UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

PROGRAMA DE MAESTRA EN ADMINISTRACIN - PROMAD

CONTABILIDAD EMPRESARIAL

Presupuesto Maestro
La siguiente informacin se relaciona con la empresa VENDE TODO S.A.:
Precio de ventas promedio
$56
Ventas por territorio:

Enero
Febrero
Marzo

1
67,500
64,000
70,500

2
80,000
89,500
86,000

3
4
35,000 101,000
41,000 97,500
29,500 112,000

5
91,500
87,500
110,500

Inventarios deseados de artculos terminados (unidades):

II
IF
IF
IF

1 de enero
31 de enero
28 de febrero
31 de marzo

204,650
201,500
195,900
206,100

(costo de US $
9,618,550

Se requiere una unidad de material directo para producir una unidad terminada
Costo de los MD por unidad:
$
44
produccin del mes
Inventario final deseado
55% siguiente
Produccin de abril:
216,710 unidades
Las horas estimadas de MOD y el costo de MOD por hora
para terminar una unidad difiere cada mes, debido a la diversa disponibilidad
de trabajadores capacitados. Estas son como sigue:
HORAS
COSTO
POR
unid
total
POR
UNIDAD prod
horas
HORA
Enero
0.8344 #REF! #REF! $ 3595359
Febrero 0.8301 #REF! #REF!
3.61396
Marzo
0.8561 #REF! #REF!
3.50435

costo total
#REF!
#REF!
#REF!

Tasas de aplicacin de costos indirectos de fabricacin variables por hora de

HMOD
Mano de obra indirecta
US $ 0.50
Impuestos sobre la nmina
0.20
Mantenimiento
0.25
Calefaccin y luz
0.05
Energa
0.10
Varios
0.02
Gastos de ventas variables como un porcentaje del total de ventas en dlares:
Comisiones
0.04%
Viajes
0.02%
Publicidad
0.03%
Cuentas incobrables
0.01%
Costos y Gastos Fijos por mes:
Salarios (ventas)
Salarios (oficina)
Salarios (ejecutivos)
Depreciacin
Impuestos
Seguro
s
Impuestos
Seguro
s
Materiales indirectos
Mano de Obra indirecta
Supervisin
Mantenimiento
Calefaccin y luz
Energa

US $

3,400
650
2,800
2,500 (Fbrica)
250 (Administrativos)
500 (Administrativos)
1,000 (Fbrica)
700 (Fbrica)
1,500 (Fbrica)
700 (Fbrica)
950 (Fbrica)
600 (Fbrica)
400 (Fbrica)
350 (Fbrica)

Suponga que:
Todos los costos y gastos fijos se pagan cuando se incurren.
Los materiales directos se pagan cuando se reciben.
Todas las ventas se hacen en efectivo.
Los impuestos estimados sobre la renta se pagan mensualmente.
El saldo de caja al 1 de enero es de
50$500,000
impuesto a la renta
30%
Dada la informacin anterior, prepare los siguientes presupuestos para
VENDE TODO S.A. para el primer trimestre del ao 2,000:

a) PRESUPUESTO DE VENTAS
SUCURSALES
En Unidades
1
2
3
4
5
Total
En Dlares

1
2
3
4
5

Total

ENERO
67,500
80,000
35,000
101,000
91,500
375,000
$
$
$
$
$
$

FEBRERO
64,000
89,500
41,000
97,500
87,500
379,500

3,780,000 $
3,584,000
4,480,000 $
5,012,000
1,960,000 $
2,296,000
5,656,000 $
5,460,000
5,124,000 $
4,900,000
21,000,000 $
21,252,000
Precio promedio de ventas

MARZO
70,500
86,000
29,500
112,000
110,500
408,500
$
$
$
$
$
$

3,948,000
4,816,000
1,652,000
6,272,000
6,188,000
22,876,000

TRIMESTRE
202,000
255,500
105,500
310,500
289,500
1,163,000
$
$
$
$
$
$

11,312,000
14,308,000
5,908,000
17,388,000
16,212,000
65,128,000
$ 56.00

b) PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Unidades
Presupuesto de ventas
Ms:Inventario final
deseado
Subtotal
Menos: Inventario inicial
Unidades de produccin
requerida

ENERO
375,000

FEBRERO
379,500

MARZO
408,500

TOTAL
1,163,000

201,500
576,500
204,650

195,900
575,400
201,500

206,100
614,600
195,900

206,100
1,369,100
204,650

371,850

373,900

418,700

1,164,450

C) PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS

PRODUCCIN REQUERIDA
Unidades
Ms: Inventario final deseado
Subtotal
Menos: Inventario inicial
Precio por unidad

$
$

ENERO
371,850
205,645
577,495
204,518
372,978
44 $
16,411,010 $

FEBRERO
373,900
230,285
604,185
205,645
398,540
44 $
17,535,760 $

MARZO
418,700
119,191
537,891
230,285
307,606
44 $
13,534,642 $

TOTAL
1,164,450
119,191
1,283,641
204,518
1,079,123
44
47,481,412

FEBRERO
373,900
44 $
16,451,600 $

MARZO
418,700
44 $
18,422,800 $

TOTAL
1,164,450
44
51,235,800

ENERO
371,850
310,275
3.595359

FEBRERO
373,900
310,380
3.613957

MARZO
418,700
358,440
3.504352

TOTAL
1,164,450
979,095
3.567938

1,115,550

1,121,700

1,256,100

3,493,350

D) PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS

Unidades requeridas
Costo unitario
Costo de consumo

$
$

ENERO
371,850
44 $
16,361,400 $

E) PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Unidades requeridas
Horas de mano de obra directa
Tsa por MOD
Costo de la mano de obra
directa

F) PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF

ENERO
HORAS DE MANO DE OBRA
DIRECTA:
FIJOS
VARIABLES
Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Supervisin
Impuestos sobre la nmina
Mantenimient
o
Calefaccin y luz
Energa
Seguros
Impuestos
Depreciacin
Varios

Materiales indirectos

1,500
700 $
950

155,138
62,055

600

77,569

400
350
700
1,000
2,500

15,514
31,028

6,206
8,700
347,510
FEBRERO
HORAS DE MANO DE OBRA
DIRECTA:
FIJOS
VARIABLES
1,500

Mano de obra indirecta

700 $

Supervisin
Impuestos sobre la nmina

950

155,190
62,076

310,275
TOTAL
$
1,500
$
155,838
$
$
62,055
$
$
15,914
$
$
$
$
$

0.50
950
0.20
78,169
31,378
700
1,000
2,500
6,206
356,210

0.25
0.05
0.10

0.02

310,380
TOTAL
$
1,500
$
155,890
$
950
$

0.50
0.20

Mantenimient
o

600

77,595

Calefaccin y luz

400

15,519

Energa

350

31,038

Seguros

700

Impuestos

1,000

Depreciacin

2,500

Varios
8,700

Materiales indirectos
Mano de obra indirecta
Supervisin
Impuestos sobre la nmina
Mantenimient
o
Calefaccin y luz
Energa
Seguros
Impuestos
Depreciacin
Varios

6,208
347,626

MARZO
HORAS DE MANO DE OBRA
DIRECTA:
FIJOS
VARIABLES
1,500
700 $
179,220
950
71,688
600
400
350
700
1,000
2,500

89,610
17,922
35,844

7,169

62,076
$
78,195
$
15,919
$
31,388
$
700
$
1,000
$
2,500
$
6,208

0.25
0.05
0.10

0.02
356,326

$
$
$
$

358,440
TOTAL
1,500
179,920
950
71,688

$
$
$
$
$
$
$

90,210
18,322
36,194
700
1,000
2,500
7,169

8,700

401,453

410,153

G) PRESUPUESTO DEL COSTO DE LOS RTICULOS VENDIDOS

PRESUPUESTOS DE APOYO
Presupuesto de consumo de MD
Presupuesto de MOD
Presupuesto de CIF
Costos Totales de manufactura
Mas: Inventario Inicial de Art.
Term.
Artculos disponibles
Menos: Inventario final Art. Term
Artculos terminados

PRIMER TRIMESTRE DEL AO 20_____

FEBRERO
MARZO
TRIMESTRE

ENERO
$

16,361,400 $
1,115,550
356,210
17,833,160 $

16,451,600 $
1,121,700
356,326
17,929,626 $

18,422,800
1,256,100
410,153
20,089,053

$
$
$
$

51,235,800
3,493,350
1,122,688
55,851,838

$
$
$
$

9,618,550
27,451,710
9,663,940
17,787,770

9,663,940
27,593,566
9,393,405
18,200,161

9,393,405
29,482,458
9,888,678
19,593,780

$
$
$
$

9,618,550
65,470,388
9,888,678
55,581,710

$
$
$
$

$
$
$
$

Presupuesto de inventarios finales

Unidades
Inventario de materiales directos, fin de
mes:
Enero
Febrero
Marzo
1 enero de 2000 (Inv.Inicial)
Inventario de artculos terminados, fin de

Costo
unitario

Valor

mes:
Enero

201,500

Febrero

195,900

Marzo

206,100

1 enero de 2000 (Inv.Inicial)

204,650

$
47.96 9,663,940
$
47.95 9,393,405
$
47.98 9,888,678
$
44.00 9,004,600

* Costo unitario
Programa
1b
Producci
n
371,850
373,900
418,700

Programa 1h
Mes
Enero
Febrero
Marzo

Costo de Manufactura
$
17,833,160
$
17,929,626
$
20,089,053

Costo
unitario
47.96
47.95
47.98

H) PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS

TIPO DE GASTO
Salarios
Comisiones
Viajes
Publicidad
Cuentas incobrables
Total de gastos de ventas

ENERO DE 20_______ - VENTAS

FIJOS
VARIABLES
3,400
$

3,400

8,400
4,200
6,300
2,100
21,000

$
21,000,000
TOTAL

3,400
8,400
4,200
6,300
2,100
24,400

0.04%
0.02%
0.03%
0.01%

TIPO DE GASTO
Salarios
Comisiones
Viajes
Publicidad
Cuentas incobrables
Total de gastos de ventas

TIPO DE GASTO
Salarios
Comisiones
Viajes
Publicidad
Cuentas incobrables
Total de gastos de ventas

I)

$
21,252,000
TOTAL

FEBRERO DE 20____ - VENTAS

FIJOS
VARIABLES
3,400

3,400

8,501
4,250
6,376
2,125
21,252

3,400

9,150
4,575
6,863
2,288
22,876

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

POR MES
TIPO DE GASTO
Salarios de los ejecutivos
Salarios de oficina
Seguros
impuestos

0.04%
0.02%
0.03%
0.01%

3,400
9,150
4,575
6,863
2,288
26,276

0.04%
0.02%
0.03%
0.01%

$
22,876,000
TOTAL

MARZO DE 20____ - VENTAS

FIJOS
VARIABLES
3,400

3,400
8,501
4,250
6,376
2,125
24,652

TOTAL
2,800
650
500
250
4,200

J) ESTADO DE INGRESOS PRESUPUESTADOS

PRESUPUESTOS DE APOYO
Ventas
Costo de los artculos
vendidos
Utilidad Bruta
Gastos operacionales
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Total Gastos operacionales
Utilidad Neta antes de imp.
Impuesto sobre la renta
Utilidad Neta

ENERO
21,000,000

FEBRERO
21,252,000 $

$
$

17,787,770
3,212,230

$
$

18,200,161 $
3,051,839 $

24,400
4,200
28,600
3,183,630
955,089
2,228,541

$
$
$

$
$
$

24,652
4,200
28,852
3,022,987
906,896
2,116,091

$
$
$
$

MARZO
22,876,000

TRIMESTRE
$
65,128,000

19,593,780 $
3,282,220 $
26,276
4,200
30,476
3,251,744
975,523
2,276,221

$
$
$
$

55,581,710
9,546,290
75,328
12,600
87,928
9,458,362
2,837,508
6,620,854

K) PRESUPUESTO DE CAJA

Saldo inicial de caja

Entradas de caja:
Ventas de contado
Total disponible en caja
Salidas de
caja:

ENERO
$
500,000

FEBRERO
$
2,633,541
21,000,000
21,252,000
21,000,000
21,252,000
21,500,000 $
23,885,541

MARZO
$
3,936,008
22,876,000
22,876,000
$
26,812,008

TRIMESTRE
$
500,000
65,128,000
65,128,000
$
65,628,000

Materiales directos
Mano de obra directa
Costos indirectos de
fabricacin
Gastos de ventas
Gastos administrativos
Impuestos sobre la renta
Total de desembolsos de caja
Superavit

$
$

16,411,010 $
1,115,550

17,535,760 $
1,121,700

13,534,642 $
1,256,100 $

47,481,412
3,493,350

356,210
24,400
4,200
955,089
18,866,459 $
2,633,541 $

356,326
24,652
4,200
906,896
19,949,534 $
3,936,008 $

410,153
26,276
4,200
975,523
16,206,894
10,605,114

1,122,688
75,328
12,600
2,837,508
55,022,886
10,605,114

$
$
$
$
$
$