedimentos de auditoria
executados durante o curso da auditoria
45) Segundo as normas de auditoria
vigentes, risco de auditoria pode ser
caracterizado como:

a) o risco de haver insuficincia de

informaes sobre determinada transao
nas demonstraes contbeis sem que o
auditor possa perceber.
b) possibilidade de ser o trabalho do auditor
inviabilizado pela inexistncia de informaes
confiveis para o trabalho.
c) o risco de o Controle Interno no ter
detectado a tempo uma falha que leva a
entidade a elaborar demonstraes contbeis
distorcidas.
d) o risco de o auditor expressar uma opinio
de
auditoria
inadequada,
quando
as
demonstraes contbeis contiverem distoro
relevante.
e) possibilidade de o auditor emitir parecer sem
ressalvas, quando distores relevantes nas
demonstraes
contbeis
forem
intencionalmente encobertas.
46) No parecer sobre as demonstraes
contbeis, o auditor deve emitir sua opinio
afirmando
se
estas
representam
adequadamente ou no a situao
patrimonial da entidade. Nesse parecer,
devem ser observados os seguintes
aspectos relevantes, exceto:
a) as obrigaes para o perodo seguinte.
b) a origem e a aplicao dos recursos para o
perodo a que correspondem.
c) as mutaes do patrimnio lquido.
d) a posio patrimonial e financeira.
e) o resultado das operaes no perodo.
47) A respeito da elaborao e divulgao
das demonstraes financeiras, com base
em padres contbeis internacionais,
correto afirmar:
a) a adoo de padres internacionais de
contabilidade na elaborao e divulgao das
demonstraes financeiras obrigatria para
as Companhias Abertas cujo capital social seja
de propriedade de companhias com sede no
exterior.
b) a adoo de padres contbeis
internacionais por parte das Companhias
Abertas opcional para o exerccio findo em
2010 e obrigatrio a partir do exerccio findo
em 2011.

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c) somente as Companhias Abertas com aes

em bolsa devero, a partir do exerccio findo
em 2010, apresentar as demonstraes
financeiras consolidadas de acordo com os
padres contbeis internacionais.
d) opcional s Companhias Abertas a adoo
dos padres internacionais de contabilidade,
desde que cumpram com as normas da
legislao societria.
e) a partir do exerccio findo em 2010, as
Companhias Abertas devero apresentar suas
demonstraes
financeiras
consolidadas
adotando o padro contbil internacional.
48) Na comunicao das deficincias do
controle interno, o auditor deve explicitar
que:
a) as deficincias observadas tm relao
direta com a elaborao das demonstraes
contbeis e so suficientes para comprometer
o funcionamento da entidade.
b) os assuntos comunicados esto limitados s
deficincias que o auditor identificou durante a
auditoria e concluiu serem de importncia
suficiente
para comunicar aos responsveis pela
governana.
c) o exame efetuado nos controles internos,
embora relacionados com as demonstraes
contbeis, se estenderam para alm do limite
destas.
d) os controles internos avaliados demonstram
que a organizao necessita desenvolver
programas de governana nas reas
financeiras e contbeis.
e) as distores detectadas decorreram nica e
exclusivamente das deficincias desse controle
detectados como falhos.
49) A respeito de planejamento na
realizao de auditorias correto afirmar:
a) a fase inicial dos trabalhos e deve ser
concluda antes que as equipes especficas
e/ou especializadas iniciem suas avaliaes.
b) constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta
de informaes a respeito da entidade a ser
auditada e dos mecanismos de controle
existentes.
c) no uma fase isolada da auditoria, mas um
processo contnuo e iterativo, que muitas vezes
comea logo aps (ou em conexo com) a

concluso da auditoria anterior, continuando

at a concluso do trabalho de auditoria atual.
d) a fase em que participa, alm da equipe de
auditoria, toda a rea de gesto e governana
da entidade, em especial, a rea responsvel
pela elaborao das demonstraes contbeis.
e) consiste em definir as estratgias gerais e o
plano de trabalho antes do incio de qualquer
atividade de avaliao e reviso das
demonstraes.
50) Na elaborao da documentao de
auditoria (Papis de Trabalho), no que se
refere forma, ao contedo e a extenso, o
auditor deve levar em conta os seguintes
fatores, exceto:
a) importncia da evidncia de auditoria obtida.
b) tamanho e complexidade da entidade
auditada.
c) riscos identificados de distores relevantes
nas demonstraes contbeis.
d) natureza dos procedimentos de auditoria a
serem executados.
e) volume dos recursos das transaes
auditadas.
51) O responsvel pela reviso da qualidade
dos trabalhos de auditoria deve realizar uma
avaliao
objetiva
dos
julgamentos
significativos levando em conta os
seguintes aspectos, exceto:
a) avaliao das concluses atingidas ao
elaborar o relatrio e considerar se o relatrio
apropriado.
b) discusso de assuntos significativos com o
encarregado do trabalho.
c) reviso da documentao selecionada de
auditoria relativa aos julgamentos significativos
feitos pela equipe de trabalho e das
conclusesobtidas.
d) reviso das demonstraes contbeis e do
relatrio proposto.
e) discusso do julgamento e relatrio com a
direo da entidade auditada.
52) Com base nas afirmativas a seguir,
assinale V para as verdadeiras e F para as
falsas e, a seguir, indique a opo correta.
( ) A auditoria uma investigao oficial de
suposto delito. Portanto, o auditor no recebe

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poderes legais especficos, tais como o poder

de busca, que podem ser necessrios para tal
investigao.
( ) O risco de deteco se relaciona com a
natureza, a poca e a extenso dos
procedimentos que so determinados pelo
auditor para reduzir o risco de auditoria a um
nvel baixo aceitvel. Portanto, uma funo
da eficcia do procedimento de auditoria e de
sua aplicao pelo auditor.
( ) Os riscos de distoro relevante no nvel da
afirmao consistem em dois componentes:
risco inerente e risco de controle. O risco
inerente e o risco de controle so riscos da
entidade; eles existem independentemente da
auditoria das demonstraes contbeis.
a) F, V, V
b) F, F, F
c) F, V, F
d) V, V, V
e) V, F, F
53) Em conformidade com as normas de
auditoria, para que um auditor seja
considerado experiente, deve demonstrar
que tem experincia prtica de auditoria e
conhecimento razovel de:
a) processos de auditoria, demandas judiciais e
de relatrios econmicos e financeiros que
servem de base para a estratgia de negcios
semelhantes e dos concorrentes.
b) normas tributrias, processos de produo
das principais atividades econmicas e
formao em administrao de empresas,
economia ou contabilidade.
c) ambiente de negcios que opera a entidade,
experincia prtica de planejamento de
auditorias em empresas semelhantes e
concorrentes, atuao em auditoria em tempo
superior a 5 anos.
d) normas de auditoria e exigncias legais,
assuntos de auditoria e de relatrio financeiro
relevantes ao setor de atividade da entidade e
processos de auditoria.
e) normas contbeis, identificao de fraudes e
atuao em auditoria em tempo superior a 3
anos.
54) Na aplicao de procedimentos de
auditoria, com vistas a identificar passivos
no registrados, o auditor deve obter carta
de confirmao junto aos consultores

jurdicos encarregados de processos e

litgios, de forma a evidenciar o julgamento
desses profissionais acerca do grau de
probabilidade de um resultado favorvel ou
desfavorvel, considerando-se os termos
tcnicos utilizados pelos profissionais
contbeis: provvel, possvel e remoto. Uma
situao de perda possvel a
a) constatao de que todos os elementos
associados ao processo indicam que a
entidade ter uma perda efetiva.
b) indicao de que h maior probabilidade de
ocorrer perda.
c) verificao de que so consideradas
insignificantes as chances de que existam
perdas.
d) observao de que os elementos disponveis
so insuficientes, ou mesmo pouco claros, para
permitir uma concluso de que a tendncia
seja perda no processo.
e) A contenda j foi julgada pelo judicirio.
55) A empresa Betume S.A. uma empresa
de interesse pblico que vem sendo
auditada pela empresa Justos Auditores
Independentes, pelo mesmo scio-principal
h sete anos. Considerando a NBC PA 290,
deve a firma de
auditoria externa
a) ser substituda por outra, no podendo
retornar a fazer a auditoria da empresa no
prazo de dez anos.
b) fazer a substituio desse scio-principal,
podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de
auditoria nessa companhia somente aps cinco
anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria,
podendo retornar aos trabalhos nessa
companhia, decorridos no mnimo trs anos.
d) trocar o scio-principal e demais scioschave do trabalho, podendo retornar a fazer
auditoria aps decorrido o prazo de dois anos.
e) comunicar ao cliente a manuteno do
scio-principal, ficando a cargo do rgo
regulador a determinao ou no da
substituio.
56) Pode-se afirmar que, para a aceitao do
risco de um trabalho de auditoria externa,
deve o auditor avaliar

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I. se os scios e equipe so, ou podem

razoavelmente
tornar-se,
suficientemente
competentes para assumir o trabalho.
II. qual a atitude dos colaboradores e dos
grupos de colaboradores em relao ao
ambiente de controle interno e seus pontos de
vista sobre interpretaes agressivas ou
inadequadas de normas contbeis.
III. se ter acesso aos especialistas
necessrios para a realizao do trabalho.

c) aps a entrega do relatrio de auditoria ao

cliente, permitindo a avaliao de todo o
trabalho, inclusive os eventos subsequentes.
d) somente por profissional externo a firma de
auditoria e desde que tenha as qualificaes
requisitadas.
e) tambm pelas firmas de auditoria de
pequeno porte, podendo ser utilizado
profissionais externos, desde que tenham as
qualificaes necessrias.

a) Todas esto corretas.

b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas II e III esto erradas.
d) Somente a III est correta.
e) Todas esto erradas.

Com base na tabela a seguir, responda as

questes 59 e 60.
Tabela 1:

57) O auditor externo, ao ser contratado

para auditar o Hotel Paraso Azul S.A.,
constata em seus registros que a ocupao
mdia do hotel de 90% dos quartos. 50%
das contas dos hspedes foram pagas em
dinheiro e os livros no identificam parte
dos hspedes. O sindicato dos hotis da
regio divulgou, em relatrio atualizado,
que a ocupao dos hotis na regio no
ultrapassa 70%. O noticirio da regio d
indcios que vrios negcios esto sendo
usados para lavagem de dinheiro. A
situao apresentada pode evidenciar para
o auditor um risco

Nvel de Confiana Fator de Confiana

99% 4,6
98% 3,7
95% 3,0
90% 2,3
85% 1,9
80% 1,6
75% 1,4
59) Considerando que o auditor estabeleceu
um grau de confiana de 95% para a
amostra e que determinou uma taxa
tolervel de desvio
de 5%, o nmero de itens a serem testados

a) 19.
b) 05.
c) 60.
d) 30.
e) 10.

a) de negcio e deteco.
b) de fraude e de controle.
c) de distoro relevante e de controle.
d) de deteco e distoro relevante.
e) residual e de fraude.
58) A Reviso do Controle de Qualidade do
Trabalho desenhada para fornecer uma
avaliao objetiva, na data, ou antes da
data, do relatrio, dos julgamentos
significativos feitos pela equipe de trabalho
e das concluses a que se chegou durante
a elaborao do relatrio. Essa reviso deve
ser feita
a) por profissional qualificado e que tenha
participado do processo de auditoria.
b) somente por profissional da firma que
efetuou a auditoria e desde que no tenha
participado do trabalho.

60) Ao selecionar os itens nas condies

estabelecidas na questo anterior, o auditor
identificou dois desvios.
Dessa forma, pode-se afirmar
que o nvel de segurana apresentado
a) alto.
b) baixo.
c) moderado.
d) sem segurana.
e) ponderado.
61) No uma condio de exigncia para
que o auditor independente inclua um
pargrafo de nfase em seu relatrio.

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a) A incerteza com relao continuidade

operacional da empresa auditada.
b) A auditoria realizada para propsitos
especiais.
c) As contingncias relevantes e de grande
monta, decorrentes de processos trabalhistas
provisionadas e em discusso.
d) As diferenas entre prticas contbeis
adotadas no Brasil e as IFRS.
e) A elaborao da Demonstrao do Valor
Adicionado.
62) O auditor externo, ao realizar
trabalho na empresa Expanso
identificou vrios pontos com
conformidades nos controles internos.
relao a esses pontos, deve o auditor

seu
S.A.,
no
Com

a) document-los em seus papeis de trabalho,

para apresentao administrao quando
solicitado.
b) evidenci-los no relatrio de auditoria,
demonstrando os efeitos nas demonstraes
contbeis.
c) exigir a elaborao de notas explicativas,
evidenciando o impacto nas demonstraes
contbeis.
d) encaminhar s diretorias responsveis das
reas onde foram apontadas as no
conformidades, determinando a correo dos
erros, antes da emisso do relatrio de
auditoria.
e) comunicar administrao por meio de
carta, relatando os pontos de defi cincias
encontradas.
63) O auditor externo da empresa Mutao
S.A., para o exerccio de 2011, identificou,
nas demonstraes contbeis de 2010,
divergncias que o levam a formar opinio
diferente da expressa pelo auditor anterior.
Nesse caso, deve o auditor externo
a) eximir-se de emitir opinio sobre as
demonstraes contbeis do ano de 2010,
expressando opinio somente sobre a
demonstrao contbil de 2011.
b) divulgar, em um pargrafo de outros
assuntos no relatrio de auditoria, as razes
substanciais para a opinio diferente.
c) exigir da empresa a republicao das
demonstraes contbeis de 2010, com o
relatrio de auditoria retificado.

d) emitir obrigatoriamente um relatrio de

auditoria, com opinio modificada, abstendo-se
de opinar sobre as demonstraes contbeis
de 2010.
e) comunicar aos rgos de superviso o fato,
ressalvando o relatrio de auditoria dos anos
de 2011 e 2010.
64) Os auditores pblicos foram designados
para examinar as demonstraes contbeis
da Empresa Transportes Fluviais S.A. O
objetivo avaliar se os recursos destinados
construo dos dois novos portos foram
aplicados nos montantes contratados,
dentro dos oramentos estabelecidos e
licitaes aprovadas. Foi determinado como
procedimento a constatao da existncia
fsica dos portos. Esse tipo de auditoria
pblica classificada como auditoria
a) de gesto.
b) de programas.
c) operacional.
d) contbil.
e) de sistemas.
65) O tipo de auditoria que tem como
objetivo atuar em tempo real sobre os atos
efetivos realizados por uma unidade gestora
governamental e seus conseqentes efeitos
potenciais
positivos
e
negativos,
evidenciando melhorias e economias
existentes no processo ou prevenindo
gargalos no desempenho de sua misso
institucional, a auditoria
a) contbil.
b) especial.
c) de avaliao da gesto.
d) de acompanhamento da gesto.
e) operacional.
66) No constitui(em) objeto de exame da
auditoria governamental:
a) os processos de licitao, sua dispensa ou
inexigibilidade.
b) os sistemas administrativo e operacional de
controle
interno
utilizados
na
gesto
oramentria, financeira e patrimonial.
c) a inexecuo dos planos, programas,
projetos e atividades que envolvam recursos
pblicos.

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d) a arrecadao e a restituio de receitas de

tributos federais.
e) os atos administrativos que resultem em
direitos e obrigaes para o Poder Pblico, em
especial os relacionados com a contratao de
emprstimos internos ou externos e com a
concesso de avais.
67) O processo de: emitir opinio com
vistas a certificar a regularidade das contas,
verificar a execuo de contratos, acordos,
convnios ou ajustes, a probidade na
aplicao dos dinheiros pblicos e na
guarda ou administrao de valores e
outros bens da Unio ou a ela confiados,
corresponde a:
a) Auditoria Operacional.
b) Auditoria Especial.
c) Auditoria de Avaliao da Gesto.
d) Auditoria de Acompanhamento da Gesto.
e) Auditoria Contbil.

68) A auditoria governamental tem por

objetivo primordial garantir resultados
operacionais na gerncia da coisa pblica.
Com relao auditoria governamental, no
mbito federal, assinale a opo correta.
a) No compete ao controle interno do Poder
Executivo federal realizar auditoria nos
processos de tomada de contas especial.
b) Procedimentos de auditoria so aes
necessrias para se atingirem os objetivos nas
normas
auditoriais.
Embora
seja
de
fundamental importncia, o procedimento de
auditoria no representa a essncia do ato de
auditar, pois, para tanto, seria necessrio
tambm incluir as tcnicas de auditoria.
c) Os testes de observncia no so to
importantes quanto os testes substantivos, por
exemplo, no que tange segurana de que os
procedimentos
de
controle
interno
estabelecidos pela administrao estejam em
efetivo funcionamento.
d) Se, ao examinar tomada de contas especial
instaurada pelo Ministrio das Cidades contra o
gestor de uma prefeitura municipal de um
estado da federao, em razo de desvio
significativo de recursos detectado na
construo de uma ponte com recursos
federais repassados mediante convnio, o
rgo de controle interno federal confirmar a

existncia das irregularidades praticadas na

gesto dos recursos pblicos transferidos,
nesse caso, o parecer do auditor dever ser
pela regularidade com ressalva.
e) O certificado de auditoria ser emitido na
verificao das contas dos responsveis pela
guarda de valores pblicos.Quando a unidade
de controle interno do Poder Executivo federal
no obtiver elementos suficientes para formar
opinio quanto regularidade da gesto, a
opinio fica sobrestada, porm novo prazo para
o cumprimento de diligncia deve ser
previamente fixado, e o Tribunal de Contas da
Unio, informado.
QUESTO 45
69) Com referncia finalidade e s formas
de execuo da auditoria governamental,
assinale a opo incorreta.
a) Na hiptese de o governo federal receber e
aplicar recursos internacionais do Banco
Mundial (BIRD), na reformulao do sistema
eletrnico de votao, a auditoria contbil, aps
verificar a efetividade e a aplicao desses
recursos, dever emitir opinio com base nos
demonstrativos financeiros e contbeis, cujos
modelos so estabelecidos pela prpria
auditoria governamental.
b) Entre os diversos tipos de auditoria
governamental, destacam-se as auditorias
contbil, especial e de acompanhamento de
gesto.
c) Entre as formas de execuo das auditorias,
esto a direta centralizada, a indireta
terceirizada e a simplificada.
d) Em uma situao considerada relevante e
de natureza incomum, e desde que seja para
atender determinao expressa de autoridade
competente, pode ser instaurado procedimento
de fiscalizao, em particular, auditoria de
natureza especial.
e) O fim bsico da auditoria governamental
comprovar a legalidade e legitimidade dos atos
administrativos,
avaliar
os
resultados
operacionais e patrimoniais alcanados, bem
como apreciar a aplicao, por exemplo, de
recursos pblicos em entidades de iniciativa
privada.
70) Quanto ao momento em que exercido,
o controle da administrao Pblica pode
ser classificado como prvio, concomitante
ou a posteriori. Assim, tem-se como

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exemplo tpico de controle concomitante

exercido pelo Tribunal de Contas o(a):
a) exame da legalidade dos atos de admisso
de pessoal e de aposentadorias.
b) julgamento das contas dos responsveis por
bens e valores pblicos.
c) apreciao das contas prestadas pelo Chefe
do Poder Executivo, mediante parecer
elaborado em sessenta dias a contar do seu
recebimento.
d) realizao de auditorias e inspees de
natureza contbil, financeira, oramentria,
operacional e patrimonial.
e) exigncia de autorizao para os Estados
realizarem operao de crdito no exterior.
71) De acordo com Instruo Normativa n
01 da Secretaria do Federal de Controle,
so tcnicas de trabalho do sistema de
Controle Interno do Poder Executivo
Federal para a consecuo de suas
finalidades:

e) que a auditoria interna das entidades da

Administrao Pblica Federal indireta requer
seus trabalhos.
73) A auditoria de avaliao de gesto tem
como objetivos centrais
a) a regularidade das contas, a execuo de
contratos e convnios e a probidade
administrativa.
b) a execuo de contratos e convnios e a
obedincia aos princpios fundamentais da
contabilidade.
c) a privacidade dos dados, a execuo de
contratos e a obedincia aos princpios
fundamentais da contabilidade.
d) fatos e situaes relevantes, a privacidade
dos dados e a obedincia aos princpios
fundamentais da contabilidade.
e) a privacidade dos dados e das contas, a
execuo de contratos e convnios e a
probidade administrativa.
74) Indique a opo que contam alguns dos
diversos tipos de auditoria governamental
relacionados na Instruo Normativa n 01
da Secretaria do Federal de Controle.

a) auditoria e autuao.
b) auditoria e fiscalizao.
c) percia e fiscalizao.
d) fiscalizao e autuao.
e) auditoria e a percia.
72) Assinale a assertiva incorreta.
A contratao de empresas privadas de
auditoria pelos rgos ou pelas entidades da
Administrao Pblica Federal indireta ser
admitida, quando comprovado, junto ao
Ministro supervisor e ao rgo Central do
Sistema de Controle Interno do Poder
Executivo Federal,
a) existir impossibilidade de execuo dos
trabalhos de auditoria diretamente pela
Secretaria Federal de Controle Interno.
b) evidenciar-se impossibilidade de execuo
dos trabalhos de auditoria diretamente por
rgos setoriais do Sistema de Controle
Interno do Poder Executivo.
c) existir a obrigatoriedade estatutria de ter
suas demonstraes financeiras auditadas por
auditores independentes.
d) tratar-se das Demonstraes Financeiras
do Banco Central do Brasil e dos fundos por
ele administrados.

a) auditoria de gesto, auditoria operacional e

auditoria administrativa.
b) auditoria operacional, auditoria de gesto e
auditoria contbil.
c) auditoria contbil, auditoria financeira e
auditoria administrativa.
d) auditoria especial, auditoria administrativa e
auditoria financeira.
e) auditoria de gesto, auditoria de programas
e auditoria de contratos.
75) Assinale a opo que no se insere nas
finalidades do sistema de controle interno
por intermdio da tcnica da auditoria do
Poder Executivo Federal:
a) controlar a gesto financeira e patrimonial
nos rgos da Administrao Pblica Federal.
b) realizar auditoria nos sistemas contbil,
financeiro e de pessoal e demais sistemas
administrativos e operacionais.
c) realizar auditoria de gesto dos recursos
pblicos federais sob a responsabilidade de
rgos pblicos.

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d) apurar irregularidades praticadas por

agentes pblicos com a utilizao de recursos
pblicos federais.
e) comprovar a legalidade da aplicao de
recursos pblicos por entidades de direito
privado.
76) Auditoria do sistema de controle interno
do Poder Executivo Federal classificada
em:
a) interna, operacional, de controle interno, de
avaliao de gesto e independente.
b) operacional, especial, de avaliao de
gesto, de acompanhamento de gesto e de
mensurao.
c) contbil, de processos, de gesto, de
acompanhamento da gesto e operacional.
d) de desempenho, operacional, especial, de
processos e de acompanhamento de gesto.
e) contbil, operacional, de avaliao da
gesto, de acompanhamento da gesto e
especial.
77) De acordo com a IN SFC/MF n. 01/2001,
assinale a opo que apresenta uma
classificao de auditoria incorreta.
a) Auditoria contbil.
b) Auditoria de avaliao da gesto.
c) Auditoria de acompanhamento da gesto.
d) Auditoria financeira.
e) Auditoria especial.

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GABARITO
1C
2C
3A
4D
5A
6D
7A
8D
9C
10 C
11 B
12 C
13 D
14 C
15 B
16 D
17 D
18 C
19 A
20 E
21 A
22 C
23 D
24 A
25 D
26 C
27 A
28 E
29 A
30 E
31 A
32 C
33 E
34 E
35 B
36 E
37 A
38 A
39 D
40 C
41 C
42 B
43 A
44 D
45 D
46 A
47 E
48 B
49 C
50 E
51 E

52 A
53 D
54 D
55 D
56 A
57 B
58 E
59 C
60 C
61 E
62 E
63 B
64 A
65 D
66 C
67 C
68 E
69 A
70 D
71 B
72 E
73 A
74 B
75 A
76 E
77 D

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